Contabilidad V

CONTABILIDAD V
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Programas de Estudio a Distancia
Contabilidad V
www.unipamplona.edu.co
Esperanza Paredes Hernndez
Rectora
Mara Eugenia Velasco Espitia
Decana Facultad de Estudios a Distancia
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UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD V
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Contabilidad V
Tabla de Contenido
UNIDAD 1: MERCANCIAS EN CONSIGNACION.
Horizontes
Ncleos temticos y problmicos
Proceso de informacin
1.1 reconocimiento del hecho econmico
1.2 documentacin del hecho econmico
1.3 compromisos que puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente
econmico
UNIDAD 2: ASPECTOS GENERALES SOBRE CONSOLIDACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS.
Horizontes
Ncleos Temticos y Problmicos
Proceso de Informacin
2.1 Estados Financieros Consolidados
2.2 Motivos por los cuales la compaa matriz invierte en subordinadas
2.3 Combinacin de Estados Financieros
2.4 Contabilizacin Sucursales.
UNIDAD 3: MTODOS PARA CONSOLIDAR ESTADOS FINANCIEROS.
Horizontes
3.1 mtodo del costo
3.2 mtodo de participacin o inters participante
3.3 consolidacin de estados financieros mtodos de costos.
UNIDAD 4: ADQUISICIN O INVERSIONES Y MANEJO CONTABLE EN COMPAAS
SUBORDINADAS.
Horizonte
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4.1 proceso de adquisicin y manejo contable.
UNIDAD 5: SUCURSALES, AGENCIA Y CASA CENTRAL.
Horizonte
5.1 concepto
5.2 diferencias entre sucursales y agencias
5.2.1 agencias
5.2.2 sucursales
5.3 contabilidad
5.3.1 agencias
5.3.2 sucursales
5.4 mtodo utilizado por la casa central o principal
5.4.1 manejo contable de casa central y sucursales al caso colombiano
5.4.2 mtodo del costo
5.4.3 mtodo precio arbitrario
5.4.4 informacin adicional
UNIDAD 6: VENTAS A PLAZOS
BIBLIOGRAFA GENERAL
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Presentacin
La educacin superior se ha convertido hoy da en prioridad para el gobierno Nacional y
para las universidades pblicas, brindando oportunidades de superacin y desarrollo
personal y social, sin que la poblacin tenga que abandonar su regin para merecer de
este servicio educativo; prueba de ello es el espritu de las actuales polticas educativas
que se refleja en el proyecto de decreto Estndares de Calidad en Programas
Acadmicos de Educacin Superior a Distancia de la Presidencia de la Repblica, el cual
define: Que la Educacin Superior a Distancia es aquella que se caracteriza por
disear ambientes de aprendizaje en los cuales se hace uso de mediaciones
pedaggicas que permiten crear una ruptura espacio temporal en las relaciones
inmediatas entre la institucin de Educacin Superior y el estudiante, el profesor y el
estudiante, y los estudiantes entre s.
La Educacin Superior a Distancia ofrece esta cobertura y oportunidad educativa ya
que su modelo est pensado para satisfacer las necesidades de toda nuestra poblacin,
en especial de los sectores menos favorecidos y para quienes las oportunidades se ven
disminuidas por su situacin econmica y social, con actividades flexibles acordes a las
posibilidades de los estudiantes.
La Universidad de Pamplona gestora de la educacin y promotora de llevar servicios
con calidad a las diferentes regiones, y el Centro de Educacin Virtual y a Distancia de
la Universidad de Pamplona, presentan los siguientes materiales de apoyo con los
contenidos esperados para cada programa y les saluda como parte integral de nuestra
comunidad universitaria e invita a su participacin activa para trabajar en equipo en
pro del aseguramiento de la calidad de la educacin superior y el fortalecimiento
permanente de nuestra Universidad, para contribuir colectivamente a la construccin
del pas que queremos; apuntando siempre hacia el cumplimiento de nuestra visin y
misin como reza en el nuevo Estatuto Orgnico:
Misin: Formar profesionales integrales que sean agentes generadores de
cambios, promotores de la paz, la dignidad humana y el desarrollo nacional.
Visin: La Universidad de Pamplona al finalizar la primera dcada del siglo XXI, deber
ser el primer centro de Educacin Superior del Oriente Colombiano.
Maria Eugenia Velasco Espitia Directora CEDUP
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Introduccin
En el contenido de este modulo se presentan los aspectos tericos y prcticos
esenciales que fundamentan la elaboracin de los estados financieros consolidados, as
como la tcnica que le permita aplicar correctamente el mtodo que se quiere aplicar
en las inversiones. De la misma manera se incluyen una serie de ejemplos prcticos,
con el objeto de facilitar al lector la compresin de las tcnicas.
En virtud del desarrollo econmico es necesario que el discente comprenda
La importancia que tiene la consolidacin de estados financieros desde el punto de
vista informativo.
De la misma manera dar las bases necesarias a el alumno en el manejo contable de las
subordinadas, las agencias y las sucursales y los diferentes mtodos de valoracin.
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UNIDAD 1
MERCANCIAS EN CONSIGNACION
Horizontes
La realizacin del acto econmico

Comprender el reconocimiento del hecho econmico
La consecuencia de transacciones econmicas

El reconocimiento de la transaccin econmica
1.1 reconocimiento del hecho econmico
Los hechos econmicos deben ser reconocidos y revelados de acuerdo con su realidad
econmica y no nicamente en su forma legal. Para que un hecho econmico realizado
pueda ser reconocido se requiere que corresponda con la definicin de un elemento de
los estados financieros, que pueda ser medido, que sea pertinente y que pueda
representarse de manera confiable.
1.2 documentacin del hecho econmico
Los hechos econmicos deben documentarse mediante soportes, teniendo en cuenta
los requisitos legales.
1.3 compromisos que puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente
econmico
Agrupa las cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno, informacin
gerencial o control de futuras situaciones financieras.
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UNIDAD 2
Aspectos Generales sobre Consolidacin de
Estados Financieros
Horizontes
Dar al estudiante las nociones necesarias en el tema de la consolidacin de los

estados financieros.
Conocer los motivos por los cuales se invierte en subordinadas.
Diferenciar entre las compaas, matrices, subordinadas y casa principal,
sucursales y agencias.
Estados Financieros Consolidados

Motivos por los Cuales la Compaa Matriz Invierte en Subordinadas
Combinacin de Estados Financieros
Contabilizacin Sucursales
2.1 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Los estados financieros consolidados son documentos que muestran la situacin

financiera y los resultados de operacin de un grupo de empresas
interrelacionadas por la propiedad de sus acciones, y que consideradas desde un punto
de vista econmico forman todas una sola organizacin que opera bajo un control
comn; por lo tanto, este tipo de estados no muestran la posicin financiera ni los
resultados de operacin de una empresa en particular, ni tampoco los de una entidad
legal, concreta, si no los de un grupo de empresas que integran una unidad econmica.
De lo anterior se deduce que este tipo de estados tiene como objetivo la presentacin
de informacin relativa a una entidad econmica y, por tanto, desde este punto de
vista del aspecto jurdico ocupa un lugar secundario; sin embargo, el empleo de los
estados financieros consolidados no significa que estos sustituyan a los estados
financieros de cada entidad legal, ya que estos tienen fines informativos propios de
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esas empresas individuales; es por eso que los estados financieros consolidados, como
los individuales deben ser estudiados desde puntos
de vista diferentes, puesto que cada uno sirve de diversos fines y proporciona
informaciones distintas.
Antes de entrar en el tema de la consolidacin de estados financieros estudiaremos de
una manera muy general aspectos importante en este tema.
Consolidar: es agrupar las cuentas que conforman los estados financieros de una
compaa matriz y sus subordinadas.
Compaa Matriz: es aquella que posee mas del 50% del capital de otra compaa
llamada subordinada, a la compaa matriz tambin se le denomina compaa
dominante o controlante.
Compaa Subordinada: es donde aquella compaa matriz posee la inversin ya sea en
forma directa o en forma indirecta.
Filial: cuando una compaa matriz posee una inversin en una subordinada en forma
directa, se denomina filial.
Subsidiaria: cuando la compaa matriz posee la inversin en una subordinada en
forma indirecta.
Controladas o Dominada: compaa subordinada. Las compaas matrices y
subordinadas son entes econmicos jurdicamente independiente. (son independientes
de la compra. Matriz)
El % restante correspondiente. Inters Minoritario ( I.M ) es la parte del capital de
la de la subordinadas que no pertenecen a la matriz.
Para poder consolidar la empresa debe poseer mas del 50% de capital de esa otra
compaa llamada subordinada.
2.2 MOTIVOS POR LOS CUALES LA COMPAA MATRIZ INVIERTE EN
SUBORDINADAS
Pueden ser adquiridos como subordinadas. Las compaas que producen

materia prima necesaria para otra, con el fin de asegurarse la afluencia o suministra
permanentemente de dichos materiales, a precios favorables sin necesidad de
depender de extraos.
Para ofrecer un mayor control en el campo competitivo.
Para disminuir la posibilidad de obtener prdidas en cualquier negocio.

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CONTABILIDAD V
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Ejemplo: supongamos la compaa M invirti el 80% en el patrimonio de la compaa
S,
en la cual esta conformada
Capital suscrito y pagado
Utilidad acumulada
Patrimonio compaa
$100.000.000
20.000.000
$120.000.000
Participacin compaa M (80%)

100.000.000 80
20.000.000 80%
Compaa I.M (20%)

100.000.000 20%
20.000.000 20%
$80.000.000
16.000.000
__________
$96.000.000
$ 20.000.000
4.000.000
___________
$ 24.000.000
Contabilizacin compaa M (inversin)

1205 Acciones
$96.000.000
1110 Bancos
$96.000.000
El asiento anterior es bajo, el supuesto de que la compaa subordinada es una

sociedad de capital.
Si la compaa subordinada es una sociedad de persona a mixta, la compaa
matriz contabiliza la inversin de la siguiente forma (cambiaria para aportes
sociales)
1210 Cuotas Aportes DAS
1110 Bancos
96.000.000
96.000.000
2.3 COMBINACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Consolidar - Combinar: agrupar las cuentas que conforman los diferentes estados
financieros (semejanza)
Consolidar: agrupar las cuentas que conforman los diferentes estados financieros
o el ente econmico jurdicamente independiente. Matrices-subordinadas.
Combinar: agrupar las cuentas que conforman los diferentes estados financieros
de casa principal o sucursales y agencias casa central.
Matrices y Subsidiarias : son entes econmicos jurdicamente independientes.
Sucusales y Agencias: son extensiones de la casa central se identifican con el
mismo NIT de la casa central.
2.4 CONTABILIZACION SUCURSALES
Forma centralizada.
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Forma descentralizada
Ejercicios
Cuando una compaa matriz invierte en subordinadas se pueden presentar 2
situaciones: que en el momento de la inversin la compaa subordinada presente
utilidades y que en el momento de la inversin la compaa subordinada presente
perdidas o dficit.
Supngase que en el momento de la inversin la compaa subordinada presente
utilidades.
La compaa matriz invirti el 90% del patrimonio de la compaa subordinada el
cual estaba conformado por:
Utilidades acumuladas
1.000.000
400.000
Compaa Patrimonio
C.S.P
1.000.000
UA
400.000
________
1.400.000
COMPAIA M 90%
1.000.000 90% 900.000
400.000 90% 360.000
________
1.260.000
COMPAIA I M 10%
1.000.000 10% 100.000
400.000 10%
40.000
________
140.000
Contabilizacin en Libros Compaa Matriz

1205 Acciones
1110 Bancos
1.260.000.
1.260.000
CUENTAS COMPAA COMPAA

M
S
MINOR CONSOLIDADO
ELIMINACION
Dbito
CAJA
$ 100.000
BANCOS
$ 800.000
CLIENTES $1.240.000
Mercancia no
fabricada por
la Emp.
$1.500.000
ACCIONES $1.260.000
D. VARIOS $ 200.000
TOTAL
$ 250.000
$ 740.000
$ 920.000
BG
Crdito
$ 350.000
$ 1.540.000
$ 2.120.000
$ 40.000
$ 1.540.000
$1.200.000
$ 660.000
860.000
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CONTABILIDAD V
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ACTIVO
$5.000.000
PASIVOS
NACIONALES $
ACRE.VAR
$
CAP. SUSCRT
Y PAGADO
$
UTIL. ACUM $
PASIVO Y
PATRIM
PARTICIP I.M
TOTAL
$2.610.000
$ 6.410.000
800.000
560.000
$ 900.000
$ 310.000
$ 1.700.00O
$ 870.000
300.000
700.000
$1.000.000
$ 400.000
5.060.000
(900.000)
(360.000)
(100.000)
( 40.000)
2.610.000 (1.200.000) 1.200.000

$140.000
$ 300.000
$ 700.000
$ 140.000
$ 6.410.000
Suponiendo que al momento de la inversin la compaa S presenta perdidas o dficit

Supongamos que la compaa matriz invirti 90% en la compaa subordinada quien posea
de patrimonio $600.000 conformado de la siguiente manera.
Capital Suscrito y Pagado $ 800.000
Perdidas Acumuladas
( 200.000)
Total Patrimonio
$ 600.000
PATRIMONIO M 90%
$ 720.000
( 180.000)
_________
$ 540.000
CUENTAS
BG
MINOR
PARTICIPACION I. M. 10%
$ 80.000
( 20.000)
________
$ 60.000
COMPAA C0MPAIA
M
CONSOLIDADO
ELIMINACION
S
Dbito
CAJA
80.000
BANCOS
560.000
CLIENTES
2.100.000
D.VAR
50.000
Mercancia no
fabricada por
la Emp.
720.000
ACCIONES
540.000
TOTAL
ACTIVO
4.050.000
45.000
250.000
1.050.000
20.000
Crdito
125.000
810.000
3.150.000
70.000
470.000
1.190.000
540.000
1.835.000
5.345.000
PASIVOS
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
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NACIONALES
920.000
1.000.000
ACRE.VAR
150.000
235.000
CAP. SUSCRT
Y PAGADO
2.000.000
800.000
720.000
UTIL. ACUM
980.000
PERD.ACUM
(200.000)
PASIVO Y
PATRIM
4.050.000
1.835.000
PARTICIP I.M
TOTAL
Contabilizacin compaa M
1205 Acciones
1110 Bancos
1.920.000
385.000
80.000
180.000
2.000.000
980.000
(20.000)
60.000
60.000
5.345.000
540.000
540.000
Ejercicio
La compaa matriz invirti el 80% del patrimonio el cual estaba conformado por:
Capital Suscrito y Pagado $125.000.000
Utilidad Acumulada
$ 34.000.000
Los siguientes son los saldos de las cuentas tanto de la matriz como de la subsidiaria al
momento de la inversin.
Utilidad Acumulada
$ 34.000.000
___________
$159.000.000
COMPAA M 80%
$100.000.000
$ 27.200.000
___________
$127.200.000
COMPAA S 20%
$ 25.000.000
$ 6.800.000
___________
$ 31.800.000
Un ao despus de la inversin
Al finalizar el primer ao la compaa matriz mostraba utilidades acumuladas por
$84.500.000 y la compaa subordinada de $47.500.000.
Se supone que el aumento en la utilidad acumulado de la compaa fue producto
de utilidades del ejercicio de 1er ao.
Utilidad Acumulada-Consolidada de la Compaa M $ 84.500.000
La utilidad acumulada compaa M + 80% participacin compaa Matriz
Aumento utilidad de compaa S
Utilidad Acumulada en el Momento inversin
1 Ao Despus de la Inversin
34.000.000
47.500.000
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CONTABILIDAD V
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____________
$ 13.500.000
aumento Utilidad A Emp Compaa S

Compaa M 80% 13.500.000
$ 10.800.000
Compaa I.M 20% 13.500.000

$ 2.700.000
Balance general consolidado al momento inversin

CUENTAS
COMPAA
M
CONSOLIDADO
C0MPAIA
ELIMINACION
Dbito
CAJA
BANCOS
CLIENTES
Mercancia no
fabricada por
la Emp.
ACCIONES
TOTAL
ACTIVO
15.000.000
82.000.000
13.500.000
8.900.000
74.500.000
56.100.000
45.100.000
127.200.000
75.800.000
BG
MINOR
Crdito
23.900.000
156.500.000
69.600.000
120.900.000
127.200.000
282.800.000 215.300.000
PASIVOS
NACIONALES 41.600.000 38.900.000
ACRE.VAR
2.800.000 17.400.000
CAP. SUSCRT
Y PAGADO
200.000.000 34.000.000 ( 27.200.000)
6.800.000
UTIL. ACUM
38.400.000 125.000.000 (100.000.000)
25.000.000
PASIVO Y
PATRIM
282.800.000 215.300.000 127.200.000 127.200.000
PARTICIP I.M
31.800.000
TOTAL
370.900.000
80.500.000
20.200.000
200.000.000
38.400.000
31.800.000
370.900.000
Formula:
$84.500.000
$10.800.000
__________
$95.300.000
Utilidad acumulada 1 ao despus

47.500.000 20%
$ 9.500.000
Participacin de los Minoritarios (I.M)

Utilidad acumulada (s)
34.000.000 20% = 6.800.000
13.500.000 20% = 2.700.000
Participacin I.M sobre UT. Acumulado (s) mon. Inversin
$6.800.000
Participacin I.M sobre aumento utilidad. Con ( s) $2.700.000
6.800.000
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CONTABILIDAD V
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2.700.000
$ 9.500.000
Los siguientes son los saldos de compaa (M), y compaa (S), al terminar el primer
ao (1 ao despus).
34.000.000 20% =
125.000.000 20% =
$ 27.200.000
$100.000.000
IM 47.500.000 20% =
47.500.0
80%
$ 9.500.000
Balance General 1 Ao despus de Inversin

CUENTAS
COMPAA
M
CONSOLIDADO
C0MPAIA
ELIMINACION
Dbito
CAJA
40.000.000
BANCOS
17.000.000
CLIENTES
135.600.000
Mercancia no
fabricada por
la Emp.
8.700.000
ACCIONES
127.200.000
TOTAL
ACTIVO
328.000.000
BG
MINOR
Crdito
27.000.000
47.400.000
35.700.000
67.000.000
64.400.000
171.300.000
100.000.000
108.700.000
127.200.000
210.100.000
PASIVOS
NACIONALES 18.900.000 26.400.000
ACRE.VAR
25.100.000 11.200.000
CAP. SUSCRT
Y PAGADO
200.000.000 125.000.000 (100.000.000)
25.000.000
UTIL. ACUM
84.500.000 47.500.000 ( 27.200.000)
9.500.000
PASIVO Y
PATRIM
328.500.000 210.100.000
127.200.000 127.200.000
PARTICIP I.M
34.500.000
TOTAL
411.400.000
45.300.000
36.300.000
200.000.000
95.300.000
34.500.000
411.400.000
Ejemplo
La compaa matriz invirti el 90% sobre el patrimonio de la compaa (S) el cual estaba
conformada por:
Capital suscrito y pagado $ 50.000
Utilidad acumulado.
$ 20.000
La utilidad acumulada de la compaa matriz es de $ 35.000 M.
La compaa matriz en el momento de la inversin $ 65.000
CODIGO
1205
1605
DEBE
$ 63.000
2.000
HABER
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CONTABILIDAD V
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1110
$65.000
Los siguientes son los saldos de las cuentas tanto de (M) como (S). En el momento
de inversin.
CUENTA
CAJA
CLIENTES
M/NO.FABRIC.
ACCIONES
NACIONALES
CAP. SUS. PAG.
UTIL ACUMULADA
C. M
$ 15.000
20.000
40.000
C. S
$ 20.000
18.000
35.000
5.000
100.000
35.000
3.000
50.000
1 Ao Despus de Inversin
Al finalizar el primer ao la compaa (M) presentaba utilidades acumuladas en 42.000
y compaa (S) presentaba utilidades acumuladas en 25.000
Los siguientes son los saldos de las cuentas de (M y S) 1 ao despus.
CUENTA
CAJA
CLIENTES
M/ NO FABRI X
EMP
ACCIONES
TOTAL ACTIVO
NACIONAL E.
UTLIDAD ACUM.
CP. SUS. PAG.
C. M
26.000
30.000
C. S
24.500
24.000
27.000
30.000
6.000
3.500
Balance 2 Ao despus de la Inversin

Al final del ao 2 la compaa matriz presentaba utilidades acumuladas de 49.000
(M) y compaa (S) presentaba utilidades acumuladas de 17.000
Se supone que la disminucin en la utilidad acumulada (S) obedece a perdidas
del ejercicio.
Los siguientes son los saldos M y S
CUENTA
CAJA
CLIENTE
M/ NO FABR X EMP
ACCIONES
TOTAL ACTIVO
NACIONALES
C. M
21.800
30.000
38.000
C. S
14.900
27.000
29.000
89.800
5.800
70.900
3.900
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CONTABILIDAD V
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UTILIDAD ACUM.
CP. SUS. PAG.
Solucin
Capital Suscrito y Pagado
Utilidad Acumulada
$ 50.000
$ 20.000
_______
$ 70.000
COMPAA M 90%
Capital Suscrito Pagado
$45.000
Utilidad Acumulada
18.000
______
Total
$63.000
1205 CAJA
1605
1110 BANCOS
$63.000
$ 2.000
$65.000
Despus de la Inversin
Compaa (M) Utilidad acumulada $42.000
Compaa (S) Utilidad acumulada $25.000
Utilidad acumulada en el momento de inversin
Utilidad acumulada 1 ao despus de inversin
5.000 90%
5.000 10%
COMPAA S 10%
$5.000
2.000
______
$7.000
$20.000
$25.000
_______
$(5.000)
$4500
$ 500
Participacin (I.M) sobre la utilidad

$2.000
Acumulado (S) momento inversin+ part. I.M sobre aumento utilidad con (S) $500
1 Ao despus $2.500
Compaa (M) Utilidad acumulada
Compaa (S) Utilidad acumulada
$49.000
$17.000
Utilidad acumulada en el momento de inversin

Utilidad acumulada 2 aos despus de inversin
8.000 90% $7.200
8.000 10% $ 800
Valor acum.
Participacin IM sobre la utilidad
Acumulado Momento de Inversin
+ participacin IM sobre AUM. Utilid. Con ( S )
$25.000
$17.000
_______
8.000
$ 49.000
$(7.200)
$ 4.500
_______
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
40.300
Balance General Consolidado en el Momento de la Inversin
CUENTAS
COMPAA
M
CONSOLIDADO
C0MPAIA
ELIMINACION
Dbito
CAJA
C. MERC
CLIENTES
Mercancia no
fabricada por
la Emp.
ACCIONES
TOTAL
ACTIVO
PASIVOS
NACIONALES
CAP. SUSCRT
Y PAGADO
UTIL. ACUM
PASIVO Y
PATRIM
PARTICIP I.M
TOTAL
15.000
2.000
20.000
20.000
40.000
63.000
35.000
BG
MINOR
Crdito
35.000
2.000
38.000
18.000
75.000
63.000
140.000
73.000
150.000
5.000
3.000
8.000
100.000
35.000
50.000
20.000
140.000
45.000
18.000
5.000
2.000
100.000
35.000
73.000
7.000
7.000
150.000
Balance General Consolidado un Ao despus de la Inversin

CUENTAS
COMPAA
M
CONSOLIDADO
C0MPAIA
ELIMINACION
Dbito
CAJA
CLIENTES
Mercancia no
fabricada por
la Emp.
ACCIONES
C. MERC
TOTAL
ACTIVO
PASIVOS
NACIONALES
CAP. SUSCRT
Y PAGADO
26.000
30.000
24.500
24.000
27.000
63.000
2.000
30.000
BG
MINOR
Crdito
50.500
54.000
57.000
63.000
2.000
148.000
78.500
163.500
6.000
3.500
9.500
100.000
50.000
45.000
5.000
100.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
UTIL. ACUM
PASIVO Y
PATRIM
PARTICIP I.M
TOTAL
42.000
148.000
25.000
18.000
78.500
2.500
46.500
63.000
7.500
7.500
163.500
Balance General Consolidado en el momento de la Inversin. Balance General consolidado

dos Aos despus de la Inversin
CUENTAS
COMPAA
M
CONSOLIDADO
C0MPAIA
ELIMINACION
Dbito
CAJA
CLIENTES
Mercancia no
fabricada por
la Emp.
ACCIONES
C. MERC
TOTAL
ACTIVO
PASIVOS
NACIONALES
CAP. SUSCRT
Y PAGADO
UTIL. ACUM
PASIVO Y
PATRIM
PARTICIP I.M
TOTAL
21.800
30.000
14.900
27.000
38.000
63.000
2.000
29.000
BG
MINOR
Crdito
36.700
57.000
67.000
63.000
2.000
154.800
70.900
162.700
5.800
3.900
9.700
100.000
49.000
50.000
17.000
154.800
45.000
18.000
5.000
1.700
100.000
46.300
70.900
6.700
162.700
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
UNIDAD 3
Mtodos Utilizados por la Compaa Matriz para
Contabilizar la Inversin en Subordinadas y Consolidar
Estados Financieros
Horizonte
Dar a conocer al estudiante los mtodos utilizados por la compaa Matriz para
La contabilizacin de sus inversiones.
Mtodo del Costo

Mtodo de Participacin o Inters Participante
Consolidacin de Estados Financieros Mtodo de Costos
La compaa matriz puede contabilizar la inversin en las subordinadas aplicando
cualquiera de los siguientes mtodos.
3.1 MTODO DEL COSTO
Mediante este mtodo el saldo de la cuenta 1205 acciones, 1210 cuotas o partes
de inters social, permanecen siempre mostrando el mismo saldo, siempre y
cuando la compaa matriz mantenga la misma participacin (el mismo %).
En este mtodo el costo la compaa matriz contabiliza como ingreso nico. Su
participacin sobre los dividendos que decreten la compaa subordinada.
Ejemplo
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
La compaa matriz posee una inversin del 90% sobre el patrimonio de la
compaa subordinada el cual esta compuesto por:
Capital Suscrito y Pagado 100.000.000
Utilidad Acumulada
20.000.000
__________
$120.000.000
Un ao despus de la inversin la compaa subordinada obtuvo de utilidades del
ejercicio $15.000.000 y decreto dividendos $8.000.000, los cuales fueron
cancelados en su totalidad en efectivo.
Dos aos despus de la inversin la compaa subordinada obtuvo utilidades de
ejercicio $2.000.000 dividendos por $18.000.000 cancelados en efectivo.
Contabilizacin de la Inversin
120.000.000 - 90% = 108.000.000 ---- (M)
1205 ACCIONES
1110 BANCOS
108.000.000
108.000.000
1 ao despus
Compaa S
Utilidad del Ejercicio $ 15.000.000 X 90% = 13.500.000 V
Decreto Dividendos $ 8.000.000 x 90% = 7.200.000
Decretan Dividendo en Efectivo
1345
INGRESO POR COBRAR
134505 DIVIDENDO Y/O PARTICIPACIONES
4215
DIVIDENDO Y PARTICIPACIONES
421505 DE S.A. Y/O ASIMILADOS
$7.200.000
Momento del Cobro en Efectivo

1105 o 1110 CAJA O BANCO
1345
INGRESOS POR COBRAR
$7.200.000
Decreto, Dividendo Especie

1345 INGRERESOS POR COBRAR
4125 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
$7.200. 000
Momento del Cobro Especie

1205 o 1210 ACCIONES
1345
INGRESOS POR COBRAR
$ 7.200.000
$7.200.000
$7.200.000
$7.200.000
$7.200.000
2 Aos Despus
Compaa S
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Utilidad del Ejercicio $ 21.000.000 X 90% = $18.900.000
Decreto Dividendos
18.000.000 x 90% = $ 16.200.000
Decreto Dividendo Efectivo
1345 INGRESOS POR COBRAR
4125 DIVIDENDO Y PARTICIPACIONES
$16.200.000
Momento de Cobro en Efectivo

1105 o 1110 CAJA o BANCOS
1345
INGRESOS POR COBRAR
$ 16.200.000
$16.200.000
$16.200.000
Decreto Dividendo Especies

$16.200.000
$16.200.000
Momento de Cobro Especies
3.1.1.1 ACCIONES
$16.200.000
$16.200.000
3.2 MTODO DE PARTICIPACIN O INTERS PARTICIPANTE
Mediante este mtodo la compaa matriz contabiliza, como ingreso la participacin

sobre la utilidad del ejercicio de la compaa (S), aumentando la cuenta de inversiones
(1205 1210) por dicho valor (v. Participacin).
Momento de la Inversin
1205 ACCIONES
$108.000.000
1110 BANCOS
$108.000.000
Un Ao Despus
Compaa S
Utilidad del ejercicio $15.000.000
M----- 90% = $ 13.500.000
S ----- 10% =
1.500.000
Dos Aos Despus
Compaa S
Utilidad del ejercicio $21.000.000
M----- 90% = $ 18.900.000
S----- 10% = $ 2.100.000
Decreto Dividendos $8.000.000

M----- 90% = 7.200.000
I.M----10% =
800.000
Decreto Dividendos $18.000.000

M----- 90% = 16.200.000
I.M----10% = 1. 800.000
Contabilizacin
Un ao Despus M
1205
ACCIONES
4218
ING. MET. PART.
421805 DE S.A. Y/O ASIMILADAS
$13.500.000
Cobro Dividendo (I.M.)

1205
ACCIONES
$7.200.000
$13.500.000
$7.200.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Dos aos despus. M
1205 ACCIONES
4218 ING. MET. PART
$18.900.000
$18.900.000
Cobro Dividendo IM
1205
ACCIONES
$16.200.000
$16.200.000
Tres Aos Despus de Inversin la Compaa Subordinada Obtuvo Perdidas del

Ejercicio $5.000.000 y no decreto dividendos.
PERDIDA EJERCICIO
5.000.000 90% = 4.500.000
5313
PERDIDA METODO DE PART.
531305
DE S.A. Y/O ASIMILADAS
D
108.000.000
13.500.000
18.900.000
1205
ACCIONES
H
7.200.000
16.200.000
4.500.000
S
108.000.000
121.500.000
114.300.000
133.200.000
117.000.000
112.500.000
$4.500.000
$4.500.000
(D)
(D)
(D)
(D)
(D)
(D)
3.3 CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS MTODO DE

COSTOS
La compaa matriz invirti el 80% en la compaa subordinada. El momento de la
inversin la compaa subordinada posea un patrimonio compuesto por:
ACCIONES : 50.000.000
UTILIDAD : 30.000.000
Un Ao Despus (2001)
La compaa subordinada obtuvo
Utilidades ejercicio 13.000.000
Dividendos
20.000.000
Dos Aos Despus (2001)
La compaa subordinada obtuvo
Perdidas del ejercicio 14.000.000
Dividendos
5.000.000
Los siguientes son los saldos de las cuentas de la compaa matriz y subordinada.
CUENTA
COMERCIO
COMPAA (M)
380.000.000
COMPAA (S)
220.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
ingreso ( 4135 ) C
DEVOLUCIONES EN
VENTA
( 4175 ) D
DESCUENTOS EN
VENTA
( 530535 ) D
MCIA. NO. TB X
EMPRESA
(31-12-2000 ) (1435) +
INV. INC.D
MERCANCIAS
(6205) D
DEVOLUCIONES EN
COMPRA
(6225) D
MCIA. NO. TB X
EMPRESA
(31-12-2001) (1435) +
INV.FIN. C
GASTOS D
UTILIDAD
ACUMULAADA
(31-12-2000) C
DIVIDENDOS DER.
CAJA
BANCOS
CLIENTES
NACIONALES
CAPTAL. SUSC Y
PAGADO
3.000.000
2.000.000
5.000.000
1.000.000
83.000.000
520.000.000
67.000.000
263.000.000
17.000.000
302.000.000
12.000.000
120.000.000
12.000.000
9.000.000
80.000.000
30.000.000
120.000.000
10.000.000
32.000.000
128.000.000
279.000.000
200.000.000
20.000.000
5.000.000
74.000.000
120.000.000
238.000.000
50.000.000
Asiento al Momento de la Inversin

Capital Suscrito Pagado
$50.000.000
Utilidad Acumulada
$30.000.000
___________
$80.000.000
Emp. Sus y Pg.
Utilid. Acum.
1205 ACCIONES
1110 BANCOS
$50.000.000 * 80% = $40.000.000

$30.000.000 * 80% = $24.000.000
___________
$64.000.000
$64.000.000
$64.000.000
Un Ao Despus
Compaa (S) Utilidad ejercicio $20.000.000
Dcr. Dividendo $20.000.000 * 80% = $16.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
$16.000.000
$16.000.000
Momento de Cobro
$16.000.000
1345
INGRESOS POR COBRAR
$16.000.000
PARTICIPACIN MINORITARIA 13.000.000 * 20% = 2.600.000
Ejercicio
La compaa Matriz efectu una inversin del 90% en la compaa subordinada, la cual
posea un patrimonio compuesto por:
$ 4.000.000
Utilidad Acumulada
$ 2.500.000
Despus de Inversin; La compaa (S) obtuvo.
Utilidades de Ejercicio
$10.100.000
Decreto de Dividendo
$
400.000
Los siguientes son los saldos de las cuentas de la compaa (M) y la compaa (S).
CUENTAS
COMERCIO. C.
MCIA. NO
(DIC. 2000). D
DE MERCANCIAS. D.
DEVOLUCIN VENTAS. D.
DESC. VENTAS. D
MCIA. NO
INT. (DIC. 2001)
DEVOLUCIN COMPRAS. C.
DESC. COMPRAS. C.
GASTOS. D.
UTLID. ACUM. (DIC 2001)C
DCR. DIVIDENDO. D.
CAJA. D.
CLIENTES. D.
NACIONAL. C.
CAPITAL. SUS. Y PAG. C.
COMPAA (M)
48.500.000
5.500.000
COMPAA (S)
27.000.000
8.200.000
70.000.000
2.000.000
1.000.000
31.000.000
25.000.000
1.000.000
1.000.000
15.000.000
5.000.000
3.000.000
2.500.000
4.000.000
3.200.000
1.000.000
13.000.000
33.190.000
10.000.000
2.000.000
2.000.000
700.000
2.500.000
400.000
800.000
17.600.000
17.200.000
4.000.000
Solucin
Utilidad Acumulada
$4.000.000
$2.500.000
_________
$6.500.000

Utilidad Acumulada
$4.000.000 * 90% = $3.600.000

$2.500.000 * 90% = $2.250.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
__________
$5.850.000
Acciones
1205 ACCIONES
1110 BANCOS
$5.850.000
$5.850.000
Un Ao Despus
Compaa (S) Utilidad Ejercicio
$10.000.000
Decreto de Dividendos $400.000 * 90% =
360.000
Decreto de Dividendos
Momento Cobro
1105 CAJA
$360.000
$360.000
$360.000
$360.000
PARTICIPACIN MINORITARIA $10.100.000 * 10% = $1.010.000

Ao 2 2002
El inventario final ao 1 son los mismos valores 2 pero es el inventario inicial (2)
La compaa subordinada obtuvo en el ao 2002 perdidas del ejercicio por
14.000.000 y decreto dividendo 5.000.000
5.000.000 * 80% = 4.000.000
I > E = Utilidad
I < E = prdida
Participacin minoritaria ( ao 1) = 14.000.000 * 20% = 2.800.000
Utilidad acumulada = balance general
Utilidad Perdida Del 2002
Acciones del Ao 1 por Ao 2
Capital Suscrito y Pagado del Ao 1 para ao 2
Eliminacin = $50.000.000 * 80% = $40.000.000
2001 Utilidad Acumulada = $
Decreto de Dividendos = $
$
2001 Utilidad Acumulada = $
30.000.000 * 80% = $24.000.000

5.000.000 * 80% = $ 4.000.000
5.000.000 * 20% =
1.000.000 - I.M
23.000.000 * 20% =
4.600.000 - I.M
Capital Suscrito y Pagado = $ 50.000.000 * 20% = 10.000.000 -I.M

24.000.000 + (112.000.000) 12.800.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Ao 3 2003
En el 3 ao despus de la inversin la compaa subordinada obtuvo perdidas del ejercicio
$ 48.000.000 y no decreto dividendos.
La compaa matriz al final de ao 3(2003) obtuvo perdidas del ejercicio $68.000.000
y no decreto dividendos.
Participacin minoritaria ( 2002 ) = $48.000.000 * 20% = $9.600.000
Cuando nos dan perdidas neta se restan las columnas de (M) y las de (S) y su resultado
se coloca en la columna M Y S
Eliminacin
Utilidad Acumulada (2001)
Participacin I.M.
Utilidad Acumulada
$50.000.000 * 80% = $ 40.000.000

$30.000.000 * 80% = $ 24.000.000
$48.000.000 * 80% = $ 96.000.000 - I.M.
$ 4.000.000 * 20% = $ 8.000.000 - I.M.
$50.000.000 * 20% = $ 10.000.000 - I.M.
Ejercicio 3 Ao 2002
Con base en la siguiente informacin preparar la hoja de trabajo para obtener estados
financieros consolidados a DIC. 31 2002
CUENTAS
COMPAA (M)
COMPAA (S)
CAJA
23.500.000
5.000.000
BANCOS
12.000.000
9.000.000
ACCIONES
CLIENTES
50.130.000
25.000.000
COMERCIO. C
208.000.000
88.000.000
MCIA. NUTB. X. EMP. D
XXX
XXX
INV. INICIAL
COMPRAS DE MERC. D
125.500.000
63.000.000
DEVOLUCIONES VENTAS. D
1.500.000
1.000.000
DESCUENTOS VENTAS. D
4.000.000
2.000.000
NACIONALES
75.320.000
22.800.000
MCIA. NUTB. X. EMP. C
85.000.000
31.000.000
INV. FINAL
DEVOLUCIONES COMPRAS. C
2.400.000
2.000.000
DESCUENTOS COMPRAS. C
5.000.000
5.000.000
DCR. DIVIDENDO. D
50.000.000
8.000.000
GASTOS
12.100.000
6.000.000
Ao 1: La compaa (M) obtuvo una utilidad del ejercicio de $133.500.000 y decreto
dividendos de $50.000.000
Ao 2: La compaa (S) obtuvo una utilidad del ejercicio de 39.000.000 y decreto
dividendos de $8.000.0000
8.000.000 * 90% = 7.200.000
Eliminacin
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
2001 Utilidad A
Dcr. Dividendo. S
Dcr. Dividendo
2.500.000 * 90% = 2.250.000

8.000.000 * 90% = 7.200.000
800.000 * 10% = 800.000
Consolidacin de Estados Financieros Mtodo Inters. Participante

2001 Un Ao Despus
Participacin I.M:
$13.000.000 * 20% = $2.600.000
Ingreso Mtodo Participacin: $13.000.000 * 80% = $10.400.000
Dividendos:
$ 2.000.000 * 80% = $16.000.000
Acciones: 1205
D
64.000.000
10.400.000
H
16.000.000
1205
4218
1115
1205
S
64.000.000
74.400.000
58.400.000
$10.400.000
$10.400.000
16.000.000
$16.000.000
Eliminacin
Utilidad Acumulada
$30.000.000 * 80% = $24.000.000

$20.000.000 * 80% = $16.000.000
$50.000.000 * 80% = $40.000.000
Inters Minoritario
Utilidad Acumulada
$30.000.000 * 20% = $6.000.000

$20.000.000 * 20% = $4.000.000
$50.000.000 * 20% = $10.000.000
Ao 2 - 2002
Perdida Mtodo Participaciones $14.000.000 * 80% = $11.200.000
Participacin I.M.
$14.000.000 * 20% = $21.800.000
$ 5.000.000 * 80% = $ 4.000.000
Acciones 1205
D
58.400.000
H
11.200.000
4.000.000
Eliminacin
Utilidad Acumulada
S
58.400.000
47.200.000
43.200.000
$23.000.000 * 80% = $18.400.000
$ 5.000.000 * 80% = $ 4.000.000
$50.000.000 * 80% = $40.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Inters Minoritario
Utilidad Acumulada
Decreto Dividendo
$23.000.000 * 20% = $ 4.600.000

$ 5.000.000 * 20% = $ 1.000.000
$50.000.000 * 20% = $10.000.000
2001 90% ao 1 (2)

Ingreso Mtodo Participacin $10.000.000 * 90% = $ 9.090.000
Participacin I.M.
$10.100.000 * 10% = $ 1.010.000
Dividendo Decretado
$ 4.000.000 * 90% = $ 360.000
Acciones 1205
D
5.850.000
9.090.000
H
360.000
S
5.850.000
14.940.000
14.580.000
Eliminacin
Utilidad Acumulada
$2.500.000 * 90% = $2.250.000

$ 400.000 * 90% = $ 360.000
$4.000.000 * 90% = $3.600.000
Inters Minoritario
Utilidad Acumulada
Decreto Dividendo
$2.500.000 * 10% = $
$ 400.000 * 10% = $
$4.000.000 * 10% = $
250.000
40.000
400.000
Mtodo de Participacin. Ao (3) 2002

Ingreso Mtodo Participacin $39.000.000 * 90% = $35.100.000
Participacin I.M.
$39.000.000 * 10% = $ 3.900.000
Dividendo Decretado
$ 8.000.000 * 90% = $ 7.200.000
Acciones 1205
D
14.580.000
35.100.000
H
7.200.000
S
14.580.000
49.680.000
42.480.000
Eliminaciones
Decreto Dividendo
$12.200.000 * 90% = $10.980.000

$ 8.000.000 * 90% = $ 7.200.000
$ 4.000.000 * 90% = $ 3.600.000
Inters Minoritario
Decreto Dividendo
$12.200.000 * 10% = $ 1.220.000

$ 8.000.000 * 10% = $ 800.000
$ 4.000.000 * 10% =
400.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Mtodo Participacin Ao ( 3) 2003
Periodo Mtodo de Participacin
Participacin I.M.
Acciones 1205
D
43.200.000
S
43.200.000
4.800.000
38.400.000
Eliminacin
Utilidad Acumulada 2002
Inters Minoritario
80%
$48.000.000 * 80% = $38.400.000
$48.000.000 * 10% = $ 4.800.000
no hay.
$ 4.000.000 * 80% = $ 3.200.000

$40.000.000 * 80% = $40.000.000
$ 4.000.000 * 20% = $
800.000
$50.000.000 * 20% = $10.000.000
Mtodo de Costo 90%

VENTAS (COMERCIAL)
DEVOLUCCIONES DE
VENTAS
DESCUENTOS
MCIA. NO FAB. EMP.
DE MERCANCIAS
DEVOLUCIONES DE
COMPRAS
DESCUENTOS COMPRAS
MCIA. NO FAB. EMP.
GASTOS
CAJA
CLIENTES
NACIONALES
315.000.000
127.000.000
4.000.000
7.000.000
85.000.000
178.000.000
3.000.000
6.000.000
31.000.000
89.000.000
5.000.000
3.000.000
105.000.000
294.000.000
3.000.000
34.000.000
186.690.000
3.000.000
2.000.000
52.000.000
106.000.000
1.000.000
22.000.000
78.800.000
Decreto de Dividendo no hay.

Utilidad Acumulada ao 2: M
$16.390.000
Utilidad Acumulada ao 2: S
$12.200.000
Acciones
$ 42.480.000
Perdida Ejercicio Ao 3 (S)
51.000.000
Participacin I.M = $51.000.000 * 10% = $ 5.100.000
Eliminacin
Utilidad Acumulada
$2.500.000 * 90% = $2.250.000

$4.000.000 * 90% = $3.600.000
Inters Minoritario
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Utilidad Acumulada
$43.200.000 * 10% = $4.320.000

$ 4.000.000 * 10% = $ 400.000
Metodo Costo (5) 80%

COMERCIO AL X MAYOR Y X MENOR
DEVOLUCIONES DE VENTAS
DESCUENTOS DE VENTAS
MCIA. NOT. INV. INICIAL
DE MERCANCIAS
DEVOLUCIONES DE COMPRAS
DESCUENTOS DE COMPRAS
MCIA. NOT. INV. FINAL
GASTOS
870.000.000
5.000.000
10.000.000
60.000.000
930.000.000
70.000.000
8.000.000
305.000.000
190.000.000
440.000.000
3.000.000
7.000.000
45.000.000
570.000.000
40.000.000
5.000.000
280.000.000
75.000.000
UTILIDAD O PERDIDA 2002

DECRETO DIVIDENDO
CAJA
BANCOS
CLIENTES
ACCIONES
NACIONALES
ACREEDORES VARIOS
EQUIPO DE OFICINA
FLUTO Y EQUIP. TRANSPORTE
CAPITAL SUSC. Y PAGADO
16.000.000
(3.000.000)
30.000.000
0
8.000.000
5.000.000
12.000.000
20.000.000
27.000.000
14.000.000
X
X
236.000.000
147.000.000
120.000.000
100.000.000
32.000.000
15.000.000
40.000.000
35.000.000
100.000.000
60.000.000
Mtodo del Costo y Mtodo de Participacin

COMERCIO AL X MAYOR Y X MENOR 230.000.000
110.000.000
DEVOLUCIONES DE VENTAS
15.000.000
16.000.000
DESCUENTOS DE VENTAS
4.000.000
2.000.000
MCIA. NOT. INV. INICIAL
53.000.000
42.000.000
DE MERCANCIAS
190.000.000
97.000.000
DEVOLUCIONES DE COMPRAS
10.000.000
5.000.000
DESCUENTOS DE COMPRAS
8.000.000
2.000.000
MCIA. NOT. INV. FINAL
60.000.000
45.000.000
GASTOS
71.000.000
36.000.000
UTILIDAD ACUMULADA (2002)
61.000.000
18.000.000
DECRETO DIVIDENDO
20.000.000
0
BANCOS
39.000.000
19.000.000
CLIENTES
128.000.000
97.000.000
ACCIONES
X
X
NACIONALES
187.000.000
104.000.000
CAPITAL SUS. Y PAGADO
100.000.000
60.000.000
Perdida , Mtodo de Participacin
$51.000.000 * 90% = $45.900.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Participacin I.M.
Decreto Dividendo
Acciones 1205
D
5.850.000
$51.000.000 * 10% = $ 5.100.000

no hay
H
45.900.000
S
5.850.000
40.050.000
Eliminacin
Utilidad Acumulada
$43.200.000 * 90% = $38.880.000

$ 4.000.000 * 90% = $ 3.600.000
Inters Minoritario
Utilidad Acumulada
$43.200.000 * 10% = $ 4.320.000

$ 4.000.000 * 10% = $ 400.000
Mtodo Costo 80%

Participacin I.M. (S) = $700.000.000 76.500.000 = $65.000.000
Participacin
I.M. = $ 65.000.000 * 20% = $13.000.000
Eliminacin
Utilidad Acumulada
Capital Suscrita Pagado
$ 3.000.000 * 80% = $ 2.400.000

$60.000.000 * 80% = $48.000.000
Inters Minoritario
Utilidad Acumulada
$ 3.000.000 * 20% = $
600.000
$60.000.000 * 20% = $12.000.000
Ejercicio ( Resumen De Ejercicio)

La compaa (M) invirti el 85% en la compaa (S) la cual posea un patrimonio
compuesto por:
$850.000.000
Utilidad Acumulada
$320.000.000
Un ao despus de la inversin la compaa (M) obtuvo utilidad del ejercicio por
$145.000.000 calculadas aplicando el mtodo de costo y decreto dividendos por
$82.000.000.
Dos aos despus de la inversin la compaa (M) obtuvo utilidad del ejercicio por
$198.500.000 calculadas aplicando el mtodo de costo y decreto dividendos por
$110.000.000.
La utilidad acumulada de la compaa al momento de la inversin era de $384.200.000
Un ao despus de la inversin la compaa (S) obtuvo utilidad del ejercicio por
$53.500.000 y decreto dividendo por $ 23.100.000.
Dos aos despus de la inversin la compaa (S) obtuvo utilidad del ejercicio por
$7.400.000 y decreto dividendo por $ 33.800.000.
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Se Pide:
Calcular la utilidad del ejercicio compaa (M) ao 1 aplicando el mtodo de
participacin.
Calcular la utilidad del ejercicio compaa (M) ao 2 aplicando el mtodo de
participacin
Calcular la utilidad acumulada compaa (M) ao 1 despus aplicando el
mtodo de costo.
Calcular la utilidad acumulada compaa (M) ao 2 despus aplicando el
mtodo de costo.
Calcular la utilidad acumulada compaa (M) ao 1 despus de la inversin
aplicando mtodo de participacin.
Calcular la utilidad acumulada compaa (M) ao 2 despus de la inversin
aplicando mtodo de participacin.
Calcular la utilidad, ejercicio de la compaa (M) como ente econmico
independiente. Ao 1 y 2.
Calcular la utilidad o perdida del ejercicio consolidada 1 ao despus de la
inversin.
Calcular la utilidad o perdida del ejercicio consolidada 2 ao despus de la
inversin.
Calcular la participacin de los I.M. 1 ao despus de la inversin.
Calcular la participacin de los I.M. al final del 2 ao.
Calcular el saldo de la cuenta acciones al mtodo de la inversin 1 ao despus
y 2 aos despus aplicando mtodo de participacin.
Calcular el saldo de la cuenta acciones aplicando el mtodo de costo.
Solucin
Utilidad acumulada
Cia S 85%
850.000.000 772.500.000
320.000.000 272.000.000
1.170.000.000 994.500.000
I. M. 15 %
127.500.000
48.000.000
175.500.000
Compaa (S) Ao 1 Utilidad Ejercicio

Decreto de Dividendo (S)
$23.100.000 * 85% = $19.635.000
Utilidad Ejercicio
$53.500.000 * 85% = $45.475.000
Utilidad del Ejercicio (M)
Utilidad Del Ejercicio 1

Compaa (S) Ao 2
Utilidad Ejercicio (S)
$145.000.000
($ 19.635.000)
_____________
$125.365.000
$ 45.475.000
$170.840.000
$33.800.000 * 85% = $28.730.000
$77.400.000 * 85% = $65.790.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Utilidad Ejercicio (M)
Decreto de Dividendos (S)
Participacin Utilidad Ejerci 2
$198.500.000
($ 28.730.000)
____________
$169.770.000
$ 65.790.000
$235.560.000
Compaa (M) Ao 1
Utilidad Acumulada (M-S)
Decreto de Dividendo (M)
$384.200.000
$145.000.000
($ 82.000.000)
____________
Utilidad Acumulada 1 Mtodo del C $447.200.000
Compaa (M) Ao 2
Utilidad Acumulada ao 1
Utilidad Ejercicio (M
Decreto de Dividendo (M)
utilidad ao 1 Mtodo del costo
$447.200.000
$198.500.000
($110.000.000)
____________
$535.700.000
Compaa (M) ao 1 Utilidad Acumulada 1

Utilidad Acumulada
$384.200.000
Utilidad Ejercicio
$170.840.000
($ 82.000.000)
____________
473.040.000
Compaa (M) ao 2 Utilidad Acumulada (M)
$473.040.000
Utilidad Ejercicio
$235.560.000
($110.000.000)
____________
598.600.000
Ao 1
Utilidad Ejercicio (M) 1
Dcr. Dividendo (S)
Ao 2
Utilidad Ejercicio (M)2
$145.000.000
$ 23.100.000 * 85% = -(19.635.000)
___________
$125.365.000
$198.500.000
$ 33.800.000 * 85% = -(28.730.000)
___________
$169.770.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Utilidad Perdida Ejercicio Consolidado Ao 1
Utilidad Ejercicio = Utilidad del Ejerc. (M) E.E. + Participacin (M) sobre Utl.
Ejerc. (S)
Participacin Utilidad del. Ejerc. (M-S) = $53.500.000 * 85% = $45.475.000
Utilidad del. Ejerc. Cons. = $125.365.000 + $45.475.000 = $170.840.000
Utilidad Perdida Ejercicio Consolidada Ao 2
Utilidad Ejercicio Consolidado = Ult. Ejerc. (M) E.E. + participacin (M) sobre Ult.
Ejerc. (S)
Participacin Utilidad del Ejerc. (M-S) = $ 77.400.000 * 85% = $65.790.000
Utilidad del Ejerc. Cons.
= $169.770.000 + $65.790.000
= $235.560.000
Participacin i.m. Ao 1
Utilidad Acumulado 1
$850.000.000 * 15% = $127.500.000

$320.000.000 * 15% = $ 48.000.000
$ 53.500.000 * 15% = $ 8.025.000
($ 23.100.000) * 15% = ($ 3.465.000)
____________
$180.060.000
Participacin I.M. Ao 2
Participacin I.M. Final 1
$180.000.000
Utilidad Ejerc. (S) 2 Aos
77.400.000 * 15% = $ 11.610.000
Decreto de Dividendo (S) 2 Aos 33.800.000 * 15% = ($ 5.070.000 )
____________
$186.600.000
Acciones Participacin
Utilidad Acumulada
Ingreso Mtodo Participacin

Dcr. Dividendo
$ 850.000.000
$ 320.000.000
_____________
$1.170.000.000 * 85% = $994.500.000
$
$
53.500.000 * 85% = $ 45.475.000

23.100.000 * 85% = $ 19.635.000
Ao 1: Acciones 1205 Participacin

D
H
S
994.500.000
994.500.000
45.475.000
1039.975.000
19.635.000
1020.340.000
Ao 2
Ingreso Mtodo Participacin
$77.400.000 * 85% = $65.790.000

$33.800.000 * 85% = $28.730.000
Acciones 1205
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
D
1020.340.000
65.790.000
S
1020.340.000
1086.130.000
28.730.000 1057.400.000
Acciones Mtodo Costo

Utilidad Acumulada
$850.000.000 * 85% = $722.500.000

$320.000.000 * 85% = $272.000.000
____________
$1.170.000.000 * 85% = $994.500.000
Ejercicio ( Resumen de Ejercicios)

La Compaa (M) invirti el 90% en la compaa (S) la cual posea un patrimonio
compuesto por:
Perdida Acumulada
($ 48.000.000)
Un ao despus de la inversin la compaa (M) obtuvo utilidad ejercicio por
$425.000.000 calculadas, aplicando el mtodo de participacin y decreto dividendos
por $220.800.000
Dos aos despus de la inversin la compaa (M) obtuvo utilidad del ejercicio por
$625.700.000, calculadas aplicando el mtodo de participacin y decreto dividendos
por $428.200.000.
La utilidad acumulada de la compaa (M) al momento de la inversin era de
$124.820.000
Un ao despus de la inversin la compaa (S) obtuvo utilidad del ejercicio por
$83.800.000 y decreto dividendo por $42.300.000.
Dos aos despus de la inversin la compaa (S) obtuvo perdida del ejercicio por
$17.500.000 y decreto dividendo por $12.500.000.
Se Pide
Calcular la utilidad o perdida del ejercicio, compaa (M) ao 1 aplicando el mtodo
del
costo.
del
costo.
del
costo.
Calcular la utilidad acumulada compaa (M) mtodo de participacin aos 1,2,3.
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Calcular
Calcular
Calcular
Calcular
Calcular
Calcular
la utilidad acumulada compaa (M) mtodo de costo aos 1,2,3.

la utilidad o perdida del ejercicio, compaa (S) aos 1,2,3.
la utilidad o perdida del ejercicio, compaa (M) como E.E.I. aos 1,2,3.
la utilidad o perdida consolidada aos 1,2,3.
la participacin de los I.M. aos 1,2,3.
el saldo de la cuenta de acciones al momento de la inversin aos 1,2,3.
Tres aos despus la compaa (M) obtuvo perdidas del ejercicio por $ 75.100.000
y no decreto dividendos.
Tres aos despus la compaa (S) obtuvo perdidas del ejercicio por $ 5.700.000 y
no decreto dividendos.
Solucin Compaa (M) utilidad o perdida del ejercicio ao 1
Utilidad o Perdida del Ejerc. (S)
$125.000.000
$83.800.000 * 92% = $ 77.096.000
$42.300.000 * 92% = $ 38.916.000
___________
$241.012.000
Utilidad Ejercicio. (M) 1

Compaa (M) Utilidad Perdida del Ejercicio Ao 2
Utilidad Perdida del Ejerc. (S)
Utilidad del Ejercicio. (M) 2
$625.700.000
$17.500.000 * 92% = ($ 16.100.000)
$12.500.000 * 92% = $ 11.500.000
____________
$598.100.000
Perdida (M) ao 3
Prdida del Ejercicio
$5.700.000 * 92%=
( 75.100.000)
($ 5.244.000)
_____________
($ 80.344.000)
Utilidad Acumulada (M) Mtodo de Participacin Ao 1

Utilidad Acumulada (M)
Ao 2
$124.820.000
$241.012.000
$220.000.000
___________
$145.832.000
$145.832.000
$621.100.000
$428.200.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
___________
$338.732.000
Ao 3
$338.732.000
$ 80.344.000
0
____________
$419.076.000
Utilidad Acumulada (M) Mtodo de Costo

Ao 1
Utilidad Ejercicio
$124.820.000
$425.000.000
$220.800.000
___________
$329.020.000
Ao 2
$329.020.000
$625.700.000
$428.200.000
___________
526.520.000
Ao 3
Perdida Ejercicio (M)
$526.520.000
$ 75.100.000
0
___________
$451.420.000
Utilidad Perdida Ejercicio Ao 1,2,3 (S)

Ao 1
Perdida Acumulada
Utilidad Ejercicio
$48.000.000
$83.800.000
$42.300.000
__________
6.500.000
Ao 2
Perdida Acumulada
$ 6.500.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
utilidad ejercicio
Ao 3
Perdida Acumulada
Perdida Ejercicio
$17.500.000
12.500.000
__________
1.500.000
$ 1.500.000
$ 5.700.000
0
___________
$ 7.200.000
Utilidad Perdida Ejercicio con E.E.I.

Ao 1
Utilidad Acumulada (M1)
Ao 2
Utilidad Ejercicio (M2)
Ao 3
Perdida Ejercicio (M3)
$425.000.000
$42.300.000 * 92% = $ 38.916.000
___________
386.084.000
$625.700.000
$12.500.000 * 92% = $ 11.500.000
___________
$614.200.000
$75.100.000
0
___________
$75.100.000
Utilidad Perdida Consolidada

Ao 1
Utilidad del Ejercicio. Cons. = Utilidad del Ejerc. (M) E.E. 1 + Participacin(M) /
Utilidad del Ejercicio
Participacin Utilidad del Ejercicio (M-S) = $83.800.000 * 92% = $77.096.000
Utilidad del Ejercicio Cons.
= $386.084.000 + $77.096.000 = $463.180.000
Ao 2
Utilidad o Prdida del Ejerc. Cons. = Utilidad del Ejerc. M.C.C.I 2 +
Participacin(M) / Util. Ejerc. (S)
Participacin Pda. Ejerc. (M-S) =
( -17.500.000) * 92% = -$ 16.100.000
Utilidad o Prdida Cons.
= $614.200.000 + ($16.100.000) = 598.100.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Ao 3
Utilidad Ejercicio Cons. = Utilidad Ejercicio M.E.E.I 3 + Participacin(M) / Utilidad
del Ejerc. (S).
Participacin Perdida (M-S) = (-5.700.000 ) * 92% =
$ 5.244.000
Utilidad o Prdida Cons. = $75.100.000 + (-5.244.000 ) = 69.856.000
Participacin (I.M)
Ao 1
Capital Suscrito y Pagado $670.000.000 * 8% = $53.600.000
Perdida Acumulada 1
$ 48.000.000 * 8% = $ 3.840.000
$ 83.800.000 * 8% = $ 6.704.000
$ 42.300.000 * 8% = $ 3.384.000
___________
$53.080.000
Ao 2
Participacin (I.M) Final 1
Perdida Ejercicio (S) 2 aos
Decreto de Dividendo (S) 2 aos
Ao 3
Participacin (I.M) Final 2
Perdida Ejercicio (S) 3 Ao
$ 53.080.000
17.500.000 * 8% = ($ 1.400.000)
(12.500.000 * 8%) = ($ 1.000.000)
___________
$50.680.000
$50.680.000
($5.700.000 * 8% ) ($ 456.000)
0
0
__________
$50.224.000
Ejercicios
Acciones
Utilidad Acumulada
$40.000.000 * 95% = $38.000.000

$ 8.000.000 * 95% = $ 7.600.000
__________
$45.600.000
Decreto de Dividendos $15.000.000 * 95% = $14.250.000

Participacin (I.M)
$11.000.000 * 5% = $
550.000
Eliminacin
Utilidad Acumulada
$ 8.000.000 * 95% = $ 7.600.000

$15.000.000 * 95% = $14.250.000
$40.000.000 * 95% = $38.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Inters Minoritario
Utilidad Acumulada
$ 8.000.000 * 5% = $ 400.000
$15.000.000 * 5% = $ 750.000
$40.000.000 * 5% = $2.000.000
Mtodo Participacin Ao 1.
$15.000.000 * 95% = $14.250.000
Ing. Mtodo Parte
$11.000.000 * 95% = $10.450.000
Acciones 1205
D
H
45.600.000
10.450.000 14.250.000
S
45.600.000
56.050.000
41.800.000
Mtodo Costo Ao 2
Participacin (I.M)
$20.000.000 * 95% =
$28.000.000 * 5% =
Eliminacin
Utilidad Acumulada
$ 4.000.000 * 95% = $ 3.800.000

$20.000.000 * 95% = $19.000.000
$40.000.000 * 95% = $38.000.000
Inters Minoritario
Utilidad Acumulada
$ 4.000.000 * 5% = $ 200.000
$20.000.000 * 5% = $1.000.000
$40.000.000 * 5% = $2.000.000
Mtodo Participacin Ao 2
Ing. Mtodo de Participacin $28.000.000 * 95% = $26.600.000
$20.000.000 * 95% = $19.000.000
Acciones 1205
D
41.800.000
26.600.000
H
19.000.000
S
41.800.000
68.400.000
49.400.000
Eliminacin
Utilidad Acumulada
$ 4.000.000 * 95% = 3.800.000

$20.000.000 * 95% = 19.000.000
$40.000.000 * 95% = 38.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
UNIDAD 4
Adquisicin o Inversiones y Manejo Contable en
Compaas Subordinadas
Horizonte
Conocer el procedimiento contable cundo se adquiere o se invierte en una

compaa subordinada.
Ncleo Temtico y Problmico
Proceso de Adquisicin y Manejo Contable
4.1 PROCESO DE ADQUISICIN Y MANEJO CONTABLE
Cuando la compaa matriz invierte en la compaa subordinada, el mayor valor que paga
por la inversin en el patrimonio contable, se considera un crdito mercantil Good Will.
Se denomina patrimonio contable a la sumatoria de capital social, reservas,
utilidades acumuladas, utilidades del ejercicio.
Ejercicio
La compaa matriz cancel $1.100.000.000 por el 90% del capital patrimonio contable de
la compaa subordinada el cual estaba compuesto por las siguientes
cuentas:
Reserva Legal
Utilidad Acumulada
$1.000.000.000
$ 130.000.000
$
40.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
La compaa subordinada contabiliza el crdito mercantil $52.222.222.
Asientos en Libros Compaa Matriz
1205 Acciones
1110
Bancos
Asientos Compaa Subordinada para Estabilizar el Crdito Mercantil
1605 Crdito Mercantil
3215
Crdito Mercantil
Bancos
Despus de los asientos
20.000.000
1.100.000(M) 18.900.000
30.000.000
(S)
Good Will Se Compra
1605 XXX
1110
XXX
Good Will, Formato
1605 XXX
3215
XXX
Eliminacin
Reserva Legal
Utilidad Acumulada
Crdito Mercantil (3215)
$1.000.000.000 * 90% = $900.000.000

$ 130.000.000 * 90% = $117.000.000
$
40.000.000 * 90% = $ 36.000.000
$
52.222.222 * 92% = $ 47.000.000
Inters Minoritario
$1.000.000.000 * 10% =
Reserva Legal
$130.000.000 * 10% =
Utilidad Acumulada
$40.000.000 * 10% =
Crdito Mercantil (3215)
$52.222.222 * 10% =
Depreciacin: 550.000.000 se distribuyen.
Compaa (M-S) Balance General C.
Al 31-Dic- 2002
Activos Corrientes
Disponible
Caja
Bancos
Deudores
Clientes
Inventarios
Mcia Notable por la Empresa
Diferidos
Gastos pagados por anticipado
Total Activo Corriente
$
$
60.000.000
48.900.000
$ 108.900.000
$1.600.000.000
$1.600.000.000
$1.610.000.000
$1.610.000.000
$
40.000.000
$3.358.900.000
40.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Activos no Corrientes
Propiedad Planta y Equipo
Equipo de Oficina
Depreciacin Acumulada
Equipo de comp. y Com.
Flota y Equip. De Trans.
Construcciones y Edif.
Terreno
Intangible
Crdito Mercantil
Diferidos
Cargos Diferidos
Total Activo no Corriente
Total activo
Pasivo Corriente
Obligaciones Financiera.
Bancos Nacionales
Proveedores
Nacionales
Cuotas por Pagar
Cuentas y Cuotas por Pagar
Retencin en la Fuente
Imp. a la Venta Retenida
Retencin y Aporte de N.
Acreedores Varios
Imp. Grav. y Tasas (24)
Imp./ Ventas por Pagar
Imp. de Renta por Pagar
Obligaciones Laborales (25)
Salario por Pagar
Total Pasivo Corriente
1.057.000.000
Pasivo no Corriente
Obligacin Financiera
Bancos Nacionales
Diferidos
Ing. Recibidos por Anticipado
Bonos y Papeles Laminados
Bonos en Circulacin
Total Pasivo no Corriente
TOTAL PASIVO
$
70.000.000
$
10.000.000
$ 150.000.000
$
30.000.000
$ 120.000.000
$
20.000.000
$1.225.000.000
$ 490.000.000
$ 295.000.000
60.000.000
120.000.000
100.000.000
$
$
735.000.000
295.000.000
52.222.222
52.222.222
$ 120.000.000
17.000.000
17.000.000
$ 620.000.000
620.000.000
$ 23.000.000
$ 437.000.000
$
6.000.000
$ 23.000.000
$ 50.000.000
$ 139.000.000
$ 18.000.000
$ 220.000.000
$ 238.000.000
43.000.000
68.000.000
68.000.000
75.000.000
75.000.000
$1.098.000.000
$1.241.900.000
120.000.000
$1.482.222.222
$4.841.122.222
43.000.000
$1.098.000.000
$2.298.000.000
Patrimonio
Capital Social (31)
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
$2.000.000.000
Inters Minoritario
$ 122.122.222
Reservas
Reserva Obligatoria
$ 330.000.000
Resultado del Ejercicio Anterior
Utilidad Acumulada
$
90.000.000
TOTAL PATRIMONIO
Total Pasivo y Patrimonio
$2.122.122.222
$
330.000.000
$
90.000.000
$2.542.122.222
$4.841.122.222
UNIDAD 5
Sucursales, Agencia y Casa Central
Horizonte
Identificar que es una Sucursales, Agencia y Casa Central de acuerdo a las
caractersticas que presenta cada uno.
Concepto
Diferencias entre Sucursales y Agencias
Contabilidad
Mtodo Utilizado por la Casa Central o Principal
5.1 CONCEPTO
Son extensiones, puntos de venta que abre al pblico un ente econmico denominado casa
central casa principal.
Las sucursales y agencias se identifican con el mismo nombre (NIT) de la casa central,
debido a que se trata del mismo ente econmico.
Son formas de proyectar las ventas, es decir son estrategias de mercadeo.
5.2 DIFERENCIAS ENTRE SUCURSALES Y AGENCIAS

5.2.1 Agencias
Mantienen un surtido completo de muestras con las cuales ofrecen la mercanca a sus
clientes. Las agencias toman los pedidos con base en las muestras. Los pedidos son
despachados directamente por la causa central cualquier sucursal.
Los cobros de la cartera la agencia los efecta con base en un estado de cartera y
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
su valor. Se deposita en cuentas bancarias abiertas a nombre de la casa central.
Los crditos son aprobados por la casa central. Los gastos son cancelados con un
fondo fijo de caja menor creado por la casa central.
No posee ninguna clase de independencia; sus decisiones deben ser autorizadas
por la casa central.
5.2.2 Sucursales
Mantiene un surtido completo de mercancas con los cuales despachan a los clientes los
pedidos. Los pedidos son despachados directamente por la misma sucursal con base en las
mercancas enviadas por la casa central y las que ha adquirido a otros proveedores.
Los cobros son depositados en las cuentas bancarias abiertas a nombre de la misma
sucursal. Las solicitudes de crdito son aprobadas por la misma sucursal.
Los gastos son cancelados con sus propios fondos.
Posee independencia administrativa, econmica, operativa, pero bajo el control de
la casa central.
5.3 CONTABILIDAD
5.3.1 Agencias
No llevan contabilidad. Las operaciones que la agencia efecte se contabilizan en

los libros de la casa central.
5.3.2 Sucursales
Se pueden llevar en forma centralizada en forma descentralizada. Cuando la contabilidad

de la sucursal se lleva en forma centralizada las operaciones que ella celebre se contabiliza
en los libros de la casa central, tomando como base los informes y soportes que envi la
administracin de la sucursal.
En este caso la casa central lleva un control en libros auxiliares de las operaciones de cada
sucursal, con el fin de evaluar peridicamente la situacin financiera de c/ sucursal.
Cuando la contabilidad se lleva de forma descentralizada cada una de las sucursales lleva de
forma independiente su contabilidad. Con base en la contabilidad cada sucursal prepara los
estados financieros en forma individual los cuales son enviados a la casa central para su
combinacin.
Eliminacin
Parte Social
Reserva Legal
Utilidad Acumulada
Crdito Mercantil
$40.000.000
$15.000.000
$20.000.000
$15.000.000
*
*
*
*
85%
85%
85%
85%
=
=
=
=
$34.000.000
$12.750.000
$17.000.000
$12.750.000
Inf. Minoritario
Aporte Social
Reserva Legal
Utilidad Acumulada
Crdito Mercantil
$40.000.000
$15.000.000
$20.000.000
$15.000.000
*
*
*
*
15%
15%
15%
15%
=
=
=
=
$
$
$
$
6.000.000
2.250.000
3.000.000
2.250.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
5.4 MTODO UTILIZADO POR LA CASA CENTRAL O PRINCIPAL
Para Enviar Mercanca a la Sucursal Existen 3 mtodos que pueden ser utilizados por la casa
central para despachar mercanca a las sucursales.
Mtodo de Costo
Mtodo de Precio Arbitrario
Mtodo de Precio de Ventas
5.4.1 Manejo Contable de Casa Central y Sucursales al Caso

Colombiano
Las transacciones entre sucursales y casa central se contabiliza en las siguientes cuotas:
Sucursales Cuentas Corrientes
Debe
- Por el valor de la mercanca enviada a la sucursal.
- Por el valor del elativo enviado a la sucursal.
- Por el valor de la utilidad del ejercicio de la sucursal.
- Por el valor de los gastos de la sucursal, cancelados por la casa central.
- Por el valor de las transferencias entre sucursales.
Haber
- Por el valor
- Por el valor
- Por el valor
- Por el valor
de la devoluciones de mercanca que haga la sucursal a la casa central.

del efectivo enviado por la sucursal a la casa central.
de las perdidas del ejercicio de la sucursal.
de transferencias entre sucursales.
Casa Central-Cuenta Corriente

Debe
- Por el valor de la perdida del ejercicio de la sucursal.
- Por el valor de los gastos cancelados por la sucursal.
- Por el valor de la devoluciones de mercanca a la casa central.
- Por el valor del efectivo enviado a la casa central.
- Por el valor de valores activos fijos adquiridos por la sucursal.
Haber
- Por el valor
- Por el valor
- Por el valor
- Por el valor
- Por el valor
de
de
de
de
de
la mercanca recibida de la casa central.

efectivo recibido de la casa central.
la utilidad de la sucursal.
los gastos de la sucursal cancelados por la casa central.
los activos fijos adquiridos por la casa central con destino a la sucursal.
5.4.2 Mtodo del Costo
Cuando la casa central utiliza este mtodo le cobra a la sucursal las mercancas que le enva
por el mismo valor que ellas las adquiere a los proveedores.
Ejercicio Ao 1 Mtodo Del Costo
Supongamos que se han efectuado las siguientes transacciones.
La casa central le envi a la sucursal efectivo por $ 5.000.000.
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
La casa central le envi a la sucursal mercancas por $ 18.000.000.
La sucursal compra a crdito a otros proveedores mercancas por $ 30.000.000 de los
cuales $ 5.000.000 pago de contado.
Ventas ( sucursales, efectivo, ventas )
- Contado: $9.500.000
- Crdito: $4.000.000
La sucursales efectu cobro por $ 12.000.000.
La sucursal cancelo a otros proveedores facturas por $ 8.000.000.
La sucursal cancelo gastos por $ 3.000.000.
La sucursal envi a la casa central efectivo por $ 7.000.000.
Asientos en los Libros de la Casa Central
Sucursal Cuenta Corriente $5.000.000
Efectivo
$5.000.000

Embargo a la Sucursal
$18.000.000
No se registran asientos de las transacciones 3 a la 7

Efectivo
$ 7.000.000
Sucursal Cuenta Corriente
$ 7.000.000
Asientos en los Libros de la Sucursal
Sucursal Cuenta Corriente $ 5.000.000
Efectivo
$ 5.000.000

Embargo a la Sucursal
$18.000.000
Compras
Efectivo
Cuentas por Pagar
$35.000.000
$ 5.000.000
$30.000.000
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Ventas
$ 9.500.000
$41.000.000
Efectivo
Cuentas por Cobrar
$12.000.000
Cuentas por Paga

Efectivo
$ 8.000.000
Gastos
Efectivo
$ 3.000.000
Casa Central Cuenta Cte

Efectivo
$7.000.000
$50.500.000
$12.000.000
$ 8.000.000
$ 3.000.000
$7.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Combinacin de Estados Financieros (M) Costo Ao 1 2001
Utilidad
Utilidad
Utilidad
Utilidad
de Ejercicio Sus.
de Ejercicio CC.
de Ejercicio Combinado
Acumulada Combinada
$ 71.600.000 $ 56.000.000 = $15.500.000

$158.000.000 $152.000.000 = $ 6.000.000
$21.500.000
$ 3.000.000
$21.500.000
($2.500.000)
__________
$22.000.000
Efectivo
D
5.000.000
H
5.000.000
9.500.000
12.000.000
8.000.000
3.000.000
7.000.000
S
5.000.000
0
9.500.000
21.500.000
3.500.000
Casa Central Cuenta Corriente

D
H
S
5.000.000
5.000.000
18.000.000
7.000.000
16.000.000
Cuentas por Cobrar Clientes
D
H
S
41.000.000
41.000.000
12.000.000
29.000.000
D
H
5.000.000
18.000.000
7.000.000
S
5.000.000
23.000.000
16.000.000
Cuotas por Pagar

D
H
30.000.000
8.000.000
S
30.000.000
22.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Asientos de Cierre Sucursal
Ventas
$50.500.000
Inventario
$21.000.000
GYP
$71.500.000
GYP
$56.000.000
Compras
Embargo de la CC.
Gastos
$35.000.000
$18.000.000
$ 3.000.000
GYP
Utilidad Ejercicio
$15.500.000
$15.500.000
Utilidad Ejercicio
$15.500.000
Casa Central
D
H
S
16.000.000
15.500.000 31.500.000
$15.500.000
Asientos de Cierre Casa Central

Utilidad en la Sucursal
$15.500.000
D
H
15.500.000
16.000.000
GYP
Inventario
Compras
Gastos
S
15.500.000
31.500.000
$152.000.000
$ 27.000.000
$120.000.000
$ 5.000.000
Ventas
$85.000.000
Embarqo a la Sucural
$19.000.000
Mcia. no Fab. por Empsa.(Inv. Fin)
$ 55.000.000
GYP
$158.000.000
$158.000.000 - $152.000.000 = $6.000.000
GYP
Utilidad Ejercicio
$6.000.000
$6.000.000
Utilidad Ejercicio
$ 6.000.000
Utilidad Ejercicio Suc. $15.500.000
__________
Utilidad Combinada $21.500.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Utilidad Combinada
Utilidad Acumulada
$21.500.000
$21.500.000
Utilidad Acumulada $2.500.000

Utilidad Acumulada
D
H
3.000.000
21.500.000
2.500.000
$2.500.000
S
3.000.000
24.500.000
22.000.000
ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS

SUCURSAL X. ESTADOS DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO 31-DIC-2001
Ventas
$50.500.000
Costos de Mercancas Vendidas
Inv. Inicial
Compras
$35.000.000
Embarq. de la CC.
$18.000.000
Merc. Disp. Para Venta
$53.000.000
Inventario Final.
$21.000.000
$32.000.000
Utilidad
$18.500.000
Gastos
$ 3.000.000
Utilidad Ejercicio
$15.500.000
BALANCE GENERAL. SUCURSAL X 31-DIC-2001

Activos
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Inventario
Total Activo
$ 3.500.000
$29.000.000
$21.000.000
Pasivo
Cuentas por Pagar
Total Pasivo
$22.000.000
Patrimonio
Casa Central
Total Patrimonio
$53.500.000
$22.000.000
$31.500.000
$31.500.000
$53.500.000
CASA CENTRAL
ESTADOS DE RESULTADOS
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Ventas
Embarq. a la Sucursal
Costos de Mcia. Vendida
Inv. Inicial
Compras
Mcia. Disponible Para Venta
Inv. Final
Utilidad Venta
Gastos
Utilidad Ejercicio
1 ENERO 31 DIC 2001

$ 85.000.000
$ 18.000.000
$103.000.000
$ 27.000.000
$120.000.000
$147.000.000
($55.000.000)
$110.000.000
$ 92.000.000
$
$
5.000.000
6.000.000
BALANCE GENERAL
CASA CENTRAL 31 DIC 2001
Activo
Efectivo
Cuentas Por Cobrar
Inventarios
Sucursal Cta. Crrte.
Total Activo
Pasivo
Cuentas Por Pagar
Total Pasivo
$10.000.000
$37.000.000
$55.000.000
$31.500.000
$133.500.000
$81.500.000
$81.500.000
Patrimonio
Aporte Social
$30.000.000
Utilidad Acumulada
$22.000.000
Total Patrimonio
$52.000.000
$133.500.000
Ejercicio Ao 2: Metodo de Costo
Se realizan las siguientes transacciones Transacciones
La casa sucursal envo a la casa central $ 12.000.000
La casa central envo a la sucursal mercanca x $ 60.000.000
La sucursal compro a crdito a otros proveedores mercancas por $70.000.000
La sucursal efecta las siguientes ventas:
- Contado:
$15.000.000
- Crdito:
$65.000.000
La sucursal efectu cobros a los clientes $ 18.000.000
La sucursal cancel a otros proveedores por $ 17.000.000
La sucursal cancel gastos por $ 18.000.000
La sucursal envo a la casa central efectivo por $ 6.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
CUENTAS
VENTAS
COMPRAS
INV. FINAL
GASTOS
DIVIDENDOS
EFECTIVO
CLIENTES
CUENTAS POR
PAGAR
APORTE
SOCIAL
C. CENTRAL
240.000.000
170.000.000
28.000.000
135.000.000
10.000.000
5.000.000
110.000.000
SUCURSAL
87.000.000
230.500.000
30.000.000
5.4.3 Mtodo Precio Arbitrario
En este mtodo la casa central enva a la sucursal las mercancas al costo mas un %
adicional el cual es arbitrario (el que la casa central quiera) pero constante dentro del mismo
periodo.
Ejercicio 1
AO 1 (2001) Supongamos que entre sucursal y casa central se han efectuado las siguientes
transacciones.
La casa central envo a la sucursal $ 20.000.000 en efectivo.
La casa central envo a la sucursal mercanca $ 50.000.000 + 20% de recargo
La sucursal compro a otros proveedores mercancas asi:
- Contado: $12.000.000
- Crdito: $30.000.000
La sucursal efecto ventas as:
- Contado $ 10.000.000
- Crdito $ 60.000.000
La sucursal cancelo a otros proveedores mercancas por $ 15.000.000
La sucursal efectu cobros a los clientes $ 40.000.000
La sucursal cancelo gastos $ 9.000.000
La sucursal envo a casa central efectivo $ 14.000.000
Asientos Casa Central
Efectivo
Embarq. Sucursal. (cos)
Embarq. Sucursal. (rec)
$20.000.000
$20.000.000
$60.000.000
$50.000.000
$10.000.000
No se realiza ajuste de las transacciones 3 a la 7

Efectivo
$14.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
$14.000.000
Asiento Sucursal
Efectivo
Cuenta Corriente CC.
$20.000.000
$20.000.000
Embarq. CC.
Cuenta Corriente CC
$60.000.000
Compra
Efectivo
Ventas
$42.000.000
Cuentas por Cobrar

Efectivo
Ventas
$60.000.000
$10.000.000
$70.000.000
Efectivo
Cuentas por Cobrar
$15.000.000
Cuentas por Pagar

Efectivo
$40.000.000
Gastos
Efectivo
$ 9.000.000
Casa Central
Efectivo
$14.000.000
Costo
Recargo (50.000.000 * 10%) =
$50.000.000
$10.000.000
__________
$60.000.000
$12.000.000
$30.000.000
$15.000.000
$40.000.000
$ 9.000.000
$14.000.000
$60.000.000
El inventario final de la sucursal esta compuesta en su totalidad por mercancas compradas
por la sucursal a otros proveedores.
Casa Central = $227.000.000 $298.000.000 = $71.000.000 Utilidad.
Sucursal
= $111.000.000 - $112.000.000 = $ 1.000.000 Utilidad.
Utilidad Casa Central:
Utilidad Sucursal:
Efectivo
D
$71.000.000
$ 1.000.000
__________
$72.000.000
H
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
20.000.000
10.000.000
12.000.000
20.000.000
30.000.000
18.000.000
15.000.000
9.000.000
14.000.000
20.000.000
40.000.000
Sucursal
D
60.000.000
20.000.000
Casa Central
D
H
14.000.000
H
20.000.000
66.000.000
S
66.000.000
S
66.000.000
14.000.000
Cuentas por Pagar
D
S
15.000.000
Asientos de Cierre Sucursal

Ventas
$70.000.000
Inv. Final
$42.000.000
PYG
$112.000.000
PYG
$111.000.000
Compra
Embarq. Casa Central
Gasto
$ 42.000.000
$ 60.000.000
$ 9.000.000
P Y G (112.000.000 111.000.000) = $1.000.000

Utilidad Ejercicio
$
Cuenta Corriente CC
1.000.000
$1.000.000

D
H
S
66.000.000 66.000.000
1.000.000 67.000.000
Asientos de Cierre Casa Central
Cuenta Corriente Suc.
$1.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
$1.000.000
Cuenta Corriente Sucursal

D
66.000.000
1.000.000
S
66.000.000
67.000.000
Embraq. a la Sucursal Cargo

$10.000.000
$10.000.000
Utilidad Sucursal
D
H
S
1.000.000
1.000.000
10.000.000 11.000.000
Cuando la casa central le hace ajuste a la utilidad perdida en la sucursal aplica el mtodo
arbitrario por venta.
Cuando la sucursal a vendido durante el periodo mercanca despachadas por la casa central.
PYG
$227.000.000
Compra
$170.000.000
Inv. Inicial
$ 35.000.000
Gastos
$ 22.000.000
Ventas
$200.000.000
Inv. Final
$48.000.000
Embraq.
$50.000.000
PYG
$ 29.800.000
PYG
Utilidad Ejercicio
$71.000.000
$ 71.000.000
Utilidad en la Sucursal $11.000.000

Utilidad Ejercicio
$71.000.000
Utilidad Acumulada
$ 82.000.000
A que cuenta la casa central traslada la utilidad acumulada:
Utilidad Acumulada $12.000.000
$ 12.000.000
Utilidad Acumulada
D
12.000.000
H
20.000.000
82.000.000
S
20.000.000
102.000.000
90.000.000
ESTADOS FINANCIEROS
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
BALANCE GENERAL 31 DIC 2001. SUCURSAL
Activo
Efectivo
Cliente
Inventarios
Total Activo
Pasivo
Cuentas por Cobrar
Total Pasivo
$20.000.000
$20.000.000
$42.000.000
$82.000.000
$15.000.000
$15.000.000
Patrimonio
Cuenta Corriente CC. $67.000.000
Total Patrimonio
$67.000.000
$82.000.000
BALANCE GENERAL
DESPUS DE LA ELIMINACIN 31 DIC 2001 CASAGENERAL
Activo
Efectivo
$15.000.000
Clientes
$32.000.000
Inventario
$48.000.000
$67.000.000
Total Activo
$162.000.000
Pasivo
Cuentas por pagar
Total Pasivo
$ 26.000.000
$ 26.000.000
Patrimonio
Aporte Social
$46.000.000
Ut. Combinacin Acumulada $90.000.000
Total Patrimonio
$136.000.000
$162.000.000
Antes de la Eliminacin
Activo
Efectivo
Clientes
Inventario
Emb. Suc. Recargo
Total Activo
Pasivo
Cuentas por Pagar
Total Pasivo
$ 15.000.000
$ 32.000.000
$ 48.000.000
$66.000.000
$10.000.000 $ 56.000.000
$151.000.000
$26.000.000
$ 26.000.000
Patrimonio
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Aporte Social
Utilidad Acumulada
Total Patrimonio
$46.000.000
$79.000.000
$125.000.000
$151.000.000
ESTADO DE RESULTADOS
CASA CENTRAL 01 ENE AL 31 DIC 2001
Ventas
$200.000.000
Embarq. Suc.- Costo
$ 50.000.000
$250.000.000
Costo de Venta
Inf. Inicial C.C.
$ 35.000.000
Compra
$170.000.000
Mercanca Disponible
$205.000.000
Inf. Final
$ 48.000.000
$157.000.000
Utilidad Bruta Operacional
$ 93.000.000
Gastos
$ 62.000.000
Utilidad Ejercicio
$ 71.000.000
ESTADO DE RESULTADOS
SUCURSAL 01 ENE AL 31 DIC 2001
$ 70.000.000
Ventas
Costos De Ventas
Inf. Inicial
Compras
Embarq. de la C.C.
Mcia. Disponible de V.
Inv. Final
Utilidad Bruta Operativa
Gastos
Utilidad Ejercicio
$ 42.000.000
$ 60.000.000
$102.000.000
$ 42.000.000
$60.000.000
$10.000.000
$ 9.000.000
$ 1.000.000
Ao 2 (2002)
Supongamos que entre sucursal y casa central se ha efectuado las siguientes transacciones.
La casa central envo a la sucursal efectivo por $ 30.000.000.
La casa central envo a la sucursal mercancas $ 100.000.000 mas el 20% de recargo.
La sucursal compro a otros proveedores mercancas por $ 97.000.000 as:
- Contado:
$22.000.000
- Crdito:
$75.000.000
Las sucursales efecto ventas as:
- Contado:
$ 33.000.000
- Crdito:
$210.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
La sucursal cancelo a otros proveedores facturas $ 25.000.000
La sucursal efecto cobros $ 38.000.000
La sucursal cancel gastos $ 112.000.000
La sucursal envo a casa central efectivo $ 50.000.000
Asiento Casa Central
Efectivo
$ 30.000.000
$ 30.000.000

Embarq. Suc. (cos)
Embarq. Suc. (recg)
$120.000.000
Efectivo
$ 50.000.000
Asiento Sucursal
Efectivo
Cuenta Corriente CC
$100.000.000
$ 20.000.000
$ 50.000.000
$ 30.000.000
$30.000.000
Embarq. C.C.
Cuenta Corriente CC.
$120.000.000
Compra
Efectivo
Ventas
$ 97.000.000
Cuenta por Cobrar

Efectivo
Ventas
$210.000.000
Cuenta por Pagar

Efectivo
$ 25.000.000
Efectivo
Cuenta por Cobrar
$ 38.000.000
Gastos
Efectivo
$112.000.000
Casa Central
Efectivo
$ 50.000.000
120.000.000
$ 22.000.000
$ 75.000.000
$ 33.000.000
$177.000.000
$ 25.000.000
$ 38.000.000
$112.000.000
$50.000.000
Saldos Sucursal
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Efectivo
D
20.000.000
30.000.000
S
20.000.000
50.000.000
28.000.000
61.000.000
36.000.000
74.000.000
- 38.000.000
- 88.000.000
22.000.000
33.000.000
25.000.000
38.000.000
112.000.000
50.000.000
Casa Central
D
H
30.000.000
120.000.000
50.000.000
S
30.000.000
50.000.000
167.000.000
Clientes
D
20.000.000
210.000.000
H
38.000.000
S
20.000.000
230.000.000
192.000.000

D
H
30.000.000
120.000.000
50.000.000
S
30.000.000
150.000.000
100.000.000
Cuentas Por Pagar

D
H
15.000.000
75.000.000
25.000.000
S
15.000.000
95.000.000
65.000.000
5.4.4 Informacin Adicional

El inventario final de la sucursal esta compuesto por 60% mercanca de la casa central y 40%
de mercanca de otros proveedores.
Inv final sucursal:
$250.000.000 *60% (CC) = $ 50.000.000
$250.000.000 *40% (Suc.) = $100.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
$150.000.000 --X
100%
20%
X = $25.000.000
Utilidad del Ejercicio CC: ($803.000.000 $625.000.000) = $178.000.000
Utilidad del Ejercicio Suc.: ($618.000.000 - $567000.000) = $ 21.000.000
___________
Eliminacin Emb. Suc. Costo
$199.000.000
Eliminacin Emb. CC
($200.000.000)
Eliminacin Recargo L.L (Aumto.)
$240.000.000
Eliminacin Recargo L.L (Dismn. Costo)
$ 20.000.000
( 25.000.000)
____________
$234.000.000
Por cunto se afecta la utilidad de la sucursal en la casa central, hizo embargo?
RTA: $15.000.000
Asiento de Cierre Sucursal .
Ventas
$368.000.000
Inv. Final
$250.000.000
GyP
$618.000.000
GyP
Compras
Gastos
Embg. Casa Central
Inv. Inicial
$597.000.000
$210.000.000
$ 27.000.000
$240.000.000
$120.000.000
G y P ($618.000.000 - $597.000.000) = $21.000.000

$21.000.000

Cuenta Corriente CC
$21.000.000
Casa Central
D
H
409.000.000
21.000.000
$21.000.000
S
430.000.000
Asiento Cierre Casa Central

$21.000.0000
$21.000.000
D
H
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
409.000.000
21.000.000
Embg. a la Sucursal Recargo
Recargo en el Inv. Suc.
409.000.000
430.000.000
$40.000.000
$25.000.000
$15.000.000
Recargo Inventario Sucursal

D
H
S
20.000.000 20.000.000
21.000.000 25.000.000 45.000.000
45.000.000
20.000.000
25.000.000
Recargo Inv. Suc.
$20.000.000
Utilidad en la Suc.
$20.000.000
Utilidad Sucursal
$21.000.000 $21.000.000
$20.000.000 $40.000.000
$15.000.000 $56.000.000
Ventas
Inv. Final
Embg. Suursal Costos
GyP
$520.000.000
$ 83.000.000
$100.000.000
GyP
Compras
Gastos
Inv. Final
$625.000.000
$703.000.000
$310.000.000
$260.000.000
$ 55.000.000
Utilidad del Ejercicio ($803.000.000 - $625.000.0000) = $178.000.000

Utilidad Ejercicio
$178.000.000
Utilidad Ejercicio Sucursal $ 56.000.000
Utilidad Acumulada
$234.000.000
Utilidad Acumulada
Dividendo Decretado
$ 40.000.000
Utilidad Acumulada
D
H
14.000.000
234.000.000
40.000.000
$ 40.000.000
S
14.000.000
248.000.000
208.000.000
BALANCE GENERAL
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
CASA CENTRAL DESPUS ELIMINACIN 31 DICIEMBRE 2003
ACTIVO
Bancos
$ 30.000.000
Cuentas por cobrar
$150.000.000
Inventarios
$ 83.000.000
Sucursal cta. Corriente
$450.000.000
-Recargo inv. Sucursal
($25.000.000) $405.000.000
TOTAL ACTIVO
$668.000.000
PASIVO
Cuentas por pagar
TOTAL PASIVO
$414.000.000
$414.000.000
PATRIMONIO
Capital
$ 46.000.000
Utilidad acumulada
$208.000.000
TOTAL PATRIMOIO
$254.000.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
$668.000.000
BALANCE GENERAL CASA CENTRAL ANTES DE ELIMINACIN
31 DICIEMBRE 2003
ACTIVO
Bancos
Cuentas por cobrar
Inv. Cuentas corriente
Sucursal cuenta corriente
-Embg. Recargo
-Recargo inv. Sucursal
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Cuentas por pagar
TOTAL
$ 30.000.000
$150.000.000
$ 83.000.000
$409.000.000
($ 40.000.000)
($ 20.000.000)
$349.000.000
$612.000.000
$414.000.000
$414.000.000
PATRIMONIO
Capital
$ 46.000.000
Utilidad acumulada
$152.000.000
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
$198.000.000
$612.000.000
Ao 4 2004
NOTA: El inventario final de la sucursal est compuesto por el 70% de la mercanca de la
casa central, 30% otros proveedores.
ELIMINACIN INVENTARIO FINAL
480.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
336.000.000
70%
336.000.000 --X
X = 56.000.000
144.000.000
30%
120%
20%
Utilidad del Ejercicio CC: ($1.500.000.000 $$1.173.000.000) = $327.000.000

Prdida Ejercicio Suc.: ($1.097.000.000 - $1.160.000.000) = $63.000.000
Asientos Cierre Sucursal
GyP
Compras
Gastos
Embg. Casa central
Inventario inicial
$1.160.000.000
$428.000.000
$122.000.000
$360.000.000
$250.000.000
Ventas
Inventario final
GyP
$697.000.000
$480.000.000
Prdida del Ejercicio

GyP
$ 63.000.000
Cuenta Corriente
Prdida del ejercicio
$ 63.000.000
Casa Central
D
63.000.000
$1.097.000.000
$
63.000.000
63.000.000
H
S
786.000.000 786.000.000
723.000.000
Asiento Cierre Casa Central

Prdida en la Sucursal
$63.000.000
$63.000.000
D
H
786.000.000
63.000.000
S
786.000.000
723.000.000
Recargo Inventario sucursal $

Prdida en la sucursal
25.000.000
$25.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Embargo Sucursal recargo
$60.000.000
Recargo en el inventario sucursal
$56.000.000
$ 4.000.000
Recargo inv. Sucursal
D
H
25.000.000
25.000.000 0
56.000.000
Perdida en la Sucursal
D
H
63.000.000
25.000.000
4.000.000
S
25.000.000
56.000.000
S
63.000.000
38.000.000
34.000.000
GyP
$1.173.000.000
Compras
Gastos
Inventario inicial
$640.000.000
$450.000.000
$ 83.000.000
Ventas
$ 980.000.000
Inventario final
$ 220.000.000
Embg. Sucursal costos $ 300.000.000
GyP
$1.500.000.000
GyP
$327.000.000
$327.000.000
Utilidad Ejercicio
Utilidad acumulada
$327.000.000
$327.000.000
Utilidad acumulada
34.000.000
Utilidad acumulada
Dividendos
$20.000.000
$20.000.000
Utilidad Acumulada
D
H
208.000.000
327.000.000
34.000.000
20.000.000
$ 34.000.000
S
208.000.000
535.000.000
501.000.000
481.000.000
Utilidad Ejercicio Casa Central

Perdida en la Sucursal
Eliminacin Inventario Inicial
$327.000.000
($ 63.000.000)
$ 25.000.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Eliminacin Inventario Final
Eliminacin Embg. Casa Central
Eliminacin Embg. Costo
Utilidad Combinada del Ejercicio
Recargo 30%
($ 56.000.000)
$360.000.000
($300.000.000)
____________
$293.000.000
Embargo casa central: $4.654.000

Inv. Final 01: $1.157.000
Embg. Sucursal costo: $3.580.000
Inv. Final 02: $2.150.000
Utilidad sucursal:
$8.420.000
$4.654.000.000 --- 130
X = $1.074.000-4.654.000
X = 30
X = $1.074.000 - $4.654.000. Utilidad CC$17.200.000
Utilidad Combinada 2002
Utilidad Ejercicio Casa Central
Utilidad Ejercicio Sucursal
$17.200.000
$ 8.420.000
__________
$25.620.000
($ 3.580.000)
$ 4.654.000
$
267.000
0
Embg. Sucursal-Costo
Embg. Casa Central Cta. Crrt.
Eliminacin Inv. Inicial
Elimincion Inv. Final
$4.654.00 ---130
X
30
X = $1.074.000
$1.157.000 --- 130
X
30
X = $267.000
Registros de Eliminacin de los Recargos
Recargo Inv. Sucursal
Utilidad en Sucursal
$267.000.000
Embg. Sucursal-Recargo
Utilidad en Sucursal
$ 1.074.000
$267.000.000
Ao 3
Perdida Ejercicio Casa Central
Perdida Ejercicio Sucursal
Embg. Sucursal
$
$
0
1.074.000
$15.280.000
$ 6.050.000
$ 8.400.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Mcia. 20%
Inv. Inicial(31-dic-2002)sucursal
Inv. Final(31-dic.-2003)sucursal
$ 1.488.000
$ 3.750.000
60% C.C = $2.250.000
40% PROV = $1.550.000
Utilidad o Perdida Combinada

Perdida Ejercicio Casa Central
Perdida Ejercicio Sucursal
Embg. Sucursal-Costo
Embg. Casa Central Cta. Crrt.
Inventario Inicial
Inventario Final
($15.280.000)
($ 6.050.000)
____________
$21.050.000
($ 8.400.000)
$10.080.000
$
248.000
($
375.000)
___________
$19.777.000
$1.488.000 --- 120%

X
--- 20%
X = $248.000 Inventario inicial
$3.750.000 --- 60% = $2.250.000
$2.250.000 --- 120%
X
--- 20%
X= 375.000 Inventario final
Perdida Sucursal
$ 248.000
Embg. Sucursal Recargo

Perdida en Sucursal
$1.680.000
248.000
$ 375.000
$1.305.000
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
UNIDAD 6
Ventas a plazos
Horizonte
Identificar la modalidad de venta a plazo de acuerdo a las normas legales colombianas,

Reconocimiento de hechos econmicos.
Tratamiento
Ejercicio contable
6.1 Reconocimiento de los elementos de los estados financieros.
Reconocimiento es el proceso de incorporar, en el balance general o en el estado de
resultados, una partida que cumpla la definicin del elemento correspondiente y que
satisfaga los siguientes criterios:
a) Sea probable que cualquier beneficio econmico futuro asociado con la partida llegue
a, o salga de la entidad; y
b) La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Al evaluar si una partida cumple estos criterios y, por tanto, est cualificada para su
reconocimiento en los estados financieros, es necesario tener en cuenta las condiciones de
materialidad.
Reconocimiento de los hechos econmicos.
El reconocimiento es el proceso de identificar y registrar formalmente en la contabilidad los
hechos econmicos realizados.
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Para que un hecho econmico realizado pueda ser reconocido se requiere que corresponda
con la definicin de un elemento de los estados financieros, que pueda ser medido, que sea
pertinente y que pueda representarse de manera confiable.
La administracin debe reconocer las transacciones en la misma forma cada perodo, salvo
que sea indispensable hacer cambios para mejorar la informacin.
Reconocimiento de ingresos y gastos.
En cumplimiento de las normas de realizacin, asociacin y asignacin, los ingresos y los
gastos se deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro de las
operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el perodo correspondiente,
para obtener el justo cmputo del resultado neto del perodo.
Reconocimiento de ingresos por la venta de bienes.
Para que pueda reconocerse en las cuentas de resultado un ingreso generado por la venta de
bienes se requiere que:
- la venta constituya una operacin de intercambio definitivo.
- El vendedor haya transferido al comprador los riesgos y beneficios esencialmente
identificados con la propiedad y posesin del bien, y no retenga facultades de
administracin o restriccin del uso o aprovechamiento del mismo.
- No exista incertidumbre sobre el valor de la contraprestacin originada en la venta y
que se conozca y se registre el costo que ha de implicar la venta para el vendedor.
- Si el recaudo del valor de la venta es incierto y no es posible estimar razonablemente
las prdidas en cobro la utilidad bruta correspondiente se difiera para reconocerla
como ingreso en la medida en que se recauden los instalamentos respectivos.
6.2 tratamiento de las ventas a plazos.
Para el registro de las ventas a plazo utilizamos el mtodo de importe neto por medio de la
cuenta 2715 del PUC utilidad diferida en ventas a plazos. En esta cuenta su saldo equivale a
la diferencia entre el ingreso venta y el costo de la mercanca vendida.
En el mtodo de ventas a plazos, el costo se recupera proporcionalmente con cada cuota
recibida, en la misma proporcin del costo y la utilidad de la operacin inicial.
En este mtodo se deduce que el costo de los inventarios vendidos, es igual a la diferencia
entre el saldo de la cuenta por cobrar y el saldo de la cuenta utilidad diferida de cada
operacin. Es necesario que los registros contables permitan identificar claramente el saldo
de cada una de las cuentas en mencin para cada operacin de venta realizada.
Los saldos de las cuentas por cobrar y utilidad diferida se deben registrar por cada cliente y
la diferencia entre estas dos es el costo por recuperar.
6.2 Ejercicio contable para ventas a plazos.
La compaa XY S.A. realiz un contrato por ventas a plazos con la empresa AB en junio de
2006 por valor de $3.000.000 ms el IVA.
El contrato se financia a 12 meses, a una tasa de inters de 24 % nominal mes vencido y
una cuota inicial del 30%, la cual es cancelada el mismo mes de la negociacin. El costo de
sus inventarios se estima en $1.800.000 (60% del valor bruto de la venta).
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Valor del contrato
Valor Iva
Total contrato
3.000.000
480.000
3.480.000
Cuota inicial
100% Iva
Total pago inicial
900.000
480.000
1.380.000
Saldo que se va a financiar
2.100.000
La cuota mensual sera:

Tasa de inters mensual = 24% / 12meses = 2.0 % mensual efectiva
Calculamos el valor de la cuota mensual por medio de una anualidad financiera
A = valor actual
R = pago peridico cuota mensual
i = tasa de inters efectiva por perodo
n = nmero de perodos de pago
A = R [ 1 - (1 + i) exp.-n
/i ]
2.100.000 = R [ 1 (1 + 2%) exp.-12 / 2% ]
R = $ 198.575 valor cuota mensual
La compaa XY S.A. debe cancelar 12 cuotas iguales de $ 198.575 durante 12 meses para
un total de $2.382.900
Valor total de las cuotas
$ 2.382.900
- valor a financiar
2.100.000
Valor de la financiacin sin incluir IVA
$ 282.900
IVA de los intereses de financiacin
45.264
Cuadro de amortizacin
Ao 2006
saldo
amortizacin % capital
intereses cuotas antes iva por
Prstamo capital
amortizado
de IVA por financiacin
Financiacin
Junio 06
Julio 06
Agosto 06
Sep 06
Oct 06
Nov 06
Dic 06
Subtotal
2.100.000
1.943.425 156.575
1.783.719 159.707
1.620.818 162.901
1.454.659 166.159
1.285.177 169.482
1.112.306 172.871
_______
987.694
7.46
7.61
7.76
7.91
8.07
8.23
____
47.03
42.000
38.869
35.674
32.416
29.093
25.704
______
203.756
198.575
198.575
198.575
198.575
198.575
198.575
________
1.191.450
3.772
3.772
3.772
3.772
3.772
3.772
______
22.632
total
cuota
mensual
202.347
202.347
202.347
202.347
202.347
202.347
________
1.214.082
La compaa XY S.A. muestra los siguientes valores:

ingresos operacionales por ventas
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
por la cuota inicial
por las cuotas de julio a diciembre de 2006
por intereses de financiacin
subtotal
menos: costo de ventas
por la cuota inicial (60%)
por las cuotas de julio a diciembre
subtotal
900.000
987.694
203.756
2.091.450
540.000
592.578
1.132.578
utilidad
958.872
Contabilizacin ao 2006
Registro del contrato
1305
deudores clientes
271505
ingreso diferido en ventas a plazos
271510
costo diferido en ventas a plazos
14
inventarios
2408
IVA
Total
Registro pago cuota inicial
1105
caja
1305
deudores clientes
271510
61
costo de ventas
271505
41
ingresos operacionales
Total
Registro cuotas restantes
1105
caja
271505
271510
61
costo de ventas
1305
deudores clientes
2408
impuesto sobre las ventas por pagar
4210
ingresos no operaciones
41
ingresos operacionales
Total
3.480.000
3.000.000
1.800.000
5.280.000
1.800.000
480.000
5.280.000
1.380.000
1.380.000
540.000
540.000
900.000
2.820.000
900.000
2.820.000
2.428.164
2.100.000
1.260.000
1.260.000
5.788.164
2.100.000
45.264
282.900
2.100.000
5.788.164
____________________________________________________________________________
CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
BIBLIOGRAFA GENERAL
Contabilidad avanzada MC GRAW HILL
Contabilidad FINNER MILLER- TOMAS S Y E
Cdigo de Comercio
Decreto 2649 29 de Diciembre de 1993
Decreto 2650 29 de Diciembre de 1993
Estatuto tributario para Colombia
____________________________________________________________________________

Contabilidad V

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CONTABILIDAD V

Programas de Estudio a Distancia

La realizacin del acto econmico

Ncleos Temticos y Problmicos

La consecuencia de transacciones econmicas

Dar al estudiante las nociones necesarias en el tema de la consolidacin de los

Ncleos Temticos y Problmicos

Estados Financieros Consolidados

Los estados financieros consolidados son documentos que muestran la situacin

Pueden ser adquiridos como subordinadas. Las compaas que producen

Para ofrecer un mayor control en el campo competitivo.

Para disminuir la posibilidad de obtener prdidas en cualquier negocio.

Participacin compaa M (80%)

Compaa I.M (20%)

Contabilizacin compaa M (inversin)

El asiento anterior es bajo, el supuesto de que la compaa subordinada es una

2.3 COMBINACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Contabilizacin en Libros Compaa Matriz

CUENTAS COMPAA COMPAA

2.610.000 (1.200.000) 1.200.000

Suponiendo que al momento de la inversin la compaa S presenta perdidas o dficit

aumento Utilidad A Emp Compaa S

Compaa I.M 20% 13.500.000

Balance general consolidado al momento inversin

Utilidad acumulada 1 ao despus

Participacin de los Minoritarios (I.M)

Balance General 1 Ao despus de Inversin

Balance 2 Ao despus de la Inversin

Participacin (I.M) sobre la utilidad

Utilidad acumulada en el momento de inversin

Balance General Consolidado un Ao despus de la Inversin

Balance General Consolidado en el momento de la Inversin. Balance General consolidado

Ncleos Temticos y Problmicos

Mtodo del Costo

Momento del Cobro en Efectivo

Decreto, Dividendo Especie

Momento del Cobro Especie

Momento de Cobro en Efectivo

Decreto Dividendo Especies

3.2 MTODO DE PARTICIPACIN O INTERS PARTICIPANTE

Mediante este mtodo la compaa matriz contabiliza, como ingreso la participacin

Decreto Dividendos $8.000.000

Decreto Dividendos $18.000.000

Cobro Dividendo (I.M.)

Tres Aos Despus de Inversin la Compaa Subordinada Obtuvo Perdidas del

5.000.000 90% = 4.500.000

3.3 CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS MTODO DE

Asiento al Momento de la Inversin

$50.000.000 * 80% = $40.000.000

Capital Suscrito y Pagado

$4.000.000 * 90% = $3.600.000

PARTICIPACIN MINORITARIA $10.100.000 * 10% = $1.010.000

30.000.000 * 80% = $24.000.000

Capital Suscrito y Pagado = $ 50.000.000 * 20% = 10.000.000 -I.M

$50.000.000 * 80% = $ 40.000.000

2.500.000 * 90% = 2.250.000

Consolidacin de Estados Financieros Mtodo Inters. Participante

$30.000.000 * 80% = $24.000.000

$30.000.000 * 20% = $6.000.000

$23.000.000 * 20% = $ 4.600.000

2001 90% ao 1 (2)

$2.500.000 * 90% = $2.250.000

Mtodo de Participacin. Ao (3) 2002