PRACTICO

CASO I
La empresa Agrícola “EL AGRICULTOR “desea realizar el cálculo de impuesto a la actividad agropecuaria del
RAU y el IPIA durante la gestión 2019, para este efecto considera los siguientes datos:

Producto papa cebolla

Zona Altiplano y Puna Sub zona Sur Sur y semidesierta Andina, altiplano y puna
Total Has propietario 1450 ha
Has cultivadas 700 400
Rend. x has en Tm. 1.98 2.2
Precio x Has en $us 200 150
Precio tierras ociosas Ha en Sus 200
Precio de vta. X Tm/$us 159 98
Infraestructura en $us 48500
Costo de Prod x Has /$us 145 85
Costo de Prod. Total Has/$us 820
Tipo de cambio Bs. X $us 6.96
Se pide:
a)       Calculo del RAU E IPIA gestión 2019
b)      Estado de Resultados
 CALCULO DEL RAU E IPIA
1) PRODUCCION TOTAL = HECTAREAS CULTIVADAS * RENDIMIENTO DE PRODUCCION

PAPA = 700 Has X 1.98 Tn/Has =

CEBOLLA = 400 Has X 2.2 Tn/Has =
=
total HAS cultivadas 1,100

2) INGRESOS = PRODUCCION TOTAL * PRECIO DE VENTA

PAPA = 1,386 Tn X 159 $US/Tn =

CEBOLLA = 880 Tn X 98 $US/Tn =

3) EGRESO = HECTAREAS CULTIVADAS * COSTO DE PRODUCCION

PAPA = 700 Has X 145 $US/Has =

CEBOLLA = 400 Has X 85 $US/Has =

4) RAU = HECTAREAS CULTIVADAS X VALOR EN TABLA ACTUALIZADA

Subzona SUR = 700 Has X 12.93 Bs/ Has =

Subzona SUR = 400 Has X 12.93 Bs/ Has =

RAU =

5) IPIA = ( ( TOTAL TIERRAS * VALOR DE TIERRA) + INVERSION) *0,25%

TOTAL TIERRAS VALOR DE TIERRA

Subzona SUR = 700 Has X 200 $US/Has =
Subzona SUR = 400 Has X 150 $US/Has =
OCIOSAS = 350 Has X 200 $US/Has =
1450-1100=350

INVERSIONES
infraestructura = 48,500.00 $us
48,500.00

IPIA = 270,000 + 48,500.00 *

IPIA = 318,500.00 * 0.25%
IPIA = 796.25 $us * 6.96
IPIA = 5,542 Bs
*
NTO DE PRODUCCION

1,386.00 Tn
880.00 Tn

2,266.00 Tn

220,374.00 $us X 6.96 = 1,533,803 Bs

86,240.00 $us X 6.96 = 600,230 Bs

306,614.00 $us X 6.96 = 2,134,033 Bs

101,500.00 $us X 6.96 = 706,440 Bs

34,000.00 $us X 6.96 = 236,640 Bs

135,500.00 $us X 6.96 = 943,080 Bs

9,051.00 Bs
5,172.00 Bs

14,223.00 BS

0.0025

140,000.00 $us
60,000.00 $us
70,000.00 $us
270,000.00

0.25%
 EMPRESA AGRICOLA "EL AGRICULTOR"
ESTADO DE RESULTADO
Al 31 De Octubre Del 2019
(expresado en bolivianos)

INGRESOS 2,134,033.44
VENTAS 2,134,033.44
PAPA 1,533,803.04
CEBOLLA 600,230.40

(-) EGRESOS ( 943,080.00 )

COSTOS DE PRODUCCION 943,080.00
ARROZ 706,440.00
MAIZ 236,640.00

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 1,190,953.44

(-) GASTOS OPERACIONALES ( 19,765 )

RAU 14,223
IPIA 5,542

UTILIDAD DE LA GESTION 1,171,189

COTADOR GERENTE
 PRACTICO
CASO Nº II

Una propiedad de Nombre “EL GRANERO I” que tiene una superficie total de 1350 hectáreas, 350 ha está ubicada e
Tropical, Subzona Pando, de las cuales se cultivarán con Arroz, 350 ha de maíz, que se encuentra ubicada en la Zona
Subzona Beni y 300 ha de soya, las cuales están ubicadas en la Zona Tropical Provincia Iturralde; Los datos bási
escenario prudente son los siguientes:
Arroz: rendimiento 2,40 toneladas por hectárea, el precio 270 dólares por toneladas y el costo de producción es de 22
por hectárea.
Maíz: rendimiento 2,8 toneladas por hectárea, el precio 160 dólares por toneladas y el costo de producción es de 24
por hectárea.
Soya: rendimiento 3,2 toneladas por hectárea, el precio 690 dólares por tonelada y el costo de producción es de 64
por hectárea.
El valor de las tierras es por zona, para la zona Tropical, subzona Pando es de 350, dólares por hectáreas, zona
subzona Beni es de 140 dólares por hectáreas y en la zona tropical, subzona Provincia Iturralde es de 150 dó
hectáreas, las tierras ociosas tienen un valor de 150 dólares por hectáreas.
Cuenta con las siguientes inversiones:
Maquinarias agrícolas de 68500 dólares, galpones de 98000 bolivianos, tierras de 75000 dólares, herramient
bolivianos, el tipo de cambio es de 6,96 bolivianos por 1 dólar.
Se pide:
 CALCULO DEL RAU E IPIA
1) PRODUCCION TOTAL = HECTAREAS CULTIVADAS * RENDIMIENTO DE PRODUCCION

ARROZ = 350 Has X 2.4 Tn/Has =

MAIZ = 350 Has X 2.8 Tn/Has =
SOYA = 300 Has X 3.2 Tn/Has =
1,000

2) INGRESOS = PRODUCCION TOTAL * PRECIO DE VENTA

ARROZ = 840 Tn X 270 $US/Tn =

MAIZ = 980 Tn X 160 $US/Tn =
SOYA = 960 Tn X 690 $US/Tn =

3) EGRESO = HECTAREAS CULTIVADAS * COSTO DE PRODUCCION

ARROZ = 350 Has X 220 $US/Has =

MAIZ = 350 Has X 240 $US/Has =
SOYA = 300 Has X 640 $US/Has =

4) RAU = HECTAREAS CULTIVADAS X VALOR EN TABLA ACTUALIZADA

ARROZ Subzona Pando = 350 Has X 26.53 Bs/ Has =

MAIZ Subzona Beni = 350 Has X 26.53 Bs/ Has =
zona tropical Prov.
Iturralde
SOYA = 300 Has X 26.53 Bs/ Has =
RAU =

5) IPIA = ( ( TOTAL TIERRAS * VALOR DE TIERRA) + INVERSION) *0,25%

TOTAL TIERRAS VALOR DE TIERRA

ARROZ Subzona Pando = 350 Has X 350 $US/Has =
MAIZ Subzona Beni = 350 Has X 140 $US/Has =
SOYA zona tropical Prov. It = 300 Has X 150 $US/Has =
OCIOSAS = 350 Has X 150 $US/Has =
1,350
ociosas= total Has del propietario - total Has cultivadas
1350-1000=350 INVERSIONES
MAQUINARIAS 68,500.00 $us
GALPONES 14,080.46 $us
TIERRAS 75,000.00 $us
HERRAMIENTAS 9,856.32 $us
167,436.78
5) IPIA = ( ( TOTAL TIERRAS * VALOR DE TIERRA) + INVERSION) *0,25%
IPIA = 269,000 + 167,436.78 *
IPIA = 436,436.78 * 0.25%
IPIA = 1,091.09 $us * 6.96
IPIA = 7,594 Bs
TO DE PRODUCCION

840.00 Tn
980.00 Tn
960.00 Tn
2,780.00 Tn

226,800.00 $us X 6.96 = 1,578,528 Bs

156,800.00 $us X 6.96 = 1,091,328 Bs
662,400.00 $us X 6.96 = 4,610,304 Bs
1,046,000.00 $us X 6.96 = 7,280,160 Bs

77,000.00 $us X 6.96 = 535,920 Bs

84,000.00 $us X 6.96 = 584,640 Bs
192,000.00 $us X 6.96 = 1,336,320 Bs
353,000.00 $us X 6.96 = 2,456,880 Bs

9,285.50 Bs
9,285.50 Bs

7,959.00 Bs
26,530.00 BS

0.0025

122,500.00 $us
49,000.00 $us
45,000.00 $us
52,500.00 $us
269,000.00

0.0025
0.25%
 EMPRESA AGRICOLA "EL GRANERO I"
ESTADO DE RESULTADO
Al 31 De Octubre Del 2019
(expresado en bolivianos)

INGRESOS 7,280,160.00
VENTAS 7,280,160.00
ARROZ 1,578,528.00
MAIZ 1,091,328.00
SOYA 4,610,304.00

(-) EGRESOS ( 2,456,880.00 )

COSTOS DE PRODUCCION 2,456,880.00
ARROZ 535,920.00
MAIZ 584,640.00
SOYA 1,336,320.00

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 4,823,280.00

(-) GASTOS OPERACIONALES ( 34,124.00 )

RAU 26,530
IPIA 7,594

UTILIDAD DE LA GESTION 4,789,156

COTADOR GERENTE