Guía práctica de auditoría financiera

EDICIÓN:
COORDINACIÓN:
Felix Francisco Pinto Rojas
Erick Daniel Mukay Murakami
Gustavo Gil Gil
ES PROPIEDAD Y DERECHOS RESERVADOS DE:

Asociación Interamericana de Contabilidad - AIC
SEGUNDA EDICIÓN 2017
DERECHOS RESERVADOS DE LOS AUTORES:

Todos los derechos reservados y protegidos por ley en favor de
los autores.
Ninguna parte de este libro, sin autorización previa de los autores

podrá ser reproducido o transcrito, ni tampoco publicado en
sistema electrónico, mecánico, fotográfico, fotocopia, grabación u
otra cualquier forma de reproducción.
INDUSTRIA GRÁFICA SARITA

Pasillo Waldo Rodriguez # 49 • Telf: 353-3369
E-mail: impsarita@cotas.com.bo
Santa Cruz - Bolivia, Junio de 2017
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA

DE
ESTADOS FINANCIEROS
AUTORES:
FELIX FRANCISCO PINTO ROJAS
ERICK DANIEL MUKAY MURAKAMI
AIC
La Asociación Interamericana de Contabilidad – AIC, en el marco de su misión y

cumplimiento de sus objetivos y metas estratégicas de fomentar la integración de los
contadores de América e impulsar una profesión fuerte y coherente en la región,
basada en un desarrollo profesional integral, que permita proveer servicios de la más
alta calidad a la sociedad y usuarios, ha constituido el Foro de Firmas Interamericanas –
AIC (FFI-AIC), conformado por empresas o firmas que realizan auditorías y otras áreas
relacionadas con el aseguramiento en la región interamericana.
El Foro de Firmas Interamericanas tiene como objetivo primordial promover en

la región interamericana, la adopción y aplicación de normas de alta calidad,
fundamentalmente de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Además ofrece
un foro idóneo de discusión y análisis de experiencias sobre prácticas adecuadas en
áreas como el control de calidad, la independencia, la formación y desarrollo
profesional continuo, fomentando la investigación y publicación de artículos técnicos
que promuevan el valor y jerarquía de los contadores profesionales en la región
interamericana, a través de un ejercicio ético, idóneo y transparente, para ser
verdaderos garantes de la confianza pública.
Por todo lo expuesto, la edición de la “GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÌA DE

ESTADOS FINANCIEROS”, constituye un hecho trascendental, por la inmensa
contribución que realiza al logro de la misión y objetivos, tanto de la Asociación
Interamericana de Contabilidad como del mismo Foro de Firmas Interamericanas. En
este sentido nuestro reconocimiento y profundo agradecimiento a los destacados
autores: Félix Francisco Pinto Rojas y Erick Daniel Mukay Murakami, meritorios
profesionales de la Contaduría, miembros fundadores del Foro de Firmas
Interamericanas.
Apreciados colegas de la región interamericana y en especial a los Socios Adherentes

Institucionales de la AIC y firmas miembros de Foro, ponemos en sus manos la
presente obra, confiando que la misma les será de mucha utilidad en vuestra
permanente búsqueda de la calidad profesional, a través de una formación integral y
humanista.
Gustavo Gil Gil

PRESIDENTE
ASOCIACIÓN INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD - AIC
AIC
PREFACIO
La obra de los colegas Félix Francisco Pinto Rojas y Erick Daniel Mukay
Murakami, resulta la “opera prima” del FORO DE FIRMAS INTERAMERICANAS
de la ASOCIACION INTERMAERICANA DE CONTABILIDAD.
Dispuestos a posicionar a la profesión del continente en los más altos niveles
técnicos que el siglo XXI reclama a nuestra profesión, este FORO aplaude la
iniciativa de sus autores de editar esta “GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS”, como una muestra clara y evidente del nivel de la
profesión en este Continente. Y aun mas, resulta más que trascendente que la
iniciativa partiera de Bolivia, hecho que demuestra que las ciencias
económicas no se califican por el nivel macroeconómico de los países en los
que se ejerce la profesión sino por el valor de sus integrantes y la forma en
que han decidido ejercer su práctica.
Editar un libro no es una mera tradición bibliófila, sino expresar la voluntad de
compartir conocimientos y experiencia, y hacer de esa tarea el inicio de una
clara manifestación de intelectualidad que espera ser compartida por el resto
de la comunidad profesional.
Es por esa razón que el Foro de Firmas Interamericanas, por mi intermedio,
felicita a los autores de esta obra, pero aún más a los lectores que podrán de
esta forma iniciar un camino de esfuerzos conjuntos que posicionen a la
profesión interamericana como un faro que ilumine el camino profesional que
hemos adoptado como filosofía de vida.
En nuestro carácter de garantes de la verdad, como resultamos en el mundo
los profesionales de las ciencias económicas, obras de este tenor no hacen
más que engrandecer la profesión y alentar a quienes continúan en el camino
de la vida, a seguir estos ejemplos de profesionalidad e intelectualidad.
Dr. Alfredo L. Spilzinger [PhD]

Presidente del Foro de Firmas Interamericanas - AIC
AIC
99
AIC
El 27 de marzo de 2015, en la ciudad de Asunción - Paraguay, se constituyó el Foro de

Firmas Interamericanas de la Asociación Interamericana de Contabilidad-AIC, con el
propósito de dar apoyo técnico y de control de calidad a las pequeñas y medianas
firmas de auditoría de la región que decidan formar parte de este Foro.
A partir de esto y comprometidos como estamos con el desarrollo de la profesión

contable en la región, es que sobre la base de un libro de Auditoria preparado por
nosotros para Bolivia, empezamos a trabajar en esta obra, con el apoyo de
especialistas de México y Argentina que nos brindaron valiosos aportes para elaborar
esta GUIA, para que la misma pueda ser utilizada indistintamente por cualquier
profesional o grupo de profesionales de una pequeña o mediana firma de la región,
de tal manera que represente una herramienta realmente valiosa en el desarrollo de
una Auditoría de estados financieros, en cada una de sus etapas fundamentales:
Planificación, Papeles de trabajo e Informes, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría - NIA.
En esta versión actualizada de la GUIA, estamos ampliando con su objetivo principal,

que es el de estar alineados con los cambios que se presentan en las Normas
Internacionales de Auditoría – NIA.
Finalmente, invitamos a todos los miembros del Foro a que continúen haciéndonos
llegar sus comentarios y observaciones, que nos lleve a fortalecer y mejorar la
estructura de esta GUIA y así podamos sumar enfoques y experiencias, que nos
permitan enriquecer la misma en forma periódica, de tal manera que podamos tener
estándares de calidad más elevados.

11
AIC
Esta pequeña contribución a la profesión contable, está dedicada a MI PRINCIPAL Y

MÁS QUERIDO MAESTRO y a su vez MI MAYOR y MAS FERREO MENTOR: El CPC
Nelson Omar Gaviria Astete..., él nunca dudo que podía llegar.
Mi más profundo respeto y admiración profesional y personal... Q.E.P.D.
Tu alumno por SIEMPRE
A Grace Daniela, mi amor sublime.
A nuetros padres, recordarmos las noches perdidas esperando nuestro regreso al

seno de la familia. Recordando sus rostros preocupados envejecidos en el transcurrir
de estos años, su esfuerzo, sus oraciones, su sacrificio y su apoyo incondicional para
darnos lo mejor, impulsándonos a seguir en la lucha y seguir nuestro camino
sabiendo que al final el lugar mas seguro del mundo es y por siempre serán sus
brazos. En esta gran batalla tengan por cierto que ustedes fueron los artífices
principales de esta victoria.
Al Lic. Gustavo Gil Gil, Ex - Presidente de la Asociación Interamericana de

Contabilidad - AIC, por su invalorable y constante apoyo para la culminación de esta
obra.

12
INDICE
PRESENTACIÓN
PREFACIO
CASECA - CACSLA
NOTA DE LOS AUTORES
AGRADECIMIENTO DE LOS AUTORES
1. PLANIFICACION Y ARCHIVO CORRIENTE

1.1. Memorándum de planeamiento.
1.1.1. Aprobaciones.
1.1.2. Evaluaciones de la estructura del control interno.
1.1.3. Responsabilidad en la detección e información de errores e
irregularidades.
1.1.4. Naturaleza y objetivo del trabajo.
1.1.5. Evidencia comprobatoria.
1.1.6. Evaluación del riesgo de auditoría; áreas de riesgo.
1.1.7. Plan de auditoría.
1.1.8. Alcance del trabajo, tareas y actividades.
1.1.9. Presentación y contenido del informe de auditoría.
1.1.10. Memorándum resumen de auditoría.
1.2. Puntos de atención para gerente / socio.
1.3. Control de solicitudes de confirmación.
1.4. Asuntos de exámenes anteriores.
1.5. Reclasificaciones.
1.6. Resumen de moneda extranjera.
1.7. Recomendaciones sobre el control interno.
1.8. Lectura de actas de directorio y accionistas o socios.
1.9. Seguros.
1.10. Carta de representación.
1.11. Avales y fianzas.
1.12. Sucesos posteriores al estado de situación financiera y pasivos no
contabilizados.
1.13. Estado de situación financiera y estado de resultados.
1.14. Memorándum resumen de auditoría y verificación de los
procedimientos aplicados.
13
AIC
1.15.Control de tiempo.
1.16.Efectivo y equivalentes.
1.17.Inversiones temporarias.
1.18.Cuentas por cobrar comerciales.
1.19.Otras cuentas por cobrar.
1.20.Inventarios.
1.21.Inversiones permanentes.
1.22.Propiedades, planta y equipo.
1.23.Activo intangible.
1.24.Pasivo corriente.
1.25.Pasivo no corriente.
1.26.Patrimonio.
1.27.Estado de resultados.
2. INFORME DE AUDITORIA
2.1.PARTE I
2.1.1.Informe de los auditores independientes.
2.1.2.Estados financieros.
2.1.3.Estado de situación financiera.
2.1.4.Estado de resultados.
2.1.5.Estado de cambios en el patrimonio.
2.1.6.Estado de flujos de efectivo.
2.1.7.Notas a los estados financieros.
2.2.PARTE II
2.2.1 Informe de los auditores independientes sobre la
Información tributaria complementaria.
2.2.2 Información tributaria complementaria - Anexos del 1
al 13.
2.2.3 Informe sobre los procedimientos mínimos aplicados,
alcance de muestras y resultados obtenidos de la
información tributaria complementaria:
a. Impuesto al Valor Agregado – IVA.
b. Impuesto a las Transacciones – IT.
c. RC-IVA – Dependiente.
d. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
Beneficiarios del Exterior.
14
e. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – IUE.

f. Impuesto a los Consumos Específicos – ICE
(NO APLICABLE).
g. Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados - IEHD (NO APLICABLE).
h. Retenciones del Impuesto a las Transacciones (IT),
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
(IUE) y el Régimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado(RC-IVA).
i. Otros aspectos.
2.3. PARTE III

2.3.1. Resumen sobre los procedimientos de auditoría aplicados.
2.4. PARTE IV
2.4.1.Recomendaciones de control interno y comentarios
resultantes de la evaluación del sistema de control interno y
de los procedimientos administrativos contables vigentes.
2.5. PARTE V
2.5.1 Informe sobre el seguimiento a las observaciones de control
interno emitido por los auditores anteriores.
Bibliografía
15
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS, DE ACUERDO

CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA - NIA
PAPELES DE TRABAJO – ARCHIVO CORRIENTE
① Memorándum de planeamiento.
② Puntos de atención para gerente / socio.
③ Control de solicitudes de confirmación.
④ Asuntos de exámenes anteriores.
⑤ Reclasificaciones.
⑥ Resumen de moneda extranjera.
⑦ Recomendaciones sobre el control interno.
⑧ Lectura de actas de directorio y accionistas o socios.
⑨ Seguros.
⑩ Carta de representación.
⑪ Avales y fianzas.
⑫ Sucesos posteriores al estado de situación financiera y pasivos no
contabilizados.
⑬ Estado de situación financiera y estado de resultados.
⑭ Memorándum resumen de auditoría y verificación de l o s
procedimientos aplicados.
⑮ Control de tiempo
A Efectivo y equivalentes.
B Inversiones temporarias.
C Cuentas por cobrar comerciales.
D Otras cuentas por cobrar.
E Inventarios.
F Inversiones permanentes.
G Propiedades, planta y equipo.
H Activo intangible.
AA Pasivo corriente.
BB Pasivo no corriente.
CC Patrimonio.
PL Estado de resultados.
17
AIC
ARCHIVO CORRIENTE
CODIGO DE TAREA N° 2119
NOMBRE DEL CLIENTE EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.

DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS AL 31/03/17.
FECHA DE INICIO 04/04/2017.
FECHA DE FINALIZACION 21/06/2017.
GERENTE ERICK D. MUKAY M.
SOCIO FELIX FRANCISCO PINTO ROJAS.
1. Memorándum de planeamiento.
2. Puntos de atención para gerente / socio.
3. Control de solicitudes de confirmación.
4. Asuntos de exámenes anteriores.
5. Reclasificaciones.
6. Resumen de moneda extranjera.
7. Recomendaciones sobre el control interno.
8. Lectura de actas de directorio y accionistas o socios.
9. Seguros.
10. Carta de representación.
11. Avales y fianzas.
12. Sucesos posteriores al estado de situación financiera y pasivos no
contabilizados.
13. Estado de situación financiera y estado de resultados.
14. Memorándum resumen de auditoría y verificación de los procedimientos
aplicados.
15. Control de tiempo.
18
Preparado por:…...........
ORIENTE S.A. Fecha:...........................
ADMINISTRACIÓN DE ARCHIVOS Revisado por:................
PAPELES DE TRABAJO E INFORMES Fecha:...........................
PROGRAMA DE TRABAJO Ref. a los P/T
I) ARCHIVO CORRIENTE.
1) Completar el archivo corriente de acuerdo con lo

especificado en la planificación del trabajo. La
tapa deberá estar firmada por el Socio, Gerente y
Sénior a cargo del trabajo, en señal de revisión y
control de calidad de los papeles de trabajo.
2) Una vez finalizado el trabajo, el archivo corriente

deberá ser adecuadamente resguardado
físicamente y ser puesto a disposición de los
organismos reguladores, fiscalizadores o del Juez
competente, cuando las circunstancias así lo
requieran.
II) ARCHIVO PERMANENTE.
1) Completar el archivo permanente, de acuerdo

con lo especificado en el índice. La tapa deberá
estar firmada por el Socio, Gerente y Sénior a
cargo del trabajo, en señal de revisión y control
de calidad de los papeles de trabajo.
2) Una vez finalizado el trabajo, el archivo

permanente deberá ser adecuadamente
resguardado físicamente y ser puesto a
disposición de los organismos reguladores,
fiscalizadores o del Juez competente, cuando las
circunstancias así lo requieran.
I/1
19
AIC
ORIENTE S.A. Preparado por:…...........

ADMINISTRACIÓN DE ARCHIVOS Fecha:...........................
PAPELES DE TRABAJO E INFORMES Revisado por:................
Fecha:...........................
PROGRAMA DE TRABAJO
III)ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA. Ref. a los P/T
1)Asegurarse de que este archivo incluya toda la

correspondencia enviada y recibida del cliente,
con el propósito de respaldar la comunicación con
el mismo. La tapa deberá estar firmada por el
Socio, Gerente y Sénior a cargo del trabajo, en
señal de revisión y control de calidad de los
papeles de trabajo.
2)Una vez finalizado el trabajo, el archivo de
correspondencia deberá ser adecuadamente
resguardado físicamente y ser puesto a
disposición de los organismos reguladores,
fiscalizadores o del Juez competente, cuando las
circunstancias así lo requieran.
IV) ARCHIVO DE INFORME.

1) Completar el archivo de informe, asegurándose de
que contenga todas las secciones (partes),
requeridas por el cliente en el pliego de
especificaciones (términos de referencia), y el
contrato de prestación de servicios profesionales
suscrito con el mismo.
2) Verificar que las cifras incluidas en los estados
financieros que forman parte del informe de
auditoría, coincidan plenamente con los papeles
de trabajo y los registros contables del cliente.
3) Una vez finalizado el trabajo, el archivo de
informe deberá ser adecuadamente resguardado
físicamente y ser puesto a disposición de los
organismos reguladores, fiscalizadores o del Juez
competente, cuando las circunstancias así lo
requieran.
NOTA: Está información deberá completarse, una vez I/2
concluido el trabajo.
I/2
20
Preparado por:..............
ORIENTE S.A. Fecha:...........................
ASPECTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIÓN Revisado por:................
Fecha:...........................
PROGRAMA DE TRABAJO
Ref. a los P/T
1) Obtener fotocopia de las escrituras de constitución de

la entidad, así como de los estatutos y acta de
fundación (cuando corresponda) y verificar su
inclusión en el registro de comercio o su equivalente,
de conformidad con lo establecido en el ordenamiento
jurídico especifico aplicables a la entidad.
2) Obtener fotocopia del número de registro tributario,

identificando el nombre de la entidad, actividades e
impuestos a los que está sujeto, de acuerdo con lo
señalado en la Ley tributaria.
3) Obtener fotocopia de la Licencia de funcionamiento,

identificando el nombre de la entidad, domicilio y
vigencia.
4) Obtener fotocopia de los poderes de representación

legal expedidos por la entidad, debidamente
notariados e inscritos en el registro de comercio o su
equivalente, de conformidad con lo establecido en el
ordenamiento jurídico especifico aplicables a la
entidad.
5) Obtener fotocopia de la Licencia otorgada por el

organismo regulador competente (cuando
corresponda), verificando su cobertura y vigencia.
II/1
21
AIC
6) O
btener fotocopia de los contratos, convenios, acuerdos
u otros suscritos con organismos reguladores o
equivalentes (cuando fuese aplicable) verificando su
plena vigencia y el cumplimiento del mismo.
7) Administrar toda la documentación solicitada en los

puntos 1) a 6) anteriores, en el archivo permanente.
8) EMITIR CONCLUSIÓN.
NOTA: Está información deberá incluirse en el archivo

permanente.
II/2
22
Preparado por:..............
ORIENTES S.A. Fecha:...........................
CÉDULAS DEL 1 AL 15 Revisado por:................
Fecha:...........................
PROGRAMA DE TRABAJO
Ref. a los P/T
1) Elaborar el Memorándum de Planificación, el cual

deberá estar firmado por el Gerente y Socio a cargo del
trabajo, se deberá poner especial énfasis a las
instrucciones del cliente y de los organismos
reguladores.
2) Resumir los puntos de atención para el Gerente y

Socio y determinar su inclusión o no en el informe de
auditoría.
3) Elaborar el resumen final de la cédula de efectos,

incluyendo todos los ajustes propuestos al cliente,
determinando su impacto sobre los estados
financieros tomados en su conjunto.
4) Si el cliente acepta total o parcialmente los ajustes

propuestos, se deberá efectuar un seguimiento de su
contabilización y establecer si este asunto merece ser
mencionado en el informe de auditoría.
5) Efectuar un resumen de las solicitudes de confirmación

efectuadas a los bancos, clientes, empleados,
proveedores, compañías de seguros, empresas
emisoras de acciones, abogados y otros.
6) Efectuar seguimiento al informe de auditoría del año

anterior con especial énfasis la opinión sobre los
estados financieros, el dictamen o informe sobre la
información tributaria y la carta de recomendaciones
de control interno.
III/1
23
AIC
ORIENTES S.A. Preparado por:……......

CÉDULAS DEL 1 AL 15 Fecha:..........................
Revisado por:……........
PROGRAMA DE TRABAJO Fecha:.........................
Ref. a los P/T
7)Resumir las reclasificaciones propuestas al cliente y

proceder a su inclusión en los estados financieros
dentro del informe de auditoría con la aprobación
expresa de la gerencia, de la entidad.
8) Efectuar un resumen de los activos y pasivos en

moneda extranjera y verificar su inclusión en notas a
los estados financieros de la entidad.
9) Elaborar el borrador de la carta de control interno,

incluyendo los comentarios de gerencia sobre cada
una de las recomendaciones.
10) Efectuar un resumen de los aspectos más relevantes

de la lectura de Actas de Directorio y Accionistas o
Socios o su equivalente y referenciar los mismos con el
trabajo realizado en activo, pasivo, patrimonio y
resultados.
11) Efectuar un resumen de las pólizas de seguros vigentes a
fecha de cierre, incluyendo número de póliza,
cobertura, vigencia y monto de la prima, cotejando
dicha información con la confirmación de la compañía
de seguros.
12) Obtener del cliente la CARTA DE REPRESENTACIÓN, la
cual deberá tener la fecha en que se terminó el trabajo
de campo y estar firmada por los principales ejecutivos
de la entidad (Presidente del directorio o su equivalente
y Gerente General), de conformidad con lo establecido
por la Norma Internacional de Auditoría Nº 580.
13) Obtener la información de los abogados, acerca de los

juicios u honorarios pendientes por parte de la entidad.
III/2
24
Preparado por:.............
ORIENTES S.A. Fecha:..........................
CÉDULAS DEL 1 AL 15 Revisado por:...............
Fecha:..........................
PROGRAMA DE TRABAJO
Ref. a los P/T
14) Indagar sobre la existencia de avales o fianzas

bancarias otorgadas por la entidad a favor de terceros.
15) Evaluar la existencia de pasivos no contabilizados y/o
sucesos posteriores al cierre de los estados financieros,
que merezcan ser contabilizados y/o reclasificados en
nota a los estados financieros.
16) Obtener del cliente los estados financieros a fecha de
cierre, debidamente firmados por las instancias
correspondientes, de conformidad con lo dispuesto por
las normas legales y tributarias aplicables.
17) Cuando el cliente, acepte incorporar los ajustes
recomendados que se resumen en la cédula de efectos,
se deberán obtener los estados financieros “ajustados”,
debidamente firmados por las instancias
correspondientes.
18) Los estados financieros a fecha de cierre señalados en
los puntos 16) y 17) anteriores, deberán estar
acompañados por sus respectivos estados de cuenta.
19) Elaborar el MEMORÁNDUM RESUMEN DE AUDI- TORIA
y verificar el cumplimiento de lo establecido en la
planificación del trabajo.
20) Efectuar un resumen de las horas/hombre incurridas en
el trabajo y compararlas con el presupuesto de tiempo
señalado en la planificación del trabajo.
III/3
25
AIC
PLANIFICACION - CONTENIDO
I APROBACIONES.
II EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO.
III RESPONSABILIDAD EN LA DETECCION E INFORMACION DE
ERRORES E IRREGULARIDADES.
IV NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO.
V EVIDENCIA COMPROBATORIA.
VI EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORÍA; AREAS DE RIESGO;
RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS.
VII PLAN DE AUDITORÍA.
VIII ALCANCE DEL TRABAJO, TAREAS Y ACTIVIDADES.
IX PRESENTACION Y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA.
X MEMORANDUM RESUMEN DE AUDITORÍA.
I.APROBACIONES.
Esta acción respalda la elaboración del memorándum de planificación del trabajo y
otros procedimientos generalmente realizados en una auditoría de estados financieros,
como de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.; de igual forma se deberá respaldar la
responsabilidad sobre las conclusiones de todo el equipo y más aún sobre lo adecuado
de los papeles que sustenten nuestra opinión. Esto implica también la responsabilidad
sobre el cumplimiento de las normas de auditoría y si el informe está de acuerdo con las
normas profesionales y legales relacionadas con la entidad.
a) SOCIO.
DOY POR APROBADO EL MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN, SOBRE LA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. Al 31 DE
MARZO DE 2.017.
Félix Francisco Pinto Rojas

FIRMA: ................................
FECHA: ................................
GERENTE
Y POR APROBADO TODOS LOS ELEMENTOS DETALLADOS QUE FORMAN PARTE DE
ESTE MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN SOBRE LA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS DE EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. AL 31 DE MARZO DE 2.017.

FIRMA:...................................
FECHA:....................................
26
II. EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO.
Para efectos de esta planificación y la realización de la auditoría de estados financieros de la

EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., hemos evaluado la estructura del control interno,
consistente en las políticas y procedimientos establecidos por la entidad.
La estructura de control interno de una entidad, consiste en los siguientes elementos:

a) El ambiente de control,
b) El sistema contable,
c) Los procedimientos de control.
a) Ambiente de control.
El ambiente de control representa el efecto colectivo de varios factores en establecer,
realizar o mitigar, la efectividad de procedimientos y políticas específicas.
Tales factores incluyen lo siguiente:

• La filosofía y estilo de operación de la administración.
• Estructura organizacional de la entidad.
• Funcionamiento del Directorio y de sus Comités, en particular de Auditoría.
• Políticas y prácticas del personal.
• Diferentes influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la
entidad, tales como exámenes de organismos reguladores.
b) Sistema contable.
El sistema contable consiste en los métodos y registros establecidos para identificar,
reunir, analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de una entidad, así como
mantener la contabilización del activo y pasivo que le es relativo. Un sistema contable
efectivo toma en cuenta el establecimiento de métodos y registros que:
• Identifican y registran todas las transacciones válidas.
• Describan oportunamente todas las transacciones con suficiente detalle para
permitir la adecuada clasificación de las mismas para incluirse en la situación
financiera.
• Cuantifican el valor de las operaciones de modo que se registre el valor monetario
adecuado en los estados financieros.
• Determinan el periodo en que las transacciones ocurren permitiendo registrarlas
en el ejercicio contable apropiado.
• Presentan debidamente las transacciones y revelaciones correspondientes a los
estados financieros.
1 1
27
AIC
c) Procedimientos de control.
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y políticas adicionales al
ambiente de control y el sistema contable, establecidos por la administración para
proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la
entidad. Los procedimientos de control incluyen diferentes objetivos y se aplican a
diferentes niveles organizativos y de procesamiento de datos. Así mismo, podrán
integrarse a componentes específicos del ambiente de control y del sistema contable. Por
lo general, podría catalogarse como procedimientos correspondientes a:
• Debida autorización de transacciones y actividades.
• Segregación de funciones que disminuyen las oportunidades para cualquier
persona de estar en posibilidad de perpetrar, como ocultar errores u obligaciones en
el curso normal de sus funciones, asignando a diferentes personas las
responsabilidades de autorizar transacciones, registrar y custodiar activos.
• Diseño y uso de los documentos apropiados para ayudar a asegurar el registro
adecuado de transacciones y hechos, tales como vigilar el uso de documentos.
• Dispositivos de seguridad adecuados sobre el acceso y uso de archivos y registros,
tales como instalaciones aseguradas y autorización a los accesos, a los programas
de cómputo y a los archivos de datos.
• Arqueos independientes de desempeño y evaluación debida de cifras registradas,
tales como arqueos administrativos, conciliaciones, comparación entre activos y
registros contables, controles programados en computadora, revisión
administrativa de informes, que resumen el detalle de la cartera. (Por ejemplo, un
listado por antigüedad de saldos de clientes) y revisión de usuarios de informes
generados por la computadora.
ESTE TRABAJO SE EFECTUARÁ DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORÍA NIA 200 “Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría
de estados financieros”.
III. RESPONSABILIDAD EN LA DETECCIÓN E INFORMACIÓN DE ERRORES E

IRREGULARIDADES.
Debido a la naturaleza y objetivos del trabajo, otorgamos especial énfasis en la
detección e información de errores e irregularidades, en la administración y registro
contable de las operaciones de la entidad. Los errores podrían implicar:
• Errores en recabar o procesar los datos contables, empleados para elaborar

la información financiera y el presupuesto.
• Errores en la aplicación de principios de contabilidad, relacionados con
cantidades, clasificación, formas de presentación o revelación.
• Errores en el manejo técnico – operativo de la entidad.
1 2
28
Para esto el trabajo deberá desarrollarse con el suficiente grado de escepticismo
profesional lo que implica ni suponer que la administración sea deshonesta, ni
suponer su honestidad incuestionable. Por el contrario, debemos reconocer que las
condiciones observadas y la evidencia obtenida deberán ser evaluadas objetivamente.
El término irregularidades se refiere a:

• Manipulación, falsificación de los registros contables o documentación de soporte,
usados para preparar los estados financieros y el presupuesto ejecutado.
• Representación fraudulenta u omisión intencional de hechos.
• Operaciones u otra información importante.
• Aplicación indebida intencional de las normas de contabilidad, relacionados con
cifras, clasificación, forma de presentación o revelación.
ESTE TRABAJO SE EFECTUARÁ DE ACUERDO CON LA NIA 240, “Responsabilidad del

auditor de considerar el fraude en una auditoría de estados financieros”.
IV. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL TRABAJO.

De acuerdo con los términos de referencia y el contrato de prestación de servicios
profesionales, firmados con la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. efectuaremos una
auditoría de estados financieros al 31 de marzo de 2.017.
Los objetivos principales de nuestro examen de auditoría de estados financieros gestión

2.017, será el emitir una opinión profesional sobre si los estados financieros antes
mencionados presentan o no, razonablemente en todo aspecto significativo, la situación
financiera y patrimonial de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de marzo de
2.017, los resultados de sus operaciones, los cambios en el patrimonio y en sus flujos de
efectivo por el ejercicio terminado en esa fecha de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera y las normas y disposiciones legales vigentes.
Adicionalmente y como parte integrante de nuestro examen de los estados financieros de

la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., correspondiente al ejercicio terminado el 31 de
marzo de 2.017, evaluaremos los procedimientos administrativo - contables y el sistema
de control interno vigente en la entidad, con el objetivo de emitir un informe con
nuestros comentarios y recomendaciones que permitan a través del fortalecimiento de
procedimientos existentes, salvaguardar en forma más efectiva el patrimonio de la
empresa y a su vez, mejorar la eficiencia administrativa.
Efectuaremos nuestro examen de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
1 3
29
AIC
Estas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener
razonable seguridad respecto a si los estados financieros están libres de incorrecciones
materiales debido a fraude o error.
Una auditoría incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los
importes y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye
evaluar las Normas Internacionales de Información Financiera utilizadas y las
estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como también evaluar la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.
Consideramos que la naturaleza y alcance de nuestro examen proporcionará una base

razonable para emitir nuestra opinión.
V. EVIDENCIA COMPROBATORIA.
La mayoría del trabajo, en la formación de la opinión sobre los estados financieros,

consiste, en obtener y evaluar la evidencia comprobatoria referente a las afirmaciones
de los mismos. La medida de la validez de tal evidencia para el propósito de la auditoría,
descansa en el juicio del auditor; de este modo, la evidencia en la auditoría, difiere de la
evidencia legal, la cual está circunscrita por reglas rígidas.
La evidencia comprobatoria varía sustancialmente en su influencia sobre cómo el

auditor, desarrolla una opinión con respecto a los estados financieros sujetos a auditoría.
Lo adecuado de la evidencia, su objetividad, su oportunidad en el tiempo y la existencia
de la evidencia comprobatoria, que corrobore las conclusiones a las que se llegan, las
cuales soportan su competencia.
NATURALEZA DE LAS AFIRMACIONES.
Las afirmaciones son representaciones de la gerencia que están incluidas como

componente de los estados financieros. Ellas pueden estar explícitas o implícitas y
pueden ser clasificadas de acuerdo con las siguientes grandes categorías:
• Existencia u ocurrencia.
• Integridad.
• Derechos y obligaciones.
• Valuación o distribución.
• Presentación y revelación.
1
4
30
Las afirmaciones acerca de las existencias u ocurrencias, dirigidas a si los activos o
pasivos de la entidad existen a una fecha dada y si las operaciones registradas, han
ocurrido durante un periodo determinado. Por ejemplo, la gerencia afirma que los
inventarios de roductos terminados en el estado de situación financiera, están
disponibles para la venta. Igualmente la gerencia afirma que las ventas en el estado de
resultados, representan el intercambio de productos o servicios con los clientes por
dinero u otras consideraciones.
Las afirmaciones acerca de la integridad, dirigidas a si todas las operaciones y cuentas

que deberán ser representadas en los estados financieros, están incluidas. Por ejemplo;
la gerencia afirma que todas las compras de productos y servicios están registradas e
incluidas en los estados financieros. Igualmente la gerencia afirma que los documentos
por pagar en el balance general, incluyen todas las obligaciones de la entidad.
Las afirmaciones acerca de los derechos y obligaciones dirigidas a si los activos son los
derechos de la entidad y los pasivos son las obligaciones de la misma a una fecha
determinada.
Por ejemplo; la gerencia afirma que las cantidades capitalizadas por arrendamientos en el
estado de situación financiera, representan el costo de los derechos de la entidad
por propiedades arrendadas y que los correspondientes pasivos por arrendamientos
representan una obligación de la misma.
Las afirmaciones acerca de la valuación o distribución, dirigidas a si los componentes de

los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, han sido incluidos en los
estados financieros en las cantidades adecuadas. Por ejemplo, la gerencia afirma que las
propiedades están registradas a su costo histórico y que tal costo está sistemáticamente
distribuido en los periodos contables correspondientes. Igualmente la gerencia afirma
que las cuentas por cobrar a clientes, incluidas en el estado de situación financiera,
están mostradas a su valor neto de realización.
Las afirmaciones acerca de la presentación y revelación, dirigidas a si los componentes

particulares de los estados financieros, están adecuadamente clasificados, descritos y
revelados. Por ejemplo, la gerencia afirma que las obligaciones clasificadas como
pasivos a largo plazo en el balance general, no vencerán dentro de un año.
Igualmente, la gerencia afirma que las cantidades presentadas como partidas

extraordinarias en el estado de resultados, están adecuadamente descritas y
clasificadas.
1 5
31
AIC
USO DE LAS AFIRMACIONES EN EL DESARROLLO DE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Y EL DISEÑO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS.
En la obtención de la evidencia comprobatoria, en el soporte de las afirmaciones de los

estados financieros, el auditor desarrolla objetivos de auditoría específicos, a la luz de
aquellas afirmaciones.
En el desarrollo de los objetivos de la auditoría de un trabajo en particular, el auditor

deberá considerar las circunstancias específicas de la entidad, incluyendo la naturaleza
de su actividad económica y sus prácticas contables únicas para su industria. Por
ejemplo; un objetivo de auditoría relativo a la afirmación acerca de la totalidad de los
saldos de los inventarios que el auditor puede aplicar, es que las cantidades incluyen
todos los productos, materiales y útiles disponibles.
No existe necesariamente una relación de uno a uno, entre los objetivos y

procedimientos de auditoría. Algunos procedimientos de auditoría pueden relacionarse
con más de un objetivo.
De otra forma, una combinación de procedimientos de auditoría, puede necesitarse para
alcanzar un solo objetivo.
Al seleccionar las pruebas específicas particulares, para lograr los objetivos de auditoría,
que se han desarrollado, un auditor debe considerar, además de otras cosas, los riesgos
de un mal entendido importante sobre los estados financieros, incluyendo la
valorización de los niveles del control de riesgo, la efectividad esperada y la eficiencia de
tales pruebas.
Estas consideraciones incluyen la naturaleza e importancia relativa de las partidas antes

probadas, la clase y competencia de la evidencia comprobatoria disponible, y la
naturaleza de los objetivos de auditoría a ser alcanzados. Por ejemplo, en el diseño de
las pruebas sustantivas para alcanzar un objetivo relativo a la afirmación de la existencia
o periodicidad, el auditor selecciona de las partidas contenidas en las cantidades en un
estado financiero e investiga la evidencia comprobatoria importante.
De otra forma, en el diseño de los procedimientos para alcanzar un objetivo relativo a la

afirmación de integridad, el auditor selecciona de la evidencia comprobatoria, que indique
una partida deberá ser incluida en la importancia relativa de las cantidades de los
estados financieros e investiga si tales partidas deben ser incluidas.
Los objetivos específicos de la auditoría, no deben cambiar, si la información es

procesada manual o electrónicamente. Sin embargo, los métodos para aplicar los
procedimientos de auditoría para obtener la evidencia, pueden ser influenciados por el
método de procesamiento. El auditor debe usar el manual de procedimientos, la
1
6
32
información tecnológica - técnica aplicada a la auditoría, o una combinación de ambas,
para obtener competente y suficiente evidencia comprobatoria.
En vista del crecimiento del uso de la computadora y otra información tecnológica,

muchas entidades procesan electrónicamente información importante. Por lo tanto
puede ser difícil o improbable para el auditor acceder a cierta información para
inspección, preguntas o confirmación, sin usar la información tecnológica.
La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos a ser aplicados en un

trabajo particular, corresponden al juicio profesional que deberá ser aplicado por el
auditor, basado sobre las circunstancias específicas.
Sin embargo, los procedimientos adoptados, deberán ser adecuados para alcanzar los
objetivos específicos del auditor y reducir la identificación del riesgo a un nivel
aceptable para el mismo. La evidencia comprobatoria obtenida, deberá ser suficiente
para el auditor, para formarse las conclusiones referentes a la validez de las afirmaciones
individuales, incluidas en los componentes de los estados financieros.
La evidencia comprobatoria proporcionada por la combinación de la valoración del

auditor de un riesgo inherente y control del mismo, sobre las pruebas sustantivas,
deberá proporcionar unas bases razonables para su opinión.
En las entidades donde la información importante es electrónicamente transmitida,

procesada, mantenida o accesada, el auditor puede determinar que no es práctico o
posible reducir la identificación del riesgo a un nivel aceptable, desarrollando solamente
pruebas sustantivas, en una o más afirmaciones de los estados financieros.
NATURALEZA DE LA EVIDENCIA COMPROBATORIA.

La evidencia comprobatoria que soporta los estados financieros, representa la
información fundamental de los datos contables y de toda la información disponible para
el auditor.
Los libros o asientos contables originales, el mayor y los diarios auxiliares, relativos a los
manuales de contabilidad, registros tales como papeles de trabajo, que soportan la
distribución de los costos, cálculos y conciliaciones, constituyen toda la evidencia que
soporta los estados financieros. Esta información contable se encuentra con frecuencia
en forma electrónica.
La información contable, no puede considerarse suficiente soporte para los estados

financieros; de otra forma, si se descuida la propiedad y exactitud de los datos contables
sobresalientes, no puede garantizarse una opinión sobre los mismos.
1 7
33
AIC
En ciertas entidades, alguna de la información contable y su relativa evidencia
comprobatoria, está disponible solamente en forma electrónica. El origen de la
documentación, tal como órdenes de compra, facturas de traslado, facturas y cheques,
están reemplazados con mensajes electrónicos. Por ejemplo, las entidades pueden usar
el intercambio de información electrónica (IIE) o sistemas de procesamiento de imagen.
En IIE, la entidad y sus clientes o proveedores, pueden usar las líneas de comunicación, para
hacer transacciones electrónicas de negocios, compras, envíos, facturación, recibos de
caja y operaciones de desembolso de caja, están hechos comúnmente en forma
completa, por mensajes electrónicos de intercambio entre las partes. En el sistema de
procesamiento de imágenes, los documentos son registrados y convertidos a imágenes
electrónicos, para facilitar el almacenamiento y referencia, y los documentos de origen,
pueden ser retenidos después de la conversión.
Cierta evidencia electrónica, puede existir hasta un cierto punto. Sin embargo tal
evidencia puede no ser recuperable, después de un periodo específico, si los archivos
son cambiados y el soporte de los archivos no existe.
Por lo tanto, el auditor deberá considerar el tiempo durante el cual la información existe
o está disponible, para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de sus
pruebas, y si es aplicable, las pruebas de los controles.
El auditor deberá probar datos contables sobresalientes, mediante:

• Análisis y revisión,
• Rehaciendo el procedimiento seguido en el proceso contable y en el desarrollo y
su distribución involucrada,
• Cálculos, y
• Conciliaciones relativas a tipos y aplicaciones semejantes de información.
A través del desarrollo de tales procedimientos, el auditor podrá determinar que los
registros contables son internamente consistentes. “Tal consistencia interna,
proporciona evidencia acerca de la misma, en la presentación de los estados
financieros”.
COMPETENCIA DE LA EVIDENCIA COMPROBATORIA.

Para que la evidencia sea competente, además de su forma, debe ser tanto
válida como relevante. La validez de la evidencia comprobatoria, depende de las
circunstancias en las que se obtiene, que las generalidades sobre la confiabilidad
de las diferentes clases de evidencia, están sujetas a excepciones importantes.
1
8
34
Sin embargo, si se reconoce la posibilidad de que existan las mismas, las siguientes
presunciones, que no son mutuamente excluyentes, acerca de la validez de la evidencia
comprobatoria en auditoría, pueden ser de alguna utilidad:
a) Cuando la evidencia comprobatoria puede obtenerse de fuentes independientes

fuera de la entidad, proporciona mayor seguridad que aquella proporcionada
dentro de la misma, para los propósitos de una auditoría independiente.
b) Una mayor efectividad de la estructura del control interno contable, proporciona
una mayor seguridad en su confiabilidad, que cuando han sido elaborados bajo
condiciones poco satisfactorias.
c) El conocimiento directo del auditor independiente, obtenido a través de
exámenes físicos, observación, cálculos e inspección, es más conveniente que la
información obtenida indirectamente.
El objetivo del auditor independiente, es obtener suficiente y competente evidencia

comprobatoria, para proporcionarle bases razonables para formarse una opinión. La
cantidad y tipos de evidencia comprobatoria requerida para soportar una opinión
fundamentada, son asuntos que el auditor determina en el ejercicio de su juicio
profesional, después de un cuidadoso estudio de las circunstancias en cada caso
particular.
Un auditor trabaja dentro de ciertos límites económicos; la opinión del auditor debe ser
económicamente útil, debe formarse dentro de un tiempo y a un costo razonable.
El auditor debe decidir, ejerciendo una vez más su juicio profesional, si la evidencia
comprobatoria disponible, para dentro de los límites de tiempo y costo, es suficiente para
justificar la expresión de una opinión.
A manera de guía, debe haber una relación racional entre el costo de obtener evidencia
y la utilidad de la información obtenida. La mayor dificultad y gasto involucrado en
verificar una partida en particular, no es en sí una base sólida para omitir una prueba.
EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA COMPROBATORIA.
Al evaluar la evidencia comprobatoria, el auditor considera si los objetivos específicos de

la auditoría, han sido alcanzados. El auditor independiente deberá ser cuidadoso en la
búsqueda de la evidencia e imparcial en su evaluación. Al diseñar los procedimientos de
auditoría, para obtener evidencia comprobatoria competente, se debe reconocer la
posibilidad de que los estados financieros puedan no estar razonablemente presentados
de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, o de una
base de contabilidad diferentes a los mismos.
1 9
35
AIC
Al emitir su opinión se deberá considerar la evidencia comprobatoria importante,
independientemente de corroborar o contradecir las afirmaciones hechas en los estados
financieros. Siempre que el auditor tenga incertidumbre importante, deberán
abstenerse de formarse una opinión hasta que haya obtenido suficiente evidencia
comprobatoria competente, que elimine la duda, o el auditor deberá expresar una
opinión con salvedades o una abstención de opinión.
VI. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA; ÁREAS DE RIESGO; RESPUESTA DEL

AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS.
El riesgo de auditoría y su importancia relativa, además de otros factores, necesita ser
considerado junto con la determinación de la naturaleza, oportunidad, extensión de los
procedimientos de auditoría y la evaluación de los resultados de los mismos.
La existencia del riesgo de auditoría está reconocida en la descripción de las

responsabilidades y funciones del auditor independiente que establece, en vista de la
naturaleza de la evidencia de auditoría y de las características del fraude el auditor está
capacitado para obtener una razonable pero no absoluta, seguridad de que los errores
importantes sean detectados.
El riesgo de auditoría es aquel que el auditor pueda en forma inconsciente reprobar, para
apropiadamente modificar su opinión sobre si los estados financieros presentan errores
importantes, de acuerdo a la NIA N° 315, “Identificación y evaluación de los riesgos de
error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno”.
El concepto de importancia relativa reconoce que algunos asuntos, tanto o en conjunto,

son importantes, para una presentación razonable de los estados financieros, de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, mientras otros
asuntos no son importantes. La frase en el informe estándar del auditor, "Presentan
razonablemente en todos los aspectos importantes, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados", indica que el auditor considera que los estados
financieros, tomados en conjunto, no contienen errores importantes.
Al planear la auditoría, el auditor debe estar preocupado por asuntos que pudieran
ser importantes para los estados financieros. El auditor no tiene la responsabilidad
para planear y llevar a cabo la auditoría, con el fin de obtener una razonable
seguridad de que declaraciones falsas, causadas por errores o fraudes, que no son
importantes para los estados financieros, sean detectados.
El término errores se refiere a declaraciones no intencionales u omisiones de

cantidades o revelaciones en los estados financieros.
1 10
36
Si bien un fraude en un concepto legal, es del interés del auditor, específicamente se
refiere a actos fraudulentos que causan errores en los estados financieros. Dos tipos de
errores son importantes en la consideración del auditor, que afectan la auditoría de los
estados financieros - errores que surgen de información financiera fraudulenta y errores
que surgen de una mala aplicación de activos. Estos dos tipos de errores están descritos
más ampliamente en la NIA N °240, “Responsabilidades del auditor en relación con el
fraude en una auditoría de estados financieros”. El primer factor que distingue el fraude
de un error, es si la acción fundamental que resulta de una declaración falsa en los
estados financieros, proviene de un acto intencional o no intencional.
Cuando se considera la responsabilidad del auditor para obtener una razonable

seguridad de que los estados financieros están libres de declaraciones falsas, no hay una
importante diferencia entre errores y fraude. Hay una diferencia sin embargo, en la
respuesta del auditor para detectar declaraciones falsas.
Generalmente un error no importante y aislado de contabilidad, no es importante para

la auditoría. Por lo contrario, cuando un fraude es detectado, él deberá considerar
las implicaciones de la integridad de la gerencia o empleados y los posibles efectos
sobre otros aspectos de la auditoría.
Cuando se concluye que el efecto de los errores, individuales o en su conjunto, son

importantes, el auditor generalmente deberá considerar la naturaleza y monto de las
partidas en los estados sujetos a auditoría. Por ejemplo, una cantidad que es importante
para los estados financieros de una entidad, puede ser no importante para los estados
financieros de otra entidad de un tamaño o naturaleza diferente. Igualmente lo que es
importante para los estados financieros de una entidad en particular, podría cambiar de
un período a otro.
La consideración del auditor respecto a la importancia relativa, es un asunto de juicio

profesional y está influenciado por su percepción de las necesidades de una persona
razonable, quien confiare en los estados financieros.
Como un resultado de la interacción de las consideraciones cualitativas y cuantitativas,

en el juicio sobre la importancia relativa, los errores relativos a cantidades relativamente
pequeñas, que llaman la atención del auditor, podrían tener un efecto importante sobre
los estados financieros. Por ejemplo, un pago ilegal que de otra manera y que por una
cantidad no importante, podría serlo, si existe una posibilidad razonable que tomara
ventaja a un pasivo contingente importante o a una pérdida de ingresos igualmente
importante.
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37
AIC
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA.
El auditor deberá considerar tanto el riesgo de la auditoría y su importancia relativa en:

a) La planeación de la misma y designación de los procedimientos de auditoría.
b) La evaluación de si los estados financieros tomados en su conjunto, están
presentados razonablemente, en todos los aspectos importantes, de conformidad
con las Normas Internacionales de Información Financiera.
El auditor deberá considerar el riesgo de auditoría y su importancia relativa, en primera

instancia, para obtener suficiente y competente evidencia comprobatoria, sobre la cual,
propiamente evaluará los estados financieros en la segunda circunstancia.
CONSIDERACIONES AL NIVEL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
El auditor deberá planear la auditoría tanto que el riesgo de la misma, será limitado a un
nivel bajo que es, en su juicio profesional, apropiado para expresar una opinión sobre los
estados financieros. El riesgo de auditoría puede ser evaluado en términos cuantitativos o
no cuantitativos.
La NIA N° 300, “Planeación de una auditoría de estados financieros”, requiere del

auditor la planeación de la auditoría, para tomar en consideración, además de otros
asuntos, su juicio preliminar, acerca de los niveles de importancia relativa, para los
propósitos de auditoría. Tal juicio puede o no ser cuantificado.
De acuerdo con la NIA N° 300, “Planeación de una auditoría de estados financieros”, la

naturaleza, oportunidad y extensión de la planeación y de este modo, de la
consideración del riesgo de auditoría y su importancia relativa, varía con el tamaño y
complejidad de la entidad. Ciertos factores relativos a la entidad afectan la naturaleza,
oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría, con respecto a saldos de
cuentas específicas, clases de operaciones y evaluaciones relativas.
Una evaluación del riesgo de importantes declaraciones falsas (causadas por un error o
un fraude), deberán ser hechas durante la planeación. El entendimiento del auditor del
control interno, podrá elevar o disminuir la preocupación del mismo acerca de
importantes declaraciones falsas. En consideración del riesgo de auditoría, el auditor
deberá específicamente evaluar el riesgo de importantes declaraciones falsas, en los
estados financieros ocasionadas por un fraude. El auditor considerará el efecto de estas
evaluaciones sobre la estrategia de la auditoría en general, la conducta esperada y el
alcance de la misma auditoría.
1 12
38
Cada vez que el auditor ha concluido que hay un riesgo fuerte, de importantes
declaraciones falsas en los estados financieros, el auditor deberá considerar esta
conclusión en la determinación de la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos; asignación del personal de auditoría; o requerimientos apropiados de
niveles de supervisión.
El conocimiento, destreza y habilidad del personal asignado a compromisos, con

responsabilidades importantes, deberá estar en proporción con la evaluación del auditor
del nivel de riesgo del trabajo. Generalmente, un alto riesgo, requiere un mayor
personal experimentado, una más extensa supervisión por el auditor, que tiene la
responsabilidad final del compromiso, durante la planeación y la conducción del trabajo.
Un mayor riesgo puede causar al auditor que aumente la extensión de los

procedimientos aplicados, procedimientos cerca de o al cierre del periodo, principalmente en
áreas críticas de auditoría, o modificar la naturaleza de los procedimientos, para obtener
una evidencia más persuasiva.
En una auditoría de una entidad con operaciones en lugares o componentes múltiples, el

auditor deberá considerar la extensión a la cual los procedimientos deberán ser llevados
a cabo, en los lugares o componentes seleccionados. Los factores que el auditor deberá
considerar en relación a la selección de un lugar o componente en particular, incluyen:
a) La naturaleza y montos de los activos y operaciones llevados a cabo por el lugar o

componente;
b) El grado de centralización de los registros o el proceso de la información;
c) Lo efectivo del ambiente de control, particularmente en relación al control directo
de la administración sobre el ejercicio de autoridad, delegados a otros y su
habilidad para supervisar efectivamente las actividades del lugar o el componente;
d) La frecuencia, oportunidad y alcance de las actividades de vigilancia de la entidad
u otras, para el lugar o componente; y
e) El juicio de la importancia relativa del lugar o componente.
En la planeación de la auditoría, el auditor deberá usar su juicio, para apropiadamente

aplicar el nivel bajo del riesgo de auditoría y sus mismos juicios preliminares, acerca de
los niveles importantes en una manera que pudiera ser esperado para proporcionarles,
dentro de las limitaciones inherentes del proceso de auditoría, suficiente evidencia
comprobatoria, para obtener una razonable seguridad acerca de si los estados
financieros están libres de importantes declaraciones falsas.
1 13
39
AIC
Los niveles importantes incluidos en el nivel general de cada estado; sin embargo, en vista
de que los estados están interrelacionados y por razones de eficiencia, el auditor
generalmente considera la importancia relativa para propósitos de planeación, en
términos de pequeño nivel agregado, de errores que pudieran ser considerados
importantes, para cualquiera de los estados financieros.
En algunas situaciones, el auditor considera la importancia relativa para propósito de

planeación, antes que los estados financieros a ser auditados, sean preparados. En
otras, la planeación se efectúa después de que los mismos estados financieros, han sido
preparado, pero el auditor puede estar consciente que los mismos, requieren
modificaciones importantes.
En ambos tipos de situaciones, el juicio preliminar del auditor acerca de la importancia

relativa, pudiera estar basado sobre los estados financieros anualizados intermedios de la
entidad o de estados financieros de uno o más períodos anuales anteriores, tanto como
el reconocimiento es dado para los efectos de mayores cambios en las circunstancias de
la entidad, (por ejemplo, una fusión importante) y los cambios en la economía, en su
conjunto o en la industria en la cual la entidad opera.
Si los niveles de importancia relativa son bajos, favorecen en forma apropiada la

evaluación de los hallazgos de la auditoría, el auditor deberá revelar la suficiencia de los
procedimientos de auditoría que se han llevado a cabo.
En la planeación de los procedimientos de auditoría, el auditor deberá igualmente

considerar la naturaleza, causa (si es conocida) y el monto de los errores provenientes de la
auditoría de los períodos anteriores de los estados financieros.
ASPECTOS DE LOS SALDOS INDIVIDUALES DE CUENTAS O NIVEL DE CLASE DE

OPERACIÓN.
El auditor reconoce que hay una relación inversa entre el riesgo de auditoría y las
consideraciones de importancia relativa. Por ejemplo, el riesgo de que el saldo de una
cuenta particular o clase de operaciones y las afirmaciones relativas, pudieran ser
erróneas en una cantidad extremadamente grande, podría ser muy baja, pero el riesgo
que pudiera ser errada en una cantidad extremadamente pequeña, pudiera ser muy
alto.
1 14
40
Teniendo otros puntos en consideración igual tanto a una disminución en el nivel del
riesgo de auditoría, que el auditor juzgue ser apropiado en un saldo de cuenta o una clase
de operación o una disminución en el monto de los errores en el saldo o clase que el
auditor considera pudiera ser importante, que requerirá del mismo hacer uno o más de
los siguientes procedimientos:
a) Seleccionar un procedimiento más efectivo,

b) Llevar a cabo procedimientos de auditoría acerca del año terminado,
c) Aumentar la extensión de un procedimiento de auditoría en particular.
En la determinación de la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de

auditoría, para ser aplicados a un saldo de cuenta específico o clases de operaciones, el
auditor deberá diseñar los procedimientos, para obtener una razonable seguridad de
detectar los errores que se han considerado, basado en el juicio preliminar acerca de la
importancia relativa, pudieran ser pertinentes, cuando sean agregados los errores en
otros saldos o clase de cuentas, a los estados financieros tomados en conjunto. Los
auditores usan varios métodos para diseñar procedimientos, para detectar tales errores.
El auditor necesita considerar el riesgo de auditoría de los saldos de cuentas individuales

o el nivel de clase de operaciones, porque tal consideración directamente ayuda en la
determinación del alcance de los procedimientos de auditoría para los saldos o clases y
sus relativas afirmaciones. El auditor deberá buscar restringir el riesgo de auditoría, a un
saldo individual o nivel de clase, tanto como se le permita, al final del examen, expresar
una opinión sobre si los estados financieros tomados en conjunto, a un apropiado bajo
nivel de riesgo de auditoría se presentan razonablemente. Los auditores usan varios
canales para realizar tal objetivo.
Para el saldo de la cuenta o nivel de clase de operaciones, el riesgo de auditoría consiste

en:
a) El riesgo que del saldo o clase y las relativas afirmaciones, contienen las
declaraciones falsas (causadas ya sea por error o fraude), que podrían ser
importantes para los estados financieros, cuando se juntan con otros saldos o
clases; y
b) El riesgo (detección del mismo) que el auditor no detectará tales declaraciones

falsas. El comentario que sigue, describe el riesgo de auditoría en los términos de
sus tres componentes de riesgo y sus combinaciones, involucra su juicio
profesional.
1 15
41
AIC
El riesgo inherente es esa susceptibilidad de una afirmación a un error importante,
asumiendo que no hay un control relacionado. El riesgo de tales declaraciones falsas es
grande para algunas afirmaciones y sus relativos saldos o clases, que para otros. Por
ejemplo, cálculos complejos, son más probables que estén erróneos que otros cálculos
simples.
El efectivo es más susceptible de desaparecer, que un inventario de carbón. Cuentas por

cobrar consistentes en cantidades sujetas a estimaciones contables, poseen un alto
grado de riesgo, dado que las cuentas se derivan de una relativa rutina, basadas en lo
hechos de la información. Factores externos, igualmente influencian al riesgo inherente.
Por ejemplo, desarrollos tecnológicos, pueden hacer obsoleto a un producto en
particular, y por lo tanto, causan que un inventario sea más susceptible de parecer
sobrevaluado. En adición a estos factores que son peculiares para una afirmación
específica de un saldo de cuenta o una clase de operación, factores que se refieren a
algunos o todos los saldos o clases, que pueden influir en el riesgo inherente relativo a
una afirmación de un saldo específico o clases.
Riesgo de control, es aquel en el cual una importante declaración falsa pueda ocurrir en
una afirmación, que no pueda ser importante o detectada en un tiempo razonable por el
control interno de la entidad. Tal riesgo, es una función de la efectividad del diseño y
operación del control interno para alcanzar los objetivos de la entidad relacionados con
la preparación de los estados financieros de la misma.
Algunos riesgos de control siempre existen en vista de las limitaciones inherentes de

control interno.
Riesgo de detección, es aquel cuando el auditor no detecta un importante error que

existe en una afirmación.
El riesgo de detección es una función de lo efectivo de un procedimiento de auditoría y

su aplicación por el auditor. Surge parcialmente por incertidumbres que existen cuando
el auditor no examina al 100% un saldo de una cuenta o una clase de operación y
parcialmente en vista de otras incertidumbres que existen, incluso cuando pensaron
examinar el 100% del saldo o clase.
Tales otras incertidumbres surgen en vista de que un auditor podría seleccionar un

inapropiado procedimiento de auditoría, aplicar mal un procedimiento o mal interpretar
los resultados de la auditoría.
1 16
42
Estas otras incertidumbres pueden ser reducidas a un nivel insignificante, a través de
una adecuada planeación o supervisión y conducir a la práctica de la firma de auditoría,
de acuerdo con una apropiada calidad y normas de control.
El riesgo inherente y el de control, difieren del de detección porque ellos existen

independientemente de la auditoría de los estados financieros, mientras el riesgo de
detección se refiere a los procedimientos del auditor, que pueden ser cambiados a su
discreción.
El riesgo de detección, llevará una proporción inversa con el riesgo inherente y de

control. Mientras el auditor considera que existe un mayor riesgo inherente y de control,
una menor detección del mismo puede ser aceptada. Estos componentes del riesgo de
auditoría, pueden ser evaluados en términos cuantitativos, tales como porcentajes o en
términos no cuantitativos, con rangos, por ejemplo, de un mínimo a un máximo.
Cuando el auditor evalúa el riesgo inherente, de una afirmación relacionada a un saldo

de cuenta o a una clase de operación, él evalúa los numerosos factores que involucran el
juicio profesional. Para hacer eso, el auditor considera no solamente los factores peculiares
de la afirmación relativa, sino también otros factores desplegados en los estados
financieros tomados en conjunto, que pueden tener influencia en el riesgo inherente
relativo a la afirmación.
Si un auditor concluye que el esfuerzo requerido para evaluar el riesgo inherente de una
afirmación, podría exceder la potencial reducción en la extensión de los procedimientos
de auditoría relativos a tal afirmación, el auditor deberá evaluar el riesgo inherente, que
está siendo tomado al máximo, cuando se diseñen los procedimientos de auditoría.
El auditor igualmente usa el juicio profesional para una afirmación relativa a un saldo de
cuenta o clase de operación. La evaluación del control del riesgo está basada en la
suficiencia de la evidencia comprobatoria obtenida para soportar lo efectivo del control
interno, en la detección o prevención de errores en las afirmaciones de los estados
financieros. Si el auditor considera que los controles no son probables, que pertenezcan
a una afirmación o no es probable que sean efectivos, o si considera que la evaluación
de su efectividad podría ser ineficiente. Deberá evaluar el control del riesgo para tal
afirmación al máximo del mismo.
El auditor hará evaluaciones por separación o combinadas del riesgo inherente y de

control. Si el auditor considera que el riesgo inherente o el de control del mismo,
separadamente o combinados, son menores que el máximo, deberá tener unas bases
soportadas para estas evaluaciones. Estas bases pueden ser obtenidas, por ejemplo, a
través del uso de cuestionarios, listas de puntos, instructivos o material similar
1 17
43
AIC
generalizado y en el caso del control del riesgo el entendimiento del control interno y el
desarrollo de las convenientes pruebas de control. Sin embargo, el juicio profesional es
requerido para interpretar, adaptar o aumentar tal material generalizado, como es
conveniente en las circunstancias.
El riesgo de detección que el auditor puede aceptar en el diseño de los procedimientos

de auditoría, está basado en el nivel al cual busca restringir el riesgo de auditoría,
referente a los saldos o cuentas o clases de operaciones y sobre la evaluación del riesgo
inherente y el control del mismo decrece, el riesgo que pueda ser aceptado aumenta. No
es apropiado, sin embargo, por un auditor depender completamente en la evaluación
del riesgo inherente y el control del mismo, para la exclusión de llevar a cabo pruebas
sustantivas de saldos de cuentas y clases de operaciones, donde puedan existir errores,
que puedan ser importantes, cuando sean agregados los errores en otros saldos o clases.
Una auditoría de estados financieros, es un proceso acumulativo; para el auditor los

procedimientos de auditoría planeados, la evidencia obtenida puede causarle la
modificación de la naturaleza, oportunidad y extensión de otros procedimientos
planeados. Como un resultado del desarrollo de los procedimientos de auditoría o de
otras fuentes, durante la misma y cierta información puede llamar la atención del auditor
que difiere en forma importante de la información sobre la cual el plan de auditoría se
basó.
Por ejemplo, la extensión de los errores detectados, puede alterar el juicio de los niveles
del riesgo inherente y de control, y otra información obtenida acerca de los estados
financieros, puede alterar el juicio preliminar acerca de la importancia relativa. En tales
casos el auditor puede necesitar evaluar los procedimientos de auditoría, que planea
aplicar, basado en la consideración revisada del riesgo de auditoría y su importancia
relativa para todos o algunos de los saldos de cuentas o clase de operaciones y sus
evaluaciones relativas.
EVALUACIÓN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA.
En la evaluación de si los estados financieros presentan razonablemente, en todos los

aspectos importantes, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, el auditor deberá agregar los errores que la entidad no ha corregido, en una
forma que le permita considerar, si en relación a las cantidades individuales, subtotales o
totales, los estados financieros tomados en su conjunto son significativos.
Consideraciones cualitativas, igualmente influenciarán al auditor a llegar a una

conclusión, sobre si los errores son importantes.
1 18
44
Al conjunto de los errores, se deberá incluir la mejor estimación del auditor del total de
los mismos, en los saldos de cuentas o clase de operaciones, que ha examinado. De
acuerdo a la NIA N°300, “Planeación de una auditoría de Estados Financieros” y NIA
N°320, “Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría” El riesgo de
errores importantes en los estados financieros, es generalmente significativo, cuando los
saldos de cuentas y clase de operaciones, incluyen estimaciones diferentes a los datos
esenciales de la información basada en los hechos de la subjetividad inherente de
eventos estimados futuros.
Estimaciones tales como para la obsolescencia de inventarios e incobrabilidad de

cuentas por cobrar, están sujetas no solamente a lo impredecible de futuros eventos, sino
igualmente a errores que puedan surgir, por el uso de información inadecuada,
inapropiada o información mal aplicada. Dado que ninguna estimación contable puede
ser considerada exacta con certeza, el auditor reconoce que una diferencia entre un
monto estimado bien soportado, por la evidencia de auditoría y el monto estimado
incluido en los estados financieros, puede ser razonable y tal diferencia no sería
considerada probablemente errónea. Sin embargo, si el auditor considera que el monto
estimado incluido en los estados financieros, no es razonable, deberá tratar la diferencia
entre tal estimación y la estimación cercana como un probable error y acumularlo con
otros errores probables.
El auditor igualmente consideraría la diferencia entre estimaciones bien soportadas, por

la evidencia de auditoría y las estimaciones incluidas en los estados financieros, las
cuales son individualmente razonables, indican un posible prejuicio por la parte de la
administración de la entidad. Por ejemplo, si cada estimación contable, incluida en los
estados financieros, fue razonable individualmente, pero el efecto de la diferencia entre
cada estimación y la estimación bien soportada por la evidencia de la auditoría, incrementó
los ingresos, el auditor debería reconsiderar las estimaciones tomadas en conjunto.
Si el auditor concluye, basado en la acumulación de suficiente evidencia comprobatoria,

que el agregado de probables errores cause que los estados financieros estén erróneos
en forma importante; el auditor requerirá a la administración, eliminar los errores
importantes.
Si los errores importantes no son eliminados, el auditor emitirá una opinión con
salvedades o una abstención de opinión sobre los estados financieros. Los errores
importantes pueden ser eliminados por ejemplo, con la aplicación de apropiados
principios de contabilidad, otros ajustes en cantidades, o la inclusión de revelaciones
apropiadas.
1 19
45
AIC
Aunque el efecto agregado de los probables errores en los estados financieros puede ser
no importante, el auditor reconocerá que una acumulación de errores no importante en
el balance general, podría contribuir a un error importante en futuros estados financieros.
El auditor puede designar un monto abajo del cual los errores no necesiten ser
acumulados. Esta cantidad deberá establecerse para cualquier error, individual o en
forma agregada con otros errores, aunque no sean importantes para los estados
financieros, después de la posibilidad de que sean considerados errores adicionales no
detectados.
RIESGOS ADMINISTRATIVOS y FINANCIEROS.
Pondremos especial atención en la evaluación de los riesgos de liquidez, tasa de interés,

tipo de cambio, así como de mercado, de acuerdo con lo dispuesto por la NIA 315.
ÁREAS DE RIESGO.
De acuerdo a nuestra evaluación preliminar y la información proveniente del informe de
los anteriores auditores (estados financieros al 31/03/16), las áreas de riesgo se
clasifican como sigue:
a) Riesgo alto.
Cuentas por cobrar comerciales: el dictamen sobre los estados financieros al 31/03/16,
incluye una salvedad por insuficiencia de la previsión para incobrables de u.m 700.000 a
esa fecha.
Además de esto, la política de la empresa no contempla la solicitud de garantias por el

otorgamiento de los créditos. Finalmente, el entorno económico actual incrementó de
manera significativa el riesgo de incobrabilidad.
Inventarios: el dictamen de los auditores sobre los estados financieros al 31/03/16,

incluye una salvedad por sobre valuación de las existencias a esa fecha de u.m 500.000.
La empresa tiene solo dos proveedores de materia prima lo que representa un serio riesgo
de desabastecimiento de la misma.
b) Riesgo mediano.
Por las características operativas y de control, los rubros; efectivo y equivalentes,
inversiones temporarias, inversiones permanentes, propiedades, planta y equipo
cuentas por pagar comerciales, patrimonio, así como ingresos y gastos, son considerados
de riesgo mediano.
1 20
46
c) Riesgo bajo.
Debido a su naturaleza los intangibles y las otras cuentas por pagar son considerados de
riesgo bajo.
Sobre la base de esta evaluación del riesgo de auditoría involucrado, para efectos de este
trabajo, no se tomará en consideración los hallazgos que están por debajo de
u.m 20.000, salvo que la acumulación de los mismos, tenga un efecto significativo sobre
los estados financieros tomados en su conjunto.
RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS.
De acuerdo con la NIA N° 330, pondremos especial énfasis en las áreas de mayor riesgo
de auditoría involucrado, tales como: cuentas por cobrar comerciales e inventarios, con
el objetivo principal de disminuir dichos riesgos a niveles bajos aceptables.
VII. PLAN DE AUDITORÍA.

1. Personal asignado al trabajo
Socio : Francisco Pinto Rojas : Años de experiencia: 39

Gerente : Erick Mukay Murakami : Años de experiencia: 13
Sénior : Renzo Francisco Pinto F. : Años de experiencia: 10
Sénior : Roberto Sasamoto Higa : Años de experiencia: 4
Sénior : Daniel Rojas López : Años de experiencia: 4
Asistente : Renata Pinto Molina : Años de experiencia: 3
2. Especialistas asignados al trabajo.
Abogados : Tomas Rojas López y José Francisco Pinto Molina

Ing. de Sistemas : Máximo Gálvez Saavedra
El uso de especialista se efectuará de acuerdo a la NIA Nº 620, “Uso del Trabajo de un
Experto”.
3. Gerencia del cliente.
Nombre Cargo
Lic. Rolando Domínguez Presidente
Sr. Luis Núñez R. Vocal
Lic. Daniel Pérez Vocal
Lic. Erlan Añez Síndico
Lic. Matty Flores Gerente General
Lic. Ruben Pinto Gerente de Administración y Finanzas
Dr. Luciano Negrete Asesor Legal
Lic. Ciro Alegría Auditor Interno 1 21
47
AIC
4. Presupuesto de horas/hombre asignado al trabajo.
NOMBRE CATEGORIA HORAS DE

Francisco Pinto Rojas Socio TRABAJO
400
Erick Mukay Murakami Gerente de auditoría 400
Roberto Sasamoto Higa Sénior encargado 400
Renzo Francisco Pinto F. Sénior 400
Daniel Rojas Lopez Sénior 400
Renata Pinto Molina Asistente 200
Máximo Galvez Saavedra Consultor de sistemas 200
Tomas Rojas Lopez Asesor legal 200
Jose Francisco Pinto Molina Asesor legal 200
TOTAL 2.800
5. Cronograma de actividades (Equivalente a 120 días calendario).
Actividades Semanales 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Planificación del trabajo
Cuestionario de control interno
Programas de trabajo
Evalución de C.I. y operativo
Evaluación de sistemas
Pruebas de cumplimiento
Evaluación legal
Evaluación impositiva
Evaluación técnica de auditoría
Pruebas sustantivas
Revisión de los papeles de trabajo
Control de calidad
Carta de control interno
Informe de auditoría
1 22
48
6. Seguimiento.
a) Asuntos para seguimiento.
Asunto Seguimiento planificado Ref.: P/T
b) Fecha de reuniones.
Reunión (Persona) Propósito Fecha
c) Seguimiento:
Informe Fecha Esperada
1 23
49
AIC
7. Comprensión del negocio.
a) CARACTERISTICAS DEL NEGOCIO.
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. fue constituida el 8 de octubre de 1.970 se dedica

a la actividad textil, siendo considerada la primera dentro de su ramo a nivel nacional.
En la actualidad la empresa cuenta con oficinas en La Paz, Cochabamba, Sucre, Tarija y

Beni. Además de esto exporta sus productos al Perú, Argentina, España y Estados
Unidos.
b) ESTRUCTURA ACCIONARIA.
La composición accionaria de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., es la siguiente:
% u.m.
Compañía de Servicios RENATA S.A. 40 41.244
Distribuidora RENZO LTDA. 40 41.244
CIA. Industrializadora JFPM SRL 20 20.622
Total 100 103.110
1
24
50
c) Composición de los estados financieros al 31 de marzo de 2.017
i) ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE MARZO DE 2.017
ACTIVO u.m. %
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes 20.005.000 8,43
Inversiones temporarias 2.720.000 1,15
Cuentas por cobrar comerciales 72.589.000 30,58
Otras cuentas por cobrar 3.112.000 1,31
Inventarios 29.684.000 12,51
Total activo corriente 128.110.000 53,97
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones permanentes 5.186.000 2,18
Propiedades, planta y equipo 97.120.000 40,92
Activo intangible 6.945.000 2,93
Total activo no corriente 109.251.000 46,03
TOTAL ACTIVO 237.361.000 100,00
PASIVO y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales 98.419.000 41,46
Otras cuentas por pagar 10.720.000 4,52
Total pasivo corriente 109.139.000 45,98
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos a largo plazo 5.000.000 2,11
Indemnizaciones 9.007.000 3,79
Total pasivo no corriente 14.007.000 5,90
TOTAL PASIVO 123.146.000 51,88
PATRIMONIO
Capital social 103.110.000 43,44
Revalorización de propiedades, planta y equipo 33.705.000 14,20
Ajuste de capital 9.315.566 3,92
Ajuste de reservas patrimoniales 249.928 0,11
Reserva voluntaria 1.499.241 0,63
Resultados acumulados -46.491.000 -19,59
Resultado del ejercicio – utilidad 12.826.265 5,40
TOTAL PATRIMONIO 114.215.000 48,12
TOTAL PASIVO y PATRIMONIO 237.361.000 100.00
1 25
51
AIC
i) ESTADO DE RESULTADOS POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO

ro
ENTRE EL 1 DE ABRIL DE 2016 y EL 31 DE MARZO DE 2017
u.m.
Ventas 130.650.000
(-) Costo de ventas (91.455.000)
Margen bruto 39.195.000
(-) Gastos
Administrativos (12.758.000)
Comerciales (10.511.000)
Financieros (3.547.000)
Total gastos (26.816.000)
Otros ingresos y gastos

Ajuste por inflación y tenencia de bienes 447.265
Total otros ingresos y gastos 447.265

Resultado del ejercicio - utilidad 12.826.265
8.Participación de auditoría interna.
El auditor interno de ORIENTE S.A., Lic. Ciro Alegría, será el encargado de coordinar la
entrega de documentación, las entrevistas con el personal ejecutivo y las reuniones con
los miembros del directorio.
Asimismo, revisaremos y evaluaremos todos los informes elaborados por auditoría

interna, con el propósito de identificar asuntos que pudiesen ser de utilidad en nuestro
examen de auditoría de ORIENTE S.A. al 31 de marzo de 2.017. Esto, además, nos permitirá
determinar la calidad del trabajo realizado por auditoría interna. Este trabajo se
efectuará de acuerdo a la NIA Nº 610, “Uso del Trabajo de Auditores Internos”.
9.Seguimiento a informes de auditores anteriores.
Efectuaremos seguimiento a los informes de auditores externos anteriores.
1 26
52
VIII.ALCANCE DEL TRABAJO, TAREAS Y ACTIVIDADES – PROGRAMA DE TRABAJO.
ALCANCE DEL TRABAJO.

Efectuaremos nuestro examen de acuerdo con las normas internacionales de auditoría.
Estas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener
razonable seguridad, respecto a si los estados financieros están libres de incorrecciones
materiales debido a fraude o error.
evaluar las Normas Internacionales de Información Financiera utilizadas y las
estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como también evaluar la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.
Consideramos que la naturaleza y alcance de nuestro examen, proporcionará una base

razonable para emitir nuestra opinión.
TAREAS Y ACTIVIDADES A REALIZAR.

Para dar cumplimiento a los objetivos de nuestro examen, realizaremos el siguiente
trabajo de detalle:
Efectuaremos un estudio y evaluación del control interno, como base de confiabilidad para
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría
que serán aplicados en el examen de saldos de cuentas y para informar sobre
deficiencias de control interno e incumplimientos a normas legales y reglamentarias de
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., el cual comprenderá:
a) Relevamiento de los procedimientos operativos, contables y de control interno,

correspondientes a las transacciones más significativas desarrolladas por la
institución.
b) Evaluación de los procedimientos administrativo - contables y el sistema de

control interno vigentes mediante el desarrollo de cuestionarios, especialmente
diseñados para el caso, para verificar si dichos procedimientos son suficientes
para alcanzar los objetivos de control interno correspondientes, y asegurar un
adecuado registro contable de las transacciones efectuadas.
c) Realización de pruebas de cumplimiento, de los procedimientos de control interno

establecidos por la entidad, verificando si ellos operan adecuadamente y si
permiten alcanzar los objetivos establecidos.
1 27
53
AIC
Analizaremos en forma detallada, todas las cuentas del activo, pasivo y de resultados,
practicando una evaluación de la economía y eficiencia de las operaciones,
procedimientos y sistemas empleados y la eficacia o resultado de la actividad, dirigidos a
identificar desviaciones en la organización y funcionamiento con relación a las metas y
objetivos de ORIENTE S.A., así como errores e irregularidades en el manejo de la misma.
Pondremos especial énfasis en las áreas de mayor riesgo de auditoría involucrado,

tales como movimiento de efectivo, bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar,
propiedades, planta y equipo inventarios y patrimonio, así como en las cuentas de
ingresos y gastos, por el periodo a ser auditado.
Además de esto efectuaremos el siguiente trabajo:
a) Análisis de la eficacia de la programación de operaciones, organización interna,

sistemas operativos y funcionamiento de los servicios administrativos internos.
b) Análisis de la eficacia del diseño y funcionamiento de los controles internos

incorporados en los reglamentos específicos de los sistemas de administración y la
verificación de que dichos controles sean compatibles.
c) Definición de los atributos del personal requerido para manejar, supervisar y

analizar los sistemas de administración y control interno, haciendo las
comparaciones respectivas con los recursos utilizados.
d) Examen de confiabilidad de los registros operativos, contables y financieros de la

entidad.
e) Elaboración de un informe con los resultados de la auditoría de los estados

financieros e información complementaria incluyendo comentarios, que
establezcan en forma clara, el manejo de la administración, contabilidad,
información financiera, de sistemas y control interno de la entidad.
Control interno y procedimientos administrativos – contables.
Informaremos acerca de las posibles deficiencias en la organización administrativa de

ORIENTE S.A., sus debilidades en el control interno y la aplicación de sistemas.
El examen comprenderá básicamente los siguientes procedimientos:
1 28
54
A. Evaluación del control administrativo - contable y de sistemas existentes.
a) Evaluación del control interno contable – administrativo.

Evaluaremos el control interno contable – administrativo, mediante observaciones e
indagaciones respaldadas por pruebas selectivas de las operaciones registradas y otros
procedimientos de auditoría, cubriendo las áreas de caja y bancos (cobranzas, control
general de manejo de caja), cuentas por cobrar, inventarios (compras, recepción,
custodia y entrega), propiedades, planta y equipo cuentas por pagar, sueldos y jornales
(registro de tiempo, liquidación y pago al personal).
b) Revisión de documentos legales.

• Escritura de constitución, estatutos y contratos celebrados con bancos, clientes,
proveedores y otros.
• Informes gerenciales.
c) Evaluación de los Procedimientos.

• Planeación.
• Organización.
• Dirección.
• Control.
• Autorización.
• Registro.
d) Evaluación administrativa en las áreas de:

• Tesorería.
• Cuentas por cobrar.
• Inventarios.
• Propiedades, planta y equipo.
• Compras y ventas.
• Cuentas por pagar.
• Patrimonio.
• Planillas de sueldos.
• Ingresos y gastos.
e) Evaluación de ingresos y egresos, estados financieros y registros contables.

• Evaluación de la documentación sustentatoria.
• Evaluación del cumplimiento de las normas contenidas en:
• Código civil.
• Código de comercio.
• Ley tributaria.
• Otras aplicables. 1 29
55
AIC
B. Pruebas sustantivas.
1. Obtención de confirmaciones directas de entidades financieras con las que existen

saldos y operaciones significativas y relacionar las respuestas recibidas con los
registros contables de ORIENTE S.A.
2. Revisión de las conciliaciones bancarias, verificando que no existan partidas

pendientes significativas que representen ajustes no registrados contablemente.
3. Revisión de la adecuada valuación de los titulos y valores financieros.
4. Obtención de confirmaciones directas de deudores por préstamos y cualquier otra

operación en moneda nacional y en moneda extranjera. Análisis de las
respuestas recibidas, evaluación de las explicaciones de la entidad sobre las
diferencias existentes y realización de procedimientos alternativos, las
confirmaciones no recibidas, verificando la documentación de las operaciones y/o
coeficientes aplicados y los cálculos correspondientes.
5. Evaluación de razonabilidad de las previsiones constituidas por riesgo de

incobrabilidad.
6. Revisión de los saldos correspondientes a anticipos de pagos por cuenta de

terceros, mediante el cotejo con la documentación de respaldo de las erogaciones
efectuadas a sus cancelaciones dentro de plazos razonables.
7. Pruebas de la adecuada contabilización de intereses devengados provenientes de

saldos deudores con el propósito de establecer su cobrabilidad. Evaluación de la
suficiencia de previsión para incobrables. Revisión del movimiento posterior de
cobranzas.
8. Examen en base a pruebas selectivas de documentos y antecedentes

justificativos del movimiento de fondos en base a órdenes de compra, recepción,
órdenes de consumo, presupuestos autorizados, contratos, convenios y otros.
9. Examen en base a pruebas selectivas del movimiento de materiales, de

transferencias, presupuestos, contratos y antecedentes justificativos del
movimiento de almacenes.
1 30
56
10. Examen de los sistemas computarizados empleados; si estos responden a las
necesidades del movimiento de la empresa y a los procedimientos de control
interno que debe tener la misma.
11. Se deberá presenciar el inventario físico de la mercadería, de acuerdo a la

planificación realizada por ORIENTE S.A.
12. Examen de las bases de valuación de los inventarios.
13. Informes, que reflejen los inventarios que realizó la entidad y la confrontación
posterior selectiva, de las cantidades constatadas con los registros contables.
14. Revisión de los saldos iníciales y/ó de los movimientos del periodo de propiedades,
planta y equipo, mediante el cotejo de adiciones y bajas con la documentación de
respaldo correspondiente.
15. Participación selectiva en los inventarios físicos de propiedades, planta y equipo,

cotejo de los resultados obtenidos con los registros contables, verificando que la
entidad contabilice adecuadamente los ajustes correspondientes.
16. Revisión de la razonabilidad de la valuación de los bienes de propiedades, planta y

equipo así como del cómputo de las depreciaciones correspondientes, de acuerdo
con las normas vigentes.
17. Revisión de los saldos correspondientes en partidas pendientes en moneda

nacional y en moneda extranjera, indagando acerca de su origen. Se verificará
especialmente que no existan partidas pendientes significativas que representen
ajustes contables en la determinación de los resultados.
18. Obtención de informaciones directas de los asesores legales de la entidad sobre el

estado de los asuntos en trámite y revisión de la contabilización de las adecuadas
previsiones para contingencias.
19. Evaluaremos la razonabilidad de la cobertura de seguros de ORIENTE S.A.

(incendio, dinero en caja y en tránsito, fidelidad de empleados, etc.).
20. Revisión de los acuerdos del directorio para la aprobación de ciertos programas
específicos, referidos a asuntos financieros – contables, para confirmar su
cumplimiento.
1 31
57
AIC
21. Comprobación de los aportes fiscales e indagaciones del tratamiento dado a
partidas sujetas a rendición de cuentas.
22. Análisis sobre cumplimiento de contratos.
23. Revisión de la razonabilidad de los ajustes de resultados de ejercicios anteriores,

contabilizados durante el ejercicio (si fuese aplicable).
24. Realización de ponderaciones de razonabilidad de las cuentas del estado de

resultados de la entidad.
25. Relación de cuentas significativas del estado de resultados con revisiones

efectuadas en rubros patrimoniales.
26. Revisión de la liquidación de remuneraciones al personal y sus cargas sociales e

impositivas.
27. Cotejo de la documentación de respaldo y verificación detallada de los importes

más significativos imputados a los resultados del ejercicio.
28. Revisión de los hechos y transacciones ocurridos con posterioridad al cierre del
ejercicio examinado y hasta la fecha del informe del auditor.
29. Comprobación de que todos los libros de contabilidad o registros obligatorios se

encuentren actualizados y sean llevados de acuerdo con las disposiciones legales
vigentes.
30. Revisión del cumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias.
31. Revisión de los procedimientos de diferencia de cambio de los estados financieros,

que prevean las normas vigentes.
32. Revisión de la razonable preparación de los estados financieros al cierre del

ejercicio, de acuerdo con las pautas de clasificación y exposición vigentes.
33. Revisión de la razonable preparación de la información suplementaria requerida

por las normas vigentes.
1 32
58
34. Cuadro indicativo de las inversiones realizadas por ORIENTE S.A.
35. Revisión de los procesos de tipo operativos aplicados, indicando si estos son
adecuados.
36. Evaluaremos mediante la aplicación de procedimientos específicos, el grado de

confiabilidad del procesamiento electrónico de datos. Dicho trabajo será
efectuado por nuestros especialistas en sistemas.
37. Evaluaremos los procedimientos impositivos y operativos. Dicho trabajo será

efectuado por nuestros especialistas.
IX. PRESENTACIÓN y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA.

Al concluir nuestro examen, emitimos nuestro informe en seis ejemplares, con el
siguiente contenido:
Parte I Informe sobre los estados financieros auditados al 31 de marzo de 2.017.

Informe de auditoría de los auditores independientes.
Estado de situación financiera.
Estado de resultados.
Estado de cambios en el patrimonio.
Estado de flujos de efectivo.
Notas a los estados financieros.
Parte II Dictamen sobre la información tributaria complementaria.
Parte III Resumen sobre los procedimientos de auditoría aplicados.
Parte IV Recomendaciones y comentarios resultantes de la evaluación del sistema de

control interno y de los procedimientos administrativo – contables vigentes.
Parte V Informe sobre el seguimiento de las observaciones y comentarios emitidos

por lo últimos auditores externos.
1 33
59
AIC
X. MEMORÁNDUM RESUMEN DE AUDITORÍA.
Al finalizar el trabajo, emitiremos un MEMORÁNDUM RESUMEN DE AUDITORÍA, con el

propósito de verificar el cumplimiento de los objetivos del trabajo, de conformidad con los
términos de referencia y el contrato de prestación de servicios profesionales suscrito con
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
1 34
60
Preparado por:……………….. ORIENTE S.A.

Fecha:………..………….……..
Aprobado:.………………….… Puntos de atención para gerente/socio
31/03/2017
N° Punto Ref. Disposición final
1) Al 31 de marzo del 2.017 existen C/6 Incluir en el dictamen

contingencias tributarias por u.m. 36.437.324
por impuestos (IVA, IT, IUE) no registrado
ni pagados.
2) Al 31 de marzo del 2.017 la previsión de C/12 Incluir en el dictamen

incobrables es insuficiente en u.m. 71.097.000
2
61
AIC
Preparado:…………………………... ORIENTE S.A.
Fecha:..…....………………………
por:………………………..….. Cedulas de efectos
.………
Aprobado:.…………………………
…….. Expresado en u.m.
31/03/2017
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO RESULTADOS
Nº PUNTO Ref.
DR CR DR CR DR CR DR. CR
R
1) Subvaluación de cuenta A/3 5.374.200 5.374.200
corriente BMSC.
2) Subvaluación de cuenta A/5 2.268.856 2.268.856

corriente (sobregiro) Banco Bisa.
3) Interese generados cuenta A/I 146.392 146.392

corriente BMSC no contabilizado.
4) Interese no registrados en la A/I 38.896 38.896

cuenta corriente Banco Bisa.
62
5) Subvaluación de las inversiones B/1 469.600 469.600

temporarias DPF.
6) Intereses devengados por B/1 55.566 55.566

DPF M/N BMSC.
7) Intereses devengados por B/1 43.200 43.200

DPF M/N BNB.
8) Sobrevalución de cuentas por C/2 1.491.783 1.491.783

cobrar comerciales.
9) Sobrevaluación de saldos en D/7 463.867 463.687

Seguros pagados por adelantado
10) Sobrevaluación de saldos en D/8 66.800 66.800

alquileres pagados por adelantado.
2 10
GUÍA PRÁCTICA DE UNAGUÍA

Fecha:..…....………………………
. . . . . … … … … . . por:……………… Cedulas de efectos
.………
………..…..
31/03/2017
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO RESULTADOS
Nº PUNTO Ref.
DR CR DR CR DR CR DR CR
11) Faltante de inventarios de E/2 480.000 480.000
productos terminados.
12) Inventario dañado en productos E/2 125.000 125.000

terminados.
AUDITORÍA
13) Subvaluación de las inversiones F/1 97.844 97.844
PRÁCTICA
en PIL S.A.
14) Subvaluación de las inversiones F/3 156.600 156.600

en COTAS LTDA.
DEDE
ESTADOS
15) Sobrevaluación de los saldos de G/1 2.186.991 2.186.991
UNA AUDITORÍA
propiedades, planta y equipo.
63
16) Exceso de depreciación G/1 310.957 310.957
FINANCIEROS
acumulada de propiedades,
planta y equipo.
17) Exceso de depreciación de PPE, G/1 213.837 213.837

cargada a los resultados del
DE ESTADOS FINANCIEROS
ejercicio.
18) Subvaluación de marca de H/2 2.141.593 2.141.593

fábrica del rubro de activos
intangibles.
19) Cargo a resultados en defecto H/2 428.319 428.319

por amortización de activos
intangibles.
2 10-1
Fecha:..…....………………………
. . . . . … … … … . . por:……………… Cedulas de efectos
.………
………..…..
31/03/2017
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO RESULTADO
Nº PUNTO Ref.
DR CR DR CR DR CR DR. CR
20) Subestimación de amortización H/2 3.194.558 3.194.558
de años anteriores de activos
intangibles.
21) Sobrevaluación de cuentas por AA/2 480.000

pagar comerciales.
64
2 10-2
Preparado por:…………...….. ORIENTE S.A.

Fecha:..…....……………….… … Control de Confirmaciones
Aprobado:.……………….……
31/03/20
1 2 3 4 17
02/04/2017 04/04/2017 18/04/2017 Varias
Bancos
BMSC
BNB
Banco BISA
Clientes
Juan Pérez
Boltrade
Industrial Santa Cruz
Industrial Cañoto
Daniel Rojas
Pedro Roca
Omar
Gavivia
Mario Aguirre
Prestamos y adelantos
al personal
Yaneth Rivero
Katherine Sandoval
Zaida Pacheco
Valeria Rodríguez
Inversiones
PIL S.A.
COTAS LTDA.
Proveedores
Pina del Perú
Explicaciones de marcas
1 Fecha de solicitud
2 Fecha de 2da. solicitud
3 Fecha de 3era. solicitud
4 Fecha de recepción
3
65
AIC
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Santa Cruz, 19 de junio de 2.016
A los Señores:
ACCIONISTAS DE LA EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
Presente
1. Hemos examinado el balance general de la EMPRESA INDUSTRIAL

ORIENTE S.A., al 31 de marzo de 2.016 y los correspondientes estados de ganancias y
pérdidas, de cambios en el patrimonio y de cambios en la situación financiera, así como
las notas del 1 al 19 que se acompañan, por el ejercicio terminado a esa fecha. Dichos
estados financieros son de responsabilidad de la gerencia de la empresa. Nuestra
responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos estados financieros basados
en nuestro examen.
2. Hemos efectuado nuestro examen de acuerdo con las normas de

auditoría generalmente aceptadas. Estas normas requieren que planifiquemos y
ejecutemos la auditoría para obtener razonable seguridad respecto a sí los estados
financieros están libres de errores y presentaciones fraudulentas significativos. Una
auditoría comprende examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los
importes y revelaciones de los estados financieros. Una auditoría también incluye
evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas
por la gerencia, así como evaluar la presentación de los estados financieros en su
conjunto, consideramos que nuestro examen proporciona una base razonable para
nuestra opinión.
3. Al 31 de marzo de 2.016, la previsión para incobrables sobre las cuentas

por cobrar comerciales tal como se revela en la Nota 2 c) a los estados financieros es
insuficiente en u.m. 700.000, aproximadamente. De haberse registrado adecuadamente
dicha previsión, los activos de la empresa y la utilidad del ejercicio hubiesen disminuido
en ese importe.
4. Tal como se menciona en la Nota 2 d) a los estados financieros, al 31 de

marzo de 2.016, las existencias de productos terminados están sobrevaluadas en u.m.
500.000, aproximadamente. De haberse registrado adecuadamente, los activos de la
empresa y la utilidad del ejercicio hubiesen disminuido en ese importe.
4
66
5. En nuestra opinión, excepto por lo mencionado en los párrafos 3 y 4
precedentes, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente en
todo aspecto significativo la situación financiera y patrimonial de la EMPRESA
INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de marzo de 2.016, los resultados de sus operaciones y los
cambios en el patrimonio y en la situación financiera, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera.
OTROS AUDITORES S.R.L.
Carlos Vela Sanjinez (Socio)

Reg. Prof. CAUB N° 0089
4 1
67
AIC
Preparado por:……………. ORIENTE S.A.

. . . . . … … … … . . por:……
Fecha:..…....…………… Reclasificaciones
…………………..…..
………….………
Aprobado:.………………
………………..
31/03/2017
Nº PUNTO Ref. Disposición final

u.m.
1) DR Disponibilidades. A/5 5.000.000 Reclasificación
CR sobregiro bancario. 5.000.000 para efectos de
presentación de
Para una mejor presentación del sobregiro
bancario de Banco Bisa.
5
68
Preparado por:……………... ORIENTE S.A.

Fecha:……………………….
Aprobado:.………………….. Resumen de moneda extranjera
31/03/2017
Punto Ref.: Saldo al Equivalente
31/03/2017 en u.m.
US$. u.m.
ACTIVO 2.991.340 20.520.592

Efectivo y equivalentes 476.665 3.269.922
Cuentas por cobrar comerciales 10.371.076 71.145.581
Inversiones permanentes 729.821 5.006.572
Intangibles 796.460 5.463.716
15.365.362 105.406.383
PASIVO
Sobregiro bancario 1.065.270 7.414.279
Cuentas por pagar 13.999.858 97.439.012
15.065.128 104.853.291
POSICIÓN NETA ACTIVA 300.234 553.092
El tipo de cambio oficial del BCB al 31 de marzo de 2017 es de u.m. 6.86 para la compra y u.m. 6.96 para la
venta por dólar estadounidense.
6
69
AIC
RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO Y COMENTARIOS RESULTANTES DE LA

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVO - CONTABLES VIGENTES.
I. ASPECTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIÓN.
1. Los manuales de funciones y de procedimientos con que cuenta la empresa, no se

encuentran actualizados.
RECOMENDACIÓN:
Se deben elaborar manuales de funciones y de procedimientos de acuerdo con la

estructura organizativa de la empresa, con el propósito de que el personal pueda
cumplir en forma más eficiente y efectiva sus labores.
COMENTARIO DE GERENCIA:
De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de auditoría.

2. En base al relevamiento de información y trabajo realizado, se notó la falta de
capacitación del personal dentro del área contable.
RECOMENDACIÓN:
Se deben realizar programas de capacitación, principalmente para el personal de

contabilidad, con el propósito de que los mismos puedan cumplir sus funciones a
cabalidad.
II. EFECTIVO Y EQUIVALENTES.
3. La empresa efectúa arqueos de caja chica cada 3 meses y están a cargo de un

auxiliar contable.
RECOMENDACIÓN:
Se deben realizar arqueos en forma periódica, con el propósito de ejercer un mayor

control sobre los mismos.
7
70
4. Las conciliaciones bancarias son elaboradas por un auxiliar contable y no tienen la

firma del contador.
RECOMENDACIÓN:
Las conciliaciones bancarias deben ser realizadas por un funcionario de suficiente nivel y
tener todas las firmas de autorización, correspondientes.
RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO Y COMENTARIOS RESULTANTES DE LA

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVO - CONTABLES VIGENTES.
III. INVERSIONES TEMPORARIAS.
5. Los depósitos a plazo fijo se guardan físicamente en el escritorio del contador.
RECOMENDACIÓN:
Los depósitos a plazo fijo, deben ser guardados en una caja de seguridad, con el
propósito de garantizar la custodia de dichos documentos.

6. Al 31 de marzo de 2.017, los intereses por cobrar provenientes de los depósitos a
plazo fijo constituidos en el BMSC y BNB, no han sido registrados.
RECOMENDACIÓN:
Los intereses por cobrar deben ser contabilizados en el momento en que se generen, para
respetar el principio de devengado.
De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de auditoría. 7 1
71
AIC
IV. CUENTAS POR COBRAR.
7. No existen límites de crédito establecidos.
RECOMENDACIÓN:
Se deben establecer límites en los créditos otorgados, para reducir el riesgo de

incobrabilidad de las cuentas por cobrar, a niveles aceptables.
8. Las facturas son emitidas en el momento en que se efectúa la cobranza del crédito.
RECOMENDACIÓN:
De acuerdo con lo establecido por la normativa tributaria, las facturas deben emitirse en
el momento de la entrega del bien o acto equivalente, que suponga la transferencia del
dominio.
9. La previsión para incobrables es elaborada y aprobada por el contador. No existen

políticas gerenciales al respecto.
RECOMENDACIÓN:
La previsión para incobrables debe ser aprobada por la gerencia y deben establecerse
políticas definidas al respecto.
10. La EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., no cobra intereses por los créditos
otorgados.
7 2
72
RECOMENDACIÓN:
Se deben cobrar intereses sobre los créditos otorgados para recuperar el dinero
invertido en dichas operaciones.
V. INVENTARIOS
11. No se emitieron por parte de la gerencia instrucciones para la toma de inventario

físico de existencias.
RECOMENDACIÓN:
Se deben emitir instrucciones precisas, por parte de la gerencia para que se realicen los
inventarios físicos de existencias, con el propósito de reducir los riesgos involucrados a
niveles aceptables.
VI. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
12. No se toman inventarios físicos de las PPE, desde hace tres años.
RECOMENDACIÓN:
Se deben efectuar inventarios periódicos de las PPE, con el propósito de ejercer un

mayor control sobre los mismos.
13. Las PPE no están codificados físicamente.
RECOMENDACIÓN:
Se deben codificar las PPE, con el objetivo de tener un mayor control sobre los mismos.
7 3
73
AIC
14. La gerencia no ha asignado a los funcionarios que se harán responsables de la PPE.
RECOMENDACIÓN:
La gerencia debe asignar a los encargados de la custodia de la PPE, para que cada
persona tenga el debido cuidado y se responsabilice por el bien a su cargo.
Deseamos agradecer las atenciones recibidas de los funcionarios y empleados de la

EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., quienes nos prestaron toda su colaboración y
apoyo para el desarrollo de nuestro trabajo.
Quedamos a disposición de ustedes para ofrecerles cualquier aclaración o ampliación que

sea necesaria sobre el contenido del presente informe.
Sin otro particular, saludamos a ustedes muy atentamente
Pinto y Asociados srl
(Socio)
Francisco Pinto Rojas Ph.D; CPA – CICNP
REG. PROF. CAUB N° 1285
REG. PROF. CAUSC N° 357
7 4
74
Preparado por:…………… ORIENTE S.A

Fecha:………………………… Lectura de actas de directorio
Aprobado:…………………..
31/03/2017
Fecha Folio N° 210
18/04/2016 Se acordó contratar como jefe de diseño de la Información
empresa al Sr. Eduardo Diaz Rojas con sueldo
mensual de US$ 2.500.
20/05/2016 Se acordó la contratación de la firma Pinto y Información

Asociados S.R.L., para efectuar el examen de
auditoría de los estados financieros de la
empresa al 31 de marzo de 2017.
10/06/2017 Se acordó aprobar los estados financieros al Notado

ver cédula
13 2
31 de marzo de 2.017 examinados por la y sgtes.
firma Pinto y Asociados srl.
8
75
AIC
Preparado por:………...…… ORIENTE S.A.

Fecha:………………………..
Aprobado:.………….………. Lectura de actas de accionistas
31/03/2017
Fecha Folio N° 310
30/06/2016 Se acordó aprobar un incremento de capital por la Ver ced. CC/1
suma de u.m. 20.000.000.
25/05/2017 Se acordó la compra de maquinaria y equipo Información

importados de Italia por un valor deUS$ 50.000.
21/05/2017 Se acordó nombrar al Lic. Oscar Paniagua B. como Información

síndico de la empresa en reemplazo del Lic. Jorge
Chávez Hurtado.
30/07/2017 Reunión ordinaria de accionistas, se aprobaron los Información

estados financieros al 31/03/2017.
8 1
76
Preparado por:………………………….
Fecha:..…....…………………….……... ORIENTE
Aprobado:.……………………………… S.A.vigentes al 31/03/2017
Pólizas de seguros
31/03/2017
Seguro Activo
Compañía de Nro de Riesgos Periodo Monto de la Seguro Monto
Nº Bienes cubiertos pagado por cubierto
seguros pólizas cubiertos cubierto prima devengado cubierto
adelantado
u.m. u.m. u.m. u.m. u.m.

1) Bisa Seguros S.A. 1.071 Maquinas y equipos Incendio del 01/07/2014 1.113.280 584.960 528.320 54.000.000 53.729.535
al 30/06/2015
2) Bisa Seguros S.A. 1.541 Equipos de computación Varios del 01/07/2.014 556.640 217.480 339.160 4.000.000 3.930.000
al 30/06/2.015
3) Bisa Seguros S.A. 3.047 Dinero en tránsito Robo y asalto del 01/07/2.014 834.960 376.220 458.740 5.000.000 4.000.000
al 30/06/2.015
4) Bisa Seguros S.A. 7.061 Dinero en tránsito Infidelidad del 01/07/2.014 278.320 212.940 65.380 5.000.000 4.000.000
de empleados al 30/06/2.015
2.783.200 1.391.600 1.391.600
Conclusiones
Los activos se encuentran adecuadamente asegurados.
Ver confirmaciones de Bisa Seguros al 31/03/2017 en cédulas 9 1 y 9 2
77
Ver trabajo realizado en segurospagados por adelantado en cédula D/7

Marcas
Calculados.
Inspeccionado físicamente, vimos pólizas de seguros, identificamos bienes cubiertos, periodos y riesgos. No se notaron.
Sumado.
Visto con libros al 31/03/2017.

9
Santa Cruz, 10 de mayo de 2.017
Señores:
Pinto y Asociados S.R.L.
Presente
De acuerdo a la solicitud de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., le enviamos

adjunto a la presente el detalle de las pólizas de seguro vigentes al 31 de marzo de
2.017.
Sin otro particular, atentamente.
Lucas Gómez
Gerente general
9 1
78
Detalle de las pólizas de seguro vigentes al 31/03/2017
N° de Bienes cubiertos Riesgos Periodo Monto de Monto

pólizas cubiertos cubierto la prima cubierto
u.m. u.m.
1071 Máquinas y equipos Incendio 01/07/2016 1.113.280 54.000.000

30/06/2017
1541 Equipo de computación Varios 01/07/2016 556.640 4.000.000

30/06/2017
3047 Dinero en transito Robo y asalto 01/07/2016 834.960 5.000.000

30/06/2017
7061 Dinero en transito Infidelidad de 01/07/2016 278.320 5.000.000

empleados 30/06/2017
9 2
79
AIC

Señores:
Presente.-
Estimados señores:
En relación con su examen de auditoría de estados financieros de la EMPRESA
INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de Marzo de 2.017, con el propósito de expresar una
opinión sobre si los estados contables presentan razonablemente la situación financiera
y patrimonial, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y flujos de
efectivo de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera, confirmamos a nuestro leal saber y entender
las siguientes manifestaciones, que le hicimos durante su examen:
1. Somos responsables por la presentación razonable dentro de los estados de la
situación financiera y patrimonial, los resultados de las operaciones, los cambios en el
patrimonio y flujos de efectivo de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera.
2. Hemos proporcionado a ustedes todos los siguientes elementos:
Registros contables e información relacionada.
Actas de reuniones de asambleas de accionistas, directores y comité de
directorio, resúmenes de lo actuado en reuniones recientes, de las cuales aún no
se han preparado actas.
3. No han habido:
• Irregularidades que involucren a la gerencia o a empleados con una
participación importante dentro del sistema de control interno contable.
• Irregularidades que involucren a otros empleados que pudieran tener un
efecto significativo sobre los estados financieros.
10
80
• Comunicaciones de entidades fiscalizadoras relativas al no cumplimiento o

fallas en el cumplimiento de prácticas, que pudieran haber tenido un efecto
significativo sobre los estados financieros.
4. No tenemos planes que puedan afectar significativamente el valor contable o la
clasificación de activos y pasivos.
5. Lo siguiente ha sido debidamente registrado o expuesto en los estados
financieros:
• Operaciones con partes relacionadas y sus correspondiente importes para
cobrar o pagar, incluyendo ventas, préstamos, transferencias, acuerdos de
leasing y garantias.
• Operaciones o acuerdos para recompra de acciones o reservas propias para
opciones, garantias, conversiones u otros requisitos.
• Acuerdos con instituciones financieras, involucrando saldos compensatorios
u otros acuerdos involucrando restricciones sobre saldos bancarios y líneas
de crédito, u otros acuerdos similares.
• Acuerdos para recompra de activos previamente vendidos.
6. La empresa tiene titulos satisfactorios por todos los bienes propios y no hay
embargo o gravámenes sobre los mismos ni tampoco existen bienes prendados.
7. Hemos cumplido con todos los aspectos de acuerdos contractuales que en caso
de incumplimiento podrían tener un efecto significativo sobre los estados
financieros.
No han ocurrido hechos posteriores a la fecha del estado de situación financiera,
Lic. Rolando Domínguez Lic. Matty Flores

Presidente de Directorio Gerente General
10 1
81
AIC
Señores:
Presente
Ref.: Informe Legal
Estimados señores:
Al presente doy respuesta a la carta por la gerencia administrativa de la EMPRESA

INDUSTRIAL ORIENTE S.A., según CITE: SG- 19/2017, de fecha 11 de abril del año en
curso, en la cual le informo a ustedes lo siguiente:
Al punto 1. No me encuentro patrocinando ningún litigio o reclamo judicial o

extrajudicial, actual o pendiente, en el que la empresa es actora o demandada.
Al punto 2. Mi persona como asesor legal de la empresa no tiene conocimiento de

ninguna situación que podría originar obligaciones a la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE
S.A., ni otro tipo de circunstancia que le podrían originar demandas que pudiera
resultarle en algún tipo de pasivo.
La información proporcionada es hasta el 31 de marzo del año 2.017, con ampliación hasta
la presente fecha, aclarando que no se me adeuda a mi persona honorarios o gastos en
asuntos o trámites, en que hubiera intervenido en nombre de la misma. No teniendo
más que informar respecto a la nota de referencia, estoy a su disposición a objeto de
ofrecer cualquier información adicional.
Sin otro particular saludo a ustedes atentamente.
Dr. Luciano Negrete

ASESOR LEGAL
10 2
82
Preparado por:……………. ORIENTE S.A.

Fecha:..…....…………….… Sucesos posteriores a la situación financiera
Aprobado:.……………….… y pasivos no contabilizados
31/03/17
Hemos examinado los comprobantes de ingresos, de egresos y de diario, así como

también, hemos efectuado la lectura de actas de asambleas de accionistas hasta el 04
de junio de 2.017, habiendo detectado lo siguiente:
Al 31 de marzo de 2.017, se detectaron contingencias tributarias ascendientes a u.m.
36.437.324 aproximadamente.
Ver cédula 2 #1
12
83
AIC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE MARZO DE 2.017
ACTIVO u.m.
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes 20.005.000
Inversiones temporarias 2.720.000
Cuentas por cobrar comerciales 72.589.000
Otras cuentas por cobrar 3.112.000
Inventarios 29.684.000
Total activo corriente 128.110.000
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones permanentes 5.186.000
Propiedades, Planta y equipo 97.120.000
Activo intangible 6.945.000
Total activo no corriente 109.251.000
TOTAL ACTIVO 237.361.000
PASIVO y PATRIMONIO PASIVO

CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales 98.419.000
Otras cuentas por pagar 10.720.000
Total pasivo corriente 109.139.000
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos a largo plazo 5.000.000
Indemnizaciones 9.007.000
Total pasivo no corriente 14.007.000
TOTAL PASIVO 123.146.000
PATRIMONIO
Capital social 103.110.000
Revalorización técnica de propiedades, planta y equipo 33.705.000
Ajuste de capital 9,315,566
Ajuste de reservas patrimoniales 249.928
Reserva voluntaria 1.499.241
Resultados acumulados (46.491.000)
Resultados del ejercicio (Utilidad) 12.826.265
TOTAL PATRIMONIO 114.215.000
TOTAL PASIVO y PATRIMONIO 237.361.000
13
84
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO
ENTRE EL 1° DE ABRIL DE 2016 y EL 31 DE MARZO DE 2017
u.m
Ventas 130.650.000
(-) Costo de ventas -91.455.000
(-) Gastos
Administrativos 12.758.000
Comerciales 10.511.000
Financieros -3.547.000
Total gastos -26.816.000

Ajustes por inflación y tenencias de bienes 447.265
Total otros ingresos y gastos 447.265
Resultado del ejercicio (Utilidad) 12.826.265
13 1
85
AIC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE MARZO DE 2017
ACTIVO u.m.
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes 30.486.696
Inversiones temporarias 3.288.366
Cuentas por cobrar comerciales 71.097.217
Otras cuentas por cobrar 2.581.333
Inventarios 29.079.000
Total activo corriente 136.532.612
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones permanentes 5.127.244
Propiedades, planta y equipo 95.457.803
Activo intangible 5.463.716
Total activo no corriente 106.048.763
TOTAL ACTIVO 242.581.375
PASIVO PATRIMONIO NETO

PASIVO CORRIENTE
Sobregiro bancario 7.268.856
Total pasivo corriente 115.427.868
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos a largo plazo 5.000.000
Total pasivo no corriente 14.007.000
TOTAL PASIVO 129.434.868
PATRIMONIO
Revalorización técnica de propiedades, planta y equipo 9.315.566
Ajuste de capital 33.705.000
Resultado del ejercicio – utilidad 14.952.330
TOTAL PATRIMONIO 113.146.507
TOTAL PASIVO y PATRIMONIO 242.581.375
Las notas del 1 a la 33 forman parte integrante de estos estados financieros.
13
2
86

ENTRE 1ro DE ABRIL DE 2.016 y EL 31 DE MARZO DE 2.017
u.m.
Ventas 130.650.000
(-) Costo de ventas (91.455.000)
(-) Gastos
Administrativos (13.503.149)
Comerciales (10.511.000)
Financieros (3.585.896)
Total gastos (27.600.045)

Ajuste por inflación y tenencia de bienes (1.428.769)
Diferencias de Cambio 5.145.986
Ingresos financieros 245.158
Faltante inventarios (480.000)
Mercadería dañada (125.000)
Total otros ingresos y gastos 3.357.375
Resultado del ejercicio (utilidad) 14.952.330
Las notas del 1 a la 33 forman parte integrante de estos estados financieros.
13 3
87
AIC
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO ENTRE EL 1° DE ABRIL DE 2016 y EL 31 DE MARZO DE 2017
Concepto Capital Revalorización Ajuste de Ajuste de Reserva por Resultados Resultado Total
social técnica de capital reservas valoratoria acumulados del patrimonio
P.P.E. patrimoniales ejercicio
u.m u.m u.m u.m u.m u.m u.m u.m
Saldos al 01 de abril de 2016 83.110.000 33.705.000 5.618.728 - - -41.491.000 -5.000.000 75.942.728

Aumento de capital 20.000.000 20.000.000
Traslado a resultados acumulados -5.000.000 5.000.000 0
Ajuste de capital 3.696.838 3.696.838
Ajuste de reservas patrimoniales 249.928 249.928
Reserva voluntaria 1.499.241 1.499.241
Ajuste de resultados acumulados -3.194.558 -3.194.558
Resultados neto del ejercicio (utilidad) 14.952.330 14.952.330
88
Saldos al 31 de marzo de 2017 103.110.000 33.705.000 9.315.566 249.928 1.499.241 -49.685.558 14.952.330 113.146.507
Las notas del 1 al 33 forman parte integrante de estos estados financieros
13
4

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ENTRE EL 1° DE ABRIL DE 2016 y EL 31 DE MARZO DE 2017
u.m
Flujo de efectivo por actividades operativas 14.952.330
Resultado del ejercicio (utilidad)
Más: Cargos a resultados de actividades que no representan movimiento de efectivo

Depreciación de propiedades, planta y equipo 2.398.000
Beneficios sociales 1.801.400
Previsión para incobrables 350.000
Amortización de intangibles 3.622.877
Efectivo neto, generado por actividades operativas, antes de cambios en las cuentas
de capital de trabajo. 23.124.607
Cambios en activos y pasivos

(Aumento) disminución de sobregiro bancario 1.453.771
(Aumento) disminución de inversiones temporarias (1.112.366)
(Aumento) disminución de inversión permanentes (978.444)
(Aumento) disminución de cuentas por cobrar (13.376.017)
(Aumento) disminución de otras cuentas por cobrar (91.733)
(Aumento) disminución de existencias (20.761.072)
(Aumento) disminución de otros activos (3.530.593)
(Aumento) disminución de cuentas por pagar 45.918.231
(Aumento) disminución de otras cuentas por pagar 22.144.000
Efectivo neto generado en actividades operativas 29.665.777
Flujo de efectivo por actividades de inversión
(Aumento) disminución de propiedades, planta y equipo (20.159.803)

Efectivo neto usado en actividades de inversión (20.159.803)
Flujo de efectivo por actividades de financiamiento
Aumento (disminución) de prestamos bancarios a largo plazo (1.000.000)

Aumento (disminución) de capital social (20.000.000)
Efectivo neto generado por actividades de financiamiento 21.000.000
Aumento (disminución) neto en efectivo y equivalentes 14.482.696

Efecto y equivalentes al inicio del ejercicio 16.004.000
Efecto y Equivalentes al cierre del ejercicio 30.486.696
Las notas del 1 al 33, forman parte integrante de estos estados financieros.
13 5
89
AIC
Preparado por:………… ORIENTE S.A.
Fecha:…………………. Resumen de ajustes y reclasificaciones aceptados por Oriente S.A.
Aprobado:………...…..
.
Efectivo y equivalentes Inversiones temporarias Cuentas por cobrar Previsión para cuentas
comerciales incobrables
20.005.000 2.268.856 (2) 2.720.00 0000000 74.589.000 1.491.783 (8) 000000 2.000.000
(1) 5.374.200 38.896 (4) (5) 469.600 74.589.000 1.491.783 2.000.000
(3) 146.392 (6) 55.566 73.097.217
7.268.856 (7) 43.200
32.794.448 2.307.752 3.288.366
30.486.696
Otras cuentas por cobrar Inventarios Inversiones permanentes Propiedad, planta y equipo
3.112.000 463.867 29.684.000 480.000 (11) 5.186.000 156.600 (14) 118.806.705 2.186.991 (15)
66.800 29.684.000 480.000 (13) 97.844 116.619.714
3.112.000 530.667 29.204.000 5.283.844 156.600
2.581.333 5.127.244
Depreciación acumulada Otros activos Amortización acumulada de Sobregiro bancario

de activo fijo otros activos
(16) 310.957 21.686.705 10.000.000 3.055.000 7.268.856
90
(17) 213.837 (18) 2.141.593 428.319 (19) 7.268.856

524.794 21.686.705 12.141.593 3.194.558 (20)
21.161.911 6.677.877
Resultados acumulados Resultado del ejercicio Ingresos financieros Gasos financieros

46.491.000 3.478.916 12.826.265 146.392 (3) (4) 38.896
(20) 3.194.558 5.604981 55.566 (6) 38.896
469.685.558 3.478.916 18.431.246 43.200 (7)
14.952.330 245.158
13
6
Fecha:…………………. Resumen de ajustes y reclasificaciones aceptados por Oriente S.A.
Aprobado:………....….
.
Seguros pagados por Seguros (Gastos) Alquileres pagados por Aquileres (Gastos)
adelandato adelantado
463.867 (9) (9) 463.867 0000000 66.800 (10) (10) 66.800
38.896 463.867 66.800 66.800

Otras cuentas por cobrar Inventarios Inversiones permanentes Propiedad, planta y equipo
3.112.000 463.867 29.684.000 480.000 (11) 5.186.000 156.600 (14) 118.806.705 2.186.991 (15)
66.800 29.684.000 480.000 (13) 97.844 116.619.714
3.112.000 530.667 29.204.000 5.283.844 156.600
2.581.333 5.127.244
Amortización de otros Depreciación de activo fijo Faltante en existencias Mercadería dañada (Gastos)
activos (Gastos) (Gasto) (Gastos)
(19) 428.319 213.837 (17) (11) 480.000 (12) 125.000
428.319 213.837 480.000 125.000
91
Previsión por Diferencia de cambio Ajuste por inflación y Cuentas por pagar
obsolescencia de inventario tenencia de bienes comerciales
125.000 (2) 2.268.856 5.374.200 (1) (15) 2.186.991 310.957 (16) (21) 979.988 98.419.000
(20) 125.000 (14) 156.600 469.600 (5) 2.186.991 310.957 97.439.012
(8) 1.491.783 97.844 (13) 1.876.034
2.141.593 (18)
979.988 (21)
3.917.239 9.63.225
5.145.986
13 7
Preparado por:…………… ORIENTE S.A.
Fecha:…………………...... Explicación de ajustes
Aprobado:………………….
31/03/2017
El saldo de la cuenta corriente Banco Mercantil Santa Cruz moneda extranjera, se encuentra
subvaluado. No se encuentra adecuadamente valuado, a tipo de cambio oficial de fecha de
1) cierre del ejercicio u.m. 6.86 por dólar estadounidense, por lo cual se sugiere el ajuste de
actualización (Diferencia de cambio).
Cargar a la cuenta de disponibilidades y abonar a diferencia de cambio.

(u.m. 5.374.200)
El saldo de la cuenta corriente Banco Bisa S.A. moneda extranjera (sobregiro bancario), se
encuentra subvaluado. No se encuentra adecuadamente valuado, al tipo de cambio oficial de
fecha de cierre del ejercicio e u.m. 6.86 dólar estadounidense, por lo cual se sugiere el ajuste
2)
de actualización, (Diferencia de cambio).
Cargar a la cuenta diferencia de cambio y abonar a disponibilidades.

(u.m. 2.268.856)
Existen intereses no registrados en la cuenta corriente Banco Mercantil Santa Cruz moneda
extranjera. Se sugiere el ajuste para registrar dichos intereses.
3)
Cargar a la cuenta de efectivo y equivalentes y abonar a ingresos financieros.
(u.m. 146.392)
Existen intereses no registrados en la cuenta corriente Banco Bisa S.A. moneda extranjera
provenientes del sobregiro bancario. Se sugiere el ajuste para registrar dichos intereses.
4)
Cargar a la cuenta de gastos financieros y abonar a efectivo y equivalentes.
(u.m. 3.896)
El saldo del depósito a plazo fijo Banco Mercantil Santa Cruz moneda extranjera, se
encuentra subvaluado. No se encuentra adecuadamente valuado, al tipo de cambio oficial de
fecha de cierre del ejercicio de u.m. 6.86 por dólar estadounidense, por lo cual se sugiere el
5)
ajuste de actualización, (Diferencia de cambio).
Cargar a la cuenta de inversiones temporarias y abonar a diferencia de cambio.

(u.m. 469.600)
Existen intereses no registrados correspondiente al depósito a plazo fijo Banco Mercantil

Santa Cruz moneda extranjera. Se sugiere el ajuste para registrar dichos intereses.
6)
Cargar a la cuenta de inversiones temporarias y abonar a ingresos financieros.
(u.m. 55.66)
Existen intereses no registrados correspondientes al depósito a plazo fijo Banco

Nacional de Bolivia moneda nacional. Se sugiere al ajuste para registrar dichos intereses.
7)
Cargar a la cuenta de inversiones temporarias y abonar a ingresos financieros.
(u.m. 43.200)
13 8
92
Preparado por:…………... ORIENTE S.A.
Fecha:…………………..... Explicación de ajustes
Aprobado:…………………
31/03/2017
El saldo de cuentas por cobrar comerciales, se encuentra sobrevaluado. No se encuentra

adecuadamente valuado, al tipo de cambio oficial de fecha de cierre del ejercicio de
u.m. 6.86 por dólar estadounidente, por lo cual se sugiere el ajuste de actualización,
8)
(Diferencia de cambio).
Abonar a cuentas por cobrar comerciales y cargar a diferencia de cambio.

(u.m. 1.491.783)
El saldo de la cuenta seguros pagados por adelantado del rubro de otras cuentas por cobrar
se encuentra sobrevaluado. No se ha cargado a resultados el monto total que corresponde al
9) ejercicio, por lo cual se sugiere el ajuste de cargo a resultados.
Cargar a seguros (gastos) y abonar a seguros pagados por adelantado.

(u.m. 463.867)
El saldo de las cuenta alquileres pagados por adelantado del rubro de otras cuentas por
cobrar, se encuentra sobrevaluado. No se ha cargado a resultados el monto total que
10) corresponde al ejercicio, por lo cual se sugiere el ajuste a cargo de resultados.
Cargar a alquileres (gastos) y abonar a alquileres pagados por adelantado.

(u.m. 66.800)
El saldo de la cuenta productos terminados del rubro inventarios se encuentra sobrevaluado.

Existe faltante de inventarios, por lo cual se sugiere el ajuste de cargo de resultados.
11)
Cargar a faltante de inventarios y abonar a inventarios.
(u.m. 480.000)
El saldo de la cuenta productos terminados del rubro inventarios se encuentra sobrevaluado.

Existe mercadería dañada por lo cual no se ha constituido ninguna previsión, en ese sentido
12) se sugiere la constitución de la correspondiente previsión.
Cargar a mercadería dañada (gastos) y abonar a previsión para obsolecencia de inventarios.

(u.m. 125.000)
El saldo de la cuenta inversiones en PIL S.A., del rubro inversiones permanentes se

encuentra subvaluado. De acuerda a la Norma Internacional de Contabilidad N° 28, cuando
se posee influencia significativa en la participación de la propiedad accionaria de una entidad,
13) las inversiones deben valuarse a su valor patrimonial proporcional, ORIENTE S.A., posee un
51%, por lo cual se sugiere el ajuste.
Cargar a inversiones permanentes y abonar a diferencia de cambio.

(u.m. 97.844)
13 9
93
AIC
Preparado por:…………… ORIENTE S.A.

Fecha:…………………...... Explicación de ajustes
31/03/2017
El saldo de las cuentas inversiones en COTAS Ltda., del rubro inversiones permanentes se
encuentra sobrevaluado. Adoptando un criterio conservador y de prudencia, y tomando en
14) cuenta las condiciones actuales del mercado de las telecomunicaciones se sugiere el ajuste.
Cargar a diferencia de cambio y abonar a inversiones permanentes.

(u.m. 156.000)
El saldo del costo de la PPE, se encuentra sobrevaluado. No se encuentra adecuadamente

valuado, en el índice de valuación ufv´s de 01 de abril de 2016 (1.74455) al 31 de marzo de
15) 2017 (1.82192) a la fecha de cierre del ejercicio, por lo cual se sugiere el ajuste de
actualización a ajuste por inflación y tenencia de bienes.
Cargar a ajuste por inflación y tenencia de bienes y abonar al costo de la PPE.

(u.m. 2.186.991)
El saldo de la depreciación acumulada de PPE, se encuentra sobrevaluada. No se encuentra

adecuadamente valuado, a índice de ufv´s de fecha de cierre del ejercicio de 1.82192, por lo
16) cual se sugiere el ajuste de actualización, (Ajuste por inflación y tenencia de bienes).
Cargar a depreciación acumulada de PPE y aonar a ajuste por inflación y tenencia de bienes.
(u.m. 310.957)
Sobreestimación del cargo a resultados de la depreciación de PPE. Se sugiere el ajuste de

abono a resultados por la diferencia en defecto.
17)
Cargo a depreciación acumulada de PPE y abonar a depreciación de PPE (gasto).
(u.m. 213.837)
El saldo del costo de la marca de fábrica del rubro de otros activos, se encuentra
subvaluado. No se encuentra adecuadamente valuado, al tipo de cambio oficial de fecha de
cierre del ejercicio de u.m. 6.86 por dólar estadounidende, por lo cual se sugiere el ajuste de
18)
actualización, (Diferencia de cambio).
Cargar al costo de la marca de fábrica y abonar a diferencia de cambio.

(u.m. 2.141.593)
Subestimación del cargo a resultadosde la amortización de otros activos Se sugiere el ajuste

de cargo a resultados por la diferencia en defecto.
19)
Cargar a amortización de otros activos (gastos) y abonar a amortización acumulada de otros
activos.
(u.m. 428.319)
13 10
94
Preparado ORIENTE S.A.

por:……………. Explicación de ajustes
Fecha:…………………......
31/03/2017
Subestimación del cargo a resultados de gestiones anteriores por concepto de la

amortización de otros activos, se sugiere el ajuste.
20)
Cargar a resultados acumulados y abonar a amortización acumulada de otros activos.
(u.m. 3.194.558)
El saldo de la cuenta por pagar comerciales se encuentra sobrevaluada. No se encuentra

adecuadamente valuado, al tipo de cambio oficial de fecha de cierre del ejercicio de u.m.
6.96 por dólar estadounidense, por lo cual se sigiere el ajuste de actualización (Diferencia de
21)
cambio).
Cargar a cuentas por pagar comerciales y abonar a diferencia de cambio.

(u.m. 979.988)
13 11
95
AIC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL
31 DE MARZO DE 2017
ACTIVO u.m u.m u.m u.m

ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes 20.005.000 12.789.448 -2307.752 30.486.696
Inversiones temporarias 2.720.000 568.366 3.288.366
Cuentas por cobrar comerciales 74.589.000 -1.491.783 73.097.217
Previsión para cuentas incobrables -2.000.000 -2.000.000
Otras cuentas por cobrar 3.112.000 -530.667 2.581.333
Inventarios 29.684.000 -480.000 29.204.000
Previsión para obsolescencia inventarios -125.000 -125.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 128.110.000 136.532.612
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones permanentes 5.186.000 97.844 -156.600 5.127.244
Propiedades, planta y equipo - costo 118.806.705 -2.186.991 116.619.714
Depreciación acumulada de PPE -21.686.705 524.794 -21.161.911
Intangible - costo 10.000.000 2.141.593 12.141.593
Amortización acumulada de intangible -3.055.000 -3.622.877 -6.677.877
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 109.251.000 106.048.763
TOTAL ACTIVO 237.361.000 242.581.375
PASIVO y
PATRIMONIO PASIVO
CORRIENTE 7.268.856 7.268.856
Sobregiro bancario
Cuentas por pagar comerciales 98.419.000 -979.988 97.439.012
Otras cuentas por pagar 10.720.000 10.720.000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 109.139.000 115.427.868
PASIVO NO CORRIENTE
Prestamos a largo plazo 5.000.000 5.000.000
Indemnizaciones 9.007.000 9.007.000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 14.007.000 14.007.000
TOTAL PASIVO 123.146.000 129.434.868
PATRIMONIO
Capital social 103.110.000 103.110.000
Revalorización técnica de PPE 33.705.000 33.705.000
Reserva voluntaria 1.499.241 1.499.241
Resultados acumulados -46.491.000 -3.194.558 -49.685.558
Resultados del ejercicio 12.826.265 -3.478.916 5.604.981 14.952.330
TOTAL PATRIMONIO 114.215.000 113.146.507
TOTAL PASIVO y PATRIMONIO 237.361.000 242.581.375
13 12
96

ENTRE EL 1ro DE ABRIL DE 2.016 y EL 31 DE MARZO DE 2.017
u.m. u.m. u.m. u.m.
Ventas 130.650.000 130.650.000

(-) Costo de ventas (91.455.000) -91.455.000
Margen bruto 39.195.000 39.195.000
(-) Gastos 39.195.000

Administrativos -12.758.000 -12.758.000
Seguros -463.867 -463.867
Alquileres -66.800 -66.800
Amortización de otros activos -428.319 -428.319
Depreciación de PPE 213.837 213.837
-13.503.149
Comerciales -10.511.000 -10.511.000
Financieros -3.547.000 -38.896 -3.585.896
Total gastos -26.816.000 -27.600.045

Ajuste por inflación y tenencia de bienes 447.265 -1.876.034 -1.428.769
Diferencia de cambio 5.145.986 5.145.986
Ingresos financieros 245.158 245.158
Faltante en inventarios -480.000 -480.000
Mercadería dañada -125.000 -125.000
Total otros ingresos y gastos 447.265 3.357.375
Resultado del ejercicio 12.826.265 14.952.330
13 13
97
AIC
MEMORANDUM RESUMEN DE AUDITORÍA Y VERIFICACION

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS
I. OBJETIVOS DEL EXAMEN.
El objetivo principal de nuestro examen, fue el de emitir una opinión profesional sobre si los
estados financieros presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la
situación financiera y patrimonial de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de
marzo de 2.017, los resultados de sus operaciones, los cambios en su patrimonio y sus
flujos de efectivo, por el ejercicio terminado en esa fecha, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera.
Adicionalmente y como parte integrante de nuestro examen de los estados financieros
de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., correspondiente al ejercicio terminado al 31
de marzo de 2.017 evaluamos los procedimientos administrativo – contables y el sistema
de control interno vigente, con el objetivo de emitir un informe con nuestros
comentarios y recomendaciones que permitan a través del fortalecimiento de los
procedimientos existentes, salvaguardar en forma más efectiva el patrimonio de la
empresa, y a la vez, mejorar la eficiencia administrativa.
II. NATURALEZA Y ALCANCE DEL EXAMEN.
Efectuamos nuestro examen de acuerdo con las normas internacionales de auditoría. Estas
normas requirieron que planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener razonable
seguridad respecto a si los estados financieros están libres de errores y presentaciones
fraudulentas significativos.
evaluar las normas de contabilidad utilizadas y las estimaciones significativas hechas por
la gerencia, así como también evaluar la presentación de los estados financieros
tomados en su conjunto. Consideramos que la naturaleza y alcance de nuestro examen
NO proporcionó una base razonable para emitir nuestra opinión, debido a lo mencionado
en el dictamen.
III. METODOLOGIA DEL TRABAJO.
Para dar cumplimiento a los objetivos de nuestro examen, efectuamos el siguiente
trabajo de detalle:
Efectuamos un estudio y evaluación del control interno, como base de confiabilidad para
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de
auditoría que fueron aplicados en el examen de saldos de cuentas y para informar sobre
deficiencias de control interno e incumplimiento a normas legales y reglamentarias de la
14
98
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., el cual comprendió relevamiento de los

procedimientos operativos, contables y de control interno, correspondientes a las
transacciones más significativas desarrolladas por la empresa.
Evaluación de los procedimientos administrativo – contables y el sistema de control
interno vigentes, mediante el desarrollo de cuestionarios, especialmente diseñados para
el caso, para verificar si dichos procedimientos son suficientes para alcanzar los objetivos
de control interno correspondientes y asegurar un adecuado registro contable de las
transacciones efectuadas.
Pruebas de cumplimiento de los procedimientos de control interno establecidos por la
empresa, verificando si estos operaron adecuadamente y si permitieron alcanzar los
objetivos establecidos.
Análisis en forma detallada, de todas las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, y de
resultados, practicando una evaluación de la economía y eficiencia de las operaciones,
procedimientos y sistemas empleados y la eficacia o resultado de las actividades,
dirigido a identificar desviaciones en la organización y funcionamiento con relación a las
metas y objetivos de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., así como errores e
irregularidades en el manejo de las mismas.
Pusimos especial énfasis en las áreas de mayor riesgo de auditoría involucrado, tales como
movimiento de efectivo, bancos, cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar,
propiedades, planta y equipo, patrimonio, así como las cuentas de ingresos y gastos, por
el periodo auditado.
Además de esto efectuamos el siguiente trabajo:
a) Analizamos la eficacia de la programación de operaciones, organización interna,

b) Analizamos la eficacia del diseño y funcionamiento de los controles internos
incorporados en los reglamentos específicos de los sistemas de administración y la
verificación de que dichos controles sean compatibles.
c) Definimos los atributos del personal requerido para manejar, supervisar y
d) Examinamos la confiabilidad de los registros operativos, contables y
financieros de la entidad.
14 1
99
AIC
e) Elaboramos un informe con los resultados de la auditoría integral de los estados

financieros y de la información tributaria complementaria, incluyendo
comentarios y recomendaciones, para mejorar la eficacia de los sistemas de
administración, contabilidad, información financiera, de sistemas y control
interno de la entidad.
Control interno y procedimientos administrativo – contables.
Informamos acerca de las posibles deficiencias en la organización administrativa de
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., sus debilidades en el control interno, la aplicación
de sistemas y las recomendaciones que permitan reforzar los procedimientos
administrativo - contables y el control interno vigentes, al momento de la revisión.
A) Evaluación del control interno administrativo - contable y de sistemas existentes.
a) Evaluamos el control interno administrativo - contable, mediante observaciones
e indagaciones respaldadas por pruebas selectivas de las operaciones
registradas y otros procedimientos de auditoría, cubriendo las áreas de caja y
bancos (cobranzas, control general de manejo de caja chica), cuentas por cobrar,
inventarios (compras, recepción, custodia y entrega), propiedades, planta y
equipo cuentas por pagar, sueldos y jornales (registro de tiempo, liquidación y
pago al personal), propiedad, planta y equipo y las cuentas de ingresos y gastos.
• Escrituras de constitución y estatutos.
• Contratos celebrados (con bancos, clientes, proveedores y otros).
• Informes gerenciales.
c) Evaluación de los procedimientos de:
• Planeación.
• Organización.
• Dirección.
• Control.
• Autorizacion.
• Registro.
14 2
100

• Tesorería.
• Cuentas por cobrar.
• Inventarios.
• Propiedades, planta y equipo.
• Compras y ventas.
• Cuentas por pagar.
• Patrimonio.
• Planillas de sueldos.
• Ingresos y gastos.
e) Evaluación de ingresos y egresos, estados financieros y registros contables.
• Evaluación de la documentación sustentatoria.
• Evaluación del cumplimiento de las normas contenidas en:
.. El código civil.
.. El código de comercio.
.. La ley tributaria y reglamentaciones.
.. Otras aplicables.
A. Pruebas sustantivas.
1. Obtención de confirmaciones directas, de entidades financieras con las que
existan saldos y operaciones significativas y relacionar las respuestas recibidas con
los registros contables de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
pendientes significativas, que representen ajustes no registrados
contablemente.
3. Revisión de la adecuada valuación de los titulos y valores financieros.
4. Obtención de confirmaciones directas de deudores por préstamos y cualquier
otra operación en moneda nacional y en moneda extranjera. Análisis de las
respuestas recibidas, evaluación de las explicaciones de la empresa sobre las
diferencias existentes y aplicación de procedimientos alternativos sobre
lasconfirmaciones no recibidas, verificando la documentación de las
operaciones. 14
3
101
AIC
5. Evaluación de la razonabilidad de las previsiones constituidas por riesgo de

incobrabilidad.
6. Revisión de los saldos correspondientes a anticipo de pagos por cuenta de
terceros, mediante el cotejo con la documentación de respaldo.
7. Pruebas de la adecuada contabilización de intereses devengados provenientes de
saldos deudores con el propósito de establecer su cobrabilidad.
8. Revisión del movimiento posterior de cobranzas.
justificativos, del movimiento de fondos en base a órdenes de compra,
recepción, órdenes de consumo, presupuestos autorizados, contratos, convenios
y otros.
10. Examen en base a pruebas selectivas del movimiento de materiales y de
transferencias, presupuestos autorizados, contratos y otros antecedentes
justificativos del movimiento de almacenes.
11. Examen de los sistemas computarizados empleados, si éstos responden a las
necesidades del movimiento de la empresa y a los procedimientos de control
interno que debe tener la misma.
12. Observación del inventario físico que se efectuó en oportunidad del cierre del
ejercicio, de acuerdo a la planificación realizada por la EMPRESA INDUSTRIAL
ORIENTE S.A.
14. Informes, que reflejen los inventarios que realizó la entidad y la confrontación
posterior selectiva, de las cantidades constatadas con los registros contables.
15. Revisión de los saldos iniciales y de los movimientos del periodo del las
propiedades planta y equipo, mediante el cotejo de adiciones y bajas, con la
documentación de respaldo correspondiente.
16. Participación selectiva en los inventarios físicos de propiedades, planta y
equipo, cotejo de los resultados obtenidos con los registros contables,
verificando que la entidad contabilice adecuadamente los ajustes
correspondientes.
17. Revisión de la razonabilidad de la valuación de propiedades, planta y equipo, así
como del cómputo de las depreciaciones correspondientes, de acuerdo con las
normas vigentes.
14
4
102
18. Revisión de los saldos correspondientes de partidas pendientes en moneda

nacional y en moneda extranjera, indagando acerca de su origen. Se verificó
especialmente, que no existan partidas pendientes significativas que
representen ajustes contables que tengan un efecto importante en la
determinación de los resultados.
19. Obtención de confirmaciones directas de los asesores legales de la empresa,
sobre el estado de los asuntos en trámite y revisión de la contabilización de las
adecuadas previsiones para contingencias.
20. Evaluación de la razonabilidad de la cobertura de seguros de la EMPRESA
INDUSTRIAL ORIENTE S.A. (incendio, dinero en caja y en tránsito, fidelidad de
empleados, etc.).
21. Revisión de los acuerdos del directorio para la aprobación de ciertos programas
específicos, referidos a asuntos financiero – contables, para confirmar su
cumplimiento.
22. Comprobación de los aportes fiscales e indagación del tratamiento dado a
24. Revisión de la razonabilidad de los ajustes a resultados de partidas provenientes
de ejercicios anteriores, contabilizados durante el periodo.
resultados de la empresa.
26. Relación de cuentas significativas del estado de resultados con revisiones
27. Revisión de la liquidación de remuneraciones al personal y sus cargas sociales e
impositivas.
28. Cotejo de la documentación de respaldo y verificación detallada de los importes
más significativos imputados a los resultados del ejercicio.
29. Revisión de los hechos y transacciones ocurridos con posterioridad al cierre del
periodo examinado y hasta la fecha de nuestro informe.
30. Comprobación de que todos los libros de contabilidad y registros obligatorios se
encuentren actualizados y sean llevados de acuerdo con las disposiciones
legales vigentes.
14
5
103
AIC
31. Revisión del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias, aplicables

a la empresa.
32. Revisión de los procedimientos de ajuste por inflación de los estados
financieros, que prevean las normas vigentes.
33. Revisión de la razonable preparación de los estados financieros al cierre del
ejercicio, de acuerdo con las pautas de clasificación y exposición vigentes.
34. Revisión de la preparación de la información tributaria complementaria
requerida por las normas vigentes.
35. Evaluación, mediante la aplicación de procedimientos específicos, el grado de
confiabilidad del procesamiento electrónico de datos. Dicho trabajo fue
IV. PRESENTACIÓN Y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA
Al concluir nuestro examen, emitimos nuestro informe en 6 ejemplares, con el siguiente
contenido:
Parte I Informe sobre los estados financieros
Estado situación financiera.
Parte II Informe sobre la situación tributaria – ITC.
Parte IV Recomendaciones de control interno y comentarios resultantes
de la evaluación del sistema de control interno y de los procedimientos
administrativos – contables vigentes.
Parte V Informe sobre el seguimiento a las observaciones de control interno
emitido por los auditores anteriores.
14
6
104
V. PERSONAL ASIGNADO.
SOCIO: Francisco Pinto Rojas
GERENTE: Erick Mukay Murakami
SENIOR: Renzo Francisco Pinto
SENIOR: Roberto Sasamoto Higa
SENIOR: Daniel Rojas López
ASISTENTE: Renata Pinto Molina
ESPECIALISTAS: Tomas Rojas López
José Francisco Pinto Molina
Máximo Gálvez Saavedra
La responsabilidad del trabajo estuvo a cargo de Francisco Pinto Rojas PhD; CPA- CICNP
socio de la firma.
Finalmente quedamos a su disposición para cualquier aclaración sobre el contenido de la
presente.
Atentamente,
(Socio)
Francisco Pinto Rojas PhD; CPA-CICNP
Reg. Prof. CAUB. N°.1285
Reg. Prof.CAUSC Nº 357
14
7
105
AIC
Fecha:……………...…. Control de tiempo
Aprobado:..….....…..... Planificacion del desarrollo del trabajo de auditoria
31 /03/ 2017
Ganancias y pérdidas
resumen de auditoría
Archivo permanente
Revisión de papeles
El ahorro de hrs/hombre obedece sustancialmente a la adecuada planificación del trabajo.

Cuentas por cobrar
Pasivo no corriente
Cédulas del 1 al 15
Total hrs/hombre ahorradas = 1.648

Control de calidad
Otras cuentas por
Memorandum de
Disponibilidades
Pasivo corriente
Administración
Varios - Oficina
Circularización
Memorandum
planeamiento
Otros activos
permanentes
comerciales
temporarias
Fechas
Inversiones
Inversiones
Existencias
Patrimonio
Asistentes
Activo fijo
de trabajo
Gerente
Seniors
Informe
cobrar
Socio
4/04/15 8 8 8 8 16 32 16
6/04/15 8 8 16 14 2 16
11/04/15 8 8 16 14 2 16
13/04/15 8 8 16 14 2 16
15/04/15 8 8 16 16 16
17/04/15 8 8 16 16 16
19/04/15 8 8 16 16 16
21/04/15 8 8 16 16 16
Total hrs/hombre presupuestadas = 2.800

23/04/15 8 8 16 16 16
25/04/15 8 8 16 16 16
Total hrs/hombre utilizadas = 1.152

28/04/15 8 8 16 16 16
106
30/04/15 8 8 16 16 16
01/05/15 8 8 16 10 6 16
02/05/15 8 8 16 10 6 16
04/05/15 8 8 16 16 16
06/05/15 8 8 16 16 16
07/05/15 8 8 16 16 16
09/05/15 8 8 16 8 8 16
11/05/15 8 8 16 8 8 16
13/05/15 8 8 16 16 16
15/05/15 8 8 16 16 16
19/05/15 8 8 16 16 16
21/05/15 8 8 8 8 16 16 16 16
24/05/15 8 8 8 8 16 16 16 16
26/05/15 8 8 8 8 16 16
28/05/15 8 8 8 8 16 16
29/05/15 8 8 8 8 16 16
31/05/15 8 8 8 8 16 16
03/05/15 8 8 8 8 16 32 16
13/06/15 8 8 8 8 16 16 16 16
21/06/15 8 8 8 8 16 16 16 16
15
Preparado por: ……………………….. ORIENTE S.A.
Fecha:………………………………..
Aprobado por:……………………….
Efectivo y equivalentes
31/03/2017
Punto Ref. Saldo al Reclasificaciones Ajuste Saldo

31/03/17 DR (CR) DR s (CR) ajustado
31/03/17

u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m.
Caja A/1 5.000 5.000

Bancos A/2 20.000.000 7.268.856 0 5.520.592 (2.307.752) 30.481.696
20.005.000 7.268.856 0 5.520.592 (2.307.752) 30.486.696
107
Conclusión
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en cédula 1 , y siguientes
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo
contables, vigentes alrededor de este rubro, excepto por lo mencionado en la cèdula 7 , sonadecuados y
representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/17. Los saldos a esa fecha excepto
por lo indicado en la cèdula 2 10 sonrazonables, representan importes de libre disponibilidad, de propiedad de la
empresa, adecuademente valuados y registrados, de conformidad con las NIIF.
Ver explicación de marcas en cédula A/10
A
ORIENTE S.A.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
INFORMACIÓN
1. Los saldos al 31 de Marzo de 2.017 están compuestos como sigue:
I) Caja u.m.
Caja chica M/N 5.000
TOTAL CAJA 5.000
II) Bancos u.m. US$.
BMSC-M/E 15.000.000 2.970.000
BNB-M/N 10.000.000
Banco Bisa S.A.-M/E (5.000.000) (1.059.600)
TOTAL BANCOS 20.000.000 1.910.400
TOTAL EFECTIVO Y EQUIVALENTES 20.005.000
El tipo de cambio oficial al 31 de marzo de 2.017 es de u.m. 6.86 por US$. 1.
2. La empresa efectúa arqueos de caja chica cada 3 meses y están a cargo de un auxiliar contable.
C/I Ver ced. 7 # 3
3. Las conciliaciones bancarias son elaboradas por un auxiliar y no tienen la firma del contador.
C/I Ver ced. 7 # 4
4. La empresa no ha contabilizado los intereses generados por la cuenta corriente del Banco
Santa Cruz ascendente a US$. 21,340.
US$. 21.340 X u.m. 6.86 = u.m. 146.392.40 2

10 # 3
5. La Empresa no ha contabilizado los intereses generados por el sobregiro bancario en el Banco
bisa SA., ascendentes a US$ 5.670.

2
US$. 5,670 X u.m. 6.86 = u.m. 38.896,20
10 # 4
6. El total de los cheques girados y no cobrados es el siguiente:
u.m. US$.
BSC - 220.450
BNB 1.120.750 -
Banco Bisa SA. - 115.490
A/I
108
ORIENTE S.A.
Este rubro comprende los fondos disponibles para ser

CONCEPTO utilizados sin restricciones, que un ente tiene a una
fecha determinada.
Debe incluirse en dicho rubro:

1. Efectivo en caja.
2. Efectivos en bancos (cuentas corrientes, caja de
CONTENIDO
ahorros). Cuando la posibilidad de uso inmediato de
fondos no se da dentro de los plazos normales del
mercado, no corresponde incluirlos en este rubro.
1. Los saldos en moneda nacional se registran a su

RECONOCIMIENTO valor nominal.
Y 2. Los saldos en moneda extranjera se valúan el tipo
MEDICIÓN de cambio de compra vigente a la fecha de cierre.
EXISTENCIA Y PROPIEDAD.
Que los fondos existan y que sean de propiedad del
ente auditado, además de estar disponibles.
OBJETIVOS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN.
DE
Que los fondos se encuentren adecuadamente valuados
AUDITORÍA
de acuerdo con las NIIF.
EXPOSICIÓN.
Que los fondos se encuentren adecuadamente
expuestos de acuerdo con las NIIF.
A/II
109
ORIENTE S.A.
PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIÓN
Es el recuento de la existencia de dinero y documentos

ARQUEO
existentes en caja.
Debe verificarse que el deposito posterior de las
REVISIÓN DE cobranzas se efectué el día siguiente hábil y que en
DEPÓSITOS los días posteriores el banco no devuelva los cheques
depositados.
Es un procedimiento, que consiste en solicitar a los
SOLICITUD DE bancos y/o entidades financieras que informen
CONFIRMACIÓN directamente al auditor los saldos en cuenta corriente
DE SALDOS y los provenientes de las operaciones que mantiene la
empresa con dicho banco o institución financiera.
Generalmente el extracto bancario oficial y el saldo de
REVISIÓN DE la cuenta respectiva del mayor no coinciden debido
CONCILIACIONES a los diferentes momentos en que se contabilizan
BANCARIAS las operaciones. La conciliación bancaria permite
determinar las causas de dichas diferencias.
A/III
110
ORIENTE S.A. Preparado por:............

EFECTIVO Y EQUIVALENTES Fecha:..........................
Revisado por:..............
PROGRAMA DE TRABAJO Fecha:..........................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
1) Efectuar arqueo (s) de caja a fecha de cierre o
en su defecto a una fecha cercana a la misma.
2) Revisar las conciliaciones bancarias preparadas
por la entidad, poniendo especial énfasis en la
detección de partidas antiguas y/o extrañas.
3) Obtener las confirmaciones directas de
todas las entidades financieras con las cuales
la entidad mantenía saldos deudores o
acreedores pendientes a fecha de cierre.
4) Indagar sobre la existencia de cuentas
congeladas por disposición judicial y evaluar
su presentación en los estados financieros de
la entidad, de conformidad con las normas
contables.
5) Verificar de que las partidas en moneda
extranjera, se encuentren registradas al tipo de
cambio de compra de fecha de cierre, de
acuerdo con la NIC Nº 21.
6) Indagar sobre la existencia de partidas extrañas
o poco comunes, significativas que pudiesen
afectar la composición y contenido del rubro.
7) Efectuar cálculo global de intereses y cotejar
el importe resultante con el monto abonado a
los resultados del periodo bajo examen.
8) Identificar la adecuada presentación del
efectivo en caja y bancos en el Estado de
situación financiera, así como que éste
contenga la debida información en casos
A/IV
111
AIC

EFECTIVO Y EQUIVALENTES Fecha:..........................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
tanto de posible restricción a la

disponibilidad inmediata, como de saldos
importantes, de conformidad con lo
señalado en la Norma Internacional de
Contabilidad Nº 1.
9) Verificar de que los saldos de este rubro a
fecha de cierre, coincidan plenamente con el
informe de auditoría y los papeles de trabajo.
A/IV-1
112

Fecha:..........................
EFECTIVO Y EQUIVALENTES Revisado por:..............
Fecha:..........................
EXAMEN DE COMPROBANTES DE
INGRESOS Ref. a los P/T
PROGRAMA DE TRABAJO
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
a) En base a la visualización del listado del mayor
de los comprobantes de ingresos emitidos
durante el periodo, seleccionar un número
determinado en forma sistemática y efectuar
el siguiente trabajo:
1) Verificar que el comprobante de ingreso, se
encuentre debidamente respaldado por el
reporte de recaudación diaria.
2) Verificar que los importes incluidos en el
comprobante de ingreso, coincida con la
documentación de respaldo, debidamente
aprobada.
3) Asegurarse de que toda la documentación de
respaldo tenga el sello y firma de un funcionario
de suficiente nivel en señal de conformidad y
aprobación.
4) Asegurarse de que el comprobante de ingreso,
este debidamente firmado por las instancias
correspondientes en señal de conformidad y
aprobación.
5) Verificar de que el comprobante de ingreso, se
encuentre debidamente firmado por el cajero
(a) de la entidad.
A/V
113
AIC

Fecha:..........................
Fecha:..........................
INGRESOS Ref. a los P/T
PROGRAMA DE TRABAJO
PRUEBAS CUMPLIMIENTO
6) Verificar que las partidas incluidas en el

comprobante de ingreso hayan sido
registradas de conformidad con el plan de
cuentas de la entidad, las normas contables y
las disposiciones tributarias y legales vigentes,
así como también cotejar su traspaso al
mayor.
7) Ver depósito en cuenta corriente bancaria, al
día hábil siguiente a la cobranza, identificando
importe y concepto.
8) Ver abono en la cuenta corriente bancaria,
identificando fecha e importe.
9) Visualizar el listado del mayor de
comprobantes de ingresos y verificar de que
no existan partidas extrañas o poco comunes
que merezcan ser examinadas y reportadas.
A/V-1
114

Fecha:..........................
Fecha:..........................
EGRESOS Ref. a los P/T
PROGRAMA DE TRABAJO
a) En base a la visualización de los comprobantes
de egresos emitidos durante el periodo,
seleccionar un número determinado en forma
sistemática y efectuar el siguiente trabajo:
1) Verificar que el comprobante de egresos
se encuentren debidamente respaldados
por órdenes de compra, formularios de
cotizaciones, formulario de pedido de
materiales, nota de entrada al almacén,
invitación pública (cuando corresponda) así
como la factura a nombre de la entidad.
2) Verificar que los importes incluidos en el
comprobante de egreso, coincida con la
documentación de respaldo debidamente
aprobada.
3) Asegurarse de que toda la documentación de
respaldo tenga el sello de CANCELADO.
4) Asegurarse de que el comprobante de egreso
este debidamente firmado por las instancias
correspondientes en señal de conformidad y
aprobación.
5) Verificar de que el comprobante de egreso,
tenga la firma del beneficiario en señal de
conformidad y recepción.
A/VI
115
AIC

Fecha:..........................
Fecha:..........................
EGRESOS Ref. a los P/T
PROGRAMA DE TRABAJO
6) Verificar que las partidas incluidas en
el comprobante de egreso hayan sido
registradas de conformidad con el plan de
cuentas de la entidad, las normas contables
y las disposiciones tributarias y legales
vigentes, así como también cotejar su
traspaso al mayor.
7) Ver cargo en el extracto de cuenta corriente
bancario, identificando importe y Nº de
cheque.
8) Verificar que la entidad haya recibido
efectivamente el bien o servicio por el que
efectuó el desembolso.
9) Visualizar el listado del mayor de
comprobantes de egresos y verificar de que
no existan partidas extrañas o poco comunes
que merezcan ser examinadas y reportadas.
A/VI-1
116
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Preparado por: ........................

Empresa: Oriente S.A.
Fecha: 04 de Abril de 2017
Entrevistado: ..............................................................
Revisado por: Francisco Pinto PhD.
Cargo: .........................................................................
Fecha: 16 de Abril de 2017
Sector: .........................................................................
RESPUESTAS
PREGUNTAS
SI NO Ref. Observaciones
1. ¿Se efectúan arqueo (s) de caja a fecha de cierre
o en su defecto a una fecha cercana a la misma?
2. ¿Se revisan las conciliaciones bancarias,
buscando partidas antiguas y/o extrañas?
3. ¿Se solicitan confirmaciones directas con las
entidades financieras con las cuales se
mantienes saldos deudores o acreedores
pendientes a la fecha de cierre?
4. ¿Existen cuentas congeladas en la institución?
5. ¿Las partidas monetarias en moneda extranjera,
están registradas de conformidad a la NIC Nº 21?
6. ¿Se verifica si existen partidas extrañas o pocos
comunes en el contenido del rubro?
7. ¿Se efectúan cálculos globales de intereses para
cotejar con el monto abonado a resultados del
periodo bajo examen?.
8. EMITIR CONCLUSIÓN.
A/VII
117
AIC

EXAMEN DE COMPROBANTES DE INGRESOS
Empresa: Oriente S.A. Preparado por: ..............................

Entrevistado: .................................................. Fecha: 04 de Abril de 2017
Cargo: .............................................................. Revisado por: Francisco Pinto PhD.
Sector: ............................................................. Fecha: 16 de Abril de 2017
RESPUESTAS
PUNTO
1. Verifique que los comprobantes de
ingresos seleccionados, se encuentren
debidamente respaldados por el reporte
de recaudación diaria.
2. Verifique que los importes incluidos en
los comprobantes de ingresos, coincidan
con la documentación de respaldo.
3. Asegúrese que toda la documentación
de respaldo tenga el sello y firma de un
funcionario de suficiente nivel en señal
de conformidad y aprobación.
4. Asegúrese que los comprobantes de
ingresos, estén, debidamente firmados
por las instancias correspondientes en
señal de conformidad y aprobación.
5. Verifique que los comprobantes de
ingresos, se encuentren debidamente
firmados por el cajero (a) de la entidad.
6. Verifique que las partidas incluidas en
los comprobantes de ingresos hayan sido
registradas de conformidad con el plan
de cuentas de la entidad, las normas
contables y las disposiciones tributarias
y legales vigentes, así como también
cotejar su traspaso al mayor.
A/VIII
118

EXAMEN DE COMPROBANTES DE INGRESOS

RESPUESTAS
PUNTO
7. Verifique los depósitos en cuenta corriente
bancaria, al día hábil siguiente de la
cobranza identificando importe y
concepto.
8. Verifique abonos en la cuenta corriente
bancaria, identificando fecha e importe.
9. Visualice el listado del mayor de
comprobantes de ingresos y verificar de
que no existan partidas extrañas o poco
comunes que merezcan ser examinadas
y reportadas.
A/VIII-1
119
AIC

EXAMEN DE COMPROBANTES DE EGRESOS

Entrevistado: ................................................... Fecha: 04 de Abril de 2017
RESPUESTAS
PREGUNTAS
1. ¿Los comprobantes de egresos se
encuentran debidamente respaldados?
2. ¿Son respaldo de los comprobantes
ordenes de compras, cotizaciones,
pedidos de material, notas de entrada al
almacén, facturas?
3. ¿Los comprobantes de ingresos coinciden
con los respaldos?
4. ¿Todos los comprobantes de egresos están
debidamente firmados y autorizados por
las instancias correspondientes?
5. ¿Todos los respaldos de los comprobantes
de egresos tienen sello de cancelado?
6. ¿Todos los comprobantes de egresos
tienen la firma del beneficiario?
7. ¿Se rregistran contablemente todos los
comprobante de egresos de acuerdo a
un plan de cuentas, normas contables y
disposiciones tributarias vigentes?
8. ¿Se emiten cheques para todos los
comprobantes de egresos?
9. ¿Se realizan conciliaciones bancarias?
A/IX
120

EXAMEN DE COMPROBANTES DE EGRESOS

RESPUESTAS
PREGUNTAS
10. ¿Se verifica que la empresa recibió
el bien o servicio?
11. ¿Se realiza un análisis del mayor de
comprobantes de egresos para ver
partidas extrañas o pocos comunes que
merezca ser examinadas?
A/IX-1
121
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por: Efectivo y equivalentes
Caja
31/03/17
Punto Ref. Saldo al

31/03/15
u.m.
Caja chica M/N A/1-1 5.000
Total al 31/03/17 5.000
A
Trabajo realizado
Efectuamos arqueos de caja chica al 31/03/17 con resultados
cédula A/1-1 ver cédula A/1-1
satisfactorios,
Conclusión
El saldo de caja chica a la fecha es razonable.
A/I
122
Preparado por: ORIENTE S.A.

Fecha: Efectivo y equivalentes
Aprobado por: Arqueo de caja
31/03/17
Punto Ref. Saldo al

31/03/17
Recuento de efectivo u.m.
Denominación Cantidad Total
i) Billetes
u.m 200 5 1.000
u.m 100 15 1.500
u.m 50 30 1.500
u.m 10 50 500
u.m 5 60 300
4.800
ii) Monedas
u.m 1 100 100
u.m 0,5 100 50
150
Total arqueo 4.950
Total s/g libros al 31/03/17 5000 A/1

Diferencia 50 (1)
(1) Diferencia considerada inmaterial para efectuar mayor trabajo de

auditoría.
Roberto Sasamoto Higa Augusto Rea

Auditor aasamoto
cargo Higa Rea Tesorero
A/I-1
123
AIC
Aprobado: ORIENTE S.A.

Fechas:
Preparado: Efectivo y equivalentes
Bancos
31/03/17
Punto Ref. Saldo al

31/03/17
u.m. US$
BMSC - M/E A/3 15.000.000 2.970.000

BNB - M/N A/4 10.000.000
Banco Bisa M/E A/5 (5.000.000) (1.059.600)
Total al 31/03/17 20.000.000 1.910.400
A/2
124
Preparado por: ORIENTE

Fecha:
Aprobado por:
Efectivo y equivalentes
Conciliación bancaria Banco Mercantil Santa Cruz S.A
31/03/17
Punto Ref. Saldo al

31/03/17
US$
Saldo s/g estado de cuenta al 31/03/17 A/6 3.190.450
Menos
Cheques girados y no cobrados
Fecha No. Cheque Beneficiari Importe

o
21/02/17 10 Ortiz 50.000 Pd
28/02/17 21 Rojas 100.000
20/03/17 28 Àlvarez 70.450 (220.450)
Saldo al 31/03/15 2.970.000 A/2
1) US$. 2,970,000 x u.m. 6.86 20.374.200

Saldo s/g Oriente S.A. al 31/03/17
(15.000.000)
5.374.200
2
10 # 1
A/3
125
AIC

Fecha:
Aprobado: Efectivo y equivalentes
Conciliación bancaria Banco Nacional de Bolivia
31/03/2017
Punto Ref. Saldo al

31/03/17
u.m.
Saldo s/g estado de cuenta al 31/03/17 A/7 11.120.750
Menos
Fecha No. Cheque Beneficiario Importe
28/02/17 51 Susana Díaz 120.750

20/03/17 61 Jorge Chávez 500.000 Pd
21/03/17 64 Daniel Pérez 500.000 (1.120.750)
Saldo al 31/03/17 10.000.000 A/2
A/4
126

Fecha: Efectivo y equivalentes
Aprobado por: Conciliación bancaria Banco Bisa SA.
31/03/17
Punto Ref. Saldo al

31/03/17
US$
Saldo s/g estado de cuenta al 31/03/17 A/8 (944.110)
Menos
Fecha No. Cheque Beneficiario Importe
14/12/17 26 Erlan Añez 50.000

21/12/17 30 Jorge Ortiz 50.000
29/12/17 40 Jorge Chávez 15.490 (115.490)
Pd
Saldo al 31/03/17 (1.059.600) A/2
1) US$. 1,059,600 x u.m. 6.86 (7.268.856)

Saldo s/g Oriente S.A. al 31/03/17 (5.000.000)
(2.268.856)
2
10 # 2
2) Para una mejor presentación de los estados financieros, este saldo
debe ser reclasificado al pasivo, ver cédula
5
#1
A/5
127
AIC
BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ S.A.
Santa Cruz, 20 de Abril de 2017
Señores
Casilla N° 2886
Fax 352-6670
REF: Saldos al 31 de marzo de 2017

Señores:
En respuesta a la carta del 04/02/17, comunicamos a ustedes que la Empresa

Industrial Oriente S.A. Tenía los siguientes saldos a la fecha de referencia.
Cuenta corriente. US$ 3.190.450 A/3
Depósito a plazo fijo B/1 US$ 360.000
El depósito a plazo fijo fue constituido el 02/01/17 a 90 días con un 9% de interés

anual. Aparte de lo indicado arriba, la mencionada empresa no presenta ningún otro
movimiento.
Con este motivo saludamos a ustedes atentamente.
Supervisor Sub-Gerente de Operaciones

Plataforma de atención al cliente Bco. Santa Cruz
A/6
128
BANCO NACIONAL DE BOLIVIA S.A.

Señores
Casilla N° 2886
Fax 352-6670
REF: Saldos al 31 de marzo de 2.017

Señores:
Industrial Oriente S.A. tenían los siguientes saldos a la fecha de referencia.
Cuenta corriente u.m. 11.120.750 A/4
Depósito a plazo fijo B/1 u.m. 720.000
El depósito a plazo fijo fue constituido el 02/01/17 a 180 días con un 24% de interés
anual.
Aparte de lo indicado arriba, la mencionada empresa no presenta ningún otro

movimiento.
Supervisor Sub- Gerente de Operaciones

Plataforma de atención al cliente B.N.B.S.A
B.N.B. S.A
A/7
129
AIC
BANCO BISA SA.
Señores
Casilla N° 2886
Fax 352-6670
REF: Saldos al 31 de marzo de 2.017
Señores:

Industrial Oriente S.A. tenía los siguientes saldos a la fecha de referencia.
Cuenta corriente. US$ (944.110) A/5
Aparte de lo indicado arriba, la mencionada empresa no presenta ningún otro

movimiento.
Supervisor Sub- Gerente de Operaciones

Plataforma de atención al cliente Banco Bisa S.A.
Banco Bisa S.A.
A/8
130
Fecha:
Efectivo y Equivalentes
Aprobado:
Explicación de marcas usadas en A/1 a A/8
31/03/17

Cotejado con el mayor al 31/03/17
Marcas
Cotejado con el mayor al 31/03/17.
Visto con el extracto de cuenta corriente bancaria

al 31/03/17.
Sumado.
131
Calculado.
Inspeccionado fisicamente.
Visto pago posterior, cargo en cuenta bancaria

Pd identificando importe y número de chequ.e
No se notaron excepciones.
Tipo de cambio al 31/03/17 del BCB.
Visto documentación sustentatoria, Factura

a nombre de Oriente S.A., identificando importe
y conceptos. No se notaron excepciones.
Cedula A/ 9
No utilizada
A/10
Fecha:
Inversiones temporarias
Aprobado:
31/03/17
Punto Ref. Saldo al Reclasificaciones Ajustes Saldo

31/03/17 DR CR DR (CR) Ajustado
31/03/17
Depósitos a plazo fijo B/1 2.720.000 0 0 568.366 0 3.288.366

2.720.000 0 0 568.366 0 3.288.366
132
Conclusión
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en céd. 1 , y sgtes.
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo -
contables, vigentes alrededor de este rubro, excepto por lo mencionado en la cédula 7 , son adecuados
y representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/17. Los saldos a esa fecha
excepto por lo indicado en la cédula 2 10 , son razonables, representan activos de libre disponibilidad,
de propiedad de la empresa, adecuadamente valuados y registrados, de conformidad con las NIIF.
Ver resumen de marcas en cédula B/10.
B
ORIENTE S.A.
INVERSIONES TEMPORARIAS
INFORMACIÓN
1. Los saldos al 31 de marzo de 2.017, están compuestos como sigue:
u.m. US$.
DPF-Banco Mercantil Santa Cruz M/E 2.000.000 360.000
DPF -Banco Nacional de Bolivia-M/N 720.000 -

2.720.000 360.000
El tipo de cambio oficial al 31 de marzo de 2.017 es de u.m. 6.86 por dólar

estadounidense.
2. Los depósitos a plazo fijo de Banco Mercantil Santa Cruz S.A y del Banco Nacional de
Bolivia S.A., se guardan en el escritorio del contador. C/I Ver ced. 7 1 # 5
3. El depósito a plazo fijo en el Banco Mercantil Santa cruz SA. Fue constituido el 2 de
enero de 2017 por US$ 360.000 a 90 días al 9% de interés anual.
4. El depósito a plazo fijo en el Banco Nacional de Bolivia S.A., fue constituido el 2 de

enero de 2017, por u.m. 720.000 a 180 días, al 24% de interés anual.
3 y 4 Ver trabajo realizado en cédula B/1
B/I
133
AIC
ORIENTE S.A.
Las inversiones temporarias son colocaciones de fondos

CONCEPTO excedentes, con el objetivo principal de generar
intereses.
Tìtulos publicos y / o privados
1. Bonos.
CONTENIDO
2. Depositos a plazo fijo.
RECONOCIMIENTO Se valuan a su costo o valor razonable, según

Y corresponda.
Los saldos en moneda extranjera deberán ser
MEDICIÓN convertidos al tipo de cambio de fecha de cierre.
EXISTENCIA Y PROPIEDAD
Que los fondos existan y que sean de propiedad del
ente auditado, ademas de estar disponibles.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
OBJETIVOS Que los titulos se encuentren adecuadamente valuados
de acuerdo con las NIIF.
DE
AUDITORÍA EXPOSICIÓN
Que los titulos se encuentren adecuadamente
expuestos de acuerdo con las NIIF.
B/II
134
ORIENTE S.A.
INVERSIONESTEMPORARIAS
Consiste en el recuento de los certificados de los valores

ARQUEO DE VALORES
representativos de las inversiones.
PRUEBA DE Se debe realizar la prueba global del devengamiento
DEVENGAMIENTO de los intereses.
RECONOCIMIENTO Consiste en verificar la adecuada valuación, de acuerdo
Y a las NIIF.
MEDICIÓN
Cuando los titulos valores están en poder de terceros el
procedimiento que debe aplicar el auditor es obtener
CONFIRMACIÓN DE
confirmación directa de dichos terceros respecto a la
TITULOS EN CUSTODIA
tenencia de dichos titulos valores.
B/III
135
AIC

INVERSIONES TEMPORARIAS Fecha:..........................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
1) Efectuar inspección física de las partidas

más significativas, componentes de
este rubro, identificando sus principales
características: Nombre de la entidad, tasa
de interés, ente emisor, plazo y
condiciones especiales.
2) Obtener las confirmaciones directas de
todas las entidades financieras con las
cuales se mantenían saldos deudores o
acreedores pendientes a la fecha de cierre.
congeladas por disposición Judicial y
evaluar su presentación en los estados
financieros de la entidad, de conformidad
con las NIIF.
pignoradas, garantizando préstamos
obtenidos de terceros y evaluar su
presentación en los estados financieros de
la entidad, de conformidad con las NIIF.
5) Verificar que las partidas en moneda
extranjera, se encuentren registradas
al tipo de cambio de fecha de cierre, de
acuerdo con la NIC Nº 21.
B/IV
136

INVERSIONES TEMPORARIAS Fecha:..........................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
6) Indagar sobre la existencia de partidas
extrañas o poco comunes, significativas,
que pudiesen afectar la composición y
contenido del rubro.
7) Efectuar cálculo global de intereses y
cotejar el importe resultante con el monto
abonado a resultados del periodo bajo
examen.
8) Asegúrese de la confiabilidad y validez de
los saldos iniciales.
9) Verifique la existencia de títulos de
propiedad y certificados de aportación,
que acrediten el derecho propietario de
las inversiones.
10) Proponga los ajustes provenientes del
trabajo efectuado.
11) Verificar de que los saldos de este rubro
a fecha de cierre, coincidan plenamente
con el informe de auditoría y los papeles
de trabajo.
B/IV-1
137
AIC

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Empresa: Oriente S.A. Preparado por: .....................................
Entrevistado: ...................................................... Fecha: 04 de Abril de 2017
Cargo: ................................................................. Revisado por: Francisco Pinto PhD.
RESPUESTAS
PREGUNTAS
1. ¿Se ha efectuado la inspección física de
las partidas más significativas,
componentes de este rubro,
identificando sus principales
características tales como: Nombre de la
entidad, tasa de interés, ente emisor,
plazo y condiciones?
2. ¿Se ha solicitado confirmaciones directas
de todas las entidades financieras con
las cuales se mantenían saldos deudores
o acreedores pendientes a la fecha de
cierre?
3. ¿Se ha realizado un análisis de la
existencia de cuentas congeladas por
disposición Judicial y se han evaluado su
presentación en los estados financieros
de la entidad, de conformidad con las
normas contables?
4. ¿Se ha realizado un análisis sobre la
existencia de cuentas pignoradas,
garantizando préstamos obtenidos de
terceros y se ha evaluado su presentación
en los estados financieros de la entidad, de
conformidad con las normas contables?
5. ¿Se ha verificado que las partidas en
moneda extranjera, se encuentren
registradas al tipo de cambio de fecha de
cierre de acuerdo a la NIC N° 21?
B/V
138

PRUEBAS SUSTANTIVAS
RESPUESTAS
PREGUNTAS
6. ¿Se ha analizado la existencia de
partidas extrañas o poco comunes,
significativas, que pudiesen afectar la
composición y contenido del rubro?
7. ¿Se ha efectuado cálculo global de
intereses y se han cotejado el importe
resultante con el monto abonado a
resultados del periodo bajo examen?
8. ¿Se ha obtenido la confiabilidad y
validez de los saldos iniciales?
9. ¿Se ha revisado la adecuada clasificación
y exposición de las inversiones?
B/V-1
139
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por: Inversiones temporarias
Depósitos a plazo fijo
31/03/17
Punto Ref. Saldo al

31/03/17
u.m. US$
DPF - BSC M/E A/6 2.000.000 360.000
DPF - BNB M/N A/7 720.000 -
2.720.000 360.000
1) US$. 360.000 x u.m. 6.86 2.469.600

Saldo según libros (2.000.000)
Diferencia 469.600
2
10 # 5
Cálculo de intereses devengados no registrados
1) US$. 360.000 x 9% x (90/360) = US$. 8.100 x u.m. 6.86 = u.m. 55.566
2
2) u.m. 720.000 x 24% x (90/360) = u.m. 43.200 10 # 6
2
1 0 #7
Ver explicación de marcas en cédula B/10
B/1
140
Fecha:
Inversiones temporarias
Aprobado:
Explicación de marcas usadas en B/1
31/03/17

Marcas
Visto con mayor al 31/03/17
Periodo devengado al 31/03/17
Sumado.
Calculado.
141
Inspeccionado físicamente.
Visto DPFs a nombre de Oriete S.A., identificando
importe, tasa de interés y plazo.
Cédulas B/2 a B/9

No utilizadas
B/10
Preparado por :
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado: Cuentas por cobrar comerciales
31/03/2017
Punto Ref. Saldo al Reclasificacione Ajuste Saldo
31/03/16 sDR CR DR s (CR) Ajustado
31/03/17
Cuentas por cobrar C/1 74.589.000 0 (1.491.783) 73.097.217

Prevision para incobrables C/2 (2.000.000) 0 0 0 0 (2.000.000)
Total 72.589.000 0 0 0 (1.491.783) 71.097.217
142
Conclusión
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planeación en céd. 1 , y sgtes.
contables, vigentes alrededor de este rubro, excepto por lo mencionado en la cédula 7 , son adecuados
y representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/17. Los saldos a esa fecha
según lo indicado en la cédula 2 , referente a la insuficiencia en la previsión para incobrables de
u.m. 71.097.217 y a las contingencias tributarias ascendentes a u.m. 36.437.324, generan dudas sustanciales
acerca de la habilidad de la entidad de continuar como una empresa en funcionamiento.
Ver explicación de marcas en cédula C/30
C
ORIENTE SA.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
INFORMACIÓN
1. Los saldos de este rubro al 31/03/17, están compuestos como sigue:

u.m.
Cuentas por cobrar comerciales
Previsión para incobrables 74.589.000
(2.000.000)
Total 72.589.000
2. La política de ORIENTE S.A., es otorgar créditos hasta un máximo de 90 días

plazo con garantias personales únicamente. No existen límites de crédito
establecidos.
C/I Ver céd. 7
2 #7
3. Las facturas son emitidas en el momento en que se efectúa la cobranza de los

créditos.
C/I Ver céd. 7
2 #8
4. La previsión para incobrables es elaborada por el contador en base a su criterio.

No existen políticas gerenciales al respecto.
Ver Céd. 7 2#9
5. Al 31/03/15 los auditores anteriores incluyeron una salvedad en el dictamen

debido a una insuficiencia en la previsión para incobrables a esa fecha, ascendente a
u.m. 700.000.
Ver Céd. 4
6. ORIENTE S.A., no cobra intereses por los créditos otorgados, sin embargo en todos
los casos dichos créditos son concedidos en moneda extranjera.
C/I Ver céd. 7

2 #9
7. La calificación de los créditos es como sigue:
C/I
143
AIC
AIC
Nro Credito Antigüedad % de Incobrabilidad

1 Normal 30 Dias -
Problemas
2 60 Dias -
Potenciales
3 Deficiente 90 Dias 10
4 Dudoso 180 Dias 50
5 Perdido 360 Dias 100
Ver explicación de marcas en cedula C/30
C/I-1
144
ORIENTE S.A.
Son derechos de cobro, propios del giro del negocio.

En el caso de que exista incertidumbre en la
CONCEPTO recuperación de los créditos se deberá reconocer el
correspondiente deterioro de valor.
Cuentas por cobrar c l i e n t e s.
CONTENIDO Intereses por cobrar.
Previsión para deudores incobrables.
¨ Los saldos en moneda nacional se registran a su

RECONOCIMIENTO valor nominal.
¨ Los saldos en moneda extranjera se contabilizan
Y
al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre.
MEDICIÓN
¨ Se deberá registrar la correspondiente previsión
por los créditos de dudosa recuperabilidad.
Que las cuentas por cobrar existan y de que sean de
propiedad de la empresa.
Que las cuentas por cobrar estén valuadas, de
conformidad con las NIIF.
OBJETIVOS DE EXPOSICIÓN
AUDITORÍA Que las cuentas por cobrar estén debidamente
expuestas, de acuerdo con los las NIIF.
COBRABILIDAD
Se debe obtener satisfacción de auditoría de que las
cuentas por cobrar sean efectivamente cobrables y de
que la previsión para incobrables es suficiente para
cubrir aquellas cuentas de dudosa recuperabilidad.
C/II
145
AIC
ORIENTE S.A.
Consiste en el recuento físico de todos los

ARQUEO DE
documentos que sustenta el saldo de las cuentas por
DOCUMENTACIÓN
cobrar comerciales.
Consiste en el requerimiento al deudor de la entidad de
SOLICITUD DE informar al auditor externo, el saldo que mantiene
CONFIRMACIÓN POR con la misma, a una fecha determinada.
PARTE DE TERCEROS La respuesta no implica cobrabilidad.
Cuando un deudor no contesta, se deberá examinar la

PROCEDIMIENTOS
documentación de origen de la operación o los cobros
ALTERNATIVOS
posteriores.
Generalmente, los saldos deudores con una mora

considerable, son remitidos a estudios jurídicos, para
PEDIDO DE
que por medios judiciales y extrajudiciales obtengan
CONFIRMACIÓN A
el cobro respectivo, el pedido de confirmación de
ABOGADOS
saldos a abogados intenta obtener evidencia acerca
del grado de cobrabilidad y / o recuperabilidad de
dichos saldos.
C/III
146

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Fecha:.........................
PROGRAMA DE TRABAJO Fecha:.........................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
1) Solicitar confirmación de las cuentas por cobrar
comerciales, determinando el alcance sobre
la base de los resultados obtenidos en nuestra
evaluación preliminar del control interno
administrativo – contable, alrededor de este
rubro y el criterio profesional del encargado del
trabajo.
2) Aplicar procedimientos alternativos a las
circulares sin respuesta, viendo cobros
posteriores o examinando la documentación
sustentatoria correspondiente, identificando
sus principales características: Nombre del
cliente, número de guía de remisión, fecha de la
transacción, importe y concepto.
3) Efectuar un análisis de la cobrabilidad de las
cuentas por cobrar comerciales sobre la misma
muestra que se tomó para la circularización en el
punto 1) anterior, con el propósito de establecer
la suficiencia de la previsión para incobrables a
fecha de cierre.
4) Efectuar cálculo global de intereses sobre las
cuentas por cobrar comerciales y cotejar el
importe resultante con el monto abonado a
resultados, o en su defecto determinar la cifra
dejada de percibir por este concepto.
o poco comunes, que pudiesen afectar la
composición y contenido del rubro.
6) Verificar de que todas las partidas en moneda
extranjera, se encuentren expresadas al tipo de
C/IV
147
AIC

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Fecha:..........................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
cambio de fecha de cierre, de conformidad con
la NIC Nº 21.
7) Revisar el movimiento del periodo de la partida
previsión para incobrables y cotejar la previsión
del ejercicio con el importe cargado a los
resultados por dicho concepto.
8) Verificar la NO existencia de activos y/o
pasivos contingentes, por cuestiones
tributarias y/o Judiciales que pudiesen afectar
significativamente los estados financieros en
su conjunto, de conformidad con la Norma
Internacional de Contabilidad Nº 37.
9) Verificar el adecuado tratamiento tributario de
la previsión para incobrables, de acuerdo con lo
señalado en las normas tributarias, para efectos
de la declaración jurada del impuesto a la renta.
10) Examinar las transacciones ocurridas después de
la fecha de cierre, hasta la fecha de terminación
de nuestro trabajo de campo, con el objetivo
de detectar operaciones no contabilizadas y/o
sucesos posteriores al cierre de los estados
financieros, que merezcan ser registrados y/o
revelados en nota a los estados financieros, de
conformidad con la NIC Nº 10 y la Norma
Internacional de Auditoria NIA N° 560.
11) Verificar que los saldos de este rubro a fecha de
cierre, coincidan plenamente con el informe de
auditoría y los papeles de trabajo.
C/IV-1
148

Fecha:..........................
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Revisado por:..............
Fecha:..........................
PROGRAMA DE TRABAJO
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Ref. a los P/T
1) Verificar que los ingresos por ventas y/o
servicios al crédito y/o al contado, estén
debidamente amparados por facturas fiscales,
que identifiquen claramente el nombre del
cliente, número de NIT o cédula de identidad,
fecha de la transacción, concepto e importe.
2) Verificar que las transacciones descritas en
el punto 1) anterior, estén debidamente
registradas, de conformidad con las normas
contables y las disposiciones tributarias
vigentes.
3) Verificar el ingreso por cobranzas de
conformidad con lo establecido en el programa
de trabajo sobre comprobantes de ingresos.
4) Verificar inclusión en el registro de ventas –
IVA, identificando importe, concepto y nombre
del cliente.
5) Efectuar una revisión detallada de los talonarios
o facturas en poder de la entidad, cotejándolo
con la última dosificación aprobada por el
Fisco.
6) Evaluar el manual de funciones y
procedimientos alrededor de esta área.
7) Evaluar las políticas y procedimientos de la
entidad relativos al otorgamiento de créditos.
entidad relativos a las cobranzas.
C/V
149
AIC

Fecha:..........................
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Revisado por:..............
Fecha:..........................
PROGRAMA DE TRABAJO
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Ref. a los P/T

entidad relativos a las cuentas de dudosa
cobrabilidad y la constitución de previsión
para incobrables sobre los mismos.
10) Evaluar el sistema contable relativo a esta
área, en concordancia con la estructura de
control interno de la entidad.
11) Evaluar el ambiente de control relativo a esta
área, la concordancia con la estructura de
C/V-1
150

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Empresa: Oriente S.A. Preparado por: ........................
RESPUESTAS
PREGUNTAS
1. ¿Se realizan confirmaciones de las
cuentas por cobrar comerciales?
2. ¿Se efectúan procedimientos
alternativos a las confirmaciones sin
respuesta?
3. ¿Se hacen análisis de cobrabilidad a la
cuentas por cobrar comerciales?
4. ¿Se cuenta con políticas para establecer
la suficiencia de la previsión para
incobrables?
5. ¿Se revisan los intereses de las cuentas
por cobrar comerciales?
6. ¿Este resultado, se coteja con el monto
abonado a ingresos?
7. ¿Se analiza o indaga la existencia de
partidas extrañas o poco comunes?
8. ¿Se verifica que todas las partidas en
moneda extranjera estén expresadas
según la NIC Nº 21?
9. ¿Se verifica la no existencia de activos
y/o pasivos contingentes que puedan
afectar significativamente los estados
financieros, de conformidad con la NIC
37?
C/VI
151
AIC

PRUEBAS SUSTANTIVAS
RESPUESTAS
PREGUNTAS
10. ¿Se verifica el adecuado tratamiento
tributario de la previsión para
incobrables de conformidad al
normativa tributaria vigente?
11. ¿Se examinan las operaciones ocurridas
después de la fecha de cierre, de
conformidad con la NIC Nº 10?
C/VI-1
152

RESPUESTAS
PREGUNTAS
1. ¿Se facturan debidamente todos los
ingresos ya sean al contado o al crédito?
2. ¿Se registran contablemente todas las
ventas ya sean al contado o al crédito?
3. ¿Se realiza seguimiento a los talonarios
de facturas, en su correlatividad, de
acuerdo a la última dosificación?
4. ¿Se cuenta con manual de funciones y
procedimientos para cuentas por
cobrar?
5. ¿Se cuenta con políticas y
procedimientos para las ventas al
crédito?
procedimientos para las cobranzas?
procedimientos para las cuentas de
dudosa cobrabilidad?
procedimiento para la constitución de
previsión para incobrables?
9. ¿El sistema contable emite informes
sobre las cuentas por cobrar?
C/VII
153
AIC


RESPUESTAS
PREGUNTAS
10. ¿Se efectua seguimiento a las cuentas
de dudosa recuperabilidad?
C/VII-1
154
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
31/03/17
Punto - Ref. Saldos al
31/03/17
u.m. US$
Ctas. p. cobrar oficina SCZ C/2 29.836.000
Ctas. p. cobrar oficina LPZ C/3 26.106.000
Ctas. P. cobrar oficina Cbba C/4 18.647.000 Abajo (1)
Total Ctas.p. cobrar 74.589.000 10.655.571
C/21
Ver trabajo realizado en cédula C/2 a cédula C/9
(1) Arriba
US$. 10.655.571 x u.m. 6.86 u.m. 73.097.217
Saldo s/g Oriente S.A. u.m. (74.589.000)
Diferencia (1.491.783)
2
10 # 8
C/1
155 55
AIC

Fecha: Cuentas por cobrar comerciales
Aprobado por: Oficina Santa Cruz al 31/03/17
31/03/17
Nombre del cliente N° de Pedido Importe en u.m. Equival. US$

Importe en u.m.
Juan Pérez 10 1.750.000 250.000
Boltrade 150 250.000 35.714
Industrial Santa Cruz 151 5.200.000 742.857
William Padilla 182 2.720.000 388.643
Eduardo Díaz Carmo 205 1.285.000 183.571
Jorge Gálvez 228 2.448.000 349.714
Comercial Camba 271 3.258.000 465.286
Comercial 7 Calles 305 5.925.000 846.500
Industrial Cañoto 320 7.000.000 1.000.000
Totales 29.836.000 4.282.285
-
Ver explicación de marcas en cédula C/30 C/1
C/2
156
ORIENTE S.A.
Preparado por:
Aprobado por: Oficina La Paz al 31/03/17
31/03/17
Nombre del cliente N° de pedido Fecha Importe en u.m. Equival. US$.
ComercialKolla S.A. 105 02/10/15 1.258.000 179.714

DanielRojas 180 01/12/15 5.437.000 776.714
Industrial LaPaz 215 10/12/15 2.189.000 312.714
Hugo Chávez 241 14/12/16 4.548.000 649.714
Pedro Roca 265 18/12/16 6.285.000 897.857
Omar Gaviria 281 20/12/16 6.389.000 912.714
Totales 26.106.000 3.729.429
C/1
C/3
157
AIC

Aprobado por:
Oficina Cochabamba al 31/03/17
31/03/17
Nombre del cliente N° de Pedido Importe en u.m. Equival. US$
Juan Mariscal 143 5.345.000 763.571

Mario Aguirre 155 6.712.000 958.857
Mario Paz 187 6.590.000 941.429
Totales 18.647.000 2.663.857
C/1
C/4
158

Aprobado por: Calculo de las contingencias
31/03/17
Informaciòn
Oriente S.A., tiene como polìtica emitir factura cuando cobra, contraviniendo de esta manera las
disposiciones tributarias al respecto referente al IVA, IT e IUE. Como consecuencia de esto,
hemos calculado las contingencias tributarias, incluyendo multas e intereses, asi como las
multa sancionatoria, de acuerdo con los procedimientos dispuestos por el servicio de
Impuestos Nacionales - SIN.
Ver trabajo realizado en cèdula C/6
C/5
159
AIC

Aprobado por: Resumen de contingencias tributarias
31/03/17
Nombre del Total Total Total Total

cliente IVA IT IUE Contingencias
Santa Cruz
Juan Pérez 365.445 84.334 580.779 1.030.558
Boltrade 51.459 11.875 72.240 135.574
lndustrial SCZ S.A. 1.085.894 250.591 1.725.743 3.062.228
William Padilla 551.724 127.321 786.120 1.465.164
Eduardo Díaz 245.938 56.755 371.316 674.008
Jorge Gálvez 409.165 94.423 638.928 1.142.515
Comercial Camba 544.383 125.627 850.077 1.520.087
Comercial 7 Calles 981.410 226.479 1.546.556 2.754.444
Industrial Cañoto 1.148.421 265.020 1.827.000 3.240.441
Total Santa Cruz 5.383.838 1.242.424 8.398.758 15.025.020
La Paz
Comercial Kolla S.A 237.455 54.797 356.762 649.014
Daniel Rojas 1.000.730 230.938 1.539.661 2.771.329
Industrial La Paz 402.906 92.978 619.885 1.115.769
Hugo Chávez 746.145 172.187 1.163.287 2.081.620
Pedro Roca 1.031.118 237.950 1.607.577 2.876.645
Omar Gavinia 1.048.180 241.888 1.634.178 2.924.245
Total La Paz 4.466.533 1.030.738 6.921.351 12.418.623
Cochabamba
Juan Mariscal 1.008.901 232.823 1.515.815 2.757.539
Maria Aguirre 1.221.271 281.832 1.716.795 3.219.898
Mario Paz 1.081.156 249.498 1.685.591 3.016.244
Total Cochaba 3.311.328 764.153 4.918.201 8.993.681
C/7 C/8 C/9

TOTAL 13.161.699 3.037.315 20.238.309 36.437.324
Nota: Al 31/03/17 las contingencias provenientes de impuestos (IVA, IT, IUE) dejados
de registrar y pagar ascienden a u.m. 36.437.324.-
Ver céd. 2
#1
C/6
160
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por: Cuentas cobrar comerciales contingencias tributarias
Determinacion del IVA a pagar más recargos

31/03/17
Fecha de mantenimiento de
Nombre del Cliente Equivalente en Importe en Bs. IVA (13%) Fecha de Emision UFVs Vencimiento UFVs al
Vencimiento valor
SANTA CRUZ US$ um um 21/06/2015 um
Juan Pérez 250.000 1.750.000 227.500 20/03/2011 15/04/2011 1,60154 1,84200 34.158
Boltrade 35.714 250.000 32.500 15/04/2011 15/05/2011 1,61544 1,84200 4.558
lndustrial SCZ S.A. 742.857 5.200.000 676.000 20/03/2011 15/04/2011 1,60154 1,84200 101.497
William Padilla 388.643 2.720.500 353.665 17/05/2011 15/06/2011 1,62985 1,84200 46.035
Eduardo Díaz 183.571 1.285.000 167.050 16/09/2011 15/10/2011 1,68704 1,84200 15.344
Jorge Gálvez 349.714 2.448.000 318.240 01/10/2012 15/11/2012 1,79122 1,84200 9.022
Comercial Camba 465.286 3.257.000 423.410 03/10/2012 15/11/2012 1,79122 1,84200 12.003
Comercial 7 Calles 846.500 5.925.500 770.315 15/11/2012 15/12/2012 1,79742 1,84200 19.106
Industrial Cañoto 1.000.000 7.000.000 910.000 15/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 19.179
TOTAL SANTA CRUZ 4.262.285 29.836.000 3.878.680 260.901
161
La Paz
Comercial Kolla S.A. 179.714 1.258.000 163.540 02/10/2011 15/11/2011 1,70047 1,84200 13.611
Daniel Rojas 776.714 5.437.000 706.810 01/12/2011 15/01/2012 1,72364 1,84200 48.536
Industrial La Paz 312.714 2.189.000 284.570 10/12/2011 15/01/2012 1,72364 1,84200 19.541
Hugo Chávez 649.714 4.548.000 591.240 14/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 12.461
Pedro Roca 897.857 6.285.000 817.050 18/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 17.220
Omar Gavinia 912.714 6.389.000 830.570 20/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 17.505
Total La Paz 3.729.427 26.106.000 3.393.780 128.873
Cochabamba
Juan Mariscal 763.571 5.345.000 694850 15/10/2011 15/11/2011 1,70047 1,84200 57.832
Maria Aguirre 958.857 6.712.000 872560 03/11/2012 15/02/2012 1,73330 1,84200 54.721
Mario Paz 941.429 6.590.000 856700 15/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 18.055
Total Cochabamba 2.663.857 18.647.000 2.424.110 130.608
520.383
Ver explicacion de marcas en cédula C/30
C/7

Fecha: Cuentas cobrar comerciales contingencias tributarias
Aprobado por: Determinacion del IVA a pagar más recargos
31/03/17
Tributo Omitido
Dias en Mora al Intereses Multa sancionatoria Deuda Tributaria al
Actualizado al
21/06/2015 21/06/2015 8,10% 20% 21/06/2017
261.658 798 51.456 52.332 365.445
37.058 768 6.989 7.412 51.459
777.497 798 152.898 155.499 1.085.894
399.700 737 72.084 79.940 551.724
182.394 615 27.065 36.479 245.938
327.262 218 16.450 65.452 409.165
435.413 218 21.887 87.083 544.383
789.421 188 34.105 157.884 981.410
929.179 157 33.406 185.836 1.148.421
4.139.581 416.341 827.916 5.383.838
177.151 584 24.873 35.430 237.455

755.346 523 94.315 151.069 1.000.730
304.111 523 37.972 60.822 402.906
603.701 157 21.704 120.740 746.145
834.270 157 29.994 166.854 1.031.118
848.075 157 30.490 169.615 1.048.180
3.522.653 239.349 704.531 4.466.533
752.682 584 105.682 150.536 1.008.901

927.281 492 108.534 185.456 1.221.271
874.755 157 31.449 174.951 1.081.156
2.554.718 245.666 510.944 3.311.328
10.216.953 901.356 2.043.391 13.161.699
C/6
C/7-1
162
Fecha: Cuentas cobrar comerciales contingencias tributarias
Aprobado por: Determinacion del IVA a pagar más recargos
31/03/17
Nombre del Equivalente Fecha de Fecha de UFVs Mantenimiento

Importe en Bs. IT (3%) UFVs al
Cliente en Emision Vencimiento Vencimiento de valor

Santa Cruz US$ um um 21/06/2015 um
Juan Pérez 250.000 1.750.000 52.500 20/03/2011 15/04/2011 1,60154 1,84200 7.883
Boltrade 35.714 250.000 7.500 15/04/2011 15/05/2011 1,61544 1,84200 1.052
lndustrial SCZ S.A. 742.857 5.200.000 156.000 20/03/2011 15/04/2011 1,60154 1,84200 23.422
William Padilla 388.643 2.720.500 81.615 17/05/2011 15/06/2011 1,62985 1,84200 10.623
Eduardo Díaz 183.571 1.285.000 38.550 16/09/2011 15/10/2011 1,68704 1,84200 3.541
Jorge Gálvez 349.714 2.448.000 73.440 01/10/2012 15/11/2012 1,79122 1,84200 2.082
Comercial Camba 465.286 3.257.000 97.710 03/10/2012 15/11/2012 1,79122 1,84200 2.770
Comercial 7 Calles 846.500 5.925.500 177.765 15/11/2012 15/12/2012 1,79742 1,84200 4.409
Industrial Cañoto 1.000.000 7.000.000 210.000 15/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 4.426
Total Santa Cruz 4.262.285 29.836.000 895.080 60.208
La Paz
Comercial Kolla S.A. 179.714 1.258.000 37.740 02/10/2011 15/11/2011 1,70047 1,84200 3.141
163
Daniel Rojas 776.714 5.437.000 163.110 01/12/2011 15/01/2012 1,72364 1,84200 11.201
Industrial La Paz 312.714 2.189.000 65.670 10/12/2011 15/01/2012 1,72364 1,84200 4.509
Hugo Chávez 649.714 4.548.000 136.440 14/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 2.876
Pedro Roca 897.857 6.285.000 188.550 18/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 3.974
Omar Gavinia 912.714 6.389.000 191.670 20/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 4.040
Total La Paz 3.729.427 26.106.000 783.180 29.740
Cochabamba
Juan Mariscal 763.571 5.345.000 160.350 15/10/2011 15/11/2011 1,70047 1,84200 13.346
Maria Aguirre 958.857 6.712.000 201.360 03/11/2012 15/02/2012 1,73330 1,84200 12.628
Mario Paz 941.429 6.590.000 197.700 15/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 4.167
Total Cochabamba 2.663.857 18.647.000 559.410 30.140
Ver explicacion de marcas en cédula C/30 120.088


Fecha:
Cuentas cobrar comerciales contingencias tributarias
Aprobado por:
Determinacion del IT a pagar más recargos
31/03/17
Tributo Omitido Multa Deuda
Dias en Mora al Intereses
Actualizado al Sancionatoria Tributaria
21/06/2015 21/06/2015 8,10% 20% al
21/06/2015
60.383 798 11.874 12.077 84.334
8.552 768 1.613 1.710 11.875
179.422 798 35.284 35.884 250.591
92.238 737 16.635 18.448 127.321
42.091 615 6.246 8.418 56.755
75.522 218 3.796 15.104 94.423
100.480 218 5.051 20.096 125.627
182.174 188 7.870 36.435 226.479
214.426 157 7.709 42.885 265.020
955.288 96.079 191.058 1.242.424
40.881 584 5.740 8.176 54.797

174.311 523 21.765 34.862 230.938
70.179 523 8.763 14.036 92.978
139.316 157 5.009 27.863 172.187
192.524 157 6.922 38.505 237.950
195.710 157 7.036 39.142 241.888
812.920 55.234 162.584 1.030.738
173.696 584 24388 34.739 232.823

213.988 492 25046 42.798 281.832
201.867 157 7258 40.373 249.498
589.550 56.692 117.910 764.153
2.357.75 208.00 471.55 3.037.31

8 5 2 5
C/6
C/8-1
164
Fecha: Cuentas por cobrar comerciales - Contingencias tributarias
Aprobado: Determinacion del IUE a pagar más recargos 31/03/2017
Impuesto UFVs
Nombre del Equivalente Fecha de Fecha de Mantenimiento
Importe en IVA (13%) determinado IUE Vencimient o UFVs al
Cliente en Emision Vencimiento de valor
(25%)

SANTA CRUZ US$ um um um um
Juan Pérez 250.000 1.750.000 227.500 380.625 20/03/2011 31/07/2011 1,65167 1,84200 43.861
Boltrade 35.714 250.000 32.500 54.375 15/04/2011 31/07/2012 1,76893 1,84200 2.246
lndustrial SCZ S.A. 742.857 5.200.000 676.000 1.131.000 20/03/2011 31/07/2011 1,65167 1,84200 130.331
William Padilla 388.643 2.720.500 353.665 591.709 17/05/2011 31/07/2012 1,76893 1,84200 24.442
Eduardo Díaz 183.571 1.285.000 167.050 279.488 16/09/2011 31/07/2012 1,76893 1,84200 11.545
Jorge Gálvez 349.714 2.448.000 318.240 532.440 01/10/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Comercial Camba 465.286 3.257.000 423.410 708.398 03/10/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Comercial 7 Calles 846.500 5.925.500 770.315 1.288.796 15/11/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Industrial Cañoto 1.000.000 7.000.000 910.000 1.522.500 15/12/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Total Santa Cruz 4.262.285 29.836.000 3.878.680 6.489.330 212.425
165
La Paz
Comercial Kolla S.A. 179.714 1.258.000 163.540 273.615 02/10/2011 31/07/2012 1,76893 1,84200 11.302
Daniel Rojas 776.714 5.437.000 706.810 1.182.548 01/12/2011 31/07/2012 1,76893 1,84200 48.848
Industrial La Paz 312.714 2.189.000 284.570 476.108 10/12/2011 31/07/2012 1,76893 1,84200 19.667
Hugo Chávez 649.714 4.548.000 591.240 989.190 14/12/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Pedro Roca 897.857 6.285.000 817.050 1.366.988 18/12/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Omar Gavinia 912.714 6.389.000 830.570 1.389.608 20/12/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Total La Paz 3.729.427 26.106.000 3.393.780 5.678.055 79.817
Cochabamba
Juan Mariscal 763.571 5.345.000 694850 1.162.538 15/10/2011 31/07/2012 1,76893 1,84200 48.021
Maria Aguirre 958.857 6.712.000 872560 1.459.860 03/11/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Mario Paz 941.429 6.590.000 856700 1.433.325 15/12/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Total Cochabamba 2.663.857 18.647.000 2.424.110 4.055.723 48.021
340.264
Ver explicacion de marca en cédula C/30


Fecha: Cuentas por cobrar comerciales - Contingencias tributarias
Aprobado: Determinacion del IUE a pagar más recargos
31/03/2017
Tributo Omitido
Dias en Mora al Intereses Multa Sancionatoria Deuda Tributaria al
Actualizado al
21/06/2015 21/06/2015 8,10% 20% 21/06/2015

424.486 691 71.395 84.897 580.779
56.621 325 4.295 11.32 72.240
4
1.261.331 691 212.146 252.266 1.725.743
616.151 325 46.739 123.230 786.120
291.032 325 22.077 58.206,48 371.315,50
532.440 0 0 106.488,00 638.928,00
708.398 0 0 141.679,50 850.077,00
1.288.796 0 0 257.759,25 1.546.555,50
1.522.500 0 0 304.500,0 1.827.000,00
0
6.701.755 356.652 1.340.350,99 8.398.757,83
279.626 325 21.211 55.925,11 356.762,01

1.206.767 325 91.541 241.353,44 1.539.661,34
485.858 325 36.855 97.171,67 619.885,38
969.406 0 0 193.881,15 1.163.286,93
1.339.648 0 0 267.929,51 1.607.577,04
1.361.815 0 0 272.362,98 1.634.177,91
5.643.119 149.607 1.128.623,87 6.921.350,61
1.188.076 325 90.123 237.615 1.515.815

1.430.663 0 0 286.132,52 1.716.795,10
1.404.659 0 0 280.931,83 1.685.590,97
4.023.398 90.123 804.679,64 4.918.200,78
16.368.272 596.382 3.273.654 20.238.309
C/9-1
166

Aprobado por: Evaluación de contingencias tributarias
31/03/17
Realizado el cálculo se evidenció, la existencia de contingencias tributarias por un total de

u.m. 36.437,323.-, no registradas al 31 de marzo de 2017, contraviniendo de esta manera la Norma
Internacional de Contabilidad NIC-37 y las disposiciones tributarias vigentes.
Ver explicación de marcas en cedula C/30
C/10
167
AIC
Preparado por:
Fecha:
Aprobado por:
ORIENTE S.A.
Cuentas por cobrar comerciales- Base, método de selección y conclusión de evaluación de
incobrables al 31/03/2017
31/03/17
1) Base de selección: De acuerdo al memorándum de planeamiento
en cédula 1 y siguientes.
2) Método de selección: A criterio efectuaremos la selección como sigue:
i) Montos mayores a u.m. 5,000,000.
ii) Montos con antigüedad mayor a 180 días.
Alcance de 50% del saldo al 31/03/17
3) Conclusión: Sobre la base del trabajo reaizado en cédula C/12,
podemos concluir que la previsión para incobrables

sobre las cuentas por cobrar comerciales al 31/03/17
es insuficiente en u.m. 71.097.000.
C/11
168
Fecha:
Aprobado por: Cuentas por cobrar comerciales
Evaluación de la suficiencia de la previsión para incobrables
31/03/17

Cliente Saldos al Antigue. Calificación s/g Previsión s/g Exceso
31/03/17 Días P &A Oriente S.A. P &A Oriente S.A. (Defecto)
u.m. u.m. u.m. u.m.
1) Juan Pérez 1.750.000 1.465 5 5 1.750.000 1.750.000 0

2) Boltrade 250.000 1.439 5 5 250.000 250.000 0
3) Industrial Santa Cruz S.A. 5.200.000 1.465 5 1 5.200.000 0 (5.200.000)
4) William Padilla 2.720.500 1.407 5 1 2.720.500 0 (2.720.500)
5) Eduardo Díaz 1.285.000 1.285 5 1 1.285.000 0 (1.285.000)
6) Jorge Galvez 2.448.000 905 5 1 2.448.000 0 (2.448.000)
169
7) Comercial Camba 3.257.000 903 5 1 3.257.000 0 (3.257.000)

8) Comercial 7 Calles 5.925.500 860 5 1 5.925.500 0 (5.925.500)
9) Industrial Cañoto 7.000.000 830 5 1 7.000.000 0 (7.000.000)
10) Comercial Kolla S.A. 1.258.000 1.269 5 1 1.258.000 0 (1.258.000)
11) Daniel Rojas 5.437.000 1.209 5 1 5.437.000 0 (5.437.000)
12) Industrial La Paz 2.189.000 1.200 5 1 2.189.000 0 (2.189.000)
13) Hugo Chávez 4.548.000 831 5 1 4.548.000 0 (4.548.000)
14) Pedro Roca 6.285.000 827 5 1 6.285.000 0 (6.285.000)
15) Omar Gavinia 6.389.000 825 5 1 6.389.000 0 (6.389.000)
16) Juan Mariscal 5.345.000 1.256 5 1 5.345.000 0 (5.345.000)
17) Mario Aguirre 6.712.000 873 5 1 6.712.000 0 (6.712.000)
18) Mario Paz 6.590.000 830 5 1 6.590.000 0 (6.590.000)
Total 74.589.000 74.589.000 2.000.000 (1) (72.589.000)
Ver base, método de selección y conclusión en cédula C/11

Ver explicación de marcas en cédula C/30 u.m. 2 10 #8
(1)Diferencia de cambio 1.491.783

Insuficiencia previsión 71.097.217
Total 72.589.000 Ver cédula 2 #2
C/12
Preparado por:
Fecha:
Aprobado por: ORIENTE S.A.
Cuentas por cobrar comerciales: Base Método de selección y conclusión de confirmación de

saldos al 31/03/17
31/03/17
1) Base de selección: De acuerdo al memorándum de planeamiento

2) Método de selección: A criterio efectuaremos la selección como sigue:
i) Montos mayores a u.m. 5,000,000.

ii) Montos con antigüedad mayor a 180 días.
Alcance de 50% del saldo al 31/03/17
3) Conclusión: Sobre la base del trabajo realizado en céd. C/21 a C/29,

siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente,
habiendo obtenido un 65% de respuestas conforme,
un 19% con reparos aclarados y un 16% circulares
sin respuesta, sobre las cuales se aplicaron procedi-
mientos alternativos, con resultados satisfactorios,
podemos concluir que los controles internos alrededor de
este rubro y los resultados de la circularización son
adecuados y representan una base confiable para
nuestra evaluación de saldos al 31/03/17
Cédulas C/13 a C/19

No usadas
C/20
170
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por:
Confirmación de saldos al 31/03/2017
31/03/17

Clientes Ref. Saldos al Respuesta Con reparos Sin
31/03/17 Conforme aclarados Respuesta
u.m. US$. u.m. u.m. u.m.
1) Juan Pérez C/22 1.750.000 250.000 1.750.000

2) Boltrade C/23 250.000 35.714 250.000
3) Industrial Santa Cruz S.A. C/24 5.200.000 742.000 5.200.000
4) Comercial Cañoto C/25 7.000.000 .857
1.000.000 7.000.000
5) Daniel Rojas C/26 5.437.000 776.714 5.437.000
6) Pedro Roca C/27 6.285.000 897.857 6.285.000
7) Omar Gaviria C/28 6.389.000 912.714 6.389.000
8) Mario Aguirre C/29 6.712.000 958.857 6.712.000
171
Total circularizado 52% 39.023.000 5.573.856 25.384.000 7.250.000 6.389.000
100% 65% 19% 16%
Total circularizado 52% 39.023.000

Total no circularizado 48% 35.566.000
Total cuentas por cobrar comerciales 100% 74,589,000
Ver base, método de selección y conclusión en cédula C/20

C/21

Santa Cruz, 09 de abril de 2.017
Señor:
Juan Pérez
Presente
Distinguido señor:
Favor enviar a nuestros auditores externos Pinto y Asociados S.R.L., casilla Nro.
2286, teléfono 321-0819, la confirmación directa del saldo pendiente con nosotros
al 31 de marzo de 2017, compuesto de la siguiente manera:
Fecha Nro. de Pedido Importe en US$

20/03/13 010 250.000
C/21
Sin otro particular, nos despedimos de usted, atentamente.
Conforme
Lic. Matty Flores
C/22
172

Señores:
Boltrade
Presente
Distinguidos señores:
Favor enviar a nuestros auditores externos Pinto y Asociados S.R.L.,

casilla Nro. 2286, teléfono 321-0819, la confirmación directa del saldo pendiente
con nosotros al 31 de marzo de 2017, compuesto de la siguiente manera:

15/03/13 015 35.714 (1)
Sin otro particular, nos despedimos de ustedes, Atentamente. C/21
Con Reparos Aclarados
Lic. Matty Flores
US$.
34.714 Saldo s/g Boltrade
(1,000) Diferencia*
35.714 Saldo s/g Oriente
* Nota de débito, por devolución de mercadería. Inmaterial para efectuar mayor
trabajo al respecto.
C/23
173
AIC

Señores:
Industrial Santa Cruz S.A.
Presente


23-03-13 151 742.857
Conforme
Lic. Matty Flores
C/24
174

Señores:
Industrial Cañoto
Presente.-


15-12-13 320 1.000.000 (1)
Con reparos
Aclarados
Lic. Matty Flores
US$.
998.000 Saldo s/g Industrial Cañoto
(1) (2.000) Diferencia *
1.000.000 Saldo s/g Oriente
* Nota de débito, no registrada por Oriente S.A. Inmaterial para proponer ajuste.
C/25
175
AIC
Señores:
Daniel Rojas
Presente


01/12/13 180 776.714
C/21
Sin otro particular, nos despedimos de ustedes, Atentamente.
Conforme
Lic. Matty Flores
C/26
176
Señores:
Pedro Roca
Presente


18/12/2013 265 89,857
C/21
Conforme
Lic. Matty Flores
C/27
177
AIC

Señores:
Omar Gaviria
Presente.-


18/12/2013 281 912.714
C/21
Sin respuesta
Lic. Matty Flores
C/28
178

Señores:
Mario Aguirre
Presente.-


15/12/2013 155 958.857
C/21
Sin otro particular, nos despedimos de ustedes,
Atentamente.
Conforme
Lic. Matty Flores
C/29
179
AIC
Fecha:
Aprobado por: C/1 a C/29
Explicación de marcas usadas de
31/03/17
Marcas
Visto con el mayor al 31/03/17
Visto con saldos de oficinas Santa Cruz,

La Paz y Cbba.
Sumado.
Calculado.
180
Sumado horizontalmente
Visto documentación sustentatoria, Factura

a nombre del c l i e n t e, identificando importe
y conceptos. No se notaron excepciones.
C/30
Preparado por:
Fecha:
Aprobado por: ORIENTE S.A.
Otras cuentas por cobrar

31/03/17

31/03/17 DR (CR) DR (CR) Ajustado
31/03/17
Otras cuentas por cobrar D/1 3.112.000 0 0 0 (530.667) 2.581.333

Total otras cuentas por cobrar 3.112.000 0 0 0 (530.667) 2.581.333
181
Conclusión
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en cédula, 1 y sgtes.,
contables,
vigentes alrededor de este rubro son adecuados y representan una base confiable para nuestro examen final de
Saldos al 31/03/17, los saldos a esa fecha representan derechos de cobro de propiedad de la empresa,
adecuadamente valuados y registrados de conformidad con las NIIF, excepto
por lo indicado en la cédula 2 son razonables. Así mismo la previsión para incobrables es suficiente a esa
fecha. 10
D
ORIENTE S.A.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

INFORMACIÓN
1. Cuentas por cobrar al personal

a) La empresa tiene por política otorgar préstamos a su personal hasta el 50% de sus
haberes básicos, en las siguientes condiciones:
¨ 12 meses plazo.
¨ Sin intereses.
¨ Se requiere tener un año de antigüedad para acceder a dichos créditos.
¨ Los créditos son otorgados únicamente en moneda nacional.
b) El saldo de la cuenta al 31 de marzo de 2.017 es de u.m. 933.600
2. Gastos pagados por anticipado
a) Los saldos de las cuentas al 31 de marzo de 2.017, son los siguientes:
¨ Seguros pagados por adelantado u.m. 1.391.600
¨ Alquileres pagados por adelantado u.m. 466.800
La prima por concepto de seguros contra robo e incendio es por un total de
u.m. 2.783.200, la vigencia de la póliza de seguros es desde el 1ro. de octubre de
2.016 al 30 de junio de 2.017. El contrato de alquiler de oficinas es por un total de
u.m. 1.200.000, la vigencia del contrato es desde 1ro. de octubre de 2.016 al 30 de
junio de 2.017.
3. Crédito fiscal
a) El saldo del crédito fiscal al 31 de marzo de 2.017 es de u.m. 320.000
4. Tipo de cambio
El tipo de cambio al 31 de marzo de 2.017 es de u.m. 6.86 por dólar estadounidense.
D/I
182
ORIENTE S.A.
Representan derechos de cobro, provenientes de

CONCEPTO operaciones conexas de la entidad y no del giro
principal del negocio.
Préstamos a socios o a accionistas
Préstamos y adelantos al personal.
CONTENIDO
Gastos pagados por anticipado.
Diversas.
Los saldos en moneda nacional se valúan a su valor
RECONOCIMIENTO nominal.
Y
MEDICIÓN Los saldos en moneda extranjera se valúan al tipo de
cambio vigente a fecha de cierre.
Comprobar que las operaciones existen y son de
propiedad de la empresa.
Comprobar que los activos de la empresa se encuentren
adecuadamente valuados de acuerdo con las NIIF.
OBJETIVOS EXPOSICIÓN
DE Comprobar la adecuada presentación en los estados
AUDITORÍA financieros, de conformidad con las NIIF.
COBRABILIDAD
Se debe obtener satisfacción de auditoría de que las
otras cuentas por cobrar sean efectivamente
cobrables y de que la previsión para incobrables es
suficiente para cubrir aquellas cuentas de dudosa
recuperabilidad.
D/II
183
AIC
ORIENTE S.A.
EXAMEN Consiste en examinar y evaluar la documentación

DE sustentatoria, con el propósito de determinar la
DOCUMENTACIÓN veracidad y razonabilidad de las operaciones.
CONFIRMACIÓN Consiste en obtener confirmación directa de terceros

POR PARTE con el propósito de establecer la existencia y
DE TERCEROS razonabilidad de las operaciones.
PROCEDIMIENTOS Examen de cobros posteriores, y revisión de la

ALTERNATIVOS documentación sustentatoria, si fuese aplicable.
RECONOCIMIENTO Obtener satisfacción de auditoría de que las otras
Y cuentas por cobrar estén valuadas de conformidad con
MEDICIÓN las NIIF.
Obtener satisfacción de auditoría de que las otras
PRESENTACIÓN cuentas por cobrar estén expuestas en los estados
financieros, de conformidad con las NIIF.
D/III
184
ORIENTE S.A. Preparado por:..............

OTRAS CUENTAS POR COBRAR Fecha:............................
Revisado por:...............
PROGRAMA DE TRABAJO Fecha:............................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
1) Efectuar solicitud de confirmación de saldos
de las cuentas por cobrar a directores y
funcionarios, a fecha de cierre,
determinando el alcance sobre la base de los
resultados obtenidos en nuestra evaluación
preliminar del control interno administrativo
– contable, alrededor de este rubro y el
criterio del encargado del trabajo.
2) Evaluar la razonabilidad de los saldos por
gastos pagados por anticipado a fecha de
cierre (alquileres, seguros, etc.), así como
la documentación sustentatoria (contratos,
pólizas, facturas, etc.) de los mismos.
3) Determinar la razonabilidad de los saldos por
préstamos a terceros y anticipos a
proveedores, así como la documentación
sustentatoria de los mismos.
4) Evaluar la razonabilidad del saldo del crédito
fiscal – IVA, en base a las declaraciones
juradas del periodo bajo examen y el libro de
compras – IVA.
5) Indagar acerca de la existencia de partidas
antiguas de dudosa cobrabilidad.
6) Evaluar la suficiencia de la previsión para
incobrables sobre las otras cuentas por cobrar
a fecha de cierre.
7) Evaluar las políticas para el reconocimiento y
medición del deterioro de valor s/g la NIC 36 y
NIC 39.
D/IV
185
AIC

OTRAS CUENTAS POR COBRAR Fecha:..........................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
8) Revisar que las partidas en moneda

extranjera, se encuentren registradas al tipo
de cambio de fecha de cierre.
9) Verificar de que los saldos de este rubro a
fecha de cierre, coincidan plenamente con el
D/IV-1
186

PRUEBAS SUSTANTIVAS
RESPUESTAS
PREGUNTAS
1. ¿Se han efectuado solicitudes de
confirmación de las cuentas por
cobrar a directores y funcionarios, a
fecha de cierre?
2. ¿Se ha evaluado la razonabilidad de los
saldos por gastos pagados por
anticipado a fecha de cierre
(alquileres, seguros, etc.), así como la
documentación sustentaría (contratos,
pólizas, facturas, etc.) de los mismos?
3. ¿Se ha examinado la razonabilidad de
los saldos por préstamos a terceros
y anticipos a proveedores, así como
la documentación sustentaría de los
mismos?
4. ¿Se ha evaluado la razonabilidad del
saldo del crédito fiscal – IVA, en base a
las declaraciones juradas del periodo y
el libro de compras – IVA?
D/V
187
AIC

PRUEBAS SUSTANTIVAS
RESPUESTAS
PREGUNTAS
5. ¿Se ha realizado un análisis acerca de
la existencia de partidas antiguas de
dudosa cobrabilidad?
6. ¿Se ha evaluado la suficiencia de la
previsión para incobrables sobre las
otras cuentas por cobrar a fecha de
cierre?
7. ¿Se ha verificado que las partidas en
registradas al tipo de cambio de fecha
de cierre?
D/V-1
188

Fecha: Otras cuentas por cobrar
Aprobado por:
31/03/17
Punto Ref. Saldo al

31/03/17
u.m.
Préstamos y adelantos al personal D/2 933.600
Seguros pagados por adelantado D/7 1.391.600
Alquileres pagados por adelantado D/8 466.800

Crédito fiscal - IVA
D/9 320.000
Total al 31/03/17 3.112.000
Ver explicación de marcas en cédula D/10
D/1
189
AIC
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por: Otras cuentas por cobrar
Préstamos y adelantos al personal
31/03/17
Punto Ref. Saldo al

31/03/17
u.m.
Melvi Alba - 92.450
Silvia Añez - 20.845
Silvia Barba - 107.280
Lilian Castedo - 57.285
Magalie Cuellar - 85.000
Yaneth Rivero D/3 114.200
Katherine Sandoval D/4 135.670

Zaida Pacheco
D/5 140.590
Valeria Rodriguez D/6 125.720

Carla Coimbra
- 54.560
Total
933.600
D/1
BASE, MÉTODO DE SELECCIÓN Y CONCLUSIÓN
Solicitud de confirmación de préstamos y adelantos al personal.
Base de selección: De acuerdo al memorándum de planeamiento en

cédula 1 y siguientes.
Método de selección: A criterio seleccionamos los montos mayores a
u.m. 110.000, con un alcance de 58%.
Conclusión: El saldo al 31/03/17 es razonable y los resultados

de la circularizacion, satisfactorios.
D/2
190
Señora:
Yaneth Rivero
Presente
Estimada señora:
Favor enviar a nuestros auditores externos Pinto y Asociados S.R.L., casilla

Nro. 2286, teléfono 321-0819, la confirmación directa del saldo pendiente con nosotros al 31 de
marzo de 2017, compuesto de la siguiente manera:
Fecha Saldo
Marzo 2017 u.m. 114.200
D/2
Conforme
Lic. Matty Flores
D/3
191
AIC
Señora:
Katherine Sandoval
Presente
Estimada señora:

Nro. 2286, teléfono 321-0819, la confirmación directa del saldo pendiente con nosotros al 31
de marzo de 2017, compuesto de la siguiente manera:
Fecha Saldo
Marzo 2017 u.m. 113.670
D/2
Conforme
Lic. Matty Flores
D/4
192
Señora:
Zaida Pacheco
Presente
Estimada señora:
Favor enviar a nuestros auditores externos Pinto y Asociados S.R.L., casilla Nro. 2286,
teléfono 321-0819, la confirmación directa del saldo pendiente con nosotros al 31 de marzo de 2017,
compuesto de la siguiente manera:
Fecha Saldo
Marzo 2017 u.m. 140.590
D/2
Conforme
Lic. Matty Flores
D/5
193
AIC
Señora:
Valeria Rodríguez
Presente
Estimada señora:

Nro. 2286, teléfono 321-0819, la confirmación directa del saldo pendiente con nosotros al 31 de
marzo de 2017, compuesto de la siguiente manera:
Fecha Saldo
Marzo 2017 u.m. 125.720
D/2
Conforme
Lic. Matty Flores
D/6
194

Fecha:
Seguros pagados por adelantado
31/03/17
Punto Ref. Saldo al

31/03/17
u.m.
Seguros pagados por adelantado 1.391.600

Saldo al 31/03/17 1.391.600
D/1
Información
En esta cuenta, se registran los seguros que han sido pagados por adelantado.
De acuerdo con lo mencionado en la cédula D/I, se han cancelado primas por
concepto de pólizas de seguro a la compañía de seguros BISA, ver
cédula 9 por un total de u.m. 2.783.200, por el periodo de 9 meses comprendido
entre el 01/10/16 y el 30/06/17.
Gasto del pe riodo
01/10/16 31/03/17 30/06/17

u.m. 1.855.467 u.m. 2.783.200
u.m. 2.783.200 = u.m. 309.244,44 x 6 meses = u.m. 1.855.467.

9
u.m.
Total contrato 2.783.200
Monto a ser cargado a resultados (1.855.467)
Saldo s/g Pinto y Asociados 927.733
Saldo s/g Oriente S.A. PL/2 1.391.600

Saldo s/g Pinto y Asociados (927.733)
Diferencia 463.867
2
Ver explicación de marcas en cédula D/10 10 # 9
D/7
195
AIC
Preparado por:
ORIENTE S.A.
Fecha:
Alquileres pagados por adelantado
31/03/17
Punto Ref. Saldo al

31/03/17
u.m.
Alquileres pagados por adelantado 466.800

Saldo al 31/03/17 466.800
D/1
Información
En esta cuenta, se registran los alquileres pagados por adelantado.

De acuerdo con lo mencionado en la cédula D/I, se ha desembolsado
u.m. 1.200.000 por el pago de alquileres de las oficinas de Cochabamba,
por el periodo comprendido entre el 01/10/16 y el 30/06/17.
G asto del periodo
01/10/16 31/03/17 30/06/17

u.m. 800.000. u.m. 1.200.000
u.m. 1.200.000 = u.m. 133.334 x 6 meses = u.m. 800.000

9
u.m.
Total contrato 1.200.000 Nota: El monto cargado a resultados

Monto a ser cargado a resultados (800.000) ascendió a u.m. 733.200.Ver PL/2
Saldo s/g Pinto y Asociados 400.000
Saldo s/g Oriente S.A. 466.800

Saldo s/g Pinto y Asociados (400.000)
Diferencia 66.800
2
Ver explicación de marcas en cédula D/10 10 # 10
D/8
196
Preparado por:
ORIENTE S.A.
Fecha:
Crédito fiscal - IVA
31/03/17
Punto Ref. Saldo al

31/03/15
u.m.
Crédito fiscal - IVA 320.000

Saldo al 31/03/17 320.000
D/1
Información
En esta cuenta, se registran el crédito fiscal - IVA, proveniente de la

compra de bienes y servicios. Hemos examinado las declaraciones
juradas del IVA (Form. 200) por los meses de abril de 2.016 a marzo
de 2.017, sin notar ninguna excepción.
D/9
197
AIC
Fecha:
Otras cuentas por cobrar
Aprobado por:
Explicación de marcas usadas de D/1 a D/9
31/03/17
Marcas
Circularizado y confirmado
Sumado.
Calculado.
198
Visto declaraciones juradas de IVA por por

las compras efectuadas al 31/03/17
Visto con documentación sustentatoria,

contrato de alquiler a nombre de Oriente S.A.,
identificando importe, concepto y vigencia,
no se notaron excepciones.
D/10
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por: Inventarios
31/03/17

Punto Ref. Saldos al Reclasificaciones Ajustes Saldos
31/03/2017 DB (CR) DB (CR) Ajustado al
31/03/2017
u.m. u.m. u.m. u.m. u.m.
Productos terminados E/2 8.905.200 (605.000) 8.300.200

Productos en proceso E/4 7.421.000 7.421.000
Materia prima E/5 10.873.600 10.873.600
Suministros diversos E/6 2.484.200 2.484.200
Total existencias 29.684.000 (605.000) 29.079.000
199
Conclusión
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planeamiento en cédula 1 y sgtes, siendo
el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo –
contables vigentes alrededor de este rubro, excepto por lo mencionado en la cédula 7 , son adecuados y
representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/17. Los saldos a esa fecha representan
bienes realizables de propiedad de la empresa, libre de gravámenes, adecuadamente valuados y
registrados de conformidad con las NIIF, excepto por lo expuesto en la cédula 2 10
Ver explicación de marcas en cédula E/10
E
ORIENTE S.A.
INVENTARIOS
INFORMACIÓN
1. Los saldos al 31/03/2017, están compuestos como sigue:
u.m.
Productos terminados 8.905.200
Productos en proceso 7.421.000
Materia prima 10.873.600
Suministros diversos 2.484.200
29.684.000
2. Se tomaron inventarios físicos de existencias al 31/03/17 por parte de la administración en un 100%,

encontrándose una diferencia en defecto de productos terminados ascendente a u.m. 480.000. Ver
Céd. E/2
3. No se emitieron por parte de la gerencia, instructivos para la toma de dicho inventario físico.
C/ I ver cédula 7
3 # 11
4. Existe mercadería en consignación (productos terminados), entregados bajo contrato a la

empresa TELAR S.R.L. por un total de u.m. 1.200.000.
5. Los inventarios están valuadas en su totalidad a su costo de reposición de fecha de cierre, para
lo cual la empresa obtuvo información de sus proveedores a esa fecha.
6. Al 31/03/17 existe mercadería dañada por un total de u.m. 125.000, por lo cual no se ha
constituido previsión alguna. Ver céd. E/2.
7.Durante el ejercicio 2017 se cargó al costo de producción u.m. 9.218.538, proveniente de la

depreciación de los bienes de propiedades, planta y equipo, ver céd. G/1.
E/I
200
ORIENTE S.A.
INVENTARIOS
Este rubro incluye aquellos bienes destinados para la

CONCEPTO venta, en proceso de producción para su venta
posterior o en forma de suministros para su consumo
en la producción.
.. Productos terminados.
¨ Productos en proceso.
CONTENIDO ¨ Materia prima.
¨ Suministros diversos.
RECONOCIMIENTO De acuerdo con la NIC N° 2, los inventarios deben ser

Y valuados a su costo de reposición, que en todo caso
MEDICIÓN debe ser menor a su valor neto de realización.
Comprobar la existencia y propiedad de los inventarios.
Revisar la adecuada valuación de los inventarios, de
EXPOSICIÓN
OBJETIVOS
DE V e r i f i c a r la adecuada presentación de los inventarios
AUDITORÍA en los estados financieros, de conformidad con las NIIF.
REALIZACIÓN
Evaluar si los inventarios se encuentran en
condiciones adecuadas para su realización, caso
contrario se deberá constituir la correspondiente
previsión.
E/II
201
AIC
ORIENTE S.A.
INVENTARIOS
Los auditores deberán participar de los inventarios

OBSERVACIÓN DE
físicos como observadores de los mismos.
INVENTARIOS FÍSICOS
Los auditores deberán efectuar recuento físico de la

INSPECCIÓN FÍSICA mercadería en consignación cuando así corresponda.
Se deberá efectuar un adecuado corte documentario

CORTE de las operaciones en almácenes de inicio de los
DOCUMENTARIO inventarios.
El auditor deberá obtener satisfacción de auditoría que

PRUEBA DE el costo unitario de los inventarios es menor a su valor
COSTO O MERCADO neto de realización.
EL QUE SEA MENOR
Se deberá efectuar una revisión detallada de la

EXAMEN DE documentación que ampara la propiedad de los
DOCUMENTACIÓN inventarios.
SUSTENTATORIA
EVALUACIÓN DEL Se deberá efectuar un análisis exhaustivo del proceso

PROCESO DE de producción cuando así corresponda.
PRODUCCIÓN
E/III
202
ORIENTE S.A.
INVENTARIOS
PROCESO DE PRODUCCIÓN
El proceso de producción de las bolsas de algodón se inicia con la entrada de la

materia prima al almacén. El algodón es revisado para determinar su calidad y
cantidad, si es aprobado, pasa al área de producción.
1. Como primer paso en al área de producción, el algodón entra al batidor, donde
es mezclado y purificado.
2. El algodón purificado pasa a las, cardas donde es envuelto en rollos.
3. En la tercera etapa, en los manuales, lo rollos de algodón son estirados en
cordones gruesos.
4. En las mecheras, estos cordones son nuevamente estirados y retorcidos,
obteniéndose las mechas.
5. En las continuas de hilar, las mechas se hacen más finas y delgadas.
6. Como sexta fase, el hilo ya listo que sale de las continuas pasa a las coneras,
donde es arrollado en carreteles.
7. En esta etapa el hilo pasa al engomado y secado en el caldero.
8. Del caldero pasa al ensarte, que es manual.
9. Luego los hilos ensartados pasan a los telares, donde se tejen para hacer las
bolsas.
10. En esta etapa se procede al corte a medida de las bolsas.
11. Las bolsas cortadas son costuradas a máquina y revertidas a mano, donde
también pasan por una última revisión de calidad.
12. Las bolsas ya terminadas pasan al sellado, donde son impresas de acuerdo al
pedido del cliente.
13. Una vez impresas, la última etapa del proceso es el embalaje y acomodo del
producto terminado.
E/IV
203
AIC
ORIENTE S.A.
INVENTARIOS
PROCESO DE PRODUCCION
BATIDOR CARDAS MANUALES MECHERAS
ENSARTE ENGOMADO CONERAS CONTINUAS

Y SECADO DE HILAR
204
TELARES CORTADO COSTURA SELLADO
EMBALAJE
Y
ACOMODO
E/V
ORIENTE S.A. Preparado por:...............

INVENTARIOS Fecha:.............................
Revisado por:................
PROGRAMA DE TRABAJO Fecha:.............................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
1) Observar los inventarios físicos de mercaderia
a fecha de cierre, determinando el alcance
sobre la base de los resultados obtenidos en
nuestra evaluación preliminar del control interno
administrativo – contable alrededor del rubro y el
criterio profesional del encargado del trabajo.
2) Efectuar el CORTE DOCUMENTARIO, por cada uno
de los almacenes, verificando en fecha posterior
su adecuado registro contable, de conformidad
con la documentación sustentatoria examinada.
3) Hacer una verificación de las cifras de los auxiliares
con los saldos del mayor para determinar si
existen diferencias con el recuento físico.
4) Evaluar si los controles internos, relacionados con
las entradas y salidas de almacenes son
adecuados y confiables.
5) Verificar si se efectúan conteos físicos de los
inventarios, periódicamente.
6) Efectuar la prueba de costo o mercado el que
sea menor, verificando de que los inventarios
se encuentren valuados y registrados a su costo
de reposición, el cual deberá ser menor que su
valor neto de realización, de conformidad con lo
establecido por la NIC Nº 2.
7) Inspeccionar físicamente los inventarios en
consignación o fuera de los almacenes en poder
de terceros, verificando a su vez su adecuada
revelación en nota a los estados financieros, de
conformidad con la NIC Nº 1.
E/VI
205
AIC

INVENTARIOS Fecha:.............................
Revisado por:................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
8) Indagar sobre la existencia de mercadería de
poco movimiento, dañada u obsoleta, que
merezca ser previsionada o dada de baja.
9) Evaluar la suficiencia de la previsión para
obsolescencia de inventarios, de conformidad
con lo establecido en las NIIF.
10) Revisar el movimiento del periodo de la partida
previsión para obsolescencia de inventarios y
cotejar la previsión del ejercicio con el importe
cargado a resultados por cada concepto.
11) Verificar el adecuado tratado tributario de la
previsión para obsolescencia de inventarios, de
acuerdo con lo señalado en la normativa
tributaria vigente, para efectos de la declaración
jurada del impuesto a la renta.
12) Verificar el adecuado tratamiento tributario de
los faltantes de inventarios y/o de las partidas
castigadas, de conformidad con la normativa
tributaria vigente, para efectos de la declaración
jurada del impuesto a la renta.
13) Indagar sobre la existencia de partidas extrañas o
poco comunes que pudiesen afectar
significativamente la composición y contenido
del rubro.
14) Verificar que los saldos de este rubro a fecha de
cierre, coincidan plenamente con el informe de
auditoria y los papeles de trabajo.
E/VI-1
206

INVENTARIOS
PRUEBAS SUSTANTIVAS

RESPUESTAS
PREGUNTAS
1. ¿Se realizan inventarios físicos de las
existencias a fecha de cierre?
2. ¿Se efectúa el corte documentario, por
cada uno de los almacenes y se verifica
su registro contable de conformidad
con la documentación existente?
3. ¿Se efectúa la conciliación de los

resultados del conteo físico con los
registros contables?
4. ¿Las diferencias entre el conteo físico y los
registros contables son ajustadas
contablemente y reportadas a la
gerencia?
5. ¿Se efectúan conteos físicos de los
inventarios de forma periódica?
6. ¿Se efectúa la prueba de costo o
mercado el que sea menor, verificando
de que los inventarios se encuentren
valuados y registrados, según las NIIF?
7. ¿Se inspeccionan físicamente los
inventarios en consignación o fuera de
los almacenes, en poder de terceros?
E/VII
207
AIC

INVENTARIOS
PRUEBAS SUSTANTIVAS

RESPUESTAS
PREGUNTAS
8. ¿Se Indaga sobre los inventarios de
poco movimiento, dañado u obsoleto,
que merezcan ser previsionados o
dados de baja?
9. ¿Se revisa el movimiento del periodo de
la partida previsión para obsolescencia
de inventarios y se coteja la previsión
del ejercicio con el importe cargado a
resultados?
tributario de la previsión para
obsolescencia de inventarios, de
acuerdo con lo señalado por la
normativa tributaria, para efectos de la
declaración jurada del impuesto a la
renta?
tributario de los faltantes de inventarios
y/o de las partidas dadas de baja, de
conformidad con lo establecido por la
normativa tributaria, para efectos de la
declaración jurada del impuesto a la
renta?
E/VII-1
208

INVENTARIOS
PRUEBAS SUSTANTIVAS

RESPUESTAS
PREGUNTAS
12. ¿Se indaga sobre la existencia de
partidas extrañas o poco comunes que
pudiesen afectar significativamente la
13. EMITIR CONCLUSION.
E/VII-2
209
AIC
Preparado por:
Fecha:
Aprobado por: ORIENTE S.A
Inventarios
Base, método de selección y conclusión de la observación de los inventarios físicos al 31/03/17
31/03/17
Base de selección: De acuerdo al memorándum de planificación

Método de selección: A criterio, seleccionamos los ítems de

mayor movimiento durante el ejercicio, con
alcance no mayor al 40% de los saldos a
la fecha.
Conclusión: Sobre la base del trabajo realizado en

cédula E/2 a E/6, podemos concluir que
los resultados de la observación de
inventarios al 31/03/17, son satisfactorios
y constituyen una base confiable para
nuestra evaluación final a esa fecha.
E/2
10 210
ORIENTE S.A.
INVENTARIOS
Observacion del inventario fisico al 31/03/17 (productos terminados)
31/03/17
Contado Contado por Diferencia Costo Total s/g inv. Saldo s/g Diferencia
Nombre del item Cod.
por P&A Oriente S.A. Exc./Defec. Unitario Valorizado contab. Exc./Defec.
u.m. u.m. u.m. u.m.
Tela Azul 4x4 301 100 100 0 3.202,00 320.200 320.200 ( 1) (125,000)
Tela Roja 4x4 401 200 200 0 E/8 4.452,90 890.580 890.580 0
Tela Verde 4x6 501 200 200 0 4.452,60 890.520 1.370.520 (2) (480,000)
Tela Roja/Azul 4x4 601 50 50 0 4.452,60 222.630 222.630 0
Tela Verde/Azul 4x4 701 50 50 0 4.452,60 222.630 222.630 0
Tela Verde/Blanca 4x5 801 50 50 0 4.452,60 222.630 222.630 0
Tela Blanca/Azul 4x5 901 50 50 0 4.452,60 222.630 222.630 0
Tela Blanca Est. 4x6 1001 100 100 0 4.452,60 445.260 445.260 0
Tela Azul Est. 4x6 1101 100 100 0 4.452,60 445.260 445.260 0
Tela Verde Est. 4x6 1201 100 100 0 4.452,60 445.260 445.260 0
Totales 1000 1000 4.327.600 4.807.600 (605.000)
Arriba (1) Determinamos mercaderia dañada por 28 qq. por un total de u.m. 125.000.
2
10 - 1 # 11
Arriba (2) Diferencia en defecto de productos terminados (tela verde 4x6), ascendentes
a u.m. 480.000.
2
10 - 1 # 12
RESUMEN u.m.
Total Inventarios (planta) 4.452.600
Total Inventarios (consig) 1.200.000
Total Inventariado E/3 5.652.600
Total no Inventariado 3.252.600
Total al 31/03/17 8.905.200
E
E/2
211
AIC
Preparado por: ORIENTE S.A
Fecha: Inventarios
Aprobado: Inventario de mercaderia en consignaciòn al 31/03/17
31/03/2017
Total Costo Inventario Saldo s/g Diferencia

Nombre del Itèm
Qq Unitario Valorizado Contabilidad Exc./Defec.
u.m. u.m. u.m. u.m.
Tela Blanca Est. 4x4 269,5 4.452,69 1.200.000 1.200.000 -
Total 1.200.000 1.200.000 -
E/2
E/3
212

Fecha: Inventarios
Aprobado: Observación de inventario físico al 31/03/17 (productos en proceso)
31/03/2017
Contado Contado por Diferencia Costo Total s/g inv.

Nombre del itèm Cod.
por P&A Oriente S.A. Exc./Defec. Unitario Valorizado
u.m. u.m.
Tela Azul 4x4 301 75 75 0 3.116,80 233.760
Tela Azul 4x5 401 120 120 0 3.116,80 374.016
Tela Verde 4x6 501 150 150 0 3.116,80 467.520
Tela Roja/Azul 4x4 601 100 100 0 3.116,80 311.680
Tela Verde/Azul 4x4 701 100 100 0 3.116,80 311.680
Tela Verde/Blanca 4x5 801 75 75 0 3.116,80 233.760
Tela Blanca/Azul 4x5 901 75 75 0 3.116,80 233.760
Tela Blanca Est. 4x6 1.001 50 50 0 3.116,80 155.840
Tela Azul Est. 4x6 1.101 50 50 0 3.116,80 155.840
Tela Verde Est. 4x6 1.201 150 150 0 3.116,80 467.520
Totales 945 945 2.945.376
RESUMEN % u.m.
Total inventariado 40 2.945.376
Total no inventariado 60 4.475.624
Total inv. de prod. en proceso 100 7.421.000
E/4
213
AIC
Fecha: Inventarios
Aprobado: Observación de inventario físico al 31/03/17 (materia prima)
31/03/17
Nombre del Contado por Contado por Diferencia Costo Total s/g inv. Saldo s/g Diferencia
Cod.
item P&A Oriente S.A. Exc./Defec Unitario Valorizado contab. Exc./Defec
. u.m. u.m. u.m. . u.m.
Algodón Prima 100 2.174,72 2.174,72 0 2.000 4.349.440 4.349.440 0
Totales 4.349.440 4.349.440 0
RESUMEN % u.m.
Total inventariado 40 4.349.440
214
Total al 31/03/15 100 10.873.600
E/5
Preparado por: ORIENTE S.A. ORIENTE S.A
Fecha: Inventarios Inventarios
Aprobado: Observación del Inventario
Observaciòn delfísico al 31/03/17
inventario (suministros
fìsico al 31/03/15 diversos)
(Suministros diversos)
31/03/17

Nombre del Cod. Contado por Contado por Diferencia Costo Total s/g inv. Saldo s/g Diferencia
item P&A Oriente S.A. Exc./Defec. Unitario Valorizado contab. Exc./Defec.
u.m. u.m. u.m. u.m.

Tinta Blanca 1234 3.250 3.250 0 100 325.000 325.000 0
Tinta Roja 5678 4.000 4.000 0 120 480.000 480.000 0
Tinta Azul 4667 3.770 3.770 0 50 188.500 188.500 0
Totales 11.020 11.020 0 993.500 993.500 0
215
RESUMEN % u.m
Total inventariado 40 .
993.500
Total al 31/03/15 100 2.484.200
E/6
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por:
Inventarios
Corte documentario al 31/03/17
31/03/17
I Productos terminados
a) Ingresos al almacén
Fecha Nro. Comprob. Concepto Cantidad
31/03/2017 310 Tela azul 4x4 10 qq.
b) Salida de almacén
31/03/2017 252 Tela azul 4x4 7 qq.
II Productos en proceso
La salida de produstos en proceso está cubierta por el ingreso a productos terminados
31/03/2017 251 Tela azul 4x4 10 qq.
III Materia prima
31/03/2017 712 Algodón 300 qq.
31/03/2017 9001 Algodón 20 qq.
Ver conclusión en cédula E/7-1

E/7
216

Fecha: Inventarios
Aprobado: Corte documentario al 31/03/17
31/03/2017
IV Suministros diversos
31/03/2017 140 Tela blanca 10 qq.
31/03/2017 215 Tela azul 5 qq.
Conclusión
Corte documentario al 31/03/17 efectuado con resultados satisfactorios
E/7-1
217
AIC
ORIENTE S.A.
Preparado por: Inventarios
Fecha: Prueba de costo o mercado el que sea menor
Aprobado por:
31/03/17
I Producto terminado
Tela roja 4x4
Precio de venta 5.800

Impuestos (16%) (928)
Comisión (5%) (244)
Valor neto de realización 4.628
Costo unitario (4.453) E/2

Diferencia 175
Conclusión
Las existencias al 31/03/17 están valuadas a su costo de reposición,

que es menor que su valor neto de realización a esa fecha.
E/7
218
Fecha: Inventarios
Aprobado por: Explicacion de marcas usadas de E/1 a E/8
31/03/17

Marcas
Sumado.
Calculado.
219
Visto con reporte de producción al 31/03/17.
Visto faxes del proveedor a fecha de cierre, no se

notaron excepciones.
Visto último documento registrado en marzo de
2017, identificando importe y concepto, así como
tambien
también vimos siguientes documentos
registradosen
registrados enabril,
abril,no se notaron excepciones.
Visto con listado de existencias al 31/03/15.
Visto con listado de precios al 31/03/15.
E/9 No utilizada
E/10
Fecha: Inversiones permanentes
Aprobado por: 31/03/17
Punto Ref. Saldo al Reclasificaciones Ajuste Saldos

31/03/17 DR (CR) DR s (CR) Ajustados
31/03/17
Inversiones en PIL S.A. F/1 4.892.200 0 0 97.844 0 4.990.044

Inversiones en COTAS Ltda F/3 293.800 0 0 0 (156.600) 137.200
Total inversiones permanentes 5.186.000 0 0 97.844 (156.600) 5.127.244
Conclusión
1,
220
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en céd. y sgtes.
contables vigentes, alrededor de este rubro, excepto por lo mencionado en la cédula 7 , son adecuados
y representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/17, los saldos a esa fecha
excepto por lo indicado en la cédula 2 son razonables y representan derechos de propiedad en otras
10
empresas, adecuadamente valuados y registrados, de conformidad con las NIIF.
Ver explicación de marcas en cédula F/10
F
ORIENTE S.A.
INVERSIONES PERMANENTES
INFORMACIÓN
1. Los saldos al 31 de marzo de 2017, están compuestos como sigue:

u.m.
INVERSIONES EN PIL S.A. 4.892.200
INVERSIONES EN COTAS LTDA. 293.800
5.186.000
2. Al 31 de marzo de 2017, ORIENTE S.A. posee 510 acciones en PIL S.A. cuyo valor
nominal es de u.m. 100 por acción.
3. Los estados financieros de PIL S.A. muestran un patrimonio total de u.m. 9.784.400,
el número total de acciones es de 1.000.
4. Las acciones en PIL S.A. se encuentran en una caja fuerte en la oficina de la
Gerencia General.
5. El valor original de adquisición de cada uno de los certificados de aportación en COTAS
LTDA., es de US$ 1.300; sin embargo su importe recuperable es de US$ 500.
6. El tipo de cambio oficial al 31/03/17 fue de u.m. 6.86 por dólar estadounidense.
F/I
221
AIC
ORIENTE S.A.
Este rubro contiene la participación accionaria o

societaria en otras empresas, así como también la
CONCEPTO
colocación de depósitos en entidades financieras a
largo plazo.
- Las participaciones en empresas controladas o
vinculadas.
CONTENIDO - Las participaciones en otras empresas.
- Los depósitos a largo plazo.
- Los certificados de aportación.
- Estos activos pueden ser registrados: 1) a su valor
razonable si existe un mercado de valores, 2) a su
RECONOCIMIENTO valor patrimonial proporcional si es que tiene
Y control total o influencia significativa sobre la
MEDICIÓN empresa emisora de las acciones o cuotas de
capital, ó 3)al costo de adquisición, si no se
cumplen ninguno de los puntos anteriores.
- EXISTENCIA Y PROPIEDAD
Que las inversiones existan y sean de propiedad
de la empresa.
- RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
OBJETIVOS Que las inversiones se encuentren adecuadamente
DE valuadas de acuerdo con las NIIF.
AUDITORÍA
- EXPOSICIÓN
Verificar que las inversiones se encuentren
adecuadamente expuestas y reveladas, de
F/II
222
ORIENTE S.A.
Consiste en un recuento físico de los certificados

ARQUEO DE VALORES y/o valores representativos de las inversiones.
CONFIRMACIÓN POR Consiste en solicitarle a terceros ajenas al ente, los

PARTE DE TERCEROS montos de las inversiones a una fecha determinada.
Consiste en probar la razonabilidad del saldo de

PRUEBAS GLOBALES inversiones, mediante la aplicación de procedimientos
analíticos.
Se refiere a la revisión y análisis de la documentación
EXAMEN DE
de respaldo de las inversiones.
DOCUMENTACIÓN
RESPALDATORIA
Se refiere al análisis de cualquier hecho posterior al

HECHOS
cierre del ejercicio que pudiera afectar
POSTERIORES significativamente este rubro.
F/III
223
AIC

INVERSIONES PERMANENTES Fecha:............................
Revisado por:................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
1) Evaluar la razonabilidad de los saldos a fecha
de cierre de las inversiones permanentes, de
conformidad con lo establecido en la
NIC Nº 28.
2) Inspeccionar físicamente las acciones,
certificados de aportación, DPF u otros,
verificando que se encuentren a nombre
de la entidad, así como también cotejar las
características del mismo (fecha de emisión,
importe, vigencia, valor nominal, etc.), con los
documentos de compra de los mismos.
3) Efectuar el cálculo de intereses y/o verificar
el pago de dividendos, si fuese aplicable,
cotejándolo con el importe abonado a
resultados.
4) Verificar que las acciones, certificados de
aportación, DPF u otros, se encuentren
debidamente resguardados físicamente.
5) Indagar acerca de la existencia de
inversiones que hayan perdido su valor y
establecer la suficiencia de la
correspondiente previsión para
desvalorización.
6) Solicitar a las entidades emisoras la
confirmación escrita del nombre de la entidad
tenedora de las acciones, certificados de
aportación, DPF u otros, a fecha de cierre,
incluyendo las características principales del
documento.
F/IV
224

INVERSIONES PERMANENTES Fecha:............................
Revisado por:................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
7)Indagar sobre la existencia de partidas extrañas
o poco comunes, que pudiesen afectar
significativamente la composición y
8) Verificar que todas las partidas en moneda
extranjera, se encuentren expresadas al tipo
de cambio de fecha de cierre.
9) Verificar que los saldos de este rubro a fecha
de cierre, coincidan plenamente con el
F/IV-1
225
AIC

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Empresa: Oriente S.A. Preparado por: ....................................
RESPUESTAS
PREGUNTAS
1. ¿Se evalúa la razonabilidad de los saldos
a fecha de cierre de las inversiones
permanentes, de conformidad con lo
establecido por la NIC Nº 28, cuando así
corresponda?
2. ¿Se inspeccionan físicamente las
acciones, certificados de aportación,
DPF u otros, verificando que se
encuentren a nombre de la entidad, así
como también coteja las
características del mismo (fecha de
emisión, importe, vigencia, valor
nominal, etc.), con los documentos de
compra de los mismos?
3. ¿Se efectúa el cálculo de intereses y/o
verifica el pago de dividendos, y si
fuese aplicable, lo coteja con el importe
abonado a resultados?
4. ¿Se verifica que las acciones, certificados
de aportación, DPF u otros, se
encuentren debidamente resguardados
físicamente?
5. ¿Se indaga acerca de la existencia de
inversiones que hayan perdido su
valor y se establece la suficiencia de
la correspondiente previsión para
desvalorización?
F/V
226

PRUEBAS SUSTANTIVAS
RESPUESTAS
PREGUNTAS
6. ¿Se solicita a las entidades emisoras la
confirmación escrita del nombre de
la entidad tenedora de las acciones,
certificados de aportación, DPF u
otros, a fecha de cierre?
7. ¿Se indaga sobre la existencia de
partidas extrañas o poco comunes, que
8. ¿Se verifica que todas las partidas en

expresadas al tipo de cambio de fecha
de cierre?
9. ¿Se tiene un adecuado control físico
sobre la totalidad de la documentación
que respaldan las inversiones?
10.EMITIR CONCLUSIÓN
F/V-1
227
AIC
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por: Inversiones permanentes
Inversiones en PIL S.A. 31/03/17
Punto Ref. Saldo al

31/03/17
u.m.
Inversiones en PIL S.A. 4.892.200
Total al 31/03/17 4.892.200 (1) abajo
F
u.m.
Patrimonio de PIL S.A. 9.784.400
Número de acciones 1.000
Valor patrimonial proporcional por acción 9.784,40
Ver confirmación
en cédula F/2
u.m. 9784.40 x 510 acciones 4.990.044

Saldo según estados financieros al 31/03/17 (4.892.200) arriba (1)
Diferencia 97.844
2 10 - 1 # 13
F/1
228
Santa cruz, abril de 2017-07-04
C.GAS – DAS – NRO. 021/2017
Señores:
Bolívar Shopping, Calle Bolívar Nº 218
Casilla Nº 28886, FAX 337-2639
Santa Cruz
De nuestra consideración:
En atención al cite ADM: 006/17 de empresa industrial Oriente S.A. adjuntamos a la presente, el
detalle de las acciones que dicha compañía posee en PIL S.A. al 31 de marzo de 2017.
Nº de acciones Valor patrimonial Serie Valor nominal por % Accionario

proporcional acción
510 u.m. 9,784.40 A u.m. 100 51
Con este motivo saludamos a ustedes muy atentamente.
Eduardo Díaz Rojas

Gerente General
Por PIL S.A.
F/2
229
AIC

Aprobado: Inversiones en COTAS Ltda.
31/03/2017
Punto Ref. Saldo al

31/03/17
u.m. US$.
Inversiones en COTAS Ltda. 293.800
Total al 31/03/17 293.800 52.000 (1) abajo
u.m.
40 Certificados de aportación x US$. 500 x u.m. 6.86 (137.200)
Valor s/g libros al 31/03/17 293.800
Diferencia 156.600 (2) abajo
2 10 - 1 # 14
Arriba (1) Ver confirmación de COTAS Ltda.al 31/03/17 en F/4 y F/5

Arriba (2) Adoptando un criterio conservador y de prudencia, y tomando
en cuenta las condiciones actuales del mercado de las
telecomunicaciones, consideramos necesario proponer este ajuste.
F/3
230
COTAS LTDA.
Santa Cruz, abril de 2017

C.GAS – DAS – NRO. 021/2017
Señores:
Bolivar Shopping, Calle Bolivar N° 218
Casilla N° 28886, Fax 337-2639
Santa Cruz – Bolivia
En atención al cite ADM: 006/17 de Empresa Industrial Oriente S.A., adjuntamos a la

presente, la certificación de aportes de las líneas de teléfono a nombre de Empresa
Industrial Oriente S.A., al 31 de marzo de 2017.
Con este motivo saludamos a ustedes muy atentamente.
Por COTAS Ltda.
Ronald Landivar Balcazar Lic. Hernán Zankis Salvatierra

Jefe Dpto. de Atención al Socio Gerente de Atención al Socio y
Promoción de Servicios
F/4
231
AIC
COTAS LTDA.
Santa Cruz, abril de 2017

C.GAS DAS N° 021/2017
Detalle US$.
Líneas 1 a 20 26.000
Líneas 21 a 40 26.000
Total 52.000
F/5
232
Aprobado: Explicaciòn de marcas usadas de F/1 a F/5
31/03/2017

Marcas
Tipo de cambio oficial al 31/03/17 según BCB.
Sumado.
Calculado.
233
Cédulas F/6 a F/9

No utilizadas
F/10
Fecha: Propiedades, planta y equipo
Aprobado:
31/03/2017

s
31/03/17
Terreno G/1 9.623.205 0 0 - (177.144) 9.446.061

Edificio e instalaciones G/1 25.721.260 0 0 49.123 (522.419) 25.247.964
Maquinaria y equipos G/1 53.729.535 0 0 210.456 (1.233.104) 52.706.887
Equipo de computación G/1 3.750.000 0 0 192.837 (141.373) 3.801.464
Muebles y enseres G/1 4.296.000 0 0 72.378 (112.951) 4.255.427
Total activo fijo 97.120.000 0 0 524.794 (2.186.991) 95.457.803
234
Conclusión
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en cédula 1 , y
sgtes.
contables vigentes alrededor de este rubro, excepto por lo mencionado en la cédula 7 , son adecuados
y representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/17, los importes a esa fecha
representan bienes de propiedad de la empresa, libres de gravamenes, y cuya tasa de depreciación es suficiente
para extinguirse a través de su vida útil estimada, adecuadamente valuados y registrados de conformidad con las
NIIF,excepto por lo indicado en la cédula 2 10
Ver explicación de marcas en cédula G/10

G
ORIENTE S.A.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
INFORMACIÓN
1. Los saldos de este rubro al 31/03/17 están compuestas como sigue:
TERRENO 9.623.205
EDIFICIO E INSTALACIONES 25.721.260
MAQUINARIA Y EQUIPOS 53.729.535
EQUIPOS DE COMPUTACION 3.750.000
MUEBLES Y ENSERES 4.296.000
Total 97.120.000
2. De acuerdo con información obtenida, hace 3 años que no se toma inventario físico de las
C/I Ver ced.

7
3 # 12
3. Las propiedades, planta y equipo no están codificados físicamente.
C/I Ver ced. 7

3 # 13
4. No se ha asignado por parte de la gerencia a los funcionarios responsables de las propiedades,

planta y equipo.
C/I Ver ced. 7

3 # 14
5. La UFV oficial al 01/04/16 s/g BCB, fue de 1.74455 por 1 u.m.
6. La UFV oficial al 31/03/17 s/g BCB, fue de 1.82192 por 1 u.m.
G/I
235
AIC
ORIENTE S.A.
Son bienes tangibles, destinados a la producción o a

CONCEPTO participar de la administración con una duración mayor a
un año.
Terrenos, edificaciones, maquinarias, vehiculos,
CONTENIDO muebles y enseres, herramientas, equipos de
computación, equipos de comunicación, etc.
En el reconocimiento inicial, al costo de adquisición.
RECONOCIMIENTO En el reconocimiento posterior al costo, menos la
Y depreciación acumulada y menos cualesquiera
MEDICIÓN eventual pérdida por deterioro de valor.
Comprobar que las propiedades, planta y equipo
existen y son de propiedad de la empresa.
OBJETIVOS
DE Que las propiedades, planta y equipo se encuentren
AUDITORÍA adecuadamente registradas, de acuerdo con las NIIF.
EXPOSICIÓN
Comprobar su adecuada presentación y revelación en
los estados financieros, de conformidad con las NIIF.
G/2
36 236
ORIENTE S.A.

Consiste en la inspección física de los bienes de

propiedades, planta y equipo, en el lugar donde se
INSPECCIÓN
encuentran ubicados, comprobando sus principales
FÍSICA
características.
Comprende el examen de los registros contables de dichos

VERIFICACIÓN bienes, tales como adquisiciones, depreciaciones, baja en cuentas,
EN LIBROS revalorizaciones,principalmente.
Consiste en examinar los títulos de propiedad, las

EXAMEN DE facturas de compra o cualquier otra documentación
DOCUMENTACIÓN respaldatoria, respectivamente.
Se refiere al análisis de cualquier hecho posterior al

HECHOS cierre del ejercicio que pudiera afectar
POSTERIORES significativamente el rubro.
G/III
237
AIC

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Fecha:.............................
Revisado por:.................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
1) Cotejar el saldo inicial de cada una de las
partidas correspondientes a propiedades,
planta y equipo, con los registros contables
de la entidad y el informe de auditoría del
año anterior.
2) Verificar que las revalorizaciones de los
bienes de PPE, se hayan efectuado de
conformidad con los procedimientos
administrativo – contables establecidos en la
NIC Nº 16.
3) En el caso de existir gravámenes sobre los
bienes de PPE, ya sea por hipotecas o
prendas otorgadas a favor de terceros,
verificar su adecuada revelación en nota a
los estados financieros, de conformidad con
lo señalado en la Norma Internacional de
Contabilidad Nº 1.
4) Efectuar el cálculo global de la depreciación
del ejercicio y cotejar el importe resultante
con el monto cargado al estado de resultados.
5) Evaluar si existe deterioro de valor en los
bienes de propiedades, planta y equipo, de
conformidad con lo establecido en la NIC
N° 36.
extrañas o poco comunes, que pudiesen
afectar significativamente la composición y
G/IV
238

Revisado por:.................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
7) Verificar de que la depreciación acumulada

a fecha de cierre coincida con el tiempo
transcurrido a esa fecha (Porcentaje,
acumulado de depreciación según la tasa
aplicada para cada bien).
8) Verificar que las tasas de depreciación
utilizadas, correspondan al patrón de
consumo de cada uno de los principales
bienes componentes de este rubro, de
conformidad con lo indicado en la NIC N° 16.
9) Verificar de que los saldos de este rubro,
tanto costo como depreciación acumulada,
coincidan plenamente con el informe de
auditoría y los papeles de trabajo.
G/IV-1
239
AIC

Revisado por:…..............
Ref. a los P/T
1) Visualizar el movimiento a través del listado
del mayor, de las partidas que componen este
rubro, seleccionar los más significativos y
efectuar el siguiente trabajo:
a) En el caso de terrenos y edificios, ver el
testimonio de compra del bien, identificando
sus características: ubicación, área y
colindancias, así como también el certificado
alodial actualizado expedido por la oficina
de Derechos Reales a nombre de la entidad,
verificando de que las hipotecas y anotaciones
que hubiesen, se encuentren debidamente
reportadas según las normas contables y las
disposiciones legales vigentes. Inspeccionar
físicamente los activos seleccionados y
cotejarlos con la documentación examinada.
b) En el caso de vehículos, ver póliza de
importación, la factura o contrato de compra
del bien, identificando sus características:
Marca, modelo, cilindrada, año, color, número
de motor y de chasis, así como también el
certificado expedido por la oficina de tránsito
a nombre de la entidad, verificando de que
las hipotecas y anotaciones que hubiesen, se
encuentren debidamente reportadas, según
las normas contables y las disposiciones
legales vigentes. Inspeccionar físicamente los
activos seleccionados y cotejarlos con la
documentación examinada.
G/V
240

Revisado por:…..............
Ref. a los P/T
c) En el caso de maquinaria y equipo, equipos

de computación, muebles y enseres y otros,
ver póliza de importación y/o factura de
compra, identificando las características
principales del bien: Año, número de serie,
color, marca, entre otros, a nombre de la
entidad. Inspeccionar físicamente los activos
seleccionados y cotejarlos con la
documentación examinada.
d) Verificar con el último inventario valorizado
de PPE, la ubicación física y estado del bien
examinado e inspeccionar físicamente el
mismo.
2) Cotejar de que la propiedad, planta y equipo
estén siendo depreciados de acuerdo con lo
establecido con la normativa tributaria vigente
en forma consistente con el año anterior. En
caso de utilizar tasas de depreciación distintas
a las establecidas por la Ley tributaria,
verificar de que el tratamiento contable sea
concordante con la Norma Internacional de
Contabilidad Nº 12.
3) Verificar de que las propiedades, planta y
equipo que no sean utilizados, no estén
siendo depreciados y se registren como
bienes fuera de uso, de conformidad con las
normas contables.
G/V-1
241
AIC

Revisado por:…..............
Ref. a los P/T
4) Verificar que todas las propiedades, planta y

equipo estén debidamente asegurados por
un monto suficiente y los riesgos adecuados.
5) Verificar que las propiedades, planta y
equipo vendidos o dados de baja, hayan sido
registrados de conformidad con las normas
contables, además de haber cumplido con lo
establecido por las disposiciones tributarias y
legales vigentes.
6) Evaluar el manual de funciones y
procedimientos alrededor de esta área.
entidad relativos a la adquisición, control,
registro contable y baja de los bienes de
8) Evaluar el sistema contable relativo a esta
área.
9) Evaluar el ambiente de control relativo a esta
área, en concordancia con la estructura de
G/V-2
242

PRUEBAS SUSTANTIVAS

RESPUESTAS
PREGUNTAS
1. ¿Se coteja el saldo inicial de cada una
de las partidas correspondientes de
la propiedad planta y equipo con los
registros contables de la entidad y el
informe de auditoría del año anterior?
2. ¿Se verifica que las revalorizaciones
de los bienes PPE, se hayan efectuado
de conformidad con los
procedimientos administrativo –
contables establecidos en la NIC
Nº 16?
3. ¿En el caso de existir gravámenes sobre

los bienes de PPE ya sea por hipotecas
o prendas otorgadas a favor de
terceros, se verifica su adecuada
revelación en nota a los estados
financieros, de conformidad con lo
señalado en la Norma Internacional de
Contabilidad Nº 1?
4. ¿Se efectúa adecuadamente el registro
de la depreciación del ejercicio y se
coteja el importe resultante con el
monto cargado al estado de
resultados?
G/VI
243
AIC
PRUEBAS SUSTANTIVAS

RESPUESTAS
PREGUNTAS
6. Se realizan indagaciones sobre la
existencia de partidas extrañas o poco
comunes, que pudiesen afectar
contenido del rubro?
7. ¿Se hace la respectiva verificación de
que la depreciación acumulada a fecha
de cierre coincida con el plazo
transcurrido a esa fecha (Porcentaje,
acumulado de depreciación según la
tasa aplicada para cada bien)?
8. EMITIR CONCLUSIÓN
G/VI-1
244
PROPIEDADES, PLANTA y EQUIPO
Entrevistado: .................................................... Fecha: 04 de Abril de 2017
Cargo: ............................................................... Revisado por: Francisco Pinto PhD.
Sector: .............................................................. Fecha: 16 de Abril de 2017
RESPUESTAS
PREGUNTAS
1. ¿Se dispone de un inventario de bienes
de PPE, actualizado?
Edificios y terrenos
2. ¿Se cuenta con los testimonios de
compra?
3. ¿Se cuenta con los certificados
alodiales actualizados?
4. ¿Se i n s p e c c i o n a r o n todos los activos
registrados contablemente?
Vehículos
1. ¿Los vehículos tienen póliza de
importación, factura o contrato de
compra?
2. ¿Cuentan con SOAT actualizado?
3. ¿Cuentan con el certificado de transito?
4. ¿Cuentan con póliza de seguro?
5. ¿Cuentan con rastreo satelital?
6. ¿Se inspeccionaron físicamente los
activos registrados contablemente?
Maquinaria y equipos
1. ¿Cuentan con póliza de importación y/o
factura de compra?
2. ¿Se inspeccionaron físicamente los
activos registrados contablemente?
G/VII
245
AIC
RESPUESTAS
PREGUNTAS
Equipo de computación
1. ¿Cuentan con licencias?
2. ¿Cuenta con factura de compra?
Permite el sistema de control de activos
verificar individualmente al menos la
siguiente información:
a) Descripción del activo.
b) Número de serie, modelo y marca.
c) Número de dispositivo de identificación.
d) Localización.
e)Costo de adquisición, depreciación
acumulada y valor en libros.
f) Fecha de adquisición.
g) Número de declaración aduanera con la
que ingresó al récinto o factura por
compra local.
Depreciaciones
1. ¿Las PPE se deprecian de acuerdo a lo
establecido en la normativa tributaria
en forma consistente con el año
anterior?
2. ¿Se utiliza otras tasas de depreciación
distintas a las establecidas por la Ley
Tributaria?
G/VII-1
246
RESPUESTAS
PREGUNTAS
3. ¿En caso de manejar otras tasas de
depreciación, el tratamiento contable
es concordante con la Norma
Internacional de Contabilidad N°12?
4. ¿Se deprecian las PPE que no están
siendo utilizados?
5. ¿Hay PPE fuera de Uso?
6. ¿Todos las PPE están debidamente
aseguradas?
7. ¿Hay registros de PPE vendidos y/o PPE
dados de Baja?
8. ¿Existe manual de funciones para el
área de PPE?
9. ¿Qué políticas o procedimientos existen
relativos a la adquisición, control,
registro contable y baja de PPE?
G/VII-2
247
AIC
Preparado por : ORIENTE S.A.

Fecha : PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Aprobado: Movimiento de cuentas de abril 2.016 / marzo 2.017
31/ 03/2017
Punto Ref. Saldo al Adquisi- Actualiza- Saldo al Saldo s/g Exceso

01/04/2016 ciones ción 31/03/2017 P&A (Defecto)
u.m u.m. u.m. u.m. u.m. u.m.
Costo .
Terreno 9.044.923 - 578.282 9.623.205 9.446.061 177.144
Edificio e instalaciones G/2 26.674.576 - 1.705.424 28.380.000 27.857.581 522.419
Maquinaria y equipo G/3 62.962.057 - 4.025.443 66.987.500 65.754.396 1.233.104
Equipo de computaciòn 7.218.490 - 461.510 7.680.000 7.538.627 141.373
Muebles y enseres 5.767.273 - 368.727 6.136.000 6.023.049 112.951
Total 111.667.319 - 7.139.386 118.806.705 116.619.714 2.186.991
2
Depreciaciòn acumulada Saldo al Depreciaciòn Actualiza- Saldo al Saldo s/g Exceso 10 - 1 # 15
01/04/2016 del ejercicio ción 31/03/2017 P&A (Defecto)
u.m u.m. u.m. u.m. u.m. u.m.
Edificio e instalaciones 2.5% .
1.831.932 709.500 117.308 2.658.740 2.609.617 49.123
Maquinaria y equipo 12.5%
248
4.623.174 8.373.438 261.353 13.257.965 13.047.510 210.456

Equipo de computaciòn 25.0% 1.773.837 1.920.000 236.163 3.930.000 3.737.163 192.837
Muebles y enseres 10.0% 1.115.830 613.600 110.570 1.840.000 1.767.622 72.378
Total 9.344.773 (1)11.616.538 725.394 21.686.705 21.161.912 524.794
Càlculo de la depreciaciòn acumulada Càlculo de la depreciaciòn

Saldo s/g Saldo s/g Exceso Saldo s/g Saldo s/g Exceso
Oriente
O S.A P&A (Defecto) Oriente S.A. P&A (Defecto)
r u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m.
i
117.308 81.245 36.063 709.500 696.440 13.060
e
n 261.353 205.036 56.317 8.373.438 8.219.300 154.139
t 236.163 78.669 157.494 1.920.000 1.884.657 35.343
e 110.570 49.487 61.083 613.600 602.305 11.295
725.394 414.437 310.957 11.616.538 11.402.702 213.837
S
. 2 2 10 - 1 # 17
A 10 - 1 # 16
.
(1)De estos u.m. 11.616.538, u.m. 2.398.000 fueron cargados a resultados del
Ver explicaciòn de marcas en G/10 ejercicio, ver céd. PL /2, el saldo de u.m. 9.218.538 se cargó al costo de
producción, ver céd. E/I.
G/1

Fecha : Propiedades, planta y equipo
Aprobado: Examen de documentación sustentatoria edificios e instalaciones
31/03/2017
Fecha Concepto Importe

o
u.m.
02/01/2008 Compra a Contructora Cruceña en 23.557.912 8,08
US$. 2.915.583
% u.m.
Total examinado 83 23.557.912
Total no examinado 17 4.822.088
Total 100 28.380.000
G/1
Ver certificado alodial donde se indica que esos activos están libres de
gravámenes.
Ver cedula X - 1 en archivo permanente.
Ver explicación de marcas en ced. G/10
G/2
249
AIC

Fecha : Propiedades, planta y equipo
Aprobado: Examen de documentación sustentatoria maquinaria y equipos
31/03/2017
Fecha Concepto Importe T.C.
u.m.
04/04/07 Compra de tractores Massey Ferguson 3.368.800 7,5
IAET # 1032
26/06/07 Compra de tres maquinasa valorizadas en 825.000 7,25

US$. 113,793. Factura # 341
10/09/07 Compra de una máquina congeladora 275.000 7,09

US$. 39.007. Factura # 024
4.468.800
% u.m.
Total examinado 7 4.468.800
Total no examinado 93 62.518.700
Total 100 66.987.500
G/1
Ver explicación de marcas en cédula G/10
G/3
250
Fecha:
Aprobado: Propiedad, Planta y Equipo Explicación de
marcas usadas en G/1 a G/3
31/03/17

Marcas
Periodo devengado al 31/03/17
Sumado.
Calculado.
251
Tipo de cambio a la fecha de adquisición s /g BCB.
Cotejado con mayor al 31/03/16
Tasa de depreciación s/g normativa
Visto documentación sustentatoria, titulo de

propiedad, facturas según corresponda a nombre
de Oriente S.A., no se notaron excepciones.
Cédulas G/4 a G/9 Cédulas G/4 a G/9

No utilizadas No utilizadas
G/10
Fecha: Activos Intangibles
Aprobado:
31/03/17

31/03/17
Marca de fábrica H/1 10.000.000 0 0 2.141.593 0 12.141.593

Amortización acumulada de marca H/1 (3.055.000) 0 0 0 (3.622.877) (6.677.877)
Total activos intangibles 6.945.000 0 0 2.141.593 (3.622.877) 5.463.716
Conclusión
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planeación en cédula 1 , y siguientes,
252
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo –
contables, vigentes alrededor de este rubro son adecuados, y representan una base confiable para nuestro
examen final de saldos al 31/03/17, los importes a esa fecha representan activos intangibles de propiedad de la
empresa, adecuadamente valuados y registrados de conformidad con las NIIF, y cuya amortización acumulada
a la fecha de cierre es considerada suficiente excepto por lo indicado en la cédula 2 10
Ver explicación de marcas en cédula H/10
H
ORIENTE S.A.
ACTIVOS INTANGIBLES
INFORMACIÓN
1. Los saldos de este rubro al 31 de marzo de 2017, son los siguientes:

u.m.
Marca 10.000.000
Amortización acumulada de marca (3.055.000)
Saldo neto 6.945.000
2. La marca de fábrica fue adquirida por Oriente S.A. el 30 de junio de 2014 en

US$ 1.769.911,50, equivalente a u.m. 10.000.000.
3. La marca será amortizada por disposición de Gerencia en un periodo de 5 años.
4. El tipo de cambio al 31 de marzo de 2016 es de u.m. 6.86 y al 31 de marzo de

2017 fue de u.m. 6,86 por dólar estadounidense.
5. El importe cargado a los resultados del ejercicio por concepto de amortización,

ascendió a u.m. 2.000.000.
H/I
253
AIC
ORIENTE S.A.
ACTIVOS INTANGIBLES
Los activos intangibles son aquellos identificables, de

CONCEPTO carácter no monetario y sin apariencia física.
¨ Patentes.
¨ Licencias.
CONTENIDO
¨ Marcas.
Dado que se trata de partidas no monetarias, deben

estar valuadas al costo de adquisición en el
RECONOCIMIENTO reconocimiento inicial.
Y En el reconocimiento posterior, estos activos deben
MEDICIÓN ser registrados al costo menos la amortización
acumulada, menos cualesquiera eventual pérdida por
deterioro de valor.
Que existan y sean de propiedad de la empresa.
OBJETIVOS Que los activos se encuentren adecuadamente
DE valuados de conformidad con las NIIF.
AUDITORÍA
EXPOSICIÓN
Comprobar la adecuada presentación en los estados
financieros, de conformidad con las NIIF.
H/II
254
ORIENTE S.A.
ACTIVOS INTANGIBLES
Examinar y evaluar la documentación sustentatoria,

EXAMEN DE en el caso de las patentes, licencias y marcas, se debe
DOCUMENTACIÓN verificar que estén legalmente registrados y vigente el
SUSTENTATORIA derecho de usarlos.
Verificar la aplicación consistente del método y periodo

REVISIÓN DEL CÁLCULO
de amortización; en los casos en que las circunstancias
DE LA AMORTIZACIÓN
cambien y por ello se modifique la vida útil del activo,
Y SU ADECUADO
se debe cotejar que la amortización del saldo se
REGISTRO
efectúe en el nuevo plazo de vida útil remanente.
H/III
255
AIC

ACTIVOS INTANGIBLES Fecha:.............................
Revisado por:.................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
1) Evaluar la razonabilidad del registro de los
activos y su correspondiente amortización
acumulada a fecha de cierre, de conformidad
con lo establecido en la NIC 38.
2) Examinar la documentación sustentatoria de las
partidas mas significativas componentes de este
rubro (contratos, facturas, convenios, etc.) a
criterio del encargado del trabajo, identificando
el nombre de la entidad, importes, conceptos y
la vigencia de los mismos.
3) Verificar el cumplimiento de lo dispuesto en las
leyes vigentes en lo referente a la amortización
de los intangibles, principalmente para efectos
de la declaración jurada del Impuesto a la
Renta.
4) Efectuar el cálculo global del cargo a resultados
por concepto de amortización de los activos
intangibles y cotejarlo con el importe
contabilizado por la entidad en el estado de
resultados.
o poco comunes, significativas que pudiesen
afectar la composición y contenido del rubro.
6) Verificar de que las partidas del activo y de la
amortización acumulada, componentes de
este rubro, se encuentren expresadas, de
conformidad con lo establecido en la NIC-38.
7) Verificar de que los saldos de este rubro a fecha
de cierre, coincidan plenamente con el informe
de auditoría y los papeles de trabajo.
H/IV
256

ACTIVOS INTANGIBLES
PRUEBAS SUSTANTIVAS
RESPUESTAS
PREGUNTAS
1. ¿Se ha evaluado la razonabilidad de los
activos y su correspondiente
amortización acumulada a fecha de
cierre, de conformidad con lo
establecido en la Norma Internacional
de Contabilidad Nº 38?
2. ¿Se ha examinado la documentación

sustentatoria de las partidas más
significativas componentes de este
rubro (Contratos, facturas, convenios,
etc.) a criterio del encargado del trabajo,
identificando el nombre de la entidad,
importes, conceptos y la vigencia de
los mismos?
3. ¿Se verificó el cumplimiento de lo
dispuesto en la normativa tributaria,
en lo referente a la amortización de los
activos intangibles, principalmente
para efectos de la Declaración Jurada
del Impuesto a la Renta?
4. ¿Se ha efectuado el cálculo global del
cargo a resultados por concepto de
amortización de los activos intangibles y
se ha cotejado con el importe
contabilizado por la entidad en el
estado de resultados?
H/V
257
AIC

ACTIVOS INTANGIBLES
PRUEBAS SUSTANTIVAS
RESPUESTAS
PREGUNTAS
5. ¿Se ha realizado un análisis sobre la
existencia de partidas extrañas o poco
comunes, significativas que pudiesen
afectar la composición y contenido del
rubro?
6. ¿Se ha verificado que las partidas de
costo y de amortización acumulada,
componentes de este rubro, se
encuentren expresadas al tipo
de cambio de fecha de cierre, de
NIC 21?
H/V-1
258

Fecha: OtrosIntangibles
activos
Aprobado: Activos
Marca de fábrica 31/0 3/17
- Punto Ref. Saldo al

31/03/17
u.m.
Marca de fábrica H/2 10.000.000
Amortización acumulada de marca de fábrica H/3 (3.055.000)
Total activos intangibles 6.945.000
Información
Esta cuenta contiene la marca de fábrica adquirida a Tejidos La Union Ltda,

en US$. 1.769.911,50 el 30 de junio de 2016, ver contrato en archivo
permanente.
Ver trabajo realizado en cédula H/2.
H/1
259
AIC
Aprobado: Marca de fábrica
31/03/17
Punto Ref. Saldo al

31/03/17
u.m.
US$. 1.769.911,50 x 6,86 H/1 12.141.593

Saldo según libros (10.000.000)
Diferencia 2.141.593
2
10 – 1 # 18
Cálculo de la amortización del ejercicio
u.m. 12.141.593 x 20% 2.428.319

Total cargado a resultados PL/2 (2.000.000)
Diferencia 428.319
2
10 – 1 # 19
Cálculo de la amortización acumulada al 31/03/16
US$. 1.769.911,50 x 6,86 = 12.141.593 x 35% 4.249.558

amortización acumulada al 31/03/16,s/g libros (1.055.000)
Diferencia 3.194.558
2
10 – 1 # 20
H/2
260

Fecha : Activos Intangibles
Aprobado: Marca de fábrica
Otros activos
31/03/2017
Cálculo de la amortización acumulada al 31/03/17
u.m. 12.141.593 x 55% 6.677.876

Cargo a resultados s/g P&A (2.428.319)
amortización acumulada s/g P&A (4.249.558)
Diferencia -
La amortización acumulada al 31/03/17, según libros asciende a u.m. 3.055.000.

Ver cédula H/1
H/3
261
AIC
Aprobado: Explicaciòn de marcas usadas de H/1 a H/3
31/03/2017
Marcas
Sumado.
Calculado.
Tasa de amortización de acuerdo al periodo

262
transcurrido.
Cédulas H/4 a H/9

No utilizadas
H/10
Fecha: Pasivo corriente
Aprobado:
31/03/17

31/03/17
Sobregiro bancario A/5 0 0 (5.000.000) 0 (2.268.856) 7.268.856

Cuentas por pagar comerciales AA/1 98.419.000 0 0 -979.988 0 97.439.012
Otras cuentas por pagar AA/3 10.720.000 0 0 0 0 10.720.000
Total pasivo corriente 109.139.000 0 -5.000.000 -979.988 -2.268.856 115.427.868
Conclusión
263
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en cédula 1 , y siguientes
contables vigentes alrededor de este rubro son adecuados, y representan una base confiable para nuestro
examen final de saldos al 31/03/17, los importes a esa fecha representan obligaciones de la empresa a corto
plazo, adecuadamente valuadas y registradas de conformidad con las NIIF, excepto por lo indicado en la cédula
2
10
Ver explicación de marcas en cédula AA/10
AA
ORIENTE S.A.
PASIVO CORRIENTE
INFORMACIÓN
1. Los saldos de este rubro al 31/03/2017, se componen de la siguiente manera:

u.m.
109.139.000
2. El tipo de cambio oficial al 31/03/2017 fue de u.m. 6.96 por dólar estadounidense.
AA/I
264
ORIENTE S.A.
PASIVO CORRIENTE
Las cuentas de pasivos corriente, representan las

obligaciones contraídas por la empresa, por pagar
CONCEPTO
dentro de un plazo no mayor a un año. (Ej.: cuentas
por pagar comerciales, etc.).
¨ Sobregiro bancario.
¨ Cuentas por pagar comerciales.
CONTENIDO
¨ Otras cuentas por pagar.
¨ Los saldos en moneda nacional se valúan a su valor

Y ¨ Los saldos en moneda extranjera se valúan al tipo
MEDICIÓN de cambio vigente a la fecha de cierre del ejercicio.
Comprobar que todos los pasivos que muestra el
estado de situación financiera, son reales y
representan obligaciones de la empresa.
Que los pasivos se encuentren adecuadamente
OBJETIVOS
valuados de conformidad con las normas
DE
internacionales de información financiera (NIIF).
AUDITORÍA
EXPOSICIÓN
Que las obligaciones se encuentren adecuadamente
expuestas de conformidad con las normas interna-
cionales de información financiera (NIIF).
AA/II
265
AIC
ORIENTE S.A.
PASIVO CORRIENTE
Consiste en la obtención de confirmación escrita de

CONFIRMACIÓN
instituciones que hayan otorgado créditos, tales como
DE TERCEROS
proveedores, acreedores, afiliadas, etc.
EXAMEN DE Consiste en la revisión de la documentación que

DOCUMENTACIÓN compruebe las obligaciones contraídas por la empresa.
SUSTENTATORIA
Consiste en el examen de la documentación de los
PAGOS POSTERIORES pasivos pagados con posterioridad a la fecha del
estado de situación financiera.
Se refiere al examen y evaluación de cualquier hecho

HECHOS posterior al cierre del ejercicio que pudiera afectar
POSTERIORES significativamente el rubro.
AA/III
266

PASIVO CORRIENTE Fecha:.............................
Revisado por:.................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
1) Solicitar confirmación de las cuentas por
pagar comerciales, sociales, financieras,
fiscales, judiciales y otras, a fecha de cierre,
determinando el alcance sobre la base de los
resultados obtenidos en nuestra evaluación
preliminar del control interno administrativo –
contable, alrededor de este rubro y el criterio
profesional del encargado del trabajo.
2) Ver pagos posteriores de los saldos más
significativos de cada una de las partidas
componentes de este rubro o en su defecto
aplicar procedimientos alternativos, exami-
nando la documentación sustentatoria,
verificando la existencia de facturas, contratos,
convenios, notas de cargo u otros, a nombre de
la entidad, identificando importe y concepto.
Si existieran gravámenes por concepto de
hipotecas o prendas, cotejar dicha información
con el trabajo realizado en PPE.
3) Evaluar la razonabilidad de las provisiones de
gastos por concepto de servicios, honorarios,
aportes, etc., cotejando los importes con las
cifras incluidas en el estado de resultados del
periodo bajo examen.
el importe resultante con el monto cargado al
estado de resultados del periodo bajo examen.
AA/IV
267
AIC

PASIVO CORRIENTE Fecha:.............................
Revisado por:.................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
antiguas que por su condición merezcan ser
revertidas del pasivo.
de cambio de fecha de cierre, de conformidad
con la NIC Nº 21.
8) Verificar la NO existencia de pasivos
contingentes, por cuestiones tributarias,
sociales, y/o judiciales, que pudiesen afectar
significativamente los estados financieros
tomados en su conjunto, de conformidad con
la Norma Internacional de Contabilidad Nº 37.
9) Examinar las transacciones ocurridas después
de la fecha de cierre, hasta la fecha de
terminación de nuestro trabajo de campo,
con el objetivo de detectar pasivos NO
contabilizados y/o sucesos posteriores al cierre
de los estados financieros, que merezcan ser
registrados y/o revelados en nota a los
estados financieros, de conformidad con la
NIC Nº 10.
AA/IV-1
268

PASIVO CORRIENTE
PRUEBAS SUSTANTIVAS
RESPUESTAS
PREGUNTAS
1. ¿Existen controles periódicos sobre las
cuentas por pagar a corto plazo?
2. ¿Se encuentran registradas todas
las transacciones de cuentas por
pagar con sus respectivos respaldos
sustentatorios?
3. ¿En la cuenta intereses por pagar se
encuentra bien calculados los saldos y
coincide con el importe detallado en el
estado de resultado?
4. ¿Existen montos significativos que
fueran extrañas y pudieran afectar la
5. ¿Existen partidas antiguas que no
deberían figurar en este rubro?
6. ¿Existe razonabilidad de los saldos a
las fechas de cierre en la cuenta de
ingresos diferidos y cumplen con los
plazos establecidos?
7. ¿Todas las partidas en moneda
extranjera se encuentran expresadas
al tipo de cambio de fecha de cierre?
AA/V
269
AIC
PASIVO CORRIENTE
PRUEBAS SUSTANTIVAS
RESPUESTAS
PREGUNTAS
8. ¿Existen pasivos contingentes

tributarios o sociales que pudieran
afectar significativamente los
estados financieros, de conformidad
con la NIC 37?
9. ¿En los hechos posteriores al cierre
existen pasivos no contabilizados
que merezcan ser registrados y/o
revelados en notas a los estados
financieros?
AA/V-1
270

Aprobado: Cuentas por pagar comerciales
31/03/17
Punto Ref. Saldo al
31/03/17
u.m. US$
Proveedor del exterior AA/2 97.439.012 13.999.858 Pd (1)
Total cuentas por pagar comerciales 97.439.012 13.999.858
AA
US$. 13,999,858 x 6.96 97.439.012

Saldo según libros al 31/03/17 98.419.000
Diferencia 979.988
2
10-2 # 21
(1) Recibo de pago a cuenta de US$ 2.000.000 = u.m. 13.920.000
Ver confirmación en cédula AA/2
AA/1
271
AIC
PINA S.A.
Lima, 16 de Junio de 2.017
Señores
Pinto y Asociados S.R.L
Santa Cruz
Mediante la presente le confirmamos que el saldo pendiente al 31 de marzo de 2017, a

favor nuestro, con la Empresa Industrial Oriente S.A. asciende a US$ 13.999.858.
Asimismo, en fecha 12 de mayo de 2017, hemos recibido un pago a cuenta por la suma de
US$ 2.000.000.
Sin otro particular nos despedimos de ustedes de ustedes muy atentamente,
Walter Rojas
Gerente General
PINA S.A. del Perú
AA/2
272

Aprobado: Otras cuentas por pagar
31/03/2017
Punto Ref. Saldo al Fecha de

31/03/17 Pago
u.m.
Aportes por pagar - CNS 150.000 Pd 04/17
I.T. por pagar 326.625 04/17
Aportes por pagar - AFP 200.000 04/17
Provisión Comunicaciones PL/2 350.000 04/17
Débito fiscal - IVA 650.000 04/17
Honorarios por pagar auditores PL/2 150.000 04/17
COTAS 35.000 04/17
CRE 30.000 04/17
SAGUAPAC 20.000 04/17
Préstamo de ex-accionista AA/4 8.808.375 (1)
Total otras cuentas por pagar 10.720.000
AA
Ver explicación de marcas en céd. AA/10
(1) Préstamo inicial fue de u.m. 16.000.000.

Ver trabajo realizado en cédula PL/11.
AA/3
273
AIC
Lima, 18 de Junio de 2.017
Señores:
Pinto y Asociados S.R.L
Santa Cruz
Mediante la presente le confirmo que el saldo pendiente al 31 de marzo de 2.017, a favor

mío con la Empresa Industrial Oriente S.A. asciende a u.m. 8.808.375.
AA/3
Sin otro particular me despido de ustedes.
Gabriel Roca
AA/4
274

Aprobado: Otras cuentas por pagar
31/03/17
Concepto Ref. Saldo al
31/03/17
u.m.
Utilidad según libros al 31/03/17 12.826.265
Pérdida acumulada al 31/03/16 (46.491.000)
Diferencia (33.664.735)
Nota
De acuerdo a las normas tributarias sobre el tratamiento de la compensación
de pérdidas tributarias acumuladas, cuando en un año se produjera una pérdida en
la fuente, esta podrá deducirse de las utilidades gravadas que se obtenga, con
un pl azo máximo de hasta tres (3) años.
Como consecuencia de esto, la Empresa Industrial Oriente S.A., no es
sujeto pasivo del impuesto a larenta, al 31/03/17.
AA/5
275
AIC
Aprobado: Explicación de marcas usadas de AA/1 a AA/5
31/03/17
Marcas
Cotejado con el mayor al 31/03/17
Sumado.
Calculado.
276
Pd Visto pago posterior al 31/03/17
Cédulas AA/6 a AA/9

No utilizadas
AA/10
Fecha: Pasivo no corriente
Aprobado:
31/03/17

31/03/17
Préstamo a largo plazo BB/1 5.000.000 0 0 0 0 5.000.000

Indemnizaciones BB/4 9.007.000 0 0 0 0 9.007.000
Total pasivo no corriente 14.007.000 0 0 0 0 14.007.000
Conclusión
277
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en céd. 1 , y siguientes
contables vigentes, alrededor de este rubro son adecuados, y representan una base confiable para nuestro
examen final de saldos al 31/03/17. Los importes a esa fecha representan obligaciones de la empresa a largo
plazo, adecuadamente valuadas y registradas de conformidad con las NIIF.
Ver explicación de marcas en cédula BB/10
BB
ORIENTE S.A.
PASIVO NO CORRIENTE
INFORMACIÓN
u.m.
Préstamos a largo plazo 5,000,000

Indemnizaciones 9,007,000
14,007,000
2. El tipo de cambio oficial al 31/03/2016 fue de u.m. 6,96, y al 31/03/2017 fue de

u.m. 6,96 por dólar estadounidense.
BB/I
278
ORIENTE S.A.
PASIVO NO CORRIENTE
Las cuentas de pasivo no corriente, representan las

obligaciones contraídas por la empresa, por pagar
CONCEPTO
dentro de un plazo mayor a un año. ( Ej.: préstamos a
largo plazo, indemnizaciones, etc.).
¨ Préstamos a largo plazo.
CONTENIDO
¨ Indemnizaciones.
¨ Los saldos en moneda nacional se valúan a su valor

Y ¨ Los saldos en moneda extranjera se valúan al tipo
MEDICIÓN de cambio vigente a la fecha de cierre del ejercicio.
Comprobar que todos los pasivos que muestra el
estado de situación financiera, son reales y
representan obligaciones de la empresa.
Que los pasivos se encuentren adecuadamente
OBJETIVOS valuados de conformidad con las normas
DE internacionales de información financiera (NIIF).
EXPOSICIÓN
AUDITORÍA
Que las obligaciones se encuentren adecuadamente
expuestas de conformidad con las normas
internacionales de información financiera (NIIF).
BB/II
279
AIC
ORIENTE S.A.
PASIVO NO CORRIENTE
Consiste en la obtención de confirmación escrita de

CONFIRMACIÓN instituciones que hayan otorgado préstamos a largo
DE TERCEROS plazo.
EXAMEN DE Consiste en la revisión de la documentación que

DOCUMENTACIÓN compruebe las obligaciones a largo plazo, contraídas por
SUSTENTATORIA la empresa.
Consiste en el examen de la documentación de los
PAGOS pasivos pagados con posterioridad a la fecha del estado
POSTERIORES de situación financiera.
Consiste en la revisión de las bases para el registro de

CÁLCULOS los pasivos acumulados y de su cálculo y estimación del
saldo de la cuenta en base a la información conocida.
GLOBALES
Se refiere a la evaluación de cualquier hecho

HECHOS posterior al cierre del ejercicio que pudiera afectar
POSTERIORES significativamente los saldos de este rubro.
BB/III
280

PASIVO NO CORRIENTE Fecha:.............................
Revisado por:.................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
1) Efectuar solicitud de confirmación de las
cuentas por pagar a largo plazo a fecha de
cierre, determinando el alcance sobre la base
de los resultados obtenidos en nuestra
evaluación preliminar del control interno
administrativo – contable, alrededor de este
rubro y el criterio profesional del encargado
del trabajo.
2) Ver pagos posteriores de los saldos más
significativos de cada una de las partidas
componentes de este rubro o en su defecto
aplicar procedimientos alternativos, exami-
nando la documentación sustentatoria,
verificando la existencia de facturas, contratos,
convenios, notas de cargo u otros, a nombre de
la entidad, identificando importe y concepto.
Si existiera gravámenes por concepto de
hipotecas o prendas, cotejar dicha información
con el trabajo realizado en PPE.
3) Evaluar la razonabilidad de la provisión para
indenmizaciones a fecha de cierre, cotejando
la provisión del ejercicio con el importe
incluido en el estado de resultados del
periodo bajo examen.
el importe resultante con el monto cargado al
estado de resultados del periodo bajo examen.
BB/IV
281
AIC

PASIVO NO CORRIENTE Fecha:.............................
Revisado por:.................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
antiguas que por su condición merezcan ser
revertidas del pasivo.
de cambio de fecha de cierre, de conformidad
con la NIC Nº 21.
con el objetivo de detectar pasivos NO
contabilizadas y/o sucesos posteriores al cierre
NIC Nº 10.
BB/IV-1
282

PASIVO NO CORRIENTE
PRUEBAS SUSTANTIVAS
RESPUESTAS
PREGUNTAS
1. ¿Se revisan periódicamente los saldos
de las cuentas por pagar a largo plazo?
2. ¿Se revisa que las cuentan del pasivo a

largo plazo cumplan con lo descrito en
la normativa contable vigente?
3. ¿Se revisa la composición de la provisión

para indemnizaciones y que los saldos
están bien calculados de acuerdo a
las normas contables y las leyes
laborales vigentes?
4. ¿Se efectúa la revisión de la provisión

para indemnizaciones del ejercicio?
5. ¿Se resguarda físicamente la

documentación sustentatoria que
respalda las cuentas a largo plazo, así
como los gravámenes por concepto de
hipotecas o prendas?
6. ¿Se reporta la existencia de partidas

extrañas o pocos comunes que afecten
contenido del rubro?
BB/V
283
AIC
PASIVO NO CORRIENTE
PRUEBAS SUSTANTIVAS
RESPUESTAS
PREGUNTAS
7. ¿Existe razonabilidad en los saldos a la
fecha de cierre de la cuenta ingresos
diferidos y estos coinciden con los
contratos firmados por la entidad de
acuerdo con la normas contables?
8. ¿Todas las partidas en moneda
extranjera se encuentran expresadas
al tipo de cambio de la fecha de
cierre de conformidad con la NIC
Nº 21?
9. ¿Los saldos del rubro Pasivo No
Corriente coinciden plenamente con
los informes de auditoría y papeles de
trabajo en la fecha de cierre?
BB/V-1
284

Aprobado: préstamo a largo plazo
31/03/17
Punto Ref. Saldo al
31/03/17
u.m.
Préstamo de ex-accionista (Manuel Rojas) 5.000.000 Pd

Total 5.000.000
BB
Ver explicación de marcas en cédula BB/10.
Ver cálculo global de intereses en cédula PL/11.
BB/1
285
AIC

Fecha: Pasivo no corriente - base, método de selección y conclusión de
Aprobado: evaluación de suficiencia de la provisión para indemnizaciones
31/03/17
1) Base de selección: De acuerdo con el memorándum de planificación

2) Método de selección: A criterio, en base a la visualización del listado de

indemnizaciones
Indemnizaciones al 31/03/17.
Ver trabajo realizado en cédula BB/3
3) Conclusión: Sobre la base del trabajo realizado, siendo el alcance

de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que
la provisión para indemnizaciones al 31/03/17, ha sido
calculada de acuerdo a disposiciones legales vigentes
y cubre en forma suficiente a todo el personal.
BB/2
286
Aprobado: Evaluación de la suficiencia de la provisión para indemnizaciones
31/03/17
Cargo Nombre Fecha de Antigüedad Sueldos Provisión Provisión Exceso
ingreso al 31/03/17 s/g P&A s/g Contab. (Defecto)

Gerente general Matty Flores 02/01/04 13 años 1 mes 15.000 196.250 196.250 0
Gerente de producción Enrique Rojas 01/09/95 21 años 7 meses 12.000 259.000 259.000 0
Gerente comercial Rosauro Vidal 01/12/89 27 años 4 meses 10.000 273.333 273.333 0
Gerente administrativo Carlos Vaca Diez 01/05/95 21 años 11 meses 10.000 219.167 219.167 0
Contador Oscar Chávez 01/05/88 28 años 11 meses 10.000 289.167 289.167 0
Auxiliar contable Juan Pérez 01/12/91 25 años 4 meses 4.000 101.333 101.333 0
Vendedor Luis Añez 01/07/91 25 años 9 meses 5.000 128.750 128.750 0
Vendedor Roberto Ruiz 01/04/94 23 años 9.500 218.500 218.500 0
Secretaria Susana Díaz 02/10/87 29 años 3 meses 10.800 315.900 315.900 0
Mensajero Albert Sánchez 01/11/92 24 años 5 meses 10.200 249.050 249.050 0
Totales 2.250.450 2.250.450 0
287
% u.m.
Total visto 25% 2.250.450
Total no visto 75% 6.756.550
Totales 100% 9.007.000
BB
Ver base, método de selección y conclusión en cédula BB/2
BB/3

Fecha: Pasivo no corriente - indemnizaciones
Aprobado: Movimiento de la provisión para indemnizaciones
de 04/2016 - 03/2017
31/03/17
Punto Ref. Saldo al
31/03/17
u.m.
Saldo al 31/03/2016 5.047.000

+ Provisión del ejercicio PL/2 3.960.000
(-) Liquidaciones 0
Total 9.007.000
BB
BB/4
288
Aprobado: Explicación de marcas usadas de BB/1 a BB/4
31/03/17

Marcas
Sumado.
289
Calculado.
Pd Visto pago posterior al 31/03/17
Visto con planilla de sueldos del mes de abril de

2.017.
Visto con listado de indemnizaciones al 31/03/17.
Cédulas BB/5 a BB/9

No utilizadas
BB/10
Fecha: Patrimonio
Aprobado:
31/03/17
31/03/17 DR (CR) DR s (CR) Ajustado
31/03/17
Capital social CC/1 103.110.000 103.110.000

Revalorización técnica de PPE CC/1 33.705.000 33.705.000
Ajuste de Capital CC/1 9.315.566 9.315.566
Ajuste de reservas patrimoniales CC/1 249.928 249.928
Reserva voluntaria CC/1 1.499.241 1.499.241
Resultados acumulados CC/1 (46.491.000) 3.194.558 (49.685.558)
Resultado del ejercicio CC/1 12.826.265 2.126.065 14.952.330
Total patrimonio 114.215.000 0 0 3.194.558 2.126.065 113.146.507
290
Conclusión
1
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en cédula , y siguientes
contables, vigentes alrededor de este rubro son adecuados, y representan una base confiable para nuestro
examen final de saldos al 31/03/17. Los importes a esa fecha representan cuentas patrimoniales de la empresa,
adecuadamente valuadas y registradas de conformidad con las NIIF.
Ver explicación de marcas en cédula CC/10
CC
ORIENTE S.A.
PATRIMONIO
INFORMACIÓN

u.m.
Revalorización técnica de PPE 33.705.000
Ajuste de capital 9.315.566
Resultado del ejercicio 12.826.265
TOTAL 114.215.000
2. La UFV al 31/03/16 fue de 1.74433 y al 31/03/17 fue de 1.82192
CC/I
291
AIC
ORIENTE S.A.
PATRIMONIO
Es el derecho de los propietarios (accionistas o

CONCEPTO socios), sobre los activos netos de la entidad, en
forma proporcional a las aportaciones.
¨ Capital social.
¨ Revalorización técnica de activo fijo.
CONTENIDO ¨ Ajuste de capital.
¨ Resultados acumulados.
¨ Resultado del ejercicio.
Las partidas patrimoniales deben ser registradas a su
RECONOCIMIENTO valor de origen (y actualizadas cuando así
Y corresponda). En algunos casos, como el de la reserva
MEDICIÓN legal, el cálculo debe efectuarse de conformidad con
las disposiciones legales vigentes en la jurisdicción.
Se deberá obtener satisfacción de auditoria de que las
partidas patrimoniales existan y sean de propiedad de
la entidad.
OBJETIVOS
DE Que las partidas patrimoniales estén valuadas de
AUDITORÍA conformidad con las NIIF.
EXPOSICIÓN
Que las partidas patrimoniales estén expuestas de
conformidad con las Normas Internacionales de
informacion Financiera.
CC/II
292
ORIENTE S.A.
PATRIMONIO
Consiste en analizar los cambios ocurridos en las

REVISIÓN
cuentas patrimoniales en el ejercicio y examinar los
ANALÍTICA documentos que lo justifican.
Consiste en comprobar la distribución de dividendos

de acuerdo con las actas de accionistas o socios, para
determinar la razonabilidad de los mismos.
REVISIÓN DE ACTAS Y
DISTRIBUCIÓN DE Cuando se trate de sociedades anónimas, examinar el
DIVIDENDOS libro de registro de acciones y las acciones de
tesorería, o bien confirmar con el agente de bolsa y
con el registrador, para determinar el número de
acciones emitidas y vigentes.
Consiste en revisar la escritura de constitución cuando
EXAMEN DE se trate de sociedades de respondabilidad limitada,
DOCUMENTACIÓN además de la descripción de las acciones, su valor a la
RESPALDATORIA par y el número de acciones autorizadas, cuando se
refieran a sociedades anónimas.
CC/III
293
AIC

PATRIMONIO Fecha:.............................
Revisado por:.................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
1) Cotejar el saldo inicial de cada una de las
partidas componentes del rubro con los
registros contables de la entidad y el informe
de auditoria del año anterior.
2) Verificar los aumentos (abonos) y
disminuciones (cargos), ocurridos durante
el ejercicio bajo examen y verificar que hayan
sido aprobados por las instancias
correspondientes, así como el
cumplimiento de las normas contables y
legales que le son aplicables y la
documentación sustentatoria relativa.
3) Verificar que los saldos a fecha de cierre de
las partidas, ajustadas por inflación hayan sido
calculados y registrados, de conformidad con
lo establecido en normas contables vigentes.
4) Cotejar que el importe contabilizado en la
partida “Resultado del ejercicio” coincida con
el presentado en el estado de resultados.
5) Verificar de que las reservas constituidas
por la entidad, se encuentran registradas
de conformidad con las normas contables y
legales que le son aplicables.
6) Cotejar de que el saldo a fecha de cierre
de la cuenta capital social o su equivalente,
coincida con las escrituras de constitución de
la entidad y con la matrícula de inscripción
vigente en el REGISTRO DE COMERCIO, o su
equivalente.
CC/IV
294
ORIENTE S.A. Preparado por:…............

PATRIMONIO Fecha:.............................
Revisado por:.................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
extrañas o poco comunes, que pudiesen
afectar significativamente la composición y
con el objetivo de detectar operaciones no
contabilizadas y/o sucesos posteriores al cierre
NIC Nº 10.
CC/IV-1
295
AIC

PATRIMONIO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Sector: ................................................................ Fecha: 16 de Abril de 2017
RESPUESTAS
PREGUNTAS
1. ¿Se revisa que los saldos iniciales en los
registros contables de la entidad
coincidan con el informe de auditoría
del año anterior?
2. ¿Los aumentos y disminuciones
ocurridos durante el ejercicio han
sido aprobados por las instancias
correspondientes y existen los
respaldos necesarios?
3. ¿El importe contabilizado en la partida
resultado del ejercicio, coincide con el
presentado en el estado de resultados?
4. ¿La reserva constituida por la entidad
se encuentra registrada de
conformidad con las normas contables
y legales que le son aplicables?
5. ¿El saldo a la fecha de cierre de la
cuenta capital social, coincide con las
escrituras de constitución de la entidad
y con la matrícula vigente en el
REGISTRO DE COMERCIO?
6. ¿Se revisa la existencia de partidas
extrañas y pocos comunes que
pudiesen afectar significativamente el
patrimonio de la entidad?
CC/V
296

PATRIMONIO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Sector: ................................................................ Fecha: 16 de Abril de 2017
RESPUESTAS
PREGUNTAS
7. ¿Se revisa si existen transacciones
ocurridas después de la fecha de cierre
que merezcan ser contabilizados y/o
revelados en las notas a los estados
financieros según la NIC Nº 10?
CC/V-1
297
AIC
Fecha: Patrimonio
Aprobado: Estado de cambios en el patrimonio del 01/04/2016 al 31/03/2017
Concepto 31/03/17
Capital Revalorización Ajuste de Ajuste de Reserva Resultados Resultado Total
social técnica de capital reservas voluntari acumulados del ejercicio patrimonio
PPE patrimoniales a
u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m.
Saldos al 01/04/16 83.110.000 33.705.000 5.618.728 199.942 1199.392 (41.491.000) (5.000.000) 77.342.062
Aumento de capital según asamblea de accionista 20.000.000 20.000.000

del Ver céd. 8
30/06/16
1Traslado de pérdidas del ejercicio 2015 - 2016 (5.000.000) 5.000.000 0
según Asamblea de accionistas de 30/06/16

298
Ajuste reservas patrimoniales 49.986 49.986
Reserva voluntaria 299.849 299.849
Resultado del ejercicio 12.826.265 12.826.265
Saldos al 31/03/17 103.110.000 33.705.000 9.315.566 249.928 1.499.241 (46.491.000) 12.826.265 114.215.000

CC
CC/1

Fecha: Patrimonio
Aprobado: Estructura patrimonial
31/03/17
Nombre Importe
% u.m.
Compañía de servicios Renata SA 40,00 41.244.000

Distribuidora Renzo Ltda. 40,00 41.244.000
CIA. Industrializadora JFPM SRL 20,00 20.622.000
Total 100,00 103.110.000
CC/1
CC/2
299
AIC
Fecha: Patrimonio
Aprobado: Explicación de marcas usadas de CC /1 CC/ 2
31/03/17
Marcas
Sumado.
Sumado horizontalmente.
300
Visto con libro de transferencia de acciones.
Cédulas CC/3 a CC/9

No utilizadas
CC/10
Fecha Estado de resultados
Aprobado: 31/03/2017
Punto Ref. Saldo al Reclasificaciones Ajustes Saldos

31/03/17 DR (CR) DR (CR) Ajustados al
31/03/17

Ventas PL/1 130.650.000 130.650.000
Costo de ventas PL/1 (91.455.000) (91.455.000)
Margen bruto 39.195.000 39.195.000
Gastos
Administrativos PL/2 (12.758.000) 958.986 213.837 (13.503.149)
Comerciales PL/6 (10.511.000) (10.511.000)
Financieros PL/11 (3.547.000) 38.896 (3.585.896)
Total gastos (26.816.000) 997.882 213.837 (27.600.045)
301

Ajuste por inflación y tenencia
de bienes 447.265 1.876.034 (1.428.769)
Diferencias de Cambio 5.145.986 5.145.986
Ingresos financieros 245.158 245.158
Faltante de inven t ar ios 480.000 (480.000)
Mercadería dañada 125.000 (125.000)
Total otros ingresos y gastos 447.265 2.481.034 5.391.144 3.357.375
Resultado del ejercicio (Utilidad) 12.826.265 0 0 3.478.916 5.604.981 14.952.330
Conclusión
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en 1 cédula, y sgtes.
contables, vigentes alrededor de este rubro, son adecuados y representan una base confiable para nuestro
examen final de saldos al 31/03/17. Los importes a esa fecha representan ingresos sos yygastos
gastosde
registrados
la empresa,
de conformidad
y del con las
giro del negocio NIIF, excepto valuados
adecuadamente por lo mencionado
y registradosen
d la cédula 2 10.
Ver explicación de marcas en cédula PL/12. PL
ORIENTE S.A.
El estado de resultados, que muestra las utilidades o

pérdidas de las operaciones de una entidad, por un
CONCEPTO ejercicio determinado.
¨ Ingresos ordinarios.
¨ Costos.
CONTENIDO
¨ Gastos operativos.
¨ Otros ingresos y gastos no operativos.
Los ingresos ordinarios, los costos y gastos, así como
RECONOCIMIENTO los otros ingresos y gastos, deben ser registrados
Y sobre la base de lo devengado, en el ejercicio en el
MEDICIÓN que se hayan incurrido, de conformidad con lo
dispuesto en las NIIF.
Comprobar que los ingresos y gastos hayan sido
registrados en el ejercicio y que pertenezcan y estén a
nombre de la empresa.
OBJETIVOS Que los ingresos y gastos se en cuentren
DE adecuadamente valuados de acuerdo con las NIIF.
AUDITORÍA
EXPOSICIÓN
Comprobar la adecuada presentación de conformidad
con las Normas Internacionales de Información
Financiera – NIIF.
PL/I
302
ORIENTE S.A.
Consiste en analizar los cambios ocurridos en los

REVISIÓN
ingresos y gastos del ejercicio con respecto al año
ANALÍTICA anterior.
REVISIÓN DE Se deberá efectuar la revisión de la documentación

DOCUMENTACIÓN que respalda las operaciones efectuadas durante el
SUSTENTATORIA ejercicio, facturas, planillas de sueldos, extractos, etc.
PL/II
303
AIC

RESULTADOS Fecha:.............................
Revisado por:.................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
1) Efectuar revisión y evaluación analítica de los
ingresos y costos del ejercicio bajo examen y
compararlos con los del año anterior, con el
objetivo de determinar y obtener explicaciones
entre ambos.
2) Efectuar examen de la documentación
sustentatoria (contratos, facturas, convenios,
etc.), de las partidas más significativas, según
el criterio profesional del encargado del
trabajo, que no hayan sido cubiertas a través
de nuestro examen de los activos y pasivos de
la entidad, identificando el importe y concepto.
3) Verificar el adecuado tratamiento tributario
de las diferentes partidas de gastos, de
conformidad con lo establecido en la normativa
tributaria, para efectos de la declaración jurada
del impuesto a la renta.
4) Verificar el adecuado tratamiento tributario
de los ingresos NO gravados, de conformidad
con lo establecido en la normativa tributaria,
para efectos de la declaración jurada del
impuesto a la renta.
extrañas o poco comunes, que pudiesen afectar
significativamente la composición y contenido
del rubro.
6) Efectuar cálculo global de intereses, ya sea
de ingresos o gastos, cuando los mismos no
hayan sido cubiertos a través de nuestro
examen de activos y pasivos.
PL/III
304

Revisado por:.................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
7) Indagar sobre la existencia de ingresos o
gastos de ejercicios anteriores, que merezcan
ser debitados o acreditados al saldo inicial
de los resultados acumulados, de
conformidad con lo establecido en la Norma
Internacional Contable Nº 8, debiendo a su
vez evaluar su adecuado tratamiento
tributario, de acuerdo con lo solicitado por la
normativa tributaria vigente.
8) Verificar el adecuado tratamiento contable de
la partida Ajuste por Inflación y tenencia de
bienes, de conformidad con lo establecido en
la normativa contable y su adecuada revelación
en el cuerpo del estado de resultados.
9) Verificar la adecuada clasificación y
presentación de los gastos operativos y no
operativos, así como de los otros ingresos.
10) Verificar la adecuada clasificación y
presentación de los gastos administrativos
comerciales y financieros, así como de los
otros gastos, de conformidad con lo
establecido en la normativa contable vigente.
PL/III-1
305
AIC

Revisado por:.................
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ref. a los P/T
11) 11) Verificar que el registro y presentación del
Impuesto a la renta, correspondiente al
ejercicio, se haya efectuado de conformidad
con lo establecido en la Norma Internacional de
Contabilidad Nº 12.
12) Revisar que el registro y presentación de las
provisiones constituidas en el ejercicio, se
haya efectuado de conformidad con lo
establecido por la Norma Internacional de
Contabilidad N° 37, así como por lo señalado
en la normativa tributaria vigente.
13) Examinar que los ingresos y gastos del
ejercicio, hayan sido registrados, de
conformidad con lo establecido en la NIC
Nº 21.
14) Verificar que los saldos de ingresos y gastos
incluidos en el estado de resultados, coincidan
plenamente con el informe de auditoría y los
papeles de trabajo.
PL/III-2
306

PLANILLAS DE SUELDOS Y SALARIOS Revisado por:.................
Fecha:.............................
PROGRAMA DE TRABAJO
PRUEBAS SUSTANTIVAS Ref. a los P/T
1) Seleccionar la planilla de un mes, verificando
el cumplimiento de las disposiciones legales
vigentes, así como también su adecuado
registro contable.
2) Seleccionar un determinado número de
empleados y efectuar el siguiente trabajo:
• Ver contrato de trabajo debidamente
firmado por el funcionario, el
representante de la entidad, así como por
las autoridades correspondientes.
• Cotejar que la fecha de ingreso y el sueldo
ganado coincidan con la planilla.
• Verificar que los beneficios recibidos
por los funcionarios coincidan con lo
establecido por Ley.
• Probar la sumatoria del total ganado.
• Asegurarse de que los descuentos
efectuados en planillas por concepto
de AFP, RC-IVA, anticipos y otros, se
encuentren debidamente respaldados.
• Cotejar la sumatoria del líquido pagable.
• Verificar que la planilla este firmada por el
funcionario en señal de recepción.
3) Ver comprobante de traspaso del mes
seleccionado y asegurarse de que la
contabilización de la planilla de sueldos y
salarios se haya efectuado en forma
adecuada.
PL/IV
307
AIC

PLANILLAS DE SUELDOS Y SALARIOS Revisado por:.................
Fecha:.............................
PROGRAMA DE TRABAJO
PRUEBAS SUSTANTIVAS Ref. a los P/T
4) Ver comprobante de egreso del mes
seleccionado y asegurarse de que el total
coincida con el líquido pagable según ley.
5) Efectuar sobre la base del mes seleccionado
un cálculo global de los cargos a resultados por
concepto de sueldos y salarios y asegurarse
de la razonabilidad de los mismos.
PL/IV-1
308

RESULTADOS
PRUEBAS SUSTANTIVAS
RESPUESTAS
PREGUNTAS
1) ¿Se efectúa una revisión y una
evaluación analítica de los ingresos y
costos del ejercicio y se comparan
con los del año anterior?
2) ¿Se efectúa una evaluación de la
documentación sustentatoria
(contratos, facturas, convenios, etc.), y
de las partidas más significativas y se
comunica cualquier desviación?
3) ¿Se verifica el adecuado tratamiento
tributario de las diferentes partidas de
gastos, para efectos de la declaración
jurada del impuesto a la renta?
4) ¿Se revisa el adecuado tratamiento
tributario de los ingresos NO gravados,
para efectos de la declaración jurada
de dicho impuesto?
5) ¿Se indaga sobre las existencias de las
partidas extrañas o poco comunes, que
6) ¿Existen políticas contables definidas
para el reconocimiento y medición de
las diferentes partidas de gastos,
incluidas en el estado de resultados?
PL/V
309
AIC

RESULTADOS
PRUEBAS SUSTANTIVAS
RESPUESTAS
PREGUNTAS
7) ¿Se indaga sobre la existencia de
ingresos o gastos de ejercicios
anteriores, que merezcan ser
debitados o acreditados al saldo inicial
de los resultados acumulados, de
Norma Internacional de Contabilidad
Nº 8?
8) ¿Se verifica la adecuada clasificación
y presentación de los gastos operativos
y no operativos, así como de los otros
ingresos, de conformidad con lo
establecido en la Normativa
Internacional de Contabilidad N° 1?
9) ¿Se verifica que el registro y
presentación del impuesto a la renta,
correspondiente al ejercicio, se haya
efectuado de conformidad con lo
establecido por la la Norma
Internacional de Contabilidad Nº 12?
10)¿Se verifica que el registro y
presentación de las provisiones
constituidas en el ejercicio, se haya
efectuado de conformidad con lo
establecido en la Norma Internacional
de Contabilidad N° 37?
PL/V-1
310

RESULTADOS
PRUEBAS SUSTANTIVAS
RESPUESTAS
PREGUNTAS
11) ¿Se verifica que los ingresos y gastos
del ejercicio, hayan sido registrados,
de conformidad con lo establecido en
la NIC Nº 21?
PL/V-2
311
AIC
PROGRAMA DE TRABAJO Preparado por:...............................

Fecha:.............................................
RESULTADOS
Revisado por:.................................
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
Fecha:.............................................
PRUEBASDECUMPLIMIENTO
Ref. a los P/T
1) Seleccione la planilla de un mes, verificando

el cumplimiento de las disposiciones legales
vigentes, así como también su adecuado
registro contable.
2) Revise que los contratos de trabajo, estén

debidamente firmados por el funcionario, el
representante de la entidad, así como la
Inspectoría del trabajo.
3) Coteje que las fecha de ingreso y los sueldos

ganados coincidan con la planilla de sueldos.
4) Revise que los beneficios recibidos por los

funcionarios coincidan con lo establecido
por ley.
5) Verifique la sumatoria del total ganado en la

planilla de sueldos.
6) Asegúrese de que los descuentos

efectuados en planillas por concepto de
AFP, RC-IVA, anticipos y otros, se encuentren
debidamente respaldados.
7)Coteje la sumatoria del líquido pagable en la

planilla de sueldos.
8) Verifique que la planilla este firmada por el

funcionario en señal de recepción y
conformidad.
PL/VI
312
PROGRAMA DE TRABAJO Preparado por:...............................

Fecha:.............................................
RESULTADOS
Revisado por:.................................
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
Fecha:.............................................
PRUEBASDECUMPLIMIENTO
Ref. a los P/T
9) Revisar el comprobante de diario del mes

seleccionado y asegurarse de que la
contabilización de la planilla de sueldos y
salarios se haya efectuado en forma
adecuada.
10) Examinar el comprobante de egresos del mes

seleccionado y asegurarse de que el total
coincida con el líquido pagable.
PL/VI-1
313
AIC
Estado de resultados
Fecha: Explicación de fluctuaciones de ventas y costo de ventas
2.017/2.016 Vs. 2.016/2.015
Aprobado: 31/03/17
Gestión Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Total
2016/2017 u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m.
Ventas 16.331.250 13.065.000 11.758.500 10.843.950 9.155.500 9.798.750 7.849.000 8.492.250 9.416.800 10.452.000 13.035.000 10.452.000 130.650.000
Costo de venta (11.431.875) (9.143.500) (8.230.900) (7.590.765) (6.400.500) (6.858.125) (5.475.300) (5.993.575) (6.563.760) (7.315.300) (9.145.400) (7.306.000) (91.455.000)
Margen bruto 4.899.375 3.921.500 3.527.600 3.253.185 2.755.000 2.940.625 2.373.700 2.498.675 2.853.040 3.136.700 3.889.600 3.146.000 39.195.000
2013/2016 u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m.
Ventas 6.351.550 5.225.000 3.135.600 9.406.300 4.185.800 10.452.000 7.316.400 5.226.000 12.542.400 13.537.600 14.632.800 10.452.000 102.463.450
Costo de venta (5.330.520) (3.909.048) (2.132.208) (6.396.624) (3.558.600) (5.685.883) (5.635.889) (3.553.680) (8.884.200) (7.412.788) (10.661.040) (7.818.096) (70.978.576)
314
Margen bruto 1.021.030 1.315.952 1.003.392 3.009.676 627.200 4.766.117 1.680.511 1.672.320 3.658.200 6.124.812 3.971.760 2.633.904 31.484.874
Nota
Esta información fue tomada de los estados de resultados de los ejercicios 2.017/2.016 y 2.016/2.015, respectivamente.
Explicación de fluctuaciones
Las ventas se incrementaron en eun 25% (u.m. 26.130.000) en el ejercicio 2.017/2.016 con respecto al 2.016/2.015,
debido al aumento del 10% en los precios y a un mayor número de unidades vendidas en un 15%.
El costo de ventas no sufrió variaciones en términos porcentuales, ya que se mantiene en un 60% de las ventas.
Ver explicación de marcas en PL/12
PL/1

Fecha: Estado de resultados
Gastos administrativos
Aprobado :
31/03/2017
Punto Ref. Saldos al
31/03/17
u.m.
Sueldos y salarios PL/3 1.120.000
Amortización activos intangibles 2.000.000 H/2
Depreciación de
de PPE
activo fijo 2.398.000 G/1
H/2
Seguros 1.391.600 D/7 9
Luz, agua, teléfono 40.000

Indemnizaciones 3.960.000 BB/4
Gastos de representación PL/4 250.000

Alquileres D/8
733.200 trabajo
Material de escritorio 120.000
Pasajes y viáticos PL/5 200.000
Honorarios auditores 150.000 AA/3
Reparaciones 45.200
Comunicaciones 350.000 AA/3
Total al 31/03/17 12.758.000
PL
Ver explicación de marcas en cédula PL/12
PL/2
315
AIC

Aprobado: Cálculo global de sueldos y salarios
31/03/17
Punto Ref. Saldo al

31/03/17
u.m.
Sueldos (1) um. 93.333 x 12 1.120.000 PL/2
(1) Información tomada de la planilla de sueldos del mes de marzo de 2.017.
PL/3
316

Vouching de gastos de
Aprobado: representación
31/03/17
u.m.
10/04/2014 Atención a clientes (Restaurante Factura # 88) 2.000

11/03/2015 Cocktail de aniversario 60.000
15/10/2014 Atención a clientes (Restaurante Factura # 315) 3.000
Total 65.000
% u.m.
Total visto 26 65.000
Total no visto 74 185.000
100 250.000 PL/2
PL/4
317
AIC

Vouching de pasajes y viáticos
Aprobado:
31/03/17
u.m.
15/05/2016 Pasaje La Paz - Santa Cruz 9.400

17/04/2016 Pasaje Santa Cruz - La Paz 24.750
Viaje para entrenamiento
14/10/2016 Viáticos para 5 dias en 27.500
Lima para 10 personas
a razón de u.m. 1.000 c/u
Total 61.650
% u.m.
100 200.000 PL/2
PL/5
318
ORIENTE S.A.
Preparado por: Estado de resultados
Fecha: Gastos de comercialización
Aprobado:
31/03/17
Punto Ref. Saldos al
31/03/17
u.m.
Comisiones para distribuidores PL/7 2.395.000
Aguinaldos 615.000
Gastos de promoción PL/8 2.501.000
Gastos de publicidad y propaganda PL/9 4.500.000
Gastos de representación PL/10 500.000
Total al 31/03/17 10.511.000
PL
PL/6
319
AIC
Aprobado : Vouching de comisiones para distribuidores
31/03/17
Nombre Importe
u.m.
Juan Pérez 30.168

Mario López 38.000
Carola Añez 23.000
Katia Rea 40.000
Patricia Roma 51.000
Ana Reyes 38.000
Katerine Peña 43.000
Sofia Fuentes 75.930
Elena Rojas 80.000
419.098
% u.m.
Total no visto 83 1.975.902
PL/6
Total 100 2.395.000
PL/7
320
Preparada por: ORIENTE S.A.

Aprobado: Vouching de gastos de promoción
31/03/17
u.m.
14/05/16 Compra de 1.500 mts de tela a 475.190
u.m. 316.79/m.
24/11/16 Compra de 40.000 mts de tela 300.000
a u.m. 7.5/m.
Total 775.190
% u.m.

Total 100 2.501.000 PL/6
PL/8
321
AIC

Aprobado: Vouching de publicidad y propaganda
31/03/17
u.m.
15/09/16 Spot publicitario de un minuto durante 60 855.000

en canales de televisión 5, 9 y 13.
días
20/01/17 50.000 folletos para ser repartidos en la 45.000
fexpo 2.016.
25/01/17 Publicidad en las emisoras de radio FM 135.000
95.591.50 durante 80 días.
FM
1.035.000
% u.m.
Total visto 2 1.035.000
Total no visto 3
7 3.465.000
Total 7
1 4.500.000 PL/6
0
0
PL/9
322

Aprobado: Vouching de gastos de representación
31/03/17
u.m.
15/05/16 Atención al cliente. Factura # 203 2.500

20/12/17 Cocktail de 25 aniversario. Factura # 2 71.000
29/01/17 Almuerzo en restaurante. Factura # 32 1 3.500

Total 85.200
% u.m.
Total 100 500.000 PL/6
PL/10
323
AIC
Aprobado: Gastos financieros
31/03/17
Cálculo global de interéses sobre préstamo u.m.
1 BB/1
u.m. 5.000.000 x 12% x 12 = 600.000

meses 12
meses AA/3
(1)
u.m. 16.000.000 x 12% x 10 = 1.600.000
meses 12
meses
% u.m.
Total visto 62 2.200.000

Total 100 3.547.000 PL
Monto prestado inicialmente por el ex - accionista José Roca
PL/11
324
Aprobado: Explicación de marcas usadas en PL/1 a PL/11
31/03/2017

Marcas
Visto con mayor al 31/03/17.
Sumado.
Calculado.
Unidad de Fomento a la Vivienda al 31/03/17 según BCB.

325
Visto documentación sustentatoria, facturas

a nombre de Oriente S.A., identificando importe y conceptos.
Visto con mayor al 31/03/16.
PL/12
INFORME DE LOS
AUDITORES
INDEPENDIENTES

Informe de los Auditores Independientes
Al 31 de marzo de 2017
327
Informe de los Auditores Independientes

Al 31 de marzo de 2017
329
AIC
Informe de los auditores independientes
Contenido
Parte I Informe de auditoría de los auditores independientes.
Parte II Informe sobre la situación tributaria.
Parte IV Recomendaciones de control interno y

comentarios resultantes de la evaluación del sistema de
control interno y de los procedimientos administrativos
contables vigentes.
Parte V Informe sobre el seguimiento a las observaciones de

control interno emitido por los auditores anteriores.
330
Parte I – Informe de auditoría de los auditores independientes
Contenido

1 Resumen de las operaciones y principales políticas contables.

2 Moneda extranjera.
3 Efectivo y equivalentes.
4 Inversiones temporarias.
5 Cuentas por cobrar comerciales.
6 Otras cuentas por cobrar.
7 Inventarios.
8 Inversiones permanentes.
9 Propiedades, planta y equipo.
10 Activos intangibles.
11 Sobregiro bancario.
12 Cuentas por pagar comerciales.
13 Otras cuentas por pagar.
14 Préstamos a largo plazo.
15 Indemnizaciones.
16 Capital social.
17 Ajuste de capital.
18 Revalorización de propiedades, planta y equipo.
19 Ajuste de reservas patrimoniales.
20 Reserva voluntaria.
21 Resultados acumulados.
22 Resultado del ejercicio.
23 Ingresos por ventas.
24 Costo de ventas.
331
AIC
25 Gastos administrativos.
26 Gstos comerciales.
27 Gastos financieros.
28 Otros ingresos.
29 Otros gastos.
30 Utilidad por acción.
31 Valor patrimonial proporcional por acción.
32 Contingencias.
33 Hechos posteriores.
332
Pinto y Asociados
INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
A los señores accionistas de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
Informe sobre la auditoría de los estados financieros
Abstención de opinión
Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de la EMPRESA

INDUSTRIAL ORIENTE S.A., que comprenden el estado de situación financiera al 31
de marzo de 2017, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el
estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha, así
como las notas explicativas de los estados financieros, que incluyen un resumen de las
políticas contables significativas. Los estados financieros al 31 de marzo de 2016,
fueron examinados por otros auditores independientes, cuyo informe de fecha 19 de
junio de 2016, fue emitido con salvedades.
Debido al efecto significativo de aquellos ajustes que hubiesen sido requeridos de

haberse conocido el resultado final de las incertidumbres descritas en la sección
Fundamentos de la abstención de opinión, no pudimos obtener suficiente evidencia
apropiada para fundamentar una opinión de auditoria. Como consecuencia de esto, no
expresamos ninguna opinión y no opinamos sobre los estados financieros de la
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., terminados el 31 de marzo de 2017.
Fundamentos de la abstención de opinión.
Tal como se describe en la nota 5 a los estados financieros, la previsión para

incobrables al 31 de marzo de 2017 es insuficiente en u.m. 71.097.000,
aproximadamente, contraviniendo de esta manera las normas internacionales de
información financiera. De haberse registrado adecuadamente dicha previsión, los
activos de la empresa, la utilidad del ejercicio y el patrimonio de la entidad, hubiesen
disminuido en ese importe, las pérdidas acumuladas ascenderían a u.m. 105.830.000
representado el 103% del capital pagado de u.m. 103.110.000 y un capital de trabajo
negativo de u.m. 35.040.000, asuntos que originan dudas sustanciales acerca de la
habilidad de la entidad de continuar como una empresa en funcionamiento.
333
AIC
Pinto y Asociados
Fundamentos de la abstención de opinión. (Cont…)
Tal como se menciona en la nota 32 a los estados financieros, existen contingencias

tributarias por un total de u.m. 36.437.000, aproximadamente, no registradas al 31 de
marzo de 2.017, contraviniendo de esta manera las normas internacionales de
información financiera y las disposiciones tributarias vigentes al respecto. De haberse
contabilizado adecuadamente dichas contingencias, el pasivo de la entidad se hubiese
incrementado, mientras que el patrimonio y el resultado del ejercicio, hubieran
disminuido en ese importe.
Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad

en relación con los estados financieros.
La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados

financieros adjuntos de conformidad con las normas internacionales de información
financiera, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la
preparación de estados financieros libres de incorrecciones materiales, debido a
fraude o error.
En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la

evaluación de la capacidad de la entidad de continuar como empresa en funcionamiento,
revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la empresa en
funcionamiento, utilizando dicho principio contable como base fundamental.
Los encargados del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del

proceso de información financiera de la empresa.
334
Pinto y Asociados
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
financieros.
Nuestra responsabilidad es la realización de la auditoría de los estados financieros de

la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. al 31 de marzo de 2017, de conformidad
con las Normas Internacionales de Auditoria y la emisión de un informe de auditoría.
Sin embargo, debido a la significatividad de los asuntos descritos en la sección
Fundamentos de la abstención de opinión de nuestro informe, no hemos podido obtener
suficiente evidencia de auditoría que proporcione una base adecuada para expresar una
opinión de auditoría sobre dichos estados financieros.
Somos independientes de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. de conformidad

con los requerimientos exigidos por el Código de Ética del Colegio de Auditores o
Contadores Públicos de Bolivia – CAUB., aplicables a nuestra auditoría de los estados
financieros antes mencionados y hemos cumplido con las demás responsabilidades de
ética, de conformidad con esos requerimientos.
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
Como parte integrante de este informe de auditoría, en la parte II hemos emitido el

INFORME del AUDITOR con PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA SITUACIÓN
TRIBUTARIA, con el propósito de cumplir con la Resolución Normativa de Directorio –
RND N° 01/2002, del 09 de enero de 2002, emitida por el Servicio de Impuestos
Nacionales – SIN.
Santa Cruz de la Sierra, 21 de junio de 2017
(SOCIO)
Francisco Pinto Rojas Ph.D; CPA-CICNP
REG. PROF. CAUB Nº 1285
REG. PROF.CAUSC Nº 357
335
AIC
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. Cuadro A-1

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 DE MARZO DE 2017 y 2016
ACTIVO
Nota 31/03/17 31/03/16

ACTIVO CORRIENTE u.m u.m
Efectivo y equivalentes 3 30.486.696 16.004.000

Inversiones temporarias 4 3.288.366 2.176.000
Cuentas por cobrar comerciales 5 71.097.217 78.071.200
Otras cuentas por cobrar 6 2.581.333 2.489.600
Inventarios 7 29.079.000 8.317.928
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 136.532.612 107.058.728
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones permanentes 8 5.127.244 4.148.800

Propiedades, planta y equipo 9 95.457.803 102.322.546
Activos intangibles 10 5.463.716 5.556.000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 106.048.763 112.027.346
TOTAL ACTIVO 242.581.375 219.086.074
Las notas del 1 al 34, son parte integrante de estos estados financieros.
336
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. Cuadro A-2

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 DE MARZO DE 2017 y 2016
PASIVO y PATRIMONIO
Nota 31/03/17 31/03/16
PASIVO u.m u.m
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro bancario 11 7.268.856 15.815.085
Cuentas por pagar comerciales 12 97.439.012 96.147.327
Otras cuentas por pagar 13 10.720.000 18.576.000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 115.427.868 130.538.412
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamo a largo plazo 14 5.000.000 5.000.000
Indemnizaciones 15 9.007.000 6.205.600
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 14.007.000 11.205.600
TOTAL PASIVO 129.434.868 141.744.012
PATRIMONIO
Capital social 16 103.110.000 83.110.000
Ajuste de capital 17 9.315.566 5.618.728

Revalorización de propiedades, planta y equipo 18 33.705.000 33.705.000
Ajuste de reservas patrimoniales 19 249.928 199.942
Reserva voluntaria 20 1.499.241 1.199.392

Resultados acumulados 21 (49.685.558) (41.491.000)
Resultado del ejercicio 22 14.952.330 (5.000.000)
TOTAL PATRIMONIO 113.146.507 77.342.062

TOTAL PASIVO y PATRIMONIO 242.581.375 219.086.074
337
AIC
Cuadro B
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A

POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS EL 31 DE MARZO DE 2017 y 2016
Nota 31/03/17 31/03/16

u.m u.m
Ingresos por ventas 23 130.650.000 104.520.000

Costo de ventas 24 (91.455.000) (83.164.000)
Utilidad bruta en ventas 39.195.000 21.356.000
Menos:
Gastos administrativos 25 (13.503.149) (14.802.519)
Gastos comerciales 26 (10.511.000) (8.560.408)
Gastos financieros 27 (3.585.896) (2.868.717)
Total gastos (27.600.045) (26.231.644)
Utilidad bruta en operación 11.594.955 (4.875.644)
Mas (menos):
Otros ingresos 28 5.391.144 3.573.305
Otros gastos 29 (2.033.769) (3.697.661)

Total otros ingresos y gastos, neto 3.357.375 (124.356)
Resultado neto del ejercicio 14.952.330 (5.000.000)
Ganancia por acción 30 14.50 -
338
Cuadro C-1

AL 31 DE MARZO DE 2017
CAPITAL AJUSTE DE REVALORIZACION de AJUSTE DE RESERVA RESULTADOS RESULTADO TOTAL

SOCIAL CAPITAL PROPIEDADES, RESERVAS VOLUNTARIA ACUMULADOS DEL PATRIMONIO
PLANTA y EQUIPO PATRIMONIALES EJERCICIO

339
SALDOS AL 01 DE ABRIL DE 2016 83.110.000 5.618.728 33.705.000 199.942 1.199.392 (41.491.000) (5.000.000) 77.342.062
Aumento de Capital 20.000.000 20.000.000
Traslado a resultados acumulados (5.000.000) 5.000.000 -
Reserva voluntaria 299.849 299.849
Ajuste de resultados acumulados (3.194.558) (3.194.558)
Resultado neto del ejercicio (utilidad) 14.952.330 14.952.330
SALDOS AL 31 DE MARZO DE 2017 103.110.000 9.315.566 33.705.000 249.928 1.499.241 (49.685.558) 14.952.330 113.146.507
Cuadro C-2

AL 31 DE MARZO DE 2016
CAPITAL AJUSTE DE REVALORIZACION de AJUSTE DE RESERVA RESULTADOS RESULTADO TOTAL

SOCIAL CAPITAL PROPIEDADES, RESERVAS VOLUNTARIA ACUMULADOS DEL PATRIMONIO
PLANTA y EQUIPO PATRIMONIALES EJERCICIO

340
SALDOS AL 01 DE ABRIL DE 2015 83.110.000 1.094.108 33.705.000 199.942 1.199.392 (37.123.993) (891.063) 81.293.386
Traslado a resultados acumulados (891.063) 891.063 -
Reserva legal
Ajuste de reservas patrimoniales
Ajuste de resultados acumulados (3.475.944) (3.475.944)
Resultado neto del ejercicio (utilidad) (5.000.000) (5.000.000)
SALDOS AL 31 DE MARZO DE 2016 83.110.000 5.618.728 33.705.000 199.942 1.199.392 (41.491.000) (5.000.000) 77.342.062

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR EL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE MARZO DE 2017
31/03/17
u.m
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
Resultado neto del ejercicio (utilidad) 14.952.330
Más (Menos): CARGOS (ABONOS) A RESULTADOS QUE NO GENERAN MOVIMIENTO
DE EFECTIVO
Depreciación de propiedades, planta y equipo 2.184.163
Previsión para cuentas incobrables 350.000
Amortización de intangibles 2.428.319
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 1.428.769
Faltante de inventarios 480.000
Mercaderia dañada 125.000
Diferencias de cambio (4.932.149)
Efectivo neto, generado por actividades operativas, antes de cambios en las cuentas de
capital de trabajo 20.976.432
(Aumento) disminución de sobregiro bancario 8.546.229

(Aumento) disminución de inversiones temporarias (1.112.366)
(Aumento) disminución de cuentas por cobrar comerciales (13.376.017)
(Aumento) disminución de otras cuentas por cobrar (91.733)
(Aumento) disminución de inventarios (20.761.072)
Aumento (disminución) de cuentas por pagar comerciales (21.842.777)
Aumento (disminución) de otras cuentas por pagar 22.144.000
Efectivo neto, aplicado en actividades operativas (26.493.736)
Flujo de efectivo por actividades de financiamiento

Aumento (disminución) de capital social
préstamos bancarios a largo plazo 20.000.000
Efectivo neto, proveniente de actividades de financiamiento 20.000.000
Aumento (disminución) neto en efectivo y equivalentes 14.482.696

Efectivo y equivalentes al inicio del ejercicio 16.004.000
EFECTIVO y EQUIVALENTES AL CIERRE DEL EJERCICIO 30.486.696
341
AIC
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE MARZO DE 2017 y 2016
NOTA 1 – RESUMEN DE LAS OPERACIONES y PRINCIPALES POLITICAS

CONTABLES.
a- Naturaleza de las operaciones: EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.,fue

constituida en fecha 8 de octubre de 1970, como Sociedad Anónima, con el
NIT No. 1029405871, mediante instrumento N° 213/70 protocolizado ante la Notaria
de Fe Pública N° 09, a cargo del Dr. Mario Suárez Pérez. La empresa, tiene como
actividad principal la fabricación de textiles.
b- Unidad monetaria y regulaciones cambiarias: los registros financieros y sus

notas se expresan en unidades monetarias.
Al 31 de marzo de 2017 y 2016, la paridad de la unidad monetaria con respecto al

dólar estadounidense, es determinada por el Banco Central. El tipo de cambio oficial a
esas fechas, fue como sigue:
Concepto 31/03/17 31/03/16

Venta u.m 6.96 por US$1 u.m 6.96 por US$1
Compra u.m 6.86 por US$1 u.m 6.86 por US$1
Los derechos adquiridos en dólares se cuantifican al tipo de cambio de compra y las

obligaciones al tipo de cambio de venta, según la NC – N° 21.
c- Estimación para cuentas incobrables: En la actualidad, no existe una política

definida por parte de la gerencia, para reconocer el deterioro del valor de las cuentas
por cobrar comerciales, tal como lo establece la NIC - N° 39.
d- Reclasificaciones: Las políticas contables citados en los estados financieros al

31 de marzo de 2017 y 2016, han sido reclasificadas para efectos comparativos y una
presentación más adecuada y uniforme de las mismas.
342

CONTABLES (Continua…)
e- Inventarios: Los inventarios, están valuados a su costo promedio ponderado, que

es menor que su valor neto de realización.
f- Valuación de propiedad, planta y equipo, depreciación y deterioro: La

inversión en propiedades, planta y equipo se registra al costo de adquisición y se
reexpresan en base a la variación en la cotización del índice UFV, con respecto a la
unidad monetaria, menos la correspondiente depreciación acumulada, que es calculada
por el método de línea recta, aplicando las tasas anuales establecidas por ley, para
extinguir el bien a través de su vida útil estimada.
Al 31 de marzo de 2017 y 2016, no se había registrado revaluación de los bienes de

propiedades, planta y equipo, y no ha sido necesario reconocer gastos por deterioro
del valor de los bienes de propiedades, planta y equipo.
g- Indemnizaciones: El reconocimiento del pasivo devengado con los trabajadores,

se efectúa de acuerdo con lo dispuesto en la Ley General del Trabajo, según esta
disposición legal, el personal es acreedor en forma proporcional al tiempo de servicios
a sus beneficios sociales, a partir de los 91 días de antigüedad en el cargo.
h- Destino de las utilidades: Las utilidades, son distribuidas previo acuerdo de la

Asamblea de accionistas, de acuerdo con lo establecido en el Código de Comercio.
i- Reconocimiento de los ingresos y gastos: los ingresos por ventas de

productos, así como los costos y gastos que se generan, se reconocen sobre la base
de lo devengado.
343
AIC

j- Impuesto sobre las utilidades: El impuesto sobre las utilidades de las empresas
– IUE, se cálcula de conformidad con las disposiciones tributarias vigentes.
k- Período económico: los estados financieros adjuntos corresponden a los

períodos económicos terminados al 31 de marzo de 2017 y 2016.
l- Fianzas, avales y garantías: La empresa, tiene suscritas varias operaciones de

crédito con entidades financieras locales, con la garantía hipotecaria de sus terrenos
y edificios, tal como se revela en las notas 9 y 14 a los estados financieros.
m- Administración de riesgos:
i) Riesgo de liquidez.
La empresa posee políticas de tesorería tendientes a mantener fondos suficientes

para hacer frente a sus obligaciones. Dichas políticas son complementadas a través de
un estricto seguimiento a las cobranzas.
ii) Riesgo de tasa de interés.
La empresa financia operaciones a través de fondos propios y de terceros. La empresa

posee activos y pasivos financieros que están expuestos al riesgo de tasa de interés.
iii) Riesgo de tipo de cambio.
La empresa se encuentra expuesta al riesgo cambiario, ya que efectúa operaciones en

dólares estadounidenses, tal como se revela en la nota 2, a los estados financieros.
344
GUÍA
NOTAS A LOS ESTADOS PRÁCTICA DE UNA
FINANCIEROS AUDITORÍA
AL 31 DE MARZODE DE
ESTADOS
2017 FINANCIEROS
y 2016
NOTAS
NOTA A LOS ESTADOS
1 – RESUMEN FINANCIEROS AL
DE LAS OPERACIONES y 31 DE MARZO DE
PRINCIPALES 2017 y
POLITICAS
2016
iv) Riesgo de mercado.
La empresa se desenvuelve en un sector con un reconocido posicionamiento, y tiene

expectativas de expansión en el mediano plazo.
NOTA 2 – MONEDA EXTRANJERA.
Las operaciones en moneda extranjera al 31 de marzo de 2.017 y 2016, han sido

contabilizadas al tipo de cambio vigente a la fecha, de cierre, por cada dólar
estadounidense.
Concepto US$ u.m

ACTIVO
Efectivo y equivalentes 2.991.340 20.520.592
Inversiones temporarias 476.665 3.269.921
Cuentas por cobrar comerciales 10.371.076 71.145.581
Inversiones permanentes 729.821 5.006.572
Intangibles 796.460 5.463.715
15.365.362 105.406.381
PASIVO
Sobregiro bancario 1.059.600 7.268.856
Cuentas por pagar 13.999.858 97.439.011
15.059.458 104.707.867
POSICION NETA – ACTIVA 305.904 698.514
En el 2016 la posición neta en moneda extranjera fue activa en la suma de US$

231.921.
345
AIC
NOTA 3 – EFECTIVO y EQUIVALENTES.
El saldo de la cuenta de efectivo y equivalentes lo integran partidas convertibles en

dinero de disponibilidad inmediata y el resumen es:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016
u.m u.m
Caja 5.000 3.500
Bancos 30.481.696 16.000.500
TOTAL 30.486.696 16.004.000
NOTA 4 – INVERSIONES TEMPORARIAS
El saldo de la cuenta inversiones temporarias lo integran partidas convertibles en

dinero de disponibilidad inmediata y el resumen es:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Depósitos a plazo fijo 3.288.366 2.176.000
TOTAL 3.288.366 2.176.000
346
NOTA 5 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES.
El saldo de las cuentas por cobrar comerciales, es el siguiente:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Cuentas por cobrar clientes 73.097.217 79.721.200
Previsión para incobrables

(2.000.000) (1.650.000)
TOTAL 71.097.217 78.071.200
Al 31 de marzo de 2017, la previsión para incobrables es insuficiente en

u.m 71.097.000 aproximadamente. Así mismo, los cargos a los resultados del ejercicio
por concepto de deterioro del valor de estos activos, ascendieron a la suma de
u.m.350.000.
NOTA 6 – OTRAS CUENTAS POR COBRAR.
El saldo de este rubro al 31 de marzo de 2017, está conformado así:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Préstamos y adelantos al personal 933.600 896.880
Seguros pagados por adelantado 927.733 902.186
Alquileres pagados por adelantado 400.000 380.000
Crédito fiscal – IVA 320.000 310.534
TOTAL 2.581.333 2.489.600
Estas partidas no devengan intereses, y no ha sido necesario reconocer el deterioro

del valor de estos activos, por concepto de incobrabilidad.
347
AIC
NOTA 7 – INVENTARIOS.
El detalle del rubro inventarios, se compone así:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Productos terminados 8.425.200 2.500.000
Productos en proceso 7.421.000 1.400.000
Materia prima 10.873.600 4.125.000
Suministros diversos 2.484.200 367.928
Previsión para obsolescencia (125.000) (75.000)
TOTAL 29.079.000 8.317.928
Al 31 de marzo de 2017, existe mercadería en consignación por la suma de u.m.

1.200.000 (u.m. 500.000 en el 2016). Durante el ejercicio 2017, se registraron cargos a
resultados por concepto de faltante de inventarios y mercadería dañada por un total
de u.m. 625.000 (u.m. 130.000 en el 2016).
NOTA 8 – INVERSIONES PERMANENTES.
El detalle de este rubro, es el siguiente:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Inversiones en PIL S.A. 4.990.044 4.050.000
Inversiones COTAS Ltda. 137.200 98.800
TOTAL 5.127.244 4.148.800
Durante el ejercicio 2017, se ha reconocido un cargo a resultados por la suma u.m.

156.600, por concepto de deterioro del valor de las inversions (nada en el 2016).
348
NOTA 9 - PROPIEDADES, PLANTA y EQUIPO.
El detalle del rubro propiedades, planta y equipo, es el siguiente:
Depreciación
Concepto Costo Valor neto
acumulada
Al 31/03/17 u.m u.m u.m
Terrenos 9.446.061 - 9.446.061
Edificios e instalaciones 27.857.581 (2.609.617) 25.247.964
Maquinaria y equipos 65.754.396 (13.047.510) 52.706.887
Muebles y enseres 7.538.627 (3.737.163) 3.801.464
Equipos de computación 6.023.049 (1.767.622) 4.255.427
TOTAL 116.619.714 (21.161.911) 95.457.803
Depreciación
Concepto Costo Valor neto
acumulada
Al 31/03/16 u.m u.m u.m
Terrenos 9.044.923 - 9.044.923
Edificios e instalaciones 26.674.576 (1.831.932) 24.842.644
Maquinaria y equipos 62.962.057 (4.623.174) 58.338.883
Muebles y enseres 5.767.273 (1.115.830) 4.651.443
Equipos de computación 7.218.490 (1.773.837) 5.444.653
TOTAL 111.667.319 (9.344.773) 102.322.546
Durante el ejercicio 2017, el cargo a resultados por concepto de depreciación ascendió

a la suma de u.m. 2.184.163 (u.m 2.120.000 en el 2016)
La gerencia, considera que durante los ejercicios 2017 y 2016, no ha ocurrido un

deterioro significativo del valor de estos activos.
349
AIC
NOTA 9 – PROPIEDADES, PLANTA y EQUIPO (Continúa…)
El cálculo de la depreciación se realiza a través del método de línea de recta, según la

clase de activo, de acuerdo con lo establecido en la Ley Tributaria vigente.
Los terrenos y edificios, se encuentran gravados a favor de entidades financieras,

garantizando préstamos recibidos, tal como se revela en la nota 14 a los estados
financieros.
NOTA 10 – ACTIVOS INTANGIBLES.
El detalle de este rubro, es el siguiente:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Marca de fábrica 12.141.593 12.399.363
Amortización acumulada (6.677.877) (6.843.363)
TOTAL 5.463.716 5.556.000
El cargo a resultados por concepto de amortización en el ejercicio 2017 ascendió a la

suma de u.m. 2.428.319 (u.m. 1.055.000 en el 2016).
Durante los ejercicios 2017 y 2016, no ha sido necesario reconocer el deterioro del
valor de estos activos.
NOTA 11 – SOBREGIRO BANCARIO.
El saldo de este rubro, se compone de la siguiente manera:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Sobregiro M/E 7.268.856 15.815.085
TOTAL 7.268.856 15.815.085
350
NOTA 11 – SOBREGIRO BANCARIO (Cont…)
Dichas obligaciones, están sustancialmente relacionadas con el requerimiento de

fondos de la empresa de corto plazo. Durante el ejercicio 2017, el cargo a resultados
por concepto de intereses devengados ascendió a la suma de u.m. 38.896
(u.m. 35.130 en el 2016).
NOTA 12 – CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES.
El saldo de este rubro al 31 de marzo de 2017 y 2016, es el siguiente:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Proveedores 97.439.012 96.147.327
TOTAL 97.439.012 96.147.327
Las cuentas por pagar a proveedores, están referidas a la adquisición de inventarios

en el mercado local y del exterior.
NOTA 13 – OTRAS CUENTAS POR PAGAR.
El saldo del rubro otras cuentas por pagar al 31 de marzo de 2017 y 2016, es el
siguiente:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016
u.m u.m
Aportes por pagar - CNS 150.000 120.000
I.T. por pagar 326.625 261.300
Aportes por pagar – AFP 200.000 160.000
Provisión comunicaciones 350.000 280.000
Débito fiscal – IVA 650.000 1.520.000
Honorarios por pagar auditores 150.000 286.700
COTAS 35.000 28.000
CRE 30.000 24.000
SAGUAPAC 20.000 16.000
Préstamo ex-accionista 8.808.375 16.000.000
TOTAL 10.720.000 18.576.000
351
AIC
NOTA 14 – PRESTAMOS A LARGO PLAZO.
El saldo del rubro al 31 de marzo de 2017 y 2016, es el siguiente:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Préstamos a largo plazo 5.000.000 5.000.000
TOTAL 5.000.000 5.000.000
Estas operaciones de crédito se encuentran con garantizadas por terrenos y edificios

los mismos que se encuentran gravados a favor de entidades financieras, tal como se
revela en la nota 9 a los estados financieros.
NOTA 15 – INDEMNIZACIONES.
El saldo de este rubro al 31 de marzo de 2017 y 2016, es el siguiente:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Beneficios sociales 9.007.000 6.205.600

TOTAL 9.007.000 6.205.600
352
NOTA 15 – INDEMNIZACIONES (Continúa…)
Durante el ejercicio 2017, el cargo a resultados por concepto de beneficios

sociales ascendió a la suma u.m. 3.960.000 (u.m. 1.200.000 en el 2016).
NOTA 16 – CAPITAL SOCIAL.
El capital social al 31 de marzo de 2017, asciende a la suma de u.m. 103.110.000

(u.m. 83.110.000 en el 2014), y está conformado por un millón treinta y un mil cien
acciones de u.m. 100, valor nominal cada una.
NOTA 17 – AJUSTE DE CAPITAL.
Al 31 de marzo de 2.017, el saldo de esta partida asciende a u.m 9.315.566

(u.m 5.618.728 en el 2016) proveniente de la reexpresión del capital social. La
contrapartida del ajuste, fue la cuenta de resultados “Ajuste por Inflación y
Tenencia de Bienes”.
NOTA 18 – REVALORIZACION DE PROPIEDADES, PLANTA y EQUIPO.
El saldo de esta partida al 31 de marzo de 2017 asciende a u.m. 33.705.000,

proveniente del revalúo técnico que se efectuó en la gestión 2011.
NOTA 19 – AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES.
Al 31 de marzo de 2.017, el saldo de esta partida asciende a u.m. 249.928

(u.m. 199.942 en el 2016), proveniente de la reexpresión de las diferentes
reservas registradas por la empresa. La contrapartida del ajuste, fue la cuenta de
resultados “Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes”.
353
AIC
NOTA 20 - RESERVA VOLUNTARIA.
Al 31 de marzo de 2.017 el saldo de esta partida asciende a u.m 1.499.241

(nada en el 2016), proveniente de reservas voluntarias constituidas en el ejercicio.
NOTA 21 – RESULTADOS ACUMULADOS.
El saldo de las pérdidas acumuladas al 31 de marzo de 2017 asciende a

u.m. 49.685.558 (u.m. 41.491.000 en el 2016). Durante el ejercicio 2017 se efectuó
un cargo de u.m. 3.194.558 por errores provenientes de años anteriores.
NOTA 22 – RESULTADO DEL EJERCICIO.
Al 31 de marzo de 2017, el resultado del ejercicio es de u.m. 14.952.330

(u.m. 5.000.000 en el 2016 como perdida de la gestión). No se registra el impuesto
a las utilidades de empresas, debido a que la entidad tiene pérdidas acumuladas, las
cuales deberán ser compensadas de acuerdo a ley.
NOTA 23 – INGRESOS POR VENTAS
El resumen del saldo de las cuentas de ingresos por ventas, es:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Ventas de productos 130.650.000 104.520.000

TOTAL 130.650.000 104.520.000
354
NOTA 24 – COSTO DE VENTAS.
El costo de ventas, se resume así:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Costo de mercadería vendida (91.455.000) (83.164.000)

TOTAL (91.455.000) (83.164.000)
NOTA 25 – GASTOS ADMINISTRATIVOS.
El resumen de gastos administrativos, es:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Sueldos y salarios (1.120.000) (2.856.000)
Amortización intangibles (2.428.319) (1.942.655)
Depreciación de propiedades,
(2.184.163) (730.050)
planta y equipo
Seguros (1.855.467) (1.484.374)
Luz, agua, teléfono (40.000) (232.000)
Indemnizaciones (3.960.000) (3.462.000)
Gastos de representación (250.000) (700.000)
Alquileres (800.000) (661.440)
Material de escritorio (120.000) (596.000)
Pasajes y viáticos (200.000) (666.000)
Honorarios profesionales (150.000) (420.000)
Reparaciones (45.200) (572.000)
Comunicaciones (350.000) (480.000)
TOTAL (13.503.149) (14.802.519)
355
AIC
NOTA 26 – GASTOS COMERCIALES
El resumen de gastos comerciales, es:

Concepto 31/03/2017 31/03/2016
u.m u.m
Comisiones para distribuidores (2.395.000) (1.916.000)
Aguinaldos (615.000) (492.000)
Gastos de promoción (2.501.000) (2.000.800)
Gastos de publicidad y propaganda (4.500.000) (3.751.608)
Gastos de representación (500.000) (400.000)
TOTAL (10.511.000) (8.560.408)
NOTA 27 – GASTOS FINANCIEROS
Las cuentas de gastos financieros, se resumen así:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Intereses sobre préstamo (3.547.000) (2.828.857)
Comisiones bancarias (38.896) (39.860)
TOTAL (3.585.896) (2.868.717)
NOTA 28 – OTROS INGRESOS
El resumen de los otros ingresos, es como sigue:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Diferencia de cambio 5.145.986 3.032.517
Ingresos Financieros 245.158 250.173
TOTAL 5.391.144 3.573.305
356
NOTA 29 – OTROS GASTOS.
El resumen de los otros gastos, es como sigue:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Ajuste por inflación (1.428.769) 3.092.661
Faltante en inventario (480.000) (480.000)
Mercadería dañada (125.000) (125.000)
TOTAL (2.033.769) (3.697.661)
NOTA 30 – GANANCIA POR ACCIÓN.
La ganancia por acción, se calcula dividiendo el número de acciones, entre la utilidad

del ejercicio, después de deducir el respectivo impuesto sobre las utilidades:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016

u.m u.m
Resultado neto del ejercicio (utilidad) 14.952.330 (5.000.000)

Número de acciones 1.031.100 831.100
Ganancia por acción 14.50 -
NOTA 31 – VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL POR ACCION
El valor patrimonial proporcional por acción al 31 de marzo de 2017, asciende a u.m.

110 (u.m. 91 en el 2016), de acuerdo con lo indicado en la NIC-N° 28.
357
AIC
NOTA 32 – CONTINGENCIAS.
De acuerdo con la NIC-N°37, tenemos que:
a)- La Caja Nacional de Salud y el Ministerio de Trabajo, tienen la facultad para

realizar inspecciones de los registros de planillas de las sociedades. La
Administración considera que de efectuarse dichas revisiones no se producirán
recalificaciones importantes.
b)- La Administración Tributaria, tiene la facultad para realizar inspecciones de las

declaraciones de los últimos cuatro años. Al 31 de marzo de 2017, existen
contingencias tributarias por impuestos no declarados ni pagados por un total
u.m.36.437.000.
NOTA 33 – EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
Los estados financieros al 31 de marzo de 2017, de la EMPRESA INDUSTRIAL

ORIENTE S.A., han sido preparados asumiendo que continuara como una empresa en
funcionamiento. Sin embargo, debido a los asuntos descritos en las notas 5 y 32 a los
estados financieros, existen dudas acerca de la continuidad de la empresa como un
negocio en marcha.
NOTA 34 – HECHOS POSTERIORES
No han ocurrido hechos posteriores, que pudiesen afectar significativamente los

estados financieros al 31 de marzo de 2017 y 2016 de la EMPRESA INDUSTRIAL
ORIENTE S.A.
358
Parte II
Artículo I Informe de los auditores independientes sobre la

Información tributaria complementaria
Artículo II Información tributaria complementaria:
Anexo 1 Información sobre la determinación del Débito Fiscal IVA declarado.

Anexo 2 Información sobre la determinación del Crédito Fiscal IVA declarado.
Anexo 3 Información sobre la determinación del Crédito Fiscal IVA Proporcional.
(NO APLICABLE)
Anexo 4 Información sobre la determinación del Impuesto a las Transacciones.
Anexo 5 Información sobre la compensación contable del IT. (NO APLICABLE)
Anexo 6 Información relacionada con el RC-IVA de dependientes
Anexo 7 Información sobre ingresos y gastos computables para la determinación del
IUE
Anexo 8 Información de pagos a beneficiarios del exterior. (NO APLICABLE)
Anexo 9 Información sobre los saldos de las cuentas de los estados financieros
Relacionados con impuestos.
Anexo 10 Información sobre el movimiento de inventarios de productos gravados con
Tasas específicas y porcentuales. (NO APLICABLE)
Anexo 11 Información sobre las ventas de productos gravados con tasas específicas.
(NO APLICABLE)
Anexo 12 Información sobre las ventas de productos gravados con tasas porcentuales.
(NO APLICABLE)
Anexo 13 Información de pagos a beneficiarios del exterior por actividades parcialmente
realizadas en el país.
(NO APLICABLE)
Artículo III Informe sobre los procedimientos mínimos aplicados, alcance de

muestras y resultados obtenidos de la información tributaria
complementaria.
(Índice por separado)
359
AIC
Parte II (continuación)
Artículo III Informe sobre los procedimientos mínimos aplicados, alcance de

muestras y resultados obtenidos de la información tributaria
complementaria.
I. Impuesto al Valor Agregado – IVA.

II. Impuesto a las Transacciones – IT.
III. RC-IVA – Dependiente.
IV. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
Beneficiarios del Exterior – IUE BE.
V. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – IUE.
VI. Impuesto a los Consumos Específicos – ICE (NO APLICABLE).
VII. Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados –
IEHD (NO APLICABLE).
VIII. Retenciones del Impuesto a las Transacciones (IT), del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) y
del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
(RC-IVA).
IX. Otros aspectos.
360
Pinto y Asociados
DICTAMEN SOBRE LA INFORMACION TRIBUTARIA

COMPLEMENTARIA
Santa Cruz, 21 de junio de 2017
A los Señores:
ACCIONISTAS DE LA EMPRESA
INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
Santa Cruz de la Sierra.-
1. La Información Tributaria Complementaria, requerida por el Servicio de

Impuestos Nacionales (SIN), aunque no es esencial para una correcta
interpretación de la situación patrimonial y financiera de la empresa
INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de marzo de 2.017, los resultados de sus
operaciones, el estado de cambios en el patrimonio y sus flujos de efectivo, por el
ejercicio terminado en esa fecha, se presenta como información adicional. La
preparación de la Información Tributaria Complementaria y la integridad de la
información que se incluye en los anexos 1 al 13, son responsabilidad de la
Gerencia de la empresa.
2. Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinión
sobre los estados financieros considerados en su conjunto, e incluyó
comprobaciones selectivas de los registros contables, de los que se tomó la
Información Tributaria Complementaria sobre los cuales se aplicaron
procedimientos requeridos por la Norma de Auditoría N° 4, asimismo se aplicaron
otros procedimientos de auditoría, en la medida que consideramos necesario en
las circunstancias.
Galería Casco Viejo 2do Piso Nº 117 Tel. 3-399981 – Email:pintoyasociadossrl@gmail.com Santa Cruz – Bolivia
361
AIC
Pinto y Asociados
3. Tal como se menciona en la nota 32 a los estados financieros, existen

contingencias tributarias por un total de u.m 36.437.324, no registradas al 31
de marzo de 2017 contraviniendo de esta manera la Norma Internacional de
Contabilidad NIC 37 y las disposiciones tributarias vigentes al respecto. De
haberse registrado adecuadamente dichas contingencias, el pasivo se hubiese
incrementado, mientras que el patrimonio y el resultado del ejercicio de la
entidad, hubieran disminuido en dicho importe.
4. La Información Tributaria Complementaria compuesta por los anexos 1 al 13

adjuntos, que hemos sellado con propósito de identificación solamente, surge
de los registros contables y de los sistemas de información de la empresa y ha
sido preparada en relación con los estados financieros considerados en su
conjunto.
Pinto y Asociados
(SOCIO)
Francisco Pinto Rojas Ph.D; CP-CICNP
REG. PROF. CAUSC Nº 357
Galería Casco Viejo 2do Piso Nº 117 Tel. 3-399981 – Email:pintoyasociadossrl@gmail.com Santa Cruz –
Bolivia
362
INFORME SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS APLICADOS
ALCANCE DE MUESTRAS Y RESULTADOS OBTENIDOS DE LA INFORMACION

TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
Por el año terminado al 31 de marzo de 2017
Con relación a la auditoría que hemos realizado de los estados financieros básicos de
la Empresa Industrial Oriente S.A., por el año fiscal terminado el 31 de Marzo de
2017, cuyo informe con abstención de opinión hemos emitido en fecha 21 de Junio de
2017, como parte de nuestra auditoría hemos revisado la información tributaria
complementaria a los estados financieros básicos con base en el “Alcance mínimo de
las tareas de auditoría sobre la información tributaria complementaria a los estados
financieros básicos”, establecido en la ley tributaria vigente.
A continuación presentamos los procedimientos mínimos aplicados, alcance de muestras

y los resultados obtenidos:
A. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS APLICADOS.
Los procedimientos aplicados tienen los siguientes objetivos:
Comprensión de la actividad en la que opera la empresa, y de los impuestos a los que

está sujeta de acuerdo al Número de Identificación Tributaria.
 Estudio y evaluación de los controles internos relacionados con aspectos

tributarios.
 Indagaciones concernientes a los principios y prácticas contables seguidos
por la empresa y que éstos hayan sido aplicados consistentemente en las
declaraciones juradas, de acuerdo con la Ley.
 Indagaciones concernientes a los procedimientos de la empresa, para
registrar, clasificar y resumir transacciones sujetas a impuestos, sus bases
de cálculo y la declaración impositiva.
 Indagaciones concernientes a todas las aseveraciones de importancia relativa
registradas contablemente y declaradas impositivamente.
 Aplicación de pruebas globales y específicas acerca de la racionabilidad y
correcta declaración de los impuestos, en los que la ley alcanza a la empresa.
363
AIC
B. ALCANCE DEL TRABAJO.
El alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicados, se

establecieron de conformidad a la ley tributaria vigente.
C. CRITERIOS DE SELECCIÓN DE LA MUESTRA.
Las muestras fueron seleccionadas por métodos no estadísticos, examinando además

partidas inusuales, en base a la naturaleza de los controles internos y al criterio
profesional de nuestros auditores.
D. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS.
Los procedimientos de auditoría aplicados, se explican junto a los resultados de los

mismos.
a) Actividad desarrollada por la empresa.
Empresa Industrial Oriente S.A., es una sociedad anónima, constituida el 8 de octubre

de 1970 según acta de constitución. Su objetivo es la actividad textil, siendo
considerada la primera dentro de su ramo.
I. Impuesto al Valor Agregado.
1 Débito Fiscal.
Procedimiento.
1.1 Relevamiento de información.
Relevamos la información respecto a:
•Tipo de ingresos que tiene la entidad.

•Formas de liquidación del impuesto.
•Facturación.
 Contabilización.
 Pago del impuesto.
 Archivo de toda la información tributaria generada mensualmente.
364
Resultado
Como resultado de aplicar este procedimiento, se detectaron contingencias

tributarias por u.m. 3.311.328 las cuales no han sido subsanadas al 31 de marzo de
2017 por la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
Procedimiento
1.2 Prueba global sobre ingresos declarados.
Realizamos la prueba global de los ingresos por el año comprendido entre el 1º de

Abril de 2016 y el 31 de Marzo de 2017, comparando los ingresos gravados por éste
impuesto que se encuentran registrados en los estados financieros, con aquellos
ingresos declarados en los Formularios Nº 200.
Resultado
Idem. punto anterior.
Procedimiento.
1.3 Conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables.
Se verificó que el saldo de la cuenta Débito Fiscal IVA, se encuentre adecuadamente

contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el importe declarado en el
Formulario N° 200, correspondiente a los meses de octubre, noviembre, diciembre del
año 2016 y enero, febrero y marzo del año 2017. La selección fue tomada a criterio de
los auditores.
Resultado
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, se concluye que los importes y

conceptos analizados, se encuentran adecuadamente contabilizados en los estados
financieros.
365
AIC
Procedimiento
1.4 Conciliaciones de declaraciones juradas con libro de ventas.
Se verificó las declaraciones en el Formulario N°200, de los meses citados

anteriormente, con el libro de ventas.
Resultado
Idem, punto 1.1 y 1.2 anteriores.
2 Crédito Fiscal.
Procedimiento
Relevamos la información respecto al cómputo del Crédito Fiscal y su registro.
Resultado
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, se concluye que los importes y

conceptos analizados, se encuentran adecuadamente contabilizados en los estados
financieros.
Procedimiento
2.2 Análisis de las conciliaciones de declaraciones juradas con los saldos

contables.
Verificamos para los meses de octubre, noviembre, diciembre de 2016 y enero,

febrero y marzo de 2017, muestra seleccionada al criterio, que el saldo de la cuenta
de activo Crédito Fiscal IVA se encuentre razonablemente contabilizado, mediante la
comparación de este saldo con el importe declarado en el formulario No. 200.
Resultado
No hemos identificado hallazgos significativos que deban ser informados.
366
Procedimiento
2.3 Conciliaciones de las declaraciones juradas con los libros de compras IVA.
Verificamos para los mes de de octubre, noviembre, diciembre de 2016 y enero,

febrero y marzo de 2017 muestra seleccionada a criterio, que los importes
declarados en el formulario 200 estén de acuerdo a los importes consignados en los
libros de compras IVA.
Resultado
No hemos identificado hallazgos significativos que deban ser informados.
2.4 Revisión de los aspectos formales de las facturas que respaldan el

Crédito Fiscal IVA.
Realizamos un muestreo de las veinte (20) facturas más significativas

correspondientes a los meses de octubre, noviembre, diciembre de 2016 y enero,
febrero y marzo de 2017. Dichos meses, fueron seleccionados a criterio por los
auditores.
Sobre esa muestra, verificamos los siguientes aspectos:
 Inclusión del nombre de la empresa y su número de NIT en la factura.

 Verificación de que la fecha registrada en la factura coincida con aquella
registrada en el libro de compras y que corresponda al periodo de
declaración.
 Verificación de que el concepto del gasto corresponda a la actividad propia de
la empresa.
 Verificación de que los importes registrados en la factura coincidan con los
registrados en el libro de compras.
Resultado
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no hemos detectado asuntos

que deban ser informados.
367
AIC
3 Aspectos formales.
Procedimiento
3.1 Revisión de aspectos formales de libro de compras y libro de ventas –

IVA.
Revisamos los aspectos formales que se deben cumplir en el llenado de los libros de
Compras y Ventas IVA, tomando en cuenta lo siguiente:
 Empaste, foliación y notariado.

 Inclusión de todas las columnas que corresponden según la normativa vigente.
 Registro de todos los datos que corresponden (de forma que no puedan ser
alteradas y que estén totalizados).
 Que no existan borrones, tachaduras o enmiendas.
 Registro cronológico.
La muestra seleccionada se efectuó a criterio de los auditores y correspondió a los
meses de abril, julio de 2016, febrero y marzo de 2017.
Resultado
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no hemos detectado

asuntos que deban ser informados.
Procedimiento
3.2 Revisión de aspectos formales de declaraciones juradas.
Verificamos el cumplimiento de los aspectos formales en la presentación de las

declaraciones juradas correspondientes a la gestión 2016/2017, tomando en cuenta
lo siguiente:
Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de
ellas.
 Validación de los importes declarados.

 Presentación dentro de las fechas límite.
 Verificación del sello del banco y la fecha de pago.
 Si la declaración jurada fue presentada fuera de término, se verificó la correcta
declaración de los accesorios (actualizaciones, intereses y multas).
368
Resultado

4. Impuesto a las Transacciones – IT.
Procedimiento
 Revisamos que los ingresos gravados por éste impuesto estén expuestos en los
 Revisamos que los ingresos alcanzados por el IT hayan sido declarados.
Resultado
Como resultado de aplicar este procedimiento, se detectaron contingencias

tributarias de u.m. 764.153, las cuales no han sido subsanadas al 31 de marzo de 2017
por la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
Procedimiento
4.2 Prueba global de ingresos.
Realizamos una prueba global para el período analizado, a través de la comparación de

los ingresos gravados por el Impuesto a las Transacciones (IT) que se encuentran
registrados en los Estados Financieros, con aquellos ingresos declarados en los
Formularios N° 400 del ejercicio terminado el 31 de Marzo de 2017.
Resultado
Como resultado de este procedimiento, detectamos la situación mencionada en el

punto anterior.
369
AIC
5 Retenciones de RC-IVA
Procedimiento
5.1 Relevamiento de la información.
Relevamos la información con respecto a los conceptos que la empresa aplica para la
determinación del pago de las retenciones de RC – IVA.
Se verificó la forma de registro en las planillas, así como en las cuentas contables.
Se tomó una muestra a criterio de los meses de octubre, noviembre y diciembre de

2016 y enero, febrero y marzo de 2015, sobre el cumplimiento del pago del
Impuesto RC-IVA.
Resultado
Como resultado de la aplicación de éste procedimiento, no hemos detectado asuntos

6 Retenciones del Impuesto a las Transacciones – IT, del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas – IUE y del Régimen Complementario al Valor
Agregado RC-IVA.
Retenciones a directores
Procedimiento
6.1 Revisión de pagos a directores.
Revisamos cuentas de gastos donde se hubieran registrado pagos a directores,

que se hayan efectuado durante la gestión auditada.
Resultado
No se detectaron asuntos que merezcan ser reportados.
Retenciones de IUE e IT
370
Procedimiento
Relevamos la información de las cuentas de gastos, e identificamos aquellas cuentas

donde se registran gastos por honorarios, servicios, compras de bienes efectuados a
personas naturales (profesionales liberales u oficios), por los cuales la entidad no
obtuvo una nota fiscal.
 De la muestra de tres meses (abril, junio y octubre) de la gestión 2016 y

marzo de 2017, no se detectaron asuntos que merezcan ser reportados.
 De la muestra de 5 (cinco) casos en cada cuenta identificada, se ha verificado
la retención de los impuestos (IUE e IT) y se verificó el pago oportuno en los
formularios correspondientes.
 De la muestra tomada, se ha verificado que los saldos del pasivo de las
cuentas de retenciones de impuestos, coinciden con los declarados el mes
siguiente.
Resultado

7 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – IUE.
Procedimiento
Relevamos información de los gastos e ingresos y analizamos su inclusión en el cálculo

del IUE estaba de acuerdo a ley.
Resultado
En la revisión conceptual y analítica del cálculo del IUE preparado por la empresa y
del relevamiento efectuado, identificamos una contingencia tributaria de u.m.
20.238.309, las cuales no han sido subsanadas al 31 de marzo de 2017 por la
371
AIC
7.2 Revisión de llenado de formularios.
Verificamos el correcto llenado de la declaración jurada formulario N° 500.
Resultado
Se efectuó la revisión del formulario Nº 500, con resultados satisfactorios.
Procedimiento
7.3 Liquidación y pago del impuesto.
Resultado
Debido a que al 31 de marzo de 2017 las pérdidas acumuladas

(u.m. 49.685.558) superan la utilidad del ejercicio (u.m. 14.952.330), la empresa no
es sujeto pasivo de este impuesto, a esa fecha.
Pinto y Asociados
(SOCIO)
Francisco Pinto Rojas Ph.D; CPA-CICNP
REG. PROF.CAUSC Nº 357
372
INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
ANEXOS DEL 1 AL 13
373
AIC
Parte III
Contenido
Resumen sobre los procedimientos de Auditoría Aplicados
U.M. = Unidades monetarias
US$. = Dólares estadounidenses
374
RESUMEN SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS
I. OBJETIVOS DEL EXAMEN.
El objetivo principal de nuestro examen de auditoría integral, fue el de emitir una

opinión profesional sobre si los estados financieros presentan razonablemente, en
todo aspecto significativo, la situación financiera y patrimonial de EMPRESA
INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de marzo de 2017, los resultados de sus
operaciones, los cambios en su patrimonio neto y su flujo de efectivo, por el
ejercicio terminado en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Información Financiera.
Adicionalmente y como parte integrante de nuestro examen de los estados

financieros de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., correspondiente al
ejercicio terminado al 31 de marzo de 2017, evaluamos los procedimientos
administrativo – contables y el sistema de control interno vigente, con el objetivo
de emitir un informe con nuestros comentarios y recomendaciones que permitan a
través del fortalecimiento de los procedimientos existentes, salvaguardar en
forma más efectiva el patrimonio de la empresa, y a la vez, mejorar la eficiencia
administrativa.
II. NATURALEZA y ALCANCE DEL EXAMEN.
Efectuamos nuestro examen de acuerdo con las Normas Internacionales, sin

limitaciones en el alcance. Estas normas requirieron que planifiquemos y
ejecutemos la auditoría para obtener razonable seguridad respecto a si los estados
financieros están libres de errores y presentaciones fraudulentas significativos.
Una auditoría incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que
sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría
también incluye evaluar las Normas Internacionales de Información Financiera
utilizadas y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como
también evaluar la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.
Consideramos que la naturaleza y alcance de nuestro examen NO proporcionó
una base razonable para emitir nuestra opinión, debido a los asuntos descritos en el
dictamen.
375
AIC
III. METODOLOGIA DEL TRABAJO
Para dar cumplimiento a los objetivos de nuestro examen, efectuamos el siguiente

trabajo de detalle:
Efectuamos un estudio y evaluación del control interno, como base de confiabilidad

para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de
auditoría que fueron aplicados en el examen de saldos de cuentas y para informar
sobre deficiencias de control interno e incumplimientos a normas legales y
reglamentarias de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., el cual comprendió:
Relevamiento de los procedimientos operativos, contables y de control interno,

correspondientes a las transacciones más significativas desarrolladas por la empresa.
Evaluación de los procedimientos administrativo – contables y el sistema de control

interno vigentes, mediante el desarrollo de cuestionarios, especialmente diseñados
para el caso, para verificar si dichos procedimientos son suficientes para alcanzar los
objetivos de control interno correspondientes y asegurar un adecuado registro
contable de las transacciones efectuadas.
Pruebas de cumplimiento de los procedimientos de control interno establecidos por la

empresa, verificando si estos operaron adecuadamente y si permitieron alcanzar los
objetivos establecidos.
Análisis en forma detallada, de todas las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, y
de resultados, practicando una evaluación de la economía y eficiencia de las
operaciones, procedimientos y sistemas empleados y la eficacia o resultado de las
actividades, dirigido a identificar desviaciones en la organización y funcionamiento
con relación a las metas y objetivos de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.,
así como errores e irregularidades en el manejo de las mismas.
Pusimos especial énfasis en las áreas de mayor riesgo de auditoría involucrado, tales
como movimiento de efectivo, bancos, cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por
pagar, propiedades, planta y equipo, así como las cuentas de ingresos y gastos, por el
periodo auditado.
376
Además de esto efectuamos el siguiente trabajo:
a) Analizamos la eficacia de la programación de operaciones, organización interna,

b) Analizamos la eficacia del diseño y funcionamiento de los controles internos
incorporados en los reglamentos específicos de los sistemas de administración y
la verificación de que dichos controles sean compatibles.
c) Definimos los atributos del personal requerido para manejar, supervisar y
d) Examinamos la confiabilidad de los registros operativos, contables y financieros
de la entidad.
e) Elaboramos un informe con los resultados de la auditoría integral de los estados
financieros y de la información tributaria complementaria, incluyendo
comentarios y recomendaciones, para mejorar la eficacia de los sistemas de
administración, contabilidad, información financiera, de sistemas y control
interno de la entidad.
Control interno y procedimientos administrativo – contables.
Informamos acerca de las posibles deficiencias en la organización administrativa de

EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., sus debilidades en el control interno, la
aplicación de sistemas y las recomendaciones que permitan reforzar los
procedimientos administrativo - contables y el control interno vigentes, al momento de
la revisión.
A. Evaluación del control interno administrativo - contable y de sistemas

existentes.
a) Evaluamos el control interno administrativo - contable, mediante observaciones e
indagaciones respaldadas por pruebas selectivas de las operaciones registradas y
otros procedimientos de auditoria, cubriendo las áreas de caja y bancos (cobranzas,
control general de manejo de caja chica), cuentas por cobrar, inventario (compras,
recepción, custodia y entrega), cuentas por pagar, sueldos y jornales (registro de
tiempo, liquidación y pago al personal), propiedades, planta y equipo y las cuentas de
ingresos y gastos.
377
AIC
Escrituras de constitución y estatutos
 Contratos celebrados (con bancos, clientes, proveedores y otros).
 Informes gerenciales.
c) Evaluación de los procedimientos de:

 Planeación.
 Organización.
 Dirección.
 Control.
 Autorización.
 Registro.

 Tesorería.
 Cuentas por cobrar.
 Inventarios.
 Propiedades, planta y equipo.
 Compras y ventas.
 Cuentas por pagar.
 Patrimonio.
 Planillas de sueldos.
 Ingresos y gastos.
e) Evaluación de ingresos y egresos, estados financieros y registros

contables.
Evaluación de la documentación sustentatoria.
 Evaluación del cumplimiento de las normas contenidas en:

 El Código Civil.
 El Código de Comercio.
 La Ley tributaria.
 Otras aplicables.
378
B. Pruebas sustantivas
1. Obtención de confirmaciones directas, de entidades financieras con las que

existan saldos y operaciones significativas y relacionar las respuestas
recibidas con los registros contables de EMPRESA INDUSTRIAL
ORIENTE S.A.

pendientes significativas, que representen ajustes no registrados
contablemente.
3. Revisión de la adecuada valuación de los títulos y valores financieros.
4. Obtención de confirmaciones directas de deudores por préstamos y

cualquier otra operación en moneda nacional y en moneda extranjera.
Análisis de las respuestas recibidas, evaluación de las explicaciones de la

empresa sobre las diferencias existentes y aplicación de procedimientos
alternativos sobre las confirmaciones no recibidas, verificando la
documentación de las operaciones.
5. Evaluación de la razonabilidad de las previsiones constituidas por riesgo de

incobrabilidad.
6. Revisión de los saldos correspondientes a anticipo de pagos por cuenta de

terceros, mediante el cotejo con la documentación de respaldo.
379
AIC
7. Pruebas de la adecuada contabilización de intereses devengados

provenientes de saldos deudores con el propósito de establecer su
cobrabilidad.
8. Revisión del movimiento posterior de cobranzas.

recepción, órdenes de consumo, presupuestos autorizados, contratos,
convenios y otros.
10. Examen en base a pruebas selectivas del movimiento de materiales y de

transferencias, presupuestos autorizados, contratos y otros
antecedentes justificativos del movimiento de almacenes.

recepción, órdenes de consumo, presupuestos autorizados, contratos,
convenios y otros.
12. Examen de los sistemas computarizados empleados: si éstos responden a

las necesidades del movimiento de la empresa y a los procedimientos de
control interno que debe tener la misma.
13. Observación del inventario físico que se efectuó al cierre del ejercicio, de
acuerdo a la planificación realizada por EMPRESA INDUSTRIAL
ORIENTE S.A.
15. Informes, que reflejen los inventarios que realizó la entidad y la

confrontación posterior selectiva, de las cantidades constatadas con los
registros contables.
380
16. Revisión de los saldos iniciales y de los movimientos del periodo de

propiedades, planta y equipo mediante el cotejo de adiciones y bajas, con la
documentación de respaldo correspondiente.
17. Participación selectiva en los inventarios físicos de propiedades, planta y

equipo, cotejo de los resultados obtenidos con los registros contables,
verificando que la entidad contabilice adecuadamente los ajustes
correspondientes.
18. Revisión de la razonabilidad de la valuación de propiedades, planta y equipo,

así como del cómputo de las depreciaciones correspondientes, de acuerdo
con las normas vigentes.
19. Revisión de los saldos correspondientes de partidas pendientes en moneda

nacional y en moneda extranjera, indagando acerca de su origen. Se
verificó especialmente, que no existan partidas pendientes significativas
que representen ajustes contables que tengan un efecto importante en la
determinación de los resultados.
20. Evaluaremos la razonabilidad de la cobertura de seguros de EMPRESA

INDUSTRIAL ORIENTE S.A. (incendio, dinero en caja y en tránsito,
fidelidad de empleados, etc.).
21. Revisión de los acuerdos del Directorio para la aprobación de ciertos

programas específicos, referidos a asuntos financiero – contables, para
confirmar su cumplimiento.
22. Comprobación de los aportes fiscales e indagaciones del tratamiento dado a

381
AIC
24. Revisión de la razonabilidad de los ajustes de resultados de ejercicios

anteriores, contabilizados durante el ejercicio (si fuese aplicable).

resultados de la entidad.
26. Relación de cuentas significativas del estado de resultado con revisiones

27. Revisión de la liquidación de remuneraciones al personal y sus cargas

sociales e impositivas.
28. Cotejo de la documentación de respaldo y verificación detallada de los

importes más significativos imputados a los resultados del ejercicio.
29. Revisión de los hechos y transacciones ocurridos con posterioridad al

cierre del ejercicio examinado y hasta la fecha del informe del auditor.
30. Comprobación de que todos los libros de contabilidad o registros

obligatorios se encuentren actualizados y sean llevados de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes.
31. Revisión del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias,

aplicables a la empresa.
32. Revisión de los procedimientos de ajuste por inflación de los estados

financieros, que prevean las normas vigentes.
33. Revisión de la razonable preparación de los estados financieros al cierre

del ejercicio, de acuerdo con las pautas de clasificación y exposición
vigentes.
34. Revisión de la preparación de la información tributaria complementaria

requerida por las normas vigentes.
382
35. Evaluación, mediante la aplicación de procedimientos específicos, el grado

de confiabilidad del procesamiento electrónico de datos. Dicho trabajo fue
I. PRESENTACIÓN Y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA
Al concluir nuestro examen, emitimos nuestro informe en 6 ejemplares, con el

siguiente contenido:
Parte I Estados financieros al 31 de marzo de 2017.

Dictamen del auditor independiente.
Estado de flujo de efectivo.
Parte II Dictamen sobre la Información Tributaria Complementaria – ITC.
Parte III Resumen sobre los procedimientos de auditoria aplicados.
Parte IV Recomendaciones de control interno y comentarios resultantes de

la evaluación del sistema de control interno y de los
procedimientos administrativos contables vigentes.
Parte V Informe sobre el seguimiento a las observaciones de control interno

emitido por los auditores anteriores.
383
AIC
V. PERSONAL ASIGNADO
SOCIO: Francisco Pinto Rojas

GERENTE: Erick Daniel Mukay Murakami
SENIOR: Renzo Francisco Pinto
SENIOR: Roberto Sasamoto Higa
SENIOR: Daniel López Rojas
ASISTENTE: Renata Pinto Molina
ESPECIALISTAS: Tomas Rojas López
José Francisco Pinto Molina Máximo
Gálvez Saavedra
La responsabilidad del trabajo estuvo a cargo de Francisco Pinto Rojas PhD;

CPA; CICNP Socio de la firma.
Finalmente quedamos a su disposición para cualquier aclaración sobre el contenido

de la presente.
Atentamente
(Socio)
Francisco Pinto Rojas PhD; CPA; CICNP
Reg. Prof. CAUB. N°1285
384
Parte IV
Contenido
Recomendaciones de control interno y comentarios resultantes de la

evaluación del sistema de control interno y de los procedimientos
administrativos contables vigentes.
U.M = Unidades monetarias

385
AIC
A los Señores:
ACCIONISTAS DE EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE, S.A.
Santa Cruz de la Sierra.-
Como resultado de nuestro examen de auditoría de los estados financieros de

EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., correspondiente al ejercicio terminado el 31
de marzo de 2017, han surgido observaciones de diversos aspectos relativos a los
procedimientos administrativo - contables y al sistema de control interno vigente en la
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., que si bien no afectan nuestra opinión
profesional, hemos considerado necesario informarlas para su conocimiento o acción
futura.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos, en base a tales

observaciones, contribuirá, a través del perfeccionamiento de los procedimientos
existentes, a salvaguardar en forma más efectiva el patrimonio de la empresa y, a la
vez, mejorará la eficiencia administrativa.
Este informe cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el
desarrollo de nuestro examen y, por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y
recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar. No
obstante dicho examen y evaluación, pudo detectar ciertas debilidades que se
presentan en el informe adjunto.
(Socio)
Reg. Prof. CAUB. N°1285
386
I.- ASPECTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIÓN
1. Los manuales de funciones y de procedimientos con que cuenta la empresa, no se

encuentran actualizados.
RECOMENDACIÓN:
Se deben elaborar manuales de funciones y de procedimientos de acuerdo con la

estructura organizativa de la empresa, con el propósito de que el personal pueda
cumplir en forma más eficiente y efectiva sus labores.
2. En base al relevamiento de información y trabajo realizado, se notó la falta

de capacitación del personal dentro del área contable.
RECOMENDACIÓN:
Se deben realizar programas de capacitación, principalmente para el personal de

contabilidad, con el propósito de que los mismos puedan cumplir sus funciones a
cabalidad.
II.- EFECTIVO y EQUIVALENTES
3. La empresa efectúa arqueos de caja chica cada 3 meses y están a cargo de un

auxiliar contable.
387
AIC
RECOMENDACIÓN:
Se deben realizar arqueos en forma periódica, con el propósito de ejercer un mayor

control sobre los mismos.
4. Las conciliaciones bancarias son elaboradas por un auxiliar contable y no tienen

la firma del contador.
RECOMENDACIÓN:
Las conciliaciones bancarias deben ser realizadas por un funcionario de suficiente

nivel y tener todas las firmas de autorización, correspondientes.
III.- INVERSIONES TEMPORARIAS.
5. Los depósitos a plazo fijo se guardan físicamente en el escritorio del contador.
RECOMENDACIÓN:
Los depósitos a plazo fijo, deben ser guardados en una caja de seguridad, con el
propósito de garantizar la custodia de dichos documentos.
388
6. Al 31 de marzo de 2017, los intereses por cobrar provenientes de los depósitos a

plazo fijo constituidos en el Banco Unión y Banco Nacional de Bolivia, no han sido
registrados.
RECOMENDACIÓN:
Los intereses por cobrar deben ser contabilizados en el momento en que se generen,
para respetar el principio de devengado.
IV.-CUENTAS POR COBRAR.
7. No existen límites de crédito establecidos.
RECOMENDACIÓN:
Se deben establecer límites en los créditos otorgados, para reducir el riesgo de

incobrabilidad de las cuentas por cobrar, a niveles aceptables.
8. Las facturas son emitidas en el momento en que se efectúa la cobranza del

crédito.
389
AIC
RECOMENDACIÓN:
De acuerdo con lo establecido en la ley tributaria, las facturas deben emitirse en el

momento de la entrega del bien o acto equivalente, que suponga la transferencia del
dominio.
9. La previsión para incobrables es elaborada y aprobada por el contador. No

existen políticas gerenciales al respecto.
RECOMENDACIÓN:
La previsión para incobrables debe ser aprobada por la gerencia y deben establecerse
políticas definidas al respecto.
10. Empresa Industrial Oriente S.A., no cobra intereses por los créditos otorgados.
RECOMENDACIÓN:
Se deben cobrar intereses sobre los créditos otorgados para recuperar el dinero
invertido en dichas operaciones.
390
V.- INVENTARIOS
11. No se emitieron por parte de la gerencia instrucciones para la toma de inventario

físico de existencias.
RECOMENDACIÓN:
Se deben emitir instrucciones precisas, por parte de la gerencia para que se realicen
los inventarios físicos de existencias, con el propósito de reducir los riesgos
involucrados a niveles aceptables.
VI.-PROPIEDADES, PLANTA y EQUIPO.
12. No se toman inventarios físicos de propiedades, planta y equipo, desde hace

tres años.
RECOMENDACIÓN:
Se deben efectuar inventarios periódicos de propiedades, planta y equipo, con el

propósito de ejercer un mayor control sobre los mismos.
13. Las propiedades, planta y equipo no están codificados físicamente.
391
AIC
RECOMENDACIÓN:
Se deben codificar los bienes de propiedades, planta y equipo, con el objetivo de

tener un mayor control sobre los mismos.
14. La gerencia no ha asignado a los funcionarios que se harán responsables de los

bienes de propiedades, planta y equipo.
RECOMENDACIÓN:
La gerencia debe asignar a los encargados de la custodia de los bienes de

propiedades, planta y equipo, para que cada persona tenga el debido cuidado y se
responsabilice por el bien a su cargo.
Deseamos agradecer las atenciones recibidas de los funcionarios y empleados de

EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., quienes nos prestaron toda su colaboración
y apoyo para el desarrollo de nuestro trabajo.
392
Quedamos a disposición de ustedes para ofrecerles cualquier aclaración o ampliación

que sea necesaria sobre el contenido del presente informe.
Sin otro particular, saludamos a ustedes muy atentamente.
(Socio)
Reg. Prof. CAUB. N°.1285
393
AIC
Parte V
Contenido
Informe sobre el seguimiento a las observaciones

de control interno emitido por los auditores anteriores
U.M. = Unidades monetarias

394
INFORME SOBRE EL SEGUIMIENTO A LAS OBSERVACIONES DE CONTROL

INTERNO EMITIDO POR LOS AUDITORES ANTERIORES
1. EFECTIVO y EQUIVALENTES.
La empresa cuenta con un fondo fijo para gastos menores, por u.m. 5,000, de
acuerdo a arqueos efectuados, se observa que la reposición se realiza cuando se han
gastado casi todos los fondos.
SITUACION AL 31 DE MARZO DE 2017.
No superada.
2. PROPIEDADES, PLANTA y EQUIPO.
Existen ítems cuyo valor en libros está totalmente depreciado.
No Superada.
3. ACTIVOS INTANGIBLES.
La empresa no cuenta con la licencia de uso de sistema Microsoft Windows.
No superada.
4. COMPROBANTES DE INGRESOS y EGRESOS.
a) No existe un archivo cronológico de comprobantes de ingresos y egresos,

situación que dificulta el control y seguimiento de los mismos.
SITUACIÓN AL 31 DE MARZO DE 2017.
395
AIC
BIOGRAFIA
DE LOS AUTORES
397
AIC
Francisco Pinto Rojas Ph.D; CPA – CICNP

 Contador Público - Universidad de Lima.
 Auditor Financiero (Contador Público Autorizado) - Universidad Autónoma
Gabriel René Moreno, Santa Cruz.
 Contador Público Certificado, en Normas de Información Financiera,
acreditado por el Colegio de Auditores de Bolivia – CAUB.
 Diplomado en contabilidad y finanzas de la Escuela de Administración
de Negocios para Graduados – ESAN – Lima.
 Magíster en Administración de Empresas en la Universidad NUR, Santa Cruz.
 Magíster en Derecho Empresarial Universidad Privada de Santa Cruz de la Sierra
 Doctor en Sociedad Democrática, Estado y Derecho – Universidad del País Vasco – España.
 Contador Interamericano Certificado en NIIF para Pymes.
 Estudios de especialización en Alta Gerencia, en INCAE (Miami – USA), Northern Illinois University
(Chicago – USA), Expo - Management (Buenos Aires – Argentina) y Federación de profesionales de
Barcelona (Barcelona – España).
 Estudios de alta especialización en contabilidad y auditoría de sistemas en, Asunción – Paraguay,
Bogotá – Colombia, La Habana – Cuba y Lima – Perú.
 Participante de las Conferencias Interamericanas de Contabilidad, realizadas en Santo Domingo,
República Dominicana, Cancún – México, Lima – Perú, San Juan – Puerto Rico, Punta del Este –
Uruguay, Salvador de Bahía – Brasil y Santa Cruz - Bolivia.
 Participante de la Conferencia Mundial de Contabilidad, realizada en Paris – Francia.
 Presidente Ejecutivo de las firmas: Pinto y Barbery S.R.L.; Pinto y Asociados S.R.L.
 Contador Vitalicio de la Asociación Interamericana de Contabilidad AIC.
 Conferencista Nacional, en temas relacionados con contabilidad, auditoria, tributación, banca y
finanzas (Santa Cruz, Cobija, La Paz, Cochabamba, Oruro, Sucre, Potosí, Beni, Montero, Camiri,
Bermejo, Tarija y Yacuiba).
 Ex - Catedrático de la Universidad Privada de Santa Cruz de la Sierra – UPSA. (Pre-grado).
 Catedrático de la Unidad de Postgrado de la Facultad de Ciencias Económicas y Financieras de la
UAGRM.
 Catedrático de la Unidad de Postgrado de la Facultad de Contaduría Pública de la UAGRM.
 Catedrático invitado de la Unidad de Postgrado de la Facultad de Ciencias Económicas de la UMSS de
Cochabamba.
 Catedrático invitado de la Unidad de Postgrado de la Universidad Andina Simón Bolivar de Sucre.
 Columnista de las revistas especializadas: Contacto Económico y Marketing.
 Más de 1.000 Seminarios dictados en Bolivia.
 Más de 100 Conferencias internacionales dictadas en Bolivia, Perú, Argentina, Colombia, Costa Rica,
Ecuador, España, Francia, Guatemala, México, Nicaragua, Paraguay, Puerto Rico, República Dominicana
y Uruguay.
 Autor de los libros: “Auditoría Integral de Estados Financieros” “Contabilidad Gerencial” “Guía teórica y
Práctica para la reexpresión de estados financieros por efectos de inflación”, ”NIC N˚ 12 Impuesto a las
ganancias en concordancia con la ley tributaria”, NIC Nº 7 “Estado de flujos de efectivo” y NIC Nº 16
– “Propiedad, Planta y Equipo” y “Guía práctica de una auditoria de estados financieros”.
 Profesional Meritorio en Investigación y Publicación de Obras; Colegio de Auditores de Santa Cruz-
CAUCRUZ – 2011.
 Capacitador en NIF/NC y NI, autorizado por el Colegio de Auditores o Contadores Público de Bolivia –
CAUB.
 40 años de experiencia profesional.
 Vicepresidente del Foro de Firmas Interamericanas de la AIC.
399
AIC
Erick Daniel Mukay Murakami, Mgr. M.Sc. CICNP

 Contador Interamericano Certificado en las NIIF para las PYMES.
 Contador Público Autorizado – Universidad Mayor de San Simón.
 Doctorante en el Doctorado en Pensamiento Complejo – Multiversidad
Mundo Real Edgar Morin – Mexico.
 Magister en Auditoría Integral – Universidad Mayor de San Simón.
 Magister en Educación Superior – Universidad Amazónica de Pando.
 Diplomado en Auditoría Especial Forense – Universidad Franz Tamayo.
 Diplomado en Gerencia Publica – Universidad Franz Tamayo
 Diplomado en Docencia Universitaria – Universidad Amazónica de Pando.
 Diplomado en Diseño Curricular – Universidad Amazónica de Pando.
 Diplomado en Investigación Educativa – Universidad Amazónica de Pando.
 Diplomado en Gestión Educativa – Universidad Amazónica de Pando.
 Director de Auditoría Interna de la Universidad Amazónica de Pando.
 Ex Auditor Gubernamental de la Contraloría General del Estado.
 Ex Auditor Interno en la Ex Prefectura del Departamento Pando.
 Ex Auditor Interno en el Grupo de Inversiones GIPRO.
 Ex Auditor Junior, Senior y Supervisor en la Consultora Multidisciplinaria AudiPrime S.R.L.
 Gerente de Auditoría en la Consultora Multidisciplinaria Las Palmeras S.R.L.
 Docente de Postgrado.
 Docente de Pregrado en universidades públicas y privadas.
 Docente del Instituto Superior de Comercio INCOS Pando.
 Capacitador en Normas de Internacionales de Información Financiera y Normas Internacionales de
Auditoría para el Fondo Multilateral de Inversiones del Banco Interamericano de Desarrollo – Proyecto
BID FOMIN.
 Profesional Certificado en Normas Internacionales de Información Financiera y Normas Internacionales
de Auditoría, por el Colegio de Auditores o Contadores Públicos de Bolivia y el Consejo Técnico Nacional
de Auditoría y Contabilidad.
 Expositor en temas relacionados a Contabilidad, Auditoría y Auditoría Interna, a nivel nacional e
internacional.
 Coordinador Departamental de Pando del Instituto de Auditores Internos de Bolivia.
 Consejero del Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad – CTNAC del Colegio de Auditores o
Contadores públicos de Bolivia.
400
BIBLIOGRAFIA
401
AIC
BIBLIOGRAFIA
Normas Internacionales de Auditoría – IAASB de la IFAC:
1. NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente.

2. *NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
3. *NIA 220 Control de calidad para una auditoría de estados financieros.
4. *NIA 230 Documentación de la auditoria.
5. NIA 240 Responsabilidades del auditor en relación con el fraude.
6. NIA 250 Consideración de leyes y reglamentos.
7. NIA 260 (Revisada) Comunicación con los responsables del gobierno
corporativo.
8. NIA 265 Comunicación de deficiencias en el control interno.
9. NIA 300 Planificación de una auditoría de estados financieros.
10. NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material.
11. NIA 320 Importancia relativa en la planificación y realización de una auditoría.
12. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
13. NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que usa una
organización de servicios.
14. NIA 450 Evaluación de las representaciones erróneas.
15. NIA 500 Evidencia de auditoria.
16. NIA 501 Evidencia de auditoría—Para partidas seleccionadas.
17. NIA 505 Confirmaciones externas
18. *NIA 510 Encargos iniciales de auditoría—Saldos de apertura.
19. NIA 520 Procedimientos analíticos.
20. NIA 530 Muestreo de auditoría.
21. *NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable,
y de la información relacionada a revelar.
22. NIA 550 Partes relacionadas.
23. NIA 560 Hechos posteriores
24. NIA 570 (Revisada) Empresa en funcionamiento.
25. *NIA 580 Manifestaciones escritas.
26. *NIA 600 Consideraciones especiales—Auditorías de estados financieros de
grupos.
403
27. NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos.

28. NIA 620 Uso del trabajo de un experto.
29. NIA 700 (Revisada) Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría
sobre los estados financieros.
30. NIA 701 Comunicación de las cuestiones claves de la auditoría en el informe de
auditoria emitido por un auditor independiente.
31. NIA 705 (Revisada) Opinión modificada en el informe de auditoría emitido por
un auditor independiente.
32. NIA 706 (Revisada) Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el
informe de auditoría emitido por un auditor independiente.
33. *NIA 710 Información comparativa—Cifras correspondientes y estados
financieros comparativos.
34. NIA 720 Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados.
35. NIA 800 Consideraciones especiales—Auditorías de estados financieros
preparados de acuerdo con marcos de referencia de propósito especial.
36. NIA 805 Consideraciones especiales—Auditorías de estados financieros
únicos y elementos, cuentas o partidas específicas de un estado financiero.
37. NIA 810 Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.
* Se han considerado las modificaciones de concordancia, de conformidad con las

NIA nuevas y revisadas, emitidas por el IAASB.
404

Guía práctica de auditoría financiera

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ES PROPIEDAD Y DERECHOS RESERVADOS DE:

SEGUNDA EDICIÓN 2017

DERECHOS RESERVADOS DE LOS AUTORES:

Ninguna parte de este libro, sin autorización previa de los autores

INDUSTRIA GRÁFICA SARITA

GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA

La Asociación Interamericana de Contabilidad – AIC, en el marco de su misión y

El Foro de Firmas Interamericanas tiene como objetivo primordial promover en

Por todo lo expuesto, la edición de la “GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÌA DE

Apreciados colegas de la región interamericana y en especial a los Socios Adherentes

Gustavo Gil Gil

Dr. Alfredo L. Spilzinger [PhD]

El 27 de marzo de 2015, en la ciudad de Asunción - Paraguay, se constituyó el Foro de

A partir de esto y comprometidos como estamos con el desarrollo de la profesión

En esta versión actualizada de la GUIA, estamos ampliando con su objetivo principal,

Felix Francisco Pinto Rojas

Esta pequeña contribución a la profesión contable, está dedicada a MI PRINCIPAL Y

Mi más profundo respeto y admiración profesional y personal... Q.E.P.D.

Tu alumno por SIEMPRE

Felix Francisco Pinto Rojas

A Grace Daniela, mi amor sublime.

A nuetros padres, recordarmos las noches perdidas esperando nuestro regreso al

Erick Daniel Mukay Murakami

Al Lic. Gustavo Gil Gil, Ex - Presidente de la Asociación Interamericana de

Felix Francisco Pinto Rojas

1. PLANIFICACION Y ARCHIVO CORRIENTE

e. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – IUE.

2.3. PARTE III

GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS, DE ACUERDO

NOMBRE DEL CLIENTE EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.

PROGRAMA DE TRABAJO Ref. a los P/T

1) Completar el archivo corriente de acuerdo con lo

2) Una vez finalizado el trabajo, el archivo corriente

II) ARCHIVO PERMANENTE.

1) Completar el archivo permanente, de acuerdo

2) Una vez finalizado el trabajo, el archivo

ORIENTE S.A. Preparado por:…...........

1)Asegurarse de que este archivo incluya toda la

IV) ARCHIVO DE INFORME.

1) Obtener fotocopia de las escrituras de constitución de

2) Obtener fotocopia del número de registro tributario,

3) Obtener fotocopia de la Licencia de funcionamiento,

4) Obtener fotocopia de los poderes de representación

5) Obtener fotocopia de la Licencia otorgada por el

7) Administrar toda la documentación solicitada en los

NOTA: Está información deberá incluirse en el archivo

1) Elaborar el Memorándum de Planificación, el cual

2) Resumir los puntos de atención para el Gerente y

3) Elaborar el resumen final de la cédula de efectos,

4) Si el cliente acepta total o parcialmente los ajustes

5) Efectuar un resumen de las solicitudes de confirmación

6) Efectuar seguimiento al informe de auditoría del año

ORIENTES S.A. Preparado por:……......

Ref. a los P/T

7)Resumir las reclasificaciones propuestas al cliente y

8) Efectuar un resumen de los activos y pasivos en

9) Elaborar el borrador de la carta de control interno,

10) Efectuar un resumen de los aspectos más relevantes

13) Obtener la información de los abogados, acerca de los

14) Indagar sobre la existencia de avales o fianzas

21) EMITIR CONCLUSIÓN.