PROFESIONALES DE LA

CONTABILIDAD EN EJERCICIO
 GRUPO 1:
NURIA BERGANZA
HEYLIN DUARTE
LIDIA RAMÍREZ
EMILIA TRINIDAD
OSMIN ALDANA
KEVIN ARÉVALO
FERNANDO GONZÁLEZ
FRANCISCO SANTIAGO
 SECCIÓN 200. INTRODUCCIÓN
Parte B:
Describe como el marco conceptual de la Parte A es
aplicable en determinadas situaciones a los
profesionales de la contabilidad en ejercicio

Que dañe o pueda

No realizará dañar
• Negocio • La integridad
El PCE
• Ocupación • La objetividad
• Actividad • La buena reputación

*PCE: Profesional de la Contabilidad en Ejercicio

 SECCIÓN 200. INTRODUCCIÓN

Amenazas Salvaguardas
El riesgo de que las Acciones u otras
relaciones o las circunstancias medidas para eliminar
puedan comprometer el amenazas o reducirlas
cumplimiento de las reglas un nivel aceptable.
por parte de un
contador/auditor.
 SECCIÓN 200. INTRODUCCIÓN

Las AMENAZAS Ejemplo:

pueden ser: La firma depende de forma indebida de los
honorarios totales percibidos de un cliente.
a) Interés propio
b) Autorrevisión
c) Abogacía
d) Familiaridad
e) Intimidación
 SECCIÓN 200. INTRODUCCIÓN

Las AMENAZAS Ejemplo:

pueden ser: La firma emite un informe de aseguramiento
sobre la efectividad del funcionamiento de
a) Interés propio sistemas financieros después de haberlos
diseñado.
b) Autorrevisión
c) Abogacía
d) Familiaridad
e) Intimidación
 SECCIÓN 200. INTRODUCCIÓN

Las AMENAZAS Ejemplo:

pueden ser: El profesional de la contabilidad actúa como
abogado en nombre de un cliente de
a) Interés propio auditoría en litigios o disputas con terceros.

b) Autorrevisión
c) Abogacía
d) Familiaridad
e) Intimidación
 SECCIÓN 200. INTRODUCCIÓN

Las AMENAZAS Ejemplo:

pueden ser: El profesional de la contabilidad acepta
regalos o trato preferente de un cliente, salvo
a) Interés propio que el valor sea insignificante o intrascendente.

b) Autorrevisión
c) Abogacía
d) Familiaridad
e) Intimidación
 SECCIÓN 200. INTRODUCCIÓN

Las AMENAZAS Ejemplo:

pueden ser: La firma ha sido presionada para reducir de
manera inadecuada la extensión de trabajo a
a) Interés propio realizar con el fin de reducir honorarios.

b) Autorrevisión
c) Abogacía
d) Familiaridad
e) Intimidación
 SECCIÓN 200. INTRODUCCIÓN

Las Ejemplo:
SALVAGUARDAS Se describen ejemplos en el apartado 100.14
pueden ser: de la Parte A del Código:
a) Instituidas por la
profesión o por las
disposiciones legales
y reglamentarias
b) En el entorno de
trabajo
 SECCIÓN 200. INTRODUCCIÓN

Las Pueden ser:

SALVAGUARDAS  A nivel firma
pueden ser:  A nivel de encargo
a) Instituidas por la  Integradas en los sistemas y
profesión o por las procedimientos del cliente
disposiciones legales
y reglamentarias
b) En el entorno de
trabajo
 SECCIÓN 200. INTRODUCCIÓN

Ejemplos:
 A nivel firma:
Que la alta dirección de la firma enfatice
la importancia del cumplimiento de los
principios fundamentales.

 A nivel de encargo:
Rotación del personal de categoría
superior del equipo del encargo de
aseguramiento.
 SECCIÓN 200. INTRODUCCIÓN

Ejemplos:
 Integradas en los sistemas y procedimientos del cliente:
El cliente tiene una estructura de gobierno corporativo que proporciona
una supervisión y comunicaciones adecuadas en la relación con los
servicios de auditoría.
 SECCIÓN 210. NOMBRAMIENTO PROFESIONAL

Descripción:
Aceptación del
cliente  Evaluar si el cliente participa en
actividades ilegales.
 Evaluar si hay deshonestidad o prácticas
Aceptación de de información financiera cuestionables.
encargos
Salvaguarda:
Asegurarse del compromiso del cliente para
Cambios en el mejorar las prácticas de gobierno corporativo
nombramiento o los controles internos.
 SECCIÓN 210. NOMBRAMIENTO PROFESIONAL

Descripción:
Aceptación del
cliente  Evaluar si no hay amenazas.

Salvaguarda:
Aceptación de Obtener un conocimiento adecuado de la
encargos naturaleza de los negocios del cliente, de la
complejidad de sus operaciones, de los
requisitos específicos del encargo y de la
Cambios en el finalidad, naturaleza y alcance del trabajo
nombramiento que se ha de realiza.
 SECCIÓN 210. NOMBRAMIENTO PROFESIONAL

Descripción:
Aceptación del
cliente  Nombramiento propio.
 Sustituir a otro colega.

Aceptación de Salvaguarda:
encargos Antes de aceptar el encargo, solicitar
contactar al profesional de la contabilidad
actual con el fin de indagar sobre la posible
Cambios en el existencia de motivos profesionales u otros por
nombramiento los que el nombramiento no debe aceptarse.
 SECCIÓN 220. CONFLICTO DE INTERESES

Tipos de Ejemplo de situaciones:

amenazas:  Proporcionar servicios tanto al vendedor
como al comprador en relación con la
Servicio misma transacción.
relacionado a dos o  Preparar valoraciones de unos activos
más clientes para dos partes que están enfrentadas en
relación con dichos activos.
Intereses del  Asesorar a un cliente sobre la adquisición
profesional y del de un negocio que la firma también está
cliente son interesada en comprar.
contrapuestos
 SECCIÓN 220. CONFLICTO DE INTERESES

Tipos de Ejemplo
Salvaguardas
de situaciones:
amenazas:  Proporcionar
Revisión periódicaservicios
de la
tanto
aplicación
al vendedor
de
como al comprador
salvaguardas por personal
en relación
de categoría
con la
Servicio misma transacción.
superior que no participe en los encargos
relacionado a dos o  de
Preparar
los clientes
valoraciones
implicados.
de unos activos
más clientes  Recurrir
para dosa partes
un profesional,
que estánqueenfrentadas
no participóen
relación
en la prestación
con dichosdelactivos.
servicio para que
Intereses del  revise
Asesorar el trabajo
a un cliente
realizado
sobre con
la adquisición
el fin de
profesional y del de un negocio
valorar si los juicios
que laclave
firmay las
también
conclusiones
está
cliente son interesada
son adecuados.en comprar.
contrapuestos
 SECCIÓN 230. SEGUNDAS OPINIONES

Amenaza:
• Solicitar a un profesional que
proporcione una segunda opinión
sobre casos de la vida
profesional.

Salvaguarda:
• Obtener la autorización del cliente para
solicitar una segunda opinión.
SECCIÓN 240. HONORARIOS Y OTROS TIPOS DE REMUNERACIÓN

Amenaza:
• Los honorarios propuestos son tan
bajos que por ese precio será
difícil ejecutar el encargo.

Salvaguarda:
• Establecer acuerdos por escrito, relativos a la base para
determinar la remuneración y asignar a la tarea el tiempo
adecuado y personal cualificado.
SECCIÓN 250. MARKETING DE SERVICIOS PROFESIONALES
Al realizar marketing de servicios profesionales el profesional será
honesto y sincero y evitará:

a) Efectuar afirmaciones exageradas sobre los servicios que

ofrece, sobre su capacitación o la experiencia que posee;

b) Realizar menciones despreciativas o comparaciones sin

fundamento en relación con el trabajo de otros.

SERVICIOS PRODUCTOS PUBLICIDAD LOGROS

 SECCIÓN 260. REGALOS E INVITACIONES

Una
AMENAZA
puede ser:

Aceptar regalos o
invitaciones de un cliente

Amenaza de intimidación en
relación con la objetividad
SECCIÓN 270. CUSTODIA DE LOS ACTIVOS DE UN CLIENTE
El PCE no se hará cargo de la custodia de sumas de dinero ni de otros
activos, salvo que las disposiciones legales lo autoricen; siendo así:
Mantendrá dichos activos separados de sus
A
activos personales o de los de la firma;

Utilizará dichos activos sólo para la finalidad

B
prevista;

Estará preparado para rendir cuentas de dichos

C
activos, y cualquier ingreso generado; y

Cumplirá todas las disposiciones legales y

D
reglamentarias aplicables a la tenencia y
contabilización de dichos activos.
SECCIÓN 270. CUSTODIA DE LOS ACTIVOS DE UN CLIENTE
Como parte de los procedimientos de aceptación de clientes y
de encargos que puedan implicar la tenencia de activos de un
cliente:

El PCE realizará las indagaciones necesarias en relación con el

origen de dichos activos y considerará las obligaciones
normativas.

El PCE puede considerar obtener asesoramiento jurídico

SECCIÓN 280. OBJETIVIDAD – TODOS LOS SERVICIOS
El PCE determinará
si existen amenazas Tener intereses en, o relaciones con, un cliente o
en relación de la sus administradores, administrativos, empleados.
objetividad

Ejemplo de • Relación familiar

Amenaza: • Relación estrecha (personal o empresarial)

• Retirarse del equipo del encargo

Ejemplo de • Procedimientos de supervisión
Salvaguardas: • Poner fin a la relación financiera o
empresarial que origina la amenaza
GRAC I AS
POR SU ATENCIÓN