UNIVERSIDAD JUAREZ AUTONOMA DE

TABASCO
División Académica De Ciencias Económico-Administrativas

Licenciatura en Contaduría Publica

Cuestionario Aceptación de Cliente de Auditoria

Asignatura:
Marco de Referencia de las Auditorias
Grupo: 4-E

Integrantes:
- Contreras López Marco Antonio
- De la Cruz Esteban Gladis
-Hernandez Matias José Eduardo
- Hernández Rivera Abimael
- López Gómez Daniela de la Luz

Profesor:
Elizabeth García Moreno

Febrero- Agosto 2023

 9141064138
Actividades iniciales de la Auditoría
riversasocidados223@gmail.com
www.riverasociados.com

Rivera & Asocidado S.C

Ricardo Flores Magón #145 Int.56
Col. Tierra Colorada 0987
Villahermosa. Tabasco
Estimado: Industrias Bachoco S.A.B de C.V

Carta- Contrato

Para asegurar el cumplimiento continuado de la sección 140 del Código del IESBA,
relativa a nuestras responsabilidades profesionales y la protección de nuestros clientes, es
esencial mantener la confidencialidad de los asuntos de nuestros clientes. “información
Confidencial” es toda información acerca de nuestros clientes de la que tenga
conocimiento cualquier persona como resultado de su relación con la Firma de Auditoria,
a menos que dicha información sea del domino público.

He leído, entiendo y cumplo la declaración de política sobre confidencialidad de la Firma

de Auditoria, en relación con los asuntos de los clientes de la Firma.

Nombre: Abimael Hernández Rivera

Firma:

Fecha: 11/04/2023

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 Actividades iniciales de la Auditoría

Anexo C
Aceptación del cliente Sí No N/A Comentarios
Carácter e integridad del posible
cliente
1. ¿Conocemos a este cliente, o lo conocen nuestros clientes de SI El Auditor
confianza, o nuestros colegas? Principal C.P.
Abimael conoce
al posible cliente,
así como los
colegas de la
auditoria
2. ¿Estamos satisfechos de que no han ocurrido hechos o No La industria ha
circunstancias que nos hagan dudar de la integridad de los obtenido
propietarios, integrantes del Consejo de Administración, o sanciones por
la Administración del posible cliente? Específicamente, actividades ilícitas
¿estamosrazonablemente satisfechos de que no exista relacionadas con
ninguna de las situaciones siguientes? la gripe aviar.
a) Condenas y sanciones regulatorias; Así como también
existen disputas
b) Sospecha de actos ilícitos o fraude;
con los
c) Investigaciones en curso;
accionistas
d) Integrantes de la Administración que
minoritarios, al
pertenezcan a organizaciones profesionales de tratar de usar un
dudosa reputación; método que no era
e) Publicidad negativa, y acorde con el caso
f) Asociación cercana con personas o compañías cuya ética de acciones poco
escuestionable. liquidadas en el
mercado.
Describir los métodos usados para obtener evidencia de estos Se utilizaron las
riesgos,como búsquedas en internet. (Las palabras clave que pueden TIC’S para tratar
usarse para buscar en internet pueden incluir el nombre comercial de evidenciar
del cliente, los nombres de su personal clave y la industria o actos ilícitos
productos/servicios.) cometidos por la
empresa
utilizando
palabras como
”Sanciones,
Investigación y
reputación”
Documentar cualquier evidencia que se obtenga y que sea
relevante para evaluar este riesgo.

https://www.eleco
nomista.com.mx/e
mpresas/Bachoco-
impugnara-multa-
de-la-CFC--
20130128-
0100.html

https://www.avicu
ltura.mx/destacad

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 Actividades iniciales de la Auditoría

o/demandan-a-
bachoco-por-
dano-patrimonial-
y-disposiciones-
ilicitas

3. Si otros Auditores/profesionales de la contabilidad se han N/A No se conoce esa

negadoa dar servicio al posible cliente, o si sospechamos que información por
el posible cliente esté buscando opiniones contables que le parte de los
favorezcan, o tenga otras motivaciones similares para cambiar predecesores.
de Auditor, ¿se han documentado los riesgos que conlleva y
se ha considerado cuidadosamente la razón para aceptar el
compromiso?

Aceptación del cliente Sí No N/A Comentarios

Auditor/profesional de la contabilidad
predecesor
4. ¿Nos comunicamos con el Auditor o profesional de la No No existe
contabilidad predecesor (si procede en nuestra jurisdicción) conocimiento
para indagar acercade: alguno de los
a) Acceso a los papeles de trabajo del posible cliente; profesionales
b) Honorarios no pagados; predecesores de
c) Diferencias de opinión o desacuerdos; auditoría de esta
d) Integridad de la Administración y del consejo; empresa.
e) Razones para el cambio, y
f) Exigencias poco razonables o falta de cooperación?

5. ¿Obtuvimos permiso de la Firma de Auditoría predecesora No No existe

para revisar los papeles de trabajo del año pasado - (si está conocimiento
permitido)? De ser así, ¿hemos revisado la documentación alguno de los
de planificación delperiodo anterior elaborada por dicha profesionales
Firma de Auditoría predecesores. Se
y determinamos si la Firma de Auditoría predecesora: obtuvieron
documentos sobre
a) Confirmó su independencia del cliente;
servicios
b) En caso de una Auditoría, la llevó a cabo conforme a las NIA;
adicionales de
c) Tenía los recursos y pericia adecuados, y
auditoría y
d) Tenía un entendimiento de la Entidad y su entorno? ratificaciones de
auditor externo,
pero por los
términos de
confidencialidad
no se pudo
obtener sobre la
documentación de
planificación.

Estados Financieros anteriores Sí No N/A Comentarios

6. ¿Obtuvimos y revisamos copias de: Si Solo se encontraron
a) Estados Financieros de los dos últimos años, cuando menos; los estados
b) Declaraciones de impuestos y documentos relacionados de financieros básicos
losúltimos dos años, y (Información del
c) Cartas de representación de los últimos dos o tres años? trimestre 4 del año
2022).

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 Actividades iniciales de la Auditoría

7. Suponiendo que tengamos acceso, ¿revisamos los papeles de No No se encontró.

trabajo del periodo anterior elaborados por el Auditor o
profesional de la contabilidad predecesor, para:
a) Determinar la razonabilidad de los saldos de cierre de
periodos anteriores, poniendo particular atención a las
cuentassignificativas, y decidir si alguna de ellas debe
reformularse;
b) Determinar si el Auditor / profesional de la
contabilidadpredecesor identificó errores
materiales;
c) Determinar el efecto en el año actual, de cualesquiera
erroresinmateriales no ajustados en el año anterior, y
d) Determinar lo adecuado del sistema de contabilidad de la
Administración, revisando los ajustes del Auditor / profesional
dela contabilidad predecesor y las cartas de representación?
8. ¿Determinamos cuáles fueron las principales políticas y Si Si, se encontró
métodoscontables usados en los Estados Financieros del año información en los
anterior y consideramos si eran adecuados y si se aplicaron de estados financieros
manera uniforme? Por ejemplo: del 2022, los cuales
a) Valoraciones significativas, como la provisión para hablan de
cuentasdudosas, inventarios e inversiones; información sobre
b) Políticas y tasas de amortización; la política contable,
indicando cuentas
c) Estimaciones significativas, y
de activos
d) Otros (identificar).
biológicos,
combinaciones de
negocios, flujos de
efectivos “método
directo”,
instrumentos
financieros
derivados, utilidad
por acción,
beneficios a los
empleados, etc. Así
como la aplicación
correcta de las NIC
34 (Normas
Internacionales de
Contabilidad).
9. En caso de una Auditoría, ¿es necesario aplicar procedimientos de No No sería necesario,
Auditoría adicionales en relación con las principales transacciones en este caso ya
y/o saldos del año anterior para reducir el riesgo de error en fueron auditados en
los saldos iniciales de las cuentas? En caso afirmativo, indicar el tiempo y forma.
la referencia a los papeles de trabajo con tales
procedimientos.
10. ¿Determinamos si será necesario dar una limitación al alcance en N/A No se cuenta con
nuestra opinión, debido a la imposibilidad de obtener suficiente suficiente seguridad
seguridad en cuanto a los saldos iniciales? con respecto a sus
saldos iniciales, por
lo que no podemos
dar una opinión
concreta.

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 Actividades iniciales de la Auditoría

Conocimiento experto Sí No N/A Comentarios

11. ¿Sabemos en términos generales cuáles son el negocio y las Si Producción
operaciones del cliente? (Redacte un memorando de procesada de
conocimiento del cliente o use un listado de verificación huevo, pollo y de
estándar para proporcionar esta información.) cerdo.
La crianza de los
pollos en una
granja.
12. ¿Tienen los socios y empleados suficientes conocimientos de Sí En dado caso, de
las prácticas contables de la industria del posible cliente para no conocer ciertas
realizarel compromiso? De no ser así, ¿podemos obtener prácticas
fácilmente contables es
los conocimientos requeridos de las prácticas contables importante saber
de laindustria? Identificar las fuentes. que se pueden
obtener BMV.
13. ¿Hemos identificado áreas que requieran conocimientos Sí Las áreas que
especializados? En caso afirmativo, ¿podemos obtener podrían necesitar
fácilmentelos conocimientos requeridos? Identificar las fuentes. conocimientos
especializados
pueden ser;
finanzas
(contabilidad)
fiscal. Todos los
datos relacionados
a estos se pueden
obtener desde la
página oficial de
BMV.

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 Actividades iniciales de la Auditoría

Aceptación del cliente Sí No N/A Comentarios

Evaluación de la independencia
Existen prohibiciones adicionales que no tratamos aquí y
quese aplican a compromisos para Entidades de interés
público.
Debe consultarse la sección 290 y la sección 291 del
Códigodel IESBA para todos los requerimientos y
orientaciones pertinentes.
14. Identificar y documentar las prohibiciones que existan (las No No se conoce
amenazas a la independencia para las que no existen algún riesgo
salvaguardasadecuadas, tales como): dentro de la
a) Aceptar regalos de valor o invitaciones del cliente; independencia
b) Tener relaciones de negocio estrechas con el cliente; externa encarga
c) Tener relaciones familiares y personales con el cliente; de la auditoria,
que pueda afectar
d) Presentar una cotización de honorarios
el resultado de
considerablemente menor a los precios del mercado (a
esta misma.
menos que la documentación aporte evidencia de que se
cumplieron todaslas normas aplicables);
e) Tener intereses financieros en el cliente;
f) Contratación de personal reciente con el cliente dentro
del periodo prescrito (o una contratación que se espere
en el futuro), para ocupar un puesto de administrativo,
director o empleado con influencia significativa;
g) Préstamos y avales al / del cliente;
h) Elaborar asientos o clasificaciones contables sin la
aprobaciónprevia de la Administración;
i) Realizar funciones de Administración para el cliente, y
j) Prestar servicios distintos al de Auditoría (servicios que
proporcionan un grado de seguridad) como finanzas
corporativas, servicios legales que conlleven la resolución
de disputas o servicios de valoración que impliquen la
valoración de elementos materiales para los Estados
Financieros.
¿Estamos satisfechos de que no existan prohibiciones que impidan a Si La empresa
la Firma de Auditoría o a cualquier integrante de los empleados Bachoco cuenta
realizar el compromiso? con la
información
necesaria,
facilitando la
realización del
procedimiento de
la auditoria.

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 Actividades iniciales de la Auditoría

Aceptación del cliente Sí No N/A Comentarios

15. Consultar la Parte B del Código del IESBA para mayor No No existe alguna
orientaciónsobre la identificación de amenazas y amenaza en relación
salvaguardas relativas a la independencia. con la firma de
a) Identificar y documentar las amenazas a la auditoría y lo
independencia respecto de las que pueda haber integrantes del
salvaguardas. Atender cadauna de las siguientes equipo del
amenazas en relación con la Firma de Auditoría y los compromiso.
Hay que tomar en
integrantes del equipo del compromiso.
cuenta que para
• Amenazas de autor revisión, que pueden presentarse
identificar es
comoresultado de intereses financieros de un profesional
importante saber la
de la contabilidad o de un familiar inmediato o cercano existencia del
(es decir,en los casos en los que la pérdida de los Código de ética
honorarios del cliente pueda ser significativa), teniendo en cuenta
• Amenazas de autorrevisión, que pueden presentarse que utilizara su
cuandoel mismo profesional de la contabilidad que lo juicio profesional
emitió, deba reevaluar un juicio hecho con anterioridad, para determinar las
• Amenazas de abogacía, que pueden presentarse salvaguardas y
cuando un profesional de la contabilidad promueve cuando estas
una posición u opinión hasta el punto en que quede amenazas no
comprometida puedan ser
la objetividad (es decir, cuando actúa como defensor, en eliminadas o
nombre del cliente, en un litigio o en una promoción reducidas a un nivel
de acciones), aceptable ya sea
• Amenazas de familiaridad, que pueden presentarse porque la amenaza
cuando, debido a una relación cercana, un profesional de es demasiado
la contabilidad se convierte en demasiado comprensivo importante o porque
con losintereses de otros, y no hay salvaguardas
• Amenazas de intimidación, que pueden presentarse apropiadas
cuandose disuade a un profesional de la contabilidad disponibles o no
para que no actúe objetivamente mediante amenazas, pueden aplicarse.
En esas situaciones,
reales o veladas.
el Contador Público
b) Evaluar y documentar si estas amenazas,
deberá declinar o
individual ycolectivamente, son claramente poco
suspender la
significativas.
actividad o servicio
c) Respecto de cada amenaza que no sea claramente no profesional
significativa, documentar las salvaguardas que existan en la específicos de que
Entidad o en la Firma de Auditoría y cómo pueden usarse se trate.
para reducir la amenaza a un nivel aceptable. Las
salvaguardas
pueden incluir normas profesionales y seguimiento, políticas
de la Firma de Auditoría sobre formación continua, inspección
de laFirma de Auditoría, control de calidad, aprobación de
asientos dediario y clasificaciones por parte del cliente, y
salvaguardas del cliente tales como un sólido entorno de
control y contratación de personal competente.
d) ¿Estamos satisfechos de que existen suficientes salvaguardas
yque las amenazas a la independencia se eliminen o reduzcan
a un nivel aceptable?

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 Actividades iniciales de la Auditoría

Evaluación del riesgo del compromiso Sí No N/A Comentarios

16. ¿Hemos determinado si la Firma de Auditoría juzga Si Se presentan riesgos,
aceptables los riesgos asociados a esta industria y al por acciones de un
probable cliente? Describir cualesquiera riesgos conocidos o propietario dominante.
supuestos y el efecto que tengan en el compromiso Así como la
propuesto, incluyendo: presentación de
a) Un propietario dominante; sanciones con respecto
b) Incumplimientos de las disposiciones a disposiciones legales
(En cuanto a salud).
legales/reglamentarias de la industria que puedan resultar
en multas o sanciones significativas;
c) Problemas financieros o de solvencia;
d) Gran interés de los medios en la Entidad o en su
Administración;
e) Tendencias y comportamiento de la industria;
f) Administración excesivamente conservadora u optimista;
g) Participación en negocios de alto riesgo;
h) Naturaleza del negocio particularmente arriesgada;
i) Sistemas y registros contables deficientes;
j) Número significativo de transacciones poco usuales o
con partes vinculadas;
k) Estructuras corporativas / operativas poco usuales o
complejas;
l) Controles y Administración débiles;
m) Falta de políticas claras para el reconocimiento de ingresos;
n) Cambios tecnológicos que tengan un fuerte impacto en
laindustria o el negocio;
o) Posibilidad de ganancias significativas para la
Administración, que dependan de resultados financieros
favorables o de un buen desempeño;
p) Problemas con la competencia o la credibilidad de
la Administración;
q) Cambios recientes en la Administración, el personal clave,
loscontables o los abogados, y
r) Requerimientos de información para las Entidades públicas.
17. ¿Quiénes son los usuarios probables de los Estados Financieros? Si - Bancos
• Bancos - Accionistas e
• Autoridades fiscales integrantes
• Organismos reguladores - Posibles
• Dirección inversores y
• Acreedores compradores.
• Posibles inversores / compradores
Si, existen disputas con
• Accionistas / integrantes
los accionistas
• Otros
minoritarios, al tratar de
¿Existen disputas entre accionistas u otras disputas que puedan verse usar un método que no
afectadas por los resultados del compromiso? era acorde con el caso
¿Representa un riesgo razonable la confianza anticipada de estos de acciones poco
usuarios en el informe que se emita? liquidadas en el
mercado.
18. ¿Hay áreas específicas de los Estados Financieros o cuentas Si - Activos
específicas que merezcan mayor atención? De ser así, financieros
documentarlas detalladamente. por
inversiones
presenta un
alto riesgo
crediticio

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 Actividades iniciales de la Auditoría

19. ¿Propuso el Auditor / profesional de la contabilidad predecesor No No contamos con dicha

muchos ajustes y/o identificó muchos errores menores no información de la
corregidos? De ser así, documentar la razón probable y sus auditoria del año pasado
efectosen el riesgo del compromiso. por parte del auditor
predecesor.
20. ¿Estamos satisfechos de que no haya una razón significativa para Si No existe ninguna razón
dudar de que el posible cliente pueda seguir operando como significativa que nos
negocio en marcha en el futuro próximo (cuando menos, un año)? haga dudar de nuestro
posible cliente, ya que
sus operaciones siguen
continuando y no ha
surgido razones por el
cual su negocio no
prospere en el futuro
próximo.

21. ¿Estamos satisfechos de que el posible cliente esté dispuesto a Si

pagar honorarios aceptables y pueda hacerlo?
Limitaciones al alcance Sí No N/A Comentarios
22. ¿Estamos satisfechos de que la Administración del cliente no Si La razón principal por
impondrá limitaciones al alcance de nuestro trabajo? la cual estamos
satisfecho es porque
tienen un buen control
en sus estados
financieros.
23. ¿Existen criterios adecuados (por ejemplo, las NIIF) contra los Si En la información del
cuales evaluar el asunto relevante del compromiso? resultado del segundo
trimestre 2022, la
empresa Bachoco
indica que la
información
financiera es
presentada en
millones de pesos
nominales, de acuerdo
con la NIIF.
24. ¿Son razonables los tiempos establecidos para terminar el Si Son razonables, ya
trabajo? que nos proporcionan
todas las
informaciones
necesarias en tiempo
y forma, donde nos
facilitara la
realización del
encargo.
Otros Sí No N/A Comentarios
25. ¿Debe considerarse alguna otra cuestión para la No No consideramos otra
aceptación del cliente, como sería una evaluación más cuestión para aceptar
detallada de la independencia y de los factores de nuestro cliente.
riesgo?
De ser así, documentarlas, así como la forma en que deben
manejarse.
26. Otros comentarios. N/A Sin comentarios.

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 Actividades iniciales de la Auditoría

debe clasificar a este cliente como:

De alto riesgo De riesgo moderado De bajo riesgo

1. Estoy satisfecho de que no hay prohibiciones que impidan a la Firma de Auditoría o a algún
integrante del equipo realizar este compromiso.

2. En los casos en que se identificaron amenazas relevantes a nuestra independencia, existen

salva-guardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.

3. No tengo conocimiento de que existan factores que puedan afectar nuestra

independencia o apariencia de independencia.

4. Estoy satisfecho de que hemos obtenido suficiente información para determinar si

aceptamos o no este compromiso.

En mi opinión, debemos aceptar o declinar este compromiso.

Aprobación del segundo socio (si procede)

Firma: Firma:

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