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II CICLO 2022
I PARCIAL: 24 de setiembre – 13:30 a 16:30 (3 horas)
Marque con un puntito ortográfico ( . ) dentro del paréntesis la opción correcta. Cualquier otro
tipo de marca anula la pregunta. Si se equivoca dibuje una cruz sobre el mismo y luego
marque la nueva opción.
1- Soluciones Tecnológicas, S.A. le otorga a su Gerente General una gratificación del 20%
después de deducir la gratificación e impuesto de renta. La tasa de impuesto sobre la renta es
del 30% y la utilidad antes de deducir la gratificación y el impuesto es de ¢3.000.000. El
monto de la gratificación a pagar al Gerente General es de: (3 puntos)
( ) ¢500.000
( ) ¢600.000
( ) ¢368.421
( ) Ninguna de las opciones es correcta
2- En el año fiscal terminado el 31 de diciembre de 2021, la empresa Galletas artesanales, S.A.
tuvo ingresos por ¢8.000.000 y gastos por ¢3.000.000. En los registros contables hay ingresos
no gravables por ¢500.000 y gastos no deducibles por ¢900.000. La empresa está sujeta al
30% de impuesto de renta. El monto de impuesto de renta a pagar es de: (3 puntos)
( ) ¢1.500.000
( ) ¢1.920.000
( ) ¢1.080.000
( ) ¢1.620.000
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3- Según la NIIF-9, un activo financiero se mide a valor razonable con cambios en otro resultado
integral si se cumplen las dos condiciones siguientes: a) las condiciones contractuales del
activo financiero dan lugar, en fechas especificadas, a flujos de efectivo que son únicamente
pagos del principal e intereses sobre el importe del principal pendiente y b) (2 puntos)
( ) el activo financiero se mantiene dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo se logra
obteniendo flujos de efectivo contractuales y vendiendo activos financieros
( ) el activo financiero se conserva dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener
los activos financieros para obtener únicamente los flujos de efectivo contractuales
( ) el activo financiero se conserva dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es realizar
compras y ventas frecuentes
( ) el activo financiero se conserva dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es influir
significativamente en las decisiones financieras y de operación de otra compañía
5- Según la NIIF-9, una entidad reclasificará todos los activos financieros correspondientes,
cuando, y solo cuando: (2 puntos)
( ) por criterios de la gerencia financiera y el departamento de riesgo
( ) cambie su modelo de negocio para la gestión de los activos financieros
( ) los flujos de efectivo que provengan de esos activos financieros se suspendan
( ) todas las anteriores
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Enunciado para las preguntas 7 y 8
La empresa Tecnológica, S.A. vende 60 computadoras al contado a ¢250.000 cada una el 15 de
abril de 2022, las cuales tienen una garantía por 2 años y cubre partes defectuosas. La empresa ha
estimado que el costo por reposición de partes por los 2 años para cada computadora es de ¢5.000
por reposición de partes y ¢4.500 por mano de obra. La política es registrar las garantías por el
método de acumulación como un gasto. El 30 de noviembre de 2022, la empresa contabiliza el
reclamo de garantías pagando mano de obra por ¢85.000 y tomando inventarios de la bodega por
¢100.000.
9- De acuerdo con la NIIF-7, son revelaciones que deben efectuarse en los estados financieros:
(2 puntos)
( ) concentración del riesgo de crédito y la gestión del riesgo de mercado
( ) pérdidas y ganancias originadas por la venta de instrumentos financieros en el Estado del
resultado integral
( ) riesgo del tipo de cambio y riesgo de tasa de interés, así como su gestión
( ) todas las anteriores son correctas
10- Según la NIC-32, una entidad puede compensar un activo financiero con un pasivo
financiero y presentar el importe neto de ambos en el Estado de situación: (2 puntos)
( ) si ambos son instrumentos financieros de corto plazo
( ) tenga la intención de liquidar por el importe neto o realizar el activo y liquidar el pasivo
simultáneamente
( ) solamente cuando se liquida el pasivo financiero por medio de una inversión a costo
amortizado
( ) todas las anteriores son correctas
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11- La empresa Financiera, S.A. otorgó un financiamiento a Desarrolladora Inmobiliaria, S.A. el
01 de enero de 2021. Debido a la pandemia del Covid-19, el cliente ha tenido problemas
financieros por lo que lleva nueve meses de no efectuar pagos en sus cuotas (último pago de
cuota: 30 de noviembre de 2021) y hay una probabilidad del 80% que el cliente cierre sus
operaciones e incumpla el pago de la deuda. El departamento de Riesgo indicó
adicionalmente el 30 de abril de 2022 que el cliente ya experimentaba incrementos
importantes en el riesgo de crédito. Según la NIIF-9, al cierre fiscal del 30 de setiembre de
2022 se debe contabilizar: (3 puntos)
( ) una pérdida por deterioro del 80% de las nueve cuotas que no ha cancelado el cliente
( ) la pérdida por deterioro esperada únicamente para el período fiscal 2023
( ) la pérdida por deterioro esperada de 15 años (plazo para el vencimiento) ya que el
instrumento financiero ha incrementado su riesgo paulatinamente (fase 2)
( ) la pérdida por deterioro esperada de 15 años (plazo para el vencimiento) ya que el
instrumento financiero está deteriorado (fase 3)
12- Inversiones Pérez, S.A. adquiere el 15 de mayo de 2022 una inversión en bonos cuyo modelo
de negocio se basa en la obtención únicamente de los flujos de efectivo contractuales. La
empresa realiza cierres contables anuales cada 31 de diciembre, usa mes comercial (30 días)
y cuatro decimales para los cálculos y aplica la versión integral de las NIIF. El valor de
compra y registro de la inversión el 15 de mayo de 2022 es el siguiente: (como ayuda se le
presenta la tabla de amortización de los bonos en la fecha de pago de intereses anterior)
(3 puntos)
Fecha Efectivo (cupón) Intereses Amortización Saldo
31/12/2021 ¢955.482
30/06/2022 30.000 38.219 8.219 963.701
31/12/2022 30.000 38.548 8.548 972.249
30/06/2023 30.000 38.890 8.890 981.139
31/12/2023 30.000 39.246 9.246 990.385
30/06/2024 30.000 39.615 9.615 1.000.000
( ) ¢956.167
( ) ¢959.591
( ) ¢961.646
( ) ¢960.961
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13- El asiento del 31 de enero de 2022 para el registro del documento es el siguiente: (2 puntos)
( ) Débito documento por cobrar ¢3.000.000 créditos a inventario ¢2.700.000 y ganancia en
venta de mercadería ¢300.000
( ) Débito documento por cobrar ¢3.000.000 créditos a inventario ¢2.700.000 y descuento en
documento por cobrar ¢300.000
( ) Débito documento por cobrar ¢2.700.000 créditos a inventario ¢2.700.000
( ) Ninguna de las opciones es correcta
15- El 20 de febrero de 2022 la empresa Inmobiliaria, S.A. fue demandada por los clientes de un
Condominio el cual fue construido por esta empresa. La demanda se dio debido a que por los
fuertes inviernos se han dado inundaciones por un río cercano y que ocasionó daños
importantes en las viviendas. La empresa ha estimado que para reparar las viviendas requiere
de ¢30.000.000 y los abogados indican que la probabilidad de perder la demanda y cubrir la
obligación con los condóminos es de un 80%. Al cierre del período (31 de diciembre de
2022) continúa el juicio, la situación anterior origina en los estados financieros al cierre del
año 2022 de acuerdo con la NIC-37: (2 puntos)
( ) una provisión de ¢30.000.000
( ) un pasivo contingente debido a que el juicio aún está en proceso
( ) un activo contingente el cual solo se revela en los estados financieros
( ) una provisión de ¢24.000.000
La empresa cuenta con una Asociación Solidarista en la que únicamente el Contador General no
cotiza en la misma. A los demás empleados que pertenecen a la Asociación se les retiene un 5%
del salario por este concepto. Adicionalmente a todos los empleados se les retiene el 10,50% de
cargas obreras. Otras retenciones del salario se dan por las siguientes situaciones:
Puesto Situación
Gerente General Se le rebajan ¢600.000 porque tiene un ahorro programado en el Banco
1 Bodeguero Se retiene ¢200.000 por concepto de pago de un préstamo
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El impuesto de renta de los colaboradores se calcula de la siguiente manera:
Rango Tarifa
Salario hasta ¢863.000 Exento
Sobre el exceso de ¢863.000 hasta ¢1.267.000 10%
Sobre el exceso de ¢1.267.000 hasta ¢2.223.000 15%
Sobre el exceso de ¢2.223.000 hasta ¢4.445.000 20%
Sobre el exceso de ¢4.445.000 25%
Las cargas patronales son las siguientes: CCSS 26,50%, aguinaldo 8,33%, vacaciones 4,06% y
cesantía (debido a que se liquidan de forma anual) 5,33% menos el aporte del patrono a la
Asociación Solidarista (4%) para los colaboradores que se encuentran dentro de la misma.
Se pide:
1- Realice el asiento para el registro de la planilla del mes de julio de 2022, en la columna
auxiliar anote el desglose de las retenciones (11,50 puntos)
Cuenta contable Auxiliar Debe Haber
2- Realice el asiento para el registro de las cargas sociales para el mes de julio de 2022
(12,50 puntos)
Cuenta contable Debe Haber
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Espacio para cálculos requeridos:
A continuación, se le presenta la información de la empresa Los Justos, S.A relacionada con sus
operaciones, las ventas están exentas del impuesto al valor agregado y los registros se realizan de
acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera. Se pide: Realice los asientos
de diario correspondientes.
15 de febrero 2022: Se vendieron 25 equipos al crédito con un valor de ¢600.000 cada uno. Cada
equipo se vende con una garantía que tiene un precio de ¢8.000 adicionales al precio de venta. La
empresa estima que para cubrir las garantías se gastarán ¢1.000 en mano de obra y ¢4.000 en
repuestos por lo que el resto es ganancia. La empresa utiliza el método acumulado para las
garantías como ventas que ofrece sobre sus equipos.
Cuenta contable Debe Haber
01 setiembre 2022: Comienza la promoción navideña en la que se regala a los clientes un disco
compacto con música de villancicos por la compra de más de ¢400.000 en equipos. Para ello se
adquirieron 200 discos compactos con valor de ¢6.000 cada uno. Se espera que el 90% de la
cantidad de discos comprados sean los clientes que aprovechen la promoción, la provisión se
contabiliza hasta el cierre de diciembre.
Cuenta contable Debe Haber
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Cuenta contable Debe Haber
30 noviembre 2022: A la fecha, 80 clientes han aprovechado la promoción del disco compacto.
Cuenta contable Debe Haber
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El objetivo del modelo de negocio es obtener los flujos de efectivo contractuales hasta el
vencimiento.
La empresa realiza cierres contables anuales cada 31 de diciembre, usa mes comercial (30 días)
para sus cálculos, y aplica la versión integral de las NIIF.
En los asientos pueden utilizar las siguientes abreviaturas para las cuentas contables que
lleven estas palabras, no necesariamente se utilizan todas:
Valor razonable con cambios en resultados: VRC-R
Valor razonable con cambios en Otro Resultado integral: VRC-ORI
Ganancia no realizada: GNR
Pérdida no realizada: PNR
Pérdida en venta: PV
Ganancia en venta: GV
Se pide:
1- Registre la compra de los bonos y el asiento del 30 junio 2023 (5 puntos)
Fecha Cuenta contable Debe Haber
31 diciembre 2022
30 junio 2023
A partir del período que inicia el 01 de enero del 2024, la Junta Directiva de la institución aprobó
un nuevo modelo de negocio para la gestión de sus activos financieros para lo cual a partir de este
momento se contabilizarán al valor razonable con cambios en resultados. Se sabe que el valor
razonable de los bonos al 31 diciembre 2023 es de ¢1.800.000 y al 31 diciembre 2024 es de
¢1.900.000.
2- Prepare el asiento correspondiente a la reclasificación de la inversión el 01 enero 2024, y
los asientos del 30 junio 2024 (intereses) y del 31 diciembre 2024 (solamente la
valoración) (8,50 puntos)
Fecha Cuenta contable Debe Haber
01 enero 2024
30 junio 2024
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31 diciembre 2024
31 diciembre 2024
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Espacio para cálculos requeridos:
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