CGR - 1197 - 07 - MSPBS - Estados Contable - Financier y Presupuestal

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
Nuestra Misión: Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las Instituciones en beneficio de la ciudadanía”
DICTAMEN DE LOS ESTADOS CONTABLES, FINANCIEROS y PRESUPUESTARIOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DE 2007
DEL MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA Y BIENESTAR SOCIAL (MSP y BS)
Resolución CGR Nº 1197/07
Hemos auditado el Balance General, el Estado de Resultados y la Ejecución Presupuestaria del

Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social del 01 de Enero al 31 de diciembre del 2007. La
preparación de dichos Estados Financieros y Presupuestarios es responsabilidad de la Dirección
General de Administración y Finanzas de la Institución, y nuestra responsabilidad consiste en emitir
una opinión sobre ellos, basada en la auditoria que hemos practicado.
La auditoria fue realizada en base a lo dispuesto en la Resolución CGR Nº 882/05 “Por la cual se
aprueban y adoptan las Normas, Manual de Auditoria Gubernamental, Manual de Normas Básicas
y Técnicas de Control Interno para el Sector Público, elaborado en el marco del Convenio de
Cooperación Técnica BID ATN/SF 7710-PR. Asimismo, se adoptan las Normas de Auditoria
Gubernamental emitidas por la INTOSAI, las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) efectuadas
por el Comité de Prácticas de Auditoria de la Federación Internacional de Contadores (IFAC) y se
derogan las Resoluciones CGR Números 068/01 y 780/05”. Tales normas requieren que
planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad razonable de que
los estados financieros y presupuestarios no presentan errores importantes. Una auditoria
comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la
información y las cifras presentadas en los estados financieros. También comprende la evaluación
de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) aplicables al Sector Público y
de las principales estimaciones efectuadas por la Dirección de Administración y Finanzas; así como
una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la
auditoria que hemos efectuado constituye una base razonable para nuestra opinión.
1. Los Informes Presupuestarios del MSP y BS correspondientes al periodo del 01/01/07 al
31/12/07 no presentan razonablemente la Ejecución Presupuestaria en todos sus aspectos de
importancia, de conformidad a la Ley Nº 3.148/06 “Que aprueba el Presupuesto General de la
Nación para el Ejercicio Fiscal 2007”, y al Decreto Nº 8.885/07 “Que Reglamenta la Ley de
Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2007”, debido a que los documentos que respaldan las
registraciones en los grupos presupuestarios: 100 Servicios Personales, bajo los cuales se
realizaron pagos en las remuneraciones de algunos funcionarios integrantes del plantel médico del
MSP y BS, sin que los mismos hayan asistido en forma regular a sus lugares de trabajo, así mismo
realizaron pagos a funcionarios que no cumplieron con la carga horaria establecida; y en lo
referente al grupo presupuestario 300 Bienes de Consumo e Insumo, en los objetos del gasto 361
Combustibles por un faltante de G. 562.411.035 (Guaraníes quinientos sesenta y dos millones
cuatrocientos once mil treinta y cinco) en la distribución de cupos de combustible; debido a la falta
de las Notas de Recepción que justifiquen la entrega de los mismos a los distintos Servicios de
Salud; y en el objeto del gasto 352 Productos Farmacéuticos y Medicinales, la Institución no
cuenta con documentos de respaldo por G. 11.529.867.466 (Guaraníes once mil quinientos
veintinueve millones ochocientos sesenta y siete mil cuatrocientos sesenta y seis) debido a que un
mismo documento utilizaron para justificar obligaciones y egresos distintos; G. 1.504.912.346
(Guaraníes un mil quinientos cuatro millones novecientos doce mil trescientos cuarenta y seis)
corresponde a pagos realizados de más, debido a depósito realizado en concepto de anticipo que
no fue considerado al momento del pago, diferencia entre el monto consignado en la orden de
compra y en la factura, y diferencias detectadas en cantidades de Vacunas (dosis) no ingresadas;
y el monto pagado de G. 3.419.108.606 (Guaraníes tres mil cuatrocientos diecinueve millones
ciento ocho mil seiscientos seis) por compra de Vacunas realizadas a través del Programa
Ampliado de Inmunizaciones (PAI), sin soporte documental.
Nuestra Visión: “Institución de control que promueve el uso responsable del patrimonio público, reconocida en la sociedad por la calidad de sus servicios y productos”.
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2. En nuestra opinión, los Estados Contables del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social
(MSP y BS) del 01/01/2007 al 31/12/2007, no presentan razonablemente la situación
Financiera, Económica y Patrimonial de la Entidad en los aspectos de importancia de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, debido a que:
a) El rubro Activo Permanente que representa el 85% del total Activo de la Institución no expone los
saldos correctos en sus Estados Financieros, por la falta de actualización y depuración de los
mismos. En la actualidad algunos servicios de salud dependientes del nivel central se encuentran
en una etapa de proceso en las depuraciones, al igual que algunos de sus Centros Financieros.
b) Diferencia de G. 592.406.020.930 (Guaraníes quinientos noventa y dos mil cuatrocientos seis
millones veinte mil novecientos treinta) en las cuentas del Activo Fijo y G. 119.213.835.521
(Guaraníes ciento diecinueve mil doscientos trece millones ochocientos treinta y cinco mil
quinientos veintiuno) en la cuenta de Depreciaciones Acumuladas, entre lo expuesto en los saldos
contables de las Unidades Jerárquicas 100, 101 y 103 y los saldos patrimoniales consignados en
los Formularios Patrimoniales (FC6 y FC 7.1).
c) Los Formularios Patrimoniales Consolidados del MSP y BS al 31/12/2007, no consignan la
cuenta “Edificaciones” de las Unidades Jerárquicas de 100 y 102 por importe de G.
126.603.655.440 (Guaraníes ciento veintiséis mil seiscientos tres millones seiscientos cincuenta y
cinco mil cuatrocientos cuarenta), sin embargo, la mencionada cuenta figura en los mayores
contables.
d) Los saldos de la cuenta Bancos, que representan el 75% del Activo Corriente, se encuentra
igualmente en proceso de depuración, por ello la falta de exposición correcta de dichos saldos
distorsiona la verdadera posición contable y patrimonial de la Institución. Al respecto, los saldos
de las Cuentas Corrientes B.N.F. Nº 935.001/1 MSP y BS Sueldos por G 705.808.921 y BNF Nº
935.021/5 MSP y BS Gastos por G. 595.721.138 han sido cancelados según extractos bancarios
en el año 2005; sin embargo, continúan expuestos en el Balance al 31/12/2007 y pendientes de
depuración.
e) La Cuenta Obligaciones Presupuestarias que representa el 11% del total del Pasivo Corriente
expone en el Balance General al 31/12/2007 un saldo de G. 39.760.739.437, que comparado con el
inventario de la referida cuenta se constató la falta de documentos de respaldo por importe de G.
1.118.208.862 (Guaraníes un mil ciento dieciocho millones doscientos ocho mil ochocientos
sesenta y dos) incumpliendo los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados para el Sector
Público Nacional de: Exposición, Reconocimiento de las Transacciones, Universalidad e
Importancia Relativa.
Es nuestro Dictamen.
Asunción, 28 de Agosto de 2008
Lic. Adalberto Almada CP Mónica Recalde

Auditor Auditora
Lic. Raquel Penayo CP Alberto Rodríguez

Auditor Auditor
Lic. Raquel Oviedo Elías Lic. Viviana Espínola

Auditora Jefa de Equipo
Lic. Marta Benítez de Sánchez Lic. Benita Jara Cañiza

Supervisora Coordinadora
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CUENTAS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE

RESULTADOS
ACTIVO
Período Período Análisis Análisis
Actual Anterior Horizontal Vertical
Código DESCRIPCIÓN 2.007 2006 Variación 2007
G. G.
2 ACTIVO 865.220.071.642 776.126.779.673 11,48% 100,00%
21 CORRIENTE 125.385.060.468 101.151.795.026 23,96% 14,49%
211 Disponible 94.382.233.245 71.740.747.275 31,56% 10,91%
21101 Caja 0 0 0,00%
21104 Bancos 94.382.233.245 71.740.747.275 31,56%
212 Cuentas por Cobrar Deudores Presupuestarios 0 0 0,00% 0,00%
21214 Por Ventas de Bienes y Servicios de la Adm. Publica 0 0 0,00%
21215 Por Transferencias Corrientes 0 0 0,00%
216 Existencias 9.272.355.899 10.107.843.486 -8,27% 1,07%
21601 Bienes de Cambio 9.215.318.399 10.107.843.486 -8,83%
21603 Bienes de Uso 57.037.500 0 100,00%
218 Anticipo a Proveedores 18.498.902.862 17.324.389.055 6,78% 2,14%
21802 Por Compra de Activos en Tránsito 18.498.902.862 17.324.389.055 6,78%
219 Otros Activos Corrientes 3.231.568.462 1.978.815.210 63,31% 0,37%
21904 Remesas de Fondos enviados 0 0 0,00%
21905 Otros Deudores Varios 1.815.761.844 908.855.394 99,79%
21906 Intereses Corrientes a Cobrar 1.415.806.618 1.069.959.816 32,32%
22 NO CORRIENTE 5.641.318.891 11.866.168.077 -52,46% 0,65%
221 Cuentas a Cobrar 5.641.318.891 11.866.168.077 -52,46% 0,65%
22101 C.C Moneda Nacional 32.905.514.396 28.245.546.660 16,50%
22150 Previsiones Acumuladas -27.264.195.505 -16.379.378.583 66,45%
23 PERMANENTE 734.193.692.283 663.108.816.570 10,72% 84,86%
232 Activo Fijo 734.193.692.283 663.108.816.570 10,72% 84,86%
23201 Activo de Uso Institucional 803.419.284.937 733.739.031.080 9,50%
23203 Activos de Uso Público 94.429.941.877 74.381.022.724 26,95%
23205 Estudios y Proyectos de Inversión 17.699.741.959 17.699.741.959 0,00%
23206 Depreciaciones Acumuladas -181.355.276.490 -162.710.979.193 11,46%
ACTIVO TOTAL 865.220.071.642 776.126.779.673 11,48%
Fuente: Balance Consolidado al 31/12/2007, en Formato Cribal M6.
En el estudio de los Estados Contables del MSP y BS expuesto precedentemente se han visualizado partidas
con variaciones de mayor significatividad durante el Ejercicio Fiscal 2007 con respecto al Ejercicio Fiscal
2006. En el componente de los Activos Corrientes, las principales partidas representan el 14,49%; el activo
no corriente 0,65%, y el Activo Permanente 84,86% del Activo Total. Los componentes más significativos se
exponen en el Capítulo I del presente Informe.
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PASIVO y PATRIMONIO NETO

Período Período Analisis Analisis
Actual Anterior Horizontal Vertical
Código DESCRIPCIÓN 2007 2006 Variación 2007
G. G.
4 PASIVO 375.998.745.336 300.136.607.637 25,28% 100,00%
41 CORRIENTE 363.777.602.256 288.175.605.880 26,23% 96,75%
411 Cuentas por Pagar - Acreedores Presupuestarios 316.350.550.650 256.201.122.664 23,48% 84,14%
41101 Servicios Personales 141.996.707.379 123.669.172.200 14,82%
41102 Servicios no Personales 7.920.221.400 15.330.815.688 -48,34%
41103 Bienes de Consumo e Insumo 123.777.407.047 72.348.338.385 71,09%
41105 Inversión Física 40.768.473.172 43.114.082.478 -5,44%
41108 Transferencias 1.655.792.800 1.374.096.040 20,50%
41109 Otros Gastos 231.948.852 364.617.873 -36,39%
414 Otras Deudas Corrientes 3.283.055.618 6.132.326.071 -46,46% 0,87%
41403 Otros Proveedores 3.283.056.618 6.132.326.071 -46,46%
41404 Remesas de Fondos Recibidos 0 0 0,00%
415 Retenciones y Garantías 4.383.256.551 2.185.512.310 100,56% 1,17%
41501 Por Contribución al Fondo de Jubilaciones y Pensiones 172.046.508 10.602.097 1522,76%
41502 Por Anticipos de Impuestos 4.151.837.609 2.154.474.152 92,71%
41503 Por Retenciones Caucionales 0 0 0,00%
41504 Por Retención de Tasas y Contribuciones 59.372.434 20.436.061 190,53%
417 Obligaciones Presupuestarias 39.760.739.437 23.656.644.835 68,07% 10,57%
41701 Servicios Personales 1.117.177.028 203.728.565 448,37%
41702 Servicios no Personales 1.316.540.402 616.908.934 113,41%
41703 Bienes de Consumo e Insumo 12.073.200.680 451.244.212 2575,54%
41705 Inversión Física 4.031.206.583 1.026.269.193 292,80%
41708 Transferencias 0 42.569.810 -100,00%
41709 Otros Gastos 3.408.518 0 100,00%
41710 Obligaciones Presupuestarias 21.219.206.226 21.315.924.121 -0,45%
42 NO CORRIENTE 12.221.143.080 11.961.001.757 2,17% 3,25%

422 Otras Deudas no Corrientes 12.221.143.080 11.961.001.757 2,17% 3,25%
42204 Acreedores por Garantía 6.613.204.648 6.101.406.588 8,39%
42205 Cuentas a Devengar 5.607.938.432 5.859.595.169 -4,29%
TOTAL PASIVO 375.998.745.336 300.136.607.637 25,28%
8 PATRIMONIO NETO 482.073.907.692 571.145.329.861 -15,60% 100,00%

81 Capital 355.996.370.434 449.676.283.590 -20,83% 73,85%
811 Capital Suscrito 355.996.370.434 449.676.283.590 -20,83% 73,85%
51104 Capital de las Entidades Centralizadas 355.996.370.434 449.676.283.590 -20,83%
82 RESERVAS 126.077.537.258 121.469.046.271 3,79% 26,15%
822 Reservas de Revalúo 126.077.537.258 121.469.046.271 3,79% 26,15%
81101 Activos de Uso Institucional 126.077.537.258 121.469.046.271 3,79%
TOTAL PATRIMONIO 482.073.907.692 571.145.329.861 -15,60%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 858.072.653.028 871.281.937.498 -1,52%
RESULTADO 7.147.418.614 -95.155.157.825 -107,51%
SUMA TOTAL 865.220.071.642 776.126.779.673 11,48%
Fuente: Balance Consolidado CRIBALM6 del 01/01/2006 al 31/12/2006 y del 01/01/2007 al 31/12/2007.
Del estudio a los Estados Contables del Pasivo del MSP y BS expuesto precedentemente se han visualizado
los siguientes porcentajes de participación: el Pasivo Corriente representa el 96,75% y el Pasivo no Corriente
el 3,25%. En cuanto al Patrimonio Neto el Capital arroja un porcentaje de participación del 75,85% y las
Reservas constituyen el 26,15% del total del Patrimonio Neto. Los componentes más significativos se
encuentran expuestos en el Capítulo I del presente Informe.
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ESTADO DE RESULTADO
Código Cuentas Período Período Análisis Análisis
Actual anterior Horizontal Vertical
2007 2006 Variación Participación
G. G. 2007
3 EGRESOS DE GESTIÓN 1.021491.820.698 819.505.366.269 24,65% 100,00%

32 GASTOS OPERACIONALES 969.631.931.510 797.533.290.195 21,58% 94,92%
321 Gastos de Administración 958.747.114.588 792.086.574.146 21,04% 93,86%
32101 Servicios Personales 658.395.591.653 514.153.609.208 28,05%
32102 Servicios no Personales 27.362.256.688 36.835.337.887 -25,72%
32103 Bienes de Consumo e Insumos 223.403.753.493 202.528.784.074 10,31%
32104 Transferencias 2.477.818.161 3.009.196.840 -17,66%
32107 Gastos por Obras de Uso Publico 29.184.435.861 16.478.058.845 77,11%
32110 Gastos por Impuestos, Tasas y Multas 7.309.869 424.186.430 -98,28%
32111 Baja de Bienes 0 0 0,00%
32113 Otros Gastos 265.011.506 94.933.495 179,15%
32114 Depreciaciones del Ejercicio 17.650.937.357 18.562.467.367 -4,91%
322 Gastos de Comercialización y de Ventas 0 0 0,00%

32204 Otros Gastos de Ventas 0 0 0,00%
323 Gastos Financieros 10.884.816.922 5.446.716.049 99,84% 1,07%

32306 Prevision Deudas Incobrables 10.884.816.922 5.446.716.049 99,84%
33 GASTOS EXTRAORDINARIOS 51.859.889.188 21.972.076.074 136,03% 5,08%

332 Resultados de Ejercicios Anteriores 3.180.410.213 11.798.737.837 -73,04% 0,31%
33201 Resultados de Ejercicios Anteriores 3.180.410.213 11.798.737.837 -73,04%
333 Regularización y Ajustes Presupuestarios 48.679.478.975 10.173.338.237 378,50% 4,77%

33301 Ajustes de Debito 48.679.478.975 10.173.338.237 378,50%
5 INGRESOS 1.028.639.239.312 724.350.208.444 42,01% 100,00%
51 INGRESOS CORRIENTES 146.729.154.412 310.209.259.205 -52,70% 14,26%

513 Ingresos No Tributarios, Regalías y Transferencias 118.425.220.050 271.052.793.049 -56,31% 11,51%
51304 Transferencias 118.347.798.258 271.052.793.049 -56,34%
51311 Otros Ingresos 77.421.792 0 100,00%
514 Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública 28.303.934.362 39.156.466.156 -27,72% 2,75%
51402 Venta de Servicios 28.303.934.362 39.156.466.156 -27,72%
53 INGRESOS NO OPERATIVOS 949.139.470 0 100,00% 0,09%

533 Alta de Bienes 949.139.470 0 100,00% 0,09%
53301 Activos de Uso Institucional 949.139.470 0 100,00%
56 ACTUALIZACIONES 880.960.945.430 414.140.949.239 112,72% 85,64%

561 Regularización y Ajustes Presupuestarios 880.960.945.430 414.140.949.239 112,72% 85,64%
56101 Actualizaciones del Credito 880.960.945.430 414.140.949.239 112,72%
SUMAS PARCIALES 1.021.491.820.698 819.505.366.269 24,65%

RESULTADO 7.147.418.614 -95.155.157.825 -107,51%
SUMA TOTAL 1.028.639.239.312 724.350.208.444 42,01%
Fuente: Estado de Resultado al 31/12/06 y al 31/12/2007, en Formato Cribal M7.
Del total de Egresos del año 2007 se observa que el 94,92% constituye el total de Gastos Operacionales y el
5,08% se encuentra conformado por los Gastos Extraordinarios. Del total de Ingresos del año 2007, los
Ingresos Corrientes constituyen el 14,26%, y los Ingresos no Operativos ascienden al 0,9%; y las
actualizaciones el 85,64%.
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Información Presupuestal: INGRESOS – Ejercicio Fiscal 2006/2007
Anterior 2006 Actual 2007

% Variación % Particip.
PPTO PPTO
Presupuesto Presupuesto (Horizontal) (Vertical)
Código Descripción
Vigente Vigente 2007 # 2006 2007
Ministerio de Salud Pública y Bienestar

Entidad 10 Social 1.079.139.470.232 1.332.080.077.040 23,44% 100,00%
100 Ingresos Corrientes 816.946.473.192 1.084.561.828.451 32,76% 81,42%
130 Ingresos No Tributarios 0 0 0,00% 0,00%
132 Tasas y Derechos 0 0 0,00%
133 Multas y otros derechos no tributarios 0 0 0,00%
Venta de Bienes y Servicios de la
140 Administración Pública 65.297.732.736 62.862.726.878 -3,73% 4,72%
141 Venta de Bienes de la Administración Pública 0 0 0,00%
Venta de Servicios de la Administración
142 Pública 65.297.732.736 62.862.726.878 -3,73%
10 Servicios Médicos y Hospitalarios 54.358.830.498 45.685.710.309 -15,96%
12 Servicios Varios 10.938.902.238 17.177.016.569 57,03%
150 Transferencias corrientes 751.525.320.456 1.021.699.101.573 35,95% 76,70%
151 Transferencias del Tesoro Nacional 751.525.320.456 1.004.218.529.221 33,62%
10 Recursos del Tesoro 715.089.231.261 973.465.488.110 36,13%
20 Recursos Institucionales 36.436.089.195 30.753.041.111 -15,60%
Transferencias Consolidables de Entidades y
152 Org. Del Estado 0 17.480.572.352 100,00%
14 1% Aporte Patronal s/ Sueldo Ley 1429/99 0 17.480.572.352 100,00%
160 Rentas de la Propiedad 0 0 0,00% 0,00%
Arrendamientos de Inmuebles, tierras,
163 terrenos y otros 0 0 0,00%
180 Donaciones Corrientes 0 0 0,00% 0,00%
182 Donaciones del Exterior 0 0 0,00%
190 Otros Recursos Corrientes 123.420.000 0 -100,00% 0,00%
191 Otros Recursos 123.420.000 0 -100,00%
9 Varios 123.420.000 0 -100,00%
200 Ingresos de Capital 262.192.997.040 247.518.248.589 -5,60% 18,58%

220 Transferencias de Capital 262.192.997.040 247.518.248.589 -5,60% 18,58%
221 Transferencias del Tesoro Nacional 262.192.997.040 247.518.248.589 -5,60%
10 Recursos del Tesoro 67.837.429.125 103.819.943.053 53,04%
20 Recursos del Crédito Interno 0 0 0,00%
30 Recursos del Crédito Externo 194.355.567.915 126.884.081.536 -34,72%
40 Recursos Institucionales 0 0 0,00%
50 Donaciones 0 16.814.224.000 100,00%
230 Donaciones de Capital 0 0 0,00% 0,00%
232 Donaciones del Exterior 0 0 0,00%
300 Recursos de Financiamiento 0 0 0,00% 0,00%

340 Saldo Inicial de Caja 0 0 0,00% 0,00%
343 Saldo Inicial de Recursos Institucionales 0 0 0,00%
Fuente: Ejecución Presupuestaria de Ingresos – MSP y BS – Años 2006 / 2007 – CRLEJI06
El Presupuesto vigente del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social durante el Ejercicio Fiscal 2007
ascendió a G. 1.332.080.077.040 (Guaraníes un billón trescientos treinta y dos mil ochenta millones setenta y
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siete mil cuarenta), tuvo un incremento del 23,44% comparado con el Presupuesto del Ejercicio Fiscal 2006
de G. 1.079.139.470.232 (Guaraníes un billón setenta y nueve mil ciento treinta y nueve millones
cuatrocientos setenta mil doscientos treinta y dos), del Presupuesto de Ingresos vigente en el Ejercicio 2007,
se observa un incremento del 32,76% en Ingresos Corrientes y una disminución del -5,60% en Ingresos de
Capital, con respecto al Presupuesto de Ingresos vigente en el Ejercicio Fiscal 2006.
El nivel de participación de los componentes del Presupuesto de Ingresos del Año 2007 está conformado de
la siguiente manera: el 81,42% corresponde a Ingresos Corrientes, y el 18,58% a Ingresos de Capital.
Información Presupuestal: GASTOS – Ejercicio Fiscal 2007
AÑOS 2007 2006

%
% Part.
Variación % Variación
Presupuesto Ppto. Presupuesto
Código Descripción Obligado Obligado Ppto Obligado
Vigente Vig. Vigente
Vigente 2007/2006
(Vert.)
2007/2006
Ministerio de Salud Pública 100,00

Grupo 1.332.080.077.040 1.036.784.119.567 1.079.139.470.232 864.961.438.621 23,44% 19,86%
y Bienestar Social %
100 Servicios Personales 739.961.341.365 55,55% 658.395.591.653 527.052.595.279 514.153.609.208 40,40% 28,05%
200 Servicios no Personales 77.504.414.638 5,82% 28.784.989.728 65.218.281.152 36.855.729.157 18,84% -21,90%
Bienes de Consumo e
300 Insumo 306.581.544.058 23,02% 223.007.927.689 274.875.717.977 202.318.754.155 11,53% 10,23%
400 Bienes de Cambio 0 0,00% 0 0 0 0,00% 0,00%
500 Inversión Física 199.306.061.228 14,96% 120.603.793.142 204.360.965.726 106.591.051.248 -2,47% 13,15%
600 Inversión Financiera 0 0,00% 0 0 0 0,00% 0,00%
700 Servicios de la Deuda Pública 536.800.000 0,04% 0 396.000.000 0 35,56% 0,00%
800 Transferencias 3.444.676.832 0,26% 2.477.818.161 4.322.895.309 3.009.196.840 -20,32% -17,66%
900 Otros Gastos 4.745.238.919 0,36% 3.513.999.194 2.913.014.789 2.033.098.013 62,90% 72,84%
Fuente: Ejecución Presupuestaria de Gastos por Grupo Presupuestario MSP y BS 2006 / 2007
Del monto obligado del Presupuesto de Gastos vigente en el Ejercicio 2007 de G. 1.036.784.119.567
(Guaraníes un billón treinta y seis mil setecientos ochenta y cuatro millones ciento diecinueve mil quinientos
sesenta y siete) se observa un incremento del 19,86% con respecto al Presupuesto Obligado del Ejercicio
Fiscal 2006.
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INFORMACIÓN ECONÓMICA Y PRESUPUESTAL

PARA EL INFORME FINANCIERO
ACTIVO
Del estudio a los Estados Contables del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social expuesto
precedentemente, se han visualizado partidas con variaciones significativas de un periodo a otro,
entre los años 2006 y 2007. A continuación se expone el análisis practicado a la información
contable del Activo comparada entre dichos años:
1. En el título Activo del año 2007 se observa un monto total de G. 865.220.071.642 (Guaraníes
ochocientos sesenta y cinco mil doscientos veinte millones setenta y un mil seiscientos
cuarenta y dos) que comparado con el monto del ejercicio fiscal 2006 de G. 776.126.779.673
(Guaraníes setecientos setenta y seis mil ciento veintiséis millones setecientos setenta y nueve
mil seiscientos setenta y tres) tuvo un incremento del 11,48% que representa G.
89.093.291.969 (Guaraníes ochenta y nueve mil noventa y tres millones doscientos noventa y
un mil novecientos sesenta y nueve).
2. La composición del Activo total durante el ejercicio 2007 se puede detallar según la
participación por grupo de cuentas de la siguiente manera: Activo Corriente con el 14,49%
siendo el monto G. 125.385.060.468 (Guaraníes ciento veinticinco mil trescientos ochenta y
cinco millones sesenta mil cuatrocientos sesenta y ocho), Activo No Corriente con el 0,65% que
representa G. 5.641.318.891 (Guaraníes cinco mil seiscientos cuarenta y un millones
trescientos dieciocho mil ochocientos noventa y uno) y Activo Permanente con el 84,86%
siendo el monto de G. 734.193.692.283 (Guaraníes setecientos treinta y cuatro mil ciento
noventa y tres millones seiscientos noventa y dos mil doscientos ochenta y tres).
Para una mejor comprensión de las comparaciones practicadas a los saldos del Balance entre un
periodo y otro, se procedió a calcular las variaciones porcentuales y las diferencias en valores
absolutos de los subgrupos contables que a continuación se describen:
Grupo Activo Corriente
3. A nivel de subgrupo, en el ejercicio 2007, el Disponible sufrió un incremento del 31,56% siendo
el monto de G. 22.641.485.970 (Guaraníes veintidós mil seiscientos cuarenta y un millones
cuatrocientos ochenta y cinco mil novecientos setenta), principalmente debido al saldo final de
la cuenta Bancos durante dicho periodo.
4. Las Existencias fueron -8,27% menores en el ejercicio 2007 que en el ejercicio 2006, siendo el
monto de G. 835.487.587 (Guaraníes ochocientos treinta y cinco millones cuatrocientos
ochenta y siete mil quinientos ochenta y siete) la diferencia resultante de la comparación,
debido a una disminución del saldo de los Bienes de Cambio.
5. Los Anticipos a Proveedores tuvieron un 6,78% de incremento en el ejercicio 2007 que en el
ejercicio 2006, siendo el monto de G. 1.174.513.807 (Guaraníes un mil ciento setenta y cuatro
millones quinientos trece mil ochocientos siete) la diferencia entre ambos periodos, debido a un
aumento de las Compras de Activos en Tránsito.
6. En el subgrupo Otros Activos Corrientes, se observa un incremento del 63,31% siendo la
diferencia un monto de G. 12.527.533.252 (Guaraníes doce mil quinientos veintisiete millones
quinientos treinta y tres mil doscientos cincuenta y dos), debido principalmente al aumento del
saldo de las cuentas Otros Deudores Varios e Intereses Corrientes a Cobrar del periodo.
Grupo Activo No Corriente
7. A nivel de subgrupo, en el ejercicio 2007, las Cuentas a Cobrar sufrieron un decremento del
-52,46% siendo el monto de G. 6.224.849.186 (Guaraníes seis mil doscientos veinticuatro
millones ochocientos cuarenta y nueve mil ciento ochenta y seis), debido principalmente al
aumento de los depósitos en Cuentas Corrientes de Moneda Nacional y de las Previsiones
Acumuladas realizadas durante el periodo.
Grupo Activo Permanente
8. En este grupo se observa al Activo Fijo con un incremento del 10,72% siendo el monto de G.
68.084.875.713 (Guaraníes sesenta y ocho mil ochenta y cuatro millones ochocientos setenta y
cinco mil setecientos trece) debido a las registraciones efectuadas en los Activos de Uso
Público y Activos de Uso Institucional en el ejercicio 2007.
PASIVO
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precedentemente, se han visualizado partidas con variaciones significativas de un periodo a otro,
contable del Pasivo comparada entre dichos años:
9. En el titulo Pasivo del año 2007 se observa un monto de G. 375.998.745.336 (Guaraníes
trescientos setenta y cinco mil novecientos noventa y ocho millones setecientos cuarenta y
cinco mil trescientos treinta y seis) que comparado con el monto del ejercicio fiscal 2006 de G.
300.136.607.637 (Guaraníes trescientos mil ciento treinta y seis millones seiscientos siete mil
seiscientos treinta y siete) tuvo un incremento del 25,28% que representa G. 75.862.137.699
(Guaraníes setenta y cinco mil ochocientos sesenta y dos millones ciento treinta y siete mil
seiscientos noventa y nueve).
10. La composición del Pasivo total durante el ejercicio 2007 se puede desagregar según la
participación por grupo de cuentas de la siguiente manera: Pasivo Corriente con el 96,75%
siendo el monto G. 363.777.602.256 (Guaraníes trescientos sesenta y tres mil setecientos
setenta y siete millones seiscientos dos mil doscientos cincuenta y seis) y Pasivo No Corriente
con el 3,25% que representa G. 12.221.143.080 (Guaraníes doce mil doscientos veintiún
millones ciento cuarenta y tres mil ochenta).
Para una mejor comprensión de las comparaciones practicadas a los saldos del Balance entre un
periodo y otro, se procedió a calcular las variaciones porcentuales y las diferencias en valores
absolutos de los subgrupos contables que a continuación se describen:
Grupo Pasivo Corriente

11. A nivel de subgrupo, en el ejercicio 2007, las Cuentas por Pagar – Acreedores Presupuestarios
tuvo un incremento del 23,48%, principalmente debido al aumento del saldo final de la cuenta
Servicios Personales, la disminución de los Servicios No Personales, del aumento de la deuda
reflejada en la cuenta Bienes de Consumo e Insumo y del aumento de la deuda por
Transferencias durante dicho periodo.
12. Otras Deudas Corrientes tuvo una disminución de su saldo del -46,46% debido principalmente
a la disminución del saldo de la cuenta Otros Proveedores.
13. Las deudas originadas por Retenciones y Garantías tuvieron un incremento del 100,56%
originadas por el aumento de la deuda por Contribuciones al Fondo de Jubilaciones y
Pensiones, de los Anticipos de Impuestos y de las Retenciones de Tasas y Contribuciones.
14. Las Obligaciones Presupuestarias incrementaron en un 68,07% por el aumento de las deudas
observada en los saldos de las cuentas Servicios Personales (448,37%), Servicios No
Personales (113,41%), Inversiones Físicas (292,80%) y principalmente de las deudas
originadas por la adquisición de Bienes de Consumo e Insumos (2.575,54).
Grupo Pasivo No Corriente

15. A nivel de subgrupo, en el ejercicio 2007, Otras Deudas No Corrientes tuvo un incremento del
2,17%, principalmente debido al aumento de la deuda con los Acreedores por Garantía.
PATRIMONIO NETO
Del análisis a los saldos de las cuentas que componen el Patrimonio Neto, se ha visualizado que el
saldo de la cuenta Capital ha sufrido una disminución del -15,60% de un periodo a otro,
considerada representativa para este periodo.
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EGRESOS DE GESTIÓN
Del análisis a los Egresos de Gestión del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social expuesto
precedentemente, se ha visualizado que existen partidas con variaciones, de un periodo a otro,
consideradas representativas entre los años 2006 y 2007. A continuación se expone el análisis
practicado a la información contable de los Egresos de Gestión comparada entre dichos años:
16. En el título Egresos de Gestión del año 2007 se observa un monto de G. 1.021.491.820.698
(Guaraníes un billón veintiún mil cuatrocientos noventa y un millones ochocientos veinte mil
seiscientos noventa y ocho) que comparado con el monto del ejercicio fiscal 2006 de G.
819.505.366.269 (Guaraníes ochocientos diecinueve mil quinientos cinco millones trescientos
sesenta y seis mil doscientos sesenta y nueve) se puede apreciar un incremento del 24,65%
que representa G. 201.986.454.429 (Guaraníes doscientos un mil novecientos ochenta y seis
millones cuatrocientos cincuenta y cuatro mil cuatrocientos veintinueve).
17. La composición de los Egresos de Gestión durante el ejercicio 2007 se puede detallar según la
participación por grupo de cuentas que forman parte de la misma y se encuentra distribuida de
la siguiente manera: Gastos Operacionales con el 94,92% siendo el monto G. 969.631.931.510
(Guaraníes novecientos sesenta y nueve mil seiscientos treinta y un millones novecientos
treinta y un mil quinientos diez) y Gastos Extraordinarios con el 5,08% que representa G.
51.859.889.188 (Guaraníes cincuenta y un mil ochocientos cincuenta y nueve millones
ochocientos ochenta y nueve mil ciento ochenta y ocho).
Para una mejor comprensión de las comparaciones practicadas a los saldos del Estado de
Resultados en los Egresos de Gestión de un periodo y otro, se procedió a calcular las variaciones
porcentuales y las diferencias en valores absolutos de los subgrupos contables y que a
continuación se describen:
Grupo Gastos Operacionales

18. A nivel de subgrupo, en el ejercicio 2007, los Gastos de Administración tuvieron un incremento
del 21,04% siendo el monto de G. 166.660.540.442 (Guaraníes ciento sesenta y seis mil
seiscientos sesenta millones quinientos cuarenta mil cuatrocientos cuarenta y dos),
principalmente debido al aumento de los gastos por Servicios Personales (28,05%), Bienes de
Consumo e Insumo (10,31%), Gastos por Obras de Uso Público (77,11%) y de Otros Gastos
(179,15%) durante dicho periodo.
19. Los Gastos Financieros del periodo auditado, aumentaron en un 99,84% representado por G.
5.438.100.873 (Guaraníes cinco mil cuatrocientos treinta y ocho millones cien mil ochocientos
setenta y tres).
Grupo Gastos Extraordinarios

20. En el ejercicio 2007, el subgrupo Resultados de Ejercicios Anteriores disminuyó en -73,04%
siendo el monto de G. 8.618.327.624 (Guaraníes ocho mil seiscientos dieciocho millones
trescientos veintisiete mil seiscientos veinticuatro), debido principalmente al saldo de la cuenta
Resultado de Ejercicios Anteriores.
21. Así también en el subgrupo Regularización y Ajustes Presupuestarios se observa un
incremento del 378,50% siendo el monto del aumento G. 38.506.140.738 (Guaraníes treinta y
ocho mil quinientos seis millones ciento cuarenta mil setecientos treinta y ocho) debido al
incremento en las registraciones de ajustes practicadas en el ejercicio 2007.
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INGRESOS
Del análisis a los Ingresos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social expuesto
precedentemente, se ha visualizado que existen partidas con variaciones, de un periodo a otro
contable de los Ingresos comparada entre dichos años:
22. En el titulo Ingresos del año 2007 se observa un monto de G. 1.028.639.239.312 (Guaraníes un
billón veintiocho mil seiscientos treinta y nueve millones doscientos treinta y nueve mil
trescientos doce) que comparado con el monto del ejercicio fiscal 2006 de G. 724.350.208.444
(Guaraníes setecientos veinticuatro mil trescientos cincuenta millones doscientos ocho mil
cuatrocientos cuarenta y cuatro) tuvo un incremento del 42,01% que representa G.
304.289.030.868 (Guaraníes trescientos cuatro mil doscientos ochenta y nueve millones treinta
mil ochocientos sesenta y ocho).
Grupo Ingresos Corrientes

23. A nivel de subgrupo, en el ejercicio 2007, los Ingresos Corrientes tuvieron un decremento del
-52,70% siendo el monto de G. 163.480.104.793 (Guaraníes ciento sesenta y tres mil
cuatrocientos ochenta millones ciento cuatro mil setecientos noventa y tres), principalmente
debido a la disminución de los Ingresos No Tributarios, Regalías y Transferencias, así como por
la Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública durante dicho periodo.
24. Dentro de los Ingresos No Operativos, las registraciones realizadas dentro del subgrupo Alta de
Bienes de Activos de Uso Institucional, tuvieron un incremento del 100%, puesto que en el
periodo anterior no registro movimientos, totalizando la misma G. 949.139.470 (Guaraníes
novecientos cuarenta y nueve millones ciento treinta y nueve mil cuatrocientos setenta).
Grupo Actualizaciones
25. A nivel de subgrupo, en el ejercicio 2007, las Actualizaciones tuvieron un incremento del
112,72% siendo el monto del aumento G. 466.819.996.191 (Guaraníes cuatrocientos sesenta y
seis mil ochocientos diecinueve millones novecientos noventa y seis mil ciento noventa y uno),
debido principalmente a las registraciones practicadas en concepto de Actualizaciones del
Crédito.
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SISTEMA DE CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN
Se ha efectuado el estudio y evaluación del Sistema de Control Interno del Ministerio de Salud
Pública y Bienestar Social (MSP y BS) en las etapas de Planeación Primera (Existe/No Existe),
Planeación Segunda (Se Aplica/No se aplica) y en la etapa de Ejecución (Efectivo/Con
Deficiencia/Inefectivo) en relación a los Estados Financieros correspondiente al 31 de diciembre de
2007.
Para el efecto, se ha analizado la estructura de control interno vigente en la Institución de manera

a determinar los procedimientos de auditoria a ser aplicados; con el propósito de expresar una
opinión sobre tales estados, los que se han considerado en el presente Informe de Auditoria.
Los objetivos de una estructura de Control Interno en la auditoria financiera y presupuestaria,

consiste en proporcionar a la administración de la entidad, con razonable pero no absoluta
seguridad, que los activos están protegidos contra pérdidas debido al uso o disposiciones no
autorizadas, y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la
Administración y registradas adecuadamente en la Contabilidad a fin de permitir la preparación de
los Estados Financieros.
Para la evaluación correspondiente, esta auditoria se ha basado en el enfoque conceptual del

“Comité of Sponsoring Organizations of the Treadway Comission – COSO”, que clasifica el Sistema
de Control Interno en los siguientes componentes: Ambiente de Control, Valoración de Riesgos,
Actividades de Control, Monitoreo y Comunicación e Información.
Las debilidades detectadas están relacionadas con el diseño y operación de la estructura de

Control Interno, que a nuestro juicio, podrían afectar en forma negativa al Ministerio de Salud
Pública y Bienestar Social (MSP y BS) para registrar, procesar, resumir y reportar información
financiera consistente con las aseveraciones de la Administración de la Entidad, sobre el contenido
de los Estados Financieros, por el periodo comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre
de 2007.
En tal sentido, el resultado de la evaluación del Sistema de Control Interno practicado por esta
auditoria a través del análisis de los componentes que conforman el Sistema de Control Interno
basado en el sistema “COSO”, se constató que la institución presenta deficiencias en distintas
áreas, determinando las más críticas en lo que respecta a la Valoración del Riesgo, Ambiente de
Control, Monitoreo, Información y Comunicación, por lo que se infiere que los riesgos inherentes
afectan áreas importantes para el desarrollo misional de la Institución.
Para una correcta comprensión del estudio practicado, se exponen los criterios de ponderación
utilizados en la evaluación de los distintos componentes o procesos establecidos por el COSO,; los
que se detallan a continuación:
• Calificaciones < 0,5 = Riesgo Bajo

• Calificaciones < 1 = Riesgo Medio
• Calificaciones > 1 = Riesgo Alto
Es importante recordar que la Administración de la Institución, es responsable de establecer y

mantener una estructura de control interno. Para cumplir con esta responsabilidad, se requieren
estimaciones y juicios de la Administración para evaluar los beneficios esperados y costos relativos
a las políticas y procedimientos de control interno.
También, la proyección de cualquier evaluación de la estructura a periodos futuros, está sujeta al

riesgo de que los procedimientos se vuelvan inadecuados, debido a cambios en las condiciones, o,
que la efectividad del diseño y funcionamiento de las políticas y procedimientos pueda deteriorarse.
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Nuestra consideración de la estructura de control interno no necesariamente revela todos los

aspectos de dicha estructura, que pudieran considerarse como deficiencias importantes. Una
deficiencia importante es aquella en la que el diseño u operación de uno o más elementos
específicos de la estructura de control interno no reducen a un nivel relativamente bajo el riesgo de
que errores o irregularidades en montos que podrían ser importantes en relación a los estados
financieros de la organización puedan ocurrir y no ser detectados oportunamente por los
funcionarios en el cumplimiento normal de sus funciones.
Se puede mencionar que se han notado ciertos asuntos relacionados a control interno y su
operación que, conforme a la definición anterior, informamos a continuación:
El estudio y evaluación del control interno en las fases preliminares que llevamos a cabo, se
efectuó con el propósito de obtener una base que nos permitiera determinar la naturaleza, alcance
y oportunidad de los procedimientos de Auditoría a ser aplicados durante el examen de la
información financiera preparada por la Administración de la Organización.
Esta Auditoria realizó la calificación del Sistema de Control Interno del MSP y BS, en la etapa de
planeación primera, planeación segunda y ejecución, de acuerdo con la ponderación dada a cada
uno de los componentes del Sistema, para la valoración de “Factores de Riesgo”, resultante de
dicha evaluación del Sistema de Control Interno.
Este promedio surge del análisis de la información obtenida por el equipo auditor a través de
entrevistas con los responsables de las distintas dependencias y de la verificación de los procesos
en las Áreas Auditadas, considerando la escala mencionada anteriormente para los criterios de
ponderación.
Del análisis de los 5 (cinco) componentes, en sus etapas 1, 2 y 3, resulta la siguiente evaluación:
Nivel
Nivel Planificación Nivel Planificación
COMPONENTES Ejecución
– Etapa 1 – Etapa 2
Etapa 3
1) Ambiente de Control Bajo Bajo Medio
2) Valoración del Riesgo Bajo Alto Alto
3) Actividades de Control Bajo Bajo Medio
4) Monitoreo Bajo Bajo Medio
5) Información y Comunicación Alto Alto Alto
DESCRIPCIÓN DE LAS EVALUACIONES

1. Componente Ambiente de Control
De la evaluación realizada a este componente, la misma ha arrojado en la primera fase (planeación
primera) y en la segunda etapa (planeación segunda) una calificación de riesgo Bajo; sin embargo
en la tercera fase de ejecución, la calificación ha sido de riesgo Medio, debido a ciertos aspectos
tales como: Si bien los niveles de autoridad y responsabilidad para las áreas funcionales de la
entidad están definidos y acordes a la capacidad, conocimiento y experiencia de cada funcionario,
no existen mecanismos que permitan la participación en el desarrollo de los valores éticos a través
del desempeño, con sentido de pertenencia y motivación para los mismos.
Asimismo, se ha observado la aplicación con deficiencias del Sistema de Control Interno en este
componente, debido a la falta claridad en la diferenciación del grado de discrecionalidad entre las
áreas de apoyo y las misionales; tienen escaso apoyo básico que permita lograr los objetivos
institucionales; falta readecuar su estructura organizacional para alcanzar dichos objetivos; no se
considera en todos los casos, la idoneidad, competencia, entrenamiento y experiencia, para
asignar tareas específicas a sus funcionarios; se observó escaso compromiso del titular de la
institución, con el desarrollo, funcionamiento y mejoramiento continuo del sistema de control interno
institucional; los funcionarios desconocen las políticas de control adoptadas por la organización;
débil implementación y adopción de mecanismos de sensibilización y de práctica que facilite el
fortalecimiento del Sistema de Control Interno; las herramientas de seguimiento y evaluación de los
Página - 13 -
mecanismos de control implementados, existen pero no son tenidos en cuenta; los funcionarios no
aplican los mecanismos donde puedan efectuar observaciones y/o sugerencias para mejorar los
procesos institucionales; y, prácticamente no existe herramientas para la formulación de planes
donde participen la ciudadanía y otros actores externos.
2. Componente Valoración del Riesgo
La calificación de este componente en la primera fase (planificación primera) ha sido de riesgo
Bajo, en tanto que en la segunda fase (planeación segunda) y tercera fase (ejecución) ha arrojado
riesgo Alto debido principalmente a los siguientes aspectos:
La institución no ha realizado estudios de evaluación de riesgos a fin de determinar la probabilidad
de ocurrencia de los mismos, así como actividades orientadas a identificar los riesgos a través de
la construcción de un mapa de riesgos, lo que permitirá un conocimiento del entorno institucional.
Tampoco se han evaluado y analizado los informes relativos a la administración de riesgos
inherentes y de control, a efectos de determinar la efectividad de los mecanismos de control
utilizados por la Entidad.
En relación al Plan de Acción para el manejo de riesgos, la institución no ha elaborado dicho Plan,
dejando de lado un aspecto importante dentro de los elementos considerados en un eficiente
sistema de control interno; su implementación y conocimiento por parte de los funcionarios
responsables de cada actividad, permitirá tomar las acciones correctivas en tiempo oportuno y
determinar el nivel de exposición a riesgos inherentes y de control de sus actividades con el fin de
atenuar el impacto de los mismos.
3. Componente Actividades de Control
Este componente ha arrojado en la primera fase (planeación primera) y en la segunda fase
(planeación segunda) una calificación de riesgo Bajo y en la tercera fase (ejecución) un riesgo
Medio, concluyendo con esta última la evaluación en la fase de ejecución.
Evaluación General
En esta evaluación, se observa que si bien manifiestan que el Departamento de Auditoria Interna
realiza controles, pero no participa activamente en el diseño, desarrollo e implementación de
controles a ser aplicados en cada uno de los procesos ejecutados en las distintas áreas, la
institución no utiliza identificadores que permitan medir la eficacia y efectividad de los controles
aplicados a fin de medir la gestión institucional.
La Institución no ha diseñado una herramienta que facilite la acción del control social, donde
involucre a la sociedad en general, en la revisión de planes, proyectos y programas a ser
ejecutados en el desarrollo de sus actividades.
Dentro de este componente se incluyen además áreas que han sido evaluadas y las que se
detallan a continuación:
3.1 Área de Presupuesto
Esta área se encuentra regida por el sistema Integrado de Presupuesto Público (SIPP)
administrado por el Ministerio de Hacienda a través del Sistema Integrado de Administración
Financiera (SIAF), por lo que su actuación queda circunscripta a los procedimientos del sistema,
motivo por el cual se observa una calificación de riesgo bajo.
No obstante, se pudo observar que la institución no cuenta con un manual de procedimientos
diseñado, desarrollado e implementado, que sirva de base para la ejecución eficiente del proceso
presupuestario.
3.2 Área de Tesorería
El área de Tesorería, constituye una de las más importantes y sensibles de la institución, dado que
ella maneja recursos. En tal sentido la calificación arrojada, en todas las fases ha sido un riesgo
medio. La razón de esta calificación se debió a que los fondos recaudados a través de las cajas
perceptoras no cuentan con una póliza de seguro que garantice el manejo de los recursos por parte
del funcionario responsable, así como también, falta la prohibición expresada en disposición legal o
Normativa, para la firma de cheques en blanco, cambio de cheques a empleados y/o pagos en
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efectivo, exceptuados los autorizados por caja chica. La institución no cuenta con procedimientos y
controles establecidos para impedir pagos de sueldos y/o beneficios a personal no vinculado.
3.3 Área de Contratación
El proceso de contratación se encuentra reglamentado por la Ley Nº 2.051/03 “De Contrataciones
Públicas” y su reglamentación Decreto N° 21909/03. En las fases Primera y Segunda (de
Planeación) se han obtenido riesgo bajo y en la fase de Ejecución ha arrojado un nivel de riesgo
medio, debido principalmente a que la Institución se ajusta a las disposiciones precedentemente
señaladas y tienen constituida su Unidad Operativa de Contrataciones (UOC) a través de la cual se
realizan las contrataciones, pero falta definir claramente la actividad de fiscalización en las
cláusulas contractuales.
3.4 Área de Estados Contables
El Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social se encuentra incorporado al Sistema Integrado de
Contabilidad (SICO), aplicando las normas establecidas relacionadas con los registros contables,
presupuestarios y patrimoniales. Asimismo el nivel central se encarga de preparar el cierre mensual
de los registros contables de las Unidades Administrativas Financieras y de los Centros
Financieros (SENEPA, SENASA, Centro Médico Nacional y Superintendencia de Salud). De la
evaluación practicada al sistema de control interno en esta área arrojó en la primera y segunda
fase (de Planeación) una calificación de riesgo bajo, en la tercera fase (ejecución) se obtuvo una
calificación de riesgo medio.
Falta la aplicación efectiva de los mecanismos de registro oportuno, de las operaciones realizadas
por la institución, sean éstas de ingresos o gastos. Se ha constatado que el Departamento de
Contabilidad no registra oportunamente dichas operaciones, ocasionando distorsiones en los
informes de estados financieros puestas a conocimiento de sus usuarios habituales. Asimismo se
pudo constatar que algunas cuentas contables consignadas en el Balance General al 31/12/2007
no están depuradas en su totalidad.
4. Componente Monitoreo
Los criterios evaluados en la primera y segunda fase (de planeación), arrojó una calificación de
riesgo bajo y en la tercera fase (de ejecución) una calificación de riesgo medio. Si bien la
institución informa que han desarrollado actividades tendientes a monitorear la efectividad de los
controles internos y cuentan con metodología para el efecto, la unidad de control interno ha
elaborado un plan general de verificación de las actividades de control implementadas, la misma es
de escaso cumplimiento. Tampoco se aplica un sistema de evaluación que permita generar la
cultura del autocontrol y mejoramiento continuo de las gestiones desarrolladas en las distintas
áreas de la institución.
5. Componente Información y Comunicación
La calificación obtenida en este componente en todas las fases es de riesgo alto, debido a que los
canales de comunicación entre las diferentes dependencias resultaron deficientes.
En la Institución, no se han elaborado planes que identifiquen las necesidades de información
externas e internas, así como tampoco cuenta con un sistema integrado de información, que
contribuya a una efectiva toma de decisiones.
No se observó la implementación de mecanismos para que la información fluya de manera clara,
ordenada y oportuna. También, se ha detectado que el sistema de información no se ajusta a las
necesidades de la institución, dado que las informaciones requeridas no son proveídas
oportunamente como tampoco se actualizan permanentemente, razón por la cual, son proveídos
informaciones con datos inexactos.
Es importante resaltar que la utilización de un buen sistema de información, servirá para
acompañar los cambios generados dentro y fuera de la organización, y para la consecución de los
objetivos propuestos. Asimismo, el fortalecimiento en el componente comunicacional por parte de
la Institución, a través de informaciones claras y precisas, permitirá a la administración, optimizar
los recursos disponibles para la correcta y oportuna toma de decisiones.
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CONCLUSIÓN
El Sistema de Control Interno del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, analizado en base
a la estructura del Sistema de Evaluación COSO, ha arrojado un promedio a nivel general de riesgo
MEDIO debido a lo siguiente:
1. La institución no ha realizado estudios de evaluación de riesgos a fin de determinar la
probabilidad de ocurrencia de los mismos, así como actividades orientadas a identificar dichos
riesgos a través de la construcción de un mapa de riesgos, que le permita obtener un
conocimiento acabado del entorno institucional y sus riesgos.
2. No se considera en todos los casos, la idoneidad, competencia, entrenamiento y experiencia,
para asignar tareas específicas a sus funcionarios. Así también existe un excesivo cambio en
los niveles directivos del Ministerio de Salud.
3. Las herramientas de seguimiento y evaluación de los mecanismos de control implementados,
existen pero no son tenidos en cuenta.
4. El Departamento de Auditoria Interna realiza controles, pero no participa activamente en el
diseño, desarrollo e implementación de controles a ser aplicados en cada uno de los procesos
ejecutados en las distintas áreas de la institución.
5. No ha diseñado una herramienta que facilite la acción del control social, donde involucre a la
sociedad en general, en la revisión de planes, proyectos y programas a ser ejecutados en el
desarrollo de sus actividades.
6. No cuenta con un manual de procedimientos diseñado, desarrollado e implementado, que sirva
de base para la ejecución eficiente del proceso presupuestario.
7. Se ha constatado que el Departamento de Contabilidad no registra oportunamente sus
operaciones, ocasionando distorsiones en los informes de estados financieros puestas a
conocimiento de sus usuarios habituales
8. Se ha constatado que las cuentas bancarias Nºs 935.001/1 Sueldos y Gastos; 935.021/5
MSPyBS; Activo de Uso Institucional; Depreciaciones Acumuladas y Obligaciones
Presupuestarias consignadas en el Balance General al 31/12/2007 no están depuradas en su
totalidad.
9. No se aplica un sistema de evaluación que permita generar la cultura del autocontrol y
mejoramiento continuo de las gestiones desarrolladas en las distintas áreas de la institución.
10. El sistema de información no se ajusta a las necesidades de la institución, dado que las
informaciones requeridas no son proveídas oportunamente como tampoco se actualizan
permanentemente, razón por la cual, son proveídos informaciones con datos inexactos.
ES NUESTRO INFORME.
Asunción, 28 de Agosto de 2008
Lic. Adalberto Almada CP Mónica Recalde

Auditor Auditor
Lic. Raquel Penayo CP Luis A. Rodríguez

Auditora Auditor
Lic. Raquel Oviedo Elías Lic. Viviana Espínola de Sosa


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INFORME LARGO
AUDITORIA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA Y BIENESTAR SOCIAL
MSP y BS – EJERCICIO FISCAL 2007
1. INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
1.1. Origen de la Auditoria
Resolución CGR Nº 1197 del 6 de noviembre del 2007 “Que se dispone la realización de una
Auditoria Financiera y Presupuestaria al Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social (MSP y BS)
correspondiente al Ejercicio Fiscal 2007”.
1.2. Objetivos
Obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes que sirvan de base para emitir una opinión
sobre la legalidad, valuación, exposición y razonabilidad de los Estados Contables y Presupuestarios
del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social correspondiente al Ejercicio Fiscal 2007.
Verificar que los mismos se encuentren elaborados de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público y que la
Ejecución Presupuestaria se encuentre sujeta a las normas legales vigentes.
1.3. Alcance
El alcance de los trabajos comprendió el Ejercicio Fiscal 2007 procediendo a la revisión analítica de
las variaciones de los saldos finales de las partidas patrimoniales significativas del Balance General,
Cuadro de Gestión Económica y Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos Corrientes y de
Capital del periodo comprendido del 1 de Enero al 31 de diciembre de 2007.
Para el efecto, se han identificado partidas patrimoniales de mayor significatividad, resultado del
análisis de las variaciones porcentuales horizontales y verticales entre los Ejercicios 2007 y 2006.
El Examen se realizó conforme lo dispuesto en la Resolución CGR Nº 882/05 “Por la cual se
aprueban y adoptan las normas, Manual de Auditoria Gubernamental, Manual de Normas Básicas y
Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Normas de Auditoria de la INTOSAI, Normas
Internacionales de Auditoria (NIA’s) efectuadas por el Comité de prácticas de Auditoria de la
Federación Internacional de Contadores (IFAC), aplicables al Sector Público Paraguayo”, las que son
aplicables al Sector Público Paraguayo.
El resultado del presente Informe surge del análisis de los documentos proveídos a los Auditores
para su estudio y que son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios del Ministerio de Salud
Pública y Bienestar Social (MSP y BS) intervinientes en la ejecución y formalización de las
operaciones examinadas. Asimismo, se evaluó el sistema de Control Interno aplicado por la
Institución.
1.4. Antecedentes y Base Legal del Ente
MISIÓN: El MSP y BS, se constituye en el Ente Rector de la Política Nacional de Salud, que centra
su atención en las personas de todo el país, durante su ciclo de vida, en su ámbito familiar,
comunitario, ambiente físico y psicosocial en que transcurre su existencia y orientada a fortalecer el
capital humano y social del Paraguay, basándose en una capacidad normativa de planificación y de
decisión, que le posibilitará:
• Identificar prioridades.
• Controlar a la gestión pública y privada en salud.
• Promover recursos humanos capacitados y tecnología apropiada según niveles de atención.
• Asegurar una financiación adecuada.
• Garantizar el acceso universal a los servicios de salud.
• Formalizar la participación intersectorial, regional y local.
• Armonizar las políticos gubernamentales en la lucha contra la pobreza, la enfermedad, la
desigualdad social.
• Todo ello, con miras a lograr la Salud para todos como eje de desarrollo humano y sostenible.
VISION: Un Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social fortalecido en su función rectora del sector
para garantizar mayor Equidad, Efectividad y Eficiencia, con Descentralización gradual hacia la
regionalización y municipalización.
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Actividad principal
El MSP y BS, como Institución se constituye en el rector de la política sanitaria nacional y como tal
tiene la responsabilidad de apoyar la conducción de Sistema Nacional de salud en base a una sólida
capacidad normativa, de planificación y de decisión, que le posibilite identificar prioridades, controlar
la gestión pública y privada en su salud, promover recursos humanos capacitados y tecnología
apropiada según niveles de atención, asegurar una financiación adecuada, garantizar el acceso
universal a los servicios de salud, formalizar la participación intersectorial, regional y local, todo con
miras a lograr la salud para todos como centro eje del desarrollo humano sostenible.
Disposiciones legales aplicables
• Constitución Nacional. Año 1.992.
• Ley 276/94 “Orgánica y Funcional de la Contraloría General de la República”
• Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
• Decreto Reglamentario Nº 8.127/00 “Por el cual se establecen las Disposiciones Legales y
Administrativas que reglamentan la implementación de la Ley Nº 1535/99 de Administración
Financiera del Estado y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración
Financiera – SIAF”.
• Ley Nº 3.148/06 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación Ejercicio Fiscal 2007.
• Decreto Reglamentario Nº 8.885/07, de la Ley Nº 3.148/06
• Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas”.
• Decreto Reglamentario Nº 21909/03 de la Ley Nº 2051/03.
• Decreto 16.559/97 “Por el cual se autoriza al Ministerio de Hacienda a aprobar el Plan de
Cuentas y Manual de Procedimientos del Sistema Integrado de Contabilidad”, elaborados por
la Dirección General de Contabilidad Pública de la sub. Secretaria de Administración
Financiera.
• Decreto Nº 20.132/2003 “Que establece Normas para la administración, uso, control,
custodia, clasificación y contabilización y régimen de formularios de los Bienes del Estado
Paraguayo y reglamentan las funciones de la Unidad como órgano normativo y de las
oficinas afines de las Entidades como Organismos Operativos” .
• Resoluciones y Normativas Internas del MSP y BS, vigentes durante el Ejercicio Fiscal
2007.
• Resolución CGR Nº 882/05 que aprueban y adoptan las normas, Manual de Auditoria
Gubernamental, Manual de Normas Básicas y Técnicas de Control Interno para el Sector
Público, Normas de Auditoria de la Intosai, Normas Internacionales de Auditoria (NIA’s)
efectuadas por el Comité de prácticas de Auditoria de la Federación Internacional de
Contadores (IFAC), en todo lo aplicable al Sector Público Paraguayo.
• Manual de Contabilidad Integrada. Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio
de Hacienda.
Normativa aplicable a la entidad
• Ley de Creación, reglamentos, manuales y otras normas legales o administrativas importantes
aplicables:
o Por Decreto Nº 21.376/98 de fecha 05/06/98 “Se establece la nueva organización funcional
de Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social”, el cual paso a sustituir los Decretos Leyes
2000 y 2001.
o El Decreto Nº 4674 del 11/08/1999 “Por el cual se reestructura el Ministerio de Salud Pública
y Bienestar Social”
o Resolución SG Nº 612/99 del MSP y BS, de fecha 12/11/99 “Por el cual se establece la
Estructura Interna de la Dirección. Gral. de Adm. y Finanzas de MSP y BS.
o Resolución SG ND 317/2001 del MSP y BS de fecha 29/06/2001 “Por la cual se aprueba el
Manual de Organización y Funciones de la Dirección General de Administración y Finanzas
del MSP y BS”.
o Resolución SG Nº 81/03 del MSP Y BS de fecha 01/01/03 “Por la cual se crea la Unidad de
Control Interno, dependiente de la Dirección General de administración y Finanzas del
Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social”.
o Resolución SG Nº 028/03 del MSP Y BS de fecha 04/09/2003 “Por la cual se conforma la
Unidad Operativa de Contratación del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social y se
constituyen sub. – Unidades Operativas de Contratación”.
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o Resolución SG Nº 77 de fecha 30/09/2003 “Por la cual se reglamenta la Estructura y el

funcionamiento de la Unidad Operativa de Contratación del MSP y BS”.
o Resolución Nº 456/2001 “Manual de Perceptoria”.
1.5. Comunicación de Observaciones

La Comunicación de Observaciones fue remitida al Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social por
Nota CGR Nº 2923 del 26/06/2008 a efectos de que dicha dependencia del Estado presente el
Descargo respectivo sobre las observaciones realizadas por el grupo auditor en un plazo de diez (10)
días hábiles a partir de la fecha de recepción de la presente nota (recibido en el MSP y BS. el
26/06/2008). La contestación a dicho requerimiento fue remitida a este Organismo Superior de
Control por Nota MSP y BS/S.G Nº 1389/08 de fecha 11/07/200, e ingresada bajo el expediente CGR
Nº 5609/08 en fecha 13/07/2008, lo que motivó la respectiva Evaluación del Descargo, y el presente
Informe Final de Auditoria.
1.6. Desarrollo del Informe

Para una mayor ilustración y comprensión del presente informe, se ha dividido en los siguientes
capítulos:
CAPITULO I.CUENTAS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS
CAPITULO II. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
CAPITULO III. SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DE
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CORRESPONDIENTE A LA AUDITORIA FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA AL MSP y BS DEL EJERCICIO FISCAL 2006
CAPITULO IV. CONCLUSIONES
CAPITULO V. RECOMENDACIONES
ANEXOS
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CAPITULO I
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS
CUENTAS DEL ACTIVO
A. ACTIVO
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA Y BIENESTAR SOCIAL (MSP y BS) Período
UNIDADES JERÁRQUICAS 100 AL 104 Actual
Código DESCRIPCIÓN 2.007
G.
2 ACTIVO 865.220.071.642
21 CORRIENTE 125.385.060.468
211 Disponible 94.382.233.245
21104 Bancos 94.382.233.245
212 Cuentas por Cobrar Deudores Presupuestarios 0
21214 Por Ventas de Bienes y Servicios de la Adm Publ. 0
21215 Por Transferencias Corrientes 0
216 Existencias 9.272.355.899
21601 Bienes de Cambio 9.215.318.399
21603 Bienes de Uso 57.037.500
218 Anticipo a Proveedores 18.498.902.862
21802 Por Compra de Activos en Tránsito 18.498.902.862
219 Otros Activos Corrientes 3.231.568.462
21904 Remesas de Fondos enviados 0
21905 Otros Deudores Varios 1.815.761.844
21906 Intereses Corrientes a Cobrar 1.415.806.618
22 NO CORRIENTE 5.641.318.891
221 Cuentas a Cobrar 5.641.318.891
22101 C.C Moneda Nacional 32.905.514.396
22150 Previsiones Acumuladas (27.264.195.505)
23 PERMANENTE 734.193.692.283
232 Activo Fijo 734.193.692.283
23201 Activo de Uso Institucional 803.419.284.937
23203 Activos de Uso Público 94.429.941.877
23205 Estudios y Proyectos de Inversión 17.699.741.959
23206 Depreciaciones Acumuladas (181.355.276.490)
ACTIVO TOTAL 865.220.071.642

precedentemente, en el componente de los Activos Corrientes, las principales partidas representan
el 14,49%; el Activo No Corriente 0,65% y el Activo Permanente 84,86% del Activo Total. Los
componentes más significativos se describen a continuación:
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A) ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
1. BANCOS
Del saldo de la cuenta Banco al 31/12/2007 de G. 94.382.233.245 (Guaraníes noventa y cuatro mil
trescientos ochenta y dos millones doscientos treinta y tres mil doscientos cuarenta y cinco) se
verificó el monto de G. 58.119.335.073 (Guaraníes cincuenta y ocho mil ciento diecinueve millones
trescientos treinta y cinco mil setenta y tres), correspondiente al 62 % del saldo total de la cuenta
Bancos.
Las cuentas analizadas fueron las siguientes:
Código Denominación Saldo al 31/12/2007 en G.
2.1.1.04.01.01.001 113 Servicios Médicos Recursos Propios 56.711.316.497.-
2.1.1.04.02.02.015 935.001/1 MSP y BS Sueldos y Gastos 705.808.921.-
2.1.1.04.02.02.036 935.021/5 MSP y BS 595.721.138.-
2.1.1.04.02.02.039 935.025/9 MSP y BS Fondo Rotatorio 106.488.517.-
TOTALES 58.119.335.073.-
En este rubro se exponen los saldos de la Cuenta Bancos, compuesta de las Cuentas
administrativas y de Origen, que el MSP y BS posee en el Banco Central del Paraguay y en el
Banco Nacional de Fomento, bajo las modalidades de Cuenta Corriente y Caja de Ahorros. Estas
cuentas bancarias están distribuidas en Cuenta Recaudadora (el caso de la 113) y Cuentas
Administrativas (Recursos para Gastos, Recursos para Sueldos y Fondo Rotatorio).
La dinámica contable utilizada para los registros de la Cuenta Bancos, Grupo 211 de
Disponibilidades es: debitar al momento de registrar las transferencias recibidas en las Cuentas
Administrativas y acreditar cuando se paga al proveedor (vía red bancaria).
a) Cuenta de Origen Nº 113
La Cuenta de Origen (Ingreso) o Recaudadora, habilitada en el Banco Central del Paraguay, Nº
113 Servicios Médicos- Recursos Propios se utiliza para depositar los ingresos de los diversos
entes financieros por cobros de servicios médicos, constituyendo ingresos que son derivados
posteriormente a las cuentas administrativas.
Es importante señalar que las registraciones de los ingresos del Ministerio de Salud Pública y
Bienestar Social, recaudados a través de la cuenta Nº 113 son realizados conforme a los montos
consignados en los extractos bancarios mensuales de la referida cuenta, y no sobre Informes
emitidos por el Departamento de Ingresos del Ministerio de Salud (planillas, recibos, etc).
Observación Nº 1
Al realizar la verificación del saldo expuesto de la Cuenta Nº 113 en el Balance Consolidado al 31
de diciembre de 2007 presentado por la institución, se visualiza un saldo contable disponible de Gs.
56.711.316.947 (Guaraníes cincuenta y seis mil setecientos once millones trescientos dieciséis mil
novecientos cuarenta y siete), la Institución no elabora Libro auxiliar de Banco por la referida
cuenta.
De las verificaciones realizadas a las Conciliaciones Bancarias de la cuenta 113 de los meses de
octubre, noviembre y diciembre, se pudo observar que la dependencia encargada de realizar las
referidas Conciliaciones no remitió documentos de respaldo sobre los siguientes conceptos:
“Planillas de Ingresos del mes” y “STR pendientes de transferencias”, las que se detallan a
continuación:
Conciliaciones Bancarias Cta Nº 113 (BCP)
Denominación Octubre Noviembre Diciembre TOTALES
G. G. G. G.
Ingresos del mes según 5.643.671.896.- 5.393.719.437.- 5.481.497.418.- 16.518.888.751.-
Planilla
STR pendientes de 15.681.476.693.- 16.640.380.131.- 22.229.317.931.- 54.551.174.755.-
transferencia
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TOTALES G. 71.070.063.506.-
La Institución no elaboró Libro Banco de la cuenta Nº 113, por tanto no se ajustó a lo dispuesto en
el Decreto Nº 1662/88 “Por el cual se autoriza el uso obligatorio del libro de bancos en el sector
público”, dispone: Registrar diariamente el movimiento de ingresos y egresos de cada una de las
cuentas bancarias dispuestas a la orden de las dependencias de las Instituciones Públicas,
obteniendo los respectivos saldos; y en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado” en su Art. Nº 56º Contabilidad Institucional, incisos a) desarrollar y mantener actualizado
sus sistema contable y b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-
financieras; y con el Art. 92º del Decreto Nº 8.127/00 “Reglamentario de la Ley Nº 1535/99 de
Administración Financiera del Estado”, que dice: Soportes Documentarios para el Examen de
Cuentas: La rendición de cuentas estará constituida por los documentos originales que respaldan
las operaciones realizadas y que servirán de base para el registro contable y la ejecución
presupuestaria, inc b) “Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en
el período y los de egresos que justifiquen la obligación y el pago..” Así también, la institución
incurrió en incumplimiento a lo dispuesto en las Norma Básica y Técnica de Control Interno:
NTCI-02.02 Documentación de Respaldo: que dice: “Toda operación o transacción financiera o
administrativa debe tener la suficiente documentación que respalde y justifique. Los documentos
de respaldo justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultado de la operación y contienen
los datos suficientes para su análisis”.
Descargo de la Institución
a) Cuenta de Origen N° 113
Descargo Sección de Control de Cuentas

Teniendo en cuenta que el Departamento de Ingresos remite las Planillas de Ingresos a la Sección
de Control de Cuentas con un retraso; originado en la rendición de los recibos de las diversas
dependencias (según lo explicado por personal del Departamento de Ingresos) hace que esta
sección utilice como herramienta primaria copias del Extracto Bancario del mes (extractos
proveídos por el Departamento de Ingresos); que luego son verificados, controlados y cotejados en
una segunda instancia con las Planillas que respaldan dichos Ingresos; este mecanismo se realiza
a fin de Conciliar la cuenta en el menor tiempo posible; ya que por el volumen de operaciones de la
misma hace que el detalle e identificación sea realmente tedioso.
Tal situación ocurre ya que esa cuenta no gira Cheques, sino como bien se explica en la
Observación hecha por la Contraloría General de República; la misma es una cuenta donde se
depositan ingresos de diversas dependencias que son derivados posteriormente a las cuentas
administrativas (Cuenta Puente); Estaremos a la espera de las recomendaciones correspondientes
del Equipo Auditor a fin de poder elaborar Libro Banco sin girar Cheques; lo cual considero
importante a fin de que en un futuro pueda ser solucionado tal inconveniente.
Sobre las Planillas de Ingresos del mes; mas arriba ya se ha explicado la situación; sobre “STR
pendientes de transferencias” se toma nota a fin de que en una próxima auditoria, la planilla Excel
en la cuales son cargadas dichas STR´s pendientes vayan anexadas a la Conciliación Bancaria;
cabe mencionar que sí existen las documentaciones que respalden los montos del item “ STR
pendientes de transferencias” .
Descargo Dirección de Contabilidad

Contabilidad registra los ingresos recaudados mediante los importes consignados en los extractos
bancarios.
Las boletas de depósitos no son remitidas al Departamento de Contabilidad para su registración,

por lo que, el único documento respaldatorio con el que se cuenta para registrar los ingresos es el
Extracto Bancario.
Se seguirá utilizando este método hasta tanto se elabore otro tipo de procedimiento que
permita tener la información documentada al día para la registración respectiva.
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Evaluación del Descargo

Esta auditoria se ratifica en la observación señalada precedentemente dado que en este punto se
vuelve a presentar la misma deficiencia señalada en el Ejercicio Fiscal 2006; continuando con la
elaboración de 2 (dos) Informes por la sección Control de Cuentas, y el Departamento de
Contabilidad, existiendo inconsistencias en ambos informes.
Asimismo, se constató que la institución no dio cumplimiento a lo dispuesto en el Decreto Nº
1662/88 “Por el cual se autoriza el uso obligatorio del libro de bancos en el sector público” Art. 1º
Dispónese el uso obligatorio a partir del 1º de enero de 1989 del Libro de bancos, para el registro
contable del movimiento de ingresos y egresos de cada cuenta bancaria a cargo de giradores
personas o instituciones de la administración central y entidades descentralizadas, que administren
fondos del estado de acuerdo a la modalidad contenida en el anexo del presente decreto.
Al respecto, la citada disposición legal, dispone claramente el uso obligatorio del libro de Bancos
para los movimientos de ingresos y egresos de cada cuenta bancaria, por lo que la institución
debió contar con el citado libro auxiliar.
En cuanto a las STR pendientes de Transferencia, la Institución no remitió copias autenticadas de
las documentaciones que justifiquen dichas registraciones.
Asimismo, el Departamento de Contabilidad no realizó las registraciones contables de los Ingresos
en base a las Boletas de Depósito bancario, lo hacen basados en los Extractos Bancarios, lo cual
retarda el registro de la información respectiva.
Conclusión
Las registraciones de los ingresos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, recaudados a
través de la cuenta Nº 113 no se realizan en tiempo oportuno dado que el Departamento de
Contabilidad realiza sus registraciones en base a los Extractos Bancarios y la Sección de Control
de Cuentas a través de las Planillas de Ingresos, generando Informes desactualizados e
inconsistentes entre sí.
La Institución no elaboró Libro Banco de la cuenta Nº 113, por tanto no se ajustó a lo dispuesto en
el Decreto Nº 1662/88 “Por el cual se autoriza el uso obligatorio del libro de bancos en el sector
público”, y en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, Art. Nº 56º Contabilidad
Institucional, incisos a) y b); y con el Decreto Reglamentario de la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” Nº 8.127/00, Art 92º inc b); como así también se incumplió
con la NTCI-02.02 Documentación de Respaldo.
Asimismo, la Sección Control de Cuentas no anexa como documento de respaldo a su conciliación

bancaria las “STR pendientes de transferencias”.
Recomendación
La sección Control de Cuentas y el Departamento de Contabilidad del MSP y BS deberán

implementar los mecanismos necesarios tendientes a unificar las registraciones de los ingresos del
MSPyBS en base a un mismo documento, a los efectos de su posterior cotejo con los documentos
obrantes en el Departamento de Ingresos del MSPyBS.
b) Cuentas Administrativas
Observación Nº 2
1) Cuenta Nº 935.001/1 Sueldos y Gastos
Esta cuenta no posee conciliación bancaria desde el mes de octubre/2005 debido a que la misma
ha sido cancelada en el Banco Nacional de Fomento y los saldos devueltos al Tesoro, según
refiere la Institución; al respecto, se ha elaborado un Proyecto “Cierre Libro Banco – Saldo 0”. Sin
embargo en el Balance Consolidado al 31/12/2007 continúa expuesto el saldo de G. 705.808.921
(Guaraníes setecientos cinco millones ochocientos ocho mil novecientos veintiuno), como
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pendiente aún de depuración por parte de la Dirección de Contabilidad del MSP y BS, situación que
se viene presentando desde el año 2005.
Del análisis efectuado a las registraciones contables de la mencionada cuenta, se observó lo
siguiente:
a) Durante el Ejercicio 2007 se realizaron asientos de depuración y/o ajuste sin contar con las
dinámicas contables de la Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Hacienda
con afectación en el débito a la referida cuenta bancaria, según el siguiente detalle:
Asiento Contable Nº Fecha Monto G.
2690 28/02/2007 11.996.300.-
2691 12/02/2007 32.300.000.-
6603 07/03/2007 29.644.709.-
6607 07/03/2007 14.019.926.-
En fecha 12 de diciembre de 2007 se ha recibido de la Dirección General de Contabilidad Pública
del Ministerio de Hacienda las dinámicas contables a fin de registrar según los casos que se fueron
presentando, por lo que en el Ejercicio Fiscal 2008 se procedió a regularizar dicho saldo contable.
Se adjunta Nota D.G.C.P. Nº 1267/07 y los registros contables.
a) Asiento de E - Nº 2690
La inconsistencia mencionada en este punto corresponde a un error en el Sistema Contable
(SICO) al emitir los informes del Libro Mayor y el Listado de Control Diario. Se adjunta copia de
ambos informes a fin de cotejar las fechas de elaboración y aprobación correspondiente.
b) Asientos de depuración
Los mismos fueron efectuados antes de recibir las recomendaciones por la Auditoría practicada al
Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, por la Contraloría General de la República
Resoluciones N°s 1733/06 y 119/07 Auditoría Financiera y Presupuestario Ejercicio Fiscal 2006.
Conforme a las Recomendaciones se ha solicitado a la Dirección General de Contabilidad Pública
del Ministerio de Hacienda las dinámicas contables para contabilizar los ajustes correspondientes,
según Nota D.C. Nº 220/07, que se adjunta.
Esta auditoria se ratifica en parte del contenido de la presente observación, específicamente la
que expone que en el Balance Consolidado al 31/12/2007 se consigna el saldo de G. 705.808.921
(Guaraníes setecientos cinco millones ochocientos ocho mil novecientos veintiuno), como
para el año 2008 ya se encontraría subsanada; así como también la parte de la observación que se
refiere a “Asientos de Depuración”, los que para el Ejercicio Fiscal 2008 ya se encontrarían también
de la misma forma subsanados, considerando la nota emitida por la Dirección General de
Contabilidad Pública del Ministerio de Hacienda en fecha 12/12/2007.
En tanto, la parte de la observación que habla de las diferencias de fechas del asiento de Egreso
Nº 2690 entre los informes emitidos por el Libro Mayor y el listado de Control Diario, se encuentra
rectificado.
Conclusión
Según Balance Consolidado al 31/12/2007 del MSP y BS, el saldo de G. 705.808.921 (Guaraníes
setecientos cinco millones ochocientos ocho mil novecientos veintiuno) de la cuenta Nº 935.001/1
Sueldos y Gastos, continúa aún como pendiente de depuración por parte de la Dirección de
Contabilidad del MSP y BS, situación que se viene presentando desde el año 2005.
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Asimismo, durante el primer semestre del año 2007 se realizaron asientos de depuración y/o
ajuste, sin contar con las dinámicas contables aprobadas por la Dirección General de Contabilidad
Pública del Ministerio de Hacienda.
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Recomendación
Depurar el saldo contable expuesto de G. 705.808.921 (Guaraníes setecientos cinco millones
ochocientos ocho mil novecientos veintiuno) de la cuenta Nº 935.001/1 Sueldos y Gastos,
conforme a las dinámicas contables autorizadas por la Dirección General de Contabilidad Pública
del Ministerio de Hacienda.
Observación Nº 3
2) Cuenta Nº 935.021/5 MSP y BS
Esta cuenta no posee conciliación bancaria desde el mes de octubre/2005 ya que la misma ha sido
cancelada en el Banco Nacional de Fomento y los saldos devueltos al Tesoro, según explica la
Institución se ha elaborado un Proyecto “Cierre Libro Banco – Saldo 0”. Sin embargo la
mencionada cuenta, continua reflejando según Balance Consolidado al 31/12/2007 el saldo de G.
595.721.138 (Guaraníes quinientos noventa y cinco millones setecientos veintiún mil ciento treinta y
ocho), como pendiente aún de depuración por parte de la Dirección de Contabilidad del MSP y BS,
situación ya detectada por auditorias financieras practicadas por este Organismo Superior de
Control y arrastrada desde el año 2005.
Durante el Ejercicio 2007 se realizaron asientos de depuración y/o ajuste sin contar con las
dinámicas contables de la Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Hacienda
con afectación en el crédito a la referida cuenta bancaria, según el siguiente detalle:
Asiento Contable Nº Fecha Monto G.
2712 13/02/2007 15.456.138.-
2748 14/02/2007 14.473.627.-
6603 07/03/2007 29.644.709.-
6607 07/03/2007 14.019.926.-
6652 07/03/2007 14.957.327.-
Sobre los saldos pendientes de depuración de las cuentas bancarias Nos. 935.001/1 Sueldos y
Gastos y la Nº 935.021/5 MSP y BS, que figuran en el Balance General al 31/12/2007, la institución
incurrió en infracciones previstas en el Art. 83º de la Ley Nº 1535/99 “De administración Financiera
del Estado”, inc. e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o
presentarlas con graves defectos, así también se incumplió lo dispuesto en el Art. Nº 56º
Contabilidad Institucional, incisos: a) desarrollar y mantener actualizados su sistema contable, b)
mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras y c) preparar, custodiar
y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la documentación de respaldo de
las operaciones asentadas en sus registros.
Asimismo, la Institución no observó lo dispuesto en los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados para el Sector Público Nacional, específicamente el de Exposición, que establece “Los
estados contables y financieros deben contener toda la información necesaria que exprese
adecuadamente la situación económico-financiera y de los recursos y gastos del Ente de manera
tal que los usuarios puedan estar informados adecuadamente y tomar las decisiones pertinentes”;
el Principio de Reconocimiento de las Transacciones, que dice: “La ocurrencia de hechos
económico-financieros motivo de las transacciones que afecten a los entes, las que determinan
modificaciones en el patrimonio como así también en los resultados de las operaciones, deben ser
reconocidos, a través de la registraciones contables, en el momento que se devengan”,
Universalidad “La contabilidad debe registrar todos los hechos económicos, cualquiera sea su
naturaleza, que afecten o puedan afectar el patrimonio y los recursos y gastos del Ente”,
Importancia Relativa “Aquellas transacciones que por su magnitud o naturaleza tengan o puedan
tener un impacto sobre el patrimonio, los gastos y los recursos del Ente deben ser expuestas de
manera tal que el usuario de los estados contables disponga de una clara interpretación sobre la
incidencia, inmediata…”.
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En fecha 12 de diciembre de 2007 se ha recibido de la Dirección General de Contabilidad Pública
del Ministerio de Hacienda las dinámicas contables a fin de registrar los ajustes de los casos
presentados, en el Ejercicio Fiscal 2008 se procedió a regularizar dicho saldo contable.
Se adjunta Nota D.G.C.P. Nº 1267/07 y los registros contables.
Asientos de depuración
Los mismos fueron efectuados antes de recibir las recomendaciones por la Auditoría practicada al
Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, por la Contraloría General de la República
Resoluciones N°s 1733/06 y 119/07 Auditoría Financiera y Presupuestario Ejercicio Fiscal 2006.
Conforme a las Recomendaciones se ha solicitado a la Dirección General de Contabilidad Pública

del Ministerio de Hacienda las dinámicas contables para contabilizar los ajustes correspondientes,
según Nota D.C. Nº 220/07, que se adjunta.

Esta auditoria se ratifica en el contenido de la presente observación, específicamente la que
expone que en el Balance Consolidado al 31/12/2007 se consigna el saldo de G. 595.721.138
(Guaraníes quinientos noventa y cinco millones setecientos veintiún mil ciento treinta y ocho), como
para el año 2008 ya se encontraría subsanada; así como también la parte de la observación que se
refiere a “Asientos de Depuración”, los que para el Ejercicio Fiscal 2008 ya se encontrarían también
de la misma forma subsanados, considerando la nota emitida por la Dirección General de
Contabilidad Pública del Ministerio de Hacienda en fecha 12/12/2007.
Conclusión
Según Balance Consolidado al 31/12/2007 del MSP y BS, el saldo de G. 595.721.138 (Guaraníes
quinientos noventa y cinco millones setecientos veintiún mil ciento treinta y ocho), de la cuenta Nº
935.021/5 MSP y BS, continúa aún como pendiente de depuración por parte de la Dirección de
Contabilidad del MSP y BS, situación que se viene presentando desde el año 2005.
ajuste, sin contar con las dinámicas contables aprobadas por la Dirección General de Contabilidad
Pública del Ministerio de Hacienda.
Ante lo expuesto se incurrió en infracciones previstas en la Ley 1535/99 “De administración
Financiera del Estado” en su Art. 83º, inc. e), asimismo se incumplió con el Art. Nº 56º Contabilidad
Institucional, incisos: a), b) y c), como así también a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, en lo referente a: Exposición, Reconocimiento de las Transacciones, Universalidad e
Importancia Relativa.
Recomendación
Depurar el saldo contable expuesto de G. 595.721.138 (Guaraníes quinientos noventa y cinco
millones setecientos veintiún mil ciento treinta y ocho), de la cuenta Nº 935.021/5 MSP y BS,
conforme a las dinámicas contables autorizadas por la Dirección General de Contabilidad Pública
del Ministerio de Hacienda.
Observación Nº 4
3) Cuenta Nº 935.025/9 MSP y BS Fondo Rotatorio
Esta cuenta posee según Balance Consolidado al 31/12/2007 el saldo de G. 106.488.517
(Guaraníes ciento seis millones cuatrocientos ochenta y ocho mil quinientos diecisiete).
Por esta cuenta, el MSP y BS realiza 2 (dos) conciliaciones bancarias, elaboradas por la Dirección
de Contabilidad y la Dirección Financiera a través de su sección de “Control de Cuentas”, debido a
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ello existen diferencias entre los saldos conciliados y las registraciones contables, dado que
realizan conciliaciones por la misma cuenta. En el siguiente cuadro se exponen las diferencias
detectadas:
Saldo según registración contable conciliado
MESES S/Dirección de Contabilidad S/Dirección Financiera
(Sección Control de Cuentas)
G. G.
Octubre/2007 160.422.669.- 94.378.411.-
Noviembre/2007 27.258.726.- 656.343.-
Diciembre/2007 106.488.517.- 0.-
TOTALES 294.169.912.- 95.034.754.-
Los saldos utilizados por la Dirección Financiera a través de su Sección de Control de Cuentas son
los correspondientes al Libro Banco, que dicha dependencia confecciona, luego de realizadas las
verificaciones, se detectó que en el mes de noviembre del año 2007 los saldos entre dichos
informes no son coincidentes. Como ejemplo, se cita lo siguiente:
Concepto Saldo s/Libro Banco Saldo s/mayor contable
G. G.
Cuenta Nº 935.025/9 Fondo 656.343.- 19.240.294.-
Rotatorio
Asimismo, se señala que las Conciliaciones Bancarias remitidas por la Sección Control de Cuentas
(dependencia de la Dirección Financiera) a esta auditoria no contaban con documentos de respaldo
referentes a las partidas conciliatorias.
Con respecto, a su Libro Banco él mismo no cuenta con sello o firma del o los responsables de su
elaboración.
Las diferencias entre los saldos expuestos en el Balance General y el libro de Bancos incumple lo
dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Art. 56º
Contabilidad Institucional, incisos a) y b), y con el Art. 57º Fundamentos Técnicos inciso b).
Asimismo, se incumple con lo dispuesto en la Norma Básica y Técnica de Control Interno:
NTCI-02.02 Documentación de Respaldo: que dice: “Toda operación o transacción financiera o
administrativa debe tener la suficiente documentación que respalde y justifique. Los documentos
de respaldo justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultado de la operación y contienen
los datos suficientes para su análisis”.
El saldo de G. 106.488.517 que se expone en el Balance al 31/12/07, ha sido devuelto a la Cuenta
de Origen Nº 113 – Recursos Propios según boleta de depósito Nº 865505 de fecha 09/01/08, por
lo que la registración se realizó en el Ejercicio Fiscal 2008. Se adjunta dicho documento y el
registro contable correspondiente.
Dirección Financiera
Con relación a las partidas conciliatorias, donde se vienen arrastrando mensualmente montos de
cobros indebidos, a continuación se detalla:
- Gs. 180.000, monto que corresponde a un error cometido por el Banco Nacional de
Fomento, que fue debitado dos veces el cheque N° 83100980, se adjunta Nota DGAF N°
350 de reclamo a dicho Banco.
- Gs. 125.000. monto que corresponde a un error cometido por el Banco Nacional de
Fomento, que fue debitado dos veces el cheque N° 9801219, se adjunta Nota de reclamo N
° DGAF N° 721-CT/2007.
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A la fecha, el Banco Nacional de Fomento no se ha expedido al respecto, independientemente se

está analizando la posibilidad de tener una solución contable, ante la demora de las respuestas por
parte del Banco, de manera a depurar los saldos respectivos.

Esta auditoria se ratifica en el contenido de la presente observación, considerando que la propia
Institución en su Descargo admite que las correcciones serán realizadas dentro del Ejercicio Fiscal
2008.
Conclusión
La institución realiza dos conciliaciones bancarias para la cuenta Nº 935.025/9 MSP y BS Fondo
Rotatorio; una para registrar en el libro banco donde se registran día a día los cheques y débitos
emitidos, en tanto que en la segunda se utiliza para los registros contables, los cuales se registran
conforme a la disponibilidad financiera evidenciando la falta de criterio definido y uniforme para
tales registraciones.
Asimismo, existen diferencias entre los saldos expuestos en el Balance General y el libro de
Bancos incumpliendo lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
Art. Nº 56º Contabilidad Institucional, incisos a) y b), Art. N° 57 Fundamentos Técnicos inciso b).
Asimismo, se incumple con la Norma Básica y Técnica de Control Interno: NTCI-02.02
Documentación de Respaldo.
Recomendación
Los registros en el Libro de Bancos deben mantenerse al día con la conciliación bancaria, a los
efectos de controlar los saldos bancarios de las cuentas con los importes consignados en el mayor
contable de la Institución, y conforme lo estipula la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado” y demás disposiciones legales como ser: las Normas Básicas y Técnicas de Control
Interno.
2. ACTIVO PERMANENTE
2.1 Activo Fijo
La cuenta 2.3.2. Activo Fijo arroja al 31/12/2007, según Balance Consolidado, el monto de G.
734.193.692.283 (Guaraníes setecientos treinta y cuatro mil ciento noventa y tres millones
seiscientos noventa y dos mil doscientos ochenta y tres), lo cual representa el 85% del total Activo
de la Institución.
Las cuentas patrimoniales analizadas por esta auditoria constituyeron las siguientes:
Código Contable Denominación de la Cuenta Saldo – Monto en G.

2.3.2.01 Activos de Uso Institucional 803.419.284.937.-
2.3.2.06 Depreciaciones Acumuladas (181.355.276.490).-
Al comparar los saldos finales expuestos en los Estados Financieros del MSP y BS al 31/12/2007,
con los Formularios Patrimoniales de la Institución correspondiente al Ejercicio 2007, como ser:
F.C. 6 Inventario de Bienes de Uso – Sintetico, y los F.C.7.1 Revalúo y Depreciación de los Bienes
de Uso – Resumen por Cuentas Mayores, y el F.C.7.2. Revalúo y Depreciación de los Bienes de
Uso – Resumen de Bienes Intangibles por cuentas mayores, se detectaron diferencias en los
saldos expuestos en algunas cuentas que la conforman.
Es importante señalar que las únicas Unidades Jerárquicas que remitieron los Formularios
Patrimoniales fueron la Unidad 100 Dirección General de Administración y Finanzas (nivel central
del Ministerio de Salud) y la Unidad 102 SENEPA; la Unidad Jerárquica 103 SENASA remitió el
Formulario F.C.7.1, no así el formulario F.C.6; en tanto que las demás Unidades tales como: 101
Hospital Nacional de Itaugúa, y 104 Superintendencia de Salud, no remitieron los mencionados
formularios patrimoniales, debido a que no elaboran dichos Informes, pese a la obligatoriedad del
uso de los mismos.
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Observación Nº 5
3.1. Cotejos realizados entre el Balance General y Formularios Patrimoniales – Año 2007
a) Esta auditoria pudo detectar una diferencia de G. 592.406.020.930 (Guaraníes quinientos

noventa y dos mil cuatrocientos seis millones veinte mil novecientos treinta) entre lo expuesto como
saldo contable de los bienes del activo fijo según Balance General al 31/12/2007 de las Unidades
Jerárquicas 100, 102 y 103 y los saldos expuestos en los Formularios patrimoniales (formularios
FC.6 y FC 7.1).
Así también, surge una diferencia de G. 119.213.835.521 (Guaraníes ciento diecinueve mil
doscientos trece millones ochocientos treinta y cinco mil quinientos veintiuno) entre los saldos
expuestos de la cuenta “depreciaciones acumuladas”, según informes remitidos al Equipo Auditor
de las Unidades Jerárquicas 100, 102 y 103.
Situación que se encuentra en inobservancia con lo estipulado en el Decreto Nº 20132/03 Manual

de Normas y Procedimientos para la Administración, uso control, custodia, clasificación y
contabilización de los bienes del Estado Capitulo 7, e incurriendo en infracciones previstas en el
articulo 83º, inciso e) de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
Descargo de la institución
Se ha presentado al Equipo de Auditores de la Contraloría General de la República los siguientes
memorándums, cuyas copias se adjuntan:
DBP N° 19 del 14 de setiembre de 2005.

DBP N° 235 del 09 de diciembre de 2006.
DBP N° 95 del 30 de abril de 2007.
DBP N° 18 del 05 de febrero de 2007.
DBP N° 46 del 02 de marzo de 2007.
DBP N° 018 del 14 de enero de 2008.
En la que se explica la diferencia existente entre el Balance General y los saldos que arrojan los
formularios de Revalúo y Depreciación
Evaluación del descargo

Esta auditoria se ratifica en la observación realizada, considerando que el MSP y BS viene
arrastrando esta irregularidad por varios ejercicios económicos, continuando los mismos aún
pendientes de depuración durante el Ejercicio Fiscal 2007.
Conclusión
Las diferencias visualizadas de G. 592.406.020.930 (Guaraníes Quinientos noventa y dos mil
cuatrocientos seis millones veinte mil novecientos treinta) como saldo contable de los bienes del
activo fijo y de G. 119.213.835.521 (Guaraníes ciento diecinueve mil doscientos trece millones
ochocientos treinta y cinco mil quinientos veintiuno) como saldos de la cuenta “depreciaciones
acumuladas”, son diferencias producidas por inconsistencias entre el Balance General al
31/12/2007 y los Formularios Patrimoniales FC.6 y FC 7.1, las cual aún en lento avance del
sistema de patrimonio (SIPA), el MSP y BS no dio cumplimiento al Decreto Nº 20132/03 Manual de
Normas y Procedimientos para la Administración, uso control, custodia, clasificación y
contabilización de los bienes del Estado Capitulo 7, incurriendo en infracciones previstas en el
articulo 83º, inciso e), de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
Recomendación
El MSP y BS deberá realizar las gestiones correspondientes a fin de mantener actualizados sus
registros de manera a contar con informaciones reales y precisas sin montos que abulten el
Balance perteneciente a este organismo, como así también realizar las depuraciones a los saldos
patrimoniales.
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Observación Nº 6
b) Los Formularios Patrimoniales Consolidados del MSP y BS al 31/12/2007, no consignan a la

cuenta “Edificaciones” en los casos de la Unidades Jerárquicas 100 y 102 por un monto de G.
126.603.655.440 (Guaraníes ciento veintiséis mil seiscientos tres millones seiscientos cincuenta y
cinco mil cuatrocientos cuarenta), pero sin embargo la mencionada cuenta posee mayores
contables, y los mismos forman parte del saldo expuesto en el Balance Consolidado de la
Institución al 31/12/2007.
Por tanto, se deja ver que las cifras emitidas por el Departamento de Patrimonio (dependencia
encargada del control individual y permanente de los bienes de uso), no enlazan armónicamente
con las generadas por la unidad de Contabilidad, quien es la encargada de manejar la contabilidad
del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social en toda su extensión y producir Balances y
estados de situación financiera y patrimonial confiables.
Por lo tanto, los Informes generados por la Institución Auditada no reflejan en forma consistente la
situación patrimonial, incumpliendo lo establecido en el Artículo 56º de la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” que expresa:
“Artículo 56.- Contabilidad institucional.
Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad
con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económica-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y
externo la documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus
registros; y
d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así
como la documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley
y la reglamentación respectiva”.
Asimismo, se incurrió en infracciones previstas en el Art. 83º de la Ley Nº 1535/99 “De

Administración Financiera del Estado”, que estipula en el inc. e) “No rendir las cuentas
reglamentarias exigidas, rendirlas con notables retraso o presentarlas con graves defectos“.
Descargo de la institución
Los Formularios patrimoniales FC04 son remitidos mensualmente al Ministerio de Hacienda,

consolidando en los Formularios FC05 – Inventario Consolidado, los mismos son elaborados por el
Departamento de Bienes Patrimoniales de esta Institución, según los Formularios FC 04
presentados por las diversas Dependencias de esta Cartera de Estado.
Se menciona que el FC 04 es el documento base para las activaciones contables, según

instrucciones del Ministerio de Hacienda.
Se adjunta copias autenticadas de los Formularios FC05, Planillas de detalle de los formularios
remitidos y las Notas por las cuales fueron presentado y rendidos al Ministerio de Hacienda

Esta auditoria se ratifica en la observación realizada, considerando que igualmente pese a que el
MSP y BS remite al Ministerio de Hacienda los Formularios FC 04 y FC 05 en forma mensual, sin
embargo los formularios FC 06 y FC 07.1 que son de presentación anual no consigna los saldos de
la cuenta “Edificaciones” en lo que respecta al Ejercicio Fiscal 2007.
Conclusión
La cuenta patrimonial “Edificaciones” no se encuentra reflejada en los Formularios Patrimoniales
FC 6 y FC 7.1 por un monto total de G. 126.603.655.440 (Guaraníes ciento veintiséis mil
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seiscientos tres millones seiscientos cincuenta y cinco mil cuatrocientos cuarenta), pero sin
embargo la mencionada cuenta posee mayores contables, y los mismos forman parte del saldo
expuesto en el Balance Consolidado de la Institución al 31/12/2007.
Las diferencias observadas incumplen el Decreto Nº 20.132/03 Manual de Normas y

Procedimientos para la Administración, uso, control, custodia, clasificación y contabilización de los
bienes del Estado. Capitulo 2 , inobservando lo estipulado en la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, Art. 56º.
Recomendación
El Departamento de Patrimonio del MSP y BS deberá realizar los mecanismos necesarios a efectos
de depurar los saldos históricos de la cuenta “Edificaciones” a los efectos de que los mismos sean
expuestos en los Formularios Patrimoniales anuales FC 06, con sus respectivas cuentas de
Depreciaciones consignados en el Formulario FC. 7.1
2.2. Activo de Uso Institucional
Según Balance Consolidado del MSP y BS al 31/12/2007, esta cuenta arroja un saldo deudor de G.
803.419.284.937 (Guaraníes ochocientos tres mil cuatrocientos diez y nueve millones doscientos
ochenta y cuatro mil novecientos treinta y siete), del análisis realizado a los documentos que
respaldan a las operaciones registradas bajo esta cuenta, se observó lo siguiente:
Observación Nº 7
a) Falta de presentación del Inventario de Bienes de Uso (Formularios Patrimoniales), por
parte de algunos Servicios de Salud
De las verificaciones realizadas, se observó que algunos Centros de Salud y/o Centros Financieros
NO HAN PRESENTADO los Formularios de Movimientos de Bienes de Uso FC 04 y FC 05
Consolidación de Bienes de Uso en los cuales se encuentran expuestos los bienes de uso de las
diferentes dependencias de Salud. A continuación se describe el detalle de los Servicios de Salud
que no han remitido dichos Informes:
SUB
ITEMS TIPO PROGR PROGR DEPENDENCIAS
1 1 1 Administración Central
2 1 2 Nor. Monit., Superv. Y Eval. Tec. de la Pol. Sanitaria
3 1 3 Unidad de Administración Financiera
4 1 5 Consejo Nacional de Salud
5 1 6 Sistema Nacional de Información en Salud
6 2 1 2 Segunda Región Sanitaria- San Pedro
7 2 1 5 Quinta Región Sanitaria
8 2 1 13 Décimo Tercera Región Sanitaria
9 2 1 14 Décimo Cuarta Región Sanitaria
10 2 1 18 Décimo Octava Región Sanitaria
11 2 1 19 Asistencia a Grupos Vulnerables
12 2 2 1 Hospital Barrio Obrero
13 2 2 2 Hospital Loma Pyta
14 2 2 3 Hospital de Lambaré
15 2 2 5 Hospital de Mariano Roque Alonso
16 2 2 13 Hospital Distrital de Villeta
17 2 3 5 At. Esp. Al niño menor de 15 años de Ref. Nac. (Hosp. Ped)
18 2 3 6 Aten. Amb. Y Hosp. Esp. De Ref. Nac. (Hosp. Nac.)
19 2 3 7 Aten. Amb. Y Hosp. Mat. Inf. de la Cruz Roja Pya.
20 2 4 1 Hospital del centro de Emergencias Medicas
21 2 4 3 Coord. Asist. Sanit. en Emerg. Y Desastres
22 2 5 1 Fort. A la At. Int. De la Niñez y al Adul. Vulnerable
23 2 5 2 Salud Reprod. Y Sexual y Kit de Parto
24 2 5 8 Prev. De la Fibrosis Quistita y del Retardo Mental
25 2 5 9 Anatomía Patológica y Registro de Tumores
26 2 5 11 Programa Nacional de Prevención de Cáncer en la Mujer
27 2 7 11 Progr. Nac. De Lucha Contra la Diabetes
28 2 9 1 Servicio Nacional de Saneamiento Ambiental (Senasa)
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SUB
ITEMS TIPO PROGR PROGR DEPENDENCIAS
29 2 10 2 Programa de Pasantia Rural
30 2 10 3 Instituto Nacional de Educación Permanente en Obstetricia y Enferm.
31 2 11 Dirección Gral. De Recursos Físicos y Tecnol.
32 2 12 Superintendencia de Salud
33 2 14 2 Vigilancia Sanitaria
34 2 19 Asistencia Alimentaría Nutricional
35 3 2 1 Proyecto de Inversión en Salud Ambiental
36 3 3 1 Proyecto de Aseguramiento Materno Infantil
37 4 1 Plan Salud de Lucha contra la Pobreza
38 7 1 Fort. en los Serv. De Agua Pot. Y Sanean. Marco Lucha contra la Pobreza
Al respecto, la Institución remitió según MEMORANDO D.B.P. Nº 054/2008 y 055/2008 del

Departamento de Bienes Patrimoniales el Inventario General Actualizado del MSP Y BS al 31/12/07
detallado y clasificado por cada Servicio de Salud y Centros Financieros, de los cotejos realizados
a los mismos se pudo evidenciar la falta de remisión de los Inventarios de Bienes de Uso de los
Servicios de Salud expuestos en el cuadro que antecede.
La falta de presentación de los Informes Patrimoniales por parte de algunas dependencias de

Salud, se encuentran con el incumplimiento a lo dispuesto en el Manual de Normas y
Procedimientos para la Administración, Uso, Control, Custodia, Clasificación y Contabilización de
los Bienes del Estado Capítulo 1 ítems 1.11—Los movimientos de bienes de uso e intangible se
remitirán mensualmente dentro de los quince primeros días del mes siguiente, al Departamento de
Bienes del Estado de la Dirección General de Contabilidad Publica del Ministerio de Hacienda, que
actuará como consolidadora de los datos de los bienes activados y originada en los
distintos organismos y entidades del Estado.
Asimismo, la situación observada se encuentra en contraposición con lo establecido en el Manual

Patrimonial en la parte de “Procedimientos”, Capítulo 2 Valorización e Incorporación de los Bienes
en el Inventario del Estado, que dispone lo siguiente:
• Los Movimientos de Bienes de Uso FC Nº 04, elaborado por el Departamento de Patrimonio

del organismo y entidad, será la base para el registro analítico y sintético, sus valores
incrementará el Inventario de Bienes de Uso FC Nº 03, manteniéndose permanentemente
actualizado.
• El Departamento de Patrimonio o la sustitutiva de la entidad, recibe Movimientos de

Bienes de Uso FC. Nº 04 y Consolidación de Bienes de Uso FC. Nº 05, de las
Unidades Patrimoniales dentro de los diez primeros días de cada mes, realiza la
consolidación y deja como antecedente el FC. Nº 05 de los mismos, luego remite copia
original a la Dirección General de Contabilidad Publica- Departamento de Bienes del Estado
del Ministerio de Hacienda, dentro de los primeros quince días de cada mes.
En cuanto a las Dependencias que no presentaron sus Inventarios, al respecto, se ha emitido la
Resolución S.G. N° 425 del 30 de junio de 2008 “Por la cual se emplaza a los Responsables de las
Dependencias y Servicios del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social a la presentación del
Inventario General de bienes de Uso actualizado y acumulado al 31 de mayo de 2008”, cuya copia
se adjunta. Se adjunta copia autenticada del Acta sobre procedimientos aplicable al Grupo de
Gastos 500 – Inversiones.
SENASA
En fecha 26 de marzo de 2008 remitimos al Equipo de Auditores de la Contraloría Nota DAF

91/08, en la cual cumplimos con el pedido de Formularios FC 07.1 correspondiente a
Depreciaciones efectuadas en el Ejercicio 2007.
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Con respecto a los Formularios FC 04, FC 05 y FC 06 informamos que el Equipo Informático de

Inventario se encuentra en Etapa de Modificación e Implementación, debido a que el Sistema
actual carece de algunos datos necesarios para la confección de los mencionados formularios, una
vez concluidos dichos trabajos estaremos cumplimiendo con las normas vigentes de manera a
corregir las observaciones señaladas.
No obstante remitimos el Inventario General de Bienes de Uso actualizado al 31 de mayo de 2008,

en medio magnético (diskette), que se incorpora a las documentaciones respaldatorias del
presente descargo.
CENTRO MEDICO NACIONAL
El Centro Médico Nacional no ha presentado por Formularios de Movimientos de Bienes de Uso –

FC 04 en tiempo oportuno, cabe señalar de que los mismos fueron remitidos en fecha posterior,
según Nota presentada por el Jefe de Patrimonio, y se encuentran abocadas a la realización de los
FC 05, se estima que al termino del presente Ejercicio Fiscal se podrá contar con dichos
formularios.
Debe considerarse además los trámites y las gestiones administrativas realizadas por la presente
administración a fin de adecuarse a las exigencias patrimoniales, que durante años no se hicieron
y que por el volumen y el tamaño del Hospital, de por si requerirá mucho tiempo y esfuerzo para
actualizar la información.
SUPERINTENDENCIA DE SALUD
Comunicamos que la Superintendencia de Salud ha presentado los Formularios FC 04 –

Movimiento de Bienes de Uso correspondiente a las adquisiciones del Primer Semestre del
Ejercicio Fiscal 2007, al Departamento de Bienes Patrimoniales del Nivel Central según Mesas de
Entradas N° 315, 316, 317, 318, 348 y 349 de fecha 09 de abril del 2008. En cuanto a las
Adquisiciones realizadas en el Segundo Semestre del año 2007, se presentaron los F.C. 04 –
Movimiento de Bienes de Uso al Departamento de Bienes Patrimoniales según Mesa de Entradas
N° 216, 217, 218 de fecha 13 de junio del 2008. (Se adjuntan copias).
Es importante aclarar que hemos regularizado la presentación de los Formularios F.C. 04 –

Movimiento de Bienes de Uso en el presente Ejercicio Fiscal, teniendo en cuenta que esta
Dependencia se encontraba en plena reestructuración, lo cual requería adecuar los Códigos de los
Bienes Patrimoniales a la nueva Estructura Organizacional aprobada mediante Resolución Nº 10
“Por la cual se dispone la vigencia del Manual de Funciones de la Superintendencia de Salud”, y
que en su Art. 2° El Superintendente de Salud resuelve Aprobar e Implementar la Estructura
Organizacional de la Superintendencia de Salud. (Cuya copia se adjunta).
Confrontando el Registro del Mayor Contable con los Formularios FC 04 – Movimientos de Bienes
de Uso presentados al Departamento de Bienes Patrimoniales del Nivel Central, se pudo constatar
una diferencia que corresponde a la adquisición de un Paquete de Programa de Antivirus. En este
sentido, el Jefe de Bienes Patrimoniales de ésta Sub UAF ha procedido a presentar al
Departamento de Bienes Patrimoniales del Nivel Central el correspondiente Formulario FC 04
mediante Nota PTR N° 21 del 08 de julio del 2008, a fin de que los datos expuestos en los Estados
Financieros y los Formularios de Bienes Patrimoniales coincidan plenamente.
En cuanto al Formulario FC 05 – Consolidado de Bienes de Uso, del Período Fiscal 2007, esta
Dependencia ha procedido a regularizar su presentación al Departamento de Bienes Patrimoniales
del Nivel Central, mediante Nota PTR Nº 21 del 08 de julio del 2008. (Cuya copia se adjunta)

Esta auditoria se ratifica en la observación realizada, y se rectifica parcialmente por las
dependencias de salud que remitieron en la etapa de Descargo sus Inventarios como ser: Centro
Medico Nacional, SENASA y Nivel Central
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Conclusión
Las dependencias del MSPyBS, citadas en el cuadro de la página 33, no cuentan con inventario
actualizado de Bienes de Uso al 31/12/2007, en tal sentido los responsables del MSP y BS no
dieron cumplimiento a lo establecido en el Decreto Nº 20.132/2003, que aprueba el “Manual de
Normas y Procedimientos para la administración, control, custodia, clasificación y contabilización
de los Bienes del Estado” que establece en el punto:1.11….—Los movimientos de bienes de uso e
intangible se remitirán mensualmente dentro de los quince primeros días del mes siguiente….,.
Y la Ley 1535/1999 “De Administración Financiera del Estado”, articulo 56º Contabilidad
institucional, inciso d).
Recomendación
El Departamento de Patrimonio del nivel central del MSP y BS, deberá arbitrar los mecanismos
necesarios a los efectos de que todas sus dependencias de Salud cuenten con el Inventario de
Bienes de Uso actualizado, y de la misma forma en concordancia con la Dirección General de
Administración y Finanzas del Ministerio dotar a todos los servicios de los equipamientos
informáticos necesarios a fin de poder cumplir con sus requerimientos.
Observación Nº 8
b) Inconsistencias en los Formatos de los Inventarios de Bienes de Uso presentados, por

algunos Servicios de Salud
El Inventario de Bienes de algunos Servicios de Salud y Centros Financieros remitidos a ésta

auditoria, presentan inconsistencias en cuanto al formato utilizado para los registros de dichos
bienes, no registrándose en alguno de ellos el valor del bien.
A continuación se exponen las deficiencias detectadas en los formularios de las distintas

Dependencias de Salud:
 Dependencias que remitieron el inventario de bienes de uso en Formulario FC. 04

“Movimiento de Bienes de Uso” :
ITEMS DEPENDENCIA OBSERVACIONES EJERCICIO

1 Instituto Nacional y Transplante 2007
3 Instituto Nacional del Cáncer 2007
4 Centro Nacional de Transfusión
Sanguínea. 2007
5 Centro Nacional de Control de
Adicciones 2007
6 No se visualiza el Nº de facturas, remisión
Sexta Región Sanitaria Caazapa por el cual fueron incorporados al inventario 2007
7 No se visualiza el Nº de facturas, remisión
Hospital Regional de Luque por el cual fueron incorporados al inventario 2007
8 Hospital Distrital de Ita 2007
9 Décimo Segunda Región Sanitaria
Hospital Regional de Pilar 2007
10 Hospital Materno Infantil de No se visualiza el Nº de facturas, remisión
Capiatá por el cual fueron incorporados al inventario 2007
11 Dirección de Salud Buco Dental 2007
12 Hospital del Indígena 2007
13 Hospital Psiquiátrico 2007
14 Programa Nacional Control de
Tabaquismo 2007
15 Unidad Técnica de Relaciones
Internacionales 2007
16 Programa Nacional de Lucha
Contra el SIDA
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17 Programa Nacional de Asistencia
Alimentaría Nutricional
18 Programa Ampliado de
Inmunización
19 Décimo Séptima Región Sanitaria
de Boquerón.
20 No se visualiza el Nº de facturas, remisión por el
cual fueron incorporados al inventario, se observa
Hospital Materno Infantil de Limpio borrones en el cuadro años de vida útil
21 Centro Antirrábico Nacional 2007
22 Décimo Quinta Región Sanitaria de No se visualiza el Nº de facturas, remisión
Villa Hayes. por el cual fueron incorporados al inventario 2007
23 Tercera Región Sanitaria de
Cordillera
24 Instituto Juan Max Boetner 2007
25 Hospital Distrital Nuestra Sra.
De Lourdes Ñemby
 Dependencias que remitieron el Inventario de Bienes de Uso en el Formulario FC. 04

correspondiente al Programa anterior, en hojas tipo formulario continuo:

1 Instituto de Medicina Tropical 2007
2 Décima Región Sanitaria de Alto No se visualiza el Nº de facturas, remisión por el
Paraná cual fueron incorporados al inventario 2007
3 Undécima Región Sanitaria Central Fueron ingresados todos por alta 2007
5 No se visualiza el Nº de factura, remisión por el cual
Décimo Segunda Región Sanitaria de fue incorporado los bienes, las hojas de inventario
Ñeembucu fueron remitas sin firma 2007
6 Hospital Regional de San Lorenzo 2007
7 No se visualiza el Nº de factura, remisión por el cual
Dirección de Salud Mental fue incorporado los bienes 2007
8 El inventario fue remito en parte en el FC. 04, se
Hospital Materno Infantil San Pablo observa borrones 2007
9 Novena Región Sanitaria de Paraguari No son sumadas los bienes incorporados por alta 2007
10 Servicio de Emergencia Extra
Hospitalaria 2007
13 Unidad Coordinadora de Proyectos
UCP/BID 2007
14 Programa Nacional de Tuberculosis Falta fecha de incorporación 2007
15 Instituto de Bienestar Social 2007
16 Instituto Nacional de Salud 2007
 Dependencias que remitieron el Inventario de Bienes en un formato distinto al cual denominan

Listado General de Inventario:
ITEMS DEPENDENCIA EJERCICIO

1 Dirección de Control de Profesiones y establecimientos de Salud 2007
2 Centro Nacional del Quemado 2007
3 Hospital Materno Infantil de Fernando de la Mora 2007
4 Programa Nacional de Control de Lepra 2007
5 Centro Nacional de Toxicología 2007
6 Instituto Nacional de Nefrología 2007
 Dependencias que remitieron el Inventario de Bienes de Uso en el Formulario F.C. 03

”Inventario de Bienes de Uso” :
ITEMS DEPENDENCIA EJERCICIO

1 8va. Región Sanitaria Hospital Distrital de San Ignacio Misiones 2007
2 Dirección General de Salud Ambiental-Digesa. 2007
3 Servicio Nacional de Enfermedades Transmitidas por Vectores – Senepa 2007
4 Cuarta Región Sanitaria de Guaira 2007
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 Dependencias que remitieron el Inventario de Bienes de Uso, en cuadros con datos

incompletos, dentro de los cuales, no consignan código patrimonial ni el valor del bien:

1 Sétima Región Sanitaria Itapúa Falta firma en las hojas de inventario 2007
2 Décimo Sexta Región Sanitaria de Alto
Paraguay Falta firma en las hojas de inventario 2007
 Dependencias que remitieron el Inventario de Bienes de Uso en cuadros con datos

incompletos en el cual solo registran el código patrimonial:

1 Primera Región Sanitaria de
Concepción Falta firma en las hojas de inventario 2007
2 Hospital Materno Infantil Santísima
Trinidad Falta firma en las hojas de inventario 2007
De la verificación practicada, se evidencia, la falta de criterio uniforme para el registro de los bienes
pertenecientes al MSP y BS, en cuanto a la utilización de distintos formatos cuyos datos se
encuentran incompletos, y consecuentemente demuestran inconsistencias en los importes
registrados en los estados contables al 31/12/07.
La falta de criterios uniformes y datos incompletos para la presentación de inventarios de Bienes

de MSP y BS contradice, lo estipulado en la Ley N° 1535/99 “ De Administración Financiera del
Estado” en su articulo 56º establece: “Las unidades institucionales de contabilidad realizaran las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a)
desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus
operaciones económico-financieras; c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de
control interno y externo la documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus
registros; y d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así
como la documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la
reglamentación respectiva”; y con el Decreto N° 20.132/03 que aprueba el “Manual de Normas y
Procedimientos” establece la forma de administración, uso, control, custodia, clasificación y
contabilización de los bienes del Estado Paraguayo que se encuentren en poder, custodio y uso de
las Instituciones Publicas en su Capítulo I “Normas y Procedimientos de aplicación general para el
Inventario de Bienes del Estado”, punto 1.11 y en algunos puntos del Capítulo II “Procedimientos”.
Sobre la inconsistencia en los formatos de los Inventarios de Bienes de Uso presentados por las
diversas Dependencias, informamos que 16 (diez y seis) Inventarios fueron analizados por el Área
Operativa y de Supervisión del Departamento de Bienes Patrimoniales, los cuales cumplen con los
requisitos para que sean registrados en el Sistema Informático Patrimonial – SIPA, cuya carga en
el sistema será dará inicio el día 21/07/2008 conforme al Plan de Mejoramiento. Se adjuntan Notas
DBP Ns° 173/2008, 200/2008, 224/2008 y N° 237/2008 respectivamente.
Es importante aclarar que, el pedido de presentación de inventarios en distintos formatos fue

indicado expresamente por el Departamento de Bienes Patrimoniales, con el objeto de contar en la
brevedad posible con los mismos y atendiendo a la precariedad tecnológica a las que están las
diferentes Dependencias, comprometiéndonos a facilitarles los datos necesarios para realizar la
carga en el Sistema Informático.
El Inventario de Nivel Central se halla totalmente registrado en el Sistema Informático, faltando las
actualizaciones que correspondan, se adjunta en medio magnético (CD) el Inventario del Nivel
Central.
Se ha presentado para la aprobación correspondiente, el Organigrama Funcional del

Departamento, acompañado de las funciones de cada área de responsabilidad. Es importante
mencionar que para el efecto y teniendo en cuenta la escasez de recursos humanos, se halla en
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gestión la solicitud de funcionarios específicamente para las áreas de Auditoria Patrimonial,

Fiscalización, Consolidación Patrimonial y Análisis y Supervisión de Revalúo, como así también
estamos en la espera de los recursos tecnológicos necesarios para el cumplimiento en tiempo y
forma de lo requerido. Se adjuntan Memorandos DBP N°s 45/2008, 85/2008, 178/2008, 222/2008
y 226/20008 respectivamente.

Esta auditoria se ratifica en la observación realizada, debido a que el MSP y BS no puede alegar
que la presentación en distintos formatos de los inventarios fue para contar en la brevedad posible
con los mismos, cuando la gran mayoría fueron entregados con retrasos, sin contar con datos
indispensables
Conclusión
Se observó que varias dependencias del MSP y BS utilizaron formatos diferentes en las planillas
remitidas detallando del Inventario de Bienes de Uso, sin que muchas de ellas cuenten con los
datos indispensables que se requieren para la identificación de los bienes.
Por tanto, el MSP y BS no dio cumplimiento a lo establecido en La Ley N° 1535/99 “ De
Administración Financiera del Estado” articulo 56º, incisos a, b, c y d; y con el Decreto N°
20.132/03 en su Capítulo I “Normas y Procedimientos de aplicación general para el Inventario de
Bienes del Estado”, punto 1.11 y en algunos puntos del Capítulo II “Procedimientos”.
Recomendación
El Departamento de Bienes Patrimoniales del MSP y BS deberá establecer formatos únicos para
detallar el Inventario de Bienes de Uso.
d) Verificaciones In Situ
Observación Nº 9
d.1) Hospital Materno Infantil de San Lorenzo
De la verificación in situ practicada en fechas: 07/04/2008 y 10/04/2008 respectivamente al
programa 2.2.6 “Hospital Materno Infantil de San Lorenzo”, se constató que algunos bienes del
activo fijo de la institución no se encontraban en sede del Hospital por un valor de G. 47.382.500
(Guaraníes cuarenta y siete millones trescientos ochenta y dos mil quinientos).
Los mismos corresponden a obligaciones registradas en el Ejercicio Fiscal 2007 y pagadas en
marzo del año 2008; según Mayor Contable del Ministerio de Salud Publica y Bienestar Social.
Cabe destacar, que del análisis a los documentos que respaldan dichas registraciones, las Notas
de Recepción se encontraban firmadas por el Encargado de Patrimonio del Hospital, sin embargo
según se pudo constatar los bienes no ingresaron en las fechas que consignaban sus documentos
de recepción.
A continuación se detallan los bienes del activo fijo que no se encontraban en el mencionado
Servicio de Salud:
Asiento Pagado
Descripción del
de en recibo
Proveedor Bien/Cuenta contable al Monto G. Recepción
obligac de dinero
cual fueron obligados
Nº Nº
(6 ) Aire Acondicionado de 38 de Remitido por la empresa en nota de remisión
12.000 BTU fecha Nº 150 de fecha 21-11-07 y recepcionada
Muebles 26-03-08 por el Hospital en nota de recepción sin Nº,
y firmado por el encargado del departamento
52.268 Todo Fono Enseres 19.260.000 de patrimonio
(29) sillas fijas de estructura 43 Remitido por la empresa en nota de remisión
de metal de fecha Nº 281 de fecha 22-11-07 y recepcionada
y (3) gaveta de metal 31-12-07 por el Hospital en nota de recepción sin Nº,
Insumos y c/cajonera firmado por el encargado del departamento
52.264 Servicios Muebles y Enseres 9.639.200 de patrimonio
(2) pantalla plasma para 43 Remitido por la empresa en nota de remisión
computadora de fecha Nº 282 fecha 22-11-07 y recepcionada por el
Equipos de Computación 31-12-07 Hospital en nota de recepción sin Nº,
Insumos y firmado por el encargado del departamento
52.274 Servicios 1.996.000 de patrimonio
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Asiento Pagado
Descripción del
de en recibo
Proveedor Bien/Cuenta contable al Monto G. Recepción
obligac de dinero
cual fueron obligados
Nº Nº
(2) detectores fetales, Nº 9231 Remitido por la empresa en nota de remisión
(1) carro camilla simple, de fecha Nº 1326/27/28/29 de fecha 22-11-07 y
(1) aspirador quirúrgico, 26-03-08 recepcionada por el Hospital en nota de
(5) Asas para leep de 1 recepción sin Nº, firmado por el encargado
mm., (5) Asas para leep de del departamento de patrimonio.
2mm., (3) valva
suprapubica mediana.
57.564 Insumos y Equipos de Salud y
y 57.569 Servicios Laboratorio 16.487.300
Totales 47.382.500
De la verificación física realizada por esta auditoria se visualiza que el Hospital Materno de San
Lorenzo no cumplió con lo dispuesto en el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el manual
de Normas y Procedimientos para la administración Control, custodia, clasificación y
contabilización de los Bienes del Estado” en el Capitulo 1 Normas y Procedimientos de Aplicación
General para el inventario de Bienes del Estado. Responsabilidad en la Administración en el punto
1.7- Responsabilidad, que dice: Los funcionarios encargados de administrar los bienes muebles e
inmuebles de propiedad del Estado deberán adoptar las medidas que correspondan para facilitar
su correcto registro y control, estando obligadas a cumplir con las normas y procedimientos
vigentes. Además deben velar por su buen uso y conservación y son responsables de la
perdida, daño o depreciación que sufran los mismos cunado no provengan del deterioro
natural por razón de su uso legitimo o de otras causas justificas. Los funcionarios Superiores al
tomar posesión de su cargo o al dejar, deben observar lo dispuesto sobre el inventario y la
responsabilidad al cual están sujeto.
Asimismo, no se ajustaron a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “ De Administración Financiera del

Estado” en su Art. 22º Etapas de la ejecución del Presupuesto, que expresa Pago: Cumplimiento
parcial o total de las obligaciones. El cumplimiento de las obligaciones financieras será simultáneo
a la incorporación de bienes y servicios, asimismo se incumplió con el articulo 56 inc d) que
establece: mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así
como la documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la
reglamentación respectiva”.
Así también corresponde considerar el Artículo 82.- Responsabilidad de las autoridades y

funcionarios, de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, que dice:
Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades

del Estado a que se refiere el Artículo 3o. de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos
públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales,
responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con
independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes
que rigen dichas materias; y aplicar las Infracciones previstas en el Art. 83º en su inciso e), que
expresa: no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas
con graves defectos
A la fecha se ha procedido a la regularización, recepcionando la totalidad de los bienes.
Adjuntamos fotografías de los mismos y los Formularios FC04 “Movimiento de Bienes de Uso”, que
avalan el ingreso de los mismos al Inventario de la Institución.

Esta auditoria se ratifica en la presente observación, debido a que al momento de realizar las
verificaciones in situ dichos bienes no se encontraban en sede del Hospital Materno Infantil de San
Lorenzo, así también se pudo observar que los bienes ingresaron con posterioridad al pago, en
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contraposición con las notas de remisión de fechas 21 y 22/11/2007 emitidas por el proveedor, en
la cual “supuestamente” en esa fecha se recepcionaron dichos bienes.
Asimismo, se pudo observar la duplicación del Formulario Movimiento de Bienes de Uso FC 04

correspondiente a la Valva Vaginal y considerando que un mismo bien no puede tener dos códigos
patrimoniales, de los documentos que forman parte del legajo de rendición de cuentas se visualiza
otro número de código patrimonial asignado a este mismo bien, evidenciándose nuevamente con
este procedimiento que los documentos son elaborados a medida de las circunstancias descriptas.
Conclusión
De la verificación in situ practicada en fechas: 07/04/2008 y 10/04/2008 respectivamente al
activo fijo de la institución no se encontraban en sede del Hospital por un valor de G. 47.382.500
(Guaraníes cuarenta y siete millones trescientos ochenta y dos mil quinientos), asimismo se
constató la elaboración en duplicado del Formulario Movimiento de Bienes de Uso FC 04 por un
mismo bien, asignándole códigos patrimoniales distintos.
Las situaciones detectadas se encuentran en contraposición con el Decreto Nº 20.132/03 “Por el

cual se aprueba el manual de Normas y Procedimientos para la administración Control, custodia,
clasificación y contabilización de los Bienes del Estado” en el Capitulo 1 Normas y Procedimientos
de Aplicación General para el inventario de Bienes del Estado. Responsabilidad en la
Administración en el punto 1.7- Responsabilidad; y con la Ley Nº 1535/99 “ De Administración
Financiera del Estado” Art. 22º Etapas de la ejecución del Presupuesto, que expresa Pago, y con
el articulo 56 inc d). Así también corresponde la aplicación del Artículo 82º de la Ley Nº 1535/99
“De Administración Financiera del Estado”, e incurriendo en Infracciones previstas en el Artículo
83º inc e).
Recomendación
Las autoridades administrativas del MSP y BS, deberán realizar las investigaciones sobre el caso
detectado a efectos de deslindar responsabilidades para con los administradores de Hospital
Materno Infantil de San Lorenzo.
Observación Nº 10
d.2) Hospital Nacional del Cáncer

Se constató bienes del activo fijo faltantes en dicho Servicio de Salud por importe de G. 44.486.556
(Guaraníes cuarenta y cuatro millones cuatrocientos ochenta y seis mil quinientos cincuenta y seis),
según siguiente detalle:
a) De la verificación realizada en fecha 23/04/2008, se constató que algunos Bienes adquiridos y

pagados bajo el Programa 2.3.3 Instituto Nacional del Cáncer, registrado bajo la Cuenta Contable
Máquinas y Equipos de Oficina por G. 11.400.000 (Guaraníes once millones cuatrocientos mil)
correspondiente a 4 (Cuatro) Impresoras y G. 28.700.000 (Guaraníes veintiocho millones
setecientos mil) registrada bajo la Cuenta Contable Equipos de Computación consistente en 7
(siete) fotocopiadoras Multifuncional no se encontraban en el mencionado servicio de salud; sin
embargo, dichos bienes del activo fijo, figuran como asignados al Instituto Nacional del Cáncer,
según lo consignado en el mayor contable.
b) En tanto que por la adquisición realizada conforme al asiento de obligación Nº 15.911 de fecha
18/05/2007, cuyo proveedor es Tecnoplan de G. 4.386.556 (Guaraníes cuatro millones trescientos
ochenta y seis mil quinientos cincuenta y seis), no se pudo constatar la existencia de estos bienes,
tanto física como documentalmente; por pertenecer a operaciones no conocidas por parte del
Encargado de Patrimonio del Instituto Nacional del Cáncer, según consta en Acta labrada por el
equipo auditor; sin embargo dicha operación figura en el mayor contable de la cuenta.
A continuación se detallan los Bienes faltantes:
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Asiento
Bien
de Pagado en
Proveedor y Monto Recepción
obligac recibo de
Cuenta
Nº dinero Nº
Remitido por la empresa en nota de remisión Nº
(4 ) Impresora 5292 de fecha 22-12-06 y recepcionada por Nivel
Equipos de Nº 6514 de Central en nota de recepción sin Nº, firmado por
Computación fecha el encargado del departamento de patrimonio
7.490 Olí Service 11.400.000 15-05-07 Juan Vian Amarilla.
(7 ) Fotocopiadora Remitido por la empresa en nota de remisión Nº
Multifuncional 5342 de fecha 22-12-06 y recepcionada por el
Maquinas y Nº 232 Nivel Central en nota de recepción N° 62, firmado
Equipos de De Fecha por el encargado del departamento de patrimonio
7.487 Olí Service Oficina 28.700.000 25-01-07 Juan Vian Amarilla.
Equipos de No se remitieron documentos de respaldo a esta

Computación auditoria.
15.911 Tecnoplan 4.386.556
Totales 44.486.556.-
Al respecto, el MSP y BS no dio cumplimiento a lo establecido en La Ley N° 1535/99 “De

Administración Financiera del Estado” Artículo 30.- Plan Anual de Inversiones.
El Plan Anual de Inversiones será elaborado por el Poder Ejecutivo, en base a las políticas, objetivos
y estrategias de los planes y programas. Contendrá los proyectos de inversión física con el detalle de
metas, costos y gastos, incluidos los de operación una vez concluida la obra; cronograma de
ejecución, fuentes de financiamiento y resultados que se esperan alcanzar en el transcurso y al final
del ejercicio fiscal, y con el Artículo 31°.-Integración del Plan Financiero.- inciso b) que expresa
Plan Financiero de Gastos: instrumento por el cual los responsables de las UAF´s procederán a
planificar la ejecución de los gastos conforme a las prioridades requeridas para el cumplimiento de
los objetivos y metas previstos en los programas del presupuesto institucional
En cuanto a Bienes del Activo Fijo faltantes en dicho servicio, se remiten copias de los
documentos respaldatorios de la compra, solicitudes y entregas de los mismos en diferentes
dependencias del Nivel Central, teniendo en cuenta que por la urgente necesidad de la adquisición
de estos equipos y ante la imposibilidad de solicitar una reprogramación presupuestaria dentro de
los programas del Tipo 1: Programa de Actividades Centrales, dicha contratación fue imputada
al Programa 2.3.3 Instituto Nacional del Cáncer por contar este con disponibilidad presupuestaria
en el rubro correspondiente.

Esta auditoria se ratifica en la observación realizada.
Conclusión
El MSP y BS utilizó el presupuesto asignado para el Programa 2.3.3. Instituto Nacional del Cáncer
para otras dependencias del nivel central por G. 44.486.556.- (Guaraníes cuarenta y cuatro
millones cuatrocientos ochenta y seis mil quinientos cincuenta y seis), con lo cual se deja ver la
mala programación y utilización de los recursos a los cuales fueron asignados originalmente,
considerando la adquisición de bienes a un programa distinto al que originalmente fue propuesto.
Los responsables del MSP y BS no dieron cumplimiento en tal sentido a la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” Artículo 30.- Plan Anual de Inversiones y el Artículo 31°.-
Integración del Plan Financiero.- inciso b).
Recomendación
Los responsables de la programación de las inversiones y distribución de los bienes adquiridos del
MSP y BS deberán realizar sus programaciones en base a reales necesidades de Bienes a ser
adquiridos.
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Observación Nº 11
d.3) Hospital Regional de Encarnación
De la verificación in situ practicada a los Bienes del Activo Fijo, en fecha 16/04/2008, se pudo
constatar que el Hospital no cuenta con un Acta de Recepción Definitiva de los bienes donados por
la Entidad Binacional Yacyreta, el único documento obrante en poder del Hospital constituye una
“Planilla de Cómputos y Cotización” con el detalle de todos los bienes donados (Elaborada por la
propia EBY).
En la verificación practicada sobre algunos bienes y bajo muestra de auditoria, se pudo constatar
que algunos de ellos, no cuentan con código patrimonial.
a) Asimismo se pudo constatar un grupo de bienes donados que no ingresaron al Hospital por
valor de G. 7.390.971 (Guaraníes siete millones trescientos noventa mil novecientos setenta y uno),
que se detalla a continuación:
“Costo según Planilla de
Cant Descripción Cómputos y Cotización
elaborado por el EBY”
Costo Unitario
G. Costo Total G.
1 Set de instrumental para Diu. 772.191.- 772.191.-
4 Camas Fawler de Terapia Intensiva adulto Industria Nacional Sin costo
1 Monitor Cardiaco 6.618.780.- 6.618.780.-
Totales 7.390.971.- 7.390.971.-
b) Bienes ingresados al Hospital con las siguientes observaciones:
“Costo según Planilla de

Cómputos y Cotización
elaborado por el EBY”
Cant. Descripción Observaciones
Costo
Unitario Costo Total
G. G.
No funciona, fue recibido en esas condiciones, sin
1 Aparato reproductor de DVD consignar el costo del bien.
Microscopio de marca Mikato (Industria En la planilla se hace referencia a uno de marca
1 Brasilera) 8.935.353.- 8.935.353.- Olimpos CH2, el ingresado es de menor valor.
2 Monitores cardiacos 6.618.780.- 13.237.560.- Con desperfecto
1 Equipo para sala de juegos infantiles 3.309.390.- 3.309.390.- Se encuentra sin uso en el deposito
Las mismas se encuentran en perfecto estado sin
15 Mesita de Luz 628.784.- 9.431.760.- embargo no son utilizados
Incubadora con servo control cutáneo de Se encuentra en el depósito en perfecto estado
1 temperatura. 6.618.780.- 6.618.780.- sin uso.
Este equipo de auditoria pudo visualizar una gran
cantidad de camas diseminadas en el patio,
pasillo y depósitos del hospital que no pueden
ser utilizados debido a la mala calidad, es visible
Cama articuladas 1.765.008.- --- la fragilidad de los mismos.
Mamparas de maderas divisorias con No se pudo visualiza esa cantidad del bien, y no
57 puertas independientes --- --- figurando su costo unitario
TOTALES 41.532.843
De la verificación física realizada por esta auditoria se observo que el Hospital Regional de
Encarnación (el cual depende de la 7ª Región Sanitaria de Itapúa), no cumplió con lo dispuesto en
el Decreto Nº 20132/03 “Por el cual se aprueba el manual de Normas y Procedimientos para la
administración Control, custodia, clasificación y contabilización de los Bienes del Estado” en el
Capitulo 2 Valorización e Incorporación de los Bienes en el Inventario del Estado. En el punto
2.8 -- Los bienes de uso adquiridos, los recibidos en donación, por traspaso, por producción,
etc. que ingresan a Depósito o Almacenes, se registrarán en la cuenta transitoria, debiendo
informar los organismos y entidades al Departamento de Bienes del Estado del Ministerio de
Hacienda, dentro de los 15 primeros días de cada mes, en formularios establecidos para el efecto;
una vez que tenga destino fijo se dará salida de depósito con cargo a la dependencia receptora
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especificando la cuenta patrimonial correspondiente. Asimismo lo establecido en el Capitulo 4:

Ingresos de Bienes a Depósitos o Almacenes, a Dependencias, en los Organismos y Entidades
♦ Por Donación: Para recibir bienes a ese título se requiere el cumplimiento de los siguientes
requisitos inc. C)- Acta de recepción de los bienes, firmada por el donante y la persona
autorizada por el superior del organismo o entidad que recibe y del Jefe de la Oficina de
Patrimonio o sustitutiva de la misma;
Asimismo el MSP Y BS no cumplió lo establecido en la Ley N° 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado” Artículo 56º Contabilidad institucional: Las unidades institucionales de
contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que
establezca el Poder Ejecutivo: inciso d) mantener actualizado el inventario de los bienes que
conforman su patrimonio, así como la documentación que acredite el dominio de los mismos
conforme con la ley y la reglamentación respectiva.
En efecto el Hospital Regional de Encarnación no cuenta con ningún Acta de Recepción de los
equipos e inmuebles donados por la Entidad Binacional Yacyretá, debido a que la Binacional no lo
ha formalizado la entrega de los mismos. Se adjunta respaldos.
Al respecto, se iniciarán las gestiones a fin de regularizar la situación observada.
Esta auditoria se ratifica en la observación realizada.
Conclusión
El Hospital Regional de Encarnación no realizo los trámites correspondientes a fin de regularizar la
incorporación y propiedad de los bienes donados por EBY pese al tiempo transcurrido. El MSP y
BS no cumplió con lo establecido en el Decreto Nº 20132/03 “Por el cual se aprueba el manual de
Normas y Procedimientos para la administración Control, custodia, clasificación y contabilización
de los Bienes del Estado” Capitulo 2 Valorización e Incorporación de los Bienes en el
Inventario del Estado, punto 2.8 y el Capitulo 4: Ingresos de Bienes a Depósitos o Almacenes, a
Dependencias, en los Organismos y Entidades: Por Donación . Así como también, no se dio
cumplimiento a la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” Artículo 56.-
Contabilidad institucional inciso d).
Recomendación
El Hospital Regional de Encarnación a través del Departamento de Patrimonio de la 7ª Región
Sanitaria de Itapúa deberá regularizar la situación de los bienes patrimoniales donados por la
Entidad Binacional Yacyretá (EBY) a los efectos de su inclusión como patrimonio del Estado y
proceder a la codificación patrimonial de los mismos.
Observación Nº 12
d.4) Centro de Emergencias Médicas (CEM)
La Dirección General de Administración y Finanzas del MSP y BS no cobró multas a uno de sus
Proveedores por el atraso en la entrega de un equipo médico denominado Autoclave Horizontal,
dicha situación se constató en la verificación in situ realizada al Centro de Emergencias Médicas
(CEM); el monto del equipo ascendía al importe de G. 167.992.000 (Guaraníes cientos sesenta y
siete millones novecientos noventa y dos mil), y las multas que se deberían de haber cobrado
oscilaría entre los importes de G. 50.397.600 (Guaraníes cincuenta millones trescientos noventa y
siete mil seiscientos) o de G. 77.276.320 (Guaraníes setenta y siete millones doscientos setenta y
seis mil trescientos veinte), dependiendo a que los cálculos fueran realizados (por fracción de una
semana o por 3 días); así también se debió hacer efectiva la ejecución de la Póliza de Fiel
Cumplimiento del Contrato.
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Al respecto, se pudo verificar que la compra fue realizada bajo la factura Nº 62.935 de la firma
Vicente Scavonne & CIA de un Autoclave horizontal por un valor de G. 167.992.000 (Guaraníes
cientos sesenta y siete millones novecientos noventa y dos mil), correspondiente a la Obligación Nº
59.334 de fecha 28/12/2007 registrado bajo a la cuenta “Equipos de Salud y Laboratorio”.
Esta auditoria solicito por Nota AFP Nº 37/2008 de fecha 25/03/08, respaldo documental de la
obligación Nº 59.334 y fue contestada en forma parcial por D.A. Nº 40/08 de fecha 17/04/08, de los
documentos proveídos, el CEM no remitió la Póliza de Fiel Cumplimiento ya sea en documentos
originales, ni fotocopias de las mismas correspondientes a la Licitación Publica Nº 02/07.
A continuación en el cuadro se demuestra los plazos vencidos del contrato según sea la multa por
semana o fracción mayor de tres días:
d.4.1) Calculado por semana de atraso
Multa total por

Semana total de
incumplimiento en
Plazos Multa atraso
G.
Firma del Contrato 17/12/07 2% por semana de 2% x 10
Vigencia del Contrato 29/02/08 atraso s/ el valor total semanas=20% de
Plazo Máximo de 10 días calendarios del bien G. multa por atraso
33.598.400.-
Atraso Hasta el 10/03/08 167.992.000.-
Fecha de Recepción 22/05/08 G. 3.359.840.- por 10 semanas
del Bien semana. 10 x 3.359.840.-
Garantía de 10/04/08 10% del valor del 10 % x 167.992.000.- 16.799.200.-
Cumplimiento hasta contrato
Monto total que el CEM debió cobrar por incumplimiento del contrato 50.397.600.-
d.4.2) Calculado por fracción mayor de 3 días de atraso
Plazos Multa fracción total de Multa total por

atraso incumplimiento en
G.
Firma del Contrato 17/12/07 18 fracciones de 3
Vigencia del Contrato 29/02/08 2% por fracción días de atraso
Plazo Máximo de 10 días calendarios mayor de 3 días s/ el
Atraso Hasta el 10/03/08 valor total del bien 2% x 18 fracciones
Fecha de Recepción 22/05/08 G. 167.992.000.- de 3 días de atraso 60.477.120.-
del Bien G. 3.359.840.- por =36% de multa por
fracción mayor de 3 atraso
días. 18 fracciones x
3.359.840.-
Garantía de 10/04/08 10% del valor del 10% x 167.992.000.-
16.799.200.-
Cumplimiento hasta contrato
Monto total que el CEM debió cobrar por incumplimiento del contrato 77.276.320.-
Del análisis realizado a los documentos remitidos el CEM debió hacer efectivo la garantía de fiel
cumplimiento el día 10/04/08 según lo establece el Contrato en su Cláusula 10.1 y al mismo
tiempo aplicar la multa por incumplimiento del plazo de entrega establecido en el contrato en las
Cláusulas 11.1 y 11.2 y rescindir el contrato considerando que la multa supero los 18% como tope
máximo para poner termino al contrato. El mismo establece en sus puntos:
11.1 Si la Contratista no diere cumplimiento a la entrega del Suministro en el plazo establecido en

este Contrato y sus eventuales prorrogas autorizadas por caso fortuito o fuerza mayor, se hará
pasible de una multa equivalente al cinco por ciento 2% (dos por ciento) del monto del bien en
demora del valor total del suministro en demora, por cada semana o fracción mayor de tres días de
atraso, hasta que se logre el cumplimiento de las obligaciones de entrega o ejecución y alcanzar el
monto máximo de 18 % del monto del contrato. Una vez que se llegue a dicho monto, el
Contratante podrá poner término al Contrato, conforme a la Cláusula 35 de las CGC.
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Asimismo, el CEM informó a esta auditoria que el Equipo de Salud adjudicado a la empresa
Vicente Scavone y Cia por Licitación Publica Nº 02/07 no fue recepcionado hasta la fecha
(21/04/2008) por motivos de fuerza mayor, según la firma Vicente Scavone y Cia justifica la demora
de la entrega del Autoclave Horizontal de la marca SERCON debido a una huelga llevada a cabo
por los Fiscales de la Administración Tributaria Brasileña; sin embargo, esta huelga fue iniciada
mucho tiempo después de cumplirse incluso el plazo máximo de entrega (10/03/2008) según lo
establece la cláusula 11.2 del contrato que dice:
11.2 El plazo de atraso máximo para la entrega del suministro será de diez (10) días calendarios, a
contar del día siguiente de expiración del plazo de entrega pactado en principio.
Al mismo tiempo no dio cumplimiento el CEM a la cláusula: 14 Rescisión del Contrato por
Responsabilidad de la Contratista (Art. 59 de la Ley Nº 2051)
14.1 inciso e)- Si la Contratista no diere cumplimiento a la entrega del suministro dentro del plazo
de atraso máximo inclusive.
Observaciones al Contrato
 Se observa en la cláusula 11.1 errores de trascripción /…multa equivalente al cinco por
ciento 2% (dos por ciento)…/, considerando que se trata de un contrato millonario para el
Estado se debió tener el mayor de los esmeros en la elaboración del documento a ser
firmado, debido a que el mismo no resulta clara sobre el porcentaje a aplicar si es del 2% o
del 5%.
 /…en demora, por cada semana o fracción mayor de tres días de atraso,…/ La indefinición
o contradicción del propio contrato hace que los cálculos de la multa sea muy desventajosa
para el Patrimonio del Estado. Considerando la falta de aclaración sobre la fracción del
tiempo si es “semana” o “tres días” de atraso, para ser considerados en los cálculos de las
multas respectivas.
La disponibilidad presupuestaria dentro del presupuesto del CEM para el ejercicio 2007, posibilitó
la compra de un nuevo Autoclave a través de una Licitación Pública Nacional.
La adquisición de un equipo mayor como lo es el Autoclave, puede demorar hasta 6 meses, ya que
no se encuentra disponible en el país, es decir, no existen empresas proveedoras nacionales que
dispongan de equipos para entrega inmediata.
Las consultas previas a empresas nacionales como extranjeras arrojaron el mismo informe: no se
disponían de equipos para hacer una entrega a corto plazo, aún disponiendo de fondos para pago
inmediato. Los plazos de entrega oscilaban entre 45 y 90 días.
La falta de presupuesto impidió la compra de este equipo en años anteriores. Pero reconociendo
que quedando poco tiempo de vida útil del mismo, dispusimos la compra del autoclave horizontal
dentro del Ejercicio Fiscal 2007.
En fecha 17de diciembre de 2007 el Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social – Centro de
Emergencias Médicas contrató a la firma Vicente Scavone y Cía, en el marco de la LNP Nº 2/2007,
convocado por el Centro de Emergencias Médicas, para la provisión de un equipo de salud –
Autoclave Horizontal, por un monto de G. 167.992.000 (Guaraníes ciento sesenta y siete millones
novecientos noventa y dos mil), ID 96871/2007.
Al respecto, ES IMPORTANTE SEÑALAR QUE EL CONTRATO MENCIONADO FUE

EJECUTADO A TRAVÉS DE LA ENTREGA EN FECHA 22 DE MAYO DE 2008, DEL EQUIPO DE
SALUD – AUTOCLAVE HORIZONTAL, CONFORME SE DEMUESTRA CON LA COPIA
AUTENTICADA DEL ACTA DE RECEPCIÓN DEFINITIVA DEL BIEN.
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Que el Contrato Nº 14/07 de provisión de equipos médicos, en su cláusula 11 MULTAS, 11.1 dice:
“Si la contratista no diere cumplimiento a la entrega del Suministro en el plazo establecido se hará
pasible de una multa equivalente al 2% (dos por ciento) del valor total del suministro en demora,
por cada semana o fracción mayor a 3 (tres) días de atraso, hasta que se logre el cumplimiento de
las obligaciones de entrega o ejecución…”, en concordancia con el Punto 27.1 CGC de la Sección
VII Condiciones Especiales del Contrato (CEC), del Pliego de Bases y Condiciones aprobado para
la LPN Nº 2/2007.
En fecha 02 de abril del 2008, luego de innumerables reclamos en forma telefónica a la Empresa
Vicente Scavone y Cía C.E.I.S.A. por la falta de entrega del equipo autoclave, la Dirección del CEM
por nota D.A. Nº 36/2008 solicitó a la empresa la entrega inmediata del mismo, bajo amenaza de
ser denunciado.
La Empresa Vicente Scavone y Cía, por nota de fecha 4 de abril de 2008 (se acompaña copia
autenticada), informaba a la Dirección del CEM, cuanto sigue: “En relación a su nota D.A 36/08, en
la cual nos reclama la entrega del Autoclave de la marca SERCOM, que nos fuera adjudicado en el
marco de la licitación de referencia, lamentablemente estamos experimentando una demora en
origen, debido a la huelga de fiscales de la administración tributaria brasileña, afectando
gravemente todos los trámites de importación y exportación en el vecino país. Esta situación nos
perjudica de sobre manera debido a que imposibilita la llegada a la fábrica de componentes
electrónicos importados, para la terminación de los equipos. Debido a esta situación, cumplimos en
informar que el embarque del mencionado equipo, está previsto para el 17 de abril próximo, y de
no mediar inconveniente alguno, estaremos entregando e instalando el equipo en los 8/15 días
posteriores a la fecha mencionada. Agradecemos anticipadamente su comprensión de que esta
situación, obedece a razones de fuerza mayor, de público conocimiento (según publicaciones en
medios masivos locales y extranjeros que adjuntamos), totalmente ajena a la volunta de Vicente
Scavone y Cía y del fabricante SERCOM, quedando a vuestra disposición para cualquier
aclaración adicional”.
Ante esta solicitud, y considerando que se trata de la adquisición de un bien de alto valor para el
buen funcionamiento del Hospital y que no podríamos permitirnos todo un nuevo proceso y
principalmente observando la buena predisposición de la empresa, la Dirección General de
Hospital consideró aceptable la propuesta de esperar un corto tiempo más para la recepción del
equipo. Se otorgó púes entonces el plazo solicitado.
… En términos de costo/beneficio se optó por lo más favorable para los innumerables pacientes en
“lista de espera” para cirugías. Podemos sumar a lo dicho, que estamos refiriéndonos a un bien no
perecedero, que no presenta posibilidad de cambios para el paso de un corto tiempo.
Nuevamente por nota de fecha 2 de mayo de 2008, la Empresa Vicente Scavone y Cía, ponía a
conocimiento de la Dirección General del CEM, cuanto sigue: “lamentamos comunicar que a la
fecha seguimos con la demora en origen, debido al no levantamiento de la huelga de fiscales de la
administración tributaria brasileña, que afecta gravemente todos los trámites de importación desde
el vecino país….debido a esta situación, cumplimos en informar que la nueva fecha de embarque
del mencionado equipo, está prevista para la semana del 5 de mayo próximo, y de no mediar
inconveniente alguno, estaremos entregando e instalando el equipo en los 8 días posteriores a la
fecha mencionada”.
FINALMENTE, EN FECHA 22 DE MAYO DE 2008, LA EMPRESA VICENTE SCAVONE Y CIA,

PROCEDIÓ A LA ENTREGA DEL EQUIPO AUTOCLAVE HORIZONTAL, QUE LE FUERA
ADJUDICADA EN EL MARCO DE LA LNP Nº 2/2007 “ADQUISICIÓN DE EQUIPOS DE SALUD Y
LABORATORIO”, POR LA SUMA DE G. 167.922.000, CONFORME PUEDE CONSTATARSE
CON LA NOTA DE RECEPCIÓ Nº 2014 DEL 22 DE MAYO DE 2008 Y EL ACTA DE RECEPCIÓN
DE FECHA 22 DE MAYO DE 2008, QUE SE ADJUNTAN.
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El 4 de junio de 2008 por Nota DG Nº 302/08, la Dirección General del hospital del Centro de
Emergencias Médicas, solicitó en forma urgente a la empresa Vicente Scavone y Cía, el pago de
G. 40.318.080 (Guaraníes cuarenta millones trescientos dieciocho mil ochenta) en concepto de
multa por el atraso en la entrega del bien (Autoclave Horizontal), establecido en la Cláusula 11del
Contrato Nº 14/2007, y su depósito en la Cuenta Nº 113 “Recursos Propios” Ministerio de Salud
Pública y Bienestar Social en el Banco Central del Paraguay.
Por Nota de fecha 19 de junio de 2008 la firma Vicente Scavone y Cía, en respuesta a la Nota
DG Nº 302/2008 del CEM, manifestaron cuanto sigue: “Como es política de nuestra empresa
formar parte de la solución de los problemas de salud de nuestro país, solicitamos tenga a bien
nos permita la provisión de accesorios muy importantes y necesario para la mejor utilización y
rendimiento del equipo proveído, así como de realizar todos los trabajos de pre-instalación, como
ser, la adecuación de la parte edilicia, eléctrica y de plomería a los requerimientos necesarios para
la puesta en funcionamiento del AUTOCLAVE, adquirido por el Centro de Emergencias Médicas,
de Vicente Scavone y Cía. A modo de referencia, estamos valorizando estos accesorios de equipo,
así como los artículos y mano de obra necesario para la pre-instalación correspondiente, y cuyo
detalle estamos adjuntando a la presente”. El detalle adjunto por la Empresa, asciende a un total
de G. 41.466.628 (Guaraníes cuarenta y un millones cuatrocientos sesenta y seis millones
seiscientos veintiocho).
Conforme a la urgencia y a la necesidad impostergable de hacer funcionar el Autoclave, además

de la necesidad de dotar de accesorios que den una vida útil más prolongada y más segura a un
costoso equipo, aprovechar y mejorar el sistema eléctrico de control de ingreso y egreso de agua
ya muy añosos y poco seguros, la contratante decide aceptar esta propuesta.
La Dirección General del CEM decidió aceptar la propuesta planteada de la firma Vicente Scavone
y Cía, autorizando la instalación del Equipo en las condiciones expuestas en el detalle adjunto a la
Nota de fecha 19 de junio de 2008.SE ADJUNTA FOTOGRAFÍAS DEL EQUIPO YA INSTALADO
EN EL CEM.
Como se podrá ver, esta Dirección en todo momento trato NO LESIONAR AL ESTADO
PARAGUAYO, y paralelamente cuidó los DERECHOS HUMANOS de miles de compatriotas
asegurando la asistencia sin pausas a su salud, tal como lo dicta la CARTA MAGNA. El equipo
está instalado, y se reparó lo adeudado por la empresa en concepto de multa.
En lo que respecta a la garantía de fiel cumplimiento del contrato, la Dirección Administrativa del
Centro de Emergencias Médicas, responsable de exigir y obligar la presentación de dicho
documento, tan sustancial para proteger y respaldar los intereses de la Institución como lo
estipulaba el pliego de bases y condiciones, no cumplió con tal tarea, motivo por el cual no se
contó con la póliza de seguro de fiel cumplimiento del contrato que debió ser presentada por la
firma Vicente Scavone & Cía dentro del plazo establecido en el contrato. Esta situación fue
descubierta por esta Dirección en el mes de abril de 2008, razón por la cual había solicitado el
cambio del Director Administrativo aprobado según Resolución DRRHH Nº 1650 de fecha 23 de
abril de 2008, y se inició el proceso de investigación a los efectos de deslindar responsabilidades.
Esta auditoria se ratifica en el contenido de la presente observación, considerando que el plazo
máximo de entrega del bien según lo establecido en el Contrato fue en fecha 10/03/2008, (fecha
límite establecida antes del cobro de la multa); sin embargo la Institución recién en fecha 4 de junio
de 2008 procedió a remitir Nota al Proveedor al efecto de requerir el cobro por concepto de “multa”.
Así también resulta que dicho trámite realizado en fecha 04 de junio de 2008 por parte del CEM fue
posterior a la verificación in situ realizada por los auditores de la Contraloría General de la
República en fecha 20/04/2008.
Asimismo, el CEM no exigió a la Empresa Proveedora la garantía de fiel cumplimiento del

Contrato, tal como lo establecía el Pliego de Bases y Condiciones.
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Conclusión
La Dirección General de Administración y Finanzas del MSP y BS a través de la Dirección
Administrativa del CEM no cobró multas al Proveedor del equipo médico denominado Autoclave
Horizontal considerando el atraso de 72 (setenta y dos) días aproximadamente en su entrega. El
monto del equipo ascendía al importe de G. 167.992.000 (Guaraníes cientos sesenta y siete
millones novecientos noventa y dos mil), y las multas que se deberían de haber cobrado oscilaría
entre los importes de G. 50.397.600 (Guaraníes cincuenta millones trescientos noventa y siete mil
seiscientos) o de G. 77.276.320 (Guaraníes setenta y siete millones doscientos setenta y seis mil
trescientos veinte), dependiendo a que los cálculos fueran realizados (por fracción de una semana
o por 3 días); asimismo la Administración del CEM no exigió a la Empresa Proveedora la Garantía
de Fiel Cumplimiento del Contrato para lo estipulado en casos de atrasos en la entrega del bien.
Por tanto se generaron incumplimientos contractuales a las Cláusulas 10.1,11.1, 11.2 y 14.1 inciso
e) del Contrato.
Recomendación
La Dirección Administrativa del CEM, para casos de atraso en la provisión de bienes deberá dar
estricto cumplimiento a las Cláusulas estipuladas en el Contrato, específicamente las que
mencionan “Multas” y ejecución de Garantías de Fiel Cumplimiento.
Observación Nº 13
d.5) Construcciones de Obras de Uso Institucional
Asimismo, según el mayor contable figura bajo la cuenta Construcciones de obras de uso
institucional el monto de G. 15.000.000.000 (Guaraníes quince mil millones) consignada en la
obligación Nº 59.523 del 29/12/2007, factura crédito Nº 01 del 28/12/2007 Consorcio Consalud
correspondiente a LP Nº 4/07 de la Dirección de Recursos Físicos, sobre dicha registración en
sede del CEM, el administrador nos informó que el mismo fue administrado por el nivel central del
MSP y BS. Ante el requerimiento de esta auditoria, a través del Memorando AFP Nº 02/2008
referente a los antecedentes de la Licitación Pública e información en forma detallada de la
situación actual de la misma, la Institución auditada remitió documentos relacionados a la
adjudicación y detalles de la obligación realizada en la fecha mencionada precedentemente. En tal
sentido, no fue realizada ninguna transferencia del monto adjudicado, sin embargo a mayo del año
2008, la obligación continúa pendiente y formando parte de la deuda flotante de la Institución al
31/12/2007.
En el mayor contable figura bajo la Cuenta Construcciones de obras de uso institucional el
monto de G. 15.000.000.000 (Guaraníes quince mil millones), obligación Nº 59.523 del 29/12/2007,
STR (Solicitud de Transferencia de Recursos) Nº 80.434 de fecha 29/12/2007, correspondiente a la
factura crédito Nº 01 del 28/12/2007 Consorcio Consalud, LPN Nº 4/07 de la Dirección General de
Recursos Físicos.
La Licitación Pública Nacional Nº 04/2007 “Construcción del Centro Nacional del Trauma” ID
97644, convocada por la Dirección General de Recursos Físicos y Tecnológicos, dependiente del
Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social – Nivel Central; fue anulada por la Dirección
Nacional de Contrataciones Públicas, según Resolución DNCP Nº 74/2008, de fecha 13 de febrero
de 2008, y comunicada a la Dirección General de Recursos Físicos y Tecnológicos a través
de la Nota DNCP Nº 519/08 del 13 de febrero de 2008.
Que, la Resolución DNCP Nº 74/2008 en su parte resolutiva Artículo 2º textualmente expresa:

“ANULAR el procedimiento de Licitación Pública Nacional Nº 4/2007 para la “Construcción del
Centro Nacional del Trauma”, CONVOCADA por la Dirección Nacional de Recursos Físicos y
Tecnológicos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social (ID 97644) por las razones
expuestas en el considerando de la Presente Resolución”.
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En seguimiento a lo observado por la CGR, fue consultado la Dirección General de Recursos

Físicos y Tecnológicos, quien por nota Nº 311/2008 de fecha 2 de julio de 2008, informa que esa
Dirección en fecha 25 de febrero de 2008 según Nota DGRF y T Nº 75/08, había solicitado a la
Dirección General de Administración y Finanzas del MSP y BS la ANULACIÓN de la STR Nº 80434
y la anulación de la obligación correspondiente, correspondiente a la LPN Nº 04/07 “Construcción
del Centro Nacional del Trauma”. Siguiendo figurando a pesar de esto en el sistema como deuda
pendiente de pago. Se acompaña copia de dichas documentaciones.
Por esa razón el Centro de Emergencias Médicas según Nota D.G. Nº 350/08, de fecha 01 de julio
de 2008 solicitó en carácter urgente a la Dirección General de Administración y Finanzas del
Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, la ANULACIÓN de la STR Nº 80434 de fecha
29/12/2007 y de la Obligación Contable Nº 59523 de fecha 29/12/2007 correspondiente, a fin de
regularizar Contable y Presupuestariamente el Presupuesto del Hospital del Centro de
Emergencias Médicas y que de esta forma los saldos presupuestarios sean expuestos
correctamente en los Estados Financieros-Contables del MSP y BS; considerando que dicha STR
se encuentra como Deuda Pendiente de Pago correspondiente al ejercicio fiscal 2007, en el Siaf.
Esta auditoria se ratifica en el contenido de la presente observación, considerando que la obligación Nº
59.523 continúa figurando en los estados financieros y presupuestarios del MSP y BS, así como
formando parte de la deuda flotante de la Institución al 31/12/2007.
Conclusión
En los Estados Financieros y Presupuestarios del MSP y BS al 31/12/2007 figura el monto de G.
15.000.000.000 (Guaraníes quince mil millones) bajo la cuenta “Construcciones de obras de uso
institucional”, correspondiente a la obligación Nº 59.523, la misma forma parte de la deuda flotante
de la Institución al 31/12/2007, sin embargo la mencionada operación fue anulada en su
procedimiento de Licitación Pública Nacional Nº 4/2007 para la “Construcción del Centro Nacional
del Trauma”.
Recomendación
La Dirección General de Administración y Finanzas del MSP y BS deberá proceder a ANULAR la
STR Nº 80434, como así también la anulación de la obligación Nº 59.523, correspondiente a la
LPN Nº 04/07 “Construcción del Centro Nacional del Trauma”.
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CUENTAS DEL PASIVO y PATRIMONIO NETO

B. PASIVO
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA Y BIENESTAR SOCIAL (MSP y BS) Período

UNIDADES JERÁRQUICAS 100 AL 104 Actual
Código DESCRIPCIÓN 2007
G.
4 PASIVO 375.998.745.336
41 CORRIENTE 363.777.602.256
411 Cuentas por Pagar - Acreedores Presupuestarios 316.350.550.650
41101 Servicios Personales 141.996.707.379
41102 Servicios no Personales 7.920.221.400
41103 Bienes de Consumo e Insumo 123.777.407.047
41105 Inversión Fìsica 40.768.473.172
41108 Transferencias 1.655.792.800
41109 Otros Gastos 231.948.852
414 Otras Deudas Corrientes 3.283.055.618
41403 Otros Proveedores 3.283.055.618
41404 Remesas de Fondos Recibidos 0
415 Retenciones y Garantías 4.383.256.551
41501 Por Contribución al Fondo de Jubilaciones y Pensiones 172.046.508
41502 Por Anticipos de Impuestos 4.151.837.609
41503 Por Retenciones Caucionales 0
41504 Por Retención de Tasas y Contribuciones 59.372.434
417 Obligaciones Presupuestarias 39.760.739.437
41703 Bienes de Consumo e Insumo 12.073.200.680
41705 Inversión Física 4.031.206.583
41708 Transferencias 0
41709 Otros Gastos 3.408.518
41710 Obligaciones Presupuestarias 21.219.206.226
42 NO CORRIENTE 12.221.143.080
422 Otras Deudas no Corrientes 12.221.143.080
42204 Acreedores por Garantía 6.613.204.648
42205 Cuentas a Devengar 5.607.938.432
TOTAL PASIVO 375.998.745.336
8 PATRIMONIO NETO 482.073.907.692

81 Capital 355.996.370.434
811 Capital Suscrito 355.996.370.434
51104 Capital de las Entidades Centralizadas 355.996.370.434
82 RESERVAS 126.077.537.258
822 Reservas de Revalúo 126.077.537.258
81101 Activos de Uso Institucional 126.077.537.258
TOTAL PATRIMONIO 482.073.907.962

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 858.072.653.028
RESULTADO 7.147.418.614
SUMA TOTAL 865.220.071.642
1) Cuenta Contable “Obligaciones Presupuestarias” Código 4.1.7.

La cuenta 4.1.7. Obligaciones Presupuestarias registra los gastos obligados y no pagados a la
fecha de cierre del Ejercicio Fiscal 2007 que constituyen “Deuda Flotante” de la Entidad, así como
también la deuda correspondiente a años anteriores y que se encuentra pendiente de pago por
parte de la Institución.
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Según el Manual del Sistema Integrado de Contabilidad (SICO), se debita con crédito a una cuenta
del Pasivo, -Acreedores Presupuestarios por otros gastos”. a medida que se obliga con cargo al
Presupuesto del siguiente ejercicio, y se acredita con débitos a las cuentas del Pasivo –
Acreedores Presupuestarios, cuyos saldos no han sido cancelados al término del Ejercicio Fiscal,
debiendo registrarse en un asiento global la desafectación de los saldos presupuestarios.
Saldo Permanente: Debe ser acreedor, y muestra las obligaciones pendientes de pagos a nivel de
cuenta.
Observación Nº 14
Al 31/12/2007, según Balance Consolidado (Cribal M6) la mencionada cuenta arrojó un saldo de G.
39.760.739.437 (Guaraníes treinta y nueve mil setecientos sesenta millones setecientos treinta y
nueve mil cuatrocientos treinta y siete), conformados de la siguiente forma:
Cuenta 4.1.7. “Obligaciones Presupuestarias”
Composición Consolidada del MSP y BS.
Unidad Jerárquica Dependencia (Centros Financieros) Saldos según Balance al
31/12/2007
Guaraníes
100 Dirección Gral. de Administración y
Finanzas. (UAF) 33.840.368.416.-
101 Centro Médico Nacional (Suaf’s) 3.136.381.469.-
102 Senepa (Suaf’s) 9.979.200.-
103 Senasa (Suaf’s) 2.774.010.352.-
104 Superintendencia de Salud (Suaf’s) 0
Totales 39.760.739.437.-
Del monto total expuesto en el Balance Consolidado del MSP y BS del 01/01/2007 al 31/12/2007
de G. 39.760.739.437.- (Guaraníes treinta y nueve mil setecientos sesenta millones setecientos
treinta y nueve mil cuatrocientos treinta y siete), el Ministerio de Salud, no cuenta con
documentos que respalden el importe de G. 1.118.208.862 (Guaraníes un mil ciento diez y ocho
millones doscientos ocho mil ochocientos sesenta y dos), bajo el concepto de “Obligaciones
Presupuestarias”, la diferencia detectada se encuentra clasificada de la siguiente forma:
Unidad Jerárquica Monto s/Balance Monto s/Inventario o Diferencia
Consolidado al Composición contable al
31/12/2007 en G. 31/12/2007 en G. (Sin soporte documental)
en G.
100 Dirección Gral de Adm. y 33.840.368.416.- 33.854.080.228.- 486.288.188.-
Finanzas
101 Centro Médico Nacional 3.136.381.469.- 2.853.996.514.- 282.384.955.-
de Itaugua
103 SENASA 2.774.010.352.- 2.424.474.633 349.535.719.-
Diferencia en Totales 1.118.208.862.-
A continuación, se describe la situación detectada, según las diferentes Unidades Jerárquicas:

a) Unidad Jerárquica 100 Dirección General de Administración y Finanzas (nivel central)
Se constató que la cuenta 4.1.7.10 Obligaciones Presupuestarias, no cuenta con soporte
documental por importe de G. 822.305.034 (Guaraníes ochocientos veintidós millones trescientos
cinco mil treinta y cuatro); en tanto que la cuenta 4.1.7.03 Bienes de Consumo e Insumo, en su
composición contable cuenta con mayor cantidad de documentos que lo consignado en el Balance
por G. 336.016.846 (Guaraníes trescientos dieciséis millones dieciséis mil ochocientos cuarenta y
seis).
Asimismo, el saldo de la cuenta según Balance General al 31/12/2007 es de G. 33.840.368.416
(Guaraníes treinta y tres mil ochocientos cuarenta millones trescientos sesenta y ocho mil
cuatrocientos dieciséis), sin embargo; al realizar el cotejo con la composición contable de la cuenta
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consigna el monto de G. 33.854.080.228 (Guaraníes treinta y tres mil ochocientos cincuenta y

cuatro millones ochenta mil doscientos veintiocho), surgiendo un diferencia de G. 486.288.188
(Guaraníes cuatrocientos ochenta y seis millones doscientos ochenta y ocho mil ciento ochenta y
ocho), la cual no cuenta con soporte documentario.
S/Composición Contable s/Balance al
al 31/12/2007 31/12/2007 DIFERENCIAS
Composición cuenta 4.1.7 G. G. G.
"Obligaciones Presupuestarias" (1) (2) (3)= (2)-(1)
4.1.7.01 Servicios Personales 1.054.471.734 1.054.471.734 0
4.1.7.02 Servicios no Personales 749.166.448 749.166.448 0
4.1.7.03 Bienes de Consumo e Insumo 12.396.424.526 12.060.407.680 -336.016.846
4.1.7.05 Inversión Física 2.668.028.323 2.668.028.323 0
4.1.7.09 Otros Gastos 3.408.518 3.408.518 0
4.1.7.10 Obligaciones Presupuestarias 16.482.580.679 17.304.885.713 822.305.034
33.354.080.228 33.840.368.416 486.288.188
La situación descripta se encuentra en contraposición con lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” en su Artículo 56º Contabilidad Institucional, en sus
incisos: b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras, y c)
preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros…
Así también, se incumple con lo dispuesto en el Decreto 8.127/2000 “Reglamentario de la Ley N°
1535/99”, en el Art 92º Soportes Documentarios para el Examen de Cuentas, y el Art. 102°
Principales Procesos Los principales procesos que deberán administrar las UAF’ s y SUAF’ s, a
través de sus dependencias son: en su inc. d) En materia de Contabilidad: …Control previo
(verificación y certificación de la documentación comprobatoria y justificativa del gasto), registro
contable de las operaciones económico-financieras (devengamiento de ingresos,
obligaciones...archivo contable (custodia y control de la documentación del ingreso y del gasto)”.
En este contexto, el Dpto. de Contabilidad (nivel central) del MSP y BS, no se ajustó a los principios
contables aplicados al Sector Público de: Devengado La contabilidad registra todos los recursos y
obligaciones en el momento que se generen, independientemente de que éstos hayan sido o no
percibidos o pagados y Exposición Los estados contables deben contener toda la información
necesaria para una adecuada interpretación de las situaciones presupuestaria, financiera y
económica de las entidades contables.
La cuenta contable 4.1.7.10 – Obligaciones Presupuestarias arrastra saldos registrados hasta el
ejercicio Fiscal 2003. Al respecto, en el ejercicio fiscal 2007 se ha realizado un análisis de la
composición del saldo con las documentaciones obrantes en el Departamento de Contabilidad,
obteniendo el siguiente resultado:
S/ composición s/ Balance al
Composición Cuenta 4.1.7. Contable al 31/12/2007
DIFERENCIAS
“Obligac. Presupuestarias”. 31/12/2007 Gs.
(3)=(2) – (1)
Gs. (2)
(1)
4.1.7.01 Servicios Personales 1.054.471.734 1.54.471.734 0
4.1.7.02 Servicios no Personales 749.166.448 749.166.448 0
4.1.7.03 Bienes de Consumo e Insumo 12.396.424.526 12.060.407.680 -336.016.846
4.1.7.05 Inversión Física 2.668.028.323 2.668.028.323 0
4.1.7.09 Otros Gastos 3.408.518 3.408.518 0
4.1.7.10 Obligaciones Presupuestarias 16.482.580.679 17.304.885.713 822.305.034
Montos Totales 33.354.080228 33.840.368.416 486.288.188
En cuanto al saldo de Gs. 486.288.188 no se ha llegado a identificar la documentación de

respaldo. Sin embargo, se elaborará un plan de trabajo a fin de identificar la diferencia existente. Al
mismo tiempo se estará solicitando a la Dirección General de Contabilidad Pública una sugerencia
con respecto a la problemática de esta cuenta a fin de realizar el ajuste correspondiente.
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Esta auditoria se ratifica en el contenido de la presente observación, considerando que la
Institución conformará un plan de trabajo a fin de identificar la diferencia existente.
b) Unidad Jerárquica 101 Centro Médico Nacional de Itaugúa
El Centro Médico Nacional de Itaugúa expone al 31/12/2007 según Balance un saldo de G.
3.136.381.469 (Guaraníes tres mil ciento treinta y seis millones trescientos ochenta y un mil
cuatrocientos sesenta y nueve), y según el inventario de la deuda (composición contable) refleja el
monto de G. 2.853.996.514 (Guaraníes dos mil ochocientos cincuenta y tres millones novecientos
noventa y seis mil quinientos catorce); por tanto, se encuentra sin soporte documental el monto de
G. 282.384.955 (Guaraníes doscientos ochenta y dos millones trescientos ochenta y cuatro mil
novecientos cincuenta y cinco).
Se remiten documentaciones relacionadas a la observación: Nota remitida por el Dpto. de
Contabilidad, Balance Consolidado al 31/12/2007, composición de la Deuda Flotante.
La Institución se encuentra en incumplimiento con la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera

del Estado” en su Artículo 56º Contabilidad Institucional, en sus incisos: b) mantener actualizado
el registro de sus operaciones económico-financieras, y c) preparar, custodiar y tener a disposición
de los órganos de control interno y externo la documentación de respaldo de las operaciones
asentadas en sus registros…; y el Artículo 57º Fundamentos Técnicos, inc b) que dice: todas las
operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán en el momento que
ocurran, sin perjuicio de que hubiere producido o no movimiento de fondos; y c) las transacciones o
hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en los activos, pasivos, gastos,
ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos que establezca la
reglamentación.
Asimismo, se incurrió en incumplimiento a lo dispuesto en las Norma Básica y Técnica de Control

Interno: NTCI-02.02 Documentación de Respaldo: que dice: “Toda operación o transacción
financiera o administrativa debe tener la suficiente documentación que respalde y justifique. Los
documentos de respaldo justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultado de la operación y
contienen los datos suficientes para su análisis”.
Se remiten documentaciones relacionadas a la observación: Nota remitida por el Dpto. de
Contabilidad, Balance Consolidado al 31/12/2007, composición de la Deuda Flotante.
Esta auditoria se ratifica en el contenido de la presente observación, considerando que la propia
Institución asume la diferencia detectada.
c) Unidad Jerárquica 103 SENASA
El Servicio Nacional de Saneamiento Ambiental - SENASA expone al 31/12/2007 según Balance
un saldo de G. 2.774.010.352 (Guaraníes dos mil setecientos setenta y cuatro millones diez mil
trescientos cincuenta y dos), sin embargo el inventario de la deuda que fue remitida por la
Institución a esta auditoria (composición contable) refleja el monto de G. 2.424.474.633 (Guaraníes
dos mil cuatrocientos veinticuatro millones cuatrocientos setenta y cuatro mil seiscientos treinta y
tres) por tanto se encuentra sin soporte documental la suma de G. 349.535.719 (Guaraníes
trescientos cuarenta y nueve millones quinientos treinta y cinco mil setecientos diecinueve).
El Servicio Nacional de Saneamiento – SENASA expone en el Balance al 31/12/2007 Gs.
2.774.010.352 (Guaraníes Dos mil setecientos setenta y cuatro millones diez mil trescientos
cincuenta y dos), durante la realización de la auditoria se remitió al Equipo de Auditores de la
Contraloría General de la República la composición contable de Gs. 220.161.840 (Guaraníes
Doscientos veinte millones ciento sesenta y un mil ochocientos cuarenta) aclarando en esa
oportunidad que seguiríamos analizando la composición a fin de ajustar la Cuenta.
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En esta ocasión remitimos Informe de la Composición con soporte documentario que a la fecha
asciende a Gs. 2.424.474.633 (Guaraníes Dos mil cuatrocientos veinte y cuatro millones
cuatrocientos setenta y cuatro mil seiscientos treinta y tres), en la que surge una diferencia de Gs.
349.535.719 (Guaraníes Trescientos cuarenta y nueve millones quinientos treinta y cinco mil
setecientos diez y nueve) que corresponde a regularizaciones pendientes (Egresos de
Obligaciones o Baja/ anulación de Obligaciones) en el cual seguimos analizando a fin de ajustar
dicha diferencia y corregir la observación N° 19.
Se adjunta copias autenticadas de las Solicitudes de Transferencias correspondiente a la Cuenta
4.1.7.10.01.00.000 Obligaciones Presupuestarias Deuda Flotante de Años Anteriores (2002 –
2003) por Gs. 805.189.561 (Guaraníes Ochocientos cinco millones ciento ochenta y nueve mil
quinientos sesenta y uno) que forma parte de los Gs. 2.424.474.633 ya identificados y con soporte
documentario.
Esta auditoria se rectifica en la presente observación en la parte que hace referencia a la
diferencia detectada sin soporte documental de la cuenta 4.1.7 la cual según los documentos de
respaldo remitidos por SENASA (en ocasión del Descargo), quedó disminuida a G. 349.535.719
(Guaraníes trescientos cuarenta y nueve millones quinientos treinta y cinco mil setecientos
diecinueve).
Conclusiones de los puntos a, b y c
El MSP y BS no cuenta con documentos de respaldo por G. 1.118.208.862.- (Guaraníes un mil
cientos dieciocho millones doscientos ocho mil ochocientos sesenta y dos), correspondiente a la
cuenta Obligaciones Presupuestarias, de las Unidades Jerárquicas: 100 -Dirección General de
Administración y Finanzas (nivel central), 101 – Centro Médico Nacional de Itaugua y 103
SENASA.
Dicha divergencia se contrapone con lo estipulado en la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, Art. 56º, incisos b y c; y Art. 57º en sus incisos b) y c), así como también
con el Decreto Nº 8.127/00 “Reglamentario de la Ley Nº 1535/99” Art. 92º y Art. 102º, inc d); así
como también con los Principios de Contabilidad aplicados al Sector Público de: Devengado y
Exposición, y con la Norma Básica y Técnica de Control Interno: NTCI-02.02 Documentación de
Respaldo.
Recomendaciones de los puntos a, b y c
Las Unidades Jerárquicas 100, 101 y 103 a través de sus Departamentos de Contabilidad deberán
en lo sucesivo contar con los documentos de respaldo por las operaciones registradas en sus
informaciones contables, a manera de que los saldos expuestos en el Balance General se
encuentren de conformidad a lo dispuesto en la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado” en su Art. 56º Contabilidad Institucional, incisos b) y c), y en su Art 57º incisos b) y
c), en concordancia con el Decreto Nº 8127/00 en su Art. 102º; y las Normas Técnicas de Control
Interno.
C. PATRIMONIO NETO:
C.1.) Capital de las Entidades Centralizadas (Patrimonio de la Administración Central) –

Código 8.1.1.04:
Registra el movimiento de los Aportes que el Estado ha puesto a disposición de un Ministerio para
su funcionamiento.
Según el Manual del Sistema Integrado de Contabilidad (SICO):
Se debita:
1) con crédito a una cuenta del Activo,
2) con crédito a una cuenta de Gastos,
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3) con crédito a una cuenta del Pasivo (Obligaciones Presupuestarias), por la regularización del
Pasivo de orden contable de las obligaciones no registradas en el Ejercicio cerrado,
quedando como deuda flotante a ser pagada en el ejercicio siguiente.
Se acredita:
1) con débitos a las cuentas correspondientes del activo por el aporte inicial de capital que le
hiciera el Estado.
2) con débito a una cuenta de Gastos,
3) con débito a una cuenta del Pasivo,
4) con débito a una cuenta de Ingresos.
Saldo Permanente: Debe ser acreedor y muestra el patrimonio actualizado.
El saldo expuesto en el Balance al 31/12/2007 arroja un monto de G. 355.996.370.434 (Guaraníes
Trescientos cincuenta y cinco mil novecientos noventa y seis millones trescientos setenta mil
cuatrocientos treinta y cuatro), compuesto de la siguiente manera, por Centro Financiero:
Unidad Jerárquica Dependencia (Centros Financieros) Saldos según Balance al 31/12/2006
Guaraníes
100 Dirección Gral. de Administración y
Finanzas. (UAF) 142.771.715.373.-
101 Centro Médico Nacional (Suaf’s) (31.745.289.513).-
102 Senepa (Suaf’s) 19.503.268.940.-
103 Senasa (Suaf’s) 225.228.328.720.-
104 Superintendencia de Salud (Suaf’s) 238.346.914.-
Totales 355.996.370.434.-
De la verificación realizada a los mayores contables, y a los documentos que respaldan los
asientos realizados durante el Ejercicio 2007, surge cuanto sigue:
Observación Nº 15
C.1.1) Unidad Jerárquica 101 Centro Médico Nacional
Se constituye en la única Unidad Jerárquica del MSP y BS que cuenta con un saldo deudor de G. –
31.745.289.513 (Guaraníes Treinta y un mil setecientos cuarenta y cinco millones doscientos
ochenta y nueve mil quinientos trece), lo cual se contrapone con el Saldo Permanente Acreedor
que debe tener esta cuenta patrimonial, por su misma naturaleza, y según lo establecido por el
Manual del Sistema Integrado de Contabilidad (SICO).
Esta situación se contrapone con la Resolución MH Nº 593/2007 “Normativa de Cierre”, los
motivos que lo justifican según el Departamento de Contabilidad del Centro Médico
Nacional, constituye la falta de actualización y depuración en los datos de los Bienes
Patrimoniales del Hospital, así como también en los cálculos de Revalúo y Depreciación,
según los Informes producidos entre la pantalla de Depreciación y Revalúo y los Balances
Anuales, correspondientes a cada año a efectos de lograr la positivización de la mencionada
cuenta contable.
El saldo deudor de la cuenta Capital de las Entidades Centralizadas se debe a la

incoherencia contable dentro de los Bienes Patrimoniales, donde la Depreciación supera al
Valor Original Revaluado del Bien.
En relación al saldo negativo, el mismo obedece a saldos acumulados desde año 1997 (Apertura
del SICO), lo que denota no haberse practicado las depreciaciones respectivas ni ordenado la baja
de los bienes que han llegado al término de su vida útil, por lo que esta administración se halla
abocada a la actualización y depuración a través de un análisis minucioso y retroactivo, a fin de
exponer razonablemente el Balance, que se podrá observar al cierre del presente Ejercicio Fiscal
2008, que coincidirá con las normativas de cierre.
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Esta auditoria se ratifica en el contenido de la presente observación, considerando que el

Departamento de Contabilidad del Centro Médico Nacional de Itaugua se encuentra abocado a
realizar las correcciones para la actualización y depuración de los saldos de las cuentas
patrimoniales, explicando en su Descargo, que el saldo permanente acreedor de la cuenta Capital
de las Entidades Centralizadas, el cual se debe a incoherencia contable dentro de los Bienes
Patrimoniales, donde la Depreciación supera el Valor Original Revaluado del Bien.
Conclusión
La Unidad Jerárquica 101 Centro Médico Nacional expone bajo la cuenta contable 8.1.1.04 Capital
de las Entidades Centralizadas (Patrimonio de la Administración Central) un saldo deudor de G. –
31.745.289.513 (Guaraníes Treinta y un mil setecientos cuarenta y cinco millones doscientos
ochenta y nueve mil quinientos trece),), lo cual se contrapone con el Saldo Permanente Acreedor
que debe tener esta cuenta patrimonial, por su misma naturaleza, y según lo establecido por el
Manual del Sistema Integrado de Contabilidad (SICO).
Recomendación
La Dirección de Contabilidad del Ministerio de Salud (nivel central) deberá trabajar en forma
coordinada y conjunta con el Departamento de Contabilidad de la Unidad Jerárquica 101 Centro
Médico Nacional al efecto de depurar el saldo deudor negativo que viene arrastrando la cuenta
contable 8.1.1.04 Capital de las Entidades Centralizadas; de conformidad a lo dispuesto en el Art
55º inc d) de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que dice: “funcionará
sobre la base de la descentralización operativa de los registros a nivel institucional y la
consolidación central en estados e informes financieros de carácter general”.
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CUENTAS DE RESULTADO
D. EGRESOS e INGRESOS DE GESTIÓN
Período Actual 2007

Código Cuentas G.
UNIDADES JERÁRQUICAS 100 AL 104
DESCRIPCIÓN
3 EGRESOS DE GESTIÓN 1.021.491.820.698
32 GASTOS OPERACIONALES 969.631.931.510
321 Gastos de Administración 958.747.114.588
32103 Bienes de Consumo e Insumos 223.403.753.493
32104 Transferencias 2.477.818.161
32107 Gastos por Obras de Uso Publico 29.184.435.861
32110 Gastos por Impuestos, Tasas y Multas 7.309.869
32113 Otros Gastos 265.011.506
32114 Depreciaciones del Ejercicio 17.650.937.657
322 Gastos de Comercializacion y de Ventas 0

32204 Otros Gastos de Ventas 0
323 Gastos Financieros 10.884.816.922

32306 Prevision Deudas Incobrables 10.884.816.922
33 GASTOS EXTRAORDINARIOS 51.859.889.188

332 Resultados de Ejercicios Anteriores 3.180.410.213
33201 Resultados de Ejercicios Anteriores 3.180.410.213
333 Regularización y Ajustes Presupuestarios 48.679.478.975

33301 Ajustes de Debito 48.679.478.975
5 INGRESOS 1.028.639.239.312
51 INGRESOS CORRIENTES 146.729.154.412

513 Ingresos No Tributarios, Regalías y Transferencias 118.425.220.050
51304 Transferencias 118.347.798.258
51311 Otros Ingresos 77.421.792
514 Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública 28.303.934.362

51402 Venta de Servicios 28.303.934.362
53 INGRESOS NO OPERATIVOS 949.139.470

5133 Alta de Bienes 949.139.470
513301 Activos de Uso de Institucional 949.139.470
56 ACTUALIZACIONES 880.960.945.430
561 Regularización y Ajustes Presupuestarios 880.960.945.430
56101 Actualizaciones del Crédito 880.960.945.430
SUMAS PARCIALES EGRESOS 1.021.491.820.698

SUMAS PARCIALES INGRESOS 1.028.639.239.312
RESULTADO 7.147.418.614
SUMA TOTAL 1.028.639.239.312
Fuente: Estado de Resultado al 31/12/2007, en Formato Cribal M7.
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d.1) Egresos de Gestión

Esta cuenta incluye a los gastos operacionales de la Institución por Servicios Personales, no
Personales y Bienes de Consumo e Insumo, los mismos serán analizados con mayor ilustración en
el Capítulo II del presente Informe, considerando sus imputaciones presupuestarias.
Observación Nº 16
d.2) Ingresos de Gestión
En cuanto a la cuenta de Ingresos, se seleccionó como muestra de auditoria la cuenta 5.1.4.02.01
Ventas de Servicios de la Administración Pública (nivel central), la cual se encuentra relacionada
con la cuenta patrimonial 2.1.2.14.20.10 Servicios Médicos y Hospitalarios (nivel central). Sobre
esta última cuenta se pudo observar que en la misma se registran los Ingresos de la Institución, los
cuales son percibidos o recaudados a través de las cuentas de origen (Ingresos) Nº 113 y 114, que
el MSP y BS tiene habilitadas en el Banco Central del Paraguay.
Al respecto, sobre la cuenta bancaria Nº 113, se observó que las registraciones contables son
elaboradas en base a los extractos bancarios de la misma, y no según Informes elaborados por el
Departamento de Ingresos, según se expone con mayor detalle en el presente Informe de Auditoria
( Capitulo I – 1.a).
El único documento de respaldo con que cuenta el Departamento de Contabilidad para el registro
de los ingresos son los Extractos Bancarios.
Se seguirá utilizando este método de registro hasta tanto se elabore una técnica o procedimiento
que permita obtener los informes al día, para su contabilización.
En el descargo N° 1 se ha explicado acabadamente nuestra dificultad para proceder conforme a la

exigencia de la CGR.

Esta auditoria se ratifica en el contenido de la presente observación, considerando lo ya expuesto
en la Observación Nº 1 respecto a la cuenta bancaria Nº 113, en la cual los registros contables
deberían ser realizados conforme a las Boletas de Depósito Fiscal, y no necesariamente conforme
a los Extractos Bancarios (como actualmente lo están haciendo).
Conclusión
Para el registro de los ingresos recaudados a través de la cuenta 5.1.4.02.01 Ventas de Servicios
de la Administración Pública (nivel central), el Departamento de Contabilidad lo realiza en base a
los Extractos Bancarios y no en base a las Boletas de Depósito Fiscal no exponiendo saldos
contables ciertos.
Recomendación
El Departamento de Contabilidad del MSP y BS deberá utilizar las Boletas de Depósito Bancario
para el proceso de las respectivas registraciones de ingresos bajo la cuenta Ventas de Servicios de
la Administración Pública , debido a que de esta manera el saldo de la referida cuenta revelaría una
mejor exposición en los Estados Contables de la Institución, a través de las cuentas recaudadoras
de ingreso Números 113 y 114.
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C A P I T U L O II
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
A - EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE EGRESOS
ANÁLISIS DE INFORMACIÓN PRESUPUESTAL
Al 31/12/2006 y al 31/12/2007
AÑO 2007
% Part.
% Part.
Presupuesto Ppto.
Código Descripción Obligado Obligado
Vigente Vig.
(Vert.)
(Vert.)
Ministerio de Salud Pública y

Grupo 1.332.080.077.040 100,00% 1.036.784.119.567 100,00%
Bienestar Social
100 Servicios Personales 739.961.341.365 55,55% 658.395.591.653 63,50%
200 Servicios no Personales 77.504.414.638 5,82% 28.784.989.728 2,80%
300 Bienes de Consumo e Insumo 306.581.544.058 23,02% 223.007.927.689 21,50%
400 Bienes de Cambio 0 0,00% 0 0,00%
500 Inversión Física 199.306.061.228 14,96% 120.603.793.142 11,60%
600 Inversión Financiera 0 0,00% 0 0,00%
700 Servicios de la Deuda Pública 536.800.000 0,04% 0 0,00%
800 Transferencias 3.444.676.832 0,26% 2.477.818.161 0,20%
900 Otros Gastos 4.745.238.919 0,36% 3.513.999.194 0,30%
Fuente: Ejecución Presupuestaria de Egresos por Grupo Presupuestario MSP y BS. Año 2007.
A.1.) Grupo Presupuestario 100 “Servicios Personales”

Unidad Jerárquica 100 “Dirección General de Administración y Finanzas (Nivel Central)
Se seleccionó como muestra de auditoria para este grupo presupuestario el monto total de G.
127.558.026.958 (Guaraníes ciento veintisiete mil quinientos cincuenta y ocho millones veintiséis
mil novecientos cincuenta y ocho), del análisis practicado se menciona lo siguiente:
Observación Nº 17
a) ASIENTOS DE ANULACIÓN GENERADOS POR ERRORES EN LA ASIGNACIÓN DE
MONTOS
Se observó que el nivel central del MSP y BS, practicó anulaciones de asientos contables
correspondientes a la cuenta 4.1.1.011 Sueldos por un monto total de G. 23.808.732.231
(Guaraníes veintitrés mil ochocientos ocho millones setecientos treinta y dos mil doscientos treinta
y uno), durante el Ejercicio Fiscal 2007. Al respecto, se evidencia la falta de exactitud aritmética en
las registraciones de las operaciones que se consignan en los mayores contables de la institución,
generando con ello desinformación al momento de examinar los Estados Financieros y
Presupuestarios de la misma, en inobservando lo estipulado en las Normas Técnicas de Control
Interno NTCI- N° 04-07, EXACTITUD ARITMÉTICA, la cual establece: “Debe verificarse la
corrección y exactitud de las operaciones aritméticas para establecer la cuantía de la transacción,
libre de errores…La corrección se refiere a la aplicación de formulas simples, polinómicas o de
coeficientes pertinentes para la liquidación económica de la transacción”.
Asientos de Anulación generados por errores en la asignación de montos
Se informa que los asientos de anulación registrados corresponden a errores involuntarios hechos
al momento de las obligaciones en el Sistema de Contabilidad – SICO, atendiendo a que estos se
realizan por cada Imputación Presupuestaria y Objeto del Gasto.
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Esta auditoria se ratifica en la observación mencionada precedentemente considerando que la
institución auditada informa sobre las anulaciones practicadas, consecuencia de errores
involuntarios.
Conclusión
El MSP y BS registró asientos contables de anulación, generados por errores en la asignación de
montos por valor de 23.808.732.231 (Guaraníes veintitrés mil ochocientos ocho millones
setecientos treinta y dos mil doscientos treinta y uno), en incumplimiento a lo estipulado en las
Normas Técnicas de Control Interno NTCI- N° 04-07, EXACTITUD ARITMÉTICA.
Recomendación
La Administración del MSP y BS deberá abocarse a practicar mejores controles a los procesos
previos a la registración de las obligaciones en el Sistema de Contabilidad, basándose en
informaciones fidedignas y de fuente responsable.
Observación Nº 18
b) DEFICIENCIAS EN EL SISTEMA DE CONTROL DE ASISTENCIA DE FUNCIONARIOS:
El Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, no cuenta con un efectivo sistema de control de
asistencia del personal, debido a que se pudo constatar que algunos Servicios de Salud utilizan
relojes marcadores a tarjeta, planillas pre-elaboradas (llenado manual); y otros implementan
sistemas digitales sean éstos con código de barra o biométricos.
Dicha situación incumple con lo estipulado en la Resolución DGRRHH Nº 3913/2001 “Por la cual
se establecen normas y procedimientos referentes al régimen de asistencia de los Recursos
Humanos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social”, de fecha 19/10/2001 y no se adecuan
a la NTCI- N° 03-05, ASISTENCIA, la cual establece: “Se establecerán reglamentos y
procedimientos que permitan el control de asistencia, permanencia en el lugar de trabajo y
puntualidad de los funcionarios y empleados. La unidad de personal de cada entidad será la
encargada de establecer y vigilar el cumplimiento del sistema de control del personal. Los registros
de asistencia, permanencia y puntualidad servirán de ayuda para evaluar el rendimiento de los
funcionarios y empleados y deben llevarse para todos sus miembros”.
Asimismo, las NORMAS GENERALES RELATIVAS AL CONCEPTO DE CONTROL INTERNO -
1.3. Responsabilidad por el control interno, expresa: “La responsabilidad principal por el diseño,
implantación, funcionamiento, evaluación y mejoramiento del control interno, corresponde al titular
y los directivos de cada organización, debiendo los niveles de jefaturas y funcionarios velar porque
las medidas de control específicas relativas a su ámbito de acción sean suficientes, válidas y se
apliquen adecuadamente en toda la organización…”.
Descargo de la Institución:
La Dirección General de Recursos Humanos ha solicitado en varias ocasiones, la implementación

del Sistema Biométrico para el Nivel Central y los relojes marcadores para todas las dependencias
de este Ministerio, según notas que se detallan seguidamente y cuyas copias se acompañan al
presente descargo en el bibliorato que se adjunta:
- Copia de nota remitida por el Director de Personal, sin número, de fecha 30 de junio de 2005
(M.E. D.G.A.F. Nº 2850/05)
- Notas Remitida Nº 1140 de fecha 15 de marzo de 2007
- Notas Remitida Nº 2357 de fecha 05 de junio de 2007
- Notas Remitida Nº 345 de fecha 30 de enero de 2008
- Notas Remitida Nº 654 de fecha 12 de febrero de 2008
- Notas Remitida Nº 1624 de fecha 08 de abril de 2008
- Notas Remitida Nº 1627 de fecha 09 de abril de 2008
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Es importante aclarar que la Dirección General de Recursos Humanos no cuenta con un

presupuesto propio, en atención a que no genera ingresos, por lo que se ha solicitado la provisión
de rubro para la adquisición de los Equipos, dentro de los anteproyectos de presupuesto remitidos,
sin contarse nuevamente en este ejercicio con la aprobación correspondiente.
Asimismo, en vista de que cada Región, Hospital, Programa y otras dependencias cuentan con
presupuesto propio, la Dirección General de Recursos Humanos ha notificado a aquellas
dependencias que no contaban con reloj marcador, que deberían presupuestar la adquisición de
los equipos mencionados, lo cual se evidencia según notas que se detallan seguidamente y cuyas
copias se acompañan como Anexo al presente informe:
- Notas Remitida Nº 4079 de fecha 12 de setiembre de 2007

- Circular Nº 08/08 de fecha 02 de mayo de 2008

Esta auditoria se ratifica en la observación señalada en el Informe, por cuanto la Institución ha
notificado a sus dependencias tomen los recaudos necesarios para subsanar el déficit en materia
de equipos de registro de asistencia del personal más eficiente, como lo es el sistema de control y
registro marcador de asistencia del tipo biométrico.
Conclusión
El MSP y BS no implementa un eficiente Sistema de Control de Asistencia de Funcionarios,

quienes incumplen sistemáticamente las normativas internas vigentes en la Resolución DGRRHH
Nº 3913/2001 “Por la cual se establecen normas y procedimientos referentes al régimen de
asistencia de los Recursos Humanos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social”, y no se
adecuan a la NTCI- N° 03-05, ASISTENCIA; y con la NORMA GENERAL RELATIVA AL
CONCEPTO DE CONTROL INTERNO - 1.3. Responsabilidad por el control interno.
Recomendación
El MSP y BS deberá implementar un sistema mas eficiente de control de registro de asistencia del
personal que redundará en un mejor desempeño del personal así como el cumplimiento de metas y
objetivos propuestos por la institución.
Asimismo, los encargados del Personal en todas y cada una de las dependencias de la Institución,
deberán poner empeño en el buen funcionamiento del sistema de control a implementarse,
informando con oportunidad y exactitud a la Dirección General de Recursos Humanos, los hechos
que ameritan una sanción disciplinaria por incumplimiento de las normativas vigentes por parte de
los funcionarios bajo su control.
Observación Nº 19
c) Funcionarios Médicos de Salud con superposición de horarios con otras Instituciones del
Estado:
De los cotejos realizados entre la nómina de los funcionarios médicos del Ministerio de Salud y que
asimismo prestan servicios en el Hospital del Ejército (Comando del Ejército), Hospital de Policía
Dr. Rigoberto Caballero (Dirección de Sanidad de la Policía Nacional); y el Hospital de Clínicas y
Centro Materno Infantil dependientes de la Facultad de Ciencias Médicas, se constató la existencia
de superposición de horario en los servicios prestados, incumpliendo la Resolución DGRRHH
3913/2001 “Por la cual se establecen normas y procedimientos referentes al régimen de asistencia
de los Recursos Humanos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, de fecha 19/10/2001”,
así como la NTCI- N° 03-05, ASISTENCIA, que establece: “Se establecerán reglamentos y
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procedimientos que permitan el control de asistencia, permanencia en el lugar de trabajo y

puntualidad de los funcionarios y empleados. La unidad de personal de cada entidad será la
encargada de establecer y vigilar el cumplimiento del sistema de control del personal. Los registros
de asistencia, permanencia y puntualidad servirán de ayuda para evaluar el rendimiento de los
funcionarios y empleados y deben llevarse para todos sus miembros”.
A continuación se detalla la nómina de funcionarios médicos que se encuentran en dicha situación

en los ANEXOS Nº I-A y I-B
La Dirección General de Recursos Humanos ha tomado las medidas correctivas, con respecto a
las observaciones que fueran realizadas en el Informe Final resultante de la Auditoria Financiera y
Presupuestaria al Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social y al Examen Especial practicado a
los Bienes Patrimoniales del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, correspondiente al
Ejercicio Fiscal 2006, Resol. CGR 1733/06, según fue comunicado a la Dirección General de
Auditoría Interna, por Nota D.G.RR.HH. Nº 3020 de fecha 18 de julio de 2007, cuya copia se
acompaña a la presente.
Asimismo, se realizan periódicos controles de los horarios de los funcionarios, solicitando informes
a cada dependencia (Notas del 2249 al 2301, de fecha 31 de mayo de 2007; por razones de
volumen, solo se acompaña a modo de ejemplo las notas 2249 y 2301; y Circulares 2/08,
4/08) a fin de verificar cualquier irregularidad en el cumplimiento de sus obligaciones, tomando las
medidas correctivas y punitivas en caso necesario, quedando fuera de nuestra área de
competencia la superposición de horarios con otras Entidades del Estado.
Al tomar conocimiento del Informe del Examen realizado por la Contraloría General de la
República, en el marco de la Resol. CGR Nº 1197/07, se ha notificado a cada dependencia de esta
Cartera de Estado a fin de que los afectados regularicen sus respectivas situaciones laborales,
cumpliendo los mismos sus horarios en esta Institución según nómina que se acompaña.
(LISTADO DEL ANEXO 1)

Esta auditoria se ratifica en la observación señalada, habiendo la propia institución constatado
dicha irregularidad.
Conclusión
El MSP y BS cuenta con funcionarios que realizan sus funciones médicas en horarios superpuestos
con el de otros servicios de salud, incumpliendo la Resolución DGRRHH 3913/2001 “Por la cual
Humanos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social”, así como la NTCI- N° 03-05,
ASISTENCIA.
Recomendación
El MSP y BS deberá implementar mecanismos de control que eviten la superposición de horarios

de sus funcionarios entre uno y otro servicio de salud dentro del mismo ministerio y/o con otras
instituciones del estado, buscando la colaboración de las últimas.
Además, entre el turno de un servicio y otro, deberán considerar un tiempo razonable de traslado
teniendo en cuenta las distancias existente entre las mismas para la asignación de horarios y carga
horaria, evitándose así, las llegadas tardías y salidas antes de hora de los locales donde tienen que
prestar atención pública o cumplir con la función administrativa que le fuera asignada.
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Observación Nº 20
d) Funcionarios del Ministerio de Salud, sin especificación de horario y días de prestación

de servicio
De la verificación realizada a la nómina del Personal Médico proveído por el Ministerio de Salud
Pública y Bienestar Social, se constató que existen funcionarios sin especificación detallada del
horario y días de prestación del servicio, incumpliéndose la Resolución DGRRHH 3913/2001 “Por
la cual se establecen normas y procedimientos referentes al régimen de asistencia de los Recursos
Humanos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, de fecha 19/10/2001”, así como la
NTCI- N° 03-05, ASISTENCIA, la cual establece: “Se establecerán reglamentos y procedimientos
que permitan el control de asistencia, permanencia en el lugar de trabajo y puntualidad de los
funcionarios y empleados. La unidad de personal de cada entidad será la encargada de establecer
y vigilar el cumplimiento del sistema de control del personal. Los registros de asistencia,
permanencia y puntualidad servirán de ayuda para evaluar el rendimiento de los funcionarios y
empleados y deben llevarse para todos sus miembros”. A continuación, a modo de ejemplo se citan
dichos casos en el ANEXO Nº II
En cuanto a la presente observación, por omisión involuntaria, en el informe entregado a la

Contraloría General de la República en su oportunidad, solo se ha consignado la carga horaria
mensual sin detallar el horario y días de prestación de servicios.
Adjunto se acompaña al presente, la nómina de personal que fueron observados, con los datos
obviados en su momento. (LISTADO DEL ANEXO 2)
Descargo sobre el punto de la Superintendencia de Salud
No todos los funcionarios permanentes y personales contratados mencionados son del área
Médica, entre los mismos se encuentran funcionarios Administrativos.
Que, los Personales Contratados se rigen por su Contrato de Prestación de Servicios, en el cual se
encuentra inserto condiciones tales como: La Función Establecida, Lugar de Prestación de
Servicio, Horario de Trabajo (carga de horaria mensual y los días y las horas de prestación de
servicios), la Remuneración, la Vigencia, las Condiciones, De las Evaluaciones, y demás ítems.
(Se adjuntan copia de los modelos de contratos por Objetos del Gasto).
Es importante aclarar que los Contratos originales obran en la Dirección General de Recursos
Humanos del Nivel Central y las copias en los archivos de nuestro servicio.
Que, los Funcionarios Permanentes cumplen un horario establecido por Ley de 132 Hs.
mensuales, pero de acuerdo a su competencia y necesidad del servicio son beneficiados con
Bonificaciones y Gratificaciones, como así mismo Remuneraciones Extraordinarias. A fin de
acceder a dichos beneficios, la Dirección General de Recursos Humanos del MSPBS, ha emitido la
Resolución DG RR.HH Nº 350/08, de fecha 15 de febrero del 2008 “Por la cual se reglamentan los
Pagos de Remuneraciones Extraordinarias y Asignaciones Complementarias, a Funcionarios del
Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social” (Se adjunta copia), en dicha disposición se
encuentra reglamentada la Carga Horaria que debe cumplir los Funcionarios Permanentes que
perciben dichos beneficios.

Esta auditoria se ratifica en la observación señalada, por cuanto la propia institución reconoce que
por omisión no remitió dicha información en su momento.
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Conclusión:
El MSP y BS cuenta en su nómina del personal con funcionarios sin especificación detallada del
horario, carga horaria y días de prestación del servicio, incumpliéndo lo estipulado en la
Resolución DGRRHH 3913/2001 “Por la cual se establecen normas y procedimientos referentes al
régimen de asistencia de los Recursos Humanos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar
Social,”, así como la NTCI- N° 03-05, ASISTENCIA.
Recomendación
El MSP y BS deberá establecer y mantener actualizado su base de datos, estableciendo con

precisión las asignaciones de funciones, días y lugares de prestación de servicios, horario de
trabajo (con aclaración de la carga horaria).
La Dirección General de Recursos Humanos del MSP y BS debe considerar la asignación del
horario de prestación de servicios como información principal en la nómina del personal y
complementar la misma, con la carga horaria que le será asignada para el servicio.
e) VERIFICACIÓN IN SITU A SERVICIOS DE SALUD
Observación Nº 21
e.1) III Región Sanitaria de Cordillera
e.1.1) Verificación de Asistencia de Funcionarios en los Servicios de Salud, dependientes de

la III Región Sanitaria de Cordillera
El Departamento de Personal no realiza controles de verificación de carga horaria acumulada por
los médicos, no efectuando notificaciones o apercibimiento al personal por el incumplimiento de sus
deberes y obligaciones contractuales, inobservando la normativa interna del Ministerio, Resolución
DGRRHH 3913/2001 “Por la cual se establecen normas y procedimientos referentes al régimen de
asistencia de los Recursos Humanos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social”.
Asimismo, se constató que los legajos de personal se encuentran incompletos y desactualizados.
En fecha 01 de julio de 2008 el Director Regional emite una Circular en la que se solicita a todos
los funcionarios y personal contratado sobre la actualización de Legajos.

Esta auditoria se ratifica en la observación señalada precedentemente. Según la documentación
arrimada a esta auditoria para el descargo, las notificaciones, apercibimientos y sanciones al
personal se realizaron recién en el ejercicio fiscal 2008.
Conclusión
El Departamento de Personal de la III Región Sanitaria Cordillera no realizó controles de

verificación sobre cumplimiento de carga horaria asignada y acumulada por los médicos, no
efectuando en consecuencia notificaciones o apercibimientos al personal por la falta de sus
deberes y obligaciones contractuales. Al respecto, se incumple la normativa interna del Ministerio,
Resolución DGRRHH 3913/2001 “Por la cual se establecen normas y procedimientos referentes al
régimen de asistencia de los Recursos Humanos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar
Social”.
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Recomendación
Los Encargados de Personal de las distintas dependencias y reparticiones del MSPyBS deberán
abocarse al cumplimiento estricto de sus funciones, realizando los controles de verificación de
carga horaria de los médicos, consignando dicha labor en las planillas o fichas de marcación
respectiva, así como elaborando los informes pertinentes en tiempo y forma, notificando y
apercibiendo al personal por el incumplimiento de sus deberes y obligaciones, evitando en lo
posible la extemporaneidad de dichas acciones.
Observación Nº 22
e.1.2.) Asistencia Irregular de funcionarios en sus lugares de trabajo

Se constató la asistencia irregular de enero a julio/2007 de algunos funcionarios (personal médico)
en sus lugares de trabajo, en los servicios de salud dependientes de la 3ª Región Sanitaria de
Cordillera, como ser: Centro de Salud de Emboscada y Centro de Salud de Altos, no
evidenciándose en el periodo auditado notificación o apercibimiento a los afectados por la
irregularidad detectada, incumpliendo así, la normativa interna Resolución DGRRHH 3913/2001
“Por la cual se establecen normas y procedimientos referentes al régimen de asistencia de los
Recursos Humanos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social”, y la NORMA GENERAL
RELATIVA AL CONCEPTO DE CONTROL INTERNO - 1.3. Responsabilidad por el Control
Interno, la cual establece: “La responsabilidad principal por el diseño, implantación,
funcionamiento, evaluación y mejoramiento del control interno, corresponde al titular y los
directivos de cada organización, debiendo los niveles de jefaturas y funcionarios velar porque las
medidas de control específicas relativas a su ámbito de acción sean suficientes, válidas y se
apliquen adecuadamente en toda la organización…”.
A modo de ejemplo, se citan a las siguientes personas:
CENTRO DE SALUD DE EMBOSCADA:

• Dr. Oscar Cattebecke, CI Nº 348.222
• Dr. Jorge R. Velaztiquí, CI Nº 267.029
• Lic. Liliana Delvalle de Zelaya, CI Nº 1.137.582
• Enf. Sofia Ramona Ortega, CI Nº 336.563
CENTRO DE SALUD DE ALTOS:

• Dr. Félix Carossini, CI Nº 453.811
• Dr. Neil Fernández, CI Nº 685.417
• Dr. Agustín Ramírez, CI Nº 949.197
• Lic. Mercedes Soto, CI Nº 742.472
• Dr. Rolfer Gómez, CI Nº 1.161.750
Dirección General de Recursos Humanos:
Se solicitó descargo a la III Región Sanitaria sobre la observación realizada en el informe de la

Contraloría General de la República. (Nota Nº 3011/08)
Al tener conocimiento de la presente situación, se ha apercibido por escrito al Director de la III

Región Sanitaria, por no comunicar dichas irregularidades en tiempo y forma (Nota Nº 3132/08)
Asimismo, esta Dirección General ha rescindido el contrato del DR. OSCAR MARCIAL
CATTEBECKE BOGARIN, según Resolución D.G.RR.HH. Nº 3.039/08.
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En cuanto al DR. NEIL NELSON FERNANDEZ, por Resol. Nº 6.371 de fecha 18 de diciembre de
2007, el mismo ha sido sancionado con (3) tres días de multa por ausencias injustificadas, atento
al informe presentado por la III Región Sanitaria.
Así también, el referido profesional se encuentra actualmente asignado a prestar servicios en el

Hospital de Luque, desempeñándose a cabalidad, según informe de dicha dependencia. (Exp. Nº
12.675/08) que se acompaña.

Esta auditoria se ratifica en la observación señalada, dado que, sobre la base de dichas
observaciones, la institución ha tomado medidas disciplinarias por el incumplimiento de
obligaciones por parte de sus funcionarios.
Conclusión
Se constató la asistencia irregular de funcionarios (personal médico) en sus lugares de trabajo, de

los servicios de salud de Emboscada y Altos, dependientes de la III Región Sanitaria de Cordillera,
de los meses de enero a julio del año 2007, por el cual el MSP y BS no realizó notificación ni
apercibimiento, incumpliendo su normativa interna Resolución DGRRHH 3913/2001 “Por la cual
Humanos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social”, y la NORMA GENERAL RELATIVA
AL CONCEPTO DE CONTROL INTERNO - 1.3. Responsabilidad por el Control Interno.
Recomendación
El MSP y BS deberá establecer mecanismos tendientes a mejorar la gestión de sus Encargados de

Personal, de manera a que las notificaciones y apercibimientos en los casos de incumplimiento se
realicen en tiempo y forma oportunos.
La Institución deberá informar en un plazo no mayor de 90 días hábiles las medidas disciplinarias
adoptadas en relación a todas las personas individualizadas en la presente observación.
Observación Nº 23
e.2.) Legajos de antecedentes personales incompletos
Esta auditoria pudo corroborar que existen varias dependencias del Ministerio en las que los
Encargados de Personal no cuentan en sus archivos, con los legajos actualizados de
antecedentes curriculares de los funcionarios designados a prestar sus servicios en las mismas,
sean éstos profesionales médicos o administrativos, constituyendo el mismo una debilidad en el
Sistema de Control Interno implementado en la institución.
Dicha situación se pudo constatar en los siguientes Servicios de Salud:
Instituto Nacional del Cáncer

III Región Sanitaria
PROAN
Dirección General de Recursos Humanos
Esta Dirección General, por Circular Nº 08/08, ha comunicado a todas las dependencias, que se
encuentra en plena vigencia la Resol. D.G.RR.HH. Nº 3913/01 “Por la cual se establecen normas y
procedimientos referentes al régimen de asistencia de los recursos humanos del Ministerio de
Salud pública y Bienestar Social.”, además de recordar en la misma la obligatoriedad del registro
Página - 66 -
de asistencia y la responsabilidad de cada Jefe de Recursos Humanos, del mantenimiento de los

legajos actualizados de sus funcionarios y personal contratado.
Asimismo, se solicitó descargo a las dependencias afectadas en el referido informe sobre la

observación realizada por la Contraloría General de la República. (Nota Nos. 3009-3010-3011)
En respuesta a nuestro requerimiento, PROAN y III Región Sanitaria han presentado sus
descargos correspondientes, cuyas copias se acompañan.

Esta auditoria se ratifica en la observación señalada precedentemente en cuanto a la falta de
contar con legajos actualizados del personal. El PROAN ha tomado las medidas respectivas,
solicitando a sus funcionarios activos la actualización de sus antecedentes curriculares y de esta
forma actualizar sus legajos personales.
Conclusión
Se constató que el PROAN y III Región Sanitaria Cordillera, no contaban con los legajos
actualizados de todo el personal que presta servicios en las mencionadas dependencias,
evidenciado con ello una deficiencia en el Sistema de Control Interno implementado por dichos
servicios de salud.
Recomendación
Las dependencias del MSPyBS deberán implementar los mecanismos necesarios y tendientes a
mantener actualizados los legajos del personal bajo su responsabilidad. La revisión y evaluación
periódica de los antecedentes del personal, permite conocer las últimas capacidades adquiridas por
los funcionarios, de tal forma utilizar dicha información para la reasignación de funciones y
responsabilidades, para el mejor aprovechamiento de los recursos disponibles.
Asimismo, la tenencia y disposición en los archivos institucionales de los medios utilizados para
verificar los currículums y los registros de la asistencia del personal, sean éstos en la sede central o
en los puestos periféricos designados, redundará en un mejor control y permitirá accionar los
mecanismos disponibles tendientes a subsanar cualquier desviación de los objetivos propuestos, lo
cual es responsabilidad de los Encargados de Personal.
Observación Nº 24
e.3.) Instituto Nacional del Cáncer

A la fecha de la verificación, se pudo constatar que el Departamento de Recursos Humanos del
Instituto Nacional del Cáncer, no ejerce control en el cumplimiento de la carga horaria del personal
médico, considerando que se solicitó las tarjetas de marcación de las siguientes personas: Dr.
Daniel Velásquez, Dra. Margarita Almirón, Dra. Sonia Palacios, Dr. Jorge Batista, Sr. Pedro Torres
y Sra. Dilma Leguizamón; sin embargo, las mismas no fueron proveídas al grupo auditor.
Asimismo, sobre verificaciones realizadas a los legajos personales, se constató que en los
archivos del Instituto no contaban con el Legajo Personal del Sr. Francisco Javier Paredes
González; y en cuanto al legajo personal del Dr. Oscar Miguel Achón Farres, se pudo observar que
el mismo no contiene Currículum Vitae y documentos respaldatorios.
Dichas situaciones, incumplen lo dispuesto por la Resolución DGRRHH 3913/2001 “Por la cual se
establecen normas y procedimientos referentes al régimen de asistencia de los Recursos Humanos
del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social”, de fecha 19/10/2001 y las NORMAS
GENERALES RELATIVAS AL CONCEPTO DE CONTROL INTERNO - 1.3. Responsabilidad por
el Control Interno, la cual establece: “La responsabilidad principal por el diseño, implantación,
Página - 67 -

apliquen adecuadamente en toda la organización”.
Instituto Nacional del Cáncer
1. Cabe señalar que el Instituto ejerce el debido control al cumplimiento de la carga horaria por
medio del registro de asistencia diaria a todos los funcionarios mediante reloj marcador a
tarjeta, elevando mensualmente informe de asistencia a la Dirección General de Recursos
Humanos del MSP y BS, a su consideración a fin de ejecutar la sanción correspondiente.
Se adjunta copia de Planilla de Irregularidades (informe de asistencia) como Expedientes

D.G.RRHH Nº 13363 11/07/07, Nº 15895 17/08/07, Nº 18436 26/09/07, Nº 19901 18/10/07 y
Resolución D.G.RRHH Nº 1893 de fecha 22/05/08 “Por la cual se sanciona a funcionarios y
personales del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social” en virtud a los informes
mensuales de Asistencia presentados.
2. Se adjunta copia autenticada de las fichas de control de asistencia de los funcionarios Dr.
Daniel Velásquez, Dra. Margarita Almirón, Dra. Sonia Palacios, Dr. Jorge Batista, Sr. Pedro
Torres y Sra. Dilma Leguizamón, periodo Enero / Diciembre 2007 que no fueron
presentadas al Equipo de Trabajo de la CGR en fecha 23/04/08, debido al poco tiempo con
que contaba el Instituto para dar cumplimiento a los requerimientos, todos los documentos
se encuentran en archivo.
3. Es importante señalar que los funcionarios del Ministerio de Salud Pública cuentan con
legajos que obran en el Departamento de Legajos dependiente de la Dirección General de
Recursos Humanos.
Esta auditoria se ratifica en la observación señalada precedentemente. El Instituto Nacional del

Cáncer remitió fotocopias autenticadas de la planilla de control de asistencia denominada “Planilla
de Irregularidades”, la cual como indica en el descargo es remitida mensualmente a la Dirección
General de Recursos Humanos. En dicha planilla, no se visualiza el control de la carga horaria,
acto que consiste en cuantificar las horas trabajadas por el personal, permanente o contratado, la
que en caso de ser menor al asignado, debería ser pasible de sanción disciplinaria por parte de la
Institución. No solo se sancionan las llegadas tardías, salidas antes de hora, no marcación de
entrada y/o salidas o ausencias injustificadas, sino también la falta de cumplimiento de su carga
horaria.
Conclusión
El Instituto Nacional del Cáncer no ejerce el control del cumplimiento de la carga horaria del
personal médico con el que cuenta, inobservando así lo dispuesto por la Resolución DGRRHH
3913/2001 “Por la cual se establecen normas y procedimientos referentes al régimen de asistencia
de los Recursos Humanos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social”, de fecha 19/10/2001
y las NORMAS GENERALES RELATIVAS AL CONCEPTO DE CONTROL INTERNO - 1.3.
Responsabilidad por el Control Interno.
Recomendación
El MSP y BS deberá implementar los mecanismos pertinentes para que los Encargados de
Personal de sus dependencias, controlen y verifiquen la carga horaria de sus funcionarios.
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Observación Nº 25:
e.4) Programa de Asistencia Alimentaria Nutricional (PROAN)
Se constató que la Encargada de Recursos Humanos de dicha dependencia no disponía en sus

archivos, con la totalidad de las planillas de asistencia de los funcionarios que pertenecen al
PROAN pero prestan sus servicios en las Regiones Sanitarias, correspondientes a los meses de
marzo a junio de 2007, con esto se inobserva la NORMA GENERAL RELATIVA AL CONCEPTO
DE CONTROL INTERNO - 1.2. Componentes del control interno, que define así a los sistemas
de información: “comprenden los sistemas y mecanismos de comunicación e información
institucional, los cuales deben permitir la generación, procesamiento y transmisión de información
relevante y confiable sobre las actividades y eventos externos e internos, para el oportuno
conocimiento y control de las operaciones, así como para el logro de los objetivos de la
organización”.
Programa de Asistencia Alimentaria Nutricional (PROAN)
a. Que en lo referente a lo expuesto por los Auditores de la CGR, donde menciona que “los
Encargados de Personal no cuentan en sus archivos con legajos actualizados de
antecedentes curriculares de los funcionarios designados a prestar servicios en las mismas,
sean estos profesionales médicos o administrativos”,
Dejamos constancia que, en el momento de la verificación realizada por los Auditores de la

CGR, de acuerdo al MEMORANDUM AFP Nº 60/2008, se adjunta Fotocopia Autenticada del
citado MEMORANDUM, en la cual en el punto 5 solicita la presentación del Legajo Personal
de 05 (cinco) funcionarios del Programa, de los cuales solo 02 (dos) de ellos actualmente se
encuentran prestando servicios efectivos en el PROAN, Sr. Julio C. Franco y Arq. Gilberto
Benítez y no así los otros 03 (tres) funcionarios Sr. Rubén Darío Meza quien fuera trasladado
al en fecha 15/junio/2008 según Resolución D.G.RR.HH. Nº 2824, Dr. Wilfrido Candía quien
fuera trasladado en fecha 15/marzo/2007 según Resolución D.G.RR.HH. Nº 724 y el Sr.
Genaro Ramírez quien fuera traslado en fecha 30/abril/2008 según Resolución D.G.RR.HH.
Nº 1865, así mismo es importante señalar que según lo Informado en el MEMORANDUM
RR.HH. Nº 39 – PROAN, se adjunta fotocopia autenticada.
Se informa que los legajos de los 3 funcionarios que dejaron de formar parte del plantel
activo del PROAN fueron remitidos al Deposito utilizado por el Programa ubicado en el predio
del Hospital Juan Max Boettner, debido al reducido espacio físico que actualmente es
utilizado por el Programa, demás está decir que la Unidad de RR. HH. del PROAN,
actualmente se encuentra compartiendo la Oficina con la Unidad de Suministros – PROAN
como así también con la Unidad de Patrimonio - PROAN; cabe destacar que en fecha
01/Abril/2008 según MEMORANDUM RR.HH. numerados correlativamente del 15 al 36 - se
adjunta fotocopias autenticadas-; la Unidad de RR.HH., como medida procedió a solicitar a
los funcionarios del Programa la actualización de antecedentes curriculares de tal forma a
actualizar los Legajos Personales del plantel activo del funcionarios del PROAN.
Asimismo, es importante señalar que los funcionarios citados en el MEMORANDUM AFP Nº

60/2008, cuentan con antigüedad en el Ministerio de Salud Pública, por tanto, sus legajos
obran en el Departamento de Legajos dependiente de la Dirección General de Recursos
Humanos.
b. Que en referencia a lo expuesto por los Auditores de la CGR, donde menciona, “Se constato
que la Encargada de Recursos Humanos de dicha dependencia no disponía en sus archivos,
con la totalidad de las planillas de asistencia de los funcionarios que pertenecen al PROAN
Página - 69 -
pero que prestan sus servicios en las Regiones Sanitarias, correspondientes a los meses de
marzo a junio de 2007”.
En este punto hacemos mención que esta nueva Administración ha tomado los recaudos
correspondientes a fin de que los informes de asistencia de cada uno de nuestros personales
que prestan servicios en las diferentes Regiones Sanitarias, en las cuales el Programa se
encuentra desarrollando sus actividades, sean presentados en tiempo y forma,
disponiéndose los mismos en esta Dirección.
Se acompaña los respaldos de nuestras afirmaciones.
Esta auditoria se ratifica en la observación señalada precedentemente. El PROAN, como medida

correctiva procedió a solicitar a los funcionarios del Programa la actualización de antecedentes
curriculares de tal forma a actualizar los Legajos Personales del plantel activo de funcionarios.
Asimismo, la dependencia ha tomado los recaudos correspondientes a fin de que los informes de
asistencia del personal que presta sus servicios en las diferentes Regiones Sanitarias, sean
presentados en tiempo y forma en la sede central del PROAN.
Conclusión
El PROAN no cuenta con los legajos actualizados de todo el personal que presta servicios en la
institución inobservando la NORMA GENERAL RELATIVA AL CONCEPTO DE CONTROL
INTERNO - 1.2. Componentes del control interno, que define así a los sistemas de
información.
Recomendación
El mantenimiento y custodia de los documentos que forman parte de un currículum actualizado, es

responsabilidad de los Encargados de Personal designados en todas y cada una de las
dependencias del Ministerio, las que deberán estar disponibles en los archivos de la institución,
para evacuar con diligencia y prontitud, cualquier consulta con referencia a sus actuaciones
personales en dichas reparticiones. Asimismo, la toma de conocimiento de la ubicación y
actividades desarrolladas por sus representantes en otras localidades, servirá para una evaluación
objetiva de los propósitos fijados por la Institución.
Observación Nº 26
f) Aplicación tardía de multas
La Dirección General de Recursos Humanos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, no
aplica en forma oportuna las multas a los funcionarios que incurrieron en sanciones disciplinarias,
como ser: ausencias, llegadas tardías, salidas antes de hora, no marcación de entrada y/o salida,
etc.
El atraso llega inclusive a los 12 meses, considerando que recién en el mes de mayo del año 2008
a través de la Resolución Nº 1893/08 “Por la cual se sanciona a funcionarios y personales del
Ministerio de Salud Pública”, en la misma se resolvió la aplicación de descuentos en los salarios
de algunos funcionarios bajo el concepto de “multas” correspondiente al mes de junio del año 2007.
Asimismo, se emitió la Resolución Nº 1.900/2008 de fecha 23 de mayo de 2008 “Por la cual se

dispone sancionar a funcionarios permanentes y contratados correspondientes a los meses de
noviembre y diciembre de 2007”.
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En tal sentido, la Institución incumple con la NORMA GENERAL RELATIVA AL CONCEPTO DE

CONTROL INTERNO que en el punto 1.3. Responsabilidad por el control interno, en su tercer
párrafo establece: …”En tal virtud, el titular de la entidad debe establecer los lineamientos y
disposiciones fundamentales de control, aprobando los mecanismos y medidas correspondientes
para su puesta en práctica. Por su parte, los directivos y funcionarios son responsables por el
control interno que funciona dentro de su ámbito de competencia y de ejercer una supervisión
directa sobre los miembros de su equipo de trabajo para guiarlos en la observancia de los
controles aplicables. Finalmente, corresponde a todos los trabajadores sujetarse permanentemente
a los controles definidos para el desempeño de sus labores, aplicarlos debidamente y advertir a
sus superiores las deficiencias que observen en tales controles”.
Aplicación tardía de multas
Descargo de la Dirección General de Recursos Humanos
En primer lugar, es importante mencionar que la Dirección General de Recursos Humanos ha
tomado las medidas correctivas, con respecto a las observaciones que fueran realizadas en su
oportunidad en el Informe Final resultante de la Auditoria Financiera y Presupuestaria al Ministerio
de Salud Pública y Bienestar Social y al Examen Especial practicado a los Bienes Patrimoniales
del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2006, Resol.
CGR 1733/06, que fuera recibida por esta Dirección General como Expediente D.G.RR.HH. Nº
203, de fecha 4 de enero de 2008, y comunicada a la Dirección General de Auditoría Interna, por
Nota D.G.RR.HH. Nº 229 de fecha 18 de enero de 2008, cuya copia y anexos se acompañan a la
presente.
Asimismo, la Ley 1.626/00, en su Art. 83º estipula: “La facultad del organismo o entidad del
Estado para aplicar las sanciones previstas en esta ley, prescribe al año contado desde el
día en que se hubiese tenido conocimiento de la acción u omisión que origina la sanción...”
También es oportuno resaltar que a partir de los primeros días del mes de enero del corriente año,
esta Dirección General se hallaba abocada a trabajos extraordinarios atento a las situaciones de
emergencias sanitarias que posteriormente fueron declaradas como Estado de Alerta
Epidemiológica y Estado de Emergencia Nacional, según Decreto Nº 11.837 de fecha 15 de
febrero de 2008, y Resoluciones S.G. Nº 24 de fecha 28 de enero de 2008 y S.G. Nº 37 de fecha
8 de febrero de 2008, orientándose todas las tareas a la prioridad de dicha alerta, difiriendo
nuestras funciones habituales temporalmente; entre ellas, la aplicación de medidas disciplinarias,
retomando la normalidad de los trabajos a partir del mes de mayo de 2008.
En otro orden, y teniendo en cuenta que muchos de los informes son presentados por las
diferentes dependencias en forma tardía; generando un nuevo retraso para la aplicación oportuna
de las sanciones dispuestas por resolución; se aclara que las actuaciones de la Dirección General
se hallan encuadradas al Art. 83º de la Ley 1.626/00.
Cabe manifestar, que nuevamente se ha recordado a cada dependencia la obligatoriedad del

cumplimiento de la Resolución Nº 3913/01 a través de la Circular Nº 08/08.
Esta auditoria se ratifica en la observación señalada precedentemente. El plazo de un año para

que prescriba la aplicación de sanciones, prevista en el Art. 83º de la Ley Nº 1626/2000, no debe
ser razón para la aplicación tardía de las sanciones disciplinarias establecidas en las
reglamentaciones internas de administración de los recursos humanos del MSP y BS. La
extemporaneidad de la aplicación efectiva de dichas sanciones, como se ha visto, genera
reacciones indeseadas por parte de los afectados, lo cual reditúa en la resistencia del cambio de
conducta esperado del funcionariado. Para que ello no ocurra y los mismos se dispongan a cumplir
con sus obligaciones, las sanciones deben ser aplicadas en tiempo y forma oportuna.
Página - 71 -
Conclusión
El MSP y BS no aplica multas en forma y tiempo oportuno, poniendo en riesgo el cumplimiento de

los objetivos institucionales. Así también, deja de observar las NORMAS GENERALES
RELATIVAS AL CONCEPTO DE CONTROL INTERNO que en el punto 1.3. Responsabilidad por
el control interno, en su tercer párrafo.
Recomendación
El MSP y BS deberá implementar los mecanismos necesarios a fin de evitar el atraso desmesurado
en la aplicación de sanciones disciplinarias, como es el caso de las multas, de modo a evitar la
extemporaneidad de las sanciones impuestas.
g) Incumplimiento de la Carga Horaria
En las verificaciones practicadas por esta auditoria se pudo constatar que existen funcionarios del
plantel médico y administrativo que registran sus asistencias sin completar la carga horaria
establecida para la prestación de sus servicios; asimismo, se pudo constatar “llegadas tardías” y
“salidas antes de hora”.
Para la mejor administración de los recursos humanos que prestan servicios de salud, se han
establecido horarios de prestación de servicios en las cláusulas de contratos y disposiciones
reglamentarias respectivas, las cuales han sido sistemáticamente incumplidas.
Observación Nº 27
g.1) Hospital Regional de Encarnación
De la verificación in situ realizada por el grupo auditor, se constató que en el mencionado servicio
de salud algunos funcionarios (plantel médico) no han cumplido con la carga horaria asignada; en
tal sentido de la muestra seleccionada surge el monto de G. 76.726.650.- (Guaraníes setenta y seis
millones setecientos veintiséis mil seiscientos cincuenta), que fue pagado sin completar el horario
de trabajo. De esta forma se inobservó la Resolución DGRRHH 3913/2001 “Por la cual se
del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social” y las NORMAS GENERALES RELATIVAS AL
CONCEPTO DE CONTROL INTERNO - 1.3. Responsabilidad por el control interno: La
responsabilidad principal por el diseño, implantación, funcionamiento, evaluación y mejoramiento
del control interno, corresponde al titular y los directivos de cada organización, debiendo los niveles
de jefaturas y funcionarios velar porque las medidas de control específicas relativas a su ámbito de
acción sean suficientes, válidas y se apliquen adecuadamente en toda la organización.
Para un mejor entendimiento, se ejemplifica la situación en el ANEXO III del presente Informe.
Incumplimiento de la Carga Horaria
Al tomar conocimiento de esta situación, como medida administrativa, hemos solicitado la

instrucción de Sumario Administrativo a cada funcionario que se menciona en el Anexo III del
Informe, según nota D.G.RR.HH. Nº 3.016 de fecha 01 de julio de 2008, dirigida a la Dirección
General de Asesoría Jurídica. Por otro lado se ha solicitado informe a la VII Región Sanitaria según
Nota D.G.RR.HH. Nº 3013/08 y cuyo descargo se halla adjunto al presente.
Según Dictamen A.J. Nº 1219, la Dirección General de Asesoría Jurídica recomienda la

instrucción de Sumario Administrativo, lo que procederemos a ejecutar.
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Esta auditoria se ratifica en la observación señalada precedentemente, por cuanto la propia

institución ha tomado medidas correctivas para subsanar las desviaciones mencionadas.
Conclusión
El Hospital Regional de Encarnación no ejerce el control del cumplimiento de la carga horaria

del personal médico con el que cuenta, inobservando así lo dispuesto por la Resolución
DGRRHH 3913/2001 “Por la cual se establecen normas y procedimientos referentes al régimen de
asistencia de los Recursos Humanos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, de fecha
19/10/2001” y las NORMAS GENERALES RELATIVAS AL CONCEPTO DE CONTROL INTERNO
- 1.3. Responsabilidad por el control interno.
Recomendación
El MSP y BS deberá adoptar los mecanismos necesarios para cuantificar la carga horaria de los
funcionarios que prestan servicios en la Institución. Los Encargados de Personal de sus distintas
dependencias, que por delegación cumplen las funciones de contralores y administradores de los
recursos humanos, deberán empeñarse a mejorar e implementar los mejores controles posibles, a
fin de sancionar o tomar las medidas correctivas en forma y tiempo oportuno.
Observación Nº 28
g.2) VIII Región Sanitaria de Misiones
Se constató que el Departamento de Personal de la Regional no contaba con las Planillas de

Asistencia correspondiente a los meses de: julio, agosto, setiembre, noviembre y diciembre del año
2007.
En tal sentido, la mencionada Regional no dio cumplimiento a la Resolución DGRRHH 3913/2001
“Por la cual se establecen normas y procedimientos referentes al régimen de asistencia de los
Recursos Humanos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, de fecha 19/10/2001” y las
NORMAS GENERALES RELATIVAS AL CONCEPTO DE CONTROL INTERNO - 1.3.
Responsabilidad por el control interno: La responsabilidad principal por el diseño, implantación,
apliquen adecuadamente en toda la organización.
Dirección General de Recursos Humanos
Se solicitó descargo a la VIII Región Sanitaria sobre la observación realizada en el informe de la

Contraloría General de la República. (Nota Nº 3012/08)
Al tener conocimiento de la presente situación, se ha apercibido por escrito al Responsable de

Recursos Humanos Regional, por el incumplimiento de sus obligaciones (Nota Nº 3219/08)
VIII Región Sanitaria de Misiones
Las Planillas de Asistencia correspondiente a los meses de julio, agosto, setiembre, noviembre y
diciembre del año 2007, fueron remitidas a la Dirección General de Recursos Humanos del
Ministerio de Salud Pública y B. Social, según pedido de fecha (20 de diciembre del 2007), en el
cual solicita las fichas de asistencias o planillas de asistencias originales, adjuntamos constancias
que dichos documentos se encuentra en la Dirección de Recursos Humanos.
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Aclaramos que los diferentes Servicios dependientes de la Octava Región Sanitaria como ser:
Hospitales Regional, Distritales, Centro y Puestos de Salud remiten a la Oficina de Departamento
de Personal Regional el Resumen Mensual de Asistencia de Funcionarios, quedando en los
mismos los originales de las planilla de firmas o ficha de reloj marcador. Adjunto copias de
Resúmenes enviados por los servicios, como ejemplo.
Esta auditoria se ratifica en la observación señalada precedentemente, por cuanto, la Dirección

General de Recursos Humanos adoptó medidas disciplinarias contra el Encargado de Personal de
la VIII Región Sanitaria de Misiones por no contar con las documentaciones requeridas por los
auditores.
Conclusión
El Encargado de Personal de la VIII Región Sanitaria de Misiones no contaba en el momento de las

verificaciones in situ realizadas por el grupo auditor las Planillas de Asistencia de los meses de:
julio, agosto, septiembre, noviembre y diciembre del año 2007. Por tanto, se observa el
incumplimiento de esta Regional hacia la Resolución DGRRHH 3913/2001 “Por la cual se
del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, de fecha 19/10/2001” y las NORMAS
GENERALES RELATIVAS AL CONCEPTO DE CONTROL INTERNO - 1.3. Responsabilidad por
el control interno.
Recomendación
El MSP y BS deberá adoptar mecanismos reglamentarios que establezcan los procedimientos para
la administración de documentación referente al personal, en cuanto a legajos personales, registros
de marcación de asistencia y sistemas eficientes de control de permanencia en sus lugares de
trabajo.
B) Grupo Presupuestario 300 “Bienes de Consumo e Insumo”
b.1) Objeto del Gasto 310 Alimentos para Personas:
Durante el Ejercicio 2007 se asignó un Presupuesto Vigente de G. 32.710.250.396 (Guaraníes

treinta y dos mil setecientos diez millones doscientos cincuenta mil trescientos noventa y seis) al
objeto del gasto 310 “Alimentos para Personas”, del mismo se obligó por G. 18.532.058.935
(Guaraníes diez y ocho mil quinientos treinta y dos millones cincuenta y ocho mil novecientos
treinta y cinco), se pagó por G. 11.507.578.717 (Guaraníes once mil quinientos siete millones
quinientos setenta y ocho mil setecientos diez y siete), quedando una deuda flotante de G.
7.024.480.218 (Guaraníes siete mil veinticuatro millones cuatrocientos ochenta mil doscientos diez
y ocho).
Del monto obligado de G. 18.532.058.935, esta auditoria seleccionó como muestra el monto de G.
11.649.367.591 (Guaraníes once mil seiscientos cuarenta y nueve millones trescientos sesenta y
siete mil quinientos noventa y uno), el cual se encuentra conformado de la siguiente forma:
Observación Nº 29
a) Unidad Jerárquica 100 Dirección General de Administración y Finanzas:

Para esta dependencia se seleccionó una muestra de G. 10.127.255.107 (Guaraníes diez mil
ciento veintisiete millones doscientos cincuenta y cinco mil ciento siete), del análisis realizado surge
lo siguiente:
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a.1) De la verificación in situ realizada al Depósito de PROAN se pudo observar que existen
grandes cantidades de alimentos apilonados en el mismo, y en algunos casos próximos a su fecha
de vencimiento. Los productos alimenticios observados fueron los siguientes: bolsas de azúcar –
zafra 2006 (vencimiento 24 meses – 2008), aceite, y arroz (vencimiento 19/05/2008), adquiridos de
la firma Comvence S.A., y los cuales a la fecha de la verificación (09/04/2008), se encontraban
pendientes de distribución.
Posteriormente, el PROAN procedió a su distribución entre las fechas del 18/04 al 09/05/2008.
(Ver fotos en ANEXO Nº IV del presente Informe).
a. En lo relacionado al Producto Azúcar - zafra 2006 (Vencimiento 2008)
Se Informa que la verificación realizada (aproximadamente en fecha 09/04/2008) por los de

Auditores de la Contraloría General de República, al Deposito del PROAN, existían 28.294 kg. –
según informe presentado en fecha 11/06/2008, foja 06 y 07, por la Unidad de Suministro para la
realización del Corte Administrativo-; saldo correspondiente al Plan de Contingencias ejecutado en
el Año 2007, de los cuales fueron entregados las cantidades consignadas en el Cuadro de
Resumen en un periodo de tiempo comprendido entre el 18/Abril/2008 al 09/05/2008. Por otro lado
también, se informa que fue entregado 1.245 kg. a la empresa COMVENCE S.A. para el cambio
correspondiente, en vista a que dicha cantidad aun no sería entregada a los Distritos que
componen el Programa y atendiendo al vencimiento próximo del producto (producto cambiado por
Zafra 2007), asimismo además según informes presentados con anterioridad se contabiliza la
merma (perdida) de 450 kilos del Producto. Las actas de entrega de esta cantidad de productos se
hallan en archivos de la institución y sujeto a verificación.
Cuadro de Resumen
ITEM CONCEPTO CANTIDAD
1 Enviado a Caaguazú.- 22.619.-
2 Enviado a San Pedro Norte.- 3.251.-
3 Enviado a San Pedro Sur.- 729.-
4 Pérdidas Varias.- 450.-
5 Saldo en depósito.- 1.245.-
Total 28.294
Asimismo es importante señalar que referente al vencimiento del Producto Azúcar según la
Resolución MERCOSUR Nº 26/03 “Rotulación de Alimentos Embasados la cual en el punto 6.61 (f)
exceptúa entre otros alimentos al azúcar a la indicación de fecha de duración mínima, ya que
posee propiedades conservantes de por si, la vida útil del azúcar depende más bien de las
condiciones de almacenamiento de la misma, esta aclaración realizamos en alusión a la
observación del vencimiento del azúcar verificada por Auditores de la CGR.
b. Producto Aceite de girasol de 500 ml cada botellita

Se informa que a la fecha de verificación (aproximadamente en fecha 09/04/2008) por los de
Auditores de la Contraloría General de República, realizada al Deposito del PROAN, existían 8.690
Botellitas de Aceite de Girasol de 500 ml., según informe presentado en fecha 11/06/2008, por la
Unidad de Suministro para la realización del Corte Administrativo, correspondientes al saldo del
Plan de Contingencias ejecutado en el 2007, cabe señalar que dicha cantidad fue distribuida según
cronograma de entrega remitida por la Unidad Técnica y Operaciones aproximadamente entre el
18/abril/2008 y el 30/mayo/2008. Las actas de entrega de esta cantidad de productos se hallan en
archivos de la institución y sujeto a verificación.
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c. Producto Arroz
Se Informa que a la fecha de verificación (aproximadamente en fecha 09/04/2008) por los de
Auditores de la Contraloría General de República, realizada al Deposito del PROAN, existían 595
kilos de arroz, –según informe presentado en fecha 11/06/2008, foja 09, por la Unidad de
Suministro para la realización del Corte Administrativo-; sobre el punto que hace referencia la
fecha de vencimientos (19/05/2008), esta administración no pudo identificar ningún paquete con la
citada fecha; si se pudo constatar que los paquete que se encuentran en el Depósito del PROAN,
ya dados de baja por diferentes razones todas cuentan con Fechas de Vencimiento
09/Julio/2009. Las actas de entrega de esta cantidad de productos se hallan en archivos de la
institución y sujeto a verificación.-
Se remiten adjunto las fotocopias de las Actas de Recepción, Cronograma de Entrega e Informes
y fotografías.-
Esta auditoria se rectifica parcialmente en la presente observación, considerando que si bién el

PROAN procedió a la entrega de los alimentos; los mismos fueron realizados en fechas posteriores
a la verificación realizada por el grupo de auditores de la CGR, y además de considerar que
muchos de los alimentos ya se encontraban en condiciones deterioradas o no aptas para su
distribución.
Conclusión
De las verificación in situ realizada por el grupo auditor al depósito de PROAN, en fecha
09/04/2008 se observó grandes cantidades de alimentos pendientes de distribución (azúcar,
botellitas de aceite de 500 ml, y arroz). La Institución procedió a su distribución en fechas
comprendidas entre el 18/04 al 09/05/2008, como puede verse las mismas son fechas posteriores a
la verificación realizada.
Recomendación
Para posteriores compras de alimentos en grandes cantidades, el Proan deberá distribuirlos en

tiempo y forma adecuada y a los efectos de evitar el deterioro de los mismos.
2.2.) Objeto del Gasto 352 “Productos Farmacéuticos y Medicinales”
Se registran en esta cuenta, Gastos por adquisiciones de preparados farmacéuticos para uso
médico; preparados genéricos y de marcas registradas, ampollas, cápsulas, tabletas, ungüentos,
productos botánicos pulverizados, molidos o preparados de otra forma; apósitos quirúrgicos,
vendajes para fracturas y productos para sutura. Incluye las sustancias químicas utilizadas en la
preparación de productos farmacéuticos; preparados para la higiene bucal y dental.
a) Unidad Jerárquica 100 – Dirección General de Administración y Finanzas (nivel central)
Según mayor contable, figura al 31/12/2007 el saldo de G. 101.061.104.978 (Guaraníes ciento un

mil sesenta y un millones ciento cuatro mil novecientos setenta y ocho), esta auditoria seleccionó
como muestra el importe de G. 60.636.662.987 (Guaraníes sesenta mil seiscientos treinta y seis
millones seiscientos sesenta y dos mil novecientos ochenta y siete), de los cuales fueron
analizados documentos por G. 54.717.721.174 (Guaraníes cincuenta y cuatro mil setecientos diez y
siete millones setecientos veintiún mil ciento setenta y cuatro), que corresponde al 90% de la
muestra seleccionada.
De las verificaciones realizadas a los documentos de respaldo, surgen las siguientes

observaciones:
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a.1) Programa Ampliado de Inmunizaciones (PAI)

Este Programa, dependiente del MSP y BS, adquirió Vacunas a través de la Organización
Panamericana de la Salud, mediante el convenio aprobado por la Ley Nº 1.138 de fecha 20 de
septiembre de 1.985 “QUE APRUEBA EL CONVENIO BASICO ENTRE EL GOBIERNO DE LA
REPUBLICA DEL PARAGUAY Y LA ORGANIZACIÓN PANAMERICANA DE LA SALUD/
ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE LA SALUD SOBRE RELACIONES INSTITUCIONALES Y
PRIVILEGIOS E INMUNIDADES”; para lo cual, se utilizó como fuente de financiamiento el Fondo
Rotatorio.
Observación Nº 30
a) Utilización de una misma orden de compra para justificar Obligaciones y Egresos
distintos
El MSP y BS utilizó la Orden de Compra Nº 0701269 para justificar obligaciones y egresos
distintos. Los pagos realizados de más a través de Transferencias de Fondos ascienden a G.
6.273.130.754 (Guaraníes seis mil doscientos setenta y tres millones ciento treinta mil setecientos
cincuenta y cuatro), considerando la falta de documentos que respalden a las obligaciones Nºs.
33.355 y 43.929, es decir se constató que para ambas obligaciones fue utilizada la misma nota de
comunicación de recepción de vacunas pentavalente por la cantidad de 150.000 dosis en el
Almacén Nacional de Vacunas; por otro lado se utilizó la planilla FORMA P-8 de fecha 29/08/07
consignando en una de ellas la factura EPI Nº 11413, y en la otra registra el APO Nº 1269, sin
embargo la APO Nº 1269 forma parte de la factura EPI Nº 11413, por tanto ambos se
constituyen en un mismo documento, para justificar operaciones distintas.
Se evidenció que la orden de compra denominada purchase order APO Nº 0701269 de fecha
12/06/2007 de USD. 627.640 (Dólares americanos seiscientos veintisiete mil seiscientos cuarenta)
equivalente a G. 3.207.240.400 (Guaraníes tres mil doscientos siete millones doscientos cuarenta
mil cuatrocientos), fue utilizada para respaldar diferentes operaciones y registraciones contables,
según el siguiente detalle:
- Sustentando parte de la obligación Nº 24.777 de fecha 18/07/2007, por el monto de G.
3.207.240.400, la cual fue abonada según STR Nº 34.732 de fecha 24/07/07, registrado su
Egreso según asiento Nº 43.132 del 29/10/2007. La mencionada obligación sustenta la
adquisición de 150.000 dosis de vacuna DPT/HEP B/HIB.
- Sustentando la adquisición de 150.000 dosis de Vacuna Pentavalente, correspondiente a la
obligación Nº 33.355 de fecha 31/08/05 por G. 3.200.964.000 (Guaraníes tres mil
doscientos millones novecientos sesenta y cuatro mil), correspondiente a la STR Nº
45.440/07 del 31/08/2007, registrados bajo el egreso Nº 11.197 en fecha 22/04/08.
- La APO 0701269, también forma parte de la factura Nº. EPI – 11413 del 18/09/07 por G.
3.072.436.754 (Guaraníes tres mil setenta y dos millones cuatrocientos treinta y seis mil
setecientos cincuenta y cuatro), la cual sustenta la compra de 150.000 dosis de vacuna
pentavalente, correspondiente a la obligación Nº 43.929 de fecha 30/10/07, STR Nº
60.294 de fecha 31/10/07, cuyo registro de Egreso se encuentra bajo el asiento Nº 19.449
de fecha 11/06/08.
De las adquisiciones señaladas precedentemente, se evidenció que un mismo grupo de
documentos (factura, Órdenes de compra), fueron utilizados para respaldar diferentes
obligaciones y egresos registrados bajo la contabilidad del Ministerio de Salud Pública y Bienestar
Social.
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A continuación, se describe el presente cuadro:
Nº. de Fecha Nº. de Fecha Tipo de Tipo de Monto G. Transf. STR

Obligación Egreso Vacuna Documento/ Fecha Nº
Nº
24.777 18/07/07 43.132 29/10/07 150.000 PURCHASE 3.207.240.400 05/10/200 34.732
Dosis ORDER Nº. 7
Antigripal APO701269
33.355 31/08/07 11.197 22/04/08 150.000 PURCHASE 3.200.694.000 20/02/200 45.440
Dosis ORDER Nº. 8
Pentavalent APO701269
e
43.929 30/10/07 19.449 11/06/08 150.000 Factura Nº. 3.072.436.754 20/02/08 60.294
dosis EPI- 11.413
Pentavalent
e
Esta situación incumple con lo estipulado en el Decreto Nº. 8127/00, POR EL CUAL SE
ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN
LA IMPLEMENTACION DE LA LEY Nº. 1535/99, “ De ADMINISTRACION FINANCIERA DEL
ESTADO”,
 Art. 91º Responsabilidad.- Las UAFs y SUAFs deberán registrar diariamente sus
operaciones derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de
ingresos propios, el registro y control de los egresos derivados de la ejecución
presupuestaria, previo análisis de la consistencia y validación documental de
conformidad con las normas establecidas …..
 Art. 92º. Inc. b .- Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y
percibidos en el periodo y los de egresos que justifiquen la obligación y el pago.
 Art. 102º Inc. d.- En materia de contabilidad: Control previo(verificación y certificación
de la documentación comprobatoria y justificativa del gasto), registro contable de las
operaciones económico-financieras (devengamiento de ingresos, obligaciones, egresos-
presupuestarios y extrapresupuestarios), archivo contable( custodia y control de la
documentación del ingreso y del gasto),...
En consecuencia corresponde la aplicación de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado” en su Art. 82º Responsabilidad de las autoridades y funcionarios. Las autoridades,
funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que
se refiere el Artículo 3º. De esta Ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a
consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su
patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la
responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas
materias., e incurrió en Infracciones previstas en el Art. 83º inc d) que dice: dar lugar a pagos
indebidos al liquidar las obligaciones o al expedir los documentos en virtud de las
funciones encomendadas.
Utilización de una misma orden compra para justificar obligaciones y egresos distintos
En relación a este punto, se aclara que efectivamente fue utilizada una misma orden de compra (Nº
APO 0701269), para respaldar diferentes obligaciones y egresos, si bien este acto transgrede los
procedimientos administrativos, el mismo fue efectuado de manera a poder cumplir con los
compromisos asumidos con el Fondo Rotatorio de la OPS/OMS, para lo cual exponemos
seguidamente la forma en que fueron aplicadas las obligaciones:
La Obligación Nº 24.777 de fecha 18/07/07 (Ref. 1) con Egreso Nº 43.132 de fecha 29/10/07 (Ref.
2) fue efectivamente transferida a la cuenta de OPS/OMS para sustentar la adquisición de 150.000
(Ciento cincuenta mil) dosis de la vacuna Pentavalente según consta en el Resumen de Estado de
Cuenta de la OPS/OMS (Ref. 3 y 4).
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La Obligación Nº 33.355 de fecha 31/08/07 (Ref. 1), se ha utilizado para cumplir con el “Plan
Financiero Mensual Programado”, considerando que a esas fechas contábamos con compromisos
vencidos por mas de 60 días con la OPS/OMS por US$ 1.354.726,07 (Dólares Americanos Un
millón trescientos cincuenta y cuatro mil setecientos veinte y seis con siete centavos), según
consta en el Resumen de Estado de Cuenta Oficial de la OPS/OMS. (Ref. 3 y 4).
Por último, la Obligación Nº 43.929, podemos decir que se efectuó la misma operación que con la
anteriormente mencionada Obligación, según consta en el Resumen de Estado de Cuenta Oficial
de la OPS/OMS. (Ref. 3 y 4).
Nº de Nº de Tipo de Tipo de Transf.

Fecha Fecha Monto Gs. STR Nº
Obligación Egreso Vacuna Documento Nº Fecha
150.000
dosis Parchase order
24.777 18/07/07 43.132 29/10/07 pentavalente NºAPO0701269 3.207.240.400 05/10/07 34.732
150.000
dosis Purchase Order
33.355 31/08/07 11.197 22/04/08 Pentavalente Nº APO701269 3.200.694.000 20/02/08 45.440
150.000
dosis Factura Nº EPI
43.929 30/10/07 19.449 11/06/08 Pentavalente 11.413 3.072.436.754 20/02/08 60.294
Por consiguiente podemos aclarar suficientemente que de las Obligaciones anteriormente

señaladas, se han recepcionado 150.000 (Ciento Cincuenta Mil) dosis de vacunas Pentavalente
correspondiente a la Obligación Nº 24.777, en fecha 19 de abril de 2.007, en el Almacén Nacional
de Vacunas, según consta en la recepción de las misma (Ref.5). Las Obligaciones Nº 33.355 y Nº
43.929, fueron obligadas y transferidas contra facturas vencidas las que han generando deudas
acumuladas según consta en el Resumen de Estado de Cuenta Oficial de la OPS/OMS, donde se
podrá constar que no existen duplicaciones, ni doble acreditación a una misma Factura (Ref. 3 y 4).
La OPS/OMS acredita las transferencias a documentos con fechas de facturación mas antiguas a
fin de evitar que lleguen a tener vencimiento de mas de 60 días teniendo en cuenta que ésta
situación produciría demoras en los envíos de las vacunas e insumos confirmados para los
trimestres afectados.
Se adjunta, los documentos de referencia señalados en el presente informe.

Ref. 1 Purchase Order Nº APO – 0701269.
Ref. 2 Egreso Nº 43.132.
Ref. 3 Resumen de Estado de Cuenta Ene 2.006 a Dic 2.007
Ref. 4 Resumen de Estado de Cuenta Ene 2.008 a Jun 2.008
Ref. 5 Recepción del Almacén Nacional de Vacunas.
Evaluación de Descargo
Esta auditoria se ratifica en la presente observación, considerando que el propio Ministerio de
Salud admite la utilización de una misma orden de compra (Nº APO 0701269), para respaldar
diferentes obligaciones y egresos. Es importante señalar que con la orden de compra Nº. APO
0701269 la Institución Auditada sustenta documentalmente la obligación Nº 24.777 por G.
3.207.240.400(Guaraníes tres mil doscientos siete millones doscientos cuarenta mil cuatrocientos),
sin embargo las obligaciones Nº 33.355 y Nº 43.929 por un total de G. G. 6.273.130.754
(Guaraníes seis mil doscientos setenta y tres millones ciento treinta mil setecientos cincuenta y
cuatro), no se encuentran suficientemente documentadas.
En tanto que los pagos efectuados por el monto total de G. 9.480.371.154 (Guaraníes nueve mil
cuatrocientos ochenta millones trescientos setenta y un mil ciento cincuenta y cuatro) cuentan con
documentos de respaldo por las transferencias realizadas, con lo cual se deja ver claramente que
Página - 79 -
se produjeron los pagos por obligaciones que no se encontraban en su totalidad documentadas,

como ser el caso de las obligaciones 33.355 y 43.929.
Además no remitieron copias de las facturas vencidas para poder corroborar la situación que la
Institución describe en su Descargo.
Conclusión
El Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, utilizó una misma orden de compra Purchase
Order Nº. APO - 0701269 (Orden de compra) para justificar tres Obligaciones y tres Egresos
diferentes, por valor total de G. 9.480.371.154 (Guaraníes nueve mil cuatrocientos ochenta millones
trescientos setenta y un mil ciento cincuenta y cuatro).
Por importe de G. 6.273.130.754 (Guaraníes seis mil doscientos setenta y tres millones ciento
treinta mil setecientos cincuenta y cuatro) el MSP y BS no cuenta con soporte documental, por
tanto no ingresaron las 150.000 dosis de vacunas DPT/HEP B/HIB X 1 dosis, y 150.000 dosis de
vacuna PENTAVALENTE que supuestamente fueron adquiridas a través de las obligaciones
33.355 y 43.929 respectivamente.
Esta situación incumple con lo estipulado en el Decreto Nº 8.127/00, Artículos 91º y 92º inc b), así
como también con el Art. 102º Inc d); en consecuencia corresponde la aplicación de la Nº 1535/99
de “Administración Financiera del Estado” Art 82º e incurriendo en Infracciones previstas en el Art
83º inc d).
Recomendación
Todas las adquisiciones realizadas a través del Programa Ampliado de Inmunizaciones (PAI),
dependiente del MSP y BS, deberán necesariamente contar con los documentos que respalden
cada egreso y sustenten las diferentes registraciones contables y presupuestarias.
Observación Nº 31
b) Utilización de la Factura EPI 11.330, para justificar obligaciones y egresos distintos
Se constató que el MSP y BS utilizó la Factura Nº EPI 11.330 de fecha 25/07/2007 para justificar
obligaciones y egresos distintos. Su monto corresponde a USD. 216.213,33 (Dólares americanos
doscientos diez y seis mil doscientos trece, con treinta y tres centavos), equivalente en G.
1.111.035.007 (Guaraníes un mil ciento once millones treinta y cinco mil siete).
Al respecto, la factura Nº EPI 11.330 fue utilizada para respaldar la obligación Nº 33.358 de fecha
31/08/2007, correspondiente a la adquisición de 300.000 dosis de vacunas antiamarílicas, por G.
1.111.035.000 (Guaraníes un mil ciento once millones treinta y cinco mil), su STR es la Nº 45.440
de fecha 31/08/07, Transferencia de Fondos realizada en fecha 20/02/08 y su egreso Nº 11.197 de
fecha 22/04/08. En esta obligación fue utilizada la fotocopia de la factura EPI Nº 11.330, según
consta en el Legajo de Rendición de Cuentas.
Asimismo, fue utilizada la misma factura para justificar la obligación Nº 38.150 de fecha
29/09/2007 por G. 1.091. 877.317 (Guaraníes un mil noventa y un millones ochocientos setenta y
siete mil trescientos diez y siete), el pago fue realizado a través de la STR Nº 52.820 de fecha
29/09/07, Transferencia de Fondos realizada en fecha 14/03/08 y el egreso Nº 10.389 de fecha
16/04/08.
En consecuencia el MSP y BS, remitió una misma factura obrante en dos legajos diferentes como
sustento documental a los egresos mencionados mas arriba, por tanto, según documentos
obrantes se pagó dos veces por el mismo producto (Vacuna Antiamarílica).
Para mejor ilustración se presenta el siguiente cuadro:
Nº. de Nº. de Tipo de Cantidad Documento Monto G. Transf. STR
Obligación Egreso Vacuna Respaldatorio Fecha Nº
Nº
33.358 11.197 Antiamarílica 300.000 Factura Nº. EPI- 1.111.035.000 20/02/2008 45.440.
dosis 11330 (COPIA)
38.150 10.389 Antiamarílica 300.000 Factura Nº. EPI- 1.091.877.317 14/03/2008 52.820
dosis 11330
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LA IMPLEMENTACION DE LA LEY Nº. 1535/99, “De ADMINISTRACION FINANCIERA DEL
ESTADO”,
conformidad con las normas establecidas…
percibidos en el periodo y los de egresos que justifiquen la obligación y el pago
operaciones económico-financieras(devengamiento de ingresos, obligaciones, egresos-
documentación del ingreso y del gasto)...
materias, incurriendo en Infracciones previstas en el Art. 83º inc d) que dice: dar lugar a pagos
indebidos al liquidar las obligaciones o al expedir los documentos en virtud de las funciones
encomendadas.
Utilización de la Factura EPI 11.330 para justificar obligaciones y egresos
En relación a esta observación, efectivamente se remitió una misma Factura Nº EPI-11.330 (Ref.
1), como sustento documental para obligaciones y egresos distintos, siendo la Obligación Nº
33.358 de la Referencia Nº 1, la cancelatoria de la adquisición de las 300.000 (Trescientos Mil)
dosis de Vacunas Antiamarilicas. recepcionadas en fecha 09/08/2007 según consta en la Nota de
Recepción del Almacén Nacional de Vacunas (Ref. 2).
La Factura EPI-11.330, fue utilizada como sustento documental para la Obligación Nº 38.150 de
fecha 29/09/07 y Egreso Nº 10.389 de fecha 16/04/08, ya que la Administración PAI no contaba
con la suficiente documentación respaldatoria para cumplir con el Plan de Caja asignado por el
Ministerio de Hacienda para la ejecución del Plan Financiero correspondiente a dicho mes, a fin de
cumplir con los compromisos asumidos con el Fondo Rotatorio de la OPS/OMS, que según detalle
del resumen de estado de cuenta (Ref.3) teníamos un saldo deudor de $ 1.355.388,68 (Dólares
Americanos Un millón trescientos cincuenta y cinco mil trescientos ochenta y ocho con sesenta y
ocho centavos) a la fecha de obligación de la misma.
Se utilizó el mismo documento a fin de respaldar la transferencia de fondos en contrapartida a la

deuda acumulada a la fecha de la obligación del mismo. Por consiguiente podemos aclarar
suficientemente que no existen duplicaciones, ni doble acreditación a una misma Factura (Ref. 3).
Los pagos deben realizarse dentro de los 60 días desde la fecha de facturación, caso contrario se
considerará mora, y en consecuencia, por experiencia en años anteriores, podrían suspenderse
los envíos de vacunas e insumos confirmados según Ordenes de Envío hasta la regularización de
la deuda; lo cual afectaría al Programa regular de actividades de vacunación según cronograma
establecido para cada año.
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Considerando la utilización de una misma factura como sustento de dos obligaciones y egresos
diferentes, en el resumen de Estado de Cuenta oficial de la OPS/OMS, se puede observar que no
existe doble acreditación a la misma factura.
Ref.1: Factura Nº EPI-11.330
Ref. 2: Nota de recepción del Almacén Nacional de Vacunas
Ref. 3: Resumen de estado de cuenta de enero/06 a septiembre/07
Salud admite la utilización de una misma Factura (EPI Nº 11.330), para respaldar diferentes
obligaciones y egresos. Es importante señalar que con la factura mencionada la Institución
Auditada sustenta documentalmente la obligación Nº 33.358, egreso Nº. 11.197 por G.
1.111.035.000 (Guaraníes un mil ciento once millones treinta y cinco mil), sin embargo la
obligación Nº 38.150 egreso Nº. 10.389 por un total de G. 1.091.877.317 (Guaraníes un mil noventa
y uno millones ochocientos setenta y siete mil trescientos diecisiete) no cuenta con soporte
documental (facturas, órdenes de compra, etc). En tanto por ambas obligaciones los pagos
efectuados totalizan G. 2.202.912.217 (Guaraníes dos mil doscientos dos millones novecientos
doce mil doscientos diecisiete), cuentan con documentos de respaldo por las transferencias
realizadas, con lo cual se deja ver claramente que se produjo el pago por la obligación que no
cuenta en su totalidad documentadas, como ser el caso de la obligación Nº. Nº 38.150
Conclusión
El Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, utilizó una misma Factura (EPI Nº. 11.330) para
justificar dos Obligaciones y dos Egresos diferentes, por valor de G. 2.202.912.217 (Guaraníes dos
mil doscientos dos millones novecientos doce mil doscientos diecisiete), por tanto no cuenta con
documentos respaldatorios que sustenten la obligación Nº 33.358 por importe de G. 1.091.877.317
(Guaraníes un mil noventa y uno millones ochocientos setenta y siete mil trescientos diecisiete),
con lo cual no se evidenció la recepción de 300.000 dosis de vacuna antiamarílica.
Esta situación incumple con lo estipulado en el Decreto Nº 8.127/00, Artículos 91º, y 92º inc b),
así también el Art. 102º Inc d); en consecuencia corresponde la aplicación de la Ley Nº 1535/99
de “Administración Financiera del Estado” en su Art 82º, incurriendo en Infracciones previstas en el
Art 83º inc d).
Recomendación
Observación Nº 32
c) Utilización de la Factura EPI 11.416, para justificar obligaciones y egresos distintos
obligaciones y egresos distintos. Su monto corresponde a USD. 419.300 (Dólares americanos
cuatrocientos diez y nueve mil trescientos), equivalente G.2.057.622.500 (Guaraníes dos mil
cincuenta y siete millones seiscientos veintidós mil quinientos).
29/09/2007, correspondiente a la adquisición de 100.000 dosis de vacunas DPT/HEP B/HIV, por G.
2.057.622.500 (Guaraníes dos mil cincuenta y siete millones seiscientos veintidós mil quinientos),
su STR es la Nº 52.822 de fecha 29/09/07, Transferencia de Fondos realizada en fecha 14/03/08 y
su egreso Nº 10.403 de fecha 16/04/08. En esta obligación fue utilizada la fotocopia de la factura
EPI Nº 11.416, según consta en el Legajo de Rendición de Cuentas.
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30/10/2007 por G. 2.071.342.000 (Guaraníes dos mil setenta y un millones trescientos cuarenta y
dos mil), el pago fue realizado a través de la STR Nº 60.294 del 31/10/07, Transferencia de Fondos
de fecha 20/02/08, para la adquisición 99.600 dosis de vacuna pentavalente.
sustento documental a los egresos mencionados mas arriba.
Obligación Egreso Nº. Documentos Respaldatorios Monto G. Transf. STR
Nº. Fecha Nº
38.154 10.403 Factura Nº. EPI Orden de Compra Nº. 2.057.622.500 14/03/08 52.822
11416(Fotocopia) APO701593
43.937 ……………… Factura Nº. EPI ……………………….. 2.071.342.000 20/02/08 60.294
……… 11416(Fotocopia)
ESTADO”,
percibidos en ele periodo y los de egresos que justifiquen la obligación y el pago
materias., y el Art. 83º inc d) que dice: dar lugar a pagos indebidos al liquidar las obligaciones
o al expedir los documentos en virtud de las funciones encomendadas.
En referencia a la observación en cuestión, en la cual se remitió una misma factura como sustento
documental de obligaciones y egresos obrantes en diferentes legajos, efectivamente fue utilizada
la factura Nº EPI-11.416 (Ref. 1) para respaldar la obligación Nº 38.154 de fecha 29 de setiembre
de 2007, como cancelación por la adquisición de 100.000 (Cien Mil) dosis de vacunas
Pentavalente según consta en Nota de Recepción del Almacén Nacional de Vacunas de fecha 13
de marzo de 2.007 (Ref.2).
La Factura EPI-11.416 (Ref.1), fue utilizada como sustento documental para la Obligación Nº
43.937 de fecha 30 de octubre de 2007, y Egreso Nº 10.403 y según nota de debito Nº 44, 45 y 46
(Ref.4,5 y 6) del Banco Nacional de Fomento de fecha 14 de marzo de 2008, visto que la
Administración del Programa, no contaba con la suficiente documentación respaldatoria para
cumplir con el Plan de Caja asignado por el Ministerio de Hacienda, para la ejecución del Plan
Financiero correspondiente a dicho mes, a fin de cumplir con los compromisos asumidos con el
Fondo Rotatorio de la OPS/OMS, que según detalle del resumen de estado de cuenta (Ref.3).
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deuda acumulada a la fecha de la obligación del mismo. Según la observación en el detalle de
Resumen de Estado de Cuentas (Ref. 3), dice que los pagos deben realizarse dentro de los 60
días desde la fecha de facturación caso contrario se considerará mora, y en consecuencia, por
experiencia en años anteriores, podrían suspenderse los envíos de vacunas e insumos
confirmados, según Ordenes de Envío, hasta la regularización de la deuda; lo cual afectaría al
Programa regular de actividades de vacunación según cronograma establecido para cada año.
Considerando, la utilización de una misma factura como sustento de dos obligaciones y egresos
diferentes, en el resumen de Estado de Cuenta oficial de la OPS/OMS (Ref. 3), se puede observar
que no existen duplicaciones ni, doble acreditación.
Se Adjuntan documentos de referencia a la observación Nº 41
Ref.1: Factura Nº EPI-11.416.
Ref. 3: Resumen de estado de cuenta de enero/06 a septiembre/07
Ref.4: Nota de Debito Nº 44
obligaciones y egreso. Es importante señalar que con la factura mencionada conforme descargo
del Ministerio, sustenta documentalmente la obligación Nº 38.154 egreso Nº 10.403. por G.
2.057.622.500(Guaraníes dos mil cincuenta y siete millones seiscientos veintidós mil quinientos),
sin embargo para sustentar la obligación Nº 43.937 de G. 2.071.342.000 (Guaraníes dos mil
setenta y uno millones trescientos cuarenta y dos mil) el Ministerio de Salud remitió Fotocopia de
la misma Factura(EPI Nº. 11.416), con el original de la misma ya fue respaldada la obligación Nº.
38.154. En consecuencia la obligación Nº. 43.937 no cuenta con soporte documental (facturas,
Órdenes de compra, etc).
Conclusión
El Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, utilizó una misma Factura (EPI Nº. 11.416) para
justificar dos Obligaciones por valor total de G. 4.128.964.500. (Guaraníes cuatro mil ciento
veintiocho millones novecientos sesenta y cuatro mil quinientos), de los cuales no cuenta con
documentos respaldatorios que sustenten la obligación Nº 43.937 por importe de G.
2.071.342.000. (Guaraníes dos mil setenta y un millones trescientos cuarenta y dos mil) que avale
la recepción de 99.600 dosis de vacuna Pentavalente.
Recomendación
Observación Nº 33
d) Utilización de la Factura EPI 11.078 para justificar obligaciones y egresos distintos
obligaciones y egresos distintos. Su monto corresponde a USD. 414.557,90 (Dólares americanos
cuatrocientos catorce mil quinientos cincuenta y siete con noventa centavos), su equivalencia en G.
2.093.517.395 (Guaraníes dos mil noventa y tres millones quinientos diez y siete mil trescientos
noventa y cinco).
Página - 84 -
28/06/2007, correspondiente a la adquisición de 100.000 dosis de vacunas Pentavalente, por G.
2.127.300.800 (Guaraníes dos mil ciento veintisiete millones trescientos mil ochocientos), su STR
es la Nº 31.396 de fecha 29/06/07, Transferencia de Fondos realizada el 30/08/07 y su egreso Nº
37.895 de fecha 28/09/07.
29/09/2007 por G. 2.093.517.395 (Guaraníes dos mil noventa y tres millones quinientos diez y siete
mil trescientos noventa y cinco), el pago fue realizado a través de la STR Nº 52.831 del 29/09/07,
Transferencia de Fondos realizada el 20/02/08, para la adquisición 99.600 dosis de vacuna
pentavalente.
sustento documental a los egresos mencionados precedentemente.
Obligación Nº. Egreso Nº. Documentos Monto G. Transf. STR
Respaldatorios fecha Nº
23.130 37.895 Fact. Nº. EPI- 11078 2.127.300.800 30/08/07 31.396
38.146 10.371 Fact. Nº. EPI – 11078 2.093.517.395 20/02/08 52.831
(fotocopia)
LA IMPLEMENTACION DE LA LEY Nº. 1535/99, “De ADMINISTRACION FINANCIERA DEL
ESTADO”,
conformidad con las normas establecidas…
percibidos en ele periodo y los de egresos que justifiquen la obligación y el pago.
documentación del ingreso y del gasto)...
Estado” en su Art. 82º Responsabilidad de las autoridades y funcionarios: Las autoridades,
materias., y el Art. 83º inc d) que dice: dar lugar a pagos indebidos al liquidar las obligaciones
o al expedir los documentos en virtud de las funciones encomendadas.
La presente observación, en la cual se remitió una misma factura como sustento documental de
obligaciones y egresos en diferentes legajos, efectivamente fue utilizada la factura Nº EPI-11.078
(Ref. 1) para respaldar la obligación Nº 23.130 de fecha 28 de junio de 2007, como cancelación
por la adquisición de 100.000 (Cien Mil) dosis de vacunas Pentavalente según consta en Nota de
Recepción del Almacén Nacional de Vacunas de fecha 13 de marzo de 2.007 (Ref.2).
Página - 85 -
La Factura EPI-11.078 (Ref.1), fue utilizada como sustento documental para la Obligación Nº
23.130 de fecha 28 de junio de 2007, y Egreso Nº 37.895 de fecha 28 de setiembre de 2007, y
según nota de debito Nº 55 y 56 (Ref.3 y 4) del Banco Nacional de Fomento de fecha 11 de
setiembre de 2007, visto que la Administración del Programa, no contaba con la suficiente
documentación respaldatoria para cumplir con el Plan de Caja asignado por el Ministerio de
Hacienda, para la ejecución del Plan Financiero correspondiente a dicho mes, a fin de cumplir con
los compromisos asumidos con el Fondo Rotatorio de la OPS/OMS, que según detalle del
Resumen de Estado de Cuenta (Ref. 5).
deuda acumulada a la fecha de la obligación del mismo. Según la observación en el detalle de
Resumen de Estado de Cuentas (Ref. 5) se puede observar que no existen duplicaciones ni, doble
acreditación y teniendo en cuenta que los pagos deben realizarse dentro de los 60 días desde la
fecha de facturación, caso contrario se considerará mora, y en consecuencia, por experiencia en
años anteriores, podrían suspenderse los envíos de vacunas e insumos confirmados, según
Ordenes de Envío, hasta la regularización de la deuda; lo cual afectaría al Programa regular de
actividades de vacunación según cronograma establecido para cada año.
En la mayoría de los casos, los documentos que llegan a nuestra Administración, son
generalmente fotocopias, debido a que son enviadas vía e-mail e impresas en la OPS con la
respectiva copia al Programa. Este método nos permite agilizar los procedimientos administrativos
a fin de cumplir con las obligaciones de manera a mantener la calificación de No Moroso como lo
establece la OPS para seguir recibiendo según programación trimestral, las vacunas e insumos
para la continuidad de la Programación de Vacunación.
Considerando, la utilización de una misma factura como sustento de dos obligaciones y egresos
diferentes, en el resumen de Estado de Cuenta oficial de la OPS/OMS (Ref. 5), se puede observar
que no existe doble acreditación.
Se Adjuntan documentos
Ref.1: Factura Nº EPI-11.078.

Ref. 3: Nota de Debito Nº 55
Ref.5: Resumen de Estado de Cuenta de Enero/06 a Setiembre/07
obligaciones y egresos. Es importante señalar que con la factura mencionada conforme descargo
del Ministerio, sustenta documentalmente la obligación Nº 23.130 egreso Nº 37.895 por G.
2.127.300.800(Guaraníes dos mil ciento veintisiete millones trescientos mil ochocientos), sin
embargo para sustentar la obligación Nº 38.146 egreso Nº. 10.371 de G. 2.093.517.395
(Guaraníes dos mil noventa y tres millones quinientos diecisiete mil trescientos noventa y cinco) el
Ministerio de Salud remitió Fotocopia de la misma Factura(EPI Nº. 11.078), la cual con la misma
factura fue respaldada la obligación Nº. 23.130 egreso Nº. 37.895. En consecuencia la obligación
Nº. 38.146 no cuenta con soporte documental (facturas, Órdenes de compra, etc) si con sustento
documental de la transferencia de dinero.
Conclusión
El Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, utilizó una misma Factura (EPI Nº 11.078) para
justificar dos Obligaciones y dos egresos por valor total de G. 4.220.818.195. (Guaraníes cuatro mil
doscientos veinte millones ochocientos dieciocho mil ciento noventa y cinco), de los cuales G.
2.093.517.395 (Guaraníes dos mil noventa y tres millones quinientos diecisiete mil
trescientos noventa y cinco) correspondiente a la obligación Nº 38.146, no cuenta con soporte
documental.
Página - 86 -
de “Administración Financiera del Estado” en su Art 82º, incurriendo en Infracciones previstas en el
Art 83º inc d).
Recomendación
Observación Nº 34
e) Pago por el importe total de la Factura sin considerar el Depósito realizado por
Adelantado
El MSP y BS a través de su Dirección General de Administración y Finanzas procedió al pago de
más de USD. 97.018,32 (Dólares americanos noventa y siete mil diez y ocho con treinta y dos
centavos) equivalente en G. 462.777.386 (Guaraníes cuatrocientos sesenta y dos millones
setecientos setenta y siete mil trescientos ochenta y seis).
La operación corresponde a la compra de 100.000 dosis de vacuna pentavalente, por la misma, la
administración no consideró al momento del pago el depósito efectuado bajo “adelanto a cuenta”
por un monto de US$ 95.598,32 (Dólares americanos noventa y cinco mil quinientos noventa y
ocho con treinta y dos centavos), equivalente a G. 456.003.986 (Guaraníes cuatrocientos cincuenta
y seis millones tres mil novecientos ochenta y seis), procediendo de esta forma a realizar el “pago
de mas” por el monto citado precedentemente.
La factura utilizada es la EPI Nº 11.593 de fecha 12/12/2007 por USD. 420.430 (Dólares
americanos cuatrocientos veinte mil cuatrocientos treinta), conforme STR Nº 67.271/07 del
27/11/07, y orden compra (purchase order) APO Nº 0702536, por un importe total de USD 421.850
(Dólares americanos cuatrocientos veintiún mil ochocientos cincuenta), cuya obligación
corresponde al Nº 48.449 de fecha 19/11/2007l; lo que al tipo de cambio G. 4.750 equivalente a G.
2.003.787.500 (Guaraníes Dos mil tres millones setecientos ochenta y siete mil quinientos).
Sobre lo anteriormente expuesto, se observó:
a) El saldo a pagar de la factura EPI Nº 11.593 correspondía a USD. 324.832 (Dólares
americanos trescientos veinticuatro mil ochocientos treinta y dos) y su equivalencia en G.
1.541.052.000 (Guaraníes Un mil quinientos cuarenta y un millones cincuenta y dos mil), sin
embargo el pago fue efectuado por el monto total de la orden de compra de USD. 421.850 y su
equivalencia en G. 2.003.787.500 (Guaraníes dos mil tres millones setecientos ochenta y siete
millones quinientos), consignado como parte del egreso Nº 10.670 de fecha 17/04/08.
La diferencia entre ambos montos constituye el importe del anticipo ya abonado anteriormente
de USD. 95.598,32 (Dólares americanos noventa y cinco mil quinientos noventa y ocho con
treinta y dos centavos), con lo cual se evidencia un “pago de más” realizado por la Institución
auditada.
Cuadro Nº. 1
Tipo de Monto Deposito por Saldo US$ Tipo de Importe G. Oblig STR Transf.
Documento US$ Adelantado Cambio Nº Nº Fecha
Orden de 421.850 …………………. ……………… 4750 2.003.787.500 48.449 67.271 20/02/08
Compra
Factura EPI 420.430 95.598,32 324.832 4750 1.541.052.000 --- --- ---
Nº 11.593
b) Existe una diferencia de USD. 1.420 (Dólares americanos un mil cuatrocientos veinte),
equivalente a G. 6.773.400 (Guaraníes seis millones setecientos setenta y tres mil cuatrocientos)
entre los importes consignados en la Orden de Compra y la Factura; monto pagado de más,
considerando que la Administración tomó en cuenta para el pago el importe de la Orden de
compra (monto mayor al de la factura).
Página - 87 -
Cuadro Nº. 2
Tipo de Monto US$ Importe G. Diferencia US$ Diferencia G. TIPO de Cambio
Documento
Orden de Compra 421.850 2.003.787.500 ------------- -------------- 4750
Factura 420.430 1.997.042.500 1420 6.773.400 4750
ESTADO”,
materias., incurriendo en Infracciones previstas en el Art. 83º inc d) que dice: dar lugar a pagos
encomendadas.
La observación en cuestión, en la cual la Orden de Compra (Purchase Order) APO Nº 0702536

(Ref. 1) de fecha 25 de octubre de 2007, con Nº de Obligación Nº 48.449 de fecha 19 de
noviembre de 2007, se observa que la Obligación fue realizada en fecha anterior a la emisión de la
Factura EPI-11.593 de fecha 12 de diciembre de 2007 (Ref. 2) con lo cual queda demostrado que
la Administración del Programa no podía tener conocimiento del importe descontado a la misma,
teniendo en cuenta que la primera documentación emitida por la OPS/OMS es la Orden de Compra
(Purchase Order).motivo por el cual se obligó el monto total de la misma.
Como se genera el Depósito por Adelantado
El 19 de octubre del 2007 el Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social realizó un depósito de U
$S 1.610.705,43 (Dólares Americanos Un millón seiscientos diez mil setecientos cinco con
cuarenta y tres centavos) a la cuenta de la OPS/OMS, según detalle del Resumen de Estado de
Cuentas (Ref. 3), lo que en un momento dado generó un saldo acreedor a favor del Ministerio de U
$S 95.598,32 (Dólares Americanos Noventa y cinco mil quinientos noventa y ocho con treinta y dos
centavos). Al emitirse la Factura EPI-11593 dicho saldo fue descontado del total facturado por lo
que queda demostrado que la OPS/OMS acredita a la cuenta adquirida por el MSP Y BS con el
Fondo Rotatorio las diferencias que se puedan producir por cualquier tipo de transacción.
Página - 88 -
En relación al ítem a), visto que la factura fue emitida con fecha posterior a la realización de la
Obligación, desconocíamos el saldo en cuestión correspondiente a la Factura EPI Nº 11.593 (Ref.
2) y el monto considerado como “Adelanto a Cuenta”, por lo cual en el momento de realizar la
consulta correspondiente se constata la existencia de Ordenes en Proceso, lo cual genera
inmediatamente un saldo deudor a favor de la OPS/OMS según el Resumen de Cuenta al 31 de
diciembre de 2007 (Ref. 3).
En cuanto al ítem b), como habíamos detallado con anterioridad, las Obligaciones se generan a
partir de la recepción de las Órdenes de Compra (Ref.1) siendo estos los primeros documentos
emitidos por el Fondo Rotatorio de la OPS/OMS. Posteriormente a la comunicación de recepción
de las Vacunas y/o insumos en el Almacén Nacional de Vacunas (Copia de por medio), se emite la
Factura correspondiente a dicha Orden de Compra, en el cual permanece invariable el costo de los
insumos, vacunas y gastos administrativos; no así, el flete y manejo los cuales están sujetos
directamente a la variación del costo del petróleo. (Ref. 4 copia de nota en ingles.). De lo expuesto
anteriormente, surge la diferencia a nuestro favor, la cual es acreditada en nuestra cuenta la cual
ya se encontraba en mora nuevamente, según consta en el Resumen de Estado de Cuentas al 31
de diciembre de 2007. (Ref. 3)
Se Adjuntan documentos de referencia
Ref.1: Factura Nº APO - 0702536
Ref. 2: Factura Nº EPI – 11.593
Ref. 3: Resumen de Estado de Cuenta al 31 de diciembre de 2007
Ref. 4: Copia de nota en inglés
 Ítem a) Esta auditoria se ratifica en la presente observación, considerando que el propio
Ministerio de Salud admite en su descargo, que según el Resumen de Estado de Cuenta de la
OPS/OMS se generó un saldo acreedor a favor del Ministerio de U$S 95.598,32 (Dólares
Americanos Noventa y cinco mil quinientos noventa y ocho con treinta y dos centavos)
equivalente a G. 456.003.986 (Guaraníes cuatrocientos cincuenta y seis millones tres mil
novecientos ochenta y seis)
 Ítem b) Igualmente esta auditoria se ratifica en la presente observación, considerando que el
propio Ministerio de Salud admite en su descargo que surge diferencia de USD. 1.420 (Dólares
americanos un mil cuatrocientos veinte), equivalente a G. 6.773.400 (Guaraníes seis millones
setecientos setenta y tres mil cuatrocientos) a favor de la Institución Auditada.
Conclusión
 Ítem a) El Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, pago de mas U$S 95.598,32
(Dólares Americanos Noventa y cinco mil quinientos noventa y ocho con treinta y dos centavos)
equivalente a G. 456.003.986 (Guaraníes cuatrocientos cincuenta y seis millones tres mil
novecientos ochenta y seis) por no considerar el deposito realizado por adelantado de U$S
95.598,32 (Dólares Americanos Noventa y cinco mil quinientos noventa y ocho con treinta y dos
centavos).
 Ítem b) La Institución Auditada pago de más U$S 1420 (Dólares Americanos un mil
cuatrocientos veinte) equivalente a G. 6.773.400 (Guaraníes seis millones setecientos setenta y
tres mil cuatrocientos), por la diferencia existe entre el monto consignado en la Orden de
Compra y el monto consignado en la Factura.
Por los ítems precedentemente mencionados, la Administración del Ministerio procedió al pago de
más de USD. 97.018,32 (Dólares americanos noventa y siete mil diez y ocho con treinta y dos
centavos) equivalente a G. 462.777.386 (Guaraníes cuatrocientos sesenta y dos millones
setecientos setenta y siete mil trescientos ochenta y seis).
Ambas situaciones incumplen con lo estipulado en el Decreto Nº 8.127/00, Artículos 91º, y 92º
inc b), así como también con el Art. 102º Inc d); en consecuencia corresponde la aplicación de la
Nº 1535/99 de “Administración Financiera del Estado” Art 82º incurriendo en infracciones previstas
en el Art 83º inc d).
Página - 89 -
Recomendación
El MSP y BS a través de sus autoridades administrativas deberán considerar el monto consignado
en la Factura para realizar los pagos respectivos, y de esta forma evitar desembolsos de más.
Observación Nº 35
f) Recepción de Vacunas en cantidades inferiores a las cantidades pagadas
Se detectó que el MSP y BS a través de su Dirección General de Administración y Finanzas pagó
de más el monto de G. 1.020.788.800 (Guaraníes un mil veinte millones setecientos ochenta y
ocho mil ochocientos) en concepto de vacunas, considerando los documentos que respaldan las
cantidades recepcionadas por el Programa Ampliado de Inmunizaciones (PAI) durante el Ejercicio
Fiscal 2007, los casos se detallan a continuación:
a) Se detectó que la Institución auditada pagó de más el monto de G. 21.375.000 (Guaraníes
veintiún millones trescientos setenta y cinco mil) correspondiente a 1.800 dosis de vacuna
“Trimovax Meriux”, considerando que de la cantidad pagada correspondiente a 200.000 dosis, solo
ingresaron 198.200 dosis.
Al respecto, la adquisición se encuentra sustentada con la factura EPI Nº 11.685 del 28/02/2008,
orden de compra APO Nº 0702546 de fecha 25/10/2007, bajo la obligación Nº 48.453 de fecha
19/11/07, y egreso Nº 10.670 de fecha 17/04/08. En los documentos de respaldo figura la cantidad
de 200.000 dosis (como obligadas y pagadas); sin embargo en los documentos de recepción
consigna la cantidad de 198.200 dosis como ingresadas, según consta en nota de Recepción sin
número de fecha 16/01/08 del Programa Ampliado de Inmunizaciones (PAI) y nota de fecha 17 de
enero de 2008 de la Jefatura de Almacén Nacional de Vacunas al Director del PAI.
El costo de cada dosis, sobre un total de 200.000 dosis, se encuentra conformado de la siguiente
manera:
Concepto USD por Unidad Monto en USD.
Costo de cada dosis 2,5 500.000.-
Flete y manejo 32.600.-
3% Servicio Administrativo 15.000.-
Monto Total en USD. 547.600.-
Tipo de Cambio G. 4.750.-
Monto Total en Guaraníes 2.601.100.000.-
Para mejor entendimiento se presenta el siguiente cuadro:
Dosis de Cantidad Precio Monto en Flete y Servicio Total US Tipo de Equivalente a G.
Vacunas de de cada US$ Manejo Administ $ Cambio
S/ Ord. Vacunas dosis US$ US$
de Recibidas en US$
Compra
200.000 2,500 500.000 32.600 15.000 547.600 4750 2.601.100.000
198.200 2,500 495.500 32.600 15.000 543.100 4.750 2.579.725.000
Diferencia pagada de más 21.375.000
b) Otro caso corresponde al pago de más de G. 999.413.800 (Guaraníes novecientos noventa y

nueve millones cuatrocientos trece mil ochocientos), de la Factura Nº. EPI- 11.125 del 23 de abril
de 2007 y Orden de Compra AP0 Nº 0700159 de la ORGANIZACIÓN PANAMERICANA DE LA
SALUD, por la cual fueron adquiridas 300.000 dosis de Vacunas contra la Influenza (Pediátrica),
por importe de US$ 414.111,31 (Dólares americanos cuatrocientos catorce mil ciento once con
treinta y un centavos), equivalente a G. 1.998.827.600 (Guaraníes Un mil novecientos noventa y
ocho millones ochocientos veintisiete mil seiscientos), el mismo consta en los registros contables
bajo la obligación Nº 23.117 de fecha 29/06/07 y el egreso Nº. 37.882 del 28/09/2007, sin embargo,
analizados los documentos respaldatorios obrantes en el Legajo de Rendición de Cuenta Nº. 599,
se constató que el Programa Ampliado de Inmunizaciones (PAI), recibió 150.000 dosis de
Vacunas contra la Influenza (Pediátrica), observándose que la Institución auditada pagó por
300.000 dosis lo que totaliza el importe de G. 1.998.827.600 (Guaraníes Un mil novecientos
noventa y ocho millones ochocientos veintisiete mil seiscientos).
Página - 90 -

Dosis de Vacunas Precio Total en Flete y 3% Servic. Total US$ Monto
Vacunas Recib. S/ por US$ Manejo en Administ Abonado
remitidas y Nota de dosis US$ G.
pagadas S/ Recep.del en US$
Factura EPI MSPYBS
11125 del
19/04/07
300.000 1,3300 399.000 3.141,31 11.970 414.111,31 1.998.827.600
150.000 1,3300 199.500 3.141,31 11.970 214.611.31
ESTADO”,
encomendadas.
En relación al ítem a) correspondiente a ésta observación, en el cual se detalla un “pago de mas”

por un monto de Gs 21.175.000 (Guaraníes veintiún millones ciento setenta y cinco mil)
correspondiente a 1.800 (Mil Ochocientas) dosis de la vacuna “Trimovax Meriux” (SPR Sarampión,
Paperas y Rubeola) cabe señalar que la Orden de Compra APO-0702546 (Ref.1) de fecha
25/10/07 fue obligada en fecha 19/11/07 con asiento de obligación Nº 48.453 por la totalidad del
monto y cantidad de vacunas detalladas en la misma, y sin embargo en la Nota de Recepción del
Almacén Nacional de Vacunas, consta una diferencia en la cantidad de vacunas recibidas en
relación a la cantidad que consta en la Orden de Compra APO – 0702546, la cual fue informada en
tiempo y forma a el Director del Programa PAI, Director General de Vigilancia de la Salud y se
presento el informe correspondiente al representante de la OPS/OMS en Paraguay, para los fines
pertinentes según nota del director General de Vigilancia de la Salud. Por consiguiente la recepción
se genera posterior a la obligación del documento.
Ítem b), para mejor interpretación de la Factura EPI – 11.125 de fecha 23 de abril de 2007 (Ref.
1), y Orden de Compra APO Nº 0700159 (Ref. 2) por la cual fueron adquiridas 300.000
(Trescientos Mil) dosis de vacunas contra la Influenza (Pediátrica), se detalle cuanto sigue:
Página - 91 -
• Debe tenerse en cuenta que la vacuna antigripal, es indistintamente la misma, para

adultos y pediátricos, variando esta solamente en la dosis administrada en cada caso.
Teniendo en cuenta esta información podemos hacer un cuadro para mejor
interpretación:
Cant. Frascos Cant. X Dosis Dosis x

Tipo Cant. de dosis
Recibidos frasco aplicada frasco
15.000 50 ml. 0,25 Pediátrica 20 300.000
15.000 50 ml. 0,50 Adultos 10 150.000
Visto el cuadro queda claro que de las 150.000 dosis recepcionadas equivalen a las 300.000 dosis
administradas en dosis pediátricas.
En cuanto al monto facturado por los 15.000 frascos que constan en la nota de recepción del
Almacén Nacional de Vacunas corresponden a las 300.000 dosis pediátricas. Se adjunta además
factura emitida por el Laboratorio Sanofi Pasteur (Ref.3) OPS en la cual se describe el producto:
1.500cajas x 10frascos x 10 dosis cada uno equivalentes a las 150.000 dosis recepcionadas.
 Ítem a) Esta auditoria se ratifica en la presente observación, considerando que el propio
Ministerio de Salud admite en su descargo que en la Nota de Recepción del Almacén Nacional
de Vacunas, consta una diferencia en la cantidad de vacunas recibidas en relación a la
cantidad que consta en la Orden de Compra APO – 0702546, la cual fue informada en tiempo y
forma al Director del Programa PAI, Director General de Vigilancia de la Salud y se presento el
informe correspondiente al representante de la OPS/OMS en Paraguay.
 Ítem b) ) Esta Auditada se ratifica en la presente observación, considerando que en los
documentos respaldatorios de la adquisición de la Vacuna Influenza Pediátrico(Factura Nº. EPI
11.125 y PURCHASE ORDER “Orden de compra” APO0700159) se consignan claramente la
cantidad de 300.000 dosis de vacunas, como asi también el importe pagado por la misma
cantidad de dosis mencionada precedentemente US$ 414.111,31 (Dólares americanos
cuatrocientos catorce mil ciento once con treinta y un centavos), equivalente a G. 1.998.827.600
(Guaraníes Un mil novecientos noventa y ocho millones ochocientos veintisiete mil seiscientos)
Conclusión
 Ítem a)El Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, pago de más G. 21.375.000
(Guaraníes veintiún millones trescientos setenta y cinco mil) correspondiente a 1.800 dosis de
vacuna “Trimovax Meriux”, considerando que de la cantidad pagada correspondiente a 200.000
dosis, solo ingresaron 198.200 dosis.
 Ítem b) El Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, pago por 300.000 dosis de Vacunas
Influenza Pediátrico, G. 1.998.827.600 (Guaraníes Un mil novecientos noventa y ocho millones
ochocientos veintisiete mil seiscientos), sin embargo según nota de recepción de la misma solo
fueron recepcionadas 150.000 dosis.
Por los ítems precedentemente mencionados, la Institución Auditada procedió al pago de más el
monto de G. 1.020.788.800 (Guaraníes un mil veinte millones setecientos ochenta y ocho mil
ochocientos)
Ambas situaciones incumplen con lo estipulado en el Decreto Nº 8.127/00, Artículos 91º, y 92º
Nº 1535/99 de “Administración Financiera del Estado”, Art 82º, incurriendo en Infracciones
previstas en el Art 83º inc d).
Página - 92 -
Recomendación
Los Funcionarios responsables del Programa Ampliado de Inmunizaciones (PAI), dependiente del
MSP y BS, en lo sucesivo deberán cotejar la cantidad de vacunas recepcionadas conjuntamente
con las cantidades consignadas en la Factura u Orden de Compra y a los efectos de evitar pagos
indebidos.
Observación Nº 36
g) Obligaciones y pagos realizados sin Sustento documental
Se verificó que la Dirección General de Administración y Finanzas del MSP y BS, procedió a
registrar “obligaciones” y “pagos” de algunas operaciones, sin contar con los documentos que
deben respaldar este tipo de procesos, por un monto total de G. 3.419.108.606 (Guaraníes tres mil
cuatrocientos diecinueve millones ciento ocho mil seiscientos seis).
Los mismos corresponden a: la Obligación Nº 44.000 de G. 1.747.412.606 (Guaraníes un mil
setecientos cuarenta y siete millones cuatrocientos doce mil seiscientos seis), egreso Nº. 19.459
del 11/06/08 y a la Obligación Nº 43.999 por G 1.671.696.000 (Guaraníes un mil seiscientos
setenta y uno millones seiscientos noventa y seis mil) egreso Nº. 19.468 del 11/06/08.
Se pudo comprobar que el Ministerio de Salud, utilizó como soporte documental las STR Nºs.
59.507 de fecha 30/10/07 y 59.504 del 30/10/07 (obrantes en el Exp. Nº. 1910/07) y otros
documentos internos del PAI, pero no las Órdenes de Compras ni las Facturas, constituyendo
estas últimas como las documentaciones necesarias para realizar las registraciones de obligación y
egreso.
Lo expuesto precedentemente, se detalla en el siguiente cuadro:
Oblig. Fecha de la Asiento de Concepto Monto de la STR
Nº. Obligación Egreso Nº Obligación G. Nº
43.999 30/10/2007 19.468 198.200 dosis vacuna 1.671.696.000 59.504
trimovax meriux
44.000 30/10/2007 19.459 100.000 dosis vacuna 1.747.412.606 59.507
pentavalente.
ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA
IMPLEMENTACION DE LA LEY Nº. 1535/99, “De ADMINISTRACION FINANCIERA DEL
ESTADO”,
 Art. 91º Responsabilidad.- Las UAFs y SUAFs deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el
registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la
consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas …..
 Art. 92º. Inc. b .- Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el
periodo y los de egresos que justifiquen la obligación y el pago
 Art. 102º Inc. d.- En materia de contabilidad: Control previo(verificación y certificación de la
documentación comprobatoria y justificativa del gasto), registro contable de las operaciones
económico-financieras(devengamiento de ingresos, obligaciones, egresos- presupuestarios y
extrapresupuestarios), archivo contable( custodia y control de la documentación del ingreso y
del gasto),...
Página - 93 -
encomendadas.
Teniendo en cuenta que como Institución contamos con una programación mensual de ejecución
presupuestaria (Plan Financiero) y una asignación de plan de caja por el Ministerio de Hacienda,
para cumplir con los compromisos contraídos con anterioridad, se procedió a solicitar las
correspondientes documentaciones para la obligación de los mismos, y visto que no se podría
contar con ellos, debido a que aun se encontraban en proceso de elaboración, se procedió a
solicitar el Nº de orden y el monto estimativo de los insumos a ser facturados en el cuarto trimestre
del año 2007. Teniendo en cuenta lo anteriormente expuesto, procedimos a la solicitud de la
obligación con los datos recibidos de manera a cumplir con el plan financiero correspondiente ha
dicho mes, con el compromiso de adjuntar la documentación legal pertinente una vez recibida la
misma.
De esta manera, y teniendo en cuenta el estado de cuenta con la OPS/OMS en el momento de la

obligación y con compromisos vencidos a esa fecha, podemos aclarar suficientemente que no
existen duplicaciones, ni doble acreditación a una misma Factura, la registración contable de
realizo con la numeración AEP-66030 y AEP-66031 (Ref.2 y 1), pero correspondiendo la Factura
Nº 11.593 de fecha 12 de diciembre de 2007(Ref. 3) y la factura APO Nº 0702546 de fecha 25 de
octubre de 2007 (Ref.4)

Ref.1: APO0702536 (AEP-66031)
Ref. 2: APO0702546 (AEP-66030)
Ref. 3: Fact. Nº EPI 593
Salud, admite en su descargo que procedió a la obligación y pago de G. 3.419.108.606
(Guaraníes tres mil cuatrocientos diecinueve millones ciento ocho mil seiscientos seis), sin contar
con los documentos de respaldo para el efecto, a más de tener en cuenta que la Institución
Auditada pretende justificar estas operaciones con documentos que ya fueran utilizados para
respaldar obligaciones y egresos distintos.
Conclusión
El Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, obligo y pago por el monto G. 3.419.108.606
(Guaraníes tres mil cuatrocientos diecinueve millones ciento ocho mil seiscientos seis) por la
compra de 198.200 dosis vacuna trimovax meriux y de 100.000 dosis vacuna pentavalente, sin
contar con sustento documental, como ser:(Factura, Orden de Pago, Orden de Compras, etc).
de “Administración Financiera del Estado”, Art 82º, incurriendo en Infracciones previstas en el Art
83º inc d).
Recomendación
El Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, deberá necesariamente contar con los
documentos pertinentes para respaldar las operaciones registradas en sus informes
contables y presupuestarios, y dar cabal cumplimiento a las disposiciones legales que
rigen a la materia.
Página - 94 -
Observación Nº 37
h) Diferencia entre el monto consignado en la Orden de compra y el monto consignado en la

Factura
Existe un pago de más de USD. 4.202 (Dólares americanos cuatro mil doscientos dos),
equivalente a G. 21.346.160 (Guaraníes veintiún millones trescientos cuarenta y seis mil ciento
sesenta), el mismo proviene de la diferencia existente entre los importes consignados en la Orden
de Compra y la Factura; considerando que la Administración tomó en cuenta para el pago el monto
consignado en la Orden de compra (monto mayor al de la factura).
Al respecto, fueron adquiridas 100.000 dosis de Vacuna Pentavalente, según Factura Nº. EPI –
11.078 de fecha 27 de marzo de 2007, por US$ 414,557.90 (Dólares americanos cuatrocientos
catorce mil quinientos cincuenta y siete con noventa centavos); sin embargo, según la orden de
compra Nº. APO0700139 figura el importe de US$ 418.760 (Dólares americanos cuatrocientos
diez y ocho mil setecientos sesenta), lo que al tipo de cambio de G. 5. 080 equivale a G.
2.127.300.800 (Guaraníes dos mil ciento veintisiete millones trescientos mil ochocientos),
importe que consta en los registros mayores contables, con la obligación Nº 23.130 y egreso
Nº. 37.895.
Oblig. Nº. Egreso Nº. Tipo Vacuna Monto US$ s/ Monto US$ s/ Diferencia US$
Orden de Factura
Compras
23.130 37.895 Pentavalente 418.760. 414.557.90 4.202,1
ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA
IMPLEMENTACION DE LA LEY Nº. 1535/99, “ De ADMINISTRACION FINANCIERA DEL
ESTADO”,
 Art. 91º Responsabilidad.- Las UAFs y SUAFs deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el
registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la
consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas …..
 Art. 92º. Inc. b .- Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el
periodo y los de egresos que justifiquen la obligación y el pago
 Art. 102º Inc. d.- En materia de contabilidad: Control previo(verificación y certificación de la
documentación comprobatoria y justificativa del gasto), registro contable de las operaciones
económico-financieras(devengamiento de ingresos, obligaciones, egresos- presupuestarios y
extrapresupuestarios), archivo contable( custodia y control de la documentación del ingreso y
del gasto),...
encomendadas.
Como habíamos detallado con anterioridad, las Obligaciones se generan a partir de la recepción de
las Órdenes de Compra siendo estos los primeros documentos emitidos por el Fondo Rotatorio de
la OPS/OMS. Posteriormente a la comunicación de recepción de las Vacunas y/o insumos en el
Página - 95 -
Almacén Nacional de Vacunas (Copia de por medio), se emite la Factura correspondiente a dicha
Orden de Compra, en el cual permanece invariable el costo de los insumos, vacunas y gastos
administrativos; no así, el flete y manejo los cuales están sujetos directamente a la variación del
costo del petróleo. (Ref. 1 copia de nota en ingles.). De lo expuesto anteriormente, surge la
diferencia a nuestro favor, la cual es acreditada en nuestra cuenta la cual ya se encontraba en
mora nuevamente, según consta en el Resumen de Estado de Cuentas al 31 de diciembre de
2007.

Ref.1: Nota en ingles
Salud admite en su descargo, que surge diferencia a favor de la Institución Auditada.
Conclusión
El Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, pago de más de USD. 4.202 (Dólares
americanos cuatro mil doscientos dos), equivalente a G. 21.346.160 (Guaraníes veintiún millones
trescientos cuarenta y seis mil ciento sesenta), por considerar el importe consignado en la orden
de compra y no el importe consignado en la factura.
Esta situación incumple con lo estipulado en el Decreto Nº 8.127/00 en sus Artículos 91º, y 92º
Nº 1535/99 de “Administración Financiera del Estado” en su Art 82º incurriendo en Infracciones
previstas en el Art 83º inc d).
Recomendación
El Programa Ampliado de Inmunizaciones (PAI), dependiente del MSP y BS, en lo sucesivo deberá
considerar el monto consignado en la Factura para realizar el pago correspondiente y no el monto
de la Orden de Compra, y de esta forma evitar realizar desembolsos con importes de más.
Observación Nº 39
Incumplimientos Contractuales en cuanto a atrasos en entrega de productos medicinales y

falta de aplicación de multas
Se constato que el MSP y BS durante el Ejercicio Fiscal 2007 no aplicó multas a algunos
contratistas de productos químicos y farmacéuticos que no cumplieron con los plazos contractuales
establecidos en cuanto a la entrega de los medicamentes.
La multa que se dejó de percibir ascendería al monto de G. 363.392.000(Guaraníes trescientos

sesenta y tres millones trescientos noventa y dos mil), para el caso de realizar los cálculos por
fracción de tres días y de G. 210.216.750 (Guaraníes doscientos diez millones doscientos dieciséis
mil setecientos cincuenta), si los cálculos fueran realizados por fracción de una semana.
Al respecto, se comprobó que la Institución auditada no práctico las multas correspondientes a las
firmas Contratistas adjudicadas por Incumplimiento en las entregas de los suministros en los
Plazos establecidos en los Contratos, tampoco ejecutó la garantía de Fiel cumplimiento del
contrato, para la mejor comprensión se presenta el siguiente cuadro:
Oblig. Contratista Monto Días Fracción Fracción % de Multa por Multa por
Nº. de mayor de por una Multa mora- fracción mora-
atraso 3 días semana 3 días Fracción de
(7días) una semana
10.132 Lab. Eticos 89 22 13 5 204.468.000 120.822.000
CEISA 185.880.000
10.130 Distripar 198.655.000 63 16 9 5 158.924.000 89.394.750
Página - 96 -
363.392.000 210.216.750
Esta situación incumple lo estipulado en los Contratos Nº 01 y Nº. 06 celebrado entre el MSP y BS
y la Firma “Distripar” y Laboratorio Éticos, respectivamente, en las siguientes cláusulas:
Cláusula cuarta: Plazos del Suministro
La CONTRATISTA se obliga expresamente, salvo motivo de fuerza mayor, a entregar el ciento por
ciento (100%) de lo adjudicado dentro del ejercicio fiscal 2006, dentro de los cinco (5) días
calendarios posteriores a la fecha de recepción por parte del CONTRATISTA de la
correspondiente Orden de Compra, previa suscripción del Presente Contrato, a entera satisfacción
de la Contratante
Cláusula Décima: Multa por Retraso
Si la CONTRATISTA no diere cumplimiento a la entrega del Suministro en el plazo establecido en
este Contrato y sus eventuales prórrogas autorizadas por caso fortuito o fuerza mayor, se hará
pasible de una multa equivalente al cinco por ciento (%) del valor total del suministro en demora,
por cada semana o fracción mayor de tres días de atraso que será deducida automáticamente de
cualquier suma adeudada a la CONTRATISTA o en sus caso, será ejecutada la garantía de Fiel
Cumplimiento de Contrato.
Por tanto la Institución auditada, no práctico las multas correspondientes a las firmas Contratistas
adjudicadas por Incumplimiento en las entregas de los suministros a los Plazos establecidos en
los Contratos, tampoco ejecutó la garantía de Fiel cumplimiento del contrato.
a) Descargo correspondiente al primer y segundo ítems del cuadro presentado en el

informe (Obligación 10.132 y 10.130 Lab. Eticos CEISA y Distripar de la 11 Región
Sanitaria - Central)
Se constato que el MSP y BS durante el ejercicio fiscal 2007, no aplico multas a algunos
contratistas de productos químicos y farmacéuticos.
Quisiéramos mencionar que la apertura de sobres del llamado a Licitación N° 01/2006, se realizo el
día 14 de diciembre del año 2006, siendo adjudicadas las empresas en fecha 26 de diciembre, con
la posterior aprobación de la Dirección General de Contrataciones Públicas del Ministerio de
Hacienda con la emisión del correspondiente de CÓDIGOS DE CONTRATACIÓN en fecha 29 de
diciembre del año 2006.
Por tales motivos, se procedió a solicitar los pagos mediante Declaraciones Juradas de Pago de
Obligaciones del Ejercicio Anteriores (Ejercicio Fiscal 2006) con la nueva emisión de Certificados
de Disponibilidad Presupuestaria con Códigos de Contratación aplicables al año 2007.
Considerando la expresado, cabe destacar que la Obligación de Facturas de la mencionada

Licitación Pública Nacional, se fueron realizando de acuerdo a las entregas de medicamentos,
Reactivos y Descartables, recepcionados en el Parque Sanitario de Regional, poniendo sobre
aviso a los Oferentes afectados sobre las fechas de Obligación de sus documentos, por lo que los
mismos realizaron la refacturación con sus respectivas Notas de Crédito, debido al cambio de un
Ejercicio Fiscal al siguiente, presentando en todos los casos, sus extensiones de PÓLIZA DE
SEGURO en los casos de no haber entregado la totalidad de medicamentos e insumos, que les
fueron adjudicados, estando de tal manera eximidos del pago de multas.
Las Obligaciones se fueron dando de acuerdo a la disponibilidad de Plan Financiero para el año
2007, por lo que se había obligado en dos etapas (MARZO Y SETIEMBRE del pasado año).-
b) Descargo a partir del 3er. ítems del cuadro del informe (Obligaciones 520, 1065, 235, 403,
324, 1806 y 1634 perteneciente al Centro Médico Nacional - Hospital Nacional):
Página - 97 -
Por inconvenientes que surgieron, no imputables al proveedor, que se fundamenta en los

documentos que acompañamos, se otorgaron prorrogas a los contratistas (Ver Addendas de
Contratos que se adjuntan
Evaluación de Descargo, obligación Nº 10.130 y 10.132
En relación a la obligación Nº 10.130 y 10.132 mencionada en el descargo esta auditoria se

ratifica, dado que por dichas adquisiciones y conforme al registro Mayor, ambas se han obligado el
30/03/07 respectivamente y pagado conforme egreso Nº 27032 de fecha 30/07/07 por importe de
G. 185.880.000 ( guaraníes ciento ochenta y cinco millones ochocientos ochenta mil)
respectivamente, y egreso Nº 48.690 de fecha 20/11/07 por G. 198.655.000 ( guaraníes ciento
noventa y ocho millones seiscientos cincuenta y cinco mil) y no como se menciona en el descargo
que se había obligado en dos etapas marzo y septiembre.
Con relación a las extensiones de las Pólizas de Seguro, Notas de Créditos, no han remitido dichos
documentos sustentatorios para su evaluación.,
Conclusión:
La Institución auditada, no práctico las multas correspondientes a las firmas Contratistas
adjudicadas por Incumplimiento en las entregas de los medicamentos en los Plazos establecidos
en los Contratos por importe de G. 363.392.000 (Guaraníes Trescientos sesenta y tres millones
trescientos noventa y dos mil), considerando el cálculo de Fracción mayor de 3 días o en su
defecto G 210.216.750 (Guaraníes doscientos diez millones doscientos dieciséis mil setecientos
cincuenta mil) si se considera Fracción por una semana, incumpliendo lo estipulado en los
Contratos Nºs.01 y Nº. 06 entre el MSP y BS y las Firmas Distripar y Laboratorio Éticos .
Recomendación:
El MSP y BS deberá cumplir estrictamente las cláusulas establecidas en los contratos con las
Firmas adjudicadas de Productos Farmacéuticos y Medicinales, a efectos de aplicar las multas y
ejecutar las garantías de Fiel cumplimiento si correspondiere.
2.3) Objeto del Gasto 360 “Combustible”:

Durante el Ejercicio 2007 se asignó un Presupuesto Vigente de G. 15.799.954.294 (Guaraníes
quince mil setecientos noventa y nueve millones novecientos cincuenta y cuatro mil doscientos
noventa y cuatro), del mismo se obligó por G. 12.280.917.212 (Guaraníes doce mil doscientos
ochenta millones novecientos diez y siete mil doscientos doce), se pagó por G. 9.019.739.600
(Guaraníes nueve mil diez y nueve millones setecientos treinta y nueve mil seiscientos), quedando
una deuda flotante de G. 3.261.177.612 (Guaraníes tres mil doscientos sesenta y un millones
ciento setenta y siete mil seiscientos doce).
Observación Nº 40
a.) La Dirección Administrativa del Ministerio de Salud (nivel central) no contaba con los
documentos que respalden la distribución de los cupos de combustible otorgados a los diferentes
Servicios de Salud, durante el Ejercicio Fiscal 2007, provenientes de la Licitación Pública Nº
01/2007 los que según la Resolución SG Nº 338 del 29/05/2007 figura el monto de G.
6.431.039.480 (Guaraníes seis mil cuatrocientos treinta y un millones treinta y nueve mil
cuatrocientos ochenta), y según el detalle de distribución de cupos de combustible remitidos por la
Institución auditada al momento del Descargo figura G. 4.415.873.274 (Guaraníes cuatro mil
cuatrocientos quince millones ochocientos setenta y tres mil doscientos setenta y cuatro), lo cual
genera una diferencia de G. 2.015.166.206 (Guaraníes dos mil quince millones cientos sesenta y
seis mil doscientos seis).
Cabe mencionar, que dicho pedido fue realizado por esta auditoria a través del Memorando AFP Nº
73/2008 de fecha 25/04/2008, el cual no tuvo contestación por parte de la Institución auditada.
Página - 98 -
Asimismo, se pudo constatar que la Dirección Administrativa del MSP y BS (nivel central) no
implementa sistemas de registración adecuados en cuanto a distribución de cupos de combustible,
según Planilla de Cupos Entregados a los diferentes Servicios de Salud correspondientes a la
Licitación Pública Nº 1/2007, lo cual genera un descontrol al momento de realizar cuantificaciones,
en cuanto a los cupos entregados a los diferentes servicios de salud, debido a ello existen
inconsistencias entre la Resolución de Adjudicación y la Planilla de Cupos entregados.
En respuesta a la observación, se remiten copias de:
1 – Copia de Resolución S.G. Nº 338 de fecha 29 de mayo de 2007 Por la cual se adjudica la
Licitación Pública Nacional Nº 01/2007 “Adquisición de Combustibles” por un monto total de Gs.
6.431.039.480 (Seis mil cuatrocientos treinta y un millones treinta y nueve mil cuatrocientos
ochenta).
1- Barcos Y Rodados 2.045.902.640.-
2- Lubricantes Paraguayos S.R.L. 2.092.062.340.-
3- Estación Bahía 2.293.074.500.-
TOTAL: 6.431.039.480.-
2 – Copia de Cuadro de Adjudicación distribuidos por Servicios, Montos y Empresas

Adjudicadas:
1- Barcos Y Rodados 50 Servicios 2.045.902.640.-
2- Lubricantes Paraguayos S.R.L. 51 Servicios 2.092.062.340.-
3- Estación Bahía 43 Servicios 2.293.074.500.-
TOTAL: 6.431.039.480.-
3 – Copias de Planillas de Entrega de Cupos de Combustibles numerados de la Licitación

Pública Nacional N° 01/2007 “Adquisición de Combustibles”, a las dieciocho Regiones
Sanitarias, Hospitales Especializados y Programas.
4 – Copias de Planillas de Entrega de Cupos de Combustibles a las diferentes reparticiones del

Nivel Central, cuyos documentos respaldatorios se encuentran en los archivos de la Dirección
Administrativa del Nivel Central, compuesta por cincuenta y siete (57) carpetas, que contienen
Recibos Originales de entregas Ordinarias y Extraordinarias de cupos de combustibles
(Resoluciones S.G. N° 128/07 y N° 156/07).
La Dirección Administrativa del M.S.P. y B.S. (Nivel Central), cuenta con una reglamentación
interna de asignación y distribución de combustibles para Nivel Central según Resolución S.G. Nº
128/07 y S.G. Nº 156/07, por las cuales se disponen la asignación de cupos de combustibles de
uso ordinario semanalmente y los de uso extraordinarios, según copia adjunta. La Dirección
Administrativa elabora un acta de Recepción de Combustibles, como también planillas de entrega
ordinaria y extraordinaria, por cada entrega de cupos a los distintos Servicios, firmados por
funcionarios responsables….
Esta auditoria se ratifica en la presente observación, considerando que la Institución remitió la

Resolución S.G. Nº 338 de fecha 29 de mayo de 2007 Por la cual se adjudica la Licitación Pública
Nacional Nº 01/2007 “Adquisición de Combustibles” por un monto total adjudicado de G.
6.431.039.480 (Guaraníes Seis mil cuatrocientos treinta y un millones treinta y nueve mil
cuatrocientos ochenta), no así la Resolución SG Nº 899 del 12/12/2007 por la cual se amplía la
Resolución SG Nº 338 que adjudico la Adquisición de combustible por G. 163.727.635 (Guaraníes
ciento sesenta y tres millones setecientos veintisiete mil seiscientos treinta y cinco), con lo cual el
monto total adjudicado asciende a G. 6.594.767.115 (Guaraníes seis mil quinientos noventa y
cuatro millones setecientos sesenta y siete mil ciento quince), sin embargo en el Descargo
remitieron Planillas de Cupos entregados LP Nº 1/2007 Combustible por un valor de G.
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4.415.873.274; cuya diferencia con el monto de G. 6.431.039.480 es de G. 2.015.166.206

(Guaraníes dos mil quince millones ciento sesenta y seis mil doscientos seis), por este último
monto el MSP y BS no remitió justificación. Asimismo, se aclara que la Institución auditada no
remitió en su Descargo soporte documental sobre la distribución y utilización de dichos cupos de
combustible, aduciendo que los mismos se encuentran en 57 (cincuenta y siete) carpetas bajo la
custodia de la Dirección Administrativa del nivel central, las mismas no fueron remitidas al grupo
auditor durante los trabajo de campo (fase de ejecución) realizados en sede del MSP y BS, motivo
por el cual nos ratificamos.
Conclusión
Se constató una diferencia de G. 2.015.166.206 (Guaraníes dos mil quince millones ciento
sesenta y seis mil doscientos seis) resultante del cotejo entre la Resolución de Adjudicación y la
planilla de Cupos entregados, correspondiente a la Licitación Pública Nº 1/2007.
Recomendación
Las autoridades administrativas del MSP y BS encargadas de la entrega de cupos de combustible
a los diferentes Servicios de Salud deberán registrar al momento de la distribución, los diferentes
datos, como ser : beneficiario, cantidad, numeración, e importe de los cupos de combustible
otorgados a manera de que los controles sean más efectivos.
Observación Nº 41
b) Se detectó un faltante de G. 1.232.603.944 (Guaraníes un mil doscientos treinta y dos millones
seiscientos tres mil novecientos cuarenta y cuatro) en la distribución de cupos de combustible;
debido a la falta de las notas de recepción de cupos de combustible que justifiquen la entrega de
los mismos a los distintos Servicios de Salud. Incumpliendo de esta forma con la Ley Nº 1535/99
“De Administración Financiera del Estado”, en su Art. 56º Contabilidad Institucional, inc c) que dice:
“Preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros”.
La contestación a esta Observación se encuentra con los documentos respaldatorios

correspondiente a la Observación N° 65
Evaluación del descargo:
Esta auditoria se rectifica parcialmente, en la mencionada observación, teniendo en cuenta que
sigue existiendo un faltante de G. 562.411.035 (guaraníes quinientos sesenta y dos millones
cuatrocientos once mil treinta y cinco) en la distribución de cupos de combustible puesto que no
cuentan con Notas de Recepción que justifiquen la entrega de los mismos.
Conclusión
Se detectó un faltante de G. 562.411.035 (guaraníes quinientos sesenta y dos millones
cuatrocientos once mil treinta y cinco) en la distribución de cupos de combustible; debido a la falta
de las notas de recepción de cupos de combustible que justifiquen la entrega de los mismos a los
distintos Servicios de Salud, incumpliendo de esta manera con el Artículo 56º Inc c) de la Ley
1535/99 “ De la Administración Financiera del Estado”.
Recomendación
La Dirección Administrativa del MSP y BS (nivel central) deberá contar en sus archivos con todos
los documentos necesarios que justifiquen la distribución de cupos de combustible a los diferentes
Servicios de Salud, como así también los documentos que respaldan la recepción de cupos
deberán obrar en los Legajos de Rendición de Cuentas.
Observación Nº 42
c) Programa Nacional de Asistencia Alimentaria Nutricional (PROAN)
Página - 100 -
La verificación fue realizada el 09/04/2008, observándose que el mismo, no contaba con

documentación de respaldo referente a recepción, utilización ni cupos sobrantes de la LP Nº
1/2007. En cuanto a la Contratación Directa Nº 6/07, solo pudo observarse la Nota de Remisión Nº
1500 de Estación Bahía y nota de recepción de PROAN, no así los documentos de respaldo de
utilización de cupos o cupos sobrantes.
El monto total asignado para dicha dependencia, según ejecución presupuestaria y mayor contable
fue de G. 181.148.204 (Guaraníes ciento ochenta y un millones ciento cuarenta y ocho mil
doscientos cuatro).
En relación a la Observación hecha por los Funcionarios de la Contraloría General de República
de acuerdo a la Verificación realizada en fecha 09/abril/2008, informamos, cuanto sigue:
El PROAN no contaba con las documentaciones de respaldo referente a recepción, utilización, ni

cupo de combustibles sobrantes de la LP Nº 01/2007. Dejamos expresa constancia que al grupo
auditor le fue entregado lo solicitado en forma verbal, es decir las Planillas de Control de
Combustibles (En la misma se puede observar perfectamente que existe una columna denominada
“Cupos Utilizados” y otra columna denominada “Cupos Adquiridos y/o Recibido”), correspondientes
los Ejercicios Fiscales Año 2007 y 2008; demás está decir que el grupo auditor contaba en dicha
oportunidad con el Registro Mayor Contable emitido por la Dirección de Contabilidad de nuestro
Ministerio, en el mismo se consignan los monto obligados con cargo al Presupuesto del PROAN,
pero aun no Recepcionados en su totalidad, ver cuadro:
Pendiente de
Monto
Empresa Monto Entrega a la Fecha de
Ítem Recibido por Observaciones
Adjudicada adjudicado Fecha y/o recepción
el PROAN
Diferencia
Estación Bahía Proceso
01 10.660.000.- 10.660.000.- 0.- 06/07/07
S.R.L. correspondiente a la
L.P. Nº 01/07 –
Barcos y Rodados ejecutada por el
02 10.660.000.- 10.660.000.- 0.- 11/07/07
S.A. M.S.P. y B.S.
03 LUBRIPAR SAECA 10.660.000.- 10.640.000.- 20.000.- 13/07/07
Estación Bahía Proceso realizado
04 39.500.000.- 39.500.000.- 0.- 05/09/07
S.R.L. por el PROAN
Estación Bahía
05 13.460.000.- 0.- 13.460.000.- .---
S.R.L.
Barcos y Rodados
06 13.460.000.- 0.- 13.460.000.- .---
S.A.
07 LUBRIPAR SAECA 13.460.000.- 0.- 13.460.000.- .--- Proceso
Barcos y Rodados correspondiente a la
08 16.005.334.- 16.005.330. 4.- 04/04/08 L.P. Nº 01/07 –
S.A.
ejecutada por el
09 LUBRIPAR SAECA 16.005.330.- 0.- 16.005.330.- .--- M.S.P. y B.S.
10 LUBRIPAR SAECA 16.005.330.- 0.- 16.005.330.- .---
Barcos y Rodados
11 10.636.110.- 0.- 10.636.110.- .---
S.A.
12 LUBRIPAR SAECA 10.636.120.- 0.- 10.636.120.- .---
Totales 181.148.224.- 87.465.330. 93.682.894.-
En fecha 04/marzo/2008, el PROAN según Nota U.A. Nº 04/2008 remite a la Dirección Administrativa del M.S.P. y B.S., la
Entrega de los Cupos de Combustible – según disponibilidad de la D.A.- que fueran Obligados con cargo al Presupuesto
del Programa en el Año 2007, y a la fecha de presente Informe aun no fueron retirados(de la Dirección Administrativa
Nivel Central) las cantidades que figuran en la columna falta de Entrega 1.-
Página - 101 -
b. Con relación a lo observado por los Auditores; se expresa que la Contratación Directa Nº 8/07
corresponde a la “Adquisición de Artículos de Plástico” y la Contratación Directa Nº 6/07
“Adquisición de Combustibles y Lubricantes”, que el PROAN ha realizado, el Programa cuenta
con todas las documentaciones de respaldo correspondiente a la Recepción, Utilización y
Saldo de Cupos de Combustibles; que obran en la Institución.
Se adjunta la Planilla Consolidada de Utilización de Combustibles, Nota U.A. Nº 04/2008, 01
(Una) Fotocopia de la Orden de Trabajo Nº 0357 y 01 (Una) Fotocopia de la Solicitud de
Combustible Nº 495.-
Esta auditoria se ratifica en la presente observación, considerando que la documentación
presentada por el PROAN tanto en el momento de la verificación in situ como en el Descargo
constituye una Planilla Consolidada de Control de Combustible, el mismo Informe no señala las
cantidades y numeración de cupos otorgados, así como tampoco cuenta con otra documentación
de respaldo, como ser: nota de recepción u otros documentos que avalen la utilización de los
mismos.
Conclusión
El PROAN no contaba con documentación de respaldo referente a recepción, utilización, y cupos
sobrantes de la LP Nº 1/2007 “Adquisición de Combustible”, y de la Contratación Directa Nº 6/07,
dicha situación se contrapone con lo estipulado en el Artículo 56º Inc c) de la Ley 1535/99 “ De
Administración Financiera del Estado”.
Recomendación
La Dirección Administrativa del PROAN deberá contar en sus archivos con todos los documentos
necesarios que justifiquen la recepción, y distribución de cupos de combustible asignados por el
nivel central.
Observación Nº 43
d) 8ª Región Sanitaria - Misiones
Fueron presentados algunos documentos de distribución, recepción y utilización de cupos de
combustible, los cuales no contaban con datos como ser: firma, aclaración, cédula de identidad de
la persona encargada de la recepción, falta de un criterio uniforme en el registro de entrega de los
cupos, dichas Planillas no cuentan con Visto Bueno de la Administración y/o Dirección General de
la Regional, etc.
A partir del 18 de Abril de 2008, ésta Administración lleva a cabo las recomendaciones realizadas
por el Equipo de Auditores de la Contraloría General de la República, de completar los datos en los
documentos de distribución, recepción y utilización de los cupos de combustibles, como ser: Visto
Bueno de la Administración y/o Dirección Regional en cada planilla de Control y Registros de
Utilización de combustibles, Nombre y Apellido, Cedula de Identidad, y firma de las personas que
reciben los vales, según la actividad a realizar. Adjunto copias de las planillas.
Esta auditoria se ratifica en el contenido de la presente observación, considerando que durante el
Ejercicio 2007 las situaciones señaladas se encontraban vigentes, y asimismo la Regional admite
que desde el 18/04/2008 tomaron las diligencias al respecto.
Conclusión
La 8ª Región Sanitaria de Misiones durante el Ejercicio 2007, presentó algunos documentos de
distribución, recepción y utilización de cupos de combustible, los cuales no contaban con datos
como ser: firma, aclaración, cédula de identidad de la persona encargada de la recepción, falta de
un criterio uniforme en el registro de entrega de los cupos, dichas Planillas no cuentan con Visto
Bueno de la Administración y/o Dirección General de la Regional, etc.
Página - 102 -
Recomendación
La 8ª Región Sanitaria de Misiones deberá completar los datos requeridos en los documentos de
respaldo que justifiquen la distribución, recepción y utilización de cupos de combustible, así como
unificar el criterio utilizado para la registración de los mismos.
e) Instituto Nacional del Cáncer
Según Acta de Verificación in situ de fecha 23/04/2008, se verificaron documentos, como ser:
recepción de cupos de combustible que le son otorgados por la Dirección Administrativa del nivel
central del Ministerio de Salud, órdenes de compra y recibos internos de entrega de cupos, (uso
interno del Hospital) y todos los documentos obrantes de pago y recepción de cupos de
combustible correspondientes a la contratación directa Nº 2/2007.
Entre las revisiones practicadas, se observó lo siguiente: según mayor contable figura como
asignado para el Instituto Nacional del Cáncer el monto de G. 85.336.200 (Guaraníes ochenta y
cinco millones trescientos treinta y seis mil doscientos), tanto para la Licitación Pública Nº 1/07
como para la Contratación Directa Nº 2/2007.
Observación Nº 44
a) De la LP Nº 01/2007 (administrada por el nivel central del Ministerio de Salud), se detectó
un faltante de G. 15.741.228 (Guaraníes quince millones setecientos cuarenta y un mil doscientos
veintiocho), resultante de los cotejos realizados entre los cupos recibidos y utilizados por el Hospital
que a continuación se describen:
Conceptos Montos G.
Documentos de respaldo de recepción en sede del Hospital 65.889.528
Cupos utilizados (50.148.300)
Faltante 15.741.228
b) Cabe destacar que al momento de la Verificación in Situ realizada por los auditores, el Instituto
Nacional del Cáncer no recepcionó cupos de combustible por un monto de G. 19.414.406
(Guaraníes diez y nueve millones cuatrocientos catorce mil cuatrocientos seis), monto consignado
según mayor contable para dicha dependencia.
Lo mencionado precedentemente inobserva lo estipulado en el Decreto Nº 8.127/00
“Reglamentario de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” Art. 92º Soportes
documentarios para el Examen de Cuentas, que expresa: “La rendición de cuentas estará
constituida por los documentos originales que respaldan las operaciones realizadas y que servirán
de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria”.
Al momento de la verificación por parte de los auditores de la Contraloría, no se contaban con los
documentos solicitados.
A la fecha todos los documentos respaldatorios se encuentran ya en archivo del Instituto, en
espera de la solicitud de revisión en el momento que se crea oportuno.
En el siguiente cuadro de detalle de uso de combustible discriminado por meses, cotejando la
recepción y el uso, desde el 12/02/2007 al 23/04/08; arrojando un saldo positivo de Gs 832.140
(Guaraníes Ochocientos treinta y dos mil ciento cuarenta), considerando los siguientes
documentos: el Registro Mayor, Recepciones y Planilla de Uso de los Cupos de Combustibles:
Utilizado Recepcionado
Año 2007 Año 2008 Origen Fecha Importes
Enero 5.180.000 Corte Adm. 12/02/2007 1.200.000
Febrero 1.380.000 4.160.000 LPN 01/07 25.562.300
Marzo 4.680.000 2.880.000 CD 02/07 40.298.300
Abril 1.690.000 3.090.000 Préstamo de IMT 30/01/2008 1.000.000
Mayo 3.240.000 Prest. De XI RS 28/03/2008 2.000.000
Página - 103 -
Junio 4.420.000 Prest. De XI RS 15/04/2008 500.000

Julio 6.610.000 CD 02/08 14/04/2008 2.000.000
Agosto 15.320.000
Setiembre 5.510.000
Octubre 6.228.300
Noviembre 3.540.000
Diciembre 3.800.000
Totales 56.418.300 15.310.000 72.560.440
Resumen En Gs.
Total Recepcionado 72.560.440
Total Utilizado (56.418.300 + 15.310.000) 71.728.300
Saldo 832.140
Al momento de la verificación in situ realizada en el Instituto Nacional del Cáncer no

recepcionó cupos de combustible por un monto de Gs. 19.414.406.- (Guaraníes Diecinueve
millones cuatrocientos catorce mil cuatrocientos seis), monto consignado según mayor
contable para dicha dependencia. Esta situación ya fue subsanada. Se adjunta respaldo de
tal afirmación (Nota de Recepción de Fecha 08/07/08).
A continuación, se detallan las recepciones de cupos de combustible en referencia al monto

consignado en el Registro Mayor Ejercicio 2007 de esta Dependencia.
Detalle de Recepciones de Cupos de Combustible según origen
Adjudicado Recepciones Total Sin

Origen Importe 19/04/07 20/06/07 05/07/07 09/08/07 07/12/07 31/01/08 08/07/08 Recep Recep.
LPN 25.623.494 3.080.000 3.100.000 14.062.140 5.320.000 25.562.140 61.354
01/07
LPN 19.414.406 19.414.406 19.414.406 0
01/07
CD 40.298.300 20.000.000 20.298.300 40.298.300 0
02/07
Total 85.336.200 85.274.846 61.354

Esta auditoria se ratifica en la presente observación, considerando que el Instituto Nacional del
Cáncer para justificar el faltante de G. 15.741.228 (Guaraníes quince millones setecientos cuarenta
y un mil doscientos veintiocho), remite documentos que respaldan la recepción de cupos de
combustible en carácter de préstamo por G. 5.500.000 (Guaraníes cinco millones quinientos mil),
con lo cual el faltante aumenta a G. 21.241.228 (Guaraníes veintiún millones doscientos
cuarenta y un mil doscientos veintiocho), esto sin considerar G. 1.200.000 que el Director
entrante recibió por parte del administrador saliente en el año 2007 en ocasión de su Corte
Administrativo.
Asimismo, en cuanto al monto de G. 19.414.406 (Guaraníes diez y nueve millones cuatrocientos
catorce mil cuatrocientos seis), que al momento de la verificación in situ no fue recepcionado por el
Instituto Nacional del Cáncer, actualmente la Dirección del Instituto confirma su recepción total.
Cabe destacar que la Administración del Instituto Nacional del Cáncer si bien remite Informes sobre
recepción y utilización de cupos de combustible, no remitió la documentación de respaldo que
justifique lo consignado en los Informes.
Conclusión
En el Instituto Nacional del Cáncer se pudo constatar un faltante en la utilización de cupos de
combustible por G. 21.241.228 (Guaraníes veintiún millones doscientos cuarenta y un mil
doscientos veintiocho) resultante de los cotejos realizados entre los cupos recibidos y utilizados
por el Hospital, dicha situación se contrapone con lo estipulado en el Decreto Nº 8.127/00
“Reglamentario de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” Art. 92º Soportes
documentarios para el Examen de Cuentas.
Página - 104 -
Recomendación
La Dirección Administrativa del Instituto Nacional del Cáncer deberá contar en sus archivos con
todos los documentos necesarios que justifiquen la recepción, y distribución de cupos de
combustible asignados por el nivel central.
2.4) Grupo Presupuestario 800: Transferencias
Observación Nº 45
Atrasos en la registración de asientos de cancelación de las obligaciones contraídas por el

MSP y BS con organismos internacionales
El MSP y BS cuenta con el siguiente presupuesto vigente en el grupo presupuestario 800

Transferencias: 3.444.676.832 (Guaraníes tres mil cuatrocientos cuarenta y cuatro millones
seiscientos setenta y seis mil ochocientos treinta y dos). Asimismo, en dicho rubro fue obligado un
total de G. 2.477.818.161 (Guaraníes dos mil cuatrocientos setenta y siete millones ochocientos
dieciocho mil ciento sesenta y uno) y pagado un total de G. 822.025.361 (Guaraníes ochocientos
veintidós millones veinticinco mil trescientos sesenta y uno).
Dentro del Rubro Transferencias, el tipo 1 Programa de Actividades Centrales tuvo movimientos de
obligación en el objeto del gasto 851 Transferencias Corrientes al Sector Externo por G.
1.650.000.000 (Guaraníes un mil seiscientos cincuenta millones), en el Tipo 3 Programas de
Inversión movimientos de obligación en el objeto del gasto 847 Aportes de Programas de Inversión
Pública por un total de G. 785.144.611 (Guaraníes setecientos ochenta y cinco millones ciento
cuarenta y cuatro mil seiscientos once) y en el objeto del gasto 841 Becas por G. 42.673.550
(Guaraníes cuarenta y dos millones seiscientos setenta y tres mil quinientos cincuenta),
movimientos que han sido verificados por esta auditoria.
La Dirección de Contabilidad del MSP y BS registró los pagos a los Organismos Internacionales
recién en el Ejercicio Fiscal 2008, constatándose de dicha forma atrasos en la registración de las
operaciones para las Actividades Centrales de hasta 146 (ciento cuarenta y seis días);
ocasionando que las deudas ya canceladas, figuren en el Pasivo al 31/12/07 por un total de G.
1.650.000.000 (Guaraníes un mil seiscientos cincuenta millones).
A continuación se demuestran los días de atraso en las registraciones:
IMPORTE FECHA
DIAS DE
Nº Nº Nº ACREDITADO/ AVISO
TIPO FECHA TIPO FECHA TIPO FECHA ATRASO
ASIENTO ASIENTO ASIENTO DEBITADO DE
G. DÉBITO
O 14046 27/04/07 I 27256 06/08/07 E 324 23/01/08 181.392.000 30/08/07 146
O 14097 27/04/07 I 32720 11/09/07 E 322 23/01/08 17.408.000 16/10/07 99
O 18009 31/05/07 I 27610 20/08/07 E 330 23/01/08 233.000.000 12/10/07 103
O 22080 27/06/07 I 34565 11/09/07 E 332 23/01/08 250.000.000 12/09/07 133
O 25509 25/07/07 I 35472 05/09/07 E 319 23/01/08 250.000.000 16/10/07 99
O 33224 31/08/07 I 36416 08/10/07 E 313 23/01/08 32.254.320 24/09/07 121
O 45202 31/10/07 I 50340 13/12/07 E 315 23/01/08 130.000.000 18/12/07 36
O 45208 31/10/07 I 50339 13/12/07 E 316 23/01/08 20.000.000 18/12/07 36
Atrasos en la registración de asientos de cancelación de las obligaciones contraídas por el

MSP y BS con organismos internacionales:
El Departamento de Contabilidad procede a registrar contablemente los pagos, conforme se van

recibiendo los legajos de la Giraduría de Gastos.
Este procedimiento tendrá continuidad en tanto se elabore un método o procedimiento que permita
agilizar la remisión de los documentos pagados de la Giraduría de Gastos al Departamento de
Página - 105 -
Contabilidad para la contabilización correspondiente; a fin de exponer saldos precisos y oportunos

en los Estados Contables.
Esta auditoria se ratifica en la observación señalada precedentemente. El MSP y BS contabilizó

los pagos a Organismos Internacionales recién en el año siguiente al que ocurrieron los hechos
contables, lo que en consecuencia produce información inexacta y extemporánea para la toma de
decisiones.
Conclusión:
El MSP y BS registra contablemente los asientos de cancelación de pagos a Organismos

Internacionales con atrasos; incumpliendo lo establecido en el Artículo 57.- Fundamentos
técnicos de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, la cual dispone: “Para el
registro y control de las operaciones económico-financieras se aplicarán los siguientes criterios
contables:
a) cada organismo o entidad del Estado constituirá una unidad contable, que deberá ajustar
su funcionamiento a lo establecido en los incisos b) y d) del Artículo 55 de esta ley;
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se
registrarán en el momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no
movimiento de fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en los
activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos
que establezca la reglamentación”.
Recomendación:
El MSP y BS deberá registrar sus operaciones en el momento en que ocurren, de acuerdo al Art.
57º de la Ley Nº 1535/99, para que basados en una base técnica consistente en principios, normas
y procedimientos, pueda emitir informes de Estados de Situación Financiera y Patrimonial
fidedignos, que demuestren la realidad institucional y puedan ser analizados.
Página - 106 -
CAPITULO III
VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES EMITIDAS POR LA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA AL MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA Y
BIENESTAR SOCIAL, EN VIRTUD AL RESULTADO DE LA AUDITORIA FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA DISPUESTA POR LAS RESOLUCIONES CGR NOS. 1733/06 Y 119/07.
Antecedentes
Por Expediente CGR Nº 547/08, el MSP y BS remitió en fecha 1 de febrero del 2008, el Informe de
Seguimiento al cumplimiento de las Recomendaciones de la Contraloría General de la República al
Informe Final Resolución CGR Nº 1733/06, y ampliada por la Resolución CGR Nº 119/07.
DIRECCIÓN GENERAL DE RECURSOS HUMANOS
Recomendación
El MSP y BS, a través de su Dirección General de Recursos Humanos (Nivel Central) deberá
realizar los controles pertinentes a efectos de verificar los horarios y las prestaciones de servicios
que realizaban los funcionarios (personal médico) que figuran en las planillas elaboradas por esta
auditoria y que se encuentran como Anexos del presente Informe, a los efectos de tomar las
medidas correctivas y disciplinarias, si correspondiere.
Evaluación del Informe del MSP y BS sobre la recomendación
De la revisión practicada a los documentos y a las verificaciones In Situ realizadas en el Nivel

Central, III Región Sanitaria - Cordillera, PROAN, VII Región Sanitaria - Itapúa, Instituto Nacional
del Cáncer y Centro de Emergencias Médicas, se evidenció que la Institución no dio
cumplimiento a la recomendación de este Organismo Superior de Control.
DIRECCIÓN GENERAL DE ADMINISTRACION Y FINANZAS
Recomendación
La Institución debe arbitrar en forma urgente las medidas administrativas necesarias, a fin de
depurar los saldos expuestos en el Balance y a fin de ajustarse a las Disposiciones Legales
pertinentes y cumplir con lo dispuesto en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
aplicados al Sector Público Nacional de manera a que los Estados Financieros del MSP y BS
reflejen razonablemente su situación financiera.
De la revisión practicada a los documentos, se pudo constatar que siguen pendientes de

depuración los saldos expuestos en el Balance, por lo tanto la Institución no dio cumplimiento a la
recomendación hecha por la Contraloría.
Recomendación
Las Conciliaciones Bancarias practicadas por la Sección Control de Cuentas y por el Departamento
de Contabilidad deben ser consistentes dado, que su propósito principal es la de comparar los
registros contables de la entidad.
Página - 107 -
De la revisión practicada a los documentos, se pudo observar que el MSP y BS no dio

cumplimiento a la recomendación hecha por la Contraloría; puesto que las Conciliaciones
Bancarias siguen siendo Inconsistentes.
Recomendación
La Institución deberá realizar sus registraciones contables en base netamente a soporte

documental, por más que los mismos correspondan a otros períodos fiscales pasados; en todos
los casos deben estar debidamente justificados y permanecer en archivo contable como custodia,
justamente a los efectos de evitar depuraciones posteriores, las que generalmente suelen resultar
difíciles y prolongadas. En lo sucesivo, y a efectos de evitar que se vuelvan a presentar situaciones
de este tipo es fundamental que la Institución pueda ceñirse a los lineamientos establecidos en el
Art.56 de la Ley 1535/99 “de la Administración Financiera del Estado”, al Art. 102 del Decreto
8127/00 y a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y aplicados para el Sector
Gubernamental.
De la revisión practicada a la cuenta 4.1.7 Obligaciones Presupuestarias, se observó la falta de

documentos de respaldo por G. 1.118.208.862 por lo tanto el MSP y BS no dio cumplimiento a la
Recomendación
En lo sucesivo la Dirección de Contabilidad (Nivel Central) del Ministerio de Salud Pública y

Bienestar Social, deberá adecuarse a las dinámicas contables claramente establecidas en el
Manual del Sistema Integrado de Contabilidad (SICO) del Ministerio de Hacienda, o solicitar a la
Dirección General de Contabilidad Pública (Ministerio de Hacienda) en forma previa dinámicas
específicas para casos que así lo ameriten.
De la revisión practicada a los documentos, se pudo verificar que la Institución dio cumplimiento a
la recomendación hecha por este Organismo Superior de Control.
Recomendación
La Dirección de Contabilidad (Nivel Central) deberá en los sucesivo contar con los documentos
originales de respaldo por las operaciones registradas en sus informaciones contables, a manera
de que los saldos expuestos en los Balances Generales se encuentren de conformidad a los
mismos. Así también se tendrá que considerar que los montos expuestos en el Inventario de la
Deuda Flotante debe estar sustentado en todos los casos con los respectivos documentos
originales, y en atención a lo Dispuesto en la Ley 1535/99 “Administración Financiera del Estado”,
en su Art. 56 Contabilidad Institucional.
Página - 108 -
Recomendación
La Dirección de Contabilidad del MSP y BS (Nivel Central) deberá tomar las medidas correctivas
pertinentes a efectos de depurar los saldos contables expuestos en el Balance Consolidado al
31/12/2006, de las Unidades 100 al 104, bajo la cuenta contable 4.1.7.10 (Obligaciones
Presupuestarias), debido a que los mismos presentan inconsistencias con los documentos que lo
respaldan

documentos de respaldo por G. 1.118.208.862 por lo tanto el MSP y BS no dio cumplimiento a la
Recomendación
La Dirección de Contabilidad del MSP y BS (Nivel Central), deberá trabajar en forma coordinada y
conjunta con el Departamento de Contabilidad de la Unidad jerárquica 101 – Centro Médico
Nacional, al efecto de depurar el saldo deudor negativo que viene arrastrando la cuenta contable
8.1.1.04 – Capital de las Entidades Centralizadas; de conformidad a lo dispuesto en el Art.55, inc.
d), de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que dice: “Funcionará sobre la
base de la descentralización operativa de los registros a nivel institucional y la consolidación
central en estados e informes financieros de carácter general”, y a forma de mediar para
implementar el Programa REVA, proveído por el Ministerio de Hacienda, con la mayor celeridad
posible.

De la revisión practicada a la cuenta 8.1.1.04 - Capital de las Entidades Centralizadas, se observó
que sigue existiendo un saldo deudor negativo, por lo tanto el MSP y BS no dio cumplimiento a
la recomendación hecha por la Contraloría.
Recomendación
Las Direcciones de Ingresos, Contabilidad y Presupuesto dependientes del nivel central del MSP y
BS, deberán trabajar en forma continua y coordinada a efectos de detectar las diferencias
expuestas entre los reportes emitidos por las distintas dependencias, con el objeto de unificar en
términos absolutos (numérico) los datos expuestos en sus informaciones, y a manera que los
saldos por el concepto de ingresos (Ventas de Bienes y Servicios de la Administración Pública)
cuenten con saldos correctos y uniformes.

Recomendación
La Dirección de Contabilidad del Ministerio de Salud “Nivel Central” deberá trabajar coordinada y
conjuntamente con el Dpto. de Contabilidad de la Unidad Jerárquica 101 Centro Médico Nacional
al efecto de depurar el saldo deudor negativo que viene arrastrando la Cuenta Contable 8.1.1.04
Capital de las Entidades Centralizadas, de conformidad a lo dispuesto en el Art. 55 Inc. d) de la Ley
1535/99, que dice ““Funcionará sobre la base de la descentralización operativa de los registros a
nivel institucional y la consolidación central en estados e informes financieros de carácter general”,
y a forma de mediar para implementar el Programa REVA, proveído por el Ministerio de Hacienda,
con la mayor celeridad posible.
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De la revisión practicada a la cuenta 8.1.1.04 - Capital de las Entidades Centralizadas, se observó

que sigue existiendo un saldo deudor negativo, por lo tanto el MSP y BS no dio cumplimiento a
la recomendación hecha por la Contraloría.
Recomendación
La Institución deberá arbitrar los mecanismos de control necesarios para no incurrir nuevamente en
el faltante de documentos que respalden y justifiquen adecuadamente el uso de los bonos de
combustible adquiridos por el Hospital Nacional. La responsabilidad Institucional del MSP y BS de
proteger su patrimonio, deberá aplicarse en los procesos de adquisición, recepción, custodia y
utilización de los bonos de combustible de conformidad a la Ley Nº 1535/99. Los errores
aritméticos argumentando en el descargo pueden ser evidenciados con la implementación de
procedimientos previos de control interno al proceso de otorgamiento y utilización de combustibles,
ya sean a través de bonos o del despacho de combustible de sus propios tanques de
almacenamiento a cargo del Dpto. de Transporte.
Recomendación
El Centro Médico Nacional, deberá implementar los mecanismos necesarios a los efectos de
deslindar las responsabilidades emergentes del uso indebido de bonos de combustibles y procurar
su recuperación para las arcas del estado. Así mismo, abstenerse de realizar este tipo de
procedimientos sin contar previamente con una planificación apropiada del itinerario y distancias a
recorrer durante la práctica del desarrollo del motor de cualquier vehículo que tenga a su cargo.
Recomendación
El Centro Médico Nacional deberá implementar los mecanismos necesarios a fin de no incurrir
nuevamente en la concesión de bonos de combustible, sin contar con las documentaciones que
aclaren o justifiquen la necesidad del gasto. El registro detallado y completo de los otorgamientos
de los bonos de combustible redundará en la protección de los recursos asignados a la institución
para el cumplimiento de sus objetivos.
SENASA
Recomendación
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Unidad Jerárquica 103 SENASA. La Dirección de contabilidad del MSP y BS deberá tomar las
medidas correctivas pertinentes a efectos de depurar los saldos contables expuestos en el Balance
Consolidado al 31/12/06 de las unidades 100 al 104 bajo la cuenta contable 4.1.7.10.

documentos de respaldo por G. 349.535.719 por lo tanto el MSP y BS no dio cumplimiento a la
CENTRO DE EMERGENCIAS MEDICAS
Recomendación
Recursos Humanos
a) Algunos funcionarios (médico y administrativo) según ficha de marcación, no cumplen con el

horario de trabajo y con la carga asignada por el Ministerio de Salud (Nivel Central), según lo
establecido en la Nómina otorgada por CEM al grupo de auditores. Así también se observan:
llegadas tardías, no marcación de salida, entre otros. El Departamento de Personal del CEM,
deberá dar cumplimiento obligatorio a las disposiciones internas que son emitidas por la Dirección
General de Recursos Humanos del Ministerio de Salud en cuanto a la registración obligatoria de la
asistencia de los funcionarios, sean estos médicos y/o administrativos, así como también de la
aplicación de sanciones para casos en que se cumplan dichas prácticas. Por otro lado, se deberá
velar por el cabal cumplimiento de la carga horaria asignada para el personal médico en cualquier
Servicio de Salud al cual estén asignados. Igualmente el Departamento de Personal del CEM,
deberá realizar el seguimiento y monitoreo respectivo a las Planillas mensuales que estos remiten
a la Dirección Generadle Recursos Humanos del MSP y BS (Nivel Central) en forma mensual, a
efectos de que los descuentos para los funcionarios sean efectivamente realizados.
De la revisión practicada, se observó que siguen las mismas falencias denunciadas anteriormente
por lo tanto el MSP y BS no dio cumplimiento a la recomendación hecha por la Contraloría.
Recomendación
Combustible
d) Para futuros casos, en los cuales la Dirección Administrativa del Ministerio de Salud (Nivel
Central) realice procesos de contratación para “adquisición de combustibles”, y su posterior
distribución a Servicios de Salud en forma de cupos, deberán ceñirse a lo establecido en los
Contratos firmados entre el Ministerio y la Firma Proveedora.
En lo referente a la custodia y control de los documentos que respaldan a las operaciones

mencionadas, deberán ajustarse a las disposiciones legales que rigen a la materia
Recomendación
Alimentos para personas
El Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social a través de la Dirección General de

Administración y Finanzas deberá ejecutar los pagos a proveedores, a medida que son
decepcionados los bienes o servicios adquiridos, de forma a contar con la certeza de que los
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mismos fueron efectivamente decepcionados por los distintos servicios. Asimismo, se deberá dar
cumplimiento obligatorio a las normativas legales que rigen la materia, en lo referente a realización
de pagos, y lo que concierne a adquisición, distribución y utilización de productos alimenticios.
III REGION SANITARIA - CORDILLERA
Recomendación
360 Combustibles
La Región Sanitaria deberá contar en su archivo con los documentos de respaldo que justifiquen
erogaciones realizadas bajo el rubro combustible y adecuarse en este aspecto con la Ley 1535/99
“De Administración Financiera del Estado” en su Art. 56º y con la Resolución Ministerial SG Nº
222/03.
Recomendación
El Departamento de Personal de la tercera Región Sanitaria de Cordillera deberá dar cumplimiento

obligatorio a las disposiciones internas que son emitidas por la Dirección General de Recursos
Humanos del Ministerio de Salud en cuanto a la registración obligatoria de la asistencia de los
funcionarios, sean estos médicos y/o administrativos, así como también la aplicación de sanciones
para casos en que se incumplan dichas practicas. Por otro lado, se deberá velar por el cabal
cumplimiento de la carga horaria asignada para el personal medico en cualquier servicio de salud
en que estén asignados.
De la revisión practicada, se observó que siguen las mismas falencias denunciadas anteriormente,
por lo tanto el MSP y BS no dio cumplimiento a la recomendación hecha por la Contraloría.
Expediente CGR Nº 642/08
En el Formulario para presentación de Denuncias, remitido por la Dirección de Relaciones

Internacionales, Cooperación y Control Ciudadano, específicamente a través del Departamento de
Control Ciudadano obrantes a fojas 11 del expediente de referencia, el Sr. Juan C. Fleitas y otros,
solicita un Examen Especial al Hospital Nacional de Itauguá por supuestas irregularidades en los
Rubros Servicios Personales y en contrataciones.
Al respecto, el equipo auditor de la Res. CGR Nº 1197 de fecha 6/11/07 “ Por la cual se dispone la
realización de una auditoria financiera y presupuestaria al Ministerio de Salud Pública y Bienestar
social, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2007” ha tomado conocimiento de la denuncia
presentada en los siguientes rubros:
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Rubro 100 Servicios Personales
Menciona que en el año 2007, la Federación de trabajadores de la Salud, ha conseguido para el

MSP y BS modificaciones en su presupuesto 2007 en donde el Hospital Nacional de Itauguá ha
sido beneficiado con una reprogramación para ser distribuida entre sus funcionarios permanentes y
contratados; asimismo en el ejercicio 2008 ha sido beneficiado con un aumento en su presupuesto
en el citado rubro para una recategorización salarial. Asimismo, mencionan que asignó los nuevos
rubros a funcionarios que no llenan los requisitos bases, cual es tener el acto administrativo que
amerite salario, especialmente por jefatura sin tenerlo, en desmedro de funcionarios que si tienen
resoluciones que se designan a los mismos, jefes de secciones de servicios etc. Asimismo,
solicitan el examen de Bonificaciones y Gratificaciones, su distribución a los funcionarios, además
el anexo de personal, cargos y funciones que están desempeñando y sus respectivas resoluciones
actualizadas, además de asistencia de entrada y salida, permisos de los funcionarios etc.
Al respecto, el alcance de esta auditoria abarcó el ejercicio fiscal 2007, en tanto que la distribución
del rubro asignado en servicios personales responde a la categorización que el MSP y BS realiza
conforme reglamentaciones vigentes, al que se deberá adecuar la reglamentación interna de la
institución.
Servicios No Personales
Rubro de llamado a contratación por la vía de la excepción - categoría del servicio:

mantenimiento de equipo, vehículo, repuestos, cubiertas y otros “Mantenimiento y
reparación de 5 hornos incineradores” Nº de expediente 15395 ID 101274:
Con relación a este punto, manifiestan el mal manejo administrativo por parte de las autoridades de
la institución, en la reparación y mantenimiento de hornos incineradores adjudicados en fecha
10/09/07 por un monto de G. 118.250.000 (Guaraníes ciento dieciocho millones doscientos
cincuenta mil) a la empresa Alexander de Alexander Netchguine, el que fue totalmente cobrado en
fecha 21/10/07.
Al respecto, esta auditoria verificó los documentos remitidos por la institución como ser: factura Nº
00049 de fecha 12/09/07, por importe de G.118.250.000, Nota de Remisión de fecha 12/09/07,
Solicitud de Transferencia de Recursos Nº 54805 del 16/10/07, así como los reportes técnicos,
constándose que la Nota de Remisión y los Reportes Técnicos no se encontraban firmados por los
responsables del Centro Médico Nacional de Itauguá; en tanto para verificar las especificaciones
técnicas de los Hornos.
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CAPITULO IV
CONCLUSIONES
Del análisis efectuado a los documentos proveídos por el Ministerio de Salud Pública y Bienestar
Social (MSP y BS) de los cuales son responsables los funcionarios que lo ejecutaron y
formalizaron, se concluye lo siguiente:
1. Las registraciones de los ingresos del Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social,
recaudados a través de la cuenta Nº 113 no se realizan en tiempo oportuno dado que el
Departamento de Contabilidad realiza sus registraciones en base a los Extractos Bancarios y la
Sección de Control de Cuentas a través de las Planillas de Ingresos, generando Informes
desactualizados e inconsistentes entre sí.
La Institución no elaboró Libro Banco de la cuenta Nº 113, por tanto no se ajustó a lo dispuesto
en el Decreto Nº 1662/88 “Por el cual se autoriza el uso obligatorio del libro de bancos en el
sector público”, dispone: Registrar diariamente el movimiento de ingresos y egresos de cada
una de las cuentas bancarias dispuestas a la orden de las dependencias de las Instituciones
Públicas, obteniendo los respectivos saldos; y en la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, Art. Nº 56º Contabilidad Institucional, incisos a) y b); y con el Decreto
Reglamentario de la Ley Nº 1535/99 de Administración Financiera del Estado Nº 8.127/00, Art
92º inc b); como así también se incumplió con la NTCI-02.02 Documentación de Respaldo.
Asimismo, la Sección Control de Cuentas no anexa como documento de respaldo a su
conciliación bancaria las “STR pendientes de transferencias”.
2. Según Balance Consolidado al 31/12/2007 del MSP y BS, se encuentran pendientes de

depuración por parte de la Dirección de Contabilidad de la Institución, las cuentas bancarias Nº
935.001/1 Sueldos y Gastos por G. 705.808.921 (Guaraníes setecientos cinco millones
ochocientos ocho mil novecientos veintiuno) y la cuenta Nº 935.021/5 MSP y BS por G.
595.721.138 (Guaraníes quinientos noventa y cinco millones setecientos veintiún mil ciento
treinta y ocho), situación que se viene presentando desde el año 2005.
ajuste, sin contar con las dinámicas contables aprobadas por la Dirección General de
Contabilidad Pública del Ministerio de Hacienda.
Lo expuesto se encuentra en inobservancia con la Ley 1535/99 “De administración Financiera
del Estado”, Art. Nº 56º Contabilidad Institucional, incisos: a) b) y c), incurriendo en infracciones
establecidas en el Art. 83º, inc. e), como así también surgen incumplimientos a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, en lo referente a: Exposición, Reconocimiento de las
Transacciones, Universalidad e Importancia Relativa.
3. La institución realiza dos conciliaciones bancarias para la cuenta Nº 935.025/9 MSP y BS

Fondo Rotatorio; una para registrar en el libro banco donde se registran día a día los cheques y
débitos emitidos, en tanto que en la segunda se utiliza para los registros contables, los cuales
se registran conforme a la disponibilidad financiera evidenciando la falta de criterio definido y
uniforme para tales registraciones.
Asimismo, existen diferencias entre los saldos expuestos en el Balance General y el libro de
Bancos incumpliendo lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado” Art. Nº 56º Contabilidad Institucional, incisos a) y b), Art. N° 57 Fundamentos Técnicos
inciso b). Asimismo, se incumple con la Norma Básica y Técnica de Control Interno: NTCI-02.02
Documentación de Respaldo.
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4. Las diferencias visualizadas de G. 592.406.020.930 (Guaraníes Quinientos noventa y dos mil

cuatrocientos seis millones veinte mil novecientos treinta) como saldo contable de los bienes
del activo fijo y de G. 119.213.835.521 (Guaraníes ciento diecinueve mil doscientos trece
millones ochocientos treinta y cinco mil quinientos veintiuno) como saldos de la cuenta
“depreciaciones acumuladas”, son diferencias producidas por inconsistencias entre el Balance
General al 31/12/2007 y los Formularios Patrimoniales FC.6 y FC 7.1, no dando cumplimiento al
Decreto Nº 20132/03 Manual de Normas y Procedimientos para la Administración, uso control,
custodia, clasificación y contabilización de los bienes del Estado Capitulo 7, e incurriendo en
infracciones establecidas en el articulo 83º inciso e) de la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”.
5. La cuenta patrimonial “Edificaciones” no se encuentra reflejada en los Formularios

Patrimoniales FC 6 y FC 7.1 por un monto total de G. 126.603.655.440 (Guaraníes ciento
veintiséis mil seiscientos tres millones seiscientos cincuenta y cinco mil cuatrocientos cuarenta),
pero sin embargo la mencionada cuenta posee mayores contables, y los mismos forman parte
del saldo expuesto en el Balance Consolidado de la Institución al 31/12/2007.
Las diferencias observadas incumplen el Decreto Nº 20.132/03 Manual de Normas y
Procedimientos para la Administración, uso, control, custodia, clasificación y contabilización de
los bienes del Estado. Capitulo 2 , inobservando lo estipulado en la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, Art. 56º.
6. Veintidós (22) Dependencias del MSP y BS no cuentan con inventario actualizado de Bienes de
Uso al 31/12/23007; los responsables del MSP y BS no dieron cumplimiento a lo establecido en
el Decreto Nº 20.132/2003, que aprueba el “Manual de Normas y Procedimientos para la
administración, control, custodia, clasificación y contabilización de los Bienes del Estado” que
establece en el punto:1.11. y la Ley 1535/1999 “De Administración Financiera del Estado”,
articulo 56.- Contabilidad institucional. Inciso d).
7. Se observó que varias dependencias del MSP y BS utilizaron formatos diferentes en las
planillas remitidas detallando del Inventario de Bienes de Uso, sin que muchas de ellas cuenten
con los datos indispensables que se requieren para la identificación de los bienes.
Por tanto, el MSP y BS no dio cumplimiento a lo establecido en La Ley N° 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, articulo 56º, incisos a, b, c y d; y con el Decreto N°
20.132/03 en su Capítulo I “Normas y Procedimientos de aplicación general para el Inventario
de Bienes del Estado”, punto 1.11.
8. De la verificación in situ practicada en fechas: 07/04/2008 y 10/04/2008 respectivamente al

activo fijo de la institución no se encontraban en sede del Hospital por un valor de G.
47.382.500 (Guaraníes cuarenta y siete millones trescientos ochenta y dos mil
quinientos), asimismo se constató la elaboración en duplicado del Formulario Movimiento de
Bienes de Uso FC 04 por un mismo bien, asignándole códigos patrimoniales distintos.
Las situaciones detectadas se encuentran en contraposición con el Decreto Nº 20.132/03 “Por
el cual se aprueba el manual de Normas y Procedimientos para la administración Control,
custodia, clasificación y contabilización de los Bienes del Estado” en el Capitulo 1 Normas y
Procedimientos de Aplicación General para el inventario de Bienes del Estado. Responsabilidad
en la Administración en el punto 1.7- Responsabilidad; y con la Ley Nº 1535/99 “ De
Administración Financiera del Estado”, Art. 22º Etapas de la ejecución del Presupuesto, Pago,
y con el articulo 56 inc d).
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9. El MSP y BS utilizó el presupuesto asignado para el Programa 2.3.3. Instituto Nacional del
Cáncer para otras dependencias del nivel central por G. 44.486.556.- con lo cual se deja ver la
mala programación y utilización de los recursos a los cuales fueron asignados originalmente,
considerando la adquisición de bienes a un programa distinto al que originalmente fue
propuesto. Los responsables del MSP y BS no dieron cumplimiento en tal sentido a la Ley Nº
1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, Artículo 30.- Plan Anual de Inversiones y
el Artículo 31°.-Integración del Plan Financiero.- inciso b).
10. El Hospital Regional de Encarnación no realizo los trámites correspondientes a fin de

regularizar la incorporación y propiedad de los bienes donados por EBY pese al tiempo
transcurrido. El MSP y BS no cumplió con lo establecido en el Decreto Nº 20132/03 “Por el
cual se aprueba el manual de Normas y Procedimientos para la administración Control,
custodia, clasificación y contabilización de los Bienes del Estado”, Capitulo 2 Valorización e
Incorporación de los Bienes en el Inventario del Estado, punto 2.8. y el Capitulo 4:
Ingresos de Bienes a Depósitos o Almacenes, a Dependencias, en los Organismos y
Entidades: Por Donación . Así como también, no se dio cumplimiento a la Ley N° 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, Artículo 56.- Contabilidad institucional inciso d).
11. La Dirección General de Administración y Finanzas del MSP y BS a través de la Dirección

Administrativa del CEM no cobró multas al Proveedor del equipo médico denominado
Autoclave Horizontal considerando el atraso de 72 (setenta y dos) días aproximadamente en su
entrega. El monto del equipo ascendía al importe de G. 167.992.000 (Guaraníes cientos
sesenta y siete millones novecientos noventa y dos mil), y las multas que se deberían de haber
cobrado oscilaría entre los importes de G. 50.397.600 (Guaraníes cincuenta millones
trescientos noventa y siete mil seiscientos) o de G. 77.276.320 (Guaraníes setenta y siete
millones doscientos setenta y seis mil trescientos veinte), dependiendo a que los cálculos
fueran realizados (por fracción de una semana o por 3 días); asimismo la Administración del
CEM no exigió a la Empresa Proveedora la Garantía de Fiel Cumplimiento del Contrato para lo
estipulado en casos de atrasos en la entrega del bien. Por tanto se generaron incumplimientos
contractuales a las Cláusulas 10.1,11.1, 11.2 y 14.1 inciso e) del Contrato.
12. En los Estados Financieros y Presupuestarios del MSP y BS al 31/12/2007 figura el monto de
G. 15.000.000.000 (Guaraníes quince mil millones) bajo la cuenta “Construcciones de obras de
uso institucional”, correspondiente a la obligación Nº 59.523, la misma forma parte de la deuda
flotante de la Institución al 31/12/2007, sin embargo la mencionada operación fue anulada en
su procedimiento de Licitación Pública Nacional Nº 4/2007 para la “Construcción del Centro
Nacional del Trauma”.
13. La cuenta “Obligaciones Presupuestarias” no cuenta con documentos de respaldo por G.

1.118.208.862.- (Guaraníes un mil cientos dieciocho millones doscientos ocho mil ochocientos
sesenta y dos), entre el saldo contable expuesto en el Balance Consolidado de la Institución al
31/12/2007 con la composición contable de la cuenta, en las Unidades Jerárquicas: 100
-Dirección General de Administración y Finanzas (nivel central), 101 – Centro Médico Nacional
de Itaugua y 103 SENASA.
La situación incumple lo estipulado en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado”, Art. 56º, incisos b y c; y con el Art. 57º en sus incisos b) y c), así como también con el
Decreto Nº 8.127/00 “Reglamentario de la Ley Nº 1535/99” Art. 102º, inc d); y con los Principios
de Contabilidad aplicados al Sector Público de: Devengado y Exposición, y con la Norma
Básica y Técnica de Control Interno: NTCI-02.02 Documentación de Respaldo.
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14. La Unidad Jerárquica 101 Centro Médico Nacional expone bajo la cuenta contable 8.1.1.04
Capital de las Entidades Centralizadas (Patrimonio de la Administración Central) un saldo
deudor de G. – 31.745.289.513 (Guaraníes Treinta y un mil setecientos cuarenta y cinco
millones doscientos ochenta y nueve mil quinientos trece),), lo cual se contrapone con el Saldo
Permanente Acreedor que debe tener esta cuenta patrimonial, por su misma naturaleza, y
según lo establecido por el Manual del Sistema Integrado de Contabilidad (SICO).
15. Para el registro de los ingresos recaudados a través de la cuenta 5.1.4.02.01 Ventas de
Servicios de la Administración Pública (nivel central), el Departamento de Contabilidad lo
realiza en base a los Extractos Bancarios y no en base a las Boletas de Depósito Fiscal no
exponiendo saldos contables ciertos.
16. El MSP y BS registró asientos contables de anulación, generados por errores en la asignación
de montos por valor de 23.808.732.231 (Guaraníes veintitrés mil ochocientos ocho millones
setecientos treinta y dos mil doscientos treinta y uno), en incumplimiento a lo estipulado en las
Normas Técnicas de Control Interno NTCI- N° 04-07, EXACTITUD ARITMÉTICA.
17. El MSP y BS no implementa un eficiente Sistema de Control de Asistencia de Funcionarios;

cuenta con funcionarios que realizan sus funciones médicas en horarios superpuestos con el
de otras instituciones de salud del sector público nacional, así como con otras dependencias
del MSP y BS; cuenta en su nómina del personal con funcionarios sin especificación detallada
del horario, carga horaria y días de prestación del servicio; el Departamento de Personal de la
III Región Sanitaria Cordillera no realizó controles de verificación sobre cumplimiento de
carga horaria asignada y acumulada por los médicos, no efectuando en consecuencia
notificaciones o apercibimientos al personal por la falta de sus deberes y obligaciones
contractuales; asistencia irregular de funcionarios (personal médico) en sus lugares de trabajo,
de los servicios de salud de Emboscada y Altos (dependientes de la III Región Sanitaria de
Cordillera), de los meses de enero a julio del año 2007, por el cual el MSP y BS no realizó
notificación ni apercibimiento alguno; el PROAN y III Región Sanitaria Cordillera, no contaban
con los legajos actualizados de todo el personal que presta servicios en las mencionadas
dependencias; la Dirección General de Recursos Humanos no aplica multas en forma y
tiempo oportuno; el Departamento de Personal del Instituto Nacional del Cáncer y del Hospital
Regional de Encarnación, no ejercen los controles al cumplimiento de la carga horaria del
personal médico con el que cuenta; el Encargado de Personal de la VIII Región Sanitaria de
Misiones no contaba en el momento de las verificaciones in situ realizadas por el grupo auditor
las Planillas de Asistencia de los meses de: julio, agosto, setiembre, noviembre y diciembre del
año 2007.
Las situaciones señaladas precedentemente, se encuentran en incumplimiento a las siguientes
disposiciones legales: Resolución DGRRHH Nº 3913/2001 “Por la cual se establecen normas
y procedimientos referentes al régimen de asistencia de los Recursos Humanos del Ministerio
de Salud Pública y Bienestar Social”; NTCI- N° 03-05, ASISTENCIA y a la NORMA GENERAL
RELATIVA AL CONCEPTO DE CONTROL INTERNO - 1.3. Responsabilidad por el control
interno.
18. De las verificación in situ realizada por el grupo auditor al depósito de PROAN, en fecha
09/04/2008 se observó grandes cantidades de alimentos pendientes de distribución (azúcar,
botellitas de aceite de 500 ml, y arroz). La Institución procedió a su distribución en fechas
comprendidas entre el 18/04 al 09/05/2008, como puede verse las mismas son fechas
posteriores a la verificación realizada.
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19. a) El MSP y BS no cuenta con documentos de respaldo por G. 11.529.867.466 (Guaraníes

once mil quinientos veintinueve millones ochocientos sesenta y siete mil cuatrocientos sesenta
y seis), imputados al objeto del gasto 352 Productos Farmacéuticos y Medicinales, debido
a que un mismo documento utilizaron para justificar obligaciones y egresos distintos; dicha
situación se detalla a continuación:
Concepto Orden de Factura Nº Obligación Monto G. Fechas Montos
Compra de Pago pagados y no
Nº Nº Pagados documentados
G.
Operación debidamente APO Nº EPI Nº 11.413 24.777 3.207.240.400 29/10/07

documentada. 0701269
Mismos documentos APO Nº EPI Nº 11.413 33.355 3.200.694.000 22/04/08 3.200.694.000

utilizados en la 0701269
obligación Nº 24.777,
para la realización de
otro pago.

obligación Nº 24.777,
para la realización de
otro pago.


obligación Nº 33.358




MONTO TOTAL 11.529.867.466
La Institución auditada no cuenta con documentos de remisión por parte de la OPS

(Organización Panamericana de la Salud) por la provisión de Vacunas.
Así también, el MPS y BS utilizó una misma Nota de comunicación de Recepción de las
Vacunas Antiamarílica de la Sección Suministro – Almacén Nacional de Vacunas dirigida a la
Dirección del Programa Nacional de Enfermedades Inmunoprevenibles (PAI) para avalar dos
obligaciones distintas (Nºs 33.358 y 38.150), por ambas fue utilizada una misma factura la EPI
Nº 11.330.
b) Pagos de más realizados por el MSP y BS de G. 1.504.912.346.-, bajo los conceptos de:
depósito realizado como Anticipo, diferencia entre el monto consignado en la orden de compra
y factura; y cantidades (en dosis) de Vacunas no ingresadas, según siguiente cuadro:
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Concepto Documento Monto G. Fechas de

Pago
Depósito realizado en concepto de “Anticipo”, de USD. EPI Nº 11.593, 456.003.986.- 17/04/08

95.598,32.-
Diferencia existente entre el monto consignado en la Orden EPI Nº 11.593 6.773.400.- 17/04/08
de Compra y en la Factura, de USD. 1.420.-
APO Nº 0702536
1.800 dosis de vacuna “trimovax meriux” no ingresadas”. EPI Nº 11.685 21.375.000.- 17/04/08
APO Nº 0702546
150.000 dosis de vacuna “Influenza pediátrica”, no EPI Nº 11.125 999.413.800.- 28/09/07

ingresadas.
APO Nº 0700159
Nota de Recepción de
fecha 19/04/07.
Diferencia existente entre el monto consignado en la Orden EPI Nº 11.078 21.346.160 28/09/07
de Compra y en la Factura, de USD. 4.202,1.-
APO Nº 0700139
MONTO TOTAL 1.504.912.346.-
c) El Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, obligó y pagó G. 3.419.108.606 por la

compra de 198.200 dosis vacuna trimovax meriux y de 100.000 dosis vacuna pentavalente,
sin contar con sustento documental, como ser:(Factura, Orden de Pago, Orden de Compras,
etc), los que a continuación se describen:
Obligaciones y Pagos realizados sin sustento documental
CONCEPTO MONTO G. FECHA DE PAGO
198.200 dosis de vacuna trimovax 1.671.696.000.- 11/06/08
meriux.
100.000 dosis de vacuna 1.747.412.600.- 11/06/08
pentavalente.
MONTO TOTAL 3.419.108.606.-
Las situaciones descriptas en los cuadros precedentes incumplen con lo estipulado en el

Decreto Nº 8127/00, Artículos 91º, y 92º inc b), así también el Art. 102º Inc d) del mismo
cuerpo legal; en consecuencia corresponde la aplicación de la Ley Nº 1535/99 de
“Administración Financiera del Estado”, Art 82º, incurriendo en Infracciones previstas en el Art
83º inc d), de la misma Ley.
Observaciones remitidas para su profundización y estudio a la Dirección de Auditoria
Forense dependiente de la Dirección General de Asuntos Jurídicos de la Contraloría
General de la República.
20. La Institución auditada, no práctico las multas correspondientes a las firmas Contratistas
adjudicadas por Incumplimiento en las entregas de los medicamentos en los Plazos
establecidos en los Contratos por importe de G. 363.392.000 (Guaraníes Trescientos sesenta y
tres millones trescientos noventa y dos mil), considerando el cálculo de Fracción mayor de 3
días o en su defecto G 210.216.750 (Guaraníes doscientos diez millones doscientos dieciséis
mil setecientos cincuenta mil) si se considera Fracción por una semana, incumpliendo lo
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estipulado en los Contratos Nºs.01 y Nº. 06 entre el MSP y BS y las Firmas Distripar y
Laboratorios Éticos.
21. Se constató una diferencia de G. 2.015.166.206 (Guaraníes dos mil quince millones ciento
sesenta y seis mil doscientos seis) resultante del cotejo entre la Resolución de Adjudicación y la
planilla de Cupos entregados, correspondiente a la Licitación Pública Nº 1/2007 “Adquisición de
Combustible”.
22. Se detectó un faltante de G. 562.411.035 (guaraníes quinientos sesenta y dos millones

cuatrocientos once mil treinta y cinco) en la distribución de cupos de combustible; debido a la
falta de las notas de recepción de cupos de combustible que justifiquen la entrega de los
mismos a los distintos Servicios de Salud, incumpliendo de esta manera con el Artículo 56º Inc
c) de la Ley 1535/99 “ De la Administración Financiera del Estado”.
23. El PROAN no contaba con documentación de respaldo referente a recepción, utilización, y

cupos sobrantes de la LP Nº 1/2007 “Adquisición de Combustible”, y de la Contratación Directa
Nº 6/07, dicha situación se contrapone con lo estipulado en el Artículo 56º Inc c) de la Ley
1535/99 “ De la Administración Financiera del Estado”.
24. La 8ª Región Sanitaria de Misiones durante el Ejercicio 2007, presentó algunos documentos de
distribución, recepción y utilización de cupos de combustible, los cuales no contaban con datos
como ser: firma, aclaración, cédula de identidad de la persona encargada de la recepción, falta
de un criterio uniforme en el registro de entrega de los cupos, dichas Planillas no cuentan con
Visto Bueno de la Administración y/o Dirección General de la Regional.
25. En el Instituto Nacional del Cáncer se constató un faltante en la utilización de cupos de

combustible por G. 21.241.228 (Guaraníes veintiún millones doscientos cuarenta y un mil
doscientos veintiocho) resultante de los cotejos realizados entre los cupos recibidos y
utilizados por el Hospital, incumpliendo con el Decreto Nº 8127/00, Art. 92º Soporte
Documentario para el Examen de Cuentas.
26. El MSP y BS registra contablemente los asientos de cancelación de pagos a Organismos

Internacionales con atrasos; incumpliendo lo establecido en el Artículo 57.- Fundamentos
técnicos de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, incisos a), b) y c).
Debido a todo lo precedentemente expuesto, los Estados Financieros y Presupuestarios del

Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social (MSP y BS) al 31 de diciembre de 2007, no presentan
razonablemente la situación Financiera, Económica y Patrimonial de la Institución.
En cuanto al análisis y verificación al Sistema de Control Interno del Ministerio de Salud Pública y
Bienestar Social, en base a la estructura del Sistema de Evaluación COSO, la misma arrojó un
promedio a nivel general de riesgo MEDIO debido a lo siguiente:
1. La institución no ha realizado estudios de evaluación de riesgos a fin de determinar la
probabilidad de ocurrencia de los mismos, así como actividades orientadas a identificar dichos
riesgos a través de la construcción de un mapa de riesgos, que le permita obtener un
conocimiento acabado del entorno institucional y sus riesgos.
2. No se considera en todos los casos, la idoneidad, competencia, entrenamiento y experiencia,
para asignar tareas específicas a sus funcionarios. Así también existe un excesivo cambio en
los niveles directivos del Ministerio de Salud.
Página - 120 -
3. Las herramientas de seguimiento y evaluación de los mecanismos de control implementados,

existen pero no son tenidos en cuenta.
4. El Departamento de Auditoria Interna realiza controles, pero no participa activamente en el
diseño, desarrollo e implementación de controles a ser aplicados en cada uno de los procesos
ejecutados en las distintas áreas de la institución.
5. No ha diseñado una herramienta que facilite la acción del control social, donde involucre a la
sociedad en general, en la revisión de planes, proyectos y programas a ser ejecutados en el
desarrollo de sus actividades.
6. No cuenta con un manual de procedimientos diseñado, desarrollado e implementado, que sirva
de base para la ejecución eficiente del proceso presupuestario.
7. Se ha constatado que el Departamento de Contabilidad no registra oportunamente sus
operaciones, ocasionando distorsiones en los informes de estados financieros puestas a
conocimiento de sus usuarios habituales
8. Se ha constatado que las cuentas bancarias Nºs 935.001/1 Sueldos y Gastos; 935.021/5 MSP y
BS; Activo de Uso Institucional; Depreciaciones Acumuladas y Obligaciones Presupuestarias
consignadas en el Balance General al 31/12/2007 no están depuradas en su totalidad.
9. No se aplica un sistema de evaluación que permita generar la cultura del autocontrol y
mejoramiento continuo de las gestiones desarrolladas en las distintas áreas de la institución.
10. El sistema de información no se ajusta a las necesidades de la institución, dado que las
informaciones requeridas no son proveídas oportunamente como tampoco se actualizan
permanentemente, razón por la cual, son proveídos informaciones con datos inexactos.
Página - 121 -
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
De las conclusiones efectuadas, el Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social (MSP y BS) y sus
dependencias, deberán dar cumplimiento a las siguientes recomendaciones:
1. Utilizar las Boletas de Depósito Bancario, por parte de la Sección Control de Cuentas y del
Departamento de Contabilidad del MSP y BS para realizar las respectivas registraciones de los
Ingresos de la Institución, y debido a que el mismo constituye el documento básico para
mantener actualizado los saldos reales por los ingresos percibidos. Así también los libros de
Banco de las diferentes cuentas bancarias deberán mantenerse al día en sus registraciones y
acordes a su conciliación bancaria.
2. Depurar el saldo contable expuesto de G. 705.808.921 (Guaraníes setecientos cinco millones

ochocientos ocho mil novecientos veintiuno) de la cuenta Nº 935.001/1 Sueldos y Gastos, y el
saldo contable expuesto de G. 595.721.138 (Guaraníes quinientos noventa y cinco millones
setecientos veintiún mil ciento treinta y ocho), de la cuenta Nº 935.021/5 MSP y BS, conforme
a las dinámicas contables autorizadas por la Dirección General de Contabilidad Pública del
Ministerio de Hacienda. Así también depurar los saldos patrimoniales de las cuentas
“Obligaciones Presupuestarias” y “Capital de las Entidades Centralizadas”.
3. El Departamento de Patrimonio del MSP y BS deberá realizar los mecanismos necesarios a

efectos de depurar los saldos históricos de la cuenta “Edificaciones” a los efectos de que los
mismos sean expuestos en los Formularios Patrimoniales anuales FC 06, con sus respectivas
cuentas de Depreciaciones consignados en el Formulario FC. 7.1. Así como también realizar
loa ajustes necesarios a efectos que las informaciones patrimoniales expuestas en los
Formularios habilitados por el Ministerio de Hacienda sean coincidentes con los saldos
expuestos en el Balance General.
4. El Departamento de Patrimonio del nivel central del MSP y BS, deberá arbitrar los mecanismos
necesarios a los efectos de que todas sus dependencias de Salud cuenten con el Inventario de
Bienes de Uso actualizado, y establecer formatos únicos para el detalle de los mismos.
5. Las autoridades administrativas del MSP y BS, deberán realizar las investigaciones pertinentes
con el fin de deslindar responsabilidades, sobre los Bienes del Activo Fijo e Instrumentales
médicos que ingresaron al Hospital Materno Infantil de San Lorenzo en fechas posteriores al
pago.
6. Los responsables de la programación de las inversiones y distribución de los bienes adquiridos

por parte del MSP y BS deberán realizar sus programaciones en base a reales necesidades, de
tal forma a no incurrir en la mala utilización y distribución de los recursos.
7. El Hospital Regional de Encarnación a través del Departamento de Patrimonio de la 7ª Región

Sanitaria de Itapúa deberá regularizar la situación de los bienes patrimoniales donados por la
Entidad Binacional Yacyretá (EBY) a los efectos de su inclusión como patrimonio del Estado y
proceder a la codificación patrimonial de los mismos.
Página - 122 -
8. La Dirección Administrativa del CEM, para casos de atraso en la provisión de bienes deberá
dar estricto cumplimiento a las Cláusulas estipuladas en el Contrato, específicamente las que
mencionan “Multas” y ejecución de Garantías de Fiel Cumplimiento.
9. La Dirección General de Administración y Finanzas del MSP y BS deberá proceder a ANULAR

la STR Nº 80434, como así también la anulación de la obligación Nº 59.523, correspondiente a
la LPN Nº 04/07 “Construcción del Centro Nacional del Trauma”.
10. Los encargados del área de personal de todas las dependencias del Ministerio de Salud,
deberán implementar sistemas eficientes de registro de asistencia del personal, evitar la
superposición de horarios del personal médico dentro del mismo ministerio y/o con otras
instituciones del estado, mantener actualizado la base de datos de todos los funcionarios,
realizar notificaciones y apercibimientos por incumplimiento del reglamento en tiempo y forma,
mantener actualizados los legajos del personal.
11. Dar cumplimiento estricto al control de la carga horaria de los médicos, consignando dicha labor
en las planillas o fichas de marcación respectiva, elaborar los informes pertinentes notificando y
apercibiendo al personal por el incumplimiento de sus deberes y obligaciones, evitando en lo
posible la extemporaneidad de dichas acciones. Al respecto se deberá informar en un plazo no
mayor de 90 días hábiles las medidas disciplinarias adoptadas en relación a todas las personas
individualizadas en la observación Nº 22.
12. Las compras de alimentos en grandes cantidades, realizadas por el PROAN deberán
distribuirlos en tiempo y forma adecuada a los efectos de evitar el deterioro de los mismos.
13. Todas las adquisiciones realizadas a través del Programa Ampliado de Inmunizaciones (PAI),
dependiente del MSP y BS, deberán necesariamente contar con los documentos que
respalden cada egreso y sustenten las diferentes registraciones contables y presupuestarias,
así como también deberán cotejar la cantidad de vacunas recepcionadas conjuntamente con
las cantidades consignadas en la Factura u Orden de Compra a los efectos de evitar pagos
indebidos.
14. Cumplir estrictamente las cláusulas establecidas en los contratos con las Firmas adjudicadas
de Productos Farmacéuticos y Medicinales, a efectos de aplicar las multas y ejecutar las
garantías de fiel cumplimiento de Contrato, si correspondiere.
15. Los encargados de las entregas de cupos de combustibles a los diferentes Servicios de Salud
deberán consignar al momento de la distribución, datos del beneficiario, cantidad, numeración,
e importe, así también los Legajos de Rendiciones de Cuentas deberán contar con las Notas de
Recepción respectivas.
16. Deberá registrar sus operaciones en el momento en que ocurren, de acuerdo al Art. 57º de la
Ley Nº 1535/99, para que basados en una base técnica consistente en principios, normas y
procedimientos, pueda emitir informes de Estados de Situación Financiera y Patrimonial
fidedignos, que demuestren la realidad institucional y puedan ser analizados.
Página - 123 -
Con relación a las debilidades señaladas por el Equipo de Auditores, las Autoridades del
Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social deberán diseñar, aprobar e implementar un Plan de
Mejoramiento que permita solucionar las deficiencias apuntadas en el Informe. Este plan deberá
ser presentado a la Contraloría General de la República dentro del plazo de noventa (90) días, a
partir de la recepción del presente Informe.
El Plan de Mejoramiento deberá contener las acciones a ser implementadas, el cronograma

correspondiente y los responsables de su desarrollo.
Es nuestro Informe.
Asunción, 28 de Agosto de 2008.
CP Mónica Recalde Lic. Adalberto Almada

Auditora Auditor
CP Luis A. Rodríguez Lic. Raquel Penayo

Auditor Auditora
Lic. Raquel Oviedo Elías Lic. Viviana Espínola de Sosa


Página - 124 -

CGR - 1197 - 07 - MSPBS - Estados Contable - Financier y Presupuestal

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

DICTAMEN DE LOS ESTADOS CONTABLES, FINANCIEROS y PRESUPUESTARIOS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DE 2007

DEL MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA Y BIENESTAR SOCIAL (MSP y BS)

Resolución CGR Nº 1197/07

Hemos auditado el Balance General, el Estado de Resultados y la Ejecución Presupuestaria del

Asunción, 28 de Agosto de 2008

Lic. Adalberto Almada CP Mónica Recalde

Lic. Raquel Penayo CP Alberto Rodríguez

Lic. Raquel Oviedo Elías Lic. Viviana Espínola

Lic. Marta Benítez de Sánchez Lic. Benita Jara Cañiza

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE

PASIVO y PATRIMONIO NETO

42 NO CORRIENTE 12.221.143.080 11.961.001.757 2,17% 3,25%

TOTAL PASIVO 375.998.745.336 300.136.607.637 25,28%

8 PATRIMONIO NETO 482.073.907.692 571.145.329.861 -15,60% 100,00%

TOTAL PATRIMONIO 482.073.907.692 571.145.329.861 -15,60%

3 EGRESOS DE GESTIÓN 1.021491.820.698 819.505.366.269 24,65% 100,00%

322 Gastos de Comercialización y de Ventas 0 0 0,00%

323 Gastos Financieros 10.884.816.922 5.446.716.049 99,84% 1,07%

33 GASTOS EXTRAORDINARIOS 51.859.889.188 21.972.076.074 136,03% 5,08%

333 Regularización y Ajustes Presupuestarios 48.679.478.975 10.173.338.237 378,50% 4,77%

5 INGRESOS 1.028.639.239.312 724.350.208.444 42,01% 100,00%

51 INGRESOS CORRIENTES 146.729.154.412 310.209.259.205 -52,70% 14,26%

53 INGRESOS NO OPERATIVOS 949.139.470 0 100,00% 0,09%

56 ACTUALIZACIONES 880.960.945.430 414.140.949.239 112,72% 85,64%

SUMAS PARCIALES 1.021.491.820.698 819.505.366.269 24,65%

Información Presupuestal: INGRESOS – Ejercicio Fiscal 2006/2007

Anterior 2006 Actual 2007

Ministerio de Salud Pública y Bienestar

200 Ingresos de Capital 262.192.997.040 247.518.248.589 -5,60% 18,58%

300 Recursos de Financiamiento 0 0 0,00% 0,00%

Información Presupuestal: GASTOS – Ejercicio Fiscal 2007

AÑOS 2007 2006

Ministerio de Salud Pública 100,00

INFORMACIÓN ECONÓMICA Y PRESUPUESTAL

Grupo Pasivo Corriente

Grupo Pasivo No Corriente

Grupo Gastos Operacionales

Grupo Gastos Extraordinarios

Grupo Ingresos Corrientes

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Para el efecto, se ha analizado la estructura de control interno vigente en la Institución de manera

Los objetivos de una estructura de Control Interno en la auditoria financiera y presupuestaria,

Para la evaluación correspondiente, esta auditoria se ha basado en el enfoque conceptual del

Las debilidades detectadas están relacionadas con el diseño y operación de la estructura de

• Calificaciones < 0,5 = Riesgo Bajo

Es importante recordar que la Administración de la Institución, es responsable de establecer y

También, la proyección de cualquier evaluación de la estructura a periodos futuros, está sujeta al

Nuestra consideración de la estructura de control interno no necesariamente revela todos los

DESCRIPCIÓN DE LAS EVALUACIONES

Lic. Adalberto Almada CP Mónica Recalde

Lic. Raquel Penayo CP Luis A. Rodríguez

Lic. Raquel Oviedo Elías Lic. Viviana Espínola de Sosa

Lic. Marta Benítez de Sánchez Lic. Benita Jara Cañiza

o Resolución SG Nº 77 de fecha 30/09/2003 “Por la cual se reglamenta la Estructura y el

1.5. Comunicación de Observaciones

1.6. Desarrollo del Informe

ACTIVO TOTAL 865.220.071.642

Descargo Sección de Control de Cuentas

Descargo Dirección de Contabilidad

Las boletas de depósitos no son remitidas al Departamento de Contabilidad para su registración,

Evaluación del Descargo