Confirmación de saldos (Circularización)

Un medio de comprobación bastante efectivo es la solicitud de confirmaciones e saldos a los

bancos, compañías financieras y otros relacionados con el ente a ser auditado. Entre los tipos de
confirmación e tiene la confirmación positivas y confirmaciones negativas, a continuación se
describe cada una de ellas.

a) Confirmaciones positivas.- Son aquellas que deben ser respondidas para construir una
evidencia de auditoria, dentro de este tipo están las confirmaciones directas y las
confirmaciones a ciegas:
Directas, son aquellas en las cuales la solicitud de la confirmación contiene el saldo o
transacción sujeta a confirmación, este tipo de confirmación es generalmente para la
validación de activos.
Ciegas, Son aquellas en las cuales se solicita información sobre saldos pendientes a una
determinada fecha o las transacciones de un periodo. Esta clase de confirmaciones se
utiliza para validación de pasivos y saldos y saldos con entidades financieras.
b) Confirmaciones Negativas.- Son aquellas que a pesar de no ser respondidas constituyen
una evidencia de auditoria, en la solicitud de la confirmación lleva una leyenda que aclara
en el caso de no ser respondida se considera conforme. Esta clase de confirmación se
utiliza cuando existe un eficaz control interno, cuando existe un gran número de saldos
pequeños. De la descripción de los dos tipos de confirmación se deduce que las
confirmaciones positivas son más confiables que las negativas precisamente por su
característica de necesidad de ser respondidas.
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Hecho por………………………………………….
Fecha………………………………………………….
Revisado por……………………………………….
Fecha…………………………………………………
Objetivo: evaluar los controles internos practicados en la empresa relacionados con el
componente ambiente de control correspondiente al factor integral y valores éticos, para definir
los procedimientos a aplicar en la auditoria del activo.

N PREGUNTAS CONPONENTE: DISEÑO CUMPLIMIENTO

° AMIENTE DE CONTROL
SI N N/A Ref. CALIFICACION Ref./PT
FACTOR: INTEGRIDAD Y VALORES
O /PT
ÉTICOS
1 Existe un código de ética aprobado
por la entidad?
2 El código de ética ha sido difundido
mediante talleres o reuniones
explicando su contenido?
3 Existe una cultura de rendimiento de
cuentas con características de
integridad, confiabilidad y
oportunidad?
4 Existen conocimientos de actos
fraudulentos o contrarios a la ética
que involucren a funcionarios que
ejecutan las operaciones?
5 Se conocen hechos de abuso de
autoridad por parte de los ejecutivos
que afecten la dignidad de los
funcionarios?
SUMATORIA DE VALORES
OBTENIDOS
OPTIMO PARA EL FACTOR
CALIFICACIÓN PROPORCIONAL
CONCLUSIÓN

PROGRAMA DE TRABAJO: RUBRO DISPONIBLE

 Hecho por………………………………………….
Fecha………………………………………………….
Revisado por……………………………………….
Fecha…………………………………………………
I. OBJETIVOS
1. verificar que los saldos en caja y cuentas corrientes bancarias presentados en los estados
financieros existan realmente, estén registrados a nombre de la entidad y sean de libre
disponibilidad.
2. Verificar si los saldos en caja y bancos están adecuada e íntegramente registrados y hayan sido
expresados de conformidad P.C.G.A. aplicados uniformemente.
3. Verificar que aquellos fondos y/o depósitos no representados en moneda nacional, estén
debidamente valuados al cierre del periodo.
RELACION PERSONAL Ref. TIEMPO
PROCEDIMIENTOS OBJETIVO ASIGNADO P/T REAL
PRECEDIM.
II. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
1. Cruce los datos obtenidos en los arqueos de
caja realizados al 31/12/XX, con las cifras
incluidas en los estados financieros y con los
registros contables.
2. Efectué un corte de ingresos y egresos al
31/12/XX, tomando los ingresos y
desembolsos de 5 comprobantes anteriores
y posteriores al cierre y verifique su
adecuada contabilización en el periodo al
que pertenece.
3. Obtenga y prepare una lista completa de
todas las cuentas existentes durante el
periodo.
4. Solicite directamente al banco la
confirmacion de los saldos en cuentas
corrientes al 31/12/XX.
5. Sobre las respuestas no recibidas efectué un
segundo pedido que lleve la leyenda
URGENTE y en caso de que en un tiempo
prudencial no se obtenga respuesta,
presentarse personalmente en la institución
bancaria para solicitarla.
III. CONCLUSIONES
Sobre la base de los resultados de los
procedimientos aplicados concluya sobre la
razonabilidad de las cifras mostradas en este
rubro y si representan saldos en libre
disponibilidad.

APROBADO PARA SU USO……………………………………………………………………… FECHA…………………………