ACTIVIDAD No.

7 ELECTIVA CPC

Presentado por:

Presentado al Profesor:

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

ELECTIVA CPC

SEMESTRE IX

NEIVA,

2020

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN..................................................................................................................3
OBJETIVOS...........................................................................................................................4
Objetivo General:................................................................................................................4
 Objetivos Específicos:.........................................................................................................4
GENERALIDADES DE LAS ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO..............................5
Justificación Normativa......................................................................................................5
Definición............................................................................................................................5
Se presume que una empresa asociativa no tiene ánimo de lucro cuando cumpla los
siguientes requisitos:.......................................................................................................6
Quienes pueden ser contribuyentes del impuesto de Renta y complementarios del
Régimen Tributario Especial..........................................................................................6
Actividades Meritorias........................................................................................................6
Educación.......................................................................................................................7
Salud...............................................................................................................................7
Cultura...........................................................................................................................7
Ciencia, Tecnología e Innovación................................................................................7
Actividades de Protección al medio ambiente............................................................8
Prevención del uso y consumo......................................................................................8
Promoción y apoyo........................................................................................................8
Actividades de desarrollo empresarial........................................................................8
CLASIFICACION:.............................................................................................................9
Preexistentes..................................................................................................................9
Nuevas............................................................................................................................9
REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS ESAL.....................................................................10
Entidades Sujetas A Calificación, Permanencia, Continuidad Y Actualizacion..............11
Registro E Información.....................................................................................................12
Beneficios Tributarios.......................................................................................................13
DISTRIBUCION INDIRECTA DE LOS EXCEDENTES..............................................13
PAGOS A DIRECTIVOS Y FUNDADORES.................................................................14
ESTADOS FINANCIEROS.................................................................................................15
BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................24

INTRODUCCIÓN
 El desarrollo de este trabajo nos permitió identificar de manera clara y precisa el
concepto de contabilidad en las entidades sin ánimo de lucro (ESAL), conociendo su
definición, marco legal, objetivos, características, servicios.

Por ultimo analizamos los estados financieros, para identificar sus particularidades, y de
esta forma realizar ejercicios prácticos de registros contables que nos permitan aplicar lo
aprendido y fortalecer nuestro conocimiento y formación profesional.

OBJETIVOS
Objetivo General
 Analizar los estados financieros de las entidades sin ánimo de lucro (ESAL)

Objetivos Específicos
 Normativa de las entidades sin ánimo de lucro.
 Definición de las entidades sin ánimo de lucro.
 Clasificación de las entidades sin ánimo de lucro.
 Régimen tributario de las entidades sin ánimo de lucro.
 Análisis de los estados financieros de las entidades sin ánimo de lucro.

GENERALIDADES DE LAS ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO

 Justificación Normativa
La constitución de entidades sin ánimo de lucro, ESAL y la ejecución de actividades
comunitarias y de economía solidaria constituye en Colombia, una forma de contribuir y
fomentar el desarrollo social en sectores de interés estatal. Estas actividades meritorias se
encuentran estipuladas en el artículo 359 del E.T.

La Constitución de las ESAL no debe tener ningún interés de capitalizar, distribuir

excedentes o liquidar estas entidades en provecho de sus miembros. A cambio de ello, se
otorga un beneficio tributario como es la desgravación total o parcial (tarifas reducidas) del
beneficio neto o excedente en relación con el impuesto sobre y complementarios.

Con la reforma tributaria del 2016 ley 1819, se realizan cambios estructurales con
efectos tributarios para las ESAL y se acoge en buena medida las recomendaciones de la
comisión de expertos, comisión que fue creada entre otras cosas para evaluar el REGIMEN
TRIBUTARIO ESPECIAL. Como característica preponderante se concluye que las nuevas
regulaciones se enfocan en establecer controles para minimizar abusos en materia tributaria,
que en muchas ocasiones tienden a utilizar los beneficios del régimen tributario especial, en
detrimento del impuesto sobre la renta y complementarios.

Definición
Las Entidades sin Ánimo de Lucro - ESAL son personas jurídicas legalmente
constituidas que sus aportes, utilidades o excedentes no son reembolsados, ni distribuidos
bajo ninguna modalidad, ni directa o indirectamente, ni durante su existencia, ni en el
momento de su disolución y liquidación, puesto que persiguen un fin social o comunitario.
Los rendimientos o aportes obtenidos en una Entidad Sin Ánimo de Lucro son reinvertidos
en el mejoramiento de sus procesos o en actividades que fortalecen la realización de su
objeto social. Las ESAL tienen como principal fuente de ingreso los dineros recibidos por
parte de personas naturales, jurídicas o entidades públicas en representación del Estado, por
medio de las donaciones. Estas podrán solicitar su calificación como contribuyentes del
Régimen Tributario Especial, siempre y cuando se encuentren legalmente constituidas y su
objeto social corresponda a una o más de las actividades meritorias; estas buscan contribuir
al desarrollo integral de la sociedad o de una comunidad mediante el apoyo a sectores
débiles o población vulnerable, tales como: las madres cabeza de familia, los niños, la
investigación, la educación, etc.

Se presume que una empresa asociativa no tiene ánimo de lucro cuando cumpla los
siguientes requisitos:
Que establezca la irrepartibilidad de las reservas sociales, y en caso de liquidación, la del
remanente patrimonial.

Que destine sus excedentes a la prestación de servicios de carácter social, al crecimiento

de sus reservas y fondos, y a reintegrar a sus asociados para los mismos en proporción al
uso de los servicios o a la participación en el trabajo de la empresa, sin perjuicio de
amortizar los aportes y conservarlos en su valor real. Ley 79 de 1988, y la ley 454 de 1998.

Quienes pueden ser contribuyentes del impuesto de Renta y complementarios del

Régimen Tributario Especial
La norma determino que podrán ser contribuyentes del impuesto de Renta y
Complementarios del Régimen Tributario especial-RTE, las asociaciones, fundaciones y
corporaciones, las instituciones de educación superior aprobadas por el ICFES, los
hospitales constituidos como personas jurídicas, las personas jurídicas que realicen
actividades de salud que obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud y
Protección Social, y las Ligas de Consumidores, siempre y cuando estén constituidas como
entidades sin ánimo de lucro, que desarrollen actividades meritorias (art.359 del E.T.), que
sean de interés general y a ella tenga acceso la comunidad, que sus aportes no sean
reembolsados, ni sus excedentes sean distribuidos bajo ninguna modalidad, cualquiera que
sea la denominación que se utilice, ni directa ni indirectamente, ni durante su existencia, ni
en el momento de su disolución o liquidación.

Actividades Meritorias
Actividades meritorias- Art.359 E.T.: El objeto social de las entidades sin ánimo de
lucro que hace procedente su admisión al régimen tributario especial deberá corresponde a
cualquiera de las siguientes actividades meritorias, siempre y cuando las mismas sean de
interés general y a ellas tengan acceso la comunidad.
 Educación
Conforme se define por las leyes 30 de 1192 y 115 de 1994, 1064 de 2006 y 1804 de
2016 la cual puede ser:

Educación inicial, como uno de los componentes de la atención integral de la primera

infancia.
a. Educación formal: Conformada por los niveles de preescolar básica y media.
b. Educación superior en sus diferentes nivele: Técnico profesional, tecnológico y
profesional universitario.
c. Educación para el trabajo y desarrollo humano.

Lo dispuesto en este numeral tambien comprende las actividades de promoción y apoyo

a la expansión de cobertura y mejora de la calidad en Colombia.

Salud
La prestación o desarrollo de actividades o servicios individuales o colectivos de
promoción de salud, prevención de las enfermedades, atención y curación de enfermedades
en cualquiera de sus niveles de complejidad, rehabilitación de la salud y/o apoyo al
mejoramiento del sistema de salud o salud pública, por parte de entidades debidamente
habilitadas por el Ministerio de Salud y Protección social o las autoridades competentes,
exceptuando las exclusiones de la ley estatutaria 1751 de 2015.

Cultura
Actividades culturales definidas por la ley 397 de 1997 y aquellas actividades de
promoción y desarrollo de la actividad cultural.

Ciencia, Tecnología e Innovación

Actividades definidas por la ley 1286 de 2009 y las que se desarrollen dentro de los
proyectos aprobados por Colciencias. Asi mismo las actividades de investigación en áreas
tales como matemáticas, física, química, biología y ciencias sociales, como economía,
política, sociología y derecho de uso general.

Actividades de desarrollo social

a. Protección, asistencia y promoción de los derechos de las poblaciones de especial

protección constitucional, minorías, poblaciones en situación de vulnerabilidad, exclusión y
discriminación, tales como niños, niñas adolescentes y jóvenes, personas con discapacidad,
personas mayores, grupos y comunidades étnicas, víctimas del conflicto, población
desmovilizada, población con orientación sexual e identidad de género diversa, población
reclusa, población en situación de pobreza, y pobreza extrema, población rural o campesina
entre otras.

b. Desarrollo, promoción, mejoramiento de la calidad de los servicios públicos y los

servicios públicos domiciliario asi como el avance de en las metas de desarrollo fijadas por
la organización de las Naciones Unidas.

c. Actividades orientadas a la promoción y desarrollo de la transparencia, al control

social, a la lucha contra la corrupción, a la construcción de paz, al desarrollo de las políticas
públicas y la participación ciudadana.

d. Actividades de apoyo a la recreación de familias de escasos recursos, desarrollo y

mantenimiento de parques y centro de diversión, siempre y cuando sean para acceso
general a la comunidad.

Actividades de Protección al medio ambiente

Conservación, recuperación, protección, manejo, uso y aprovechamiento de los recursos
naturales renovables y del medio ambiente sostenible.

Prevención del uso y consumo

De sustancias psicoactivas, alcohol y tabaco, atención y tratamiento a las personas
consumidoras

Promoción y apoyo
A las actividades deportivas definidas por la ley 181 de 1195, mediante las políticas
públicas y las entidades competentes

Actividades de desarrollo empresarial

Promoción del desarrollo empresarial y el emprendimiento definido por la 1014 de 2006
 Promoción y Apoyo a los derechos humanos y los objetivos globales definidos por las
Naciones Unidas.
Actividades de promoción y mejoramiento de la administración de justicia Promoción y
apoyo sin ánimo de lucro que ejecuten acciones directas en el territorio nacional en
algunas de las actividades meritorias descritas en el artículo.

Actividades de microcrédito en los términos del art. 39 de la ley 590 de 2000

CLASIFICACION:
Las ESAL se clasifican en:

Preexistentes
Creadas a 31 de Diciembre de 2016

-Se entienden clasificadas en el R.T.E.

-Gozarían de los beneficios tributarios por el año 2017

-Debieron manifestar su intención de permanecer en el R.T.E. a más tardar el 30 de abril

de 2018

Nuevas
Creadas a partir de 1 de enero de 2017

-Inician como contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementación del

Régimen Ordinario

-Deben solicitar su calificación al R.T.E, para gozar de los beneficios en RENTA.

 3.5 REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS ESAL

.
Antes de la reforma tributaria, para obtener el beneficio fiscal y clasificarse en el
Régimen Tributario Especial que otorga tarifa de renta al 0%, solo bastaba con inscribirse
la E.S.A.L. en el RUT ante la DIAN.

Con las modificaciones la CALIFICACION y CLASIFICACION de la E.S.A.L. ante la

Dian-resulta determinante y define la sujeción pasiva de la Entidad en relación con el
Impuesto sobre la renta y Complementarios y el beneficio de pertenecer al Régimen
Tributario Especial.
 Entidades Sujetas A Calificación, Permanencia, Continuidad Y Actualizacion
El régimen Tributario Especial E.S.A.L. con la nueva reforma debe cumplir estos
requisitos:

-Calificación -Actualización

-Permanencia -Nueva Calificación

-Continuidad -Readmisión
 Registro E Información
1. Registro Web
2. Comentario de la Sociedad Civil
3. Memoria Económica
4. Registro de contratos ante la DIAN
5. Solicitud de calificación
6. Solicitud de permanencia
7. Solicitud de continuidad
8. Solicitud de actualización
9. Solicitud de nueva calificación
10. Solicitud de readmisión
11. Bienes donados exentos el I.V.A.
12. R.U.T.
13. Información Exógena
14. Certificados-Representación Legal/Profesional de la Contaduría Pública

Beneficios Tributarios
Las asociaciones, fundaciones, y corporaciones que sean Entidades sin Ánimo de Lucro
y que sean calificadas o pertenezcan al Régimen Tributario Especial, tienen como principal
beneficio una tarifa del 20% del Impuesto de Renta y Complementario sobre el beneficio
neto o excedente, y tendrá el carácter de exento, cuando éste se destine directa o
indirectamente a programas que desarrollen el objeto social y la actividad meritoria de la
entidad, en el año siguiente a aquel en el cual se obtuvo.
 DISTRIBUCION INDIRECTA DE LOS EXCEDENTES

PAGOS A DIRECTIVOS Y FUNDADORES

DETERMINACION DEL BENEFICIO NETO

ESTADOS FINANCIEROS
BIBLIOGRAFIA