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Unidad Nº 7 2do semestre del 2019

Práctico Nº 23 de contabilidad IV Lic. Richard R. Moreno Suá


Tema: Asociación accidental o de cuentas en participación"
Comercial "El Penoco"

01-03-2019. Entre dos empresas jurídicas, se constituye verbalmente una sociedad accidental con el propósito
de comprar y vender cocinas; para efectuar dicha actividad aportan en efectivo de la siguiente manera:

Aportes:
Socio asociado "El Baratillo S. A."
Socio asociante Comercial "Antelo y Cía. Ltda."

La Comercial "Antelo y Cía. Ltda." será responsable de realizar las operaciones donde se tiene el siguiente
resumen de sus operaciones que las registrará bajo el sistema contable "perpetuo o permanente":

Detalle de las transacciones:


1) 01-03-2019, Los gastos de trámites y otros gastos relacionados a la actividad según las facturas fueron de
Bs. 1.000.- pagados en al contado.

2) 10-03-2019, Se adquiere 15 televisores a Bs. 1.000.- cada uno, según la factura Nº 1032 de la comercial
"El Mango Ltda.", importe que fue pagado en efectivo.

3) 16-03-2019, Se vende la totalidad de los televisores a un costo unitario de Bs. 1.500.- a la comercial
"El Tajibo Ltda.", importe que nos pagaron en efectivo, según la factura Nº 0001.

4) 31-03-2019, Se procede al pago en efectivo de impuestos sobre todas las ventas.

5) 31-03-2019, Se distribuye la utilidad y su cancelación de acuerdo al aporte realizado y pago del impuesto
a las utilidades en efectivo.

6) 31-03-2019, Se devuelve el aporte a los socios en efectivo.

Se pide:
a) Elaborar los asientos de diario con glosa y pases al libro mayor de la Asociación Accidental, a cargo de la
Comercial "Antelo y Cía. Ltda.", que utiliza libros de contabilidad de su propia empresa, es decir utilizando
libros de contabilidad conjuntos.

b) Elaborar los asientos de Diario con glosa y pases al libro mayor, "El Baratillo S. A.", tomando en cuenta
que ésta empresa es asociada y tiene personería jurídica.
Práctico Nº 23 de contabilidad IV 2do semestre del 2019
Tema: Asociación accidental o de cuentas en participación" Lic. Richard R. Moreno Suáre
Comercial "El Penoco"
Solución:
Cálculos auxiliares.
0
01-03-2019 Apertura:
Nº Detalle
1 blanco y cia SC
2 El trapiche I Ltda

Totales

1
01-03-2019 Gatos de apertura:
Cálculo de importe (bruto y neto):
Importe
Nº Detalle total bruto
100.00%
1 Cuentas en participación 2,000.00
Totales 2,000.00

2
10-03-2019 Compra de televisores
Datos:
Cantidades compradas
Televisores
Precio unitario de la compra Bs.
Cálculo del importe total de la compra (bruto y neto):
Cantidades Precio Importe Importe
Nº Detalle compradas x unitario de = total bruto total neto
la compra 100.00% 87.00%
1 Cuentas en participación 40 x 1,500.00 = 60,000.00 52,200.00
Totales 40 x 1,500.00 = 60,000.00 52,200.00

3
16-03-2019 Venta de televisores
Datos:
Cantidades vendidas
Televisores Precio unitario de la venta Bs.
Costo unitario neto Bs.

Cálculo del importe de la venta (bruto y neto):


Cantidades Precio Importe Importe
Nº Detalle vendidas x unitario de = total total neto
la venta bruto 87.00%
1 Cuentas en participación 40 x 1,650.00 = 66,000.00 57,420.00
Totales 40 x 1,650.00 = 66,000.00 57,420.00

3.1
16-03-2019 Cálculo del costo de ventas:
Cantidades
Nº Detalle x
vendidas
1 Televisores 40 x
Totales 40

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Comercial "El Penoco"

4
31-03-2019 Pago del IVA
Crédito fiscal
Cbte. Fecha Detalle Nº asiento Debe
C. E. 01-03-2019 Gastos de organización. 1 260.00
C. E. 10-03-2019 Compra de mercaderías. 2 7,800.00
Totales 8,060.00

Débito fiscal
Cbte. Fecha Detalle Nº asiento Debe
C. T. 16-03-2019 Ventas de mercaderías. 3
Totales 0.00

Pago del impuesto a las transacciones:


Impuesto a las transacciones por pagar
Cbte. Fecha Detalle Nº asiento Debe
C. T. 16-03-2019 Ventas de mercaderías. 3
Totales 0.00

5
Cálculo del resultado del ejercicio.
D Cuentas en participación
1 1,740.00 57,420.00
3 1,980.00
3.1 52,200.00

Subtotal 55,920.00 57,420.00


Utilidad 1,500.00

Asociación accidental o de cuentas en participación


Estado de resultados por el mes de marzo del 2019
(Expresados en Bolivianos)

Ingresos
Menos: Gastos
Utilidad antes de impuestos

Menos: Impuesto sobre las utilidades de la empresa por pagar


Utilidad neta

Distribución de utilidades:
Asociación accidental o de cuentas en participación
Cuadro de distribución de dividendos por el mes de marzo de 2019
(Expresados en Bolivianos)
Nº Socios Capital %
1 blanco y cia SC 44,800.00 56.00%
2 El trapiche I Ltda 35,200.00 44.00%

Totales 80,000.00 100.00%

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Tema: Asociación accidental o de cuentas en participación" Lic. Richard R. Moreno Suáre
Comercial "El Penoco"
LIBRO DIARIO
Santa Cruz - Bolivia (Expresados en Bolivianos)

Fecha Cbte. As. Nº Cod. C. . Detalle Parcial

01-03-2019 0 Caja asociación M/N.


Aportes socio "El Baratillo S. A."
Aportes socio "Antelo y Cía. Ltda."
Glosa: por registro del asiento de apertura
de los aportes de los socios.

01-03-2019 1 Cuentas en participación


Crédito fiscal
Caja asociación M/N.
Glosa: por registro de gastos de apertura.

10-03-2019 2 Inventarios
Crédito fiscal
Caja asociación M/N.
Glosa: por registro de la compra de 15
televisores a Bs. 1.000.- cada uno.

16-03-2019 3 Caja asociación M/N.


Cuentas en participación
Cuentas en participación
Débito fiscal
Impto., a las transacciones por pagar
Glosa: por registro de la venta de todos
los televisores a Bs. 1.500.- cada uno.

16-03-2019 3.1 Cuentas en participación


Inventarios
Glosa: por registro del costo de ventas.

31-03-2019 4 Débito fiscal


Impuesto a las transacciones por pagar
Crédito fiscal
Caja asociación M/N.
Glosa: por registro del pago de Impuestos.

Subtotal

Práctico Nº 23 de contabilidad IV 2do semestre del 2019


Tema: Asociación accidental o de cuentas en participación" Lic. Richard R. Moreno Suáre
Comercial "El Penoco"
LIBRO DIARIO
Santa Cruz - Bolivia (Expresados en Bolivianos)

Saldo anterior (1)

31-03-2019 5 Cuentas en participación


I. U. E., por pagar
Utilidad por pagar
Socio asociado "El Baratillo S. A." 630.00
Socio asociante Comercial "Antelo y Cía. Ltda." 495.00
Glosa: por registro del devengado de los
dividendos.

31-03-2019 5.1 I. U. E., por pagar


Utilidad por pagar
Socio asociado "El Baratillo S. A." 630.00
Socio asociante Comercial "Antelo y Cía. Ltda." 495.00

Caja asociación M/N.


Glosa: por registro de pago del IUE, y pago de la
utilidad a los Socios.

31-03-2019 6 Aportes socio "El Baratillo S. A."


Aportes socio "Antelo y Cía. Ltda."
Caja asociación M/N.
Glosa: por registro de cierre de la
sociedad.

Totales

b) Libro mayor:
Caja asociación M/N.
Fecha Detalle Asiento Debe
01-03-2019 Apertura. 0 80,000.00
01-03-2019 Gastos de apertura. 1
10-03-2019 Compra de 15 televisores. 2
16-03-2019 Venta de 15 televisores. 3 66,000.00
31-03-2019 Pago de los impuestos. 4
31-03-2019 Pago del IUE y la utilidad a los socios. 5.1
31-03-2019 Cierre de la sociedad 6
Totales 146,000.00

Aportes socio "El Baratillo S. A."


Fecha Detalle Asiento Debe
01-03-2019 Apertura. 0
31-03-2019 Liquidación del socio "Pedro". 6 44,800.00
Totales 44,800.00

Aportes socio "Antelo y Cía. Ltda."


Fecha Detalle Asiento Debe
01-03-2019 Apertura. 0
31-03-2019 Liquidación de la socia "Betty". 6 35,200.00
Totales 35,200.00

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Tema: Asociación accidental o de cuentas en participación" Lic. Richard R. Moreno Suáre
Comercial "El Penoco"
Cuentas en participación
Fecha Detalle Asiento Debe
01-03-2019 Gastos de apertura. 1 1,740.00
16-03-2019 Impuesto a las transacciones 3 1,980.00
16-03-2019 Venta de 15 televisores. 3
16-03-2019 Costo de ventas. 3.1 52,200.00
31-03-2019 Distribución de resultados 5 1,500.00

Totales 57,420.00
Crédito fiscal
Fecha Detalle Asiento Debe
01-03-2019 Gastos de apertura. 1 260.00
10-03-2019 Compra de 15 televisores. 2 7,800.00
31-03-2019 Liquidación de impuestos. 4
Totales 8,060.00

Inventarios
Fecha Detalle Asiento Debe
01-03-2019 Compra de 15 televisores. 1 52,200.00
16-03-2019 Venta de 15 televisores. 3.1

Totales 52,200.00

Débito fiscal
Fecha Detalle Asiento Debe
16-03-2019 Venta de 15 televisores. 3
31-03-2019 Pago del IVA. 4 8,580.00
Totales 8,580.00

Impuesto a las transacciones por pagar


Fecha Detalle Asiento Debe
16-03-2019 Venta de 15 televisores. 3
31-03-2019 Pago del I. T. 4 1,980.00
Totales 1,980.00

Impuesto sobre las utilidades de la empresa por pagar


Fecha Detalle Asiento Debe
31-03-2019 Por la utilidad. 5
31-03-2019 Pago del I. U. E. 5.1 375.00
Totales 375.00

Utilidad por pagar


Fecha Detalle Asiento Debe
31-03-2019 Devengado de los dividendos 5
31-03-2019 Pago de los dividendos 5.1 1,125.00
Totales 1,125.00
stre del 2019
ard R. Moreno Suárez

opósito

Bs. 30,000
Bs. 20,000

ente

on de

rcial

esto

de la
izando

cuenta
stre del 2019 1
rd R. Moreno Suárez

Aportes
44,800.00
35,200.00

80,000.00

2,000.00

Importe Crédito
total neto fiscal
87.00% 13.00%
1,740.00 260.00
1,740.00 260.00

40
1,500.00

Crédito Costo
fiscal unitario
13.00% neto
7,800.00 1,305.00
7,800.00 1,305.00

40
1,650.00
1,305.00

Débito Impuesto a las


fiscal transacciones
13.00% 3.00%
8,580.00 1,980.00
8,580.00 1,980.00

Costo Costo
=
unitario neto total neto
1,305.00 = 52,200.00
52,200.00

stre del 2019 2


rd R. Moreno Suárez

Haber Saldos
260.00
8,060.00
0.00 8,060.00

Haber Saldos
8,580.00 8,580.00
8,580.00 8,580.00

Haber Saldos
1,980.00 1,980.00
1,980.00 1,980.00

H
3

57,420.00
55,920.00
1,500.00

375.00
1,125.00

Dividendos Saldos
1,125.00 630.00
1,125.00 495.00

1,125.00 1,125.00

stre del 2019 3


rd R. Moreno Suárez
Folio Nº 1
Fecha de inicio:
Fecha de finalización:
Debe Haber

80,000.00
44,800.00
35,200.00

1,740.00
260.00
2,000.00

52,200.00
7,800.00
60,000.00

66,000.00
1,980.00
57,420.00
8,580.00
1,980.00

52,200.00
52,200.00

8,580.00
1,980.00
8,060.00
2,500.00

272,740.00 272,740.00

stre del 2019 4


rd R. Moreno Suárez
Folio Nº 2
Fecha de inicio:
Fecha de finalización:
272,740.00 272,740.00

1,500.00
375.00
1,125.00

375.00
1,125.00

1,500.00

44,800.00
35,200.00
80,000.00

355,740.00 355,740.00

Nº 1
Haber Saldos
80,000.00
2,000.00 78,000.00
60,000.00 18,000.00
84,000.00
2,500.00 81,500.00
1,500.00 80,000.00
80,000.00 0.00
146,000.00 0.00

Nº 2
Haber Saldos
44,800.00 44,800.00
0.00
44,800.00 0.00

Nº 3
Haber Saldos
35,200.00 35,200.00
0.00
35,200.00 0.00

stre del 2019 5


rd R. Moreno Suárez

Nº 5
Haber Saldos
57,420.00

57,420.00 0.00
Nº 6
Haber Saldos
260.00
8,060.00
8,060.00 0.00
8,060.00 0.00

Nº 6
Haber Saldos
52,200.00
52,200.00 0.00

52,200.00 0.00

Nº 7
Haber Saldos
8,580.00 8,580.00
0.00
8,580.00 0.00

Nº 8
Haber Saldos
1,980.00 1,980.00
0.00
1,980.00 0.00

Nº 9
Haber Saldos
375.00 375.00
0.00
375.00 0.00

Nº 10
Haber Saldos
1,125.00 1,125.00
0.00
1,125.00 0.00
1
q
2
w