Nombre del alumno: Blanca Lucero Hernández Salazar

Matricula: 145583 grupo: H081

H081 (06) IMPUESTO SOBRE LA RENTA. PERSONAS FÍSICAS

Docente: Mtra. Silet Guadalupe Hernandez Lopez

Actividad 4 DECLARACION ANUAL DE PERSONAS FISICAS

Xalapa Veracruz A 27 de septiembre de 2021

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 INTRODUCCIÓN

Todas las personas mexicanas ya sean físicas o morales deben presentar su declaración
anual en esta declaración se puede calcular el impuesto de ingresos y/o de las
deducciones personales como ya se dijo sean personas físicas o morales.

Cada mes las personas deben realizar una declaración mensual pero ya que esta no es
suficiente las personas deben realizar puntualmente su declaración anual (desde el mes
de enero hasta el mes de diciembre).

La declaración anual de una persona física es una obligación que tienen todas aquellas
personas que obtienen algún tipo de ingreso y tienen que presentar esta declaración para
informarle a la autoridad de sus ingresos y gasto que tuvo durante ese año.

El calculo anual de una persona física se basa en sumas las rentas grabables
determinadas por cada tipo de ingresos que obtenga ya que cada tipo de ingreso tiene un
tratamiento particular mismo que viene plasmado en la ley del isr en su título IV.

Artículo 150. LISR Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario,
a excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo,
están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el
mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.

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 CASO PRÁCTICO ACTIVIDAD 4 ISR-PERSONAS FÍSICAS.

El Ingeniero Manuel Robles Garza, que desempeña sus actividades en forma subordinada
para una empresa editorial denominada: “Ediciones Ilustradas S.A”, escribió una obra
científica y decidió entregarla a otra empresa editorial llamada “Editorial Argos, S.A de
C.V”, filial de aquella en la que el presta sus servicios personales subordinados (en ambas
empresas los accionistas son las mismas personas físicas; es decir, se trata de empresas
relacionadas). Al formularse el contrato de edición, el día 30 de marzo del año anterior al
actual, la empresa editora convino con el autor en pagarle una participación en el
producto de las ventas de la obra, en el orden de 10% sobre el precio de venta a
distribuidores, del total de la edición, al momento en que ésta quedara disponible para su
distribución.

El día 30 de noviembre de ése mismo año, la edición estuvo terminada y le solicitó la

empresa al autor, que le enviara un recibo de honorarios por $83,000.00, y que en dicho
recibo calculara el 10%, por concepto de retención del ISR. El autor no estuvo de acuerdo
con esa situación, por considerar que esos ingresos no quedaban afectos al pago del ISR.
La empresa editorial le indicó que sí, por virtud de que esa persona prestaba servicios
personales subordinados a otra empresa del grupo, y consecuentemente, el ingreso que
percibiría, quedaba afecto al pago del impuesto. Al Ingeniero Robles, no le quedó otro
remedio que aceptar la retención del 10% del ingreso percibido, y así lo asentó en el
comprobante fiscal que entregó, a cambio del pago, a la citada empresa.

Atento a todo lo anterior, deberás decidir sobre cualquiera de estas tres posiciones:

a) Si la empresa editorial estuvo en lo correcto, y por qué al retenerle al Ing. Robles

10% del importe de la cantidad cubierta, como pago provisional a cuenta del ISR
generado y a cargo del citado profesional.

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 b) Si la decisión de la empresa es errónea y consecuentemente el afectado en verdad
puede acudir a la autoridad fiscal a exigir la devolución de un pago de impuesto
indebidamente efectuado, por virtud de que, de no hacerlo, en su declaración del ejercicio,
tendría que acumular esta cantidad a sus otros ingresos y seguramente, hacer un pago
aún mayor.

c) Si ninguna de las dos posiciones es correcta, y en cambio, hubiera una tercera que,
conforme a las disposiciones fiscales del ISR, expresar cuál sería esa solución que
estuviera más ajustada a derecho.

considero que la respuesta correcta es el inciso A) derivado de que lo que se le está

pagando al autor es una regalía.

El planteamiento se manifiesta que el libro será a distribuidores, y analizando el art 93 fr

XXIX concluimos lo siguiente:

Art 93: no se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes
ingresos:

XXIX. Los que se obtengan, hasta el equivalente de veinte salarios mínimos generales del
área geográfica que corresponda al contribuyente elevados al año, por permitir a terceros
la publicación de obras escritas de su creación en libros, periódicos o revistas, o bien, la
reproducción en serie de grabaciones de obras musicales de su creación, siempre que
los libros, periódicos o revistas, así como los bienes en los que se contengan las
grabaciones, se destinen para su enajenación al público por la persona que efectúa
los pagos por estos conceptos y siempre que el creador de la obra expida por dichos
ingresos el comprobante fiscal respectivo. Por el excedente se pagará el impuesto en los
términos de este Título.

La exención a que se refiere esta fracción no se aplicará en cualquiera de los siguientes

casos:

a) Cuando quien perciba estos ingresos obtenga también de la persona que los paga
ingresos de los señalados en el Capítulo I de este Título.

b) Cuando quien perciba estos ingresos sea socio o accionista en más del 10% del capital
social de la persona moral que efectúa los pagos.

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 c) Cuando se trate de ingresos que deriven de ideas o frases publicitarias, logotipos,
emblemas, sellos distintivos, diseños o modelos industriales, manuales operativos u obras
de arte aplicado.

No será aplicable lo dispuesto en esta fracción cuando los ingresos se deriven de la

explotación de las obras escritas o musicales de su creación en actividades empresariales
distintas a la enajenación al público de sus obras, o en la prestación de servicios.

En este caso no esta exento del pago del isr debido a que quien le realiza el pago no
vende directamente el libro al publico si no que lo hace a un distribuidor. Por lo que la
retención del impuesto que se plasmo en el comprobante fiscal es correcta.

CONCLUSIÓN

Puedo concluir que es de suma importancia analizar detalladamente cada uno de los
supuestos y las exenciones que tienen cada caso en particular para ver si se cae en el
supuesto jurídico de la ley, ya que como pudimos ver, la exención del impuesto por los
derechos del autor debe reunir ciertos requisitos sin los cuales el impuesto deberá ser
calculado, así como lo pidió la editorial.

La retención del 10 % es correcta y se deberá disminuir del impuesto anual de la persona

física.

La empresa editorial deberá enterar a las autoridades el importe retenido.

BIBLIOGRAFIA

Ley del Impuesto sobre la Renta (diputados.gob.mx)

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