Sección 922 Servicio reciente con un cliente de atestiguamiento

Introducción

922.1 Las firmas deben cumplir con los principios fundamentales, ser independientes y aplicar el
marco conceptual establecido.

922.2 Si un miembro del equipo de atestiguamiento se desempeñó recientemente como miembro

del consejo de administración, funcionario o empleado del cliente de atestiguamiento, se podría
crear una amenaza de interés personal, autorrevisión o familiaridad.

Requerimientos y material explicativo

Servicio durante el período cubierto por el informe de atestiguamiento

922.3 El equipo de atestiguamiento no debe incluir a una persona que, durante el período cubierto
por el informe de atestiguamiento:

a) Haya servido como miembro del consejo de administración o funcionario del cliente de
atestiguamiento; o
b) Haya sido un empleado en posición de ejercer una influencia significativa sobre la
información de la materia objeto del trabajo de atestiguamiento.
c) Servicio previo al período cubierto por el informe de atestiguamiento

922.4 E1 Se podría originar una amenaza si:

a) Fue miembro del consejo de administración o funcionario del cliente de atestiguamiento

b) Fue un empleado en posición de ejercer influencia significativa

922.4 E2 Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de tales amenazas incluyen:

 La posición que la persona tenía al cliente

 El tiempo transcurrido desde que la persona dejó al cliente
 La función del miembro del equipo de atestiguamiento

Sección 923 Servir como miembro del consejo de administración o funcionario de un cliente de
atestiguamiento

Introducción

923.3 Esta sección establece los requerimientos específicos y material explicativo pertinente para
la aplicación del marco conceptual en tales circunstancias.

Requerimientos y material explicativo

Servir como miembro del consejo de administración o funcionario

R923.3 Un socio o empleado de la firma no debe servir como miembro del consejo de
administración o funcionario de un cliente de atestiguamiento de la forma.

Servir como secretario de la asamblea de accionistas o del consejo de administración

R923.4 Un socio o empleado de la firma no debe servir como secretario de la asamblea de
accionistas o del consejo de administración para un cliente de atestiguamiento de la firma a
menos que:

a) Esta práctica esté específicamente permitida por las leyes locales, las normas o prácticas
profesionales;
b) La administración toma todas las decisiones;
c) Los deberes y actividades realizados se limitan a aquellos de naturaleza rutinaria y
administrativa, como la preparación de actas y el mantenimiento de declaraciones
reglamentarias.

923.4 E1 El puesto de secretario de la asamblea de accionistas o del consejo de administración

tiene distintas implicaciones en diferentes jurisdicciones.

Sección 924 Empleo con un cliente de atestiguamiento

Requerimientos y material explicativo

Restricciones a ex socios o ex miembros del equipo de atestiguamiento

R924.4 Si un exsocio o un ex miembro del equipo de atestiguamiento se ha unido a un cliente de

atestiguamiento de la firma como:

a) Un miembro del consejo de administración o funcionario;

b) Un empleado en posición de ejercer influencia significativa sobre la información de la
materia objeto de trabajo de atestiguamiento.

924.4 E3 Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de tales amenazas incluyen:

 La posición que la persona ha tomado en el cliente.

 Cualquier participación que la persona tendrá con el equipo de atestiguamiento.
 El tiempo transcurrido desde que la persona era miembros del equipo de atestiguamiento
o socio de la firma.
 La posición anterior de la persona dentro del equipo de atestiguamiento o la firma.

Miembros del equipo de atestiguamiento que entran en negociaciones de empleo con un cliente

R924.5 Una firma debe tener políticas y procedimientos que requieran que los miembros del
equipo de atestiguamiento notifiquen a la firma cuando inicien negociaciones de empleo con un
cliente de atestiguamiento.

924..5 E3 Un ejemplo de una acción que podría ser una salvaguarda para responder a dicha
amenaza de interés personal es tener un revisor apropiado para que verifique cualquier juicio
significativo realizado por ese miembro del equipo de atestiguamiento mientras esté en el equipo.