Esquema-Tema-8.

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MariaPerona

Sistema Fiscal Español

4º Grado en Economía

Facultad de Economía y Empresa

Universidad de Murcia

Reservados todos los derechos.

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES (ISD).
1. CARACTERÍSTICAS Y ÁMBITO DE APLICACIÓN.
Características→ directo, personal, subjetivo, progresivo, instantáneo y
cedido a las CCAA.
Requisitos de sujeción→ incremento del patrimonio, ser a título
lucrativo, obtenido por una persona física, adquisición mortis causa o
inter vivos y es incompatible con IS, IRPF y ITPAJD.
Objeto→ gravamen los incrementos de patrimonio obtenidos a título
lucrativo por las personas físicas.
2. HECHO IMPONIBLE.
HI→ adquisición de bienes y derechos por herencia, legado u otro título
sucesorio; o por donación o cualquier otro que sea a título gratuito inter
vivos; o por la percepción de seguros de vida (*).
(*): Tomador (quien suscribe el contrato)=beneficiario→ IRPF
Tomador ≠ beneficiario→ (1). Tomador=asegurado es ISD y (2). Tomador
≠ asegurado es IRPF.
Presunciones iuris tantum→ (1). Existencia de una transmisión lucrativa
cuando de los registros fiscales o de los datos que obren en la
Administración resultare la disminución del patrimonio de una persona
y el incremento patrimonial correspondiente en el cónyuge,
descendientes, herederos o legatarios.
(2). Existencia de una transmisión lucrativa a título oneroso realizadas
por los ascendientes y los descendientes menores de edad, se
presumirá la existencia de una transmisión lucrativa a favor de éstos por
el valor de los bienes o derechos transmitidos.
(3). Presunción de igualdad: particiones y adjudicaciones a herederos o
legatarios son iguales, salvo atribución específica.
2.1. EL DEVENGO.
Se produce el día de fallecimiento del causante o asegurado. Si
desaparece, se producirá el día en el que este desaparezca.
3. LOS SUJETOS PASIVOS.
Sujetos pasivos→ adquisiciones mortis causa, donaciones y seguros.
Responsables subsidiarios→ En "mortis causa", los intermediarios
financieros y las demás entidades. En las entregas de cantidades a
quienes resulten beneficiarios como herederos o designados en los
contratos, las entidades de seguros que las verifiquen. En transmisión
de títulos valores que forman parte de la herencia, serán los mediadores
que intervinieron.
4. BASE IMPONIBLE.
BI→ valor neto de los bienes y derechos adquiridos, entendiendo por
tal el valor de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas
deducibles.
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4.1. ADQUISICIONES “MORTIS CAUSA”: ADQUISICIONES 5. TIPO DE GRAVEMEN Y LA CUOTA TRIBUTARIA.
HEREDITARIAS Y SEGUROS DE VIDA. La norma utiliza una técnica particular para la determinación de la
Mortis causa→ valor neto de la adquisición individual de cada cuota tributaria íntegra definitiva para acelerar la progresividad
causahabiente. de este impuesto→ coeficiente multiplicador.
Seguros de vida→ cantidades percibidas por el beneficiario.
1. FIJACIÓN DEL CUDAL HEREDITARIO BRUTO.
(1). Deberá valorarse los elementos que lo integran. (2). Integrarse
el caudal hereditario y todas las presunciones iuris tantum. (3).
Sumar el ajuar doméstico, tasado al 3% del caudal relicto.
2. DEDUCCIÓN DEL PASIVO DE LA HERENCIA.
Pasivo formado por→ (1). Cargas o gravámenes que disminuyan
Reservados todos los derechos.
su capital o valor (nunca hipotecas). (2). Deudas que deje. (3).
Gastos de entierro, ultima enfermedad, funeral, etc. Tratamiento fiscal distinto entre sucesiones y donaciones:
3. ADJUDICACIÓN DE LAS PARTICIONES HEREDITARIAS.
Se aplica el Código Civil y se suma el seguro de vida si (*).
4.2. LAS ADQUISICIONES “INTER VIVOS”.
Inter vivos→ valor neto de los bienes y derechos adquiridos. Las
deudas solo serán deducibles cuando estén garantizadas con
derechos reales que recaigan sobre bienes transmitidos.
4.3. LA COMPROBACIÓN DE VALORES.
BI se determinará por la AdM. Tributaria en régimen de estimación
directa sin más excepciones que las determinadas en esta Ley y en
6. GESTIÓN DEL IMPUESTO.
las normas reguladoras del régimen de estimación indirecta.
Adquisiciones mortis causa→ plazo para presentar la declaración
son 6 meses desde el fallecimiento.
4.4. BASE LÍQUIDA Y LAS REDUCCIONES EN LA BASE ÍNTEGRA.
Adquisiciones inter vivos→ plazo es de 30 días hábiles.
Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de
21 años, 15.956,87 euros, más 3.990,72 euros por cada año menos
de 21 que tenga el causahabiente, sin que la reducción pueda ϴ. RESUMEN.
exceder de 47.858,59 euros.
Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de 21 o
más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes, 15.956,87 euros.
Grupo III: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado,
ascendientes y descendientes por afinidad, 7.993,46 euros.
Grupo IV: en las adquisiciones por colaterales de cuarto grado,
grados más distantes y extraños, no habrá lugar a reducción.
REDUCCIONES EN HERENCIA.
María Perona Bermejo