Independencia del Socio y Personal Profesional

Torres, Ñurinda, Ortega & asociados, Cía Ltda.

Managua - Nicaragua
20 de noviembre de 2014.
Finca El Paraíso

Declaración de Independencia

Confirmo, a mi leal saber y entender, que cumplo las políticas y procedimientos de la firma, que
incluyen la Sección 290 del Código de Ética para Contadores Profesionales de la IFAC sobre
independencia [con excepción de los asuntos que se indican en el Anexo A].

Si se elimina la referencia al Anexo A:

Rúbrica

Nombre: Heylin Torres Jarquín

Puesto: Responsable de Auditoria

Fecha: 20 de noviembre de 2014

 GUÍA DE CONTROL DE CALIDAD PARA PRÁCTICAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS

Anexo A
Independencia del Socio y Personal Profesional
Listar y explicar brevemente la naturaleza de todos los asuntos que a su leal saber y entender
puedan afectarla independencia. Consulte la Sección 290 del Código de la IFAC al elaborar esta
lista.
El socio del compromiso revisará cada asunto. Tal vez sea necesario proporcionar más
información para determinar qué hacer, si fuera el caso.
Deben documentarse plenamente todas las decisiones y las acciones a seguir.

Salvaguarda apropiada que

debe aplicarse (procede)
Indicar Cómo Puede para eliminar o reducir las
Afectarse la Independencia amenazas a un Nivel
Descripción Aceptable.
1. Interés financiero Puede originar una amenaza Se evaluará la importancia de
directo o indirecto en de interés propio las cuales la amenaza y, cuando resulte
la entidad auditada. dependen de tres factores: (a) necesario, se aplicarán
del rol de la persona que tiene salvaguardas para eliminarla
el interés financiero, (b) de si o reducirla a un nivel
el interés financiero es directo aceptable. Tales como:
o indirecto, y (c) de la  Recurrir a un
materialidad del interés profesional de la
financiero. contabilidad para que
revise el trabajo del
miembro del equipo
de auditoría, o
 Retirar a dicha
persona del equipo de
auditoría.

2. Concesión de un Que el préstamo o el aval no Que el trabajo sea revisado

préstamo o de un aval se concedan siguiendo los por un profesional de la
a un miembro del procedimientos normales de contabilidad de una firma de
equipo de auditoría o concesión de créditos, ni bajo la red que no participe en la
a un miembro de su términos y condiciones auditoría ni haya recibido el
familia inmediata, o a normales. préstamo.
la firma, por un
cliente de auditoría
que sea un banco o
una institución
similar.
3. Relación empresarial Acuerdos de distribución o Se evaluará la importancia de
estrecha entre la marketing bajo los cuales la cualquier amenaza y, cuando
firma, o un miembro firma distribuye o vende los resulte necesario, se aplicarán
 del equipo de productos o servicios del salvaguardas para eliminarla
auditoría o un cliente, o el cliente distribuye o reducirla a un nivel
miembro de su familia o vende los productos o aceptable. Por ejemplo:
inmediata y un cliente servicios de la firma. Retirar a la persona del
de auditoría o su equipo de auditoría.
dirección cuando
existe una relación
mercantil o un interés
financiero común.
4. Relación personal o Al emitir la opinión, puede Cuando se requieran
familiar entre (a) un originar amenazas de interés salvaguardas para reducir una
socio o un empleado propio, de familiaridad o de amenaza a un nivel aceptable,
de la firma que no intimidación. el profesional de la
sean miembros del contabilidad documentará la
equipo de auditoría y naturaleza de la amenaza y
(b) un administrador o las salvaguardas existentes o
un directivo del aplicadas para reducir la
cliente de auditoría o amenaza a un nivel aceptable.
un empleado con un
puesto que le permite
ejercer una influencia
significativa sobre la
preparación de los
registros contables del
cliente o de los
estados financieros
sobre los que la firma
ha de expresar una
opinión.

5. Ausencia de No se logra proporciona Se evaluará la importancia de

documentación. evidencia sobre los juicios del
profesional para alcanzar su
conclusión respecto al
cumplimiento de los
requerimientos de
independencia.
cualquier amenaza y, cuando
resulte necesario, se aplicarán
salvaguardas para eliminarla
o reducirla a un nivel
aceptable.
Tales como:
1. Estructurar las
responsabilidades del
socio o del empleado
de la firma con el fin
de reducir cualquier
posible influencia
suya sobre el encargo
de auditoría, o
2. Recurrir a un
profesional de la
contabilidad para que
revise la auditoría o el
correspondiente

6. Periodo del encargo Si se prestó un servicio que
no era un servicio de
seguridad al cliente de
auditoría durante o después
del periodo cubierto por los
estados financieros pero antes
de que el equipo de auditoría
empiece a ejecutar servicios
de auditoría y dicho servicio
no estuviera permitido
durante el periodo del
encargo de auditoría
trabajo de auditoría
realizado.
Se deben aplicar salvaguarda
para eliminar o reducir la
amenaza a un nivel aceptable.
Tales como:
No incluir como miembro
del equipo de auditoría a
personal que prestó el
servicio que no era de
seguridad.
1. Recurrir a un
profesional de la
contabilidad para que
revise la auditoría y el
trabajo que no
proporciona un grado
de seguridad según
corresponda, o
2. Contratar a otra firma
para que evalúe los
resultados del servicio
que no proporciona un
grado de seguridad o
que otra firma realice
de nuevo el servicio
que no proporciona un
grado de seguridad,
con la extensión
necesaria para que
pueda
responsabilizarse del
mismo.