CÓDIGO DE ÉTICA

Docente Sonia P Rojas A

 • El código de ética para
contadores fue emitido por
la IESBA (International
Ethics Standards Board of
Accountanst), organismo
CÓDIGO DE encargado de establecer
estándares de ética para
ÉTICA los profesionales de la
Contaduría. Así como en
Colombia fue aprobado por
el decreto 302 de febrero
20 de 2015 y su aplicación
a partir del 1 de enero de
2016
 ESTRUCTURA DEL CÓDIGO DE ÉTICA

El código de ética se compone de tres partes, las cuales se relacionan a continuación:

APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO

•Introducción y principios fundamentales
•Integridad
•Objetiviad
•Competencia profesional y debido cuidado
•Confidencialidad
•Comportamiento profesional
 ESTRUCTURA DEL CÓDIGO DE ÉTICA

El código de ética se compone de tres partes, las cuales se relacionan a continuación:

CONTADORES PROFESIONALES EN PRÁCTICA PÚBLICA

Introducción
Designación profesional
Conflictos de interés
Segunda opiniones
Horarios y otros tipos de remuneración
Mercadeo de servicios profesionales
Regalos y hospitalidad
Custodia de activos del cliente
Objetividad - Todos los servicios
Independencia - Auditoria y compromisos de revisión
Independencia - Otros compromisos de aseguramiento
 ESTRUCTURA DEL CÓDIGO DE ÉTICA

El código de ética se compone de tres partes, las cuales se relacionan a continuación:

CONTADORES PROFESIONALES EN NEGOCIOS

Introducción
Conflictos de interés
Preparación y presentación de reportes de información
Actuar con experticia suficiente
Intereses financieros, compensación, e incentivos vinculados a
información financiera y toma de decisiones
PARTES B CONTADORES PROFESIONALES
EN PRÁCTICA PÚBLICA
Docente Sonia P Rojas A
 • Aceptación de clientes: Antes de aceptar un cliente determinar si esa
relación originaria una amenaza frente al cumplimiento de los
principios fundamentales. Tener en cuenta cuestiones relacionadas
con el cliente.
Salvaguardas: Obtención de conocimiento del cliente, de sus
propietarios, de sus actividades, entre otros. Asegurarse del compromiso
del cliente con las prácticas de gobierno corporativo y control
interno.
En caso de encontrar amenazas que no se puedan salvaguardar se puede
NOMBRAMIENTO rehusar de establecer relación con el cliente.
PROFESIONAL • Aceptación de encargos: Aplicar principio fundamental de
competencia y diligencia profesional. Evaluar la importancia de las
amenazas, y aplicar salvaguardas para eliminarlas o reducir a un nivel
aceptable. Cuando se tenga la intención de confiar en el
asesoramiento de un experto, se debe hacer con fundamentos.
• Cambios en el nombramiento: Determinar si existe algún motivo,
profesional u otro, para no aceptar el cargo. Indagar con el profesional
actual. En caso de encontrar amenazas que no se puedan
salvaguardar se puede rehusar de establecer relación con el cliente.
 • Son situaciones que pueden presentarse en un encargo de
auditoría, las cuales afecten de cierta forma el juicio,
indecencia u objetividad del auditor.
• Como ejemplo, un miembro del equipo de auditoría puede
ser accionista de la compañía en la cual se va a ejecutar el
encargo.
• Como salvaguardas pueden efectuarse las siguientes
CONFLICTOS labores:
• Asignar un encargado de evaluar la ética al interior de la
DE INTERESES firma, el cual identifique el riesgo en mención y proponga
de forma personal o a partir de la conformación de un
comité las acciones para mitigar el riesgo.
• Cambiar el equipo o auditor asignado.
• Comunicar de manera escrita al cliente sobre la situación
• No aceptar el encargo
 • Sección 230: Segundas opiniones
Situaciones en que la compañía entidad o tercero solicita a un profesional de la
contabilidad en ejercicio, una segunda opinión sobre la aplicación de las normas de
principios de contabilidad auditoria de informe u otros en circunstancias transacciones
u otros,, donde puedan originarse una amenaza en relación con el cumplimiento de los
principios fundamentales, sin conocer las circunstancias reales.
Ejemplo: Asesoría de un contador en una declaración de renta, en la que conoce que la

SEGUNDAS persona que declara posee pasivos y no tiene ingresos, por lo tanto sin el debido
cuidado asesora, declarar en ingresos 1.000.000, diligenciar el monto de pasivos y
declarar, ocasionando que la persona sea requerida por la ugpp a razón reportar

OPINIONES ingresos y no aportes a salud y pensión.

Adicional cuando se solicite una opinión de este tipo el profesional en contabilidad en

ejercicio evaluara la importancia de cualquier amenaza que pueda existir, aplicando
salvaguardas.
Ejemplo: Los socios de una junta no están de acuerdo con los estados financieros,
solicitan una auditoria externa, la salva guarda del auditor es ser presentado ante la
junta y dueño de la entidad, con el fin de que conozcan el proceso que se va a llevar a
cabo, y que dicho auditor pueda ejecutar sus labores sin inconvenientes.
 • El hecho de proponer honorarios inferiores a los de otro no es,
en si, poco ético.
• Se origina amenaza de interés propio en relación con la
competencia y diligencia profesional.
• Salvaguardas: poner en conocimiento del cliente las
condiciones del encargo y en especial la base de calculo de los
honorarios y servicios cubiertos y asignar la tarea en tiempo
HONORARIOS Y adecuado y personal calificado.
• Un acuerdo previo por escrito con el cliente relativo a la
OTROS TIPOS DE remuneración.
REMUNERACIÓN • La aceptación de honorarios por referencia o de una comisión
origina amenaza de interés propio con relación a la
objetividad.
• Revelar al cliente cualquier acuerdo de percibir honorarios de
otro profesional por trabajo referido.
• Obtener autorización del cliente para establecer acuerdos de
comisiones en relación con la venta por un tercero de bienes o
servicios al cliente.
 • El profesional de la contabilidad puede verse expuesto al
otorgamiento de regalos.
• Este tipo de beneficios se pueden convertir en una
amenaza directa a sus principios.
REGALOS E • La entrega de regalos e invitaciones persiguen obtener
INVITACIONES información o influir en la toma de decisiones.
• Estas situaciones se pueden hacer publicas por lo que se
puede originar una amenaza de intimidación se
compromete su objetividad.
• En los casos de mayor riesgo debe aplicar salvaguardas.
 • 270.1. El profesional de la contabilidad en ejercicio no se hará cargo
de la custodia de sumas de dinero ni de sumas de cliente, salvo que
las disposiciones legales le autoricen a ello y, en ese caso, lo hará de
conformidad del deber legal.

CUSTODIA DE
• 270.2 La custodia de activos de un cliente origina amenazas en
LOS ACTIVOS relación con el cumplimiento de los principios fundamentales, por
ejemplo en relación con el comportamiento profesional y puede
DE UN existir una amenaza de interés propio en relación con la objetividad.
• En consecuencia, el profesional que se ha confiado dinero u otros
CLIENTE activos, pertenecientes a otros:
• a) Mantendrá dichos activos separados de sus activos personales o de
los de la firma.
• b) Utilizará dichos activos solo para su finalidad.
• c) Estará preparado para rendir cuentas en cualquier momento
• d) Cumplirá los requerimientos legales
• 270.3. En la aceptación de clientes y de encargos se hará la indagación
del origen de dichos activos
 • Este caso se puede presentar cuando se preste cualquier
servicio profesional, la obligación del profesional es
determinar si existen amenazas en el cumplimiento del
principio fundamental de objetividad como resultado de tener
intereses en, o relaciones con, un cliente o sus
administradores, directivos o empleados.
• Un ejemplo claro se pude presentar cuando existe una
OBJETIVIDAD relación estrecha, personal o empresarial, pueden originar una
amenaza de familiaridad en relación con la objetividad
– TODOS LOS • Para identificar las salvaguardas el profesional evaluara la
importancia de cualquier amenaza.
SERVICIOS • Ejemplos de salvaguardas cuando se presente este caso
Retirarse del equipo del encargo
Procedimientos de supervisión
Ponerle fin a la relación financiera o empresarial que exista
Comentar la cuestión con los niveles mas altos de la dirección
 Características:
Si la firma pertenece a una red, esta será independiente de
los clientes de auditoria de las demás firmas pertenecientes
de la red. Esta norma es aplicable también a los que prestan
servicios de consultoría o asesoramiento jurídico.
RED Y FIRMAS
DE LA RED Estructura más amplia como finalidad de cooperación,
comparten el mismo nombre, sistema de control de calidad,
recursos profesionales: esto se llamaría RED.
PARTES C PROFESIONALES DE LA
CONTABILIDAD EN LA EMPRESA
Docente Sonia P Rojas A
PARTE C

• Posibles conflictos
• Preparación y presentación de información
• Actuación con especialización suficiente
• Intereses financieros
• Incentivos
 • El profesional deberá aplicar las normas y procedimientos diseñados
para el cumplimiento de los objetivos legítimos y éticos establecidos
por la entidad.
• Las circunstancias se puede dar de manera implícita o explicita, las
cuales pueden provenir de un supervisor, dirección, administrado o de
otro miembro de la empresa para la cual se trabaja. Por ello el
personal se vera presionado por:

POSIBLES a. Actuar contradictoriamente a las disposiciones legales

b. Actuar contradictoriamente a las normas técnicas o profesionales
CONFLICTOS c. Facilitar las estrategias de gestión de los resultados poco éticos o
ilegales
d. Mentir o inducir al error intencionadamente (inducir error a través del
silencio) a otros, en especial a auditores o ente reguladores
e. Emitir o asociarse por otro medio con un informe financiero o no
financiero que se representa de un modo materialmente erróneo de
los hechos, incluidas afirmaciones con respecto a los EF – Deberes
fiscales-legales
 POSIBLES CONFLICTOS

• El auditor evaluará la importancia de las amenazas originadas por las presiones

A S Obtención de asesoramiento-
M A profesional independiente –
E Intimidación L profesional de un organismo
N V competente
A A
Z G Utilizar proceso formal de resolución
A U de conflictos dentro de la empresa
A
R
D Asesoramiento jurídico
A
PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN
¿Quienes preparan la
información y cual información?
Profesionales de la Contabilidad
Información Financiera
Información de gestión
Información fiel y honesta
Conforme a las Normas profesionales
aplicables
Utilización por otros
¿Que medidas razonables tomara
el profesional de la contabilidad
frente a la información?
Descripción con claridad de la naturaleza de las
transacciones empresariales (activos-pasivos)
Clasificación y registro de información de
forma oportuna y adecuada
Representación de los hechos con exactitud e
integridad en los aspectos materiales
PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN

AMENAZAS SALVAGUARDA

Profesional de la Contabilidad presionado Consulta a:

interna o externamente o para su lucro propio Superiores en la entidad para la que trabaja
Comité de auditoría
Presión hasta el punto que induce la Responsables del gobierno corporativo
información generada con error Organismo profesional correspondiente

Cuando no se pueda reducir la amenaza o el profesional se vea involucrado de manera inadvertida con la
información que induce al error, y si llegase al conocimiento deberá tomar medidas y buscar asesoría
jurídica; así mismo podrá renunciar del cargo
ACTUACIÓN CON LA ESPECIALIZACIÓN SUFICIENTE

• Principio fundamental de competencia y diligencia

profesional: Suficiente formación o experiencia específica.

El Profesional de la contabilidad no inducirá al error intencionalmente,

buscará asesoramiento y ayuda de un experto en caso de necesitarlo
ACTUACIÓN CON LA ESPECIALIZACIÓN SUFICIENTE

CIRCUNSTANCIAS DE LA
SALVAGUARDA
AMENAZA
a. Carecer del tiempo suficiente para realizar o terminar Obtención de asesoramiento
adecuadamente las tareas asignadas. Formación adicional
b. Disponer de información incompleta, restringida e Asegurar suficiente tiempo para el cumplimiento
inadecuada para poder realizar la tarea. de las tareas
c. Carecer de suficiente experiencia Ayuda especializada
d. Carecer de formación práctica Consultar a superiores, expertos independientes,
e. No disponer los recursos necesarios par realizar sus organismo profesional competente.
tareas adecuadamentev

Cuando no se puede reducir o eliminar la

amenaza, el profesional deberá renunciar a dichas
tareas y expresar los motivos de manera clara
 Intereses financieros: Profesionales de la contabilidad,
miembros de su familia inmediata o familiares próximos, por
lo tanto surgirían amenazas conforme a sus principios
INTERESES fundamentales.

FINANCIEROS Amenaza de interés propio en relación con la objetividad o la

confidencialidad si existe motivo y oportunidad de manipular
información
 INTERESES FINANCIEROS

AMENAZAS
1. Interés financieros directo o indirecto con la entidad para la que trabaja, este interés se ve afectado
directamente por las decisiones tomadas por él.

2. Derecho a un bono relacionado con los beneficios y el valor de este puede verse afectado por las
decisiones tomadas por el profesional de la contabilidad

3. Tiene directa o indirectamente opciones sobre acciones de la entidad parra la que trabaja el profesional de
contabilidad en la empresa cuyo valor puede verse afectado directamente por decisiones tomadas por él.
 INTERESES FINANCIEROS

SALVAGUARDA
1. Políticas y procedimientos para que un comité independiente de la dirección determine el nivel o el
modo de remuneración de la alta dirección.

2. Revelar a los responsables del gobierno de la entidad todos los intereses significativos y cualquier
intención de negociar con acciones relevantes, conforme a cualquier política interna que pueda existir.

3. Consultar a sus superiores cuando corresponda.

4. Procedimiento de auditoria externa e interna

5. Formación actualizada sobre cuestiones de ética

 INCENTIVOS

Incentivo al profesional de la contabilidad, miembros de su familia

inmediata o un familiar próxima.

Incentivos: Regalos, invitaciones, trato preferente de manera

inadecuada a la amistad o lealtad

Ofrecimiento de incentivos pueden originar amenaza en relación con

el cumplimiento de los principios fundamentales.
 INCENTIVOS

AMENAZA
Amenaza de interés propio

Amenaza de intimidación en relación con la La amenaza depende de la naturaleza,

confidencialidad si recibe el incentivo, valor e intención del ofrecimiento.

Amenaza de hacer publico el ofrecimiento y de

dañar la reputación del profesional o de su
familia
 INCENTIVOS

SALVAGUARDA

Si no se puede eliminar o reducir la amenaza el profesional NO aceptara el incentivo.

Informar inmediatamente a niveles superiores de la dirección a los responsables del

gobierno de la entidad.

Informar a terceros del ofrecimiento, como a un organismo profesional, buscar

asesoramiento jurídico.

Informar a la dirección o al gobierno cuando los miembros de su familia trabajen para la

competencia o para posibles proveedores de la entidad
NICC 1
Norma Internacional de Control de Calidad
Docente Sonia P Rojas A
 • De acuerdo con el Decreto 302 de 2015 en su artículo 7
menciona que “Los Contadores Públicos que presten servicios
de revisoría fiscal, auditoría de información financiera,
revisión de información financiera histórica u otros trabajos
de aseguramiento, aplicarán en sus actuaciones profesionales
las NICC…”
• Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) 1,
“Trata de las responsabilidades que tiene la firma de
NICC 1 auditoría en relación con su sistema de control de calidad de
las auditorías y revisiones de estados financieros, así como de
otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y
servicios relacionados. Esta NICC debe interpretarse
conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables”.
NICC 1 Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
 ¿CUÁLES SON
LOS BENEFICIOS Los procedimientos de control de la calidad garantizan que:
• los estándares de todo trabajo terminado sean altos y
DE CONTAR CON uniformes;
UN SISTEMA DE • la calidad del trabajo pueda medirse en relación con una
norma y monitorizarse;
CONTROL DE LA
• los individuos sepan qué hacer, reciban apoyo de manera
CALIDAD? regular y se cercioren de que su trabajo se ha efectuado de
acuerdo con los estándares exigidos.
 • Responsabilidad de los gerentes en relación con la calidad
¿CUÁLES SON Lidere desde arriba, dando mensajes congruentes acerca de
LOS la importancia del control de la calidad.
ELEMENTOS DE • Ética e independencia
Actúe de manera ética, de acuerdo con las normas y
UN SISTEMA DE pronunciamientos pertinentes.
CONTROL DE • Aceptación/continuidad de los clientes

LA CALIDAD? Acepte sólo aquellos trabajos en los que la firma confía que
puede prestar un servicio con arreglo a los requisitos.
 • Desempeño en el trabajo
Efectúe auditorías de calidad, que cumplan con la ley, los
¿CUÁLES SON reglamentos y las normas, incluidas las consultorías, cuando
sean necesarias, y el cumplimiento de los requisitos para la
LOS revisión del control de la calidad de los trabajos.
ELEMENTOS DE • Recursos humanos
Contrate y desarrolle un personal capaz y competente y
UN SISTEMA DE bríndele apoyo, prestando la debida atención a las políticas y
procedimientos de recursos humanos de la firma.
CONTROL DE • Monitoreo
LA CALIDAD? Monitorice y busque el mejoramiento continuo del sistema
de control de la calidad de la firma y ejecute una inspección
objetiva periódica de una selección de trabajos de auditoría
terminados.
 • Requisitos en materia de liderazgo
• Requisitos éticos
• Requisitos relacionados con la aceptación y continuidad de
las relaciones con clientes y con trabajos específicos
• Requisitos en materia de recursos humanos
REQUISITOS • Requisitos en materia del desempeño en los trabajos
• Requisitos en materia de monitoreo
REQUISITOS
EN MATERIA
DE
LIDERAZGO
REQUISITOS
ÉTICOS
Requisitos
relacionados con la
aceptación y
continuidad de las
relaciones con
clientes y con
trabajos específicos
REQUISITOS
EN MATERIA
DE
RECURSOS
HUMANOS
 REQUISITOS
EN MATERIA DEL
DESEMPEÑO EN
EL TRABAJO
REQUISITOS
EN MATERIA
DE
MONITOREO
 Un aspecto importante del desempeño del trabajo es el de la
REVISIÓN DEL revisión del control de la calidad del trabajo. Esta es
esencialmente una revisión independiente conducida, por lo
CONTROL DE común, ya sea por un socio bien calificado no relacionado con
el trabajo de ninguna manera o por un consultor externo.
CALIDAD DEL Estas revisiones son obligatorias en el caso de las auditorías
TRABAJO de clientes registrados en mercados de valores.
La NICC 1 exige que tales revisiones incluyan los asuntos que
ya se han descrito.
 En el caso de las auditorías de clientes registrados en
mercados de valores, la revisión también debe incluir las
siguientes consideraciones:
REVISIÓN DEL
• la independencia de la firma;
CONTROL DE • si se han hecho las consultas necesarias acerca de las
CALIDAD DEL diferencias de punto de vista o de asuntos difíciles o
polémicos;
TRABAJO • si la documentación refleja el trabajo elaborado en relación
con los juicios hechos y las conclusiones alcanzadas.
• Las revisiones del control de la calidad no deben re-
ejecutar otras revisiones hechas durante la auditoría, sino
que deben hacer una verificación adicional para asegurarse
de la validez de las conclusiones de la firma antes de emitir
el informe de auditoría. A menudo se las conoce como
revisiones "en caliente”.
 En el caso de las auditorías de clientes registrados en
mercados de valores, la revisión también debe incluir las
siguientes consideraciones:
REVISIÓN DEL
• Los auditores deben buscar orientación acerca del
CONTROL DE momento en que debe efectuarse una revisión del control
CALIDAD DEL de la calidad de un trabajo, o 'revisión en caliente', antes
de firmar el informe de auditoría.
TRABAJO
• El revisor tendrá que documentar, en relación con el
trabajo revisado, que se hayan observado los
procedimientos de revisión, que la revisión haya terminado
en la fecha de presentación del informe de auditoría o en
fecha anterior y que no hayan asuntos sin resolver que lo
lleven a creer que los juicios significativos que el equipo de
trabajo hizo no son los adecuados.
QUE SE
INCLUYEN
EN LA
REVISIÓN
 Las firmas deben establecer políticas que exijan que la
documentación suministre evidencia de cada elemento de su
sistema de control de la calidad y conservar dichos
documentos de tal modo que puedan hacerse revisiones del
monitoreo del cumplimiento de la firma con la NICC
La NIA 220 exige que la documentación incluya lo siguiente
en el caso de una auditoría:
DOCUMENTACIÓN
• problemas en relación con el cumplimiento de los
DEL CONTROL DE requisitos éticos y la forma en que se resolvieron;
CALIDAD • conclusiones acerca del cumplimiento de los requisitos de
independencia;
• conclusiones con respecto a la aceptación y la continuidad
de las relaciones con clientes;
• la naturaleza y el alcance de las consultas hechas cuando
en la auditoría surgen asuntos difíciles o polémicos.
GRACIAS