Universidad Autónoma del Estado de Hidalgo

Instituto de Ciencias Económico Administrativas

Licenciatura en contaduría

Sistemas de Costeo
Alumna: Ortiz Pérez Wendy Patricia
5° semestre grupo 1
Fecha: 26 de julio de 2022
Correo:or375432@uaeh.edu.mx

Contenido
concepto de punto de equilibrio.....................................................................................................1
Fundamentos del modelo costo-volumen-utilidad..........................................................................2
Métodos para calcular el punto de equilibrio..................................................................................3
1. Método de ecuación:..........................................................................................................3
2. Método de margen de contribución:.................................................................................4
3. Método gráfico del punto de equilibrio:...........................................................................4
Cambios en las variables que intervienen en el modelo.................................................................5
Punto de equilibrio como modelo de planeación de utilidades....................................................5
Margen de seguridad.....................................................................................................................6
Punto de equilibrio en mezcla de productos.................................................................................7
Supuestos del análisis costo-volumen- utilidad..............................................................................8
Punto de equilibrio en el modelo Costo Volumen Utilidad (CVU)................................................8
Referencias.....................................................................................................................................9
Conclusión.....................................................................................................................................9

Resumen investigativo de punto de equilibrio

1
 Introducción
La principal finalidad de las empresas es la obtención de utilidades, esto mediante
la venta de sus productos o servicios. Sin embargo, para poder brindar o crear
estos es necesario generar costos y gastos, es por eso aunque a simple vista una
empresa este vendiendo sus productos, no significa que inmediatamente obtendrá
utilidades. Por eso es necesario saber cuanto se necesita vender para poder
generar utilidades. Es decir en qué punto los ingresos cubren a los egresos, todo
esto para poder planear la producción y las operaciones de la empresa para un
desarrollo optimo.

concepto de punto de equilibrio

En términos de contabilidad de costos, es aquel punto de actividad (volumen de
ventas) donde los ingresos totales son iguales a los costos totales, es decir, el
punto de actividad donde no existe utilidad ni pérdida.

Hallar el punto de equilibrio es hallar el número de unidades a vender, de

modo que las ventas sean iguales a los costos).

El análisis de punto de equilibrio, según Weston y Brigham (1994) es una

técnica de carácter analítico que es utilizado con el propósito de observar
la relación que existe entre: costos fijos, costos variables, volumen de

ventas y utilidades.

El análisis del equilibrio sirve para:

 Determinar el nivel de operaciones necesario para cubrir todos los costos relativos
a estas
 Evaluar la rentabilidad de los diversos niveles de producción y ventas
 Planear la producción
 Planear las ventas
 Planear resultados antes y después de ISR y PTU
 Controlar costos
 Tomar decisiones

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 Fundamentos del modelo costo-volumen-utilidad

De acuerdo con el enfoque de contribución, las ventas deben cubrir primero los

cotos variables (aquellos que están íntimamente ligados al volumen de ventas). El
resultado. Llamado margen de contribución, representa la riqueza residual con la
que la empresa intentará cubrir sus costos fijos. Dicho de otra manera: bajo este
enfoque, la utilidad de operación se obtiene de la siguiente manera:

Ventas- Costos variables = Margen de contribución- Costos fijos= Utilidad de

operación

Condiciones para que una empresa logre obtener utilidades:

 Que el precio de venta por unidad sea mayor que el costo variable por
unidad.
 Que el volumen de ventas sea lo suficientemente grande para que se genere
un margen de contribución que sea superior a los costos fijos.

Métodos para calcular el punto de equilibrio.

1. Método de ecuación:
El cálculo del punto de equilibrio por el método de ecuación permite determinar
que los ingresos sean iguales a los costos totales

Ejemplo

La empresa Excel Para Todos en España tiene unos costos fijos de $2.550.000 y un
costo variable de $3.500 por cada producto; el precio unitario (P) es de $6.500. Con
esta información se determina la cantidad mínima a vender para no perder ni
ganar.

Procedimiento para obtener las cantidades a vender en el punto de equilibrio: Q =

Costos fijos / (Precio valor unitario – Costos variable unitario)

Q = $2.550.000 / ($6.500 – $3.500) = 850 unidades.

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La empresa Excel Para Todos debe vender 850 unidades para no perder ni ganar.
Con las unidades a vender y el precio unitario se obtiene el valor de las ventas
totales en el punto de equilibrio.

Ventas totales = 850 x $6.500 = $5.525.000

Ahora, en el procedimiento para calcular las ventas en el punto de equilibrio, lo

primero que haremos es calcular los costos variables.

Costos variables = unidades (Q) x Costos variables por cada producto

Costos variables = 850 x $3.500 = $2.975.000

Porcentaje de costos variables = $2.975.000 / $5.525.000 * 100 = 53.8%

Ventas en el punto de equilibrio

= costos fijos / 1 – (costos variables / ventas)

=$2.550.000 / 1 – ($2.975.000 / ($6.500 * 850)

=$2.550.000 / 1 – 0.5384615

=$2.550.000 / 0.4615385

= $5.525.000

Las ventas mínimas de la empresa Excel Para Todos para no obtener ni ganancias ni
pérdidas son de $5.525.000, igualando los ingresos a los costos totales.

2. Método de margen de contribución:

El margen de contribución es el excedente de cada dólar o euro de venta, una vez
satisfecha la proporción de costos variables para cubrir costos fijos y utilidades.

Ejemplo

El precio de venta es de $6.500 y el costo unitario variable es de $3.500, el

margen de contribución unitario es de $3.000 ($6.500 – $3.500)

En el método de margen de contribución el punto de equilibrio es el lugar donde el

margen de contribución total es igual a los costos fijos totales. Margen de
contribución = Costos fijos totales
4
Para calcular el número de unidades vendidas para obtener utilidad, hacemos lo
siguiente:

= Costos fijos + utilidad deseada / margen de contribución

Por ejemplo, si la empresa desea obtener una utilidad de $4.200.000, con un

margen de contribución unitario de $3.000, ¿cuáles serían las unidades a vender
(Q)?

Q a vender = $2.550.000 + $4.200.000 (utilidad deseada) / $6.500 – $3.500 =

2.250 unidades

Para que la empresa obtenga una utilidad de $4.200.000, con un margen de

contribución unitario de $3.000, las unidades a vender son 2.250
3. Método gráfico del punto de equilibrio:
En este método se trazan las líneas de costos totales e ingresos totales para
obtener su punto de intersección, que es el punto de equilibrio. Es el punto en
donde los costos totales son iguales a los ingresos totales.

En este método se representan los datos en el cuadrante matemático; se asigna al

eje de las Y los ingresos por ventas y los costos, y al eje de las X, las cantidades
producidas y vendidas. Cuanto mayor sea la cantidad de productos hacia la
derecha del punto de inserción, tanto mayor será su utilidad.

Cambios en las variables que intervienen en el modelo.

Sabiendo cuáles son los costos totales podemos deducir que el punto de

equilibrio es cuando los ingresos son iguales a los costos totales.

 Costos totales = Ingresos totales.

 Costo Variable Unitario = Costo Variable / Unidades Vendidas.
 PEU = Costos Fijos / (Precio de Venta – Costo Variable Unitario)

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 Punto de equilibrio como modelo de planeación de utilidades

Además del estudio del Análisis e

Interpretación de Estados Financieros, el Punto
de Equilibrio (PE), nos sirve para determinar
con anticipación las utilidades deseadas. Es una
herramienta que nos sirve para planear los
niveles de operatividad y una de las bases en la
toma de decisiones financieras para la fijación
de precios de venta, el análisis de costos, de
gastos e ingresos y sobre todo nos sirve para la toma de decisiones financieras.
Nos sirve como herramienta para además de planear las utilidades deseadas, para
definir el nivel de producción mínimo necesario para cumplir con las utilidades
exigidas por las metas planeadas para un determinado ejercicio. Si bien sirve a la
dirección de la empresa para que pueda alcanzar sus propias utilidades deseadas,
¿Qué pasaría si la capacidad instalada de la empresa es insuficiente para lograr ese
volumen de producción necesario para alcanzar esa meta? Si se conoce con
anticipación esta situación, nos daría los elementos para cambiar la meta fijada o
bien invertir para cambiar dicha capacidad instalada. Las metas solo se lograrían si
se determina el volumen de producción previo al inicio del ejercicio, ya que si no se
hiciera así, la Dirección se daría cuenta de la insuficiencia de la capacidad

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empresarial o del exceso en la meta fijada ya muy avanzado el ejercicio y sin
posibilidad de corregir oportunamente los hechos.

Margen de seguridad.

Determinado el punto de equilibrio, interesa focalizar el análisis en una magnitud

que permita una máxima visión cuantitativa y comparativa; esa magnitud es el
margen de seguridad en ventas sobre el punto de equilibrio o margen de
seguridad que tiene la compañía antes de entrar en pérdidas y que es el porcentaje
que representan las ventas por encima del punto de equilibro en relación al total
de ventas y que, recordemos, son las que permiten la generación de beneficios.
Cuanto mayor sea este porcentaje menor es el riesgo de la compañía de entrar en
pérdidas. Un margen de seguridad negativo, señalaría el porcentaje de desviación
en ventas que nos supone no alcanzar a cubrir los costes de la compañía.

Con ello acabamos de establecer un objetivo a alcanzar al término del ejercicio

planificado y deseable en cualquier compañía: la maximización del margen de
seguridad con el que operar. No obstante, podemos ir más allá y obtener un
semáforo de gestión que nos indique en qué grado estamos alcanzando ese
objetivo. Este nuevo estadio de información se consigue con un análisis mensual
del punto de equilibrio y, en consecuencia, del margen de seguridad.

Ello nos permite seguir la evolución mensual del margen de seguridad, en cuantía y
en porcentaje, sobre la venta acumulada a cada periodo de
análisis, ofreciéndonos una fotografía de los resultados de
nuestra gestión en la maximización del margen de seguridad y
mostrándonos cuando se presentan tendencias crecientes y/o
decrecientes, así como en qué puntos se alcanzan máximos y
mínimos. Con las conclusiones que de ello pueden obtenerse.

Asimismo, podemos enriquecer aún más este análisis de gestión

si podemos comparar los márgenes de seguridad mensuales
que vamos obteniendo en el ejercicio en curso con los
registrados en los mismos periodos del ejercicio anterior (lo que presupone que
dichos análisis se realizaron ya durante el ejercicio anterior y quedaron registrados),

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proporcionándonos un indicador de la mejora que nuestra gestión pueda haber
conseguido respecto a la realizada durante el ejercicio anterior en la optimización
de la estructura de costes de nuestra compañía.

Punto de equilibrio en mezcla de productos

El punto de equilibrio multiproducto es el número mínimo de unidades

heterogéneas, o sea de productos o servicios diferentes, que una empresa necesita
vender para que el beneficio en ese momento sea cero. En otras palabras, es el
nivel de ventas que necesita alcanzar una empresa para que sus gastos fijos y
variables estén cubiertos.

Calcular el punto de equilibrio es fundamental para que las empresas analicen su

rentabilidad y visualicen con claridad cuánto necesitan vender para ver los lucros.
Inclusive, hacer este tipo de cuentas antes de iniciar un emprendimiento permite
tener un panorama razonable para concluir que tan beneficiosa es tu idea.

para hacer el cálculo del punto de equilibrio multiproducto se debe incluir todos

los costos, desde el alquiler del local hasta la mano de obra y los materiales, así
como la estructura de precios de tus productos o servicios.

Supuestos del análisis costo-volumen- utilidad.

El análisis costo volumen utilidad (CVU) proporciona una visión financiera

panorámica del proceso de planeación. El CVU esta constituido sobre la
simplificación de los supuestos con respecto al comportamiento de los costos.

También se puede decir: es un modelo que ayuda a la administración a determinar

las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, que en
el caso de las empresas lucrativas es llamado utilidades. Esta elaborado para servir

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como apoyo fundamental de la actividad de planear, es
decir, diseñar las acciones a fin de lograr el desarrollo integral de la empresa.

Este modelo ayuda a implantar la última etapa del modelo de planeación

estratégica, facilita la toma de decisiones y la puesta en práctica de acciones
concretas.

En la actualidad la única de la tres variables que

la empresa tendrá bajo su control será la de los costos y
por ello se le dirigirán todos los esfuerzos,
habrá de pensar la forma de reducirlos a través de
un sistema de administración de costos.

Punto de equilibrio en el modelo Costo Volumen Utilidad (CVU)

El punto de equilibrio es aquel donde la cantidad vendida permite recuperar los

costos y la utilidad es cero.

En otras palabras, es el mínimo requerido de ventas para que no se generen

pérdidas. Sin embargo, tampoco hay beneficios.

Este punto de equilibrio se puede hallar reemplazando en la fórmula presentada

previamente U por cero. Entonces tenemos:

U= P*V-CV*V-CF=0

P*V-CV*V-CF=0

V(P-CV)-CF=0

V(P-CV)=CF

V=CF/(P-CV)

Es decir, en el punto de equilibrio, el volumen de

ventas es igual a los costos fijos divididos por la diferencia entre el precio y el costo
variable por unidad.

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 Referencias

Conclusión

En conclusión el punto de equilibrio es muy importante en las empresas ya que

determina en que momento los ingresos cubren los costos, todo esto también para
realizar presupuestos y saber cuantas ventas se necesitan hacer frente a los costos
y a partir de ello generar utilidades.

El punto de equilibrio se puede calcular por medio de valor o volumen, según las
necesidades. Existen distintos métodos para el calculo del mismo, estos se pueden
utilizar dependiendo de la presentación de información y así facilitar la toma de
decisiones y la obtención de datos

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