MATERIA: INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL

UNIDAD 2: PUNTO DE EQUILIBRIO

PRESENTA: MA. SABINA MARTINEZ GONZALEZ YASMIN REYES ALONSO ANA KAREN ZARATE GONZALEZ

CATEDRATICO: L. A. E. JOSE ALVARADO GIRON

MODALIDAD ABIERTA: ING. EN GESTION EMPRESARIAL SEMESTRE: 4 GRUPO: NICO

SAN PEDRO COMITANCILLO, OAXACA. A 2 DE MARZO DEL 2013. INTRODUCCION:.................................................................................................. 3 INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Pgina 1

Este trabajo es realizado con el fin de comprender, analizar, aplicar los conceptos y formulas bsicas de: punto de equilibrio y margen de seguridad, a su vez se presenta una serie de factores que se deben tener en cuenta a la hora de efectuar toma de decisiones empresariales a nivel de costos...............3 2. PUNTO DE EQUILIBRIO.................................................................................... 4 2.1 FORMAS DE DETERMINARLO ........................................................................6 2.1.2 ALGEBRAICA............................................................................................ 6 2.1.3 GRFICA ................................................................................................. 7 2.2 PLANEACION DE UTILIDADES A PARTIR DEL PUNTO DE EQUILIBRIO.............8 ............................................................................................................................ 8 2.3 MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD.........................................................11 2.4 PUNTO DE EQUILIBRIO MULTIPRODUCTO....................................................16 EJEMPLO DE PUNTO DE EQUILIBRIO..................................................................18 CONCLUSIONES................................................................................................. 20 Ya se ha visto que el punto de equilibrio es la interseccin de las ventas totales con los costos totales, para esto la organizacin requiere un mnimo de ventas para poder cubrir sus ingresos y sus gastos y no reportan ni prdida ni ganancia........................................................................................................... 20 A pesar de esto no se han considerado las inversiones hechas en la organizacin, tales como la maquinaria y equipo que se est utilizando, estos deben temer un rendimiento mnimo para cubrir aspectos como: baja de valor por obsolescencia, excedente del precio al sustituirlo, el costo del dinero, etc. .......................................................................................................................... 20 Al analizar el punto de equilibrio tradicionalmente se omite el considerar la inversin que es necesaria para operar al volumen en el que aparentemente no se obtendr utilidad ni perdida; el no considerar esto indica que no se ha encontrado del todo el punto de equilibrio, ya que si el dinero que se invierta en la empresa en lugar de ah se hubiera invertido en valores de renta fija, se estara produciendo un rendimiento por el solo transcurso del tiempo............20 EVALUACION..................................................................................................... 23 7.- CON QUE SE DEBEN AUXILIAR LOS COSTOS HISTORICOS?........................23 8.- QU SON LOS COSTOS ESTIMADOS?..........................................................23 INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Pgina 2

RESPUESTAS:.................................................................................................... 23 MAPA MENTAL................................................................................................... 25

INTRODUCCION:
Este trabajo es realizado con el fin de comprender, analizar, aplicar los conceptos y formulas bsicas de: punto de equilibrio y margen de seguridad, a su vez se presenta una serie de factores que se deben tener en cuenta a la hora de efectuar toma de decisiones empresariales a nivel de costos . El punto de equilibrio es el nivel operativo (de produccin y ventas) de una empresa en que no se tienen ni ganancias ni prdidas, en otras palabras los ingresos son iguales a los egresos. Es importante conocer el punto de equilibrio porque si se opera por debajo del mismo se tienen prdidas y si se opera por arriba, ganancias. Al punto de equilibrio tambin se le conoce como anlisis Costo - Volumen. El clculo del punto de equilibrio es de gran utilidad cuando se desea evaluar alternativas para aumentar la capacidad productiva o cambios en los precios o costos de algn producto. De la misma manera en que las utilidades se deben evaluar, el punto de equilibrio permite conocer no solo el rango en el que se esta operando (sea de ganancias o prdidas), sino tambin conocer a que distancia relativa del mismo se encuentra la condicin de una empresa, para as poder medir el riesgo de pasar de un estado de ganancias a uno de prdidas. El anlisis del Punto de Equilibrio es un mtodo de Planeacin Financiera, que tiene por objeto, proyectar el nivel de ventas netas que necesita una empresa, para no perder no ganar, en una economa con estabilidad de precios, para tomar decisiones y alcanzar objetivos

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2. PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirn exactamente los costos, expresndose en valores, porcentaje y/o unidades, adems muestra la magnitud de las utilidades o perdidas de la empresa cuando las ventas excedan o caen por debajo de este punto, de tal forma que este viene e ser un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volmenes de venta generar utilidades, pero tambin un decremento ocasionar perdidas, por tal razn se debern analizar algunos aspectos importantes como son los costos fijos, costos variables y las ventas generadas. Para la determinacin del punto de equilibrio debemos en primer lugar conocer los costos fijos y variables de la empresa; entendiendo por costos variables aquellos que cambian en proporcin directa con los volmenes de produccin y ventas, por ejemplo: materias primas, mano de obra a destajo, comisiones, etc. Por costos fijos, aquellos que no cambian en proporcin directa con las ventas y cuyo importe y recurrencia son prcticamente constantes, como son la renta del local, los salarios, las depreciaciones, amortizaciones, etc. Adems debemos conocer el precio de venta de l o los productos que fabrique o comercialice la empresa, as como el nmero de unidades producidas. Al obtener el punto de equilibrio en valor, se considera la siguiente frmula:
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P.E. $=

Costos Fijos 1Costos Variables Ventas Totales

Consideremos el siguiente ejemplo en donde los costos fijos y variables, as como las ventas se ubican en la formula con los siguientes resultados:

P.E. $=

$ 295,000.00 1$ 395,000.00 $ 815,000.00

=$ 572,440.00

El resultado obtenido se interpreta como las ventas necesarias para que la empresa opere sin prdidas ni ganancias, si las ventas del negocio estn por debajo de esta cantidad la empresa pierde y por arriba de la cifra mencionada son utilidades para la empresa. Cuando se requiere obtener el punto de equilibrio en porcentaje, se manejan los mismos conceptos, pero el desarrollo de la frmula es diferente: P.E. %= Costos Fijos Ventas Totales - Costos Variables X 100

Al ser los mismos valores se ubican de acuerdo ha como lo pide la frmula para obtener el resultado deseado: P.E. %= $ 295.000.00 $815.000.00 - $ 395.000.00 X 100 = 70%

El porcentaje que resulta con los datos manejados, indica que de las ventas totales, el 70% es empleado para el pago de los costos fijos y variables y el 30% restante, es la utilidad neta que obtiene la empresa. El otro anlisis del punto de equilibrio se refiere a las unidades, empleando para este anlisis los costos variables, as como el Punto de Equilibrio obtenido en valores y las unidades totales producidas, empleando la siguiente frmula: P.E. U= Costos Fijos X Unidades Producidas
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Ventas Totales - Costos Variables Por lo tanto el resultado indicar el monto de unidades a vender: P.E. U= $ 295,000.00 X 2,250 $815.000.00 - $ 395.000.00 = 1,580

Para que la empresa est en un punto en donde no existan perdidas ni ganancias, se debern vender 1,580 unidades, considerando que conforme aumenten las unidades vendidas, la utilidad se incrementar. El anlisis que resulta del punto de equilibrio en sus modalidades, ayuda al empresario a la toma de decisiones en las tres diferentes vertientes sobre las que cotidianamente se tiene que resolver y revisar el avance de una empresa, al vigilar que los gastos no se excedan y las ventas no bajen de acuerdo a los parmetros establecidos.

2.1 FORMAS DE DETERMINARLO

Formas de determinarlo y presentarlo.

2.1.2 ALGEBRAICA
Algebraica Se ha establecido que el punto de equilibrio se ubica donde los ingresos son iguales a los costos. Se puede expresar de la siguiente forma. IT = CT P(X) = CV (X) + CF P (X) CV(X) = CF X (P CV) = CF X = CF / (P-CV) Entonces el punto de equilibrio es = CF / (P-CV) DONDE: P=PRECIO POR UNIDAD X=NMERO DE UNIDADES VENDIDAS. CV=COSTO VARIABLE POR UNIDAD. CF=COSTO FIJO TOTAL EN UN TRAMO DEFINIDO. IT= INGRESOS TOTALES. CT=COSTOS TOTALES. Tanto en los costos variable como en los fijo se deben de incluir los de produccin, administracin, de venta y finanzas. El punto de equilibrio se determina dividiendo los costos fijos totales entre el margen de contribucin por unidad. El margen de contribucin es el exceso de ingresos con respecto a los costos variables; es la parte que contribuye a cubrir los costos fijos y proporciona una utilidad. En el
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punto de equilibrio, el margen de contribucin total de la empresa es igual a los costos fijos totales; no hay utilidad ni perdida. Ejemplo: Una empresa vende sus artculos a $20 por unidad y su costo variable es de $10; tiene costos fijos de $50000. Primeramente se determina el Margen de contribucin: Margen de contribucin por unidad= $20- $10= $10 Si esta empresa planea vender 5000 unidades lograra un margen de contribucin total de: $10 x 5000 = $50000 Esto sera exactamente lo necesario para cubrir sus costos fijos totales de $50000, por lo que se puede afirmar que al vender 5000 unidades est en su punto de equilibrio. Si aplicamos la frmula al ejemplo anterior, se llegara a la misma respuesta. Punto de Equilibrio = Costos fijos Totales / Precio Costo Variable x = $5000 / $20 $10 = 500unidades

2.1.3 GRFICA
Esta forma de representar la relacin costo- volumen- utilidad permite evaluar la repercusin que sobre las utilidades tiene cualquier movimiento o cambio de costos, volumen de ventas y precios. El punto de equilibrio muestra como los cambios operados en los ingresos o costos por diferentes niveles de venta repercuten en la empresa, generando utilidades o prdidas. El eje horizontal representan las ventas en unidades El eje vertical, la variable en pesos; los ingresos se muestran calculando diferentes niveles de venta. Uniendo dichos puntos se obtendr la recta que representa los ingresos; lo mismo sucede con los cost variables en diferentes niveles. Los costos fijos estn representados por una recta horizontal dentro de un segmento relevante. Sumando la recta de los costos variables con la de los costos fijos se obtiene la de los costos totales, y el punto donde se intercepta esta ltima con la de los ingresos representa el punto de equilibrio. A partir de dicho punto se puede medir la utilidad o prdida que genere, ya sea como aumento o disminucin del volumen de ventas; el rea hacia el lado izquierdo del punto de equilibrio es perdida y del lado derecho es utilidad. El mismo ejemplo se va a retomar en esta Las ventas pueden ser: 3000, forma de representar el punto de equilibrio. Costo Costo variable: 10 Precio: 20.00 4000, 5000, 6000,7000 (unidades). Fijo total. $50,000. Para representar
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grficamente se deben de conocer los ingresos, los costos variables y los costos fijos. Los ingresos y costos que se originaran en los niveles de actividad anteriormente mencionados son: 3000 4000 5000 6000 7000 Ventas $60,000 $80,000 $100,000 $120,000 $140,000 Costos variables $30,000 $40,000 $50,000 $60,000 $70,000 Margen de contribucin. $30,000 $40,000 $50,000 $60,000 $70,000 Costos fijos. $50,000 $50,000 $50,000 $50,000 $50,000 Utilidad o prdida. -$20,000 -$10,000 0- $10,000 $20,000.

2.2 PLANEACION DE UTILIDADES A PARTIR DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Las decisiones de la administracin implica una seleccin entre los cursos de accin alternativos por lo que los costos juegan un papel muy importante en la toma de decisiones, ya que sirven de base para medir el ingreso, para realizar la planeacin de utilidades, para el control interno requirindose diferentes costos para diversos objetivos. Cuando los valores cuantitativos pueden asignarse a las alternativas, la administracin cuenta con una indicacin acerca de cul es la alternativa ms conveniente desde un punto de vista econmico, esto no representa necesariamente la decisin final, puesto que los factores no cuantitativos, como por ejemplo, prestigio, relacin obrero patronal, poltica a seguir imagen de la entidad, tambin puede influenciar la decisin. Indudablemente nuestra economa se perfila hacia un contexto internacional y de transformacin estructural, en la cual la productividad es la clave del xito. En los ejecutivos recae el compromiso de lograr la adecuacin tcnico-administrativo-financiera necesaria en las empresas, para que el reto que se nos presenta se transforme en xito.
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Durante varias dcadas nuestra economa se encontr aislada (protegida), tiempo en el cual no se present un verdadero mercado de competencia, siendo una economa en la que el precio prevaleca sobre el volumen. Inevitablemente a la luz de los cambios, tendremos que modificar nuestra visin hacia el mercado, pues ya no ser posible continuar con polticas de altos mrgenes, si es que deseamos que las empresas arrendadoras logren permanecer en el futuro que ya comenz. As las cosas, resulta vital implementar herramientas de anlisis, que permitan a las empresas de arrendamiento financiero competir en este nuevo mercado en formacin y que proporcione alternativas para llegar al mercado con polticas de bajo margen y mayor volumen de colocacin. El empleo de la tcnica del punto de equilibrio brinda una herramienta auxiliar de anlisis y de reflexin, que utilizada con ingenio, proporciona un soporte a la direccin de las arrendadoras financieras para lograr una mejor toma de decisiones. TOMA DE DECISIONES EN BASE A COSTOS Y PUNTO DE EQUILIBRIO. Los costos pertinentes a una determinada decisin pueden ser costos de contabilidad, o costos externos al sistema de contabilidad de costos. Aunque cada decisin requiere un orden de costos distinto, se puede hacer ciertas generalizaciones con respecto a la pertinencia de los costos para la toma de decisiones. En un sistema de contabilidad de costos, cada unidad de produccin se carga con una proporcin adecuada a todos los costos de elaboracin, incluyendo costos que no son directos o identificables con el producto. Los costos para la toma de toma de decisiones son los siguientes: COSTO VOLUMEN BENEFICIO. El estudio de la relacin que existe entre el costo, con el volumen, y las utilidades se utiliza para propsitos de planeamiento de utilidades, control de costos, y la toma de decisiones, ya que el comportamiento de los costos es cambiante en diferentes volmenes (de produccin y ventas) y por lo tanto afectan a las utilidades, surgiendo entonces el sistema de equilibrio.

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Lo anterior se refiere al anlisis del punto de equilibrio, para comprender las relaciones correspondientes del ingreso sobre la venta, costo y utilidades, as como los diversos volmenes de produccin y ventas, con lo cual se pueden tomar alternativas de decisin, planeacin y control, por ejemplo que afectacin tienen en las utilidades el aumentar o bajar los precios, producir ms o menos, vender ms o menos, es conveniente una expansin de la planta o una contraccin. COSTO VARIABLE: Es un mtodo de gran importancia soportado en la teora econmica, que toma como epicentro el estudio, anlisis y aplicacin de los gastos en fijos y variables, para que con ello se utilicen datos e informes con el objeto de tener bases para la toma de decisiones, planeacin y control ms efectivos y lucrativos, el fin primordial de utilizar este costo es proporcionar la informacin de una manera ms til para la administracin en su proceso de la toma de decisiones. El costo variable demuestra cmo un valor diferente de inventarios afecta las utilidades reportadas, la cantidad de capital de trabajo, y el capital neto de la empresa, manifiesta mediante estados financieros el efecto de los cambios en el volumen de produccin sobre los costos y ganancias reportadas; justifica con cuanta utilidad estn contribuyendo las actividades de la compaa para cubrir los costos fijos. Las cifras del costo variable sobre una base unitaria son ms tiles para el propsito del control administrativo, puesto que son comparables con las cifras del presupuesto y con cifras de periodos anteriores, si no ha habido demasiada inflacin. La administracin de ms alta jerarqua y los gerentes de las diferentes sucursales pueden tomar decisiones ms efectivas si utilizan los informes de los costos variables; los estados e informes obtenidos por medio de la utilizacin del mtodo proporciona a la administracin la informacin necesaria para fines de control, adems de suministrarle datos del costo que se utilizan en los presupuestos para la produccin y fijacin de los precios de ventas, facilitando su trabajo. COSTOS HISTORICOS: En realidad esta tcnica, como se refiere al grupo de hechos consumados, en ocasiones, los datos que sirven de base para el control, planeacin, y toma de decisiones, es extempornea, por lo que debe auxiliarse de cualquiera de las dos tcnicas de evaluacin siguientes.
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COSTOS ESTIMADOS: Es la tcnica primaria de predeterminacin, mediante ella ya se tiene informacin oportuna ,que depender de lo bien que se haya obtenido, para que sea til y confiable en el control, planeacin, fijacin de precios de venta, toma de decisiones, y administracin por excepciones, por lo que resulta ser una herramienta relevante para la administracin. COSTO ESTANDAR. Es la tcnica mxima de predeterminacin, por lo que es til en todo lo expresado para costos estimados, con la superacin de ms confiabilidad, ya que se acenta en la informacin oportuna y exacta en lo referente a la precisin, adems de conseguirse unificacin o estandarizacin de la produccin, procedimiento y mtodos, as como el anlisis de las desviaciones en atencin a sus causas. COSTO DE CAPITAL: Consiste en el criterio mnimo de aceptacin a la tasa intima de rendimientos sobre la nueva inversin. Los proyectos de capital que rinden ingresos inferiores a la tasa mnima diluyen el capital de los accionistas. Este costo puede considerarse desde el punto de vista de la corporacin, en calidad de prestamista y de prestatario, un tipo de inters sobre prstamos representa para una firma, el costo de los fondos que obtiene de acreedores o accionistas. El tipo de inters sobre prstamos concedidos se basa sobre un concepto de costos de oportunidad, de acuerdo a esta teora , la entidad siempre tiene la oportunidad de invertir fondos interna y externamente, como por ejemplo , en otras compaas, en bonos de gobierno, etc. Por lo tanto, una empresa debe emprender nuevas inversiones de capital solamente cuando el rendimiento previsto va a exceder el de una inversin externa con el mismo riesgo. El tipo de inters sobre los prstamos no es afectado por la estructura financiera de una compaa.

2.3 MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

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Relacin costo-volumen-utilidad Es un modelo que ayuda a la administracin a determinar las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, que en el caso de las empresas lucrativas es llamado utilidades. Esta elaborado para servir como apoyo fundamental de la actividad de planear, es decir, disear las acciones a fin lograr el desarrollo integral de la empresa. Este modelo ayuda a implantar la ltima etapa del modelo de planeacin estratgica, facilita la toma de decisiones y la puesta en prctica de acciones concretas. En el proceso de planeacin operativa o de corto plazo toda empresa debe estar consciente de que tiene tres elementos para encausar su futuro: costos, volmenes y precios. En la actualidad la nica de la tres variables que la empresa tendr bajo su control ser la de los costos y por ello se le dirigirn todos los esfuerzos, habr de pensar la forma de reducirlos a travs de un sistema de administracin de costos. La manera de calcular la cantidad de unidades a vender para obtener una utilidad determinada ser la siguiente: Unidades por vender = costos fijos + la utilidad deseada Margen de contribucin tributario Si se desea hacer ms completo, ser necesario incluir el aspecto fiscal: Utilidad deseada despus de impuestos Unidades por = costos fijos + (1 - t) Margen de contribucin unitario El efecto de la apertura en el modelo costo-volumen-utilidad Uno de los objetivos esenciales de una empresa es llevar al mximo el valor de la empresa, para esto, es recomendable implantar estrategias que vayan paralelas a determinadas acciones, como la reconversin de las instalaciones de las empresas, pero todo este tipo de acciones y estrategias requieren ser analizadas y estudiar los efectos e impactos que le causaran a la empresa, es decir, cualquier cambio debe ser medido en utilidades utilizando el modelo costo-volumen-utilidad. Punto de equilibrio
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Punto en que los ingresos son iguales a los costos; en el no hay utilidad ni perdida. Este punto es una referencia importante, ya que es un limite que influye para disear actividades que conduzcan a estar siempre arriba de el, lo mas alejado posible, en el lugar donde se obtiene mayor proporcin de utilidades. Para calcular el punto de equilibrio es necesario tener perfectamente determinado el comportamiento de los costos.

Existen dos formas de representar el punto de equilibrio: Algebraica X = CF P - CV Dnde: P = el precio por unidad X = el nmero de unidades vendidas CV = el costo variable por unidad CF = el costo total fijo en un tramo definido. Grfica IT $ 140000 punto de equilibrio Utilidad CT 120000 100000 80000 CV 60000 Perdida CF 40000 20000 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 Unidades Dnde: CF = costos fijos CV = costos variables CT = costos totales IT = ingresos totales Costo Incremental Costos diferenciales: Son los aumentos o disminuciones en del costo total o el cambio en cualquier elemento del costo, generado por una variacin en la operacin de la empresa. Estos costos son importantes en el proceso de la toma de decisiones pues son los que mostraran los cambios o movimientos sufridos en las utilidades de la empresa ante un pedido especial, un cambio en la composicin de lneas, etc.
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Estos costos pueden ser de dos formas: De acuerdo con el cambio originado: Costos decrementales: cuando los costos diferenciales son generados por disminuciones o reducciones del volumen de operacin, reciben el nombre de costos decrementales, por ejemplo, al eliminarse una lnea de produccin actual de la empresa. Costos incrementales: son aquellos en que se incurre cuando las variaciones de los costos son ocasionadas por un aumento de la actividades u operaciones de la empresa; un ejemplo tpico es la introduccin de una nueva lnea a la composicin existente, lo que traer la aparicin de ciertos costos que reciben el nombre de incrementales Sistemas de costeo Desde el advenimiento de la industrializacin y sus variadas en equipo y otras reas, solo se conocan dos costos de importancia: Los cost de material y los de manos de obra directa, llamados costo primo, pero una vez que las inversiones se expandieron y se desarrollaron las organizaciones surgi el concepto de costos indirectos de fabricacin y fue entonces que se hizo notable la diferencia entre costos de produccin fijos y variables, asi como la diferencia entre costos directos e indirectos. Costeo directo: Mtodo que incluye dentro del costo del producto solo los costos variables, llevando los costos fijos de produccin al periodo. Los que proponen el costeo directo afirman que los costos de produccin se relacionan con la capacidad instalada y esta a su vez, est en funcin de un periodo determinado, pero jams con el volumen de produccin. El hecho de contar con determinada capacidad instalada genera costos fijos que, independientemente del volumen que se produzca permanecen constantes en un periodo determinado, por lo tanto los costos fijos de produccin no estn condicionados al volumen de produccin de esta. Costeo absorbente: Mtodo que trata de incluir dentro de costo del producto todos los costos de la funcin productiva, independientemente de su comportamiento fijo o variable. Es el ms usado con fines externos, quienes proponen este mtodo afirman que ambos tipos de costos contribuyeron a generar los productos y por lo tanto se
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deben incluir los dos, sin olvidar que los ingresos deben cubrir los costos variables y fijos, para reemplazar los activos en el futuro. Las diferencias entre ambos mtodos son: 1 el sistema de costeo directo considera los costos fijos de produccin como costos de periodo, mientras el costeo absorbente los distribuye entre las unidades producidas. 2 para evaluar los inventarios el costeo directo solo contempla los costos variables; el costeo absorbente incluye ambos, esto repercute en el balance general. 3 la forma de presentacin de la informacin en el estado de resultados. Para apreciar la diferencia entre la mecnica de costeo de ambos mtodos, supngase una empresa con los siguientes datos: 1997 1998 Ventas 1000 unidades 1300 unidades Costo variable de produccin $80 Costo fijo de produccin $120000 Gastos variables de venta y administracin $20 Gastos fijo de administracin y venta $30000 Capacidad normal 1200 unidades Produccin 1100 unidades 1200 unidades Inventario inicial 200 u. 300 u. Inventario final 300 u. 200 u. Precio de venta $300 $300 Costeo absorbente Ventas (1000 a 300) $300000 (-) costo de venta: Inventario inicial (200 a 180) $36000 (+) Costo de produccin (1100 a 180) 198000 Disponible 234000 (-) inventario final (300 a 180) 54000 Costo de venta 180000 (+) Ajuste por variacin en capacidad 10000 Costo de venta ajustado $190000 Utilidad bruta 110000 (-) gastos de operacin (administracin y venta) Variables 20000 Fijos 30000 50000 Utilidad de la operacin 60000 Tasa fija = costos fijo de produccin = $120000 = $100
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Capacidad normal 1200 Variacin de La capacidad = (capacidad normal - produccin real) tasa fija = (1200 - 1100) 100 = $10000 Costeo directo Ventas (1000 a 300) $300000 (-) costo de venta: Inventario inicial (200 a 180) $54000 (+) Costo de produccin (1100 a 80) 88000 Disponible 104000 (-) inventario final (300 a 80) 24000 Costo de venta variable 80000 Margen de contribucin de la produccin 220000 (-) gastos variables de administracin y venta 20000 Margen de contribucin total 200000 (-) costos fijos: Produccin 120000 Administracin y venta 30000 150000 Utilidad de la operacin $50000

2.4 PUNTO DE EQUILIBRIO MULTIPRODUCTO.

El punto de equilibrio y la relacin costo-volumen-utilidad referida a una sola lnea de produccin o un solo producto, es claro, que las empresas, la mayora al menos, no producen una sola lnea sino varias. A continuacin se explica con un ejemplo, el caso de una empresa que tiene cuatro lneas de produccin y la forma cmo se relaciona el margen de contribucin de cada una, para que en la planeacin del siguiente perodo, se pueda planear la participacin de cada lnea en el presupuesto de utilidades, pues mostrando la contribucin de cada lnea de productos a la utilidad final, ayuda a la administracin a la planeacin y el control de las utilidades: Por ejemplo: Lnea 1 30% Lnea 2 40% Lnea 3 20% Lnea 4 10%

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Supongamos que sus costos fijos totales son $ 140,000., y los precios de venta y costos variables por lnea de producto se pueden reflejar como sigue: 1234 Precio de venta $3.80 $2.50 $4.50 $1.40 Costo variable 1.80 1.50 3.00 0.40 Margen de contribucin 2.00 1.00 1.50 1.00 (x) Participacin 30% 40% 20% 10% =Margen de contribucin Ponderado 0.60 0.40 0.30 0.10 = 1.40 Punto de Equilibrio= $140,000 = 100,000 unidades $1.40 Y para poder observar grficamente la mezcla necesaria, con que cada lnea debe integrar la venta necesaria para lograr el punto de equilibrio, a continuacin se relaciona la composicin del volumen (de 100,000 unidades) que se necesitan vender para cubrir los costos fijos de operacin: Lnea 1 = 100,000 x 0.30 = 30,000 unidades Lnea 2 = 100,000 x 0.40 = 40,000 unidades Lnea 3 = 100,000 x 0.20 = 20,000 unidades Lnea 4 = 100,000 x 0.10 = 10,000 unidades E inmediatamente podemos comprobar cmo esta composicin de las ventas, con sus respectivos mrgenes de contribucin, logra el punto de equilibrio marcado como mnimo deseable: Lnea 1 Lnea 2 Lnea 3 Lnea 4 Total Ventas $114,000 $100,000 $ 90,000 $14,000 $ 318,000 Costos Var. 54,000 60,000 4,000 178,000 Margen de C. 60,000 40,000 30,000 10,000 140,000 Costos fijos 140,000 Utilidad 0-.

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EJEMPLO DE PUNTO DE EQUILIBRIO

En la fabricacin de muebles de oficina para los equipos de cmputo se requiere de diversos materiales, dependiendo del modelo a producir: madera (tablex), rieles, canto, bisagras, porta Cd, deslizadores, tornillos, manijas, porta imanes. Se utilizan tambin las siguientes herramientas: pulidora, taladro, sierra elctrica, brocas, caladora, banco para carpintera, destornilladores, pinzas, alicates, metro lineal, bistur, guantes. La fabricacin de estos elementos requiere de costos indirectos como papel de lija, pegante industrial, energa elctrica y lubricantes, adems de la mano de obra directa. De acuerdo a un modelo especfico, en materiales se requiere la suma de $85.000 para producir una unidad de producto terminado. Las herramientas, propiedad del taller, tienen un valor en libros de $65.000.000 y se deprecian en 10 aos por el mtodo de lnea recta. Las instalaciones fsicas de la planta tienen un costo de $42.500.000 y se deprecian a 20 aos, tambin por el mismo mtodo. La mano de obra directa equivale a $25.000 por unidad fabricada y los costos indirectos de fabricacin se calculan en $10.000 por unidad producida. El precio de venta de cada unidad terminada tiene un valor de $175.000. La nmina administrativa tiene un valor de $5 millones de pesos mensuales y se paga una comisin del 10% por ventas. Cuntas unidades se debern producir y vender para no arrojar prdidas operacionales? Cul es el punto de equilibrio de la empresa?
COSTOS Y GASTOS FIJOS Depreciacin planta Depreciacin herramientas Nmina administrativa anual TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS ANUALES 2.125.000 6.500.000 60.000.000 68.625.000

COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD PRODUCIDA Mano de obra Materiales directos Costos indirectos de fabricacin Comisin de ventas TOTAL COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD PRODUCIDA 25.000 85.000 10.000 17.500 137.500

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PRECIO DE VENTA

175.000

Anlisis: Si el precio de venta por unidad producida es de $175.000 y el costo variable unitario es de $137.500, quiere decir que cada unidad que se venda, contribuir con $37.500 para cubrir los costos fijos y las utilidades operacionales del taller. Si se reemplazan en la formula (1) estas variables, se tendr un punto de equilibrio de 1.830 unidades. Es decir, se tendrn que vender 1.830 unidades en el ao para poder cubrir sus costos y gastos operativos y as poder comenzar a generar utilidades.
Ventas: 1.830 x $175.000 Costos y gastos variables: 1.830 x $137.500 Margen de contribucin Costos y gatos fijos Utilidad o prdida operacional 320.250.000 251.625.000 68.625.000 68.625.000 0

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CONCLUSIONES

Ya se ha visto que el punto de equilibrio es la interseccin de las ventas totales con los costos totales, para esto la organizacin requiere un mnimo de ventas para poder cubrir sus ingresos y sus gastos y no reportan ni prdida ni ganancia. A pesar de esto no se han considerado las inversiones hechas en la organizacin, tales como la maquinaria y equipo que se est utilizando, estos deben temer un rendimiento mnimo para cubrir aspectos como: baja de valor por obsolescencia, excedente del precio al sustituirlo, el costo del dinero, etc. Al analizar el punto de equilibrio tradicionalmente se omite el considerar la inversin que es necesaria para operar al volumen en el que aparentemente no se obtendr utilidad ni perdida; el no considerar esto indica que no se ha encontrado del todo el punto de equilibrio, ya que si el dinero que se invierta en la empresa en lugar de ah se hubiera invertido en valores de renta fija, se estara produciendo un rendimiento por el solo transcurso del tiempo

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MATERIA:
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EVALUACION UNIDAD 2:
PUNTO DE EQUILIBRIO

MODALIDAD ABIERTA: ING. EN GESTION EMPRESARIAL SEMESTRE: 4 GRUPO: NICO

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EVALUACION
1.- QU ES EL PUNTO DE EQUILIBRIO?

2.- QU SON LOS COSTOS FIJOS?

3.- PARA LA DETERMINACIN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO QUE DEBEMOS HACER?

4.- EL ESTUDIO DE LA RELACIN QUE EXISTE ENTRE EL COSTO, CON EL

VOLUMEN, Y LAS UTILIDADES SE UTILIZA PARA PROPSITOS DE?

5.- QUE ES COSTO VARIABLE?

6.- A QUE SE REFIERE LOS COSTOS HISTORICOS?

7.- CON QUE SE DEBEN AUXILIAR LOS COSTOS HISTORICOS?

8.- QU SON LOS COSTOS ESTIMADOS?

9.- QUE SON LOS COSTOS ESTNDAR?

10.- EN QUE CONSISTE EL COSTO DE CAPITAL?

RESPUESTAS:

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1.- El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirn exactamente los costos. 2.- Aquellos que no cambian en proporcin directa con las ventas y cuyo importe y recurrencia son prcticamente constantes. 3.- Conocer los costos fijos y variables de la empresa; entendiendo por costos variables aquellos que cambian en proporcin directa con los volmenes de produccin y ventas. 4.- Planeamiento de utilidades, control de costos, y la toma de decisiones, ya que el comportamiento de los costos es cambiante en diferentes volmenes (de produccin y ventas) y por lo tanto afectan a las utilidades, surgiendo entonces el sistema de equilibrio. 5.-Es un mtodo de gran importancia soportado en la teora econmica, que toma como epicentro el estudio, anlisis y aplicacin de los gastos en fijos y variables, para que con ello se utilicen datos e informes con el objeto de tener bases para la toma de decisiones, planeacin y control ms efectivos y lucrativos. 6.- Al grupo de hechos consumados, en ocasiones, los datos que sirven de base para el control, planeacin, y toma de decisiones. 7.-Costos estimados y costos estndar 8.-Es la tcnica primaria de predeterminacin, mediante ella ya se tiene informacin oportuna, que depender de lo bien que se haya obtenido, para que sea til y confiable en el control, planeacin, fijacin de precios de venta, toma de decisiones, y administracin por excepciones. 9.- la tcnica mxima de predeterminacin, por lo que es til en todo lo expresado para costos estimados, con la superacin de ms confiabilidad, ya que se acenta en la informacin oportuna y exacta en lo referente a la precisin. 10.- Consiste en el criterio mnimo de aceptacin a la tasa intima de rendimientos sobre la nueva inversin. Los proyectos de capital que rinden ingresos inferiores a la tasa mnima diluyen el capital de los accionistas.

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MAPA MENTAL

Punto de equilibrio

2. PUNTO DE EQUILIBRIO
El El punto punto de de equilibrio equilibrio es es una una herramienta herramienta financiera financiera que que permite permite determinar determinar el el momento momento en en el el cual cual las las ventas ventas cubrirn cubrirn exactamente exactamente los los costos, costos, expresndose porcentaje adems perdidas INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACION EMPRESARIAL Pgina o 25 expresndose en en valores, valores, porcentaje y/o y/o unidades, unidades, adems muestra muestra la la magnitud magnitud de de las las utilidades utilidades o perdidas de de la la empresa empresa cuando cuando las las ventas ventas excedan excedan o o caen caen por por debajo debajo de de este este punto, punto, de de tal tal forma forma que que este este viene viene e e ser ser un un punto punto de de referencia referencia a a partir partir del del cual cual un un incremento incremento en en los los volmenes volmenes de de venta venta generar generar utilidades, utilidades, pero pero tambin tambin un un decremento decremento ocasionar ocasionar perdidas, perdidas, por por tal tal razn razn se se debern debern analizar analizar algunos algunos aspectos aspectos importantes importantes como como son son los los costos costos fijos, fijos, costos costos variables variables y y las las ventas ventas generadas. generadas.

2.1.2 ALGEBRAICA
Algebraica Se ha establecido que el punto de equilibrio se ubica donde los ingresos son iguales a los costos. Se puede expresar de la siguiente forma.

2.1 FORMAS DE DETERMINARLO 2.1.3 GRAFICA

Esta forma de representar la relacin costovolumen- utilidad permite evaluar la repercusin que sobre las utilidades tiene cualquier movimiento o cambio de costos, volumen de

2.2 2.2 PLANEACION PLANEACION DE DE UTILIDADES UTILIDADES A A PARTIR PARTIR DEL DEL PUNTO PUNTO DE DE EQUILIBRIO EQUILIBRIO

2.3 2.3 MODELO MODELO COSTO-VOLUMENCOSTO-VOLUMENUTILIDAD UTILIDAD

2.4 2.4 PUNTO PUNTO DE DE EQUILIBRIO EQUILIBRIO

El punto de equilibrio y la relacin costoLas decisiones de la administracin implica una seleccin entre los cursos de accin alternativos por lo que los costos juegan un papel muy importante en la toma de decisiones, ya que sirven de base para medir el ingreso, para realizar la planeacin de utilidades, para el control interno requirindose diferentes costos para diversos objetivos. Es un modelo que ayuda a la administracin a determinar las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, que en el caso de las empresas lucrativas es llamado utilidades. volumen-utilidad referida a una sola lnea de produccin o un solo producto, es claro, que las empresas, la mayora al menos, no producen una sola lnea sino varias.

IT = CT P(X) = CV (X) + CF P (X) CV(X) = CF X (P CV) = CF X = CF / (P-CV) Entonces el punto de equilibrio es = CF / (P-CV)

ventas precios.

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