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DIPLOMADO LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA

IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL


RÉGIMEN
SIMPLE DE TRIBUTACIÓN –
SIMPLE
Art 66 de la Ley 1943 de 2018 – Art 903 al 916 del
E.T.
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Fomentar la
formalización
y
generación de
empleo

PILARES DEL RÉGIMEN


Re
ducir las cargas
SIMPLE formales y
sustanciales

Simplificar y facilitar el
cumplimiento de las
obligaciones tributarias
Fuente: DANE 2016
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GENERALIDA DE IMPUEST
DES L O
Sustituye el impto de
Renta e integra el INC, el La declaración es anual y Exonerados de aportes
impto de ICA consolidado pagos bimestrales como parafiscales en los
Es un régimen opcional términos art 114-1 E.T
y Aportes del empleador a anticipos
pensiones

RS no están sometidos a No hay limites en Las sociedades no tienen Deberán facturar


RteFte y no es agentes de patrimonio y no liquidan que ser nuevas electrónicamente
retención renta presuntiva
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ELEMENTOS DEL
IMPUESTO de producir incremento
Obtener ingresos susceptibles
patrimonial.
Totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y
extraordinarios percibidos (Excepto ganancia
ocasional e INCR).
Personas naturales y jurídicas

Renta, ICA (entes territoriales autonomía definir


para elementos) e INC y Aporte Pensión, IVA 1.
Grupo
Varias actividades, aplica la mayor tarifa.
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SUJETO PASIVO
S S
Personas Naturales o Jurídicas
Personas naturales que desarrolle una empresa o de una persona jurídicas en la que sus
socios, partícipes o accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras,
residentes en Colombia

Ingresos < 80,000 Uvt en el año anterior.

En el año anterior sus ingresos brutos ordinarios o extraordinarios sean inferiores a 80.000 UVT
2018 (2.652.480.000), y para las sociedades nuevas sin exceder el tope en el año vigente.

Participación de Socios PN, en una o varias sociedades del


régimen simple
Se tendrá en cuenta los límites de ingresos brutos de forma consolidada de acuerdo al
porcentaje de participación
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SUJETOS
PASIVOS
sociedades no inscritas en el régimen simple
Participación de socio PN superior al 10% en una o varias
Los límites de ingresos brutos se tomaran de forma consolidada de acuerdo al porcentaje de su
participación

Si uno de los socios PN es gerente o administrador de otras


empresas o sociedades.
Los límites máximos de ingresos brutos se revisara de forma consolidada con los
de las demás empresas que administra.

La PN o PJ debe estar al día con sus obligaciones tributarias.


Nacionales, departamentales y municipales, así como con los pagos de
contribuciones al SSSI, Tambien debe estar inscrito en el RUT, con todos los
mecanismo electrónicos (firma electrónica, factura electrónica)
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Participación de Socios PN, en una o varias sociedades del régimen simple
% participación
Persona natural socia en: Participación Vr Ingresos del Año en UVT
Ingresos en UVT
Sociedad Régimen Simple 1 5% $ 12.000 $ 600
Sociedad Régimen Simple 2 80% $ 30.000 $ 24.000
Sociedad Régimen Simple 3 30% $ 37.000 $ 11.100
TOTAL $ 79.000 $ 35.700

Participación de socio PN superior al 10% en una o varias sociedades no inscritas en el régimen simple

% participación
Persona natural socia en: Participación Vr Ingresos del Año en UVT
Ingresos en UVT
Sociedad Régimen Ordinario 1 11% $ 12.000 $ 1.320
Sociedad Régimen Simple 2 40% $ 30.000 $ 12.000
Sociedad Régimen Ordinario 3 3% $ 37.000 $ -
TOTAL $ 79.000 $ 13.320

Si uno de los socios PN es gerente o administrador de otras empresas o sociedades.

Persona natural es gerente de: Participación Vr Ingresos del Año en UVT


Sociedad Régimen Ordinario 1 $ 12.000
Sociedad Régimen Simple 2 $ 30.000
Sociedad Régimen Ordinario 3 $ 37.000
TOTAL $ 79.000
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No pueden 1. PN sin residencia en el país, PJ extranjeras o sus


pertenecer establecimientos permanentes.
al régimen 2. PN residentes, socios o administradores, con relación
de laboral
tributa 3. Filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas
jurídicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no
ción
residentes.
SIMPLE. 4. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores,
partícipes, fideicomitentes o beneficiaros de otras
sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior
5. Entidades Financieras.
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No pueden 6. Las personas naturales o jurídicas dedicadas


pertenecer . a alguna de las siguientes actividades:
al régimen
• Microcrédito
de • Actividades de activos
tributa de gestión, un 20% o
intermediaci
ción • ón en o la
Factoraje factoring, asesoría financiera y/o estructuración de créditos
SIMPLE. • venta,
Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica.
arrendamien
• Actividad
to y/o las de fabricación, importación o comercialización de automóviles;
importación
actividades de combustibles
• Producción
que genereno comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras,
explosivos
ingresos y detonantes.
pasivos que
representen
más de los
ingresos
brutos
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Tiendas pequeñas, mini


mercados, micro
mercados y
peluquería.
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T Comercio al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos


Tiendas pequeñas, mini-mercados,
A micro-mercados y peluquería.
en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los
electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los
talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos;
R actividades industriales, incluidas las de agro, mini y micro-
industria; actividades de tele comunicaciones y las demás
I actividades no incluidas en los siguientes numerales.

F
A Servicios profesionales, de consultoría y
Actividades de expendio de comidas y
S científicos en los que predomine el factor
intelectual sobre el material, incluidos los
bebidas, y actividades de transporte.
servicios de profesiones liberales.
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TARIFAS
PROGRESIVAS
Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE consolidada.

Igual o
Inferior
superior Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 4*
(UVT)
(UVT)

- 6.000 2.0% 1,8% 4,9% 3,4%


6.000 15.000 2.8% 2,2% 5,3% 3,8%
15.000 30.000 8.1% 3,9% 7,0% 5,5%
30.000 80.000 11.6% 5,4% 8,5% 7,0%

 Al Grupo 4 se adicionará la tarifa el INC (8%).

 Si un mismo contribuyente SIMPLE realice 2 o más actividades empresariales: Aplica tarifa más alta,
incluyendo tarifa del INC.
EJEMPLO 1: MARGENES DE
RENTABILIDAD
RESPECT A IMPUESTO
O Tarifa L SIMPLE
Ingresos brutos SIMPLE
anuales Grupo

RENTA
Impuesto - SIMPLE /
superior Inferior Grupo
1 2019 Ingreso %
Impuesto -
Igual o Ingresos UVT Ordinaria Renta /
(UVT) 1 SIMPLE Tarifa
(UVT) ($34.270) Utilidad

- 6.000 2,00% 205.620.000 4.112.400 12.461.818 6,06%

6.000 15.000 2,80% 514.050.000 14.393.400 43.616.364 8,48%


15.000 30.000 8,10% 1.028.100.000 83.276.100 252.351.818 24,55%
30.000 80.000 11,60% 2.741.600.000 318.025.600 963.713.939 35,15%
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EJEMPLO 2: MARGENES DE
RENTABILIDAD
RESPECT A IMPUEST SIMPL
O Tarifa L O E
Ingresos brutos SIMPLE
RENTA
anuales Grupo
3

Impuesto -
Igual o Ingresos UVT Renta /
Inferior Grupo Impuesto - SIMPLE /
superior 2019 Ingreso %
(UVT) 3 SIMPLE Tarifa
(UVT) ($34.270) Utilidad
Ordinaria

- 6.000 4,90% 205.620.000 10.075.380 30.531.455 14,85%

6.000 15.000 5,30% 514.050.000 27.244.650 82.559.545 16,06%


15.000 30.000 7,00% 1.028.100.000 71.967.000 218.081.818 21,21%
30.000 80.000 8,50% 2.741.600.000 233.036.000 706.169.697 25,76%
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EJEMPLO PRÁCTICO
APLICACIÓN
Ley 1819 del 2016
Régimen Ordinario
Ingreso de Rentas no Laborales
Ingresos brutos por rentas no laborales - Honorarios > 2 empleados 54 $
600.000.000
Ingresos no constitutivos de renta 55 $
-
Costos y gastos procedentes 57 $
300.000.000
Renta liquida 58 $
300.000.000
Rentas liquidas pasivas no laborales 59 $
-
Rentas exentas y deducciones imputables 60 $
30.000.000
Rentas Exentas y deducciones limitadas 61 $
30.000.000
Ley 1943 de 2018 - Grupo 3 Servicios de profesión liberal
Renta liquida
Impuesto cedularBajo
Unificado no laboral
Régimen Simple de Tributación Simple 62 $
270.000.000
Régimen Simple
Renta liquida en UVT $
Ingresos
7.879 brutos por rentas no laborales $ 600.000.000
Ingresos
Impuestobrutos
RentasendeUVT
capital y no laborales en UVT $$ 17.508
Tarifa
2.035 correspondiente al Simple 7,00%
Impuesto a cargo
Total impuesto Régimen
a cargo Simple
sistema cedular $$ 42.000.000
69.737.450
Diferencia en impuesto Ordinario Vs Simple $ 27.737.450
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INSCRIPCIÓN AL RÉGIMEN SIMPLE


Plazo para entrar al régimen simple

Enero 31 del año en que se quiere Sociedades nuevas al momento de la inscripción del RUT

Plazo para salir del régimen simple

Enero último día hábil, para el año en el que se ejerce la opción

Plazo para Municipio y Distritos


Diciembre 31 del 2019, fijar tarifas únicas para cada grupo Enero 1 del 2020, todos los municipios y distritos
de actividades recaudaran ICA a través del SIMPLE

Plazos especiales julio 31 del 2019, incluir ingresos en el 1° pago del anticipo bimestral y detraer imptos pagados, sin que se
causen sanciones o intereses.
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DECLARACIÓN Y DEL
Declaración anual PAGO
y pagos bimestrales mediante anticipo IMPUESTO

Ingresos brutos Bimestrales Actividades Empresariales


 Pagos bimestrales > al impuesto unificado, SF
Igual o Igual o
superior inferior Superior Inferior
Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 4
compensable con periodos siguientes.
(UVT) ($000) MM
UVT ($000)
 Informar la territorialidad de los ingresos,
distribuir lo recaudado por ICA consolidado.
0 1.000 $ $ 34.270 2,0% 1,8% 4,9% 3,4%
 En el año gravable en el que el contribuyente

1.000 2.500 $ 34.270 $ 85.675 2,8% 2,2% 5,3% 3,8% SIMPLE realice G.O o INCR , dichos ingresos no
se considerarán para efectos de los límites.

2.500 5.000 $ 85.675 $ 171.350 8,1% 3,9% 7,0% 5,5%  El impto de G.O se determina de forma
independiente, con base generales, se paga
5.000 13.334 $ 171.350 $ 456.956 11,6% 5,4% 8,5% 7,0% declaración anual consolidada.
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RETENCION Ohh¡¡¡ Ahora YAUTORRETENCIONES


ES debo realizar las
autorretenciones
EN LA
FUENTE • NO SUJETO DE
RETENCIÓN
• NO ES AGENTE DE
RETENCIÓN

VENTA
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BENEFICI TRIBUTARI
OS OS
Aporte SSSI de
Ingreso x ventas bienes pensiones a cargo del
y/o servicios, TC, TD y empleador:
otro sistema electrónico *Aporte pagado antes
*Tarifa 0,5% presentación
Exoneración de aportes
parafiscales en los *No puede exceder
*Descuento no podrá
términos del articulo vlr anticipo
exceder impuesto a
cargo. 114-1 del E.T *ICA no puede ser
cubierto descuento
*ICA consolidado: no
puede cubrirse con *El exceso solicitar
periodos sgtes.
dicho descuento.
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FISCALIZACI E CABEZ D L DIA


ÓN N A E A N
Estimaciones
EXCLUSIÓN objetivas

INCLUSIÓN Información de
Incumplimiento no Terceros
Abusos en materia Oficiosa
subsanables
subsana de
requisitosprevios Tributa ria
requisitos
Factura Electrónica
Inscripción como
Régimen Ordinario El contribuyente puede controvertir la liquidación oficial
SIMPLE presentando la liquidación de impuesto sobre la
renta dentro de los 3 meses siguientes a su notificación.
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RÉGIMEN DE IVA Y DE IMPUESTO AL


CONSUMO
Declaración anual consolidada, transferir el IVA mensual mediante el mecanismo del recibo
Son responsables del IVA o INC:
electrónico simple.

El INC producto del desarrollo actividades de expendio de comidas y bebidas, se declara y paga
mediante SIMPLE.

Los responsables del IVA del Grupo 1, NO tiene derecho a solicitar impuestos descontables.

Obligados a expedir F.E y solicitar facturas o D.E a sus proveedores. Plazo F. E hasta el 31 de
agosto de 2019.
Especialización en Gestión Tributaria

RÉGIMEN
SANCIONATORIO
 El régimen de procedimiento, sancionatorio y de firmeza, es el previsto en el Estatuto
Tributario.

Ingresos por sanciones e intereses, será distribuido:

 Distribución entre DIAN y autoridades municipales y distritales competentes.

 En % a participación de impuestos nacionales y territoriales en el impuesto SIMPLE.


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Distribución de dividendos a socios y/o accionista,
no quedo reglamentado y la norma no menciona las
contribuciones a salud.

DESINCENTIVOS DEL
Cumple con el principio de disminución de cargas
formales para el desarrollo de la actividad
empresarial

UNIFICADO
IMPUESTO
NUEVO
Los márgenes de rentabilidad que se
determinaron en la Ley, corresponde a la realidad
del mercado?

Sujeto a reglamentación, Decreto fuente de


derecho, sin embargo no podrá ir en contra vía de
la Ley.

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