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UNIVERSIDAD CATOLICA DEL TÁCHIRA
UNIVERSIDAD CENTRO OCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO
VICERRECTORADO ACADEMICO
DIRECCIÓN GENERAL DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO

LA RETENCION DE IVA Y SU IMPACTO EN EL FLUJO
DE CAJA DE LOS CONTRIBUYENTES ORDINARIOS
(CASO UNA EMPRESA DE INFORMATICA)
TRABAJO PRESENTADO PARA OPTAR AL TITULO DE
ESPECIALISTA EN GERENCIA TRIBUTARIA

AUTOR: LIC. ISMAR MEDINA LUCENA
TUTOR: LIC. ESP. FRANCISCO VEGAS

BARQUISIMETO, SEPTIEMBRE DEL 2003

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LA RETENCION DE IVA Y SU IMPACTO EN EL FLUJO
DE CAJA DE LOS CONTRIBUYENTES ORDINARIOS
(CASO UNA EMPRESA DE INFORMATICA)
TRABAJO PRESENTADO PARA OPTAR AL TITULO DE
ESPECIALISTA EN GERENCIA TRIBUTARIA

Por:
Ismar Mercedes Medina Lucena

Tutor: Lic. Esp. Francisco Vega.

UNIVERSIDAD CATOLICA DEL TÁCHIRA
UNIVERSIDAD CENTRO OCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO
VICERRECTORADO ACADEMICO
DIRECCIÓN GENERAL DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO

BARQUISIMETO, SEPTIEMBRE 2003

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LA RETENCION DE IVA Y SU IMPACTO EN EL FLUJO
DE CAJA DE LOS CONTRIBUYENTES ORDINARIOS
(CASO UNA EMPRESA DE INFORMATICA)
TRABAJO PRESENTADO PARA OPTAR AL TITULO DE
ESPECIALISTA EN GERENCIA TRIBUTARIA

Por:
Ismar Mercedes Medina Lucena

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO APROBADO

Lic.Pedro Emilio Diaz
Coordinador Presidente

Prof. Rafael Valera
Principal

Lic. Esp. Francisco Vegas
Tutor

BARQUISIMETO, SEPTIEMBRE 2003

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DEDICATORIA

A Dios por estar siempre a mi lado
A mis padres Rosendo Medina Y Aliria de Medina por su apoyo incondicional, por
su ejemplo de perseverancia, por ser ellos la base en las que me he asentado para la fijación
y culminación de mis metas.
A mi hija Nim Maar Peña Medina , por ser mi mayor estimulo para crecer cada día
más por el camino de la superación.
A todas aquellas personas que de una u otra forma me apoyaron para culminar esta
meta.

A la Dra. A la Lic.S.5 AGRADECIMIENTOS A el Lic. Francisco Vegas Por su Tutoría. . Al Lic. Rafael Valera por su asesoría metodológica. en Publicidad Adnerys Rondón por su valiosa colaboración en la transcripción de esta A la Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado por la oportunidad que me brindaron para aumentar mis conocimientos. Lisbel Matos por su asesoría en el aspecto legal de la tesis . Migdalia Rosendi por su colaboración en la elaboración de la tesis.U. A la T.

egresada en la Universidad Centroccidental “Lisandro Alvarado” en Noviembre de 1.995 .6 CURRÍCULUM VITAE Nombre: Ismar Mercedes Medina Lucena Candidata para obtener el Titulo de Especialista en Gerencia Tributaria TESIS: LA RETENCION DE IVA Y SU IMPACTO EN EL FLUJO DE CAJA DE LOS CONTRIBUYENTES ORDINARIOS: (CASO UNA EMPRESA DE INFORMATICA) Postgrado en Gerencia Tributaria • Licenciada en Contaduría Pública.

debe reformarse porque esta providencia está llevando a la procreación de infractores que han determinado que la aplicación de esta tal como está concebida les afecta sus operaciones mercantiles. por lo antes concluido se recomienda que se acelere el proyecto de reforma de esta providencia. Así mismo se obtuvieron datos de segunda mano como resultado de consultas realizadas a otras investigaciones. declaraciones de impuestos. La naturaleza de esta investigación es de carácter documental. es decir. de la realidad de la empresa.585de fecha 05-12-02. de diseño descriptivo y de campo. les disminuye sus ventas. que en la actualidad está muy alto. Providencia Administrativa No 1455 sobre el contribuyente ordinario. Todo estos datos fueron clasificados. la modificación principal que debe hacerse es disminuir el porcentaje de retención. lo que trae consigo otra serie de consecuencias que podrían desencadenar en un desastre mercantil. los cuales se sometieron a un análisis de confrontación o contraste. por lo que en algunos casos los contribuyentes han tenido excedente de Crédito fiscal más los montos que le han retenido de IVA los cuales no ha podido aprovechar en vista de su situación financiera. . 37. La detracción del setenta y cinco por ciento de sus débitos fiscales ha significado una disminución de una porción de su patrimonio. obteniendo todos los datos de primera fuente. ordenados. flujos de caja entre otros. artículos tanto de prensa y como de direcciones electrónicas por Internet. a través de: la observación directa de las actividades relacionadas con el objeto de estudio. 1455 debido a que ha afectado su flujo de caja significativamente. actas de asamblea. bibliografías especializadas. motivado al descenso en las ventas. se tomara en cuenta una empresa de Computación.7 LA RETENCION DE IVA Y SU IMPACTO EN EL FLUJO DE CAJA DE LOS CONTRIBUYENTES ORDINARIOS: (CASO UNA EMPRESA DE INFORMATICA) (CASO UNA EMPRESA DE INFORMATICA) Autor: ISMAR MERCEDES MEDINA LUCENA RESUMEN El trabajo que se presenta tiene como propósito analizar los efectos que produce la aplicación del IVA y en particular la última reforma publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. Una vez realizada la investigación se determinó que en la empresa objeto de estudio. cuya entrada en vigencia de esta resolución es en fecha de Enero del 2002. ha influido negativamente lo establecido en la providencia No. datos de primera mano como son: libros contables. leyes tributarias.

.................................................................................. 72 Referencias Bibliográfica................. 30 Sistemas de Variables........................................................................................... V Currículum Vitae .............................. Vi Resumen ................................................................................................................ Vii Índice ................................................................. Viii Introducción ......... 7 Marco Teórico Antecedentes................ 26 Definiciones de Términos.. 33 Técnica e Instrumentos de Recolección de Datos........... 5 Alcance ......................................................................................................... 3 Justificación ................ 32 Marco Metodológico Metodología de la Investigación................................................................................................. 6 Objetivos: General y Específicos....................8 INDICE Capitulo I II III Página Dedicatoria ........................................................... 36 V Conclusiones y Recomendaciones............ 8 Bases Teóricas................................................................ Iv Agradecimientos ...... 75 Anexos 77 .................................................................................................................................................................................................................................................................... 20 Bases Legales........................................................................................................................................... 34 IV Análisis e Interpretación de los Datos ........................................................................ 1 Planteamiento de la Situación Planteamiento de la Situación ..........................

En tal sentido se hace necesario que tanto la administración tributaria como los diferentes contribuyentes conozcan el contenido de esta ley y la consecuencia y efectos que ha traído a los mismos. Providencia Administrativa No 1455 mediante la cual se designan a los Contribuyentes Especiales como Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado. pero sin tener que soportar el estigma de impopularidad y regresividad que. desde su creación se ha visto envuelto en muchas controversias. que permite. en su flujo de caja. también tradicionalmente. 1 . 37. justificación y objetivos del trabajo. ha acompañado a este tipo de gravamen. en el primero se ubicó el planteamiento del problema. El presente estudio pretende contribuir a facilitar una serena reflexión sobre la verdad que se esconde en las afirmaciones con respectos al IVA.A) se presenta ante los ojos de muchos observadores y gobiernos contemporáneos como un gran hallazgo. gozar de los abundantes recursos que tradicionalmente han proporcionado los impuestos indirectos.9 INTRODUCCIÓN En los últimos años el Impuesto al Valor Agregado (I.V. lo que amerita la necesidad de revisar de forma analítica cada reforma del Impuesto IVA y en particular la última reforma publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No.585de fecha 05-12-02. simultáneamente. De allí la importancia de conocer la manera como esta va a regir al momento de ser aplicado a un contribuyente ordinario. Resulta oportuno mencionar que para lograr el objetivo de la investigación planteada se elaboraron cinco capítulos de los cuales. un invento a la técnica fiscal.

la población. En el cuarto capítulo se analizó e interpretó los resultados del capítulo anterior. el segundo capítulo enfocó el marco teórico el cual contiene la conceptualización teórica de los diferentes aspecto del IVA desde su creación hasta el presente comparado con otros países en el mismo ámbito de contribución. El tercer capítulo basado en el modelo metodológico compuesto por la naturaleza de la investigación. .10 Así mismo. El capítulo quinto que está constituido por las conclusiones. la técnica de recolección de datos. la confiabilidad y la técnica de análisis. la validez. recomendaciones y por último se completa el trabajo con la bibliografía consultada y sus respectivos anexos.

reestructuró y privatizó muchas empresas públicas que venían funcionando deficientemente.585 de fecha 05-12-02.994 se creo el SENIAT. sobre un contribuyente que le presta servicio y le vende mayormente a Contribuyentes Especiales. en su flujo de caja.11 CAPITULO I EL PROBLEMA PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Con esta investigación se ha propuesto analizar los efectos que produce la aplicación de la Providencia Administrativa No 1455 mediante la cual se designan a los Contribuyentes Especiales como Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. Los impuestos o ingresos provenientes de las rentas petroleras hasta la primera mitad de la década de los años ochenta constituía la mayor fuente de los ingresos totales del país. El cambio fundamental llevado a cabo por el gobierno fue el de centrar la actividad recaudadora de los impuesto internos en un solo ente. la nueva Administración Tributaria inició el programa de modernización 3 . 37. Para lograrlo el gobierno nacional llevó a cabo acciones necesarias para modernizar el sistema de las finanzas públicas que tendían al mejoramiento de la capacidad de gestión del sector público. a tal efecto en agosto de 1. reformó políticas presupuestarias que incluían la racionalización de subsidio y la modernización del sistema tributario Venezolano siendo esta ultima acción la que ha provocado efectos directos a los contribuyentes. iniciando una modernización de los ministerios públicos.

De allí la necesidad de realizar dicha investigación con el fin de que el Estado conozca e interprete el daño que causa su segunda entrada de ingresos en el erario público y afectando poco a poco a quienes pueden contribuir con el crecimiento del país. Para tal fin se deben analizar los procedimientos y las consecuencias que acarrea el impuesto IVA al flujo de caja del Contribuyente mencionado con anterioridad.993. en una fuente importante de ingresos no petrolero logrando compensar parcialmente las variaciones del precio del petróleo. Otro de los cambios introducidos fue la creación del IVA a finales del año 1. el Impuesto al Valor Agregado (I. en Venezuela desde su creación ha presentado diversas modificaciones para adaptarla a la realidad económica .12 del sistema tributario que ha sido reflejado directamente en la revisión y rediseño de las leyes impositivas existentes con la recomendación para las misma y la creación de otras nuevas. a través del contribuyente.A. ya que grava todos los bienes. situación esta que ha servido de base para efectuar un . Asimismo es importante determinar que el dinero producto de esta retención le ha sido necesario para las operaciones normales de la Empresa y en vista de no tenerlo ha generado crisis financiera en ella. convirtiéndose a corto plazo.social del país. En el mismo orden de idea se puede decir.). Es un impuesto indirecto por que tiene efectos económicos sobre el individuo que requiere los bienes o recibe los servicios.V. afectando la contabilidad de éste y su relación comercial. que le traslada el monto de gravamen. El motivo principal de implantar este impuesto fue que éste posee un potencial para producir ingresos por ser un impuesto general. por ser de fácil recaudación.

los impuestos tipo IVA se materializan mediante el proceso de deducción de créditos y débitos fiscales. inestabilidad económica sin que esto signifique perdida para el país y que en los pocos tiempos de su aplicación el mayor beneficiado ha sido la nación como tal.585de fecha 05-12-02. en Venezuela ha causado entre los contribuyentes. Providencia Administrativa No 1455 mediante la cual se designan a los Contribuyentes Especiales como Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado. Por lo antes expuesto se ha considerado la necesidad de revisar de forma analítica cada reforma del Impuesto IVA y en particular la última reforma publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. Por lo tanto es necesario abordar los aspectos más resaltantes que han influido en este proceso. En otro orden de idea. no solo los resultados en los niveles . 37. es importante señalar que se requiere el análisis evaluativo del marco legal e institucional del significado de este. el cual permite determinar la cuota de impuesto aplicado por cada contribuyente en la correspondiente etapa del circuito económico y de la operación aritmética en donde se manifieste en el monto del impuesto trasladado. En la legislación nacional. JUSTIFICACION En el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA).13 análisis de esta la providencia en comentario para así determinar las causas por las cuales ha afectado tan negativamente a la Empresa.

14 de recaudación de ingresos sino también por los impuestos que el sistema tributario genera en la eficacia económica. en cuanto a la designación de los Contribuyentes Especiales como agentes de retención de IVA. puestos que el efecto no ha sido favorable para este y su economía. Estado Lara. .A. publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. contribuyente ordinario al IVA. que le venda y presta servicios mayormente a contribuyentes especiales. el crecimiento y la distribución del ingreso. para los periodos enero a agosto del 2003 en la ciudad de Barquisimeto. Además se deben analizar los resultados. C. las pérdidas en el flujo de caja de una pequeña empresa.37585 de fecha 05-12-02. OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Determinar el impacto de la aplicación de la retención de IVA en el flujo de Caja del Contribuyente denominado Tecnología al Día. es decir los Contribuyentes Especiales. a quienes van dirigidos los tributos. ALCANCE DE LA INVESTIGACION Se ha considerado como caso práctico. por la aplicación del Impuesto IVA como influye la Providencia 1455 de fecha 29-11-02. 1455 de fecha 29-11-02. Analizar el procedimiento establecido en el Decreto No. OBJETIVOS ESPECIFICOS 1.

marzo. julio y agosto del 2003 de la Empresa. 3. 4. .15 2. mayo. Determinar en materia del IVA si los Créditos fiscales son mayores que los débitos fiscales para los períodos enero. febrero. abril. junio. Analizar la factibilidad de recuperación de las retenciones del IVA efectuadas a las pequeñas empresas como la firma mercantil en estudio. Analizar las diferencias del Flujo de Caja para los periodos de enero a agosto 2002 y 2003 en lo referente a los flujos de caja antes y después de la entrada en vigencia de la Providencia antes citada.

tratando de abarcar el mayor numero posible de situaciones o hechos imponibles en las cuales opera el mecanismo de retención compilados en lo que hoy se conoce como el Decreto de Retención de Impuesto Sobre la Renta. fines estos para lo que fue creada. En la medida en que el enriquecimientos impuesto sobre la renta ha evolucionado para gravar los obtenidos a través de las variadas realidades económicas. Uno de los antecedentes de dicha institución tributaria como aporte fiscal anticipado se encuentra en Venezuela desde 1942. en esta misma medida ha estado progresando la retención. perfeccionándose cada vez más.203 del 12-05-1997. Se concibe como Retención del Impuesto en sentido amplio una operación que consiste en que el sujeto pagador de una determinada suma de dinero detrae.16 CAPITULO II MARCO TEORICO ANTECEDENTES En la institución que rige los ingresos fiscales tributarios. 36. Desde que se promulgó la primera Ley de Impuesto Sobre la Renta venezolana en 1942. convirtiéndose así esta en un eficiente mecanismo de recaudación tributaria. se encuentra el IVA como uno de los principales ingresos públicos. vigente actualmente el decreto de Retención No. normativa que la rige. ha estado sufriendo constantes modificaciones. en una forma de garantizar anticipadamente el pago del tributo y una efectiva herramienta de control fiscal. desde que esta se incorporó a dicha Ley. resta o deduce 8 .1808. publicada en Gaceta Oficial No. se creó un mecanismo para asegurar la recaudación efectiva de este tributo: La retención a cuenta o en la fuente.

pero no acumulativo y sin efecto de piramidación.R. Es por ello que Fraga y otros (2002) señalan que: “En todo caso. a título de anticipo del tributo que por la recepción de dicha cantidad.17 de la misma un porcentaje predeterminado por la Ley o el Reglamento aplicable. es decir. en el sentido de que los pagos o abonos en cuenta realizados como contraprestación de las actividades descritas en la normativa correspondiente. directa e inequívoca con el hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta. conceptualizado por Jarach. Hector Villegas (1980) afirma que: “Retención significa detraer una suma dineraria de un Contribuyente (y con lo cual se halla en contacto el Agente de Retención) un determinado importe en concepto de tributo. los hechos que el legislador y el reglamentista han escogido como presupuesto de la obligación de retener. Cabe destacar que el hecho punible señalado por los autores se basa en materia de I. Ahora bien se entiende en el concepto de Retención. entregarle la suma tributaria detraída al Contribuyente”. ese mismo importe a la orden del fisco. que asume como hecho imponible la venta de mercaderías y la prestación de servicio y como base de medición. Es por ello que la doctrina tributaria ha destacado la naturaleza y características del IVA. que es aquel dinero que se obtiene para el Fisco Nacional a través de un sujeto de carácter público como a las personas naturales o jurídicas de naturaleza privada que a su vez le ha retenido a un contribuyente. Ingresar es depositar. a los fines de entregarla al ente exactor o Sujeto Activo correspondiente. pero se observa en la Ley del IVA de 1999. que se encuentra una estrecha relación o se puede señalar la analogía en ambos casos. Dino (1985) como: “Un impuesto a las Ventas de múltiples etapas. le corresponde satisfacer al receptor del pago..S. tienen una conexión lógica.L. el Valor . suponen normalmente la obtención de un enriquecimiento gravable con el Impuesto Sobre la Renta”.

3145) hasta la actualidad.económicas del país pasando por rigurosos procesos tal como es señalado por el Dr. que a su vez es neutro en términos de eficiencia económica y por tanto no distorsionante.18 Agregado por cada empresa interviniente. desde la producción primaria hasta la última venta al consumidor final”. En consecuencia la Ley del IVA ha cambiado desde su creación hasta la actualidad. siendo el tributo aplicable en todo momento. es que existe continuidad en el régimen que regula la imposición indirecta a la venta de bienes y a la prestación de servicios. con una flexibilidad significativa para ajustarse según las necesidades de ingresos del sector público y compensar parcialmente las fluctuaciones en los precios petroleros. Ahora bien el IVA consiste en un impuesto indirecto ya que este depende del consumo de mercancía y los contribuyentes de derecho. el cual destaca las modificaciones que ha tenido la esta desde su creación hasta la modificación que tuvo en agosto de 2000. con la entrada en rigor de la LIVA´93 (Decreto-Ley No. la alícuota impositiva se fija en 10%. El IVA pudo convertirse en la fuente más importante de ingresos no petroleros. presentada en este de la siguiente manera. para adaptarla a las necesidades socio . Eduardo Quintana (2002). . de hecho o económicos. que por su importancia se señala textualmente: 1. Es por ello que el motivo principal para adoptar el IVA fue su potencial para producir ingresos en su calidad de impuesto general indirecto amplio. Por otro lado las características esenciales que definen al IVA. 3.145 del 16-09-93). 01-10-93: comienza a aplicarse el IVA a nivel de mayoristas. de la prestación de servicios que van directo al fisco. desde Octubre de 1993 (entrada en vigencia del Decreto-Ley No.

187. Posteriormente tuvo las siguientes reformas: Agosto 2002: entra en vigencia según Gaceta Oficial Extraordinaria No.5600 del 28-08-02. en la cual se reduce la alícuota impositiva a 14. 28-02-94 : el Decreto presidencial No.19 2. 01-08-94 : entra en vigencia el Decreto-Ley No. Se entiende. 8. 01-06-99 : entra en vigencia la LIVA (Decreto-Ley No. Estado . 01-01-94 : la LIVA´93 se hace extensible al nivel de ventas al detal. 7. 1455 sobre Designación de los Contribuyentes Especiales Como Agentes de Retención de IVA. que le da el carácter de Ley formal al Decreto-Ley No. en virtud que con ello se ha tratado de lograr los mejores beneficios para ambas partes. entre otros aspectos. es decir. 01-01-95 : se incrementa la alícuota del impuesto de10% a 12. Enero 2003: entra en vigencia la Providencia No. 52 deja nuevamente sin efecto la aplicación del IVA a nivel de ventas al detal. 187 del 25-05-94. 5. 126 del 05-05-99). derogándose formalmente la LICSVM. 9. entra en vigencia una reforma parcial de dicha Ley (Decreto-Ley No. 01-08-00 : entra en vigencia una reforma parcial de la LIVA promulgada por la Comisión Legislativa Nacional. a través del cual se crea el ICSVM y se deroga formalmente la LIVA´93. que el autor se preocupa. paralelamente.315 del 27-12-93) 3. 3. 4.5%. se aumenta la alícuota impositiva a 16. en la cual.Contribuyente. por las diversas reformas de la ley del IVA.5%.5%. 01-10-94 : entra en vigencia una reforma parcial de la LICSVM. la cual aún mantiene vigencia. .5%. la alícuota se fija en 15. 01-08-96 : entra en vigencia una reforma parcial de la LICSVM promulgada por el Congreso Nacional. 6.

como en general ocurre en las legislaciones. el régimen del IVA colombiano vincula al compromiso obligacional a los que la doctrina denomina responsable al lado o en subsidio del deudor legal. se puede afirmar que desde octubre de 1993 (con la entrada en vigencia del Decreto-Ley No. que abarca la evolución legislativa desde 1993 hasta el presente. productos a los que se les aplica de la siguiente manera: Colombia: El ordenamiento Jurídico Colombiano. pero en derecho comparado con respecto a Impuesto al Valor Agregado aplicado en otros países se describen procedimientos. para el momento de realizar el presente estudio no se encontraron trabajos de investigación realizados en Venezuela referidos a la influencia de la providencia No 1455 en cuanto a la aplicación de la retención de IVA en el flujo de caja de un contribuyente especial. En otro orden de ideas. Finalmente. institución esta que por tradición ha sido concebida para los impuestos directos y no para los indirectos. existe continuidad en el régimen que regula la imposición indirecta a la venta de bienes y a la prestación de servicios. alícuotas aplicadas.20 Por consiguiente con respecto a la naturaleza y a las características que definen y configuran al IVA. como es el caso del IVA. siendo el tributo aplicable en todo momento y con independencia del nombre que formalmente se le haya otorgado de tipo Valor Agregado. Es por lo cual se permite señalar el significado unívoco al termino IVA. Mauricio Plazas señala al respecto: . Lo anterior. no hace mas que colocar en alerta al Legislador antes de reformar o aplicar una ley para el beneficio de todos. la figura de la retención en la fuente en el IVA.3145) hasta la actualidad. por medio de la Ley 223 de 1995 introdujo como mecanismo recaudatorio.

Y el tercero relacionado con los “otros responsables tributarios”. En Colombia ha dado resultado el impuesto debido a que este se ha implantado desde el año 1971 y su larga trayectoria. para destacar que si bien se justifica desde el punto de vista de la recaudación. de 1992 (en la actualidad vigente) Ahora bien en cuanto a la legislación colombiana y la venezolana tiene similitud a lo referente a tributo IVA. el primero relacionado con la naturaleza jurídica del vinculo obligacional del titular de los hechos generadores del IVA. ya que este se cancela en ambos países de forma indirecta y solidaria. en esta sección de teoría general sobre la sujeción pasiva en el IVA se examinan a continuación los temas de especial interés. no es menos cierto que la denominación “retención en la fuente” contrasta con el hecho de que el impuesto en comentario es indirecto desde el punto de vista de la incidencia pretendida por el legislador. para concluir que se trata de una forma especial de sustitución tributaria.21 “Sobre esas bases. Su última reforma fue de 1992 llamada Ley 6ta. en este caso se denotaría lo que se refiere a lo del Agente de Retención en cuanto a su actuación. El autor explica como se debe realizar el comportamiento de los contribuyentes o del IVA en Colombia y a su vez los pasos para que los contribuyentes no incumpla con sus obligaciones. El segundo alimenta a la nueva figura de la retención en la fuente en el IVA. modificaciones ha logrado en la actualidad sea de cumplimiento obligatorio. señala: . Brasil: Por otra parte también se encuentra el tributo IVA en el Brasil. Lite:/A:/lamarchadelaeconomíadelIVA. en cuanto al pago. o subsidiaria por la obligación tributaria sustancial o por las obligaciones instrumentales”. conviniendo que cada uno de estos cuide de realizar su descuento IVA y de una vez queda registrado el otro contribuyente.htm. temas estos a los cuales se agregan algunas ideas generales sobre los que suelen denominarse “sujeto pasivo por inversión”. para hacer referencia a quienes responden de manera solidaria.

José Rafael Marquez. En relación con la entrada en vigencia de la providencia en estudio hubo algunas empresas en Venezuela que manifestaron el no cumplimiento de lo indicado en la providencia 1455 a través de las siguientes sentencias: República Bolivariana de Venezuela: La Corte Primera de lo Contencioso Administrativo. Plazas V. que es el que se reformula) obliga al Agente de Retención a verificar la inclusión del operador en el Registro y la documentación que lo acredita como tal. Mauricio A. Así mismo dentro de la narrativa se consigue lo siguiente: . José Octavio L. 03-0270. está obligado a verificar dos cuestiones que antes no se encontraban contempladas: la identidad del operador y la veracidad de las operaciones realizadas. sobre abundante. de donde surge seguramente su identificación”. a favor de la Empresa Banco Caribe solicitaron ante la Corte Primera de lo Contencioso Administrativo se le declare con lugar un Amparo Constitucional como Contribuyentes Especiales en virtud de los daños que le ha causado el Impuesto IVA.En adelante el agente de retención. cuando le toque actuar como tal. Por lo anteriormente analizado e investigado por Internet sobre la materia de Retención IVA. Empresa: Banco Caribe. pues previamente la resolución (más precisamente los incisos anteriores del artículo 26. Magistrado: Juan Carlos Apitz. en algunos casos. pareciera una exigencia adicional y. Lo que no establece la norma es si debe hacerlo de alguna manera determinada o queda a su criterio acreditar los nuevos requisitos exigidos. (28-01-2003) En dicha demanda interpuesta por los abogados José Andrés Octavio. En el primer caso. Expediente: No. además de lo expuesto por el Dr. se pudo observar que todos los países investigados incluyendo Venezuela han tratado el IVA como un impuesto sobre impuesto y estos a su vez buscan la forma de que los sujetos se interrelacionen con la declaración del impuesto enterado ante el ente recaudador como vigilante del cumplimiento del mismo.22 “...

que si bien aparenta ser una norma en beneficio del contribuyente. En consecuencia. es un acto ilegal.23 “ La Providencia Administrativa viola el numeral 1 del artículo 3 del Código Orgánico Tributario. (piden) que se suspenda la aplicación de la . Se declare Con Lugar la solicitud de amparo constitucional “con efectos erga omnes. En consecuencia a la narrativa solicitaron lo siguiente: Por las razones antes expuestas. en virtud de las flagrantes violaciones de los artículos 21 (igualdad). Asimismo destacaron. En tal sentido. 116 (no confiscación). el Tributo se determina en cada período fiscal. expresamente solicitó: 1. los cuales se calculan aplicando la alícuota al precio del bien o servicio facturado. así como el artículo 27 ejusdem. que reserva a la Ley la designación de sujetos pasivos del tributo.A. cuando autoriza al contribuyente para solicitar la devolución del excedente de crédito sobre débitos después de 3 meses. 30 y 31 de dicha Ley. la representación judicial de la sociedad mercantil Banco del Caribe C. 29. De esta debilidad el Contribuyente hizo su argumento para oponer el Amparo Constitucional citado con anterioridad. La retención del 75% o del 100% del IVA distorsiona la determinación del tributo establecido en la ley de su creación”. 115 (derecho de propiedad). “la violación al citado artículo 31. los créditos fiscales. adujeron que “de conformidad con lo dispuesto en los artículos 28. que son los tributos pagados a proveedores de dichos bienes y servicios”. 117 (libertad económica) y 317 (legalidad tributaria) de la Constitución vigente. pone de relieve la ilegalidad e inconstitucionalidad de la retención ordenada” En lo anteriormente señalado y las solicitudes hechas por los abogados se extrae que desde el punto de vista del derecho administrativo la providencia 1455. deducido de los débitos. que vulnera la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y el Código Orgánico Tributario. que exige previa autorización legal para que la Administración Tributaria pueda designar agentes de retención.

Amalia C.573 del 19-11-92.. dictada el 15-11-2002. dictada por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) en fecha: 29-11-2002. Magistrado: Juan Carlos Apitz. por los doctores José Andrés Octavio. como medida cautelar innominada conforme a los artículos 585 y 588 del Código de Procedimiento Civil.SNAT/2002/1454. 03-0270.585 del 5-12-2002. SNAT/2002/1455. 3. la cual constituye una reedición del acto administrativo contenido en la Providencia No. COMPETENTE para conocer el recurso contencioso administrativo de nulidad interpuesto conjuntamente pretensión de amparo constitucional y subsidiariamente solicitud de medida cautelar innominada. solicitó se “decrete la suspensión de la aplicación de la Providencia Administrativa cuya nulidad se demanda.24 Providencia No. actuando con el carácter de apoderados judiciales de la sociedad mercantil Banco del Caribe C. “y en consecuencia. Expediente No. 2. publicada en la Gaceta Oficial No.37. antes identificados. publicada en la Gaceta Oficial No. Octavio y José Andrés Octavio L. dictada en fecha 29-11-2002 por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). José Rafael Marquez. Por lo solicitado en el petitorio. 37. publicada en la Gaceta Oficial No.ANAT/2002/1419. la representación judicial de la empresa recurrente. . la nulidad de la Providencia Administrativa No.A. cuya suspensión de efectos fue acordada por esta Corte en decisión de fecha 16-1-2002..585 del 5-12-2002.31. Se declare con lugar el presente recurso contenciosos administrativo de nulidad. Empresa: Banco Caribe de fecha: 28-01-2003 acordó lo siguiente: 1. La Corte Primera de lo Contencioso Administrativo. En el supuesto de que esta Corte no otorgue el mandamiento cautelar de amparo solicitado.

. FABRICA DE APARAOS DE AIRE ACONDICIONADO C...A.A. 2. (CORPALMAR).A..(FAACA). inscrita INVERSIONES PORCINAS C..A. DISTRIBUIDORA BEBIDAS MAR CARIBE C..A. CENTRAL DESTILERÍA S. y publicada en la gaceta oficial de la República Bolivariana de Venezuela No.A..A.. dictada por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y tributaria (SENIAT) en fecha 29 de noviembre de 2002. SIEMBRAS MARINAS SIEMBRAMAR S. ADMITE la intervención consorcial de las sociedades mercantiles TRANSPORTE DE VALORES CARIBE C.A.A. YARACUY.A.A. Se acuerda abrir cuaderno separado a los fines de tramitar la medida de amparo cautelar decretada. CERVECERA NACIONAL. Declara PROCEDENTE la pretensión de amparo cautelar formulada conjuntamente con el presente recurso contencioso administrativo de nulidad. (TRANSVALCAR). C.A.A..A.. CENTRAL LA PASTORA.37. 3.. ARICHUNA C.A. TABLOPAN DE VENEZUELA S. TARBUS REPRESENTACIONES CONSULTORES (URAPLAST). SNAT/2002/1455. C.585 de fecha 05 de diciembre del mismo año. AGRICOLA CENTRAL EL COMERCIALIZADORA YARITAGUA... ADMITE el referido recurso. C. INVERSORA LOCKEY C. MULTICARGAS 4894 C. 4.A.A.A. C. MANAPRO PLASTICOS C.A. C.. PALMAR S. TRANSPORTE C.25 contra el acto administrativo contenido en la Providencia Administrativa No. CORPORACION PALMAR S. UNIDAD MATCOFER S..A.A. DISTRIBUIDORA (COCENSA). En consecuencia se SUSPENDEN los efectos del acto administrativo impugnado.. REGIONAL ACARIGUA PROCESADORA DE CAMARONES PROCAM S.A.A. INVERSIONES OK 2 C. ADMINISTRADORA LOCKEY C. quedando en consecuencia protegidas por la medida cautelar acordada en el punto anterior.

la providencia administrativa Nº SNAT/1455/2002 la cual reedita el acto impugnado salvo la modificación en cuanto a la fecha de entrada en vigencia. emitida por el SENIAT en fecha 15 de noviembre de 2002 y publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.) Empero. en fecha 5 de diciembre de 2002 fue publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.A. ORDENA remitir el presente expediente al Juzgado de Substanciación.A. C. .. 2.. sin embargo no debe abusar del contribuyente.573. Firmado por los Magistrados: Luisa Estella Morales Lamuno y Perkins Rocha Contreras.. no que se anule dicha ley. Al igual que la anterior sentencia analizada se encuentra la solicitud de Amparo interpuesto por Cervecería Polar los Cortijos.26 5.Dada. C. 02. firmada y sellada en la Sala de Sesiones de la Corte Primera de lo Contencioso Administrativo. y a ella se solicitó la adhesión de más de 300 empresas. es por ello que los abogados solicitan que se reforme el contenido de la Ley.. Expediente No.2535 Magistrado Juan Carlos Apitz.585. la cual reza lo siguiente: “Que el presente recurso “fue ejercido contra la Providencia Administrativa SNAT/1419/2002. En tal sentido debemos entender que la suspensión de los efectos de la providencia administrativa SNAT/1419/2002. Es de hacer notar que la Sentencia a colaborado con la formación de estudio de la Providencia 1455 del IVA para su estudio y reforma para que esto pueda contribuir con el mejor funcionamiento de los tributos fiscales y que los mismos sean de beneficio para el contribuyente y para el pago ya que el Estado necesita de los impuestos para cumplir con las obligaciones públicas. (. a los fines legales consiguientes. Empresa: Cervecería Polar Los Cortijos. a los veintisiete del mes de marzo de dos mil tres. en Caracas. implica la suspensión de los .

desde el punto de vista de su contenido normativo y de los sujetos a que está dirigida. ya identificados. se encuentran a su vez suspendidos en virtud del amparo constitucional decretado. En consecuencia.)” Por otra parte la decisión de la Corte Primera de lo Contencioso Administrativo fue: 1) PROCEDENTE la solicitud de aclaratoria de la sentencia Nº 2003-4 dictada el 15 de enero de 2003... C. En consecuencia todo lo indicado llama a la reflexión a aquellos que se encargan del Estudio de los tributos en Venezuela. se encuentran protegidos con la medida cautelar dictada en este juicio y en tal virtud deberán cumplir con la obligación de pagar el Impuesto al Valor Agregado en los términos en que se encuentra establecido en la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado.) Por tanto solicitamos que la Corte aclare si los efectos de la providencia administrativa Nº SNAT/1455/2002. C.. son material y sustancialmente iguales.A. ya que ambas providencias. formulada por los abogados JUAN DOMINGO ALFONSO PARADISI y GUSTAVO MARÍN GARCÍA. al adquirir de ellos bienes y servicios. los contribuyentes especiales con los que se vincula Cervecería Polar Los Cortijos.. a quienes se encargan de legislar para que tomen en cuenta todo lo que sea necesario para rectificar y reformar la providencia 1455 del IVA.. actuando en su carácter de apoderados judiciales de la contribuyente CERVECERÍA POLAR LOS CORTIJOS. la cual es una reedición de aquella (. para que con esto todos los intervenientes sean favorecidos. se ACLARA que el fallo Nº 2003-4. suspenden en su totalidad los efectos de la providencia recurrida en el entendido que.27 efectos de la providencia administrativa Nº SNAT/1455/2002. . dictado por este Corte en fecha 15 de enero de 2003. mientras se resuelva en la definitiva el recuso principal del cual pende la medida acordada. tal como ha sido reconocido por el SENIAT en el escrito contentivo de la acción de amparo contra sentencia ejercido ante la Sala Constitucional (. que han acudido a esta Corte y todos aquellos a quienes se admitirá su intervención en el Juicio de acuerdo al numeral 2 de este fallo.A.

Para ello. para que la multiplicidad de imposiciones sea absolutamente necesaria y que debe ser un rasgo tipo para aquellos países que utilicen el sistema impositivo eficiente. sino sobre los contribuyentes. El rendimiento global de esta forma de impuesto sería igual al rendimiento de impuesto sobre ventas al por menor y. Para ello es necesario señalar que la imposición indirecta no incide sobre los consumidores directamente. Se encuentra el Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) como forma más reciente y sofisticada de imposición indirecta. se señala al IVA como una posible forma de impuesto indirecto definiéndola como aquella que recae sobre las empresas en todas las fases de producción y distribución. simultáneamente. En sentido positivo la imposición indirecta puede realizar una serie de tareas valiosas en un sistema fiscal moderno. es adecuado señalar que el tributo de mayor importancia en la República Bolivariana de Venezuela. que las bases son iguales. En el mismo orden de ideas. es el Impuesto al Valor Agregado por cuanto el sistema fiscal debe apoyarse en varios impuestos. . la importancia directa es así absolutamente necesaria y junto con la indirecta constituye los dos recaudos de la hacienda pública. un invento a la técnica fiscal. gozar de los abundantes recursos que tradicionalmente han proporcionado los impuestos indirectos. pero que grava sólo el valor agregado.28 BASES TEÓRICAS El Impuesto al Valor Agregado se presentó ante los ojos de muchos observadores y gobiernos contemporáneos como un gran hallazgo. que permite.

en suma. los precios de los procesos de fabricación y comercialización de los productos. las empresas ingresan solamente la fracción del impuesto que corresponde a su propio valor agregado. es simple y de bajo costo de administrar. la experiencia ha puesto de manifiesto que no lo es tanto en la práctica. en particular en la última fase.29 El IVA ha sido considerado como prototipo de Impuesto general sobre la actividad económica. cada empresa hace pagar a sus clientes el IVA liquidado sobre el precio de los bienes que les vende. Por otro lado los países que han adoptado la decisión de introducir en su sistema tributario un impuesto a la venta. El IVA es claramente la forma predominante de imposición a las ventas en Latinoamérica. Por muy simple que pueda ser la teoría del IVA. como el Impuesto a la Renta. El impuesto crea una multitud de problemas especiales que mientras el IVA comparado con otros impuestos individuales. están constituidas por Venezuela (donde apenas se conoce como . no es en ningún caso un impuesto sencillo y automático. pudiendo ser definido como un impuesto ingresado por las empresas por un procedimiento de pagos fraccionados cuya carga se traslada en principio a los consumidores. En cada fase. de entre las múltiples variantes que los distintos sistemas impositivos que se han aplicado hasta el presente. inmediatamente tienen que plantearse un delicado problema con respecto a que tipo de impuesto a las ventas quieren escoger. al estar presente en 16 de los 19 países del área y en 18 de los 24 Estados Centro y Suramericanos (incluido México) Las excepciones. por lo que al área Iberoamericana se refiere. ingresando en el tesoro público la diferencia entre el importe así repercutido y el de las cantidades que ha satisfecho a las empresas que le preceden en el momento de producción.

en Colombia la introducción del IVA se ha hecho en dos etapas. a la estructura federal del Estado y. ha seguido pausas distintas. de 1965. que extendió la aplicación del impuesto a la fase minorista. que con razón ha sido denominada la Primera Reforma Tributaria de Brasil. a la vista de las deficiencias advertidas en su regulación y funcionamiento consideraban que el camino que quedaba por recorrer hasta el establecimiento de lo que sería el verdadero sistema IVA. proporcionando en todos ellos más del 20 por 100 de los ingresos totales del Estado.30 tributo). al menos. en primer lugar. estructuró la imposición a las ventas del modo siguiente: . sólo tres países: Colombia (1963). La introducción del IVA en los distintos países. a la concurrencia de. Antes de esa fecha. En 1983 se produjo una reforma sustancial del IVA. En Brasil la introducción del IVA ha sido más compleja debido. Brasil (1965) y Uruguay (1967) habían ensayado con éxito esta forma impositiva. El Salvador (donde rige un sistema amplio de imposición mediante efectos timbrados) y Paraguay (que cuenta con un impuesto a las ventas de carácter monofásico) A pesar de la extensión del fenómeno y de la relativa homogeneidad legislativa que ha presidido su introducción. La enmienda constitucional número 18. En 1963 el IVA contemplaba sólo la primera fase de circulación y venta de mercancías. como es lógico suponer. era aún largo. pudiendo centrarse su generalización en la década de los 70. Así. Pero todavía en 1986 muchos autores. tres gravámenes importantes sobre las ventas. No siendo casual que en esos tres países se encuentre hoy el IVA firmemente asentado. por ejemplo. conviene tener presente que la incorporación del IVA a los sistemas tributarios iberoamericanos es bastante reciente. en segundo término.

jugos de primera enajenación de determinados bienes (alcoholes. Suprimió el Impuesto del Timbre. Finalmente. tributo de los Estados que grava de forma no acumulativa las operaciones relativas a la circulación de mercancías realizadas por comerciantes. combustibles y derivados del petróleo) Pero la lentitud en su consolidación. bebidas frutas. críticas e incluso deficiencias en la regulación. que durante cierto tiempo coexistió con el anterior Impuesto a las Ventas y Transacciones. En 1972 se crea propiamente el IVA. Sin embargo se debe señalar que no solo los países aquí estudiados como derecho comparado. Sustituyó el Impuesto sobre Ventas y Consignaciones por el Impuesto sobre la Circulación de Mercancías. tabaco.31 1. tributo de la Federación que grava de forma no acumulativa la circulación de mercancías en su etapa productiva. En 1967 se creó un Impuesto a las Ventas y Servicios. industriales o productores. lubricantes. de carácter acumulativo. también en Uruguay el IVA ha ido abriéndose paso lentamente. que es un tributo que grava la alcohólicas. cosméticos. han pasado por todas las fases de estudio a lo referente al IVA. Sustituyó el Impuesto de Consumo por el Impuesto Productos Industrializados. comparte la imposición a las ventas con el Impuesto Específico Interno. . vehículos de motor. 3. haciendo así realidad una antigua aspiración. 2. parten de un supuesto básico: hoy el IVA está firmemente introducido en la inmensa mayoría de los países iberoamericanos. que tras la derogación de Impuesto a las Entradas Brutas (1973). tipo IVA.

1 Sector petrolero 11.7 6. Ahora bien es prudente indicar que el desarrollo del IVA. resultas de intereses examinados en las tablas de estadísticas.3 ISLR 1.5 16.0 3. de modo tal que su actuación sirva para garantizar la aplicación efectiva del tributo.9 8.4 Impuestos 5.2 6. Oficina Central de Presupuesto. (informe de Venezuela tributarios no petroleros). en este caso los contribuyentes especiales.7 9. se ha enmarcado en el contexto legal venezolano así.7 Sector no petrolero 5.7 17. y utilizando para ello a los sujetos que participan a lo largo del circuito económico.4 7. Ingresos del Gobierno Nacional (porcentaje del PIB) 1992 – 95 Concepto 1992 1993 1994 1995 Total ingresos: 17.7 2. SENIAT.32 en Venezuela se han presentado una cantidad de diferencias entre el estado y los contribuyentes. Particularmente en lo referido al impacto económico que el IVA ha tenido en los ingresos fiscales.3 8.5 2. que se exhiben a continuación.6 8. .2 16.6 8.3 2.3 IVA – ICSVM -- 0.8 8.1 2. abarcando en forma integral todo proceso que culmina con la venta de bienes o la prestación del servicio del consumidor final. las cuales muestran el fortalecimiento de los ingresos escenario de los ingresos del Gobierno Nacional desde el año previo a la entrada en vigencia del IVA (1992) hasta el primer año en el que se aplicó el impuesto durante todo el ejercicio fiscal (1995) Tabla 1. el fin del IVA es gravar de manera objetiva el consumo de bienes y servicios.5 Fuente: Banco Central de Venezuela.

95 Concepto 1992 1993 1994 1995 Total ingresos: 100. Ingresos del Gobierno Nacional (estructura porcentual) 1992 .33 Tabla 2. Oficina Central de Presupuesto.0 100.2 59.4 50. sobre sucesiones.3 Impuestos 29.5 ISLR 8. en general. recaudación. organización. que se acomete la tarea de introducir una profunda reforma del sistema tributario dentro de la cual el IVA es uno de los elementos esenciales”. la legislación y la implementación de políticas tendientes a estructurar un régimen tributario integral) es de muy reciente data.9 52. la producción. administración y control de los impuestos sobre la renta. el valor agregado.6 21. circunstancia atribuible a la casi absoluta dependencia del ingreso petrolero que ha caracterizado a la economía nacional desde principios del siglo XX.0 100. BASES LEGALES La Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela establece la especial atribución que posee el poder público nacional de creación del Régimen Tributario en su artículo N° 156 numeral 12 de la siguiente manera: .8 39.0 Sector petrolero 67..9 37.1 47. SENIAT.4 IVA – ICSVM -- 4. de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios.3 12. con el consecuente descuido por la obtención de recursos internos estables.6 13. donaciones y demás ramos conexos.5 49.5 Fuente: Banco Central de Venezue la. los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores. La creación.7 Sector no petrolero 32. el capital. alcoholes y demás especies .8 49.. los hidrocarburos y minas.0 11.1 14. Es a raíz de la crisis fiscal que afectó al Estado venezolano durante la penúltima década del siglo pasado.0 100.8 51. Eduardo Quintana (2002) señala: “La aplicación en Venezuela del IVA (y.

tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución y la ley. Los agentes de retención o de percepción que lo sean por razón de sus actividades privadas. cigarrillos y demás manufacturas del tabaco. y los demás impuestos..34 alcohólicas. Por lo anteriormente indicado la Constitución le atribuye al Poder Público Nacional la potestad de crear todo lo referente a impuestos tributarios. el agente es el único responsable ante el fisco por el importe retenido o percibido. no tendrán el carácter de funcionarios públicos. en calidad de agentes de retención o de percepción. intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.1455 de gaceta oficial No. En cuanto a la responsabilidad directa de los Agentes de Retención o percepción en el Artículo N° 27 del Código Orgánico Tributario se señala que: Son responsables directos. Efectuada la retención o percepción.. responderá solidariamente con el contribuyente. que por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas. las personas designadas por la ley o por la Administración previa autorización legal.. El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen. De no realizar la retención o percepción.1: ..el cual indica en su artículo No. para el beneficio del país. Igualmente se reconoce como responsables de retención en cuanto a lo especificado al Impuesto al Valor Agregado en su último decreto No. el contribuyente podrá solicitar de la Administración Tributaria el reintegro o la compensación correspondiente. Si el agente enteró a la Administración lo retenido. 37585 del 05-12-2002.

ya sean con carácter de mayoristas o minoristas.00) − Institutos Autónomos y demás entes descentralizados de la República. 582. en calidad de agentes de retención. Contribuyentes Especiales para la Región Centro Occidental: − Monto total de Ingresos Anuales superiores a 30. a los contribuyentes a los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales. Parágrafo Único: A los efectos de esta Providencia se entiende por proveedores a los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado que vendan bienes muebles o presten servicios. “Los contribuyentes especiales fungirán como agentes de retención del impuesto al valor agregado generado cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto”. − Notificación expresa de tal condición.35 Se designan responsables del pago del impuesto al valor agregado. Dicho artículo indica quienes son los Agentes de Retención y también indica que son los contribuyentes especiales los que deben realizar las retenciones y de inmediato enterar al órgano especializado.000. Ahora bien quienes son los contribuyentes especiales. Cuando el monto del impuesto no esté discriminado en la factura o . de los Estados y de los Municipios que sean Agentes de Retención.000. Así mismo en el artículo 3 de la providencia 1455 se indica la forma de retención: El monto a retenerse será el que resulte de multiplicar el precio facturado de los bienes y servicios gravados por el setenta y cinco por ciento (75%) de la alícuota impositiva. no son más que aquellos indicados en la resolución 33 del 29-03-95.000 Unidades Tributarias en ejercicio anterior (Bs.

habituales o no. serán competencia del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria”. realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley”. que en su condición de importadores de bienes.ve que el proveedor se encuentre inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF). inspección y cumplimiento del impuesto previsto en esta Ley. de fabricantes. En consecuencia los agentes de retención se encuentra asignados en todos las normas referida a las recaudaciones fiscales. según se especifica en esta Ley. recaudación. las comunidades. al mismo tiempo se indica que la Ley del IVA no es la excepción en ella se determina que se grava y a quienes en su primer articulo (art. Parágrafo Único: A los fines de determinar el porcentaje de retención aplicable. como las que se han señalado. la retención aplicable será del cien por ciento (100%) del impuesto causado.36 documento equivalente. el agente de retención deberá consultar en la Página Web http://www. 75: “La administración. aplicable en todo el territorio nacional. cobro. Artículo Nro. los consorcios y demás entes jurídicos o económicos. comerciantes y prestadores de servicios independientes.gov. 1: “Se crea un impuesto al valor agregado. las sociedades irregulares o de hecho. o cuando ésta no cumpla los requisitos y formalidades establecidos en las normas tributarias. Nro. productores. inspeccionar y sancionar. 75 quien lo debe regular. públicos o privados. ensambladores. tanto en lo referente a los contribuyentes como a los administrados en general. fiscalización. 1) y en él articulo Nro. y que el número de registro se corresponda con el nombre o razón social del proveedor indicado en la factura o documento equivalente.seniat. los cuales indican lo siguiente: Artículo Nro. la prestación de servicios y la importación de bienes. que deberán pagar las personas naturales o jurídicas. que grava la enajenación de bienes muebles. Cuando el proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF) la retención aplicable será el cien por ciento (100%) del impuesto causado. . liquidación.

37

La norma que trata el flujo del efectivo o el flujo de caja es la emanada por la
Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela denominada Declaración de
Principios de Contabilidad No. 11 Estado de Flujo del Efectivo, el cual en su párrafo No. 8
hace referencia a su presentación:
“El estado de flujo del efectivo debe ser presentado como parte integrante de los
estados financieros; además debe presentarse dicho estado para cada período por
el cual se presente un estado de ganancias y pérdidas (estado de resultados) Este
estado debe prepararse con base en el efectivo y los equivalentes de efectivo y no
del capital de trabajo”.

El párrafo 15 señala la finalidad que se persigue con el flujo del efectivo:
“El estado de flujo del efectivo debe explicar el cambio ocurrido durante el
período en el efectivo y sus equivalentes. Los montos totales de efectivo y sus
equivalentes al principio y al final del período presentados en el estado deben ser
los mismos que se muestren en el balance general a esas fechas, bien sea en una
línea o en un subtotal”.

DESCRIPCION DE LA EMPRESA DEL CASO ESTUDIADO
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

La empresa Tecnología al Día, C.A. es una empresa dedicada a la compraventa de
equipos de computación y a la distribución de sus partes, así como mantenimiento de este tipo
de equipos y distribución de software. (En adelante será referida como la empresa del caso en
estudio) El capital social de la empresa bajo análisis esta compuesto de la siguiente manera:

Accionistas
Capital Nacional

Acciones

%

10.000

100,00

Fuente: Empresa del caso en estudio

Valor Nominal
1.000

Monto Bs.
10.000.000,00

38

DEFINICIONES DE TERMINOS
AGENTE DE RETENCION: Persona natural o jurídica que le retiene una alícuota para la
contribución fiscal de forma anticipada.
ALÍCUOTA: Parte incluida un número entero de veces en un todo proporcional.
ANTICIPADO: Es un ingreso obtenido con anterioridad para contribuir con los pagos
fiscales del Estado y dirigidos a cubrir el costo de servicios públicos.
CONTRIBUYENTE: Persona natural o jurídica obligada conforme a la Ley a cancelar los
tributos previstos en ella.
ENTERAR: Es la obligación que tiene el contribuyente de informar al ente administrativo
de los descuentos realizados a los otros contribuyentes.
IMPUESTO: Son aquellos tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho punible está
constituido por negocios, acto o hecho de naturaleza jurídica o económica.
I.S.L.R. : Impuesto Sobre la Renta es un tributo de carácter directo y de naturaleza
personal que grava la renta de personas físicas o entidades familiares en función de su
cuantía y de las circunstancias personales.
I.V.A.: Impuesto sobre el Valor Agregado es un tributo de naturaleza indirecta que recae
sobre el consumo y grava, en forma prevista en la Ley, las entregas de bienes y prestaciones
de servicios efectuadas por personas naturales o jurídicas.
IMPUESTO

INDIRECTO:

Son

aquellos

que

recaen

indirectamente

sobre

los

contribuyentes, están representados por los llamados impuestos al consumo o a la
circulación. Estos impuestos son aplicados a los bienes y pueden ser traslados con facilidad
a otros individuos.

39

LEGISLADOR: Quien hace la Ley. El que prepara o forma las leyes, las aprueba,
promulga y da fuerza a tales preceptos como obligatorios y generales.
LEY: En derecho, norma jurídica dictada por el Estado, que ordena, permite o prohibe
algo. En ocasiones, el termino se generaliza a reglamento, decretos, ordenanzas, etc.
Aunque no sea ley en sentido estricto.
NORMAS JURIDICAS: Son

las reglas de conducta establecidas o admitidas por el

Estado, mediante las cuales se mantienen el orden y la seguridad social, de acuerdo a los
principios de la justicia.
NORMAS FISCALES: Normas, de cualquier rango, cuya finalidad es regular cualquier
aspecto relacionado con los tributos.
PERSONA JURIDICA: Son aquellos entes abstractos que por una ficción del derecho, El
Estado les confiere la posibilidad de ser titulares de derechos y obligaciones.
PERSONA NATURAL: El hombre cual sujeto de derecho con la capacidad de tener
derechos y obligaciones y de responder de sus actos dañosos o delictivos.
RETENER: En el ámbito fiscal, detraer de un pago determinada cantidad en concepto de
impuesto.
SENIAT: Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y tributaria.
SUJETO ACTIVO: Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor
tributario.
SUJETO PASIVO: Persona física o Jurídica que la Ley designa como obligado al pago de
un tributo, ya sea como contribuyente o como sustituto del contribuyente.
TRIBUTO: Recurso que el Estado obtiene por medio de la coacción que nace de su poder
de imperio en virtud de una Ley para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de
sus fines.

40

SISTEMAS DE VARIABLES

VARIABLE

DIMENSIONES DE
INDICADORES
LA VARIABLE
INFLUENCIA
DE 1.- PROCEDIMIENTO FASE I
LA PROVIDENCIA ESTABLECIDO
EN
1455 SOBRE LA LA PROVIDENCIA
APLICACIÓN DEL
FASE II
IVA.
2.COMPARACION
DE LOS PERIODOS FLUJOS DE CAJA
ENERO A AGOSTO
DEL 2002 Y 2003
RESPECTIVAMENTE
3.- SITUACION DE MAYORES
LOS CREDITOS CON
RESPECTO A LOS MENORES
DEBITOS FISCALES
4.- RECUPERACION
PROCEDIMIENTOS
DE LA RETENCION

ITEMS
ARTICULOS 1 Y 2
PROVIDENCIA
ARTICULO 3
PROVIDENCIA
DISMINUCION DEL
FLUJO DE CAJA
DECLARACIONES DE
IVA ENTERADAS
ENERO A AGOSTO
2003

PARÁGRAFO
UNICO ARTICULO 6
PROVIDENCIA

fueron las siguientes: • Investigación documental: a) De fuente primaria: se revisaron libros contables. de diseño descriptivo y de campo tipo estudio caso. textos e investigaciones referidos al tema de análisis y de documentos internos de la empresa.1455 sobre el flujo de caja de la empresa de informática. libros de compras. Es de naturaleza documental. libros de ventas. así como también la consulta y revisión de artículos. lo cual permitió analizar la naturaleza y factores que constituyen la investigación planteada en el propio ambiente donde se desarrollan los acontecimientos y obtener datos e informaciones originales y de primera mano. por cuanto el autor obtendrá datos de manera directa en la propia empresa. declaraciones de impuesto al valor agregado 33 y b) De fuente . interpretación de las normas legales que regula la materia del impuesto al valor agregado.41 CAPITULO III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN La naturaleza de la investigación es de tipo documental. Técnicas e Instrumento de Recolección de Datos. por la necesidad de análisis. ya que se busca identificar características particulares de la situación planteada y describir datos numéricos y situación general de la empresa investigada. a través de la observación de las actividades llevada a cabo por la gerencia de finanzas. Es de diseño de campo de tipo estudio de caso. Es descriptiva. aplicado a los efectos que ha causado la aplicación de la Providencia No. control de los tributos por parte del personal relacionado con el área. Las técnicas e instrumentos utilizados para la recolección de la información necesaria para el desarrollo de esta investigación.

El criterio o técnicas de análisis utilizado en el proceso. la observación directa y la revisión documental. lo que permitió hacer una evaluación ordenada. lógica y analítica del tema investigado. se clasificó y se organizó de tal manera que permitiera un manejo sencillo de la información.42 secundaria: se revisaron leyes. • Técnica de observación directa. PROCEDIMIENTOS UTILIZADO PARA EL ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS El procedimiento fue el siguiente: • Elaboración de un cronograma de actividades para la obtención de la información.. el cual consiste en analizar y confrontar la información a través de las entrevistas preliminares estructurada. a fin de recopilar y levantar información necesaria y de importancia. textos y revistas especializadas. y determinar de una forma objetiva y sistemática la jerarquía .A. informes y direcciones electrónicas por Internet. • Aplicación del Instrumento Procesamiento y Análisis de la Información La información recabada para el análisis de la aplicación de la normativa en estudio en la empresa Tecnología al Día. C. coherente. que permitan verificar la información obtenida a través de los libros contables y las declaraciones de impuesto. con el fin de comprender el proceso llevado a cabo por la empresa. Los datos recabados permitieron obtener información de primera mano acerca de las operaciones realizadas por la empresa. fue el análisis de confrontación o contraste.

donde cada uno de ellos aporta sus sugerencias para construir el instrumento definitivo. para verificar el contenido y las coherencias de los mismos. a través de una matriz de evaluación.43 de los aspectos desarrollados que se plasmó de acuerdo al esquema conceptual expuesto en las bases teóricas. . VALIDEZ DEL INSTRUMENTO Se efectuó la validación del instrumento por expertos en el área de impuestos y contables. con el fin de dar respuesta a los a los objetivos planteados.

Atendiendo a los señalado en el objetivo 1. Para que el Contribuyente Especial verifique si su proveedor se encuentra inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF). consulta esta información en la pagina Web: http://www.ve. luego de haber aplicado las técnicas de la investigación documental y la observación directa. en el momento del pago o el abono en cuenta. se puede observar que cumpliendo con lo establecido en el decreto No.seniat. Este porcentaje varia a cien por ciento (100%) cuando el monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento equivalente.gov. o cuando ésta no cumpla los requisitos y formalidades establecidos en las normas tributarias y cuando el proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF).1455 de fecha 29-11-02 el procedimiento para ejecutar este es el siguiente: Se retiene el monto que resulta de multiplicar el IVA determinado en la factura por el proveedor de los bienes y servicios gravados por el setenta y cinco por ciento (75%) de la alícuota impositiva. 36 . y que el número de registro corresponda con el nombre o razón social del proveedor indicado en la factura o documento equivalente. tal como lo indica el artículo 3 de dicha normativa.44 CAPITULO IV ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS DATOS Este capítulo tiene por objeto el análisis y la interpretación de los datos obtenidos de los procedimientos seleccionados en el capítulo 3 (Marco Metodológico) para la consecución del objetivo general y los objetivos específicos.

Las retenciones que se efectúen entre los días 16 y último de cada mes. Para el análisis de lo establecido en el objetivo No. la cual se utiliza para el enteramiento de las cantidades retenidas en las taquillas de Contribuyente Especial que le corresponda. se enteran dentro de los primeros cinco 3. ambos inclusive. también se puede hacer electrónicamente. posteriormente se imprime la planilla de pago generada por el sistema.gov. de acuerdo al cronograma establecido en el parágrafo único del artículo 10 del decreto 1455. 2 se elaboraron los flujos de caja de cada periodo como se muestran a continuación: . conforme al cronograma señalado en el párrafo anterior. se entera dentro de los primeros cinco días hábiles siguientes a la última de las fechas señaladas. ambos inclusive. Y 15 de cada mes. Este se entera de la forma siguiente: El agente de retención debe presentar a través de la página web http://www. Las retenciones que sean practicadas entre los días 1ero.ve una declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas durante el período correspondiente. (5) días hábiles del mes inmediato siguiente.seniat.45 Este impuesto retenido se entera en las fechas siguientes: 1. 2. para esto utiliza la aplicación disponible en esta página web.

46 TECNOLOGIA AL DIA.295.168) .240 0 0 0 1.A. NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 31-01-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido y otros activos Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.446) 0 (23.408) (374.554.168) 0 0 0 (374.826. planta y equipo. Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van 921. C.289) 0 (1.327 0 0 0 (2.

300.000) Aumento (disminución) en el efectivo (1.815 .A. C.983 Efectivo al final del año 1.168) (1.674.966.168) Efectivo al comienzo del año 3.640.300.000) 0 0 0 Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento (1. Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal (374. Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 31-01-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo.47 TECNOLOGIA AL DIA.

253.224) 0 0 0 (276.036 0 0 0 (7.291) 0 0 0 1.238.A. NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 28-02-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido y otros activos Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.510 0 (6. C.224) .260) (276.48 TECNOLOGIA AL DIA. Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van 5.502.521 0 10.977. planta y equipo.

49 TECNOLOGIA AL DIA.224) Efectivo al comienzo del año 1.A.815 Efectivo al final del año 1.690. Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminución) en el efectivo (276.591 .224) 0 0 0 0 0 (276. C. Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 28-02-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo.966.

A.767) 0 (910. C. planta y equipo.485.387 0 0 0 1.484 0 0 0 (2.937.992) 0 (4.275) 1. Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van 2.937.580.847.50 TECNOLOGIA AL DIA.112 0 0 0 1.112 . NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 31-03-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido y otros activos Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.

703 .A.112 0 0 0 0 0 1. C.51 TECNOLOGIA AL DIA.627. Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 31-03-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo.591 Efectivo al final del año 3.690.112 Efectivo al comienzo del año 1.937.937. Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminución) en el efectivo 1.

118. NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 30-04-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido y otros activos Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.064) 0 0 (18. planta y equipo.239.670 0 0 0 (369.A.806) 0 (7.397) (1.016) (6.511) 0 (12.727) 0 0 0 (1. Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van 6.358.52 TECNOLOGIA AL DIA.118. C.958.727) .

118.727) Efectivo al comienzo del año 3.627. Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminución) en el efectivo (1.727) 0 0 0 0 0 (1.A.975 .508.53 TECNOLOGIA AL DIA. Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 30-04-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo.702 Efectivo al final del año 2. C.118.

C. Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van 189.54 TECNOLOGIA AL DIA.205 1.015) (504.211) 0 11.139 0 0 (18.862 0 0 0 1.292 0 1.067 .067 0 0 0 1.281.792.471.471. planta y equipo. NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 31-05-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido y otros activos Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.A.

55 TECNOLOGIA AL DIA.A.976 Efectivo al final del año 3.067 0 0 0 0 0 1. Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminución) en el efectivo 1. C.067 Efectivo al comienzo del año 2. Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 31-05-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo.980.508.471.471.043 .

359 .466.898.898.866 0 (5. Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van 8.136) 2.364. planta y equipo. NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 30-06-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido y otros activos Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.359 0 0 0 2. C.A.970) 0 28.312.56 TECNOLOGIA AL DIA.495 0 0 0 (2.164.016) (3.016) 0 0 (18.

878.359 0 0 0 0 0 2. Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminución) en el efectivo 2.980.402 . C.57 TECNOLOGIA AL DIA.898.A. Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 30-06-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo.898.359 Efectivo al comienzo del año 3.043 Efectivo al final del año 6.

273) .063.58 TECNOLOGIA AL DIA.A.158. Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van (841.000.720 0 0 (18.943.273) 0 0 0 (2.696) 0 0 0 1. NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 31-07-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido y otros activos Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.812) 0 (1.000.577) (2.470) 0 (20.015) (3. C. planta y equipo.

000.59 TECNOLOGIA AL DIA.129 .273) 0 0 0 0 0 (2.878.000. Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 31-07-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo.A. Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminución) en el efectivo (2.402 Efectivo al final del año 4.273) Efectivo al comienzo del año 6.878. C.

NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 31-08-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido y otros activos Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.772) 0 (3.612 0 0 (18.249.A.422.339) . Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van 2.877.016) (5.529. C. planta y equipo.422.270) 0 (1.60 TECNOLOGIA AL DIA.671.339) 0 0 0 (1.107 0 0 0 1.446) (1.

422.878. C. no se afectaba el flujo de caja. Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Del 31-08-2002 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo.422. Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminución) en el efectivo (1.455.V.790 Durante los periodos enero a agosto del año 2002 la empresa mantuvo al finalizar cada mes un flujo de caja elevado y suficiente para las transacciones comerciales de la empresa y para sus gastos corrientes. pero por existir dentro de esta Ley el mecánismo de compensación de débitos con créditos fiscales sin ninguna retención de I.339) 0 0 0 0 0 (1.V.129 Efectivo al final del periodo 3.A.61 TECNOLOGIA AL DIA. ..A. a esta fecha ya eran contribuyentes ordinarios del I.339) Efectivo al comienzo del periodo 4.A.

265 0 0 0 688.221 .063.269 (0) 0 301.62 TECNOLOGIA AL DIA. C. Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van 73.A. planta y equipo.063. NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 31-01-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido y otros activos Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.956 1.221 0 0 0 1.687 0 0 0 0 989.

Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminución) en el efectivo 1.221 Efectivo al comienzo del periodo 4. .063. puesto que no se facturó a Contribuyentes especiales este mes.063. situación semejante a lo ocurrido en enero de 2002. Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Del 31-01-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo.750 Efectivo al final del periodo 5..165.63 TECNOLOGIA AL DIA.A.A. se observa que el efectivo al final del mes se mantiene positivo y elevado.102. C.V.971 Al finalizar el mes de enero de 2003 a la empresa aún no le habian retenido I.221 0 0 0 0 0 1.

64 TECNOLOGIA AL DIA.059) 0 0 0 1.276.A. C.130. planta y equipo.640) 0 0 0 (1.419 (1.130.107 (18.510.640) .868) (416. Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van (2. NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 28-02-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido (IVA compras) (Aumentos) o Disminución en cargos diferido (IVA retenido) Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.145.720) 0 0 0 1.900 0 0 70.

Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminución) en el efectivo (1.V. C. A la empresa. .A. pero no pudo en este mes compensar dicha retención. todavia su flujo de caja no se ve afectado porque la retención es de poca cantidad.035.971 Efectivo al final del periodo 4.165.A.640) Efectivo al comienzo del periodo 5.130.331 En este periodo comienza a practicarle la retención de I.65 TECNOLOGIA AL DIA.130. Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS Del 28-02-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo.640) 0 0 0 0 0 (1.

077 .735) 0 0 315. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Del 31-03-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido (IVA compras) (Aumentos) o Disminución en cargos diferido (IVA retenido) Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.A.453 1. C.600) 300.788 (9.624 0 0 0 (47. Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van 712.66 TECNOLOGIA AL DIA. planta y equipo.271.271.000 0 0 0 558.077 0 0 0 1.

Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminución) en el efectivo 1.A.V.035.67 TECNOLOGIA AL DIA. .077 0 0 0 0 0 1.306.331 Efectivo al final del periodo 5. hubo poca facturación a Contribuyentes Especiales y continúa sin compensarse la Retención de I.271.A. C.271. Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Del 31-03-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo.077 Efectivo al comienzo del periodo 4.408 En este período la situación es muy semejante al mes anterior.

244) .250) (85.172) 0 0 0 0 0 0 (590.072) (6.244) 0 0 0 (6.68 TECNOLOGIA AL DIA.420. planta y equipo.562) 0 0 0 (804.A. C.224.260) (128. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Del 30-04-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido (IVA compras) (Aumentos) o Disminución en cargos diferido (IVA retenido) Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.224. Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van (5.

V.A. Que le retienen.244) 0 0 0 0 0 (6.A. Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminución) en el efectivo Efectivo al comienzo del periodo Efectivo al final del periodo (6.69 TECNOLOGIA AL DIA. C.A.V.224.836) En este mes comienza a observar el efecto negativo que produce la Retención de I. mantiene las mismas erogaciones necesarias para sus operaciones normales.A.306.408 (917.224. puesto que se disminuye por el I. Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Del 30-04-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo.V. que le han practicado a la empresa. pero no cuenta con la disponibilidad suficiente. .244) 5. para ello requiere del dinero que está dejando de percibir por la retención de I. esta no recibe la cantidad de dinero completa de sus ventas.

910.861) 2. Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van (945.908) 0 0 0 (3.669) (19.70 TECNOLOGIA AL DIA.111.492 (140.A. planta y equipo. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Del 31-05-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido (IVA compras) (Aumentos) o Disminución en cargos diferido (IVA retenido) (Aumentos) o Disminución en cargos diferido Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.111.263 0 0 0 (165.204) 0 0 236.887) . C.152.887) 0 0 0 (1.979) (1.

C.887) (917.111.836) (2.723) . Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Del 31-05-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo.887) 0 0 0 0 0 (1.71 TECNOLOGIA AL DIA.029. Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminución) en el efectivo Efectivo al comienzo del año Efectivo al final del año (1.A.111.

planta y equipo.084) 0 0 788.451.862) 2.680) (19.415) 152.72 TECNOLOGIA AL DIA.024.009 .457.424 0 0 0 (5.426 (1.401.305.009 0 0 0 152.785 0 0 0 (3. Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van 3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Del 30-06-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido (IVA compras) (Aumentos) o Disminución en cargos diferido (IVA retenido) (Aumentos) o Disminución en cargos diferido Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.A. C.

009 0 0 0 0 0 152. C.029.009 Efectivo al comienzo del año (2. Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Del 30-06-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo. Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminución) en el efectivo 152.714) .A.877.73 TECNOLOGIA AL DIA.723) Efectivo al final del año (1.

861) 19.788) (19.945. planta y equipo. C.298) .364.159 0 0 (16.556) (41.305. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Del 31-07-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido (IVA compras) (Aumentos) o Disminución en cargos diferido (IVA retenido) (Aumentos) o Disminución en cargos diferido Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.251) 0 0 0 1.999 0 0 0 1.74 TECNOLOGIA AL DIA.298) 0 0 0 (639.A.953 (639. Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van (1.

pero se incrementa la Reten ción de I.A.V.V. C. razón esta que agudiza la situación financiera de la empresa.298) 0 0 0 0 0 (639.. Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminución) en el efectivo (639.517. hasta el mes de julio la empresa no ha compensado la retención acumulada de I.A. .877.714) Efectivo al final del periodo (2.298) Efectivo al comienzo del periodo (1.75 TECNOLOGIA AL DIA.A.2003 ocurre lo mismo que en el mes 04. Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Del 31-07-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo. 06 y 07.012) En los períodos 05.

059 2.190.456 0 0 0 1.76 TECNOLOGIA AL DIA.300) 0 0 0 1. Por Desincorporacion de Activo fijo Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades Inversion Van 614.156 (222. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Del 31-08-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo Nominales Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades operacionales: Utilidad o Perdida Neta Ajuste para conciliarla utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionalesDepreciación Provisión para cobro dudosos Provisión para prestaciones Sociales Efecto monetario en el costo financiero integral Cambios en activos y pasivos(Aumentos) o Disminución en Documentos y cuentas por cobrar (Aumentos) o Disminución en Inventarios (Aumentos) o Disminución en gastos pagados por anticipado (Aumentos) o Disminución en cargos diferido (IVA compras) (Aumentos) o Disminución en cargos diferido (IVA retenido) (Aumentos) o Disminución en cargos diferido Aumentos o (Disminución) en Documentos y cuentas por pagar Aumentos o (Disminución) en gastos acumulados Aumentos o (Disminución) en impuestos al valor agregado Aumentos o (Disminución) en Anticipos recibidos Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades operacionales Movimiento del Efectivo usado en las actividades de Inversión Adiciones a propiedades.515 0 0 0 2. C.515 .976) 0 (228.766.A.190.576.179 0 0 261. planta y equipo.

77 TECNOLOGIA AL DIA..V. C.517.012) (326.515 0 0 0 0 0 2. la empresa debió esperar ocho meses para empezar a descontarse el I.A.A. Continuación Nominales Vienen Movimiento del Efectivo proveniente de (usado en) las actividades de Financiamiento: Aumentos o (Disminución) en Prestamos y sobregiro bancario Pagos de prestaciones sociales Aumento de Capital social Aumento de Reserva Legal Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento Aumento (disminución) en el efectivo Efectivo al comienzo del periodo Efectivo al final del periodo 2.190. Y COMPAÑIAS FILIALES NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Del 31-08-2003 En Bolivares Nominales Estado consolidadod de Movimiento del Efectivo.515 (2. a pesar de se mantenga negativo. pero todavía su flujo de caja no era positivo.190.497) Es en este mes que la empresa comienza a rebajarse la retención acumulada de I. . se observa una recuperación del efectivo al final del período. Retenido.V.A.

163. año en el que no existía el mandato legal de retener IVA.00 05-03 1.00 Mes actual: 818.928.240.00 .178.163.00 679.703.00 Mes anterior: 1.320.491.00= 1.337.317.284.00 1.00= 2.688.065.00 03-03 561.838.366.00= 1.737.00 0.530.397.918.865.00 Mes actual: 798.268.00 Mes actual: 174.00 995.062.174.844.00 Mes actual: 163.00 Mes actual: 1.682.00 1.00 28.026.056.033.239.850.00 1.076.268.077.00 Mes anterior: 1.279.3 se extrajo la información de las declaraciones de I.00 Mes anterior: 995.600.520.868.446.00 Mes anterior: 244. situación esta muy diferente a la ocurrida en los mismos meses del año 2002.00 1.518.525.00= 1.00 Mes anterior 679.00 254.00 Mes actual: 245.311.065.00= 3.00 04-03 207.056.089.00 18.200.00 EXCEDENTE CREDITO FISCAL RETENCIONES IVA SIN DESCONTAR 1.00 CREDITOS DEL PERIODO Mes anterior: 1.269.269.728. cuyos resultados fueron los siguientes: PERÍODO DEBITOS DEL PERIODO 01-03 465.468.026. fecha en que comienza la aplicación de la citada providencia y a la vez en este mismo período se observa como se ha estado incrementando el IVA retenido acumulado.V. por lo que se mantenía al finalizar cada mes un flujo de caja positivo. (forma 30) presentadas oportunamente para estos periodos.00 07-03 801.811.759.676.78 En estos Estados Financieros se puede reflejar como ha venido disminuyendo el flujo de caja en esta empresa desde el mes de enero hasta agosto del 2003.00 02-03 244.00 244.00 06-03 2.00= 1.00 261.518.00 Mes actual: 2.047.033.600. Para la determinación señalada en el objetivo No.056.156.00= 1.00 113.00 Mes anterior: 1.974.A.477.

V.543.00 CREDITOS DEL PERIODO EXCEDENTE CREDITO FISCAL Mes anterior: 261.00 Retención descontada en esta declaración: (7. Para el cumplimiento de este objetivo No. que le han retenido. el contribuyente puede optar por solicitar el reintegro al SENIAT.00)= 1. se observa que la empresa tuvo que esperar ocho meses para poder comenzar a descontarse los I. .463.831.840.675. La Empresa como se refleja en las declaraciones optó por acumularlas para descontárselas en sucesivas declaraciones hasta su descuento total como comenzó a hacerlo en el mes de agosto 2003. el excedente no descontado puede ser traspasado a los períodos de imposición siguientes hasta su descuento total o si transcurridos tres períodos de imposición aún subsiste algún excedente sin descontar.632. cuyos resultados se presentaron en el cuadro anterior y de lo cual se extrae lo siguiente: La providencia 1455 establece en el parágrafo único del artículo 6 que en aquellos casos en que el impuesto retenido sea superior a la cuota tributaria del período de imposición respectivo.00= 984.00 RETENCIONES IVA SIN DESCONTAR 1.551.99 (saldo retenciones pendientes por descontar) Durante todo este período la empresa mantuvo créditos fiscales superiores a los débitos fiscales.79 PERÍODO DEBITOS DEL PERIODO 08-03 992.99 0.00 Mes actual: 723.156.A. 4 se hizo uso de las declaraciones presentadas de los períodos 01 a 08-2003.472.

en la Empresa Tecnología al Día. febrero.80 CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CONCLUSIONES Una vez analizados los datos obtenidos de la empresa “caso de estudio” mediante el cumplimiento de los objetivos planteados en esta investigación se concluye que: a. el cual se ha visto disminuido. que es el caso en estudio. este dinero que le han retenido le ha 72 . por lo que en algunos casos los contribuyentes han tenido excedente de Crédito fiscal más los montos que le han retenido de IVA los cuales no ha podido aprovechar en vista de su situación financiera. publicada en Gaceta Oficial de La República Bolivariana de Venezuela No. El procedimiento establecido en la Providencia 1455 es el más adecuado para garantizar a la Administración Tributaria un efectivo pago anticipado del IVA y una recaudación de este. puesto que por ser una pequeña empresa. lo que se ha observado en su flujo de caja. para los periodos enero. − La detracción del 75% de sus débitos fiscales ha significado una disminución de una porción de su patrimonio. C. La Aplicación de la Providencia No. mayo. 1455 de fecha 29-11-02. abril.A. pero al contribuyente objeto de estudio. julio y agosto de 2003 ha influido negativamente en su flujo de caja debido a que: − El Impuesto producto de esta retención no ha sido efectivo para el pequeño contribuyente. b. junio. afectando su flujo de caja significativamente. 37585 de fecha 05-12-02. la aplicación de la citada providencia le ha afectado negativamente. motivado al descenso en las ventas de estos últimos. marzo.

agosto de 2002 el flujo de caja era suficiente para cumplir con sus obligaciones.S. En la empresa en estudio en los periodos de enero. junio. para los periodos enero. puesto que el tiempo para que la Administración Tributaria retorne estas es demasiado largo y el mecanismo no es el mas idóneo. d. a esta situación se le suma la retención IVA que no se ha podido descontar sino hasta el mes de agosto. mayo. detracción esta que no mermaba su flujo de caja. junio. Los Créditos Fiscales han sido en los meses de enero. marzo. para comercializar. febrero. sus ventas se mantenían en un nivel optimo. del 2% de la base imponible sobre sus servicios.L. luego de la entrada en vigencia de la providencia en estudio la realidad económica cambió para esta empresa. era objeto sólo de una retención de I. marzo. RECOMENDACIONES Del análisis de los datos del caso en estudio esta investigación recomienda: a. c. febrero. puesto que a la fecha de concluida esta investigación sólo se conoce de la existencia de este proyecto. marzo. Es importante señalar que para una pequeña empresa no le es rentable acogerse a lo establecido en el parágrafo único del artículo 6 con relación a la recuperación de estas retenciones. viéndose estas parcialmente paralizadas. mayo. abril. e. abril. julio y agosto de 2003 con la aplicación de esta se ha observado en su flujo de caja que esta se ha visto disminuida. Que se acelere el proyecto de reforma de esta providencia. julio. abril.81 hecho falta para sus operaciones comerciales. julio y agosto de 2003 superiores a los débitos fiscales. junio. febrero. no así las . mayo.R. por la insuficiencia en su disponibilidad monetaria.

Lo que implica menos recaudación para el ente Administrativo Tributario (SENIAT) . que en la actualidad está muy alto. que han determinado que la aplicación de esta tal como está concebida les afecta sus operaciones mercantiles. les disminuye sus ventas. b. Cervecería Polar Los Cortijos. ya que no va a cumplir su objetivo recaudatorio puesto que cada vez más se siguen adhiriendo empresas a las sentencias de Amparo Constitucional contra esta providencia de las Empresas Banco Caribe. lo que trae consigo otra serie de consecuencias que podrían desencadenar en un desastre mercantil.82 modificaciones de fondo que les van a hacer y la entrada en vigencia de esta. etc. la modificación principal que debe hacerse es disminuir el porcentaje de retención. Para El Estado no es conveniente dejar la providencia como está concebida. debe reformase porque esta providencia está llevando a la procreación de infractores.

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85 ANEXOS .