Ejercicio N°4 – Respuestas

1. Vertiente Seca Ltda., tiene al 1 de enero de 2015, un capital pagado de $65.000.000 y ganancias
acumuladas por $187.000.000. El 31 de marzo de 2015 los socios efectúan un retiro por $24.000.000,
que se paga con cheque al día. El resultado por el año 2015 asciende a una ganancia por $65.300.000. El
31 de marzo de 2016 se escritura el retiro del año 2015. Los resultados por los 3 meses terminados al 31
de marzo de 2015 y 2016, son utilidades netas de $10.400.000 y $18.700.000, respectivamente.
Se pide: (a) Hacer las contabilizaciones que correspondan en 2015 y 2016 (b) Determinar la cuantía del
patrimonio al 31-03-2015, 31-12-2015 y 31-03-2016.

a) Contabilizaciones 2015:
----------------------------------------------------------------------------1a---------------------------------------------------------------
Retiro socios 24.000.000
Banco 24.000.000
Glosa: Retiro de socios el 31 de marzo de 2015
Retiro de socios: Cuenta de patrimonio (menor patrimonio)

Contabilizaciones 2016:
----------------------------------------------------------------------------1b---------------------------------------------------------------
Resultados acumulados 24.000.000
Retiro de socios 24.000.000
Glosa: Escritura el 31 de marzo de 2016, de retiro de socios efectuado en 2015

b) Totales de patrimonio:
Capital pagado inicial al 01.01.2015 65.000.000
Resultados acumulados inicial al 01.01.2015 187.000.000
Total patrimonio inicial al 01.01.2015 252.000.000
Retiro socios el 31.03.2015 (24.000.000)
Resultado 3 meses al 31.03.2015 10.400.000
Patrimonio al 31.03.2015 238.400.000
Resultado 9 meses entre el 01.04.2015 y el 31.12.2015 (65.300.000 54.900.000
– 10.400.000)
Patrimonio al 31.12.2015 293.300.000
Resultado 3 meses al 31.03.2016 18.700.000
Patrimonio al 31.03.2016 312.000.000

1
2. Una empresa tiene al 1 de enero de 2015, una máquina envasadora de productos snack a un valor bruto
de depreciación acumulada de $46.500.000. La vida útil restante al 1 de enero de 2015 es de 1.348.000
envases que puede empacar aún la máquina. Los envases totales que puede hacer la máquina en toda
su vida útil son de 2.800.000. El valor residual es de $2.030.000. El 27 de junio de 2015 la máquina se
incendia con pérdida total. En 2013 la máquina envasó 184.000 productos.
Se pide:
(a) Efectúe el cálculo de la depreciación acumulada al 01-01-2015.
(b) Efectúe todas las contabilizaciones que correspondan.
(c) Independientemente de lo anterior, suponga que hay seguros comprometidos que pagan por el
siniestro $23.800.000 el 18 de agosto de 2015.

Envases totales 2.800.000

Por envasar 1.348.000
Envasados 1.452.000

(a) Depreciación acumulada antes del incendio: $23.060.870

(46.500.000 – 2.030.000) X 1.452.000
2.800.000
Valor bruto de depreciación acumulada 46.500.000
Depreciación acumulada 23.060.870
Valor neto de depreciación acumulada 23.439.130

(b) Depreciación 2015, hasta el momento del incendio: $2.922.314

(46.500.000 – 2.030.000) X 184.000 ó ((46.500.000 – 23.060.870) – 2.030.000) x 184.000

2.800.000 1.348.000
1.348.000 = 2.800.000 – 1.452.000
----------------------------------------------------------------------------2b1--------------------------------------------------------------
Gasto de Depreciación 2.922.314
Depreciación acumulada 2.922.314
Glosa: Depreciación primer semestre 2015
----------------------------------------------------------------------------2b2--------------------------------------------------------------
Depreciación acumulada 25.983.184
Pérdida máquina incendiada 20.516.816
Máquina 46.500.000
Glosa: Deterioro de máquina por incendio del 27 de junio de 2015
25.983.184 = 23.060.870 + 2.922.314

c)
----------------------------------------------------------------------------2b3---------------------------------------------------------------
Banco 23.800.000
Ingresos por seguros 23.800.000
Glosa: Cobro de seguro por máquina incendiada el 18.08.2015

2
 3. Santa Camila S.A., que prepara sus estados financieros en dólares de Estados Unidos (US$), tiene al 31
de diciembre de 2014, las siguientes cuentas: cuentas por cobrar a clientes y cuentas por pagar a
proveedores por US$5.000 y US$4.000, respectivamente. Desembolsos por intereses financieros por
US$6.000 e intereses ganados por US$5.000. El capital pagado es de US$1.000 y las ganancias
acumuladas hasta el año 2013 son US$7.000. Las ventas y costos de venta del año 2014 son US$51.000 y
US$22.000, respectivamente. La cuenta corriente bancaria tiene US$6.000 y los préstamos bancarios
son de US$9.000 (de los cuales US$5.500, los debe pagar en 18 meses más). Una máquina y el terreno
tienen valores de US$11.000 y US$12.000, respectivamente. Los PPM pagados en el año ascienden a
US$2.000. Los impuestos a la renta por pagar son de US$3.000. El impuesto a la renta en resultados por
el año tributario 2015 es de US$3.000. Los gastos administrativos son de US$13.000.
Se pide:
(a) Diseñe el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2014.
(b) Diseñe el Estado de Resultados Integrales (por función) al 31 de diciembre de 2014.

a) Estado de Situación Financiera

SANTA CAMILA S.A.
Estado de Situación Financiera
31 de diciembre de 2014

Activo US$ Pasivo y Patrimonio US$

Activos corrientes Pasivos corrientes
Efectivo y equivalente al efectivo 6.000 Pasivos por impuestos corrientes 1.000
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 5.000 Cuentas comerciales y otras cuentas por 4.000
pagar
Activos por impuestos corrientes 0 Otros pasivos financieros, corrientes 3.500
Total de activos corrientes 11.000 Total pasivo corrientes 8.500
Pasivos no corrientes
Activos no corrientes Otros pasivos financieros, no corrientes 5.500
Propiedades, planta y equipo 23.000 Total pasivos no corrientes 5.500
Total de activos no corrientes 23.000 Patrimonio
Capital emitido 1.000
Ganancias (pérdidas) acumuladas 19.000
Total patrimonio 20.000
Total activos 34.000 Total pasivo y patrimonio 34.000

b) Estado de Resultados Integrales

SANTA CAMILA S.A.
Estado de Resultados Integrales
Por el año terminado al 31 de diciembre de 2014
US$
Ingresos actividades ordinarias 51.000
Costo de venta (22.000)
Ganancia bruta 29.000
Gastos de administración (13.000)
Ingresos financieros 5.000
Costos financieros (6.000)
Resultado antes de impuestos 15.000
Impuesto a las ganancias (3.000)
Ganancia (pérdida) 12.000

3
4. El 5 de junio de 2014, el Directorio de la empresa Antofagasta S.A. aprueba un dividendo provisorio total por
$40.000.000, con cargo a los resultados 2012-2013 (se paga con cheque al día el 20 de junio de 2014). Al 5
de junio de 2014, el capital pagado de la empresa es de $30.000.000 y los resultados acumulados ascienden
a $140.000.000 (saldo acreedor). El 10 de septiembre de 2014 el Directorio aprueba un dividendo provisorio
por un total de $20.000.000 con cargo al resultado 2014, pagado con cheque a día el 15 de septiembre de
2014. El resultado 2014 fue una ganancia de $50.000.000. En abril de 2015 la Junta de Accionistas aprueba
un dividendo definitivo por $80.000.000, pagando la parte que corresponde el 5 de mayo de 2015. El 28 de
mayo de 2015 se disminuye en capital pagado en $10.000.000, que es pagado con cheque al día. El 30 de
junio de 2015 se autoriza un aumento de capital por $60.000.000, los cuales se pagan en el acto con cheque
a cobrar en 30 días. El resultado al 30 de junio de 2015 es una pérdida neta por $18.000.000. Se pide: (a)
Hacer las contabilizaciones que correspondan por el año 2014 (b) Hacer las contabilizaciones que
correspondan por el año 2015. (c) Indicar el total del patrimonio al 31 de diciembre de 2014 y 30 de junio de
2015.
Contabilizaciones 2014:
----------------------------------------------------------------------------4a1---------------------------------------------------------------
Dividendo provisorio 40.000.000
Dividendo por pagar 40.000.000
Glosa: Directorio aprueba dividendo provisorio el 5 de junio de 2014.
----------------------------------------------------------------------------4a2---------------------------------------------------------------
Dividendo por pagar 40.000.000
Banco 40.000.000
Glosa: Pago de dividendo provisorio el 20 de junio de 2014.
----------------------------------------------------------------------------4a3---------------------------------------------------------------
Dividendo provisorio 20.000.000
Dividendo por pagar 20.000.000
Glosa: Directorio aprueba dividendo provisorio el 10 de septiembre de 2014.
----------------------------------------------------------------------------4a2---------------------------------------------------------------
Dividendo por pagar 20.000.000
Banco 20.000.000
Glosa: Pago de dividendo provisorio el 15 de septiembre de 2014.

b) Contabilizaciones 2015
----------------------------------------------------------------------------4b1---------------------------------------------------------------
Resultados acumulados 80.000.000
Dividendo provisorio 60.000.000
Dividendo por pagar 20.000.000
Glosa: Dividendos definitivos aprobados por Junta de Accionistas el abril de 2015.
----------------------------------------------------------------------------4b2---------------------------------------------------------------
Dividendo por pagar 20.000.000
Banco 20.000.000
Glosa: Pago de dividendo definitivo el 5 de mayo de 2015.
----------------------------------------------------------------------------4b3---------------------------------------------------------------
Capital pagado 10.000.000
Banco 10.000.000
Glosa: Disminución de capital el 28 de mayo de 2015.
----------------------------------------------------------------------------4b4---------------------------------------------------------------
Documento por cobrar 60.000.000
Capital pagado 60.000.000
Glosa: Aumento de capital el 30 de junio de 2015.

4
c) Totales de patrimonio:
Capital pagado inicial al 05-06-2014 30.000.000
Resultados acumulados inicial al 05-06-2014 140.000.000
Total patrimonio inicial al 05-06-2014 170.000.000
Dividendo provisorio 05.06.2014 (40.000.000)
Dividendo provisorio 10.09.2014 (20.000.000)
Resultado 2014 50.000.000
Patrimonio al 31.12.2014 160.000.000
Dividendo definitivo abril 2015 (28-05-2015) (20.000.000)
Disminución de capital (30-06-2015) (10.000.000)
Aumento de capital 60.000.000
Resultado 30.06.2015 (18.000.000)
Patrimonio al 30.06.2015 172.000.000