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CONTABLE
SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
CONTABLE
Introducción
EDUCACIÓN
a DISTANCIA
SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
CONTABLE
a DISTANCIA
distintos vendedores a fin de elegir el más conveniente para nuestro
negocio. ¿Pusieron un negocio nuevo o se asociaron a uno existente?
EMISORES USUARIOS
● Prestamistas ● Pagadores de impuestos
Organizaciones ● Empleados ● Usuarios de servicios que presta la organización
sin fines de ● Proveedores de bienes y servicios ● Sus órganos de gobierno y fiscalización
lucro
● Miembros de la organización ● Sus administradores
● Propietarios ● Directores
● Prestamistas ● Clientes
● Proveedores ● Asesores y analistas financieros
Organizaciones
con fines de ● Acreedores ● Autoridades impositivas
lucro ● Potenciales inversores ● Organismos de control estatal
● Empleados ● Público en general
● La gerencia
EDUCACIÓN
» ACTIVIDAD 2
Determinar qué elementos de la siguiente lista forman parte del Activo y cuáles del Pasivo:
Dinero en efectivo
Dinero en efectivo a recibir por la venta de los productos elaborados por la organización al
cliente Suárez S.A
Vehículo utilizado para la distribución de la mercadería
Dinero depositado en el Banco Nación.
Computadora utilizada para realizar tareas administrativas y publicidad.
Dinero adeudado al Banco Nación por crédito obtenido para la compra de una computadora.
Ganancias acumuladas de años anteriores no utilizadas.
Marca utilizada para comercializar los productos “Sofía”
Productos elaborados para la venta.
5. Evolución de la contabilidad
En el siguiente cuadro se muestra la evolución de la contabilidad:
» ACTIVIDAD 3
1) Organizar en un cuadro comparativo las características de los segmentos de la
contabilidad que hemos presentado hasta aquí.
» ACTIVIDAD 4
Luego de leer el siguiente texto, resaltar aquello que les parezca relevante.
»
ACTIVIDAD 5
A partir de lo estudiado hasta aquí elaborar una definición de contabilidad.
Explicar las diferencias existentes entre el concepto tradicional y el concepto actual de
contabilidad.
» ACTIVIDAD 6
Esta actividad tiene el objetivo de integrar lo estudiado hasta aquí.
Analizar el siguiente cuadro y a partir del mismo realizar un texto explicativo.
Realizar una comparación de la definición de contabilidad elaborado con la presentada a
continuación.
De acuerdo con Fowler Newton:
“La contabilidad es disciplina técnica que a partir del procesamiento de datos, sobre la composición
y evolución del patrimonio de un ente; produce información para la toma de decisiones de
administradores, dueños, gerentes y para terceros interesados”
Enrique Fowler Newton, “Cuestiones Contables Fundamentales”, Editorial Macchi, Buenos Aires, 1996.
Pagar
(la mercadería)
Reinicio Vender
del Ciclo (Mercadería en
el mismo
estado)
Cobrar
(a los clientes)
2. Documentación respaldatoria
Para que se logre el objetivo fijado es necesario documentar y registrar
cada paso que se de en la organización y para esto se recurre a los
sistemas de información contable. Esto será de suma importancia para
la toma de decisiones y control de gestión de la actividad de la empresa.
De las acciones o hechos económicos que realiza la empresa quedan
rastros, pruebas:
Hecho económico
(Acciones) Comprobantes
1) Los comprobantes o documentos comerciales: facturas, recibos, notas
de crédito, notas de débito, remitos, etc.
2) Comprobantes confeccionados para el uso interno exclusivo entre las
distintas áreas de la empresa, como por ejemplo, pedido de suministro,
orden de compra, orden de pagos, etc.
Los comprobantes mencionados son de fundamental importancia
dado que permiten:
● dejar constancia de las operaciones realizadas
● comprobar la exactitud de la registración efectuada en los libros de
contabilidad
3. Cuentas
Resulta necesario unificar los hechos económicos-operaciones para poder
registrarlos apareciendo como consecuencia el concepto de “cuenta”.
Hecho económico
(Acciones) Comprobantes Cuentas
4. Patrimonio
Para el siguiente desarrollo seguimos a Seltzer J.C. “Contar con habilidad”
Editorial Buyatti, Buenos Aires, 1995.
El patrimonio: es el conjunto de lo que una persona, sea física o jurídica tiene y le
deben y lo que a su vez ella debe a otros.
ACTIVO PASIVO
Bienes $60.000 Aportaron/financiaron $60.000
Nota:
● + PS equivale a decir más pérdidas (aumentan las pérdidas).
● + GS equivale a decir más ganancias (aumentan las ganancias).
Sobre esta visión del patrimonio se construirá el sistema contable
en particular de cada organización, para generar la información sobre su
riqueza o patrimonio.
En la actualidad el concepto de patrimonio se ha extendido, abarcando
no solo hechos económicos tangibles sino también a los intangibles
tales como la satisfacción de los clientes, prestigio de la marca del
negocio, conocimiento, riesgos, el impacto medioambiental, gestión del
capital intelectual, capacidad de innovación, capacidad de aprendizaje y
motivación de los empleados entre otros.
» ACTIVIDAD 8
Comparar el concepto de patrimonio desarrollado en esta unidad con el presentado en el
artículo de la unidad 1.
¿Tendrían en cuenta el patrimonio intangible en un micro emprendimiento? ¿cómo lo
contabilizarían? Presenten un ejemplo.
Continuamos con la
5. Síntesis
lectura del apunte
En el siguiente cuadro detallaremos algunas de las cuentas que
forman parte del activo, del pasivo y del patrimonio, conceptos que
fuimos trabajando en esta unidad y ampliaremos en las siguientes
unidades:
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO
Documentos a pagar:
Muebles y útiles:
cuando en nuestro negocio
representan todos
se hace una compra a
elementos movibles
crédito (no se
en nuestra actividad:
desembolsa dinero en efectivo al
computadoras, escritorios,
momento de efectuar la compra) y se firma un documento
sillas, mesas, etc.
que registra nuestra deuda, por ejemplo un pagaré.
» ACTIVIDAD 10
Explicar el significado que tienen en contabilidad activo, pasivo, patrimonio, capital y
comparenlo
con la actividad 1 de la unidad 1.
Documentar las conclusiones para trabajar con el profesor tutor.
Buscar en diarios, artículos en los que aparezcan ejemplos de empresas que hayan modificado
algunos de los componentes de su patrimonio y las causas que los provocaron. Analizar esos
artículos para trabajarlos en tutoría.
Las palabras DEBE, HABER y SALDO son términos muy comunes en el lenguaje contable. Se las usa con diversos
significados.
En este ejemplo significan:
DEBE, que el señor Juan Rodríguez, literalmente “nos debe”.
HABER que él “tiene a su favor”.
SALDO se le dice a la diferencia entre Debe y Haber.
DEBE “menos” HABER = SALDO, entonces el DEUDOR (el debe es mayor haber) y el ACREEDOR (el debe es menor
que el haber)
» ACTIVIDAD 11
La Sra. Gálvez que se dedica a la confección de indumentaria infantil. En el mes de mayo
realizó las operaciones que a continuación se detallan, y les solicita colaboración para
realizar el registro correspondiente y determinar cuál es su situación patrimonial al concluir
el mes:
02/05: Se venden 100 conjuntos polares al Sr. Fernández, cuyo precio unitario es de $550.
forma de pago: 60% en efectivo, según factura “C” Nº 0001-00000128. Saldo en cuenta
corriente a pagar en 30 días.
10/5: El Sr. Fernández nos devuelve 10 unidades por no corresponder con las especificaciones
solicitadas, según Nota de crédito nº 130.
20/5: el sr. Fernández paga la deuda que tenía. Por el pago adelantado se le realiza un
descuento
del 5%. Se emite factura nº 0001-00001001.
Continuamos con la
1. 1. Sistema de cuentas: cuenta del dinero
lectura del apunte
También podríamos llevar la cuenta del dinero:
» ACTIVIDAD 12
A partir del concepto de sistema desarrollado en la unidad 1 y de sistemas de información
presentado en el módulo Teoría de la Organización describan por qué decimos que todavía no
se ha constituido un sistema.
Señalar las condiciones que se requieren para conformar un sistema de información.
apartado.
Continuamos con la
2. El proceso contable
lectura del apunte
En este punto se analizarán las etapas secuenciales desde el
momento en que se produce el hecho económico que da origen al
comienzo del proceso contable hasta llegar a la emisión de la
información contable.
El proceso contable consta de varias etapas que son necesarias cumplir
para que el mismo se realice de forma correcta.
En el siguiente esquema se muestra el proceso de registración contable:
SISTEMA CONTABLE
Archivos
Proceso
Contable
Datos
Originados en
operaciones realizadas con Información
3° y en hechos que ocurren Cuentas. Contable
en el interior de la Registros
organización
2) Libros opcionales:
● Libro Mayor
● Subdiarios
Desde el punto de vista contable:
1) Libros principales: aquellos registros llevados en forma sintética o global
(Diario, Inventario y Balances, Mayor).
2) Libros auxiliares: son registros detallados o analíticos (Subdiarios de
Caja, de Ventas, Auxiliar de Clientes.
Antes de continuar con el análisis del proceso contable es preciso hacer mención a
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, ya que son la base de la
contabilidad. Estos principios fueron aprobados por la VII Asamblea Nacional de
Graduados en Ciencias Económicas en el año 1969.
Actividad de búsqueda:
Buscar y seleccionar en internet algunos de los principios generales de contabilidad
generalmente aceptados, con su definición y cotejar dicha información obtenida
con el tutor.
A modo de ejemplo, los orientamos en cuanto al primer postulado básico:
1) Postulado Básico: “EQUIDAD”: el profesional de ciencias económicas
debe aplicar los principios generales de tal manera que los Estados
Contables sean un reflejo razonable y equitativo de los derechos e
intereses de las partes que intervienen en los hechos económicos.
Las cifras debitadas (anotadas en él DEBE) deben ser iguales (sumas iguales)
que las cifras acreditadas (anotadas en el HABER) en las distintas cuentas del
sistema.
» ACTIVIDAD 13
Observar en el gráfico anterior dónde nacen o aumentan cada uno de los cinco grandes rubros
en que
se divide el patrimonio,
RUBRO para responder: ¿por dónde disminuye cada uno de
AUMENTA ellos?
DISMINUYE
Activo
Pasivo
Capital
Ganancias
Pérdidas
-sobadora de 20 kg
* Maquinarias:
-amasadora de 20 kg
Dependiendo de la actividad que desarrolle la empresa o
-desmalezadora a nafta
emprendimiento -bordeadora
*Instalaciones: -mostrador
-estantería
Son aquellos bienes movibles que hacen al desarrollo de la
-cartel luminoso de publicidad
actividad de la empresa o emprendimiento Son los bienes tangibles -vitrina
destinados a ser utilizados en la -vidriera
*Muebles y útiles: actividad de la empresa o -escritorios
Son aquellos bienes muebles existentes en la empresa o emprendimiento -computadoras
emprendimiento -artículos de librería
-sillas
Amortizaciones : -Amortización de rodados: amortización acumulada Peugeot
Es la pérdida de valor que sufren los bienes de uso e intangibles por partner
causas tales como desgaste, deterioro, agotamiento, obsolescencia. -amortización de maquinarias: amortización acumulada
En este rubro se registran las amortizaciones acumuladas, las cuales heladera mostrador
se refieren a la sumatoria de los valores correspondientes a la -amortización de instalaciones: amortización acumulada cartel
amortización de los periodos anteriores y del periodo en cuestión. En publicitario
este caso se trata de una cuenta que permite reflejar el valor real de -Amortización de muebles y útiles: amortización acumulada
cada bien y se la denomina cuenta regularizadora del Activo. computadora
EDUCACIÓN
de marca “Sofía”
Activos intangibles -Fondo de comercio “La Panadería S. H“
Aquellos que agregan valor al -marcas: la Berlinesa
patrimonio de la empresa, pero -patentes: producto xxx2
que no son tangibles -licencias
-propiedad intelectual
a DISTANCIA
EDUCACIÓN
» ACTIVIDAD 15
A partir de las siguientes operaciones indicar la denominación de las cuentas que representan
tales operaciones y anótenlos en él debe y en el haber siguiendo las instrucciones del método
de partida doble.
OPERACIÓN DEBE HABER
Cuentas deudoras Cuentas acreedoras
1) Se inician actividades comerciales con un aporte en efectivo de
$30.000
2) Se compran mercaderías por $45.000 a pagar a 30 días a José
López
3) Se venden todas las mercaderías por $80.000 al contado en efectivo
22500 22500
Los totales del DEBE y del HABER de cada una de las cuentas
utilizadas nos dan información acerca de lo que ocurrió con diferentes
elementos del patrimonio.
Así:
a) $110.000 del Debe de la cuenta CAJA significa que ingresó dinero
por ese importe en tanto que los $30.000 del haber, es la suma de
dinero que salió. La diferencia, a la que se denomina SALDO, indica el
dinero que en este momento existe en la empresa $80.000. Pero es
necesario verificar si realmente ese dinero existe, realizando el ARQUEO de
la caja como método de control.
b) MERCADERÍAS indica con un Debe de $45.000 que se compró por
ese importe en tanto que los $45.000 del Haber es la mercadería que
salió o vendió, tomada a precio de “costo”. El Saldo es cero, que indica
que no quedaron mercaderías en el depósito. De todas maneras
conviene controlar el dato, realizando el INVENTARIO físico de
mercaderías, es decir, el recuento de bienes en donde éstos se
almacenan o guardan.
c) BANCO NACIÓN figura en él debe por $30.000 que es el importe
depositado en el Banco. Los $22.500 del haber es el importe que se
retiró del Banco emitiendo cheques. Para controlar el saldo de $7.500
(el dinero disponible en el Banco Nación) necesitamos pedir al Banco el
RESUMEN DE CUENTAS o EXTRACTO BANCARIO y comparar con nuestra
contabilidad Eso se llama CONCILIACIÓN BANCARIA.
d) PROVEEDORES figura por $45.000 en su Haber. Representa la
suma que les correspondía a los acreedores, a la que tenían derecho. La
suma del Debe $22.500 es el importe que se le canceló al proveedor. La
diferencia (saldo) de $22.500 es el importe que aún se le debe. Se
verifica de igual manera que con el Banco, es decir, solicitando al
proveedor un Resumen de Cuenta para comparar.
e) CAPITAL: con $30.000 representa los derechos del propietario por sus
aportes.
f) VENTAS y COSTO DE VENTAS, son cuentas del grupo de Ganancias y
de Pérdidas, respectivamente, indicando los resultados de las
operaciones realizadas.
b) Si desean registrar las anteriores operaciones por partida doble y tener la información que
proporciona cada una de las cuentas, por tratarse de un caso simple pueden utilizar una
planilla EXCEL según el siguiente modelo:
c) Analizar el significado de la suma del debe y del haber de cada una de las cuentas.
d) Presentar el Estado Patrimonial y el Estado de Resultados.
c) Analizar el significado de la suma del debe y del haber de cada una de las cuentas.
d) Presentar el Estado Patrimonial y el Estado de Resultados.
e) Consultar las respuestas con el tutor del módulo.
Pero, para informar con más amplitud el “por qué” de ese resultado de
$25.000 en lugar de mostrar simplemente Ventas $25.000 se da una
información más detallada:
Que la mercadería adquirida costó $5.000 y se vendió por $30.000.
Y así el costo de $5.000 se refleja como PERDIDA en la cuenta “COSTO DE
MERCADERIAS VENDIDAS” y el precio de venta $30.000 se refleja como
GANANCIA en la cuenta VENTAS.
En el libro diario se registra de la siguiente manera:
CONCEPTO DEBE HABER
Caja + A 30.000
Costo de mercaderías vendidas R- 5.000
Ventas R+ 30.000
Mercaderías - A 5.000
En resumen
•Al debe Caja $15.000 por dinero que aumenta.
• Al debe DOCUMENTOS A COBRAR $15.000 porque aumenta ese
activo Créditos.
• Al haber VENTAS por $30.000 por la “Ganancia” (Que sabemos que
no es tal) es un Ingreso de Activos.
• Al debe COSTO DE VENTAS por $5.000 por la “Pérdida” (que también
sabemos que no lo es) es un Egreso de Activo.
•Al haber MERCADERÍAS por $5.000 porque ese Activo se achica.
1 Caja 1 100.000
a CAPITAL 2 100.000
por iniciación del negocio
3 MERCADERÍAS 4 20.000
a CAJA 1 10.000
a PROVEEDORES 5 10.000
Ramírez Hnos.
por compras según fact. n°89
5 CAJA 1 15.000
DOCUMENTOS A COBRAR 7 15.000
Rafa SA
A VENTAS 8 30.000
Según factura n° 100
8 PUBLICIDAD 11 10.000
A PUBLICIDAD A PAGAR 12 10.000
Faro SA
Pagaré a 90 días
De acuerdo al Código Civil y Comercial de la Nación: “en el libro Diario no se podrá borrar, tachar, dejar
renglones en blanco ni enmendar”.
MAYOR
N°6 Gastos
N°5 Proveedores generales
DEBE HABER DEBE HABER
Ref 3) 10.000 Ref 4) 1.000
Continuamos con la
6. 2. Balance de comprobación de sumas y saldos
lectura del apunte
Lista de todas las cuentas del libro mayor con la suma de sus débitos y
de sus créditos y también el saldo.
Con los saldos de las cuentas que surgen de esta planilla, previo los
ajustes que fueren necesarios, fruto de la comparación de la
contabilidad con la realidad: arqueo de caja, conciliación bancaria,
recuento físico de mercaderías, etc.
Para el caso de que existan errores surgidos de comparar los saldos con
la realidad se harán los AJUSTES (tema que se desarrollará en la próxima
unidad)
Entonces
Nuevo Balance de Comprobación con Saldos Ajustados
será
ESTADOS CONTABLES DE PRESENTACIÓN
compuesto por
● Estado Patrimonial
● Estado de Resultados
SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE EDUCACIÓN
44
a DISTANCIA
» ACTIVIDAD 20
Esta lista de cuentas tiene los totales del debe y del haber después de haber sido registradas
diversas transacciones:
a) Calcular el saldo y colocarlo en la columna que corresponda, según sea deudor o acreedor.
b) Indicar el rubro al cual pertenece.
1. Introducción
En esta unidad podrán tomar conocimiento acerca de la información
contable que se utiliza en los distintos tipos de sociedades existentes,
documentación requerida para su conformación, registros contables y
estados a presentar.
Existen conceptos que resultan fundamentales para comprender y
estudiar el sistema contable de una organización. Estos conceptos son
patrimonio, activo, pasivo y capital, conceptos que ya se han trabajado
en el módulo y retomaremos.
Es importante detenerse en el análisis del concepto Capital, el cual
puede definirse como el valor del dinero aportado por los empresarios
y/o emprendedores a la empresa para que la misma los utilice como
propios, esto puede ser entregado en bienes, en dinero, en mercadería,
inmuebles, etc.
Esta explicación es válida para el comienzo de una actividad
económica, porque en el curso de la actividad de la empresa o el
emprendimiento, el capital sufre variaciones. Dichas variaciones son las
que se llaman pérdidas y ganancias.
Por ejemplo: la panadería Doña Rosa compró un adorno para tortas
que le costó $20 y lo ha vendido en $10 (cosa que podría ocurrir por
habérsela comprado cara, o porque el transporte nos salió más caro que
lo planificando) es evidente que se perdieron $10. Antes había $20 en
mercaderías (en 1 adorno para torta), y ahora solo hay $10 en dinero.
Además debe $5 a un proveedor.
En otras palabras, el activo ha disminuido en $10, por lo tanto, la situación
seria la siguiente:
Antes de la venta:
Activo: $20 | Pasivo $5 (se deben a un proveedor) | Capital: $15
Producida la venta, es decir después de perder $10 en el activo,
aquella
situación se modificaría así: Activo: $10 | Pasivo $5 | Capital: $5
Toda pérdida que experimenta la empresa o el emprendimiento constituye una disminución
de su capital
Supongamos ahora que el adorno para tortas que costo $20, y se
vendió en $22. Hay un beneficio o ganancia de $2 y análogamente el
capital aumenta en ese importe.
Antes de la venta:
Activo: $20 | Pasivo $5 (se deben a un proveedor) | Capital: $15
Producida la venta, es decir después de ganar $2, aquella situación se
modificaría así: Activo: $22 | Pasivo $5 | Capital: $17
Toda ganancia que experimenta la empresa o el emprendimiento constituye a un aumento
de capital
El CAPITAL es un concepto imprescindible para comprender el tema de
EDUCACIÓN SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE
47
a DISTANCIA
este capítulo que se refiere a las sociedades.
1. 2. Análisis de un caso
Para esto, trabajaremos con el siguiente ejemplo:
La empresa “Mercuwal” se dedica a la programación y venta de
software para comercios, la misma está integrada por 3 socios, quienes se
comprometieron a aportar $140.000 en el inicio de las actividades. Este
aporte se realizó de la siguiente manera:
Dinero en efectivo (caja) por $70.000 aportado por el socio Pablo.
Mercaderías por $50.000 aportado por el socio Juan.
Créditos documentados (deudores por ventas) a favor de la empresa por
$20.000 por el socio Martin.
El asiento contable se conformará de la siguiente manera:
FECHA DETALLE DEBE HABER
01/2017 Caja 70.000
Mercaderías 50.000
Deudores por ventas 20.000
A capital social 140.000
Aquí nos encontramos con la cuenta denominada capital social la cual
refleja el importe monetario, o el valor de los bienes que los dueños de
una sociedad le ceden a la organización. Este capital no tiene derecho
de devolución. Las diferentes legislaciones comerciales determinarán
los requisitos según el tipo de empresa: cantidad mínima para iniciar la
sociedad, el desembolso de esta partida.
El capital social y el patrimonio neto se originan en momentos diferentes
están regidos por principios distintos y sus montos pueden ser asimismo
diferentes entre sí.
Veamos algunas de las causas de estas diferencias:
1) Que al constituirse la sociedad comercial, los accionistas no hayan
pagado totalmente el importe de las acciones suscritas, dando por
resultado la existencia de una porción no pagada del Capital Social.
2) Que la sociedad, en el transcurso de las operaciones, haya obtenido
utilidades o sufrido pérdidas que afecten el patrimonio neto, pero no
pueden hacer cambiar el monto del capital social sin la aprobación de la
Asamblea de accionistas y la observación de los requisitos previstos en
el Código Civil y Comercial en lo que respecta a los libros contables que
deben llevar y la obligación de rendir cuentas.
ACTIVO PASIVO
Caja 5.000 Proveedores 1.750
Accionistas 2.500 Impuestos a pagar 3.250
Creditos por ventas 7.500 Patrimonio Neto 45.000
Bienes de cambio 15.000 Capital social
Bienes de uso 20.000 Resultados
Total del Activo 50.000 Total 50.000
» ACTIVIDAD 22
La empresa Los Aromos se dedica a la venta de material deportivo y está integrada por 3
socios, quienes se comprometieron a aportar $800.000 en el inicio de las actividades. Este
aporte se realizó de la siguiente manera: Patricio aportó $200.000 en efectivo, Alberto
aportó material deportivo por $100.000, Susana cedió un local de su propiedad cuyo valor es
de $500.000.
Realizar el asiento correspondiente
¿Qué tipo de aportes realizó cada socio?
¿Cuál es el capital suscripto y el realizado?
Indicar el monto del capital social
Continuamos con la
2.Información contable en sociedades anónimas
lectura del apunte
La sociedad anónima (S.A) es aquella sociedad comercial cuyos titulares
lo son en virtud de una participación en el capital social a través de
títulos o acciones.
Las acciones pueden diferenciarse entre sí por su distinto valor nominal o
por los diferentes privilegios vinculados a éstas, como por ejemplo la
percepción a un dividendo mínimo. Los accionistas no responden con su
patrimonio personal, sino únicamente con el capital aportado.
3.Informacióncontableenpequeñassociedadesyemprendimientos
Los emprendedores y/o los dueños de pequeñas empresas se preguntan
a menudo por que deben gastar su tiempo en realizar anotaciones
y determinar cifras que no le van a reportar ningún tipo de beneficio
sino que solo le permitirán saber cuánto deberá pagar en concepto de
impuestos, mientras que podría estar invirtiendo su tiempo en realizar
otras actividades que si le reportarán ganancias.
Sin embargo, si bien realizar tales actividades insume tiempo e
incrementa el trabajo administrativo es un grave error considerar esto
un derroche de recursos.
Los registros contables no solo son útiles para el cálculo de los impuestos
sino también para demostrar la solvencia individual o de la sociedad
que exigen los bancos al momento de conceder financiamiento. A su vez
son de utilidad para conocer otros aspectos tales como:
● la situación patrimonial y financiera de la organización en un momento
dado.
● los aumentos y disminuciones del patrimonio.
● la evolución de la empresa.
● la tendencia de las principales variables de la explotación de los recursos
propios.
Todo esto nos servirá como herramienta al momento de la toma de
decisiones.
Como se mencionó en el módulo 1 de sistemas de información, la
contabilidad dentro de una organización tiene como propósitos:
● Establecer el control sobre la totalidad de recursos y obligaciones de la
organización.
● Registrar en forma clara y precisa la totalidad de las operaciones.
● Brindar en cualquier momento una imagen de la situación financiera de
la organización.
● Prever con anticipación la situación futura de la organización.
● Servir como herramienta de prueba.
● Implementar el sistema contable más conveniente para la organización.
● Establecer el procedimiento óptimo de registración.
● Verificar la exactitud del registro de las operaciones.
● Analizar e interpretar los estados financieros.
● Brindar información confiable y oportuna para la toma de decisiones.
Patrimonio Neto
Activo – Pasivo = Eso nos da el patrimonio neto o sea lo que realmente tengo
3. 2. Análisis de un caso
A continuación se presenta a modo de ejemplo el Libro diario de la
microempresa “Burbujas” quien realiza sus anotaciones en un cuaderno
tipo universitario al cual le hizo rayas y allí anota sus operaciones de la
siguiente manera.
Supongamos que el emprendimiento Burbujas realiza las siguientes
operaciones:
REGISTRO DE CAJA
CRÉDITOS
FECHA COMPROBANTE DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
y
DEUDAS
1 2 3 5 6 7=5-6
5/2/05 123456 Venta de mercaderías 9.000 9.000
6/2/05 000887 Pago de teléfono 2.000 7.000
6/2/05 999877 Compra de mercaderías 3.500 3.500
10/2/05 0000100 Venta a fiado de mercaderías 4.000 *
15/2/05 786517 Compra a fiado de mercaderías (6.500) *
16/2/05 0000100 Cobro de la mercadería que vendí 4.000 7.500
fiado
25/2/05 123457 Venta de mercaderías 3.000 10.500
* El saldo no se modifica ya que la compra y la venta (en ambos casos) es de fiado, no se recibe aún el dinero en
efectivo, con lo cual la cuenta caja no tiene movimientos.
» ACTIVIDAD 24
Teniendo en cuenta los registros del ejemplo anterior, realizar la mayorización.
Si no hubo errores en la registración al final del día, el saldo que figura en el cuaderno donde
se
hicieron las anotaciones debe coincidir perfectamente con el dinero que se tenga en la caja.
» ACTIVIDAD 25
Teniendo en cuenta la información que se detalla en el libro Banco del Sur enunciar las
operaciones efectuadas en cada fecha y realizar los registros que se deberían efectuar en
el libro Diario.
Libro bancos
Libro Banco del Sur
FECHA COMPROBANTE DETALLE DEPÓSITO DEPÓSITO RETIRO SALDO
3. 3. Fichas
Continuamos con la
lectura del apunte
Ficha de clientes: se realiza una por cada cliente, es de utilidad
puesto que se puede tener control sobre las operaciones que se
efectúan con cada cliente en particular y todos los datos inherentes a
ellas, cuantos nos deben y cuál es la fecha de vencimiento lo cual es de
importancia para la toma de decisiones financieras.
» ACTIVIDAD 26
El emprendimiento Sombras se dedica a la venta de artículos de blanquería por catálogo y
realiza durante el mes de noviembre las siguientes operaciones:
•02/11 venta de 3 acolchados estampados a $1.350 cada uno.
•05/11 Compra de 2 cortinas cristal $660 cada una.
•06/11 Compra de 3 juegos de sabanas de 1 ½ plaza. $700 cada uno.
•10/11 venta de 5 acolchados estampados a $1.500 cada uno. La existencia inicial de
mercaderías es la siguiente:
•Acolchados estampados: 10 unidades $10.000.
•Cortinas cisne: 3 unidades. $2.100.
Realizar la planilla de inventario.
Realizar los asientos contables correspondientes.
Determinar la existencia final de mercaderías.
» ACTIVIDAD
27
El emprendimiento UNEM se dedica a la fabricación de artículos de bijouterie; el 08 de mayo del 2016 ha
Leer el siguiente
iniciado sus actividades y le solicita su colaboración para comenzar a llevar registro de las operaciones que se
texto:
producen en el desarrollo diario, para lo cual le proporciona la siguiente información:
Iniciaron la actividad con un capital de $150.000, compuesto por maquinarias y herramientas por un valor de
$100.000, efectivo por $30.000 e insumos por $20.000.
Poseen una cuenta corriente en banco Provincia, por la cual le cobran $300 mensuales de mantenimiento.
Abonan mensualmente cargas impositivas por $1.800.
Una vez por semana, generalmente los días miércoles compran al proveedor ubicado en Los Andes 435 Capital
Federal, tel. 011.4658-3222, denominado DecorArte insumos por $5.000, puesto que han cerrado un contrato
con la empresa “Todo por $20” en el cual deben proveerlos de 10.000 colgantes de diferentes motivos una
vez por mes a un valor de $10 cada uno. La forma de pago es 60 % con cheque a 30 días y 40 % en efectivo.
Esta se localiza en el partido de Ituzaingó en la calle Fragio 995.
Realizan ventas en dos quioscos, el Quiosco Alcides localizado en el partido de Moreno en la calle Asconape
695, le compra 30 unidades, cada 15 días a un valor de $70 cada una. Mientras que el quiosco Benito sito en
Junín 566 de Capital Federal, le compra una vez por semana 40 unidades a $65 cada uno. Ambas operaciones
son cobradas en efectivo.
Cada dos meses abonan servicios por $3.000.
Cada viaje al proveedor para realizar las compras se pagan viáticos por $200.
Nos cuentan que de la primera venta realizada a Ocre indumentaria que ascendía a $4.600 cobraron el
50 % en efectivo, 30 % en cuenta corriente y el saldo con un cheque.
Confeccionar las fichas pertinentes.
Realizar los registros contables de las operaciones en el Libro Diario.
Mencionar la documentación respaldatoria correspondiente a cada operación.
PPP
» ACTIVIDAD 28
Cantidad
Determinar la valuación de los bienes de cambio en stock utilizandoCosto unitario
los tres Valor total
métodos
(PEPS, UEPS y PPP) Inventario inicial 2.000 Unid. $20 $40.000
Compras 3.000 Unid. $30 $90.000
Cantidad total 5.000 Unid. $130.000
Ventas periodo 3.500 Unid.
Inventario final 1.500 Unid.
» ACTIVIDAD 29
Teniendo en cuenta los datos que se presentan a continuación, determinar la valuación de los
bienes de cambio en stock utilizando los tres métodos (PEPS, UEPS y PPP). Completar con los
datos obtenidos la siguiente planilla.
Datos:
• Stock de bienes de cambio al 31/12/16: $6.450 correspondiente a 645 u.
• 06/05/16 compra 100 u $15 Cada una.
• 20/05/16 compra 350 u $17.50 Cada una.
• 21/05/16 vende 700 u $25 Cada una.
• 22/05/16 vende 160 u $30 cada una.
A la fecha de cierre del ejercicio económico se tiene el siguiente papel de trabajo: en esta planilla
la salida de mercadería no se refleja al valor de venta sino al precio promedio ponderado de la
mercadería que tenemos en stock (almacenes).
Entradas Salidas PPP UEPS PEPS
Concepto
U $ Total U $ Total U $ Total U $ Total U $ Total
Saldo inicial 645 10 6.450 645 10 6.450
06/05/16 100 15 1.500 745 12,50 9.312,50
20/05/16 350 17.50 6.125 1.095 13,33 14.596,35
21/05/16 700 13,33 9331,00 395 13,33 5.265,35
22/05/16 160 13,33 2132,80 235 13,33 3.132,55
Ejemplo:
La empresa Dulzuras el día 25/9/16 le compra a CALSA SA insumos
para la elaboración de panificados por un valor de $3.000 abonando con
cheque del Banco Río nº 0001-000547, según factura nº 0001-00000547.
Entonces deberíamos completar la planilla de la siguiente manera:
Planilla de egreso o cheques:
CHEQUE N° CONCEPTO DE PAGO DATOS INHERENTES AL FIRMA DE CHEQUE RECIBIDO
VALOR
0001-000547 Compra de insumos. Monto:$3.000. Se debe pedir a la persona a la cual
Según fac. 0001- Fecha: 25/09/16 se le pague el cheque la firma de
00000547 Ch. Banco Rio Beneficiario: CALSA SA recibido, ya que con esto se tendrá
la certeza de que se pagó y cobró la
operación.
5. 2. Planilla de ingresos
Al contrario de la planilla de egresos, acá se deben registrar y anexar
los comprobantes de aquellas operaciones de la organización por las
cuales se haya elaborado un depósito en la cuenta de cheques del
negocio; es decir, la planilla de ingresos se elabora cuando la operación
implica una entrada de dinero al banco a través de un depósito.
Se debe recordar que siempre se debe anexar una copia de la boleta
de depósito debidamente llenada o sellada por el banco.
Las operaciones que se registrarían y los comprobantes que se anexarían
a una Planilla de ingresos serían:
a) Cobro de una venta que se facturó y se depositó a través de una
boleta de depósito en la cuenta de cheques.
b) Ingreso por préstamo obtenido por la organización y el cual se depositó
c) Recepción de alguna cantidad de dinero por reintegro de algún gasto,
con la boleta de depósito y comprobantes respectivos. Ejemplo: la empresa
abonó en concepto de fletes por compra los cuales se había estipulado
en un principio con el proveedor que estaban incluidos en el precio de
venta. Luego, el proveedor le emite nota de crédito por dicho importe, en
concepto de reintegro de gastos.
Planilla de ingreso:
CHEQUE N° CONCEPTO DE INGRESO DATOS INHERENTES AL FIRMA DE COMPROBANTE
VALOR RECIBIDO
describir brevemente pero de Monto, fecha, emisor, En este caso no es necesario
forma muy clara el motivo del beneficiario
ingreso haciendo referencia en
lo posible al comprobante que
debes anexar
» ACTIVIDAD 30
La empresa El Goloso el día 10/03/17 le compra a ARCOS SA insumos para la elaboración de
pan dulce por un valor de $5.000 abonando con cheque del Banco Río nº 0001-000692 según
factura nº 0001-00000008.
El 12/3 paga servicio de luz por $1.500 y teléfono por $700.
El 15/03/17 abona al Sr. Pérez Luis un documento por $8.000 con cheque del Banco Río n º
0001-000777 cancelando la totalidad de la deuda.
El 19/3/07 vende al público en la feria El Ateneo 50 panes dulces a $120 cada uno según
factura nº 0001-00000083. Cobra todo en efectivo. El costo de los mismos asciende a $70 por
unidad. El día 30/03/17 le vende a Las Hermanas SA panes dulces por un valor de $2.400.
Dicho cliente abona con cheque del Banco Norte nº 0001-001550, según factura nº 0001-
00005678. El costo asciende a $60,54 por unidad.
Confeccionar las planillas de control diario: egreso e ingreso y realice los registros contables
correspondientes en el libro diario.
5. 3. Planilla diaria
Continuamos con la
lectura del apunte
En estas planillas se deben registrar y anexar los comprobantes de las
operaciones que realice la organización en las cuales no tenga que
hacer movimientos bancarios en la cuenta del negocio, es decir, que esta
planilla se realiza cuando la operación que se está registrando no
implica un ingreso de dinero al banco mediante un depósito ni una
salida por la cual se debe confeccionar un valor (cheque).
Acá también es de importancia recordar que además de los requisitos
para su correcto llenado, es de suma necesidad que siempre estén
anexos los comprobantes que originan los registros.
De esta manera, las operaciones que se registran en esta planilla con
los comprobantes respectivos que se anexan son:
a) Materia prima recibida del proveedor y aún no pagada, y con la cual
recibimos su factura o el pedido para su revisión y pago posterior.
b) Entrega de mercaderías a un cliente que nos pagará en un mes, junto
con la factura para su revisión y cobro posterior.
c) Cualquier operación interna del negocio que no implique la entrada o
salida de dinero del banco, como el reconocimiento de la depreciación
de los bienes destinados a la operación de la organización.
Por ejemplo:
A) La empresa Dulzuras recibe del proveedor Calsa SA 5 bolsas de Harina
de 50 kg.
EDUCACIÓN SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE
69
a DISTANCIA
B) Dulzuras entrega 80 budines al Almacén Mis Hermanas
» ACTIVIDAD 31
A partir de los siguientes datos u operaciones confeccionar las planillas de control diario.
•04/10/ Vende mercaderías por $3.000 recibiendo en el acto el total en efectivo.
•15/10/ Deposita en el Banco $10.000 según Boleta de Depósito Bancario.
•22/10/ Vende mercaderías por $5.000 recibe cheque a 30 días.
•26/10/ Compra una computadora por $12.000, pagando la mitad con Cheque.
•28/10/ Compra mercaderías por $10.000 en cuenta corriente.
•30/10/ Compra artículos de limpieza por $600 pagando en efectivo.
5. 4. Libros de la empresa
Continuamos con la
lectura del apunte
Hasta este punto hemos visto el manejo que se le debe dar a los
comprobantes de la organización para formar la base del sistema contable
de la empresa. A continuación veremos donde se reflejan los movimientos
que se registraron en las planillas. El contenido de las mismas debe
pasar a formar parte de los registros oficiales y legales que debe llevar
la organización, llamados comúnmente “libros de la empresa”.
Estos Libros de la empresa deben ser llevados por todas las
organizaciones puesto que por un lado representan la fase final del proceso
de recopilación de información antes de reflejar la totalidad de las
operaciones en los estados financieros y por el otro lado se cumple con la
disposición legal de la exigencia de registro de las operaciones de la
empresa en tales libros.
Los libros de la empresa más importantes son:
El Libro Diario: en el cual se registran por orden cronológico cada
una de las operaciones que van sucediendo en la organización; es
decir, en él se refleja la información contenida en las planillas. Debe
contener, los registros día a día de las operaciones de la organización.
Ejemplo Planilla:
DETALLE DEBE HABER
xx/xx/xx
Ejemplo:
10/04/17 5.000
Mercaderías(+A)
a. Caja (-A) 5.000
20/04/17 3.000
Proveedores (-P) 3.000
a. Banco C/c(-A)
» ACTIVIDAD 32
A partir de los siguientes datos:
Confeccionar las planillas de control diario
pertinentes.
Registrar en Libro Diario y Mayor.
Operaciones:
•02/03 Compra de artículos de papelería en $800 en efectivo según Boleta Nº 1234
•04/03 Se compran al Sr. Satélite instalaciones por $2.500 según Factura Nº 8889. Se entrega efectivo en el
momento
06/03 Se compran al Sr. Astro mercaderías por $16.000 según Factura Nº 4768. Se entrega en el momento
Cheque Nº 12579 por $6.000 según Recibo Nº 20. El resto permanece en cuenta corriente
•10/03 Se venden mercaderías por $55.000 al Sr. Signo según Factura Nº 0001. Costo de venta $26.000
•15/03 Se pagan los siguientes servicios: electricidad $1.000, teléfono $500 y agua $100 según Cheques Nº
247321/22/23 del Banco nación
•17/03 Se vende al Sr. Centella mercaderías según Factura Nº 0002 en $1500 (Costo de ventas $700)
•18/03 El Sr. Centella entrega Cheque del Banco Mecedora por $500 a cuenta de su deuda. Emitimos Recibo
Nº 15
Comenzaremos ahora con las operaciones bancarias y su registración.
Continuamos con la
5. 5. Operaciones con bancos
lectura del apunte
El ingreso de efectivo a la organización puede hacerse por distintas
vías, tales como operaciones de mostrador (ventas), ingresos ejecutados
por cobradores, remesas por correo.
El efectivo comprende las cuentas Caja y Bancos
Desde el punto de vista contable se entiende por banco al nombre de
la cuenta representado por las instituciones donde se tiene depositado
el dinero y donde se encuentra disponible al momento que la
organización lo requiera.
Estas cuentas suelen ser de ahorro (caja de ahorro) y corrientes
(cuentas corrientes). En el Balance General se ubican dentro del Activo
corriente disponible poseen saldo deudor.
Existen distintos tipos de cuentas bancarias, a saber:
1) Depósitos en cuenta corriente. Este es un tipo de cuenta que
puede ser utilizada en cualquier momento a voluntad y requerimiento
del titular de la misma. Es una manera que tiene el banco para captar
depósitos y es un servicio ofrecido por las instituciones que brinda
confianza, comodidad, seguridad y control al titular de los fondos que se
ponen en custodia de los bancos. En esta clase de cuentas los saldos no
producen intereses y el costo por este servicio brindado por el banco es
ínfimo.
Se debe tener presente sobre que operaciones se pueden realizar
débitos de la cuenta corriente. Los débitos pueden ser sobre fondos que
el cliente nos ha depositado, estando a disposición para su utilización
» ACTIVIDAD 33
Analizar los siguientes casos y realizar los asientos correspondientes según el origen de las
diferencias.
Caso A:
Saldo según Mayor$3.000
Existencia según arqueo$2.700
Diferencia de caja$300
El faltante en caja se debe al pago de un documento no registrado.
El faltante se debe a cantidad que se pagó de más.
Caso B:
Saldo de Caja, según Mayor$360 Existencia en efectivo, s/ arqueo $375 Sobrante$15
El sobrante se debe a una venta de mercaderías no reportada por el cajero.
El sobrante se debe a cantidades cobradas de más por el cajero.
5. 6. Conciliación Bancaria
Continuamos con la
lectura del apunte
La Conciliación Bancaria consiste en realizar una comparación de los
registros contables de las operaciones efectuadas con los bancos con
los movimientos registrados por los bancos (mostrados en los estados
de cuenta mensuales que emiten dichas instituciones), para proceder a
realizar las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la
organización.
● PARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL BANCO
-Verificar que los cheques en tránsito (del mes pasado) aparezcan en el
estado de cuenta enviado por banco.
-Verificar que los depósitos en tránsito (del mes pasado) aparezcan en el
estado de cuenta enviado por banco.
● PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LA EMPRESA
-Revisar que las notas de débito o cheques omitidos (del mes pasado)
estén reflejadas en el libro mayor de banco.
-Revisar que las notas de crédito o depósitos omitidos (del mes pasado)
estén reflejadas en el libro mayor de banco.
● ERRORES
-Comprobar que se hayan asentado todos los errores (del mes pasado) en
los libros de la empresa (libro mayor de banco) ya sean por diferencias,
SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE EDUCACIÓN
76
a DISTANCIA
mala ubicación, omisión o prescripción de cheques.
» ACTIVIDAD 34
La empresa “Zuma“posee una cuenta corriente bancaria en el Banco Norte El saldo de dicha
cuenta al 30/04 según el mayor es de $12.500 (deudor). El saldo según extracto bancario es
de
$8.450 (acreedor). Del análisis efectuado entre el mayor y el extracto surge lo siguiente:
•Depósito (48 hs.) efectuado con fecha 29/04/16 por $1.250 contabilizado por el ente y aún
no se ha acreditado en la cuenta corriente bancaria.
•Nota de débito bancario no contabilizados por la empresa $150.
Cheques N° 930 y 926 por $600 y $900 respectivamente, ambos con fecha de emisión 23/04 y
entregados al proveedor para cancelar parte de una deuda; aún no han sido presentados al
cobro.
•Se acreditó en la cuenta corriente bancaria de la empresa el plazo fijo cuyo vencimiento
operó al 30/04 por $4.000, según nota de crédito bancaria; dicha acreditación no fue
contabilizada por la organización.
Realizar la conciliación bancaria correspondiente.
Realizar losDE
SISTEMAS asientos que sean
INFORMACIÓN necesarios.
CONTABLE EDUCACIÓN
78
a DISTANCIA
Continuamos con la
5. 7. Descuento de documentos
lectura del apunte
El descuento de documentos es una operación bancaria que consiste
en adelantar o abonar al contado el importe de un pagaré, letra u otro
documento que aún no ha vencido.
Por la realización de dicha operación la entidad bancaria nos cobra un
interés sobre el valor total del documento y por el plazo que falta para el
vencimiento, por lo cual el monto que se recibe es inferior al valor
nominal del documento.
Se puede elegir para descontar el documento entre:
● Entregar el documento a alguno de los proveedores en concepto de pago
de la obligación contraída con éste. En este caso quien reciba pagarés y
los utiliza para pagar queda sujeto a la responsabilidad que como
endosante le corresponde en caso de que el librador no pagara al
vencimiento del mismo.
● Entregar el documento a un banco, para su descuento. El documento
cumple en este caso su función como herramienta de crédito, donde el
banco nos adelanta el importe del documento menos un interés sobre el
mismo. El documento queda en poder del banco y este es el encargado
de proceder a su cobro a la fecha determinada.
Estas dos operaciones de financiación externa dan lugar a la existencia
de eventualidades vinculadas a la falta de pago por parte del firmante
del documento, las cuales se pueden registrar utilizando cuentas de
orden o regularizadoras del activo (del rubro Créditos por Ventas).
Cuando se realiza la contabilización de los descuentos de documentos se
debe reflejar: en primer lugar la disminución del saldo de los
documentos en cartera, en segundo lugar y teniendo en cuenta con
quien se realizó la operación de descuento y cuál fue el propósito, se debe
reflejar el ingreso de dinero, el aumento del saldo de la cuenta corriente del
banco , o la reducción parcial o total de un pasivo, y por último los intereses
que se van a devengar entre la fecha de la operación y la de vencimiento
de tales valores.
Veamos un ejemplo:
A continuación se detallan las operaciones efectuadas durante el mes de
Mayo de 2016 por la empresa Caber text.
El 18/05/16 se descuenta en el Bco. Nación el documento en cartera
que posee la empresa por $4.360; el banco nos cobra una comisión de
$40.- y un interés del 2% mensual adelantado.
»
ACTIVIDAD 35
Registrar la siguiente operación:
La empresa Los Aromos descuenta un pagaré por $2500 a 30 días de su vencimiento en el
Banco
Provincia. El banco cobra un interés mensual del 3% adelantado y una comisión de $20.
» ACTIVIDAD 36 Obligatoria
Registrar los siguientes hechos económicos:
Compra de un rodado según Boleta Nº 781por $4.000 abona 50% en efectivo y el saldo con
obligaciones documentadas.
Compra mercaderías para revender según Factura Nº 001 a Sánchez Hnos. por $3.000 abona
60 % en cuenta corriente y el saldo en efectivo.
Compra artículos de limpieza según Factura Nº 23512 por $120 en efectivo.
Se paga Impuestos generales $500 con Cheque Nº 12345.
» ACTIVIDAD 37
a) Completar el siguiente
cuadro: En toda operación de
compra: SE DEBITA SE ACREDITA
3- La cuenta si la compra es en cuenta
1- La cuenta que representa la existencia
corriente
de bienes comprados para revender o usar
4- la cuenta si se firma un documento
2- la cuenta que refleja la existencia de
5- la cuenta si se abona en efectivo
los artículos adquiridos para consumir
6- la cuenta si se abona con un cheque
b) Determinar el efecto contable que producen cada uno de los registros efectuados del
punto anterior AUMENTO DEL ACTIVO
OPERACIÓN AUMENTO DEL PASIVO DISMINUCIÓN DEL ACTIVO
1-
2-
3-
4-
5-
6-
Bibliografía y Webgrafía
Anthony, Robert N. (1973) ”La contabilidad en la administración de empresas”, UTEHA,
México.
Biondi, Mario (1999) Teoría de la Contabilidad: el ABC de su fascinante mundo. Buenos Aires,
Ediciones Macchi.
Cracogna, Dante (1980) “El balance social de la empresa” en Revista “Administración de
Empresas”, Buenos Aires.
Enrique Fowler Newton (2001) “Cuestiones Contables Fundamentales”, Editorial Macchi,
Buenos
Aires.
Fowler Newton, Enrique (1994) “Contabilidad básica. Ediciones Contabilidad Moderna”.
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Herrscher, Enrique G. (1979) “Contabilidad Gerencial” Buenos Aires, Ediciones Macchi.
EDUCACIÓN
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Macchi,CONTABLE
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a DISTANCIA