PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL PERÚ

FACULTAD DE GESTIÓN Y ALTA DIRECCIÓN

Ejercicio de Repaso 2

PARTE I - TEORICA (4 puntos)

1. A continuación se describe cuatro (04) situaciones respecto de las cuales usted deberá calificar si los
registros contables descritos, la práctica desarrollada por la organización o la opinión vertida por el experto
son consistentes con lo establecido por los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) y/o
convenios fundamentales.
Para cada situación señale el o los principios relacionados:

a. El contador de la organización Maquinarias S.A., dedicada a la venta de vehículos motorizados, y a

brindar servicios de reparación y mantenimiento vehicular, señala que los ingresos por ventas y
servicios pueden ser reconocidos:
 En la fecha en que se realiza el contrato de venta, o
 En la fecha en que se entrega el vehículo al comprador, o
 En la fecha en que se realiza el servicio de reparación, o
 En la fecha en la que el cliente cancela el monto total facturado por el servicio.
En cualquiera de los casos, para la empresa aplica el término “lo que suceda primero”. (1 Punto)

b. Una compañía dedicada a la organización de eventos musicales masivos, decidió alquilar el local de la
discoteca “El Toro”, con la finalidad de organizar un evento de música electrónica. Dada la demanda que
existe sobre dicho local, el 15/05/2014 la empresa transfirió la suma de S/.100,000 a la discoteca “El
Toro”, dicha suma representa el monto del alquiler por el día sábado 22 de Noviembre del 2014, día en
que se realizará el evento de música electrónica. Para la discoteca “El Toro”, los S/.100,000 fueron
registrados contablemente el 15/05/2014 como “otros ingresos”, teniendo como contrapartida el
incremento en el efectivo. Asimismo, la compañía que realizó el desembolso por el alquiler del local
registró en su contabilidad (el 15/05/2014), un “gasto de venta”, teniendo como contrapartida una
disminución en el efectivo por S/.100,000. ¿Qué opinión le merece, el registro realizado por ambas
empresas el día 15/05/2014? (1 Punto)

c. La fábrica de pernos El Tornillo S.A. fabricó, por cuenta propia, parte de la maquinaria (con la que cuenta
como activo), el costo incurrido y desembolsado por la fabricación del activo ascendió a S/.350,000. Al
contabilizar esta maquinaria como parte del I.M.E, se le asignó el monto de S/.450,000, teniendo en
consideración que si tal activo hubiera sido adquirido en el mercado habría implicado ese desembolso.
La diferencia que hay entre las dos cifras fue registrada como otros ingresos, bajo el concepto de
“utilidad por fabricación de maquinaria”. (1 Punto)

d. Le empresa Envases Plásticos S.A. el 02 de Enero del 2014, recibió un préstamo del banco BBVA por
S/.500,000, las condiciones pactadas con el banco fueron:
 Intereses mensuales de S/.5,000.
 Pago del préstamo e intereses al finalizar el plazo del préstamo (12 meses).
 Fecha de vencimiento del préstamo: 31.12.2014.
La empresa tiene como política reconocer los intereses de cualquier préstamo cuando estos se paguen,
dado que si la empresa no desembolsa el pago por los mismos, los intereses generados no deberían
afectar los resultados económicos de la empresa. Bajo esta política, los intereses por el préstamo
obtenido el 02 de Enero del 2014, serían registrados recién el 31.12.2014, fecha en que el préstamo e
intereses serían pagados al banco.
Al 31.12.2014, el Gerente General de la empresa, al ver que los resultados económicos del año estaban
por debajo de la meta establecida, decidió no pagar el préstamo ni sus intereses de manera indefinida. (1
Punto)

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PARTE II - PRÁCTICA (16 puntos)

2. Antes de la emisión de los Estados Financieros al 30.09.2015 (Estado de Situación Financiera (BG) al
30.09.2015 y Estado de Resultados (EGyP) del 01.01.2015 al 30.09.2015), de la empresa BLUE S.A.C.,
dedicada a la comercialización de equipos de cómputo, se le pide revisar las siguientes situaciones para
una correcta presentación de los Estados Financieros. (10 Puntos)

1. El 01.02.2015 se recibió un préstamo bancario por S/. 1,000,000 el cual será cancelado en 3 años a
partir del 01.02.2016. Durante el primer año sólo se generarán intereses por S/. 10,000 mensuales,
los que serán pagados trimestralmente (el 30.04.2015, 31.07.2015, 31.10.2015 y 31.01.2016). A la
fecha, sólo se ha registrado:
a. El préstamo recibido (según su respectiva clasificación), y
b. Los intereses, de los dos primeros trimestres, con sus respectivos pagos por S/. 30,000,
realizados el 30.04.2015 y 31.07.2015.
(2 Puntos)
2. El 01.09.2015 se contrató el seguro anual para las oficinas administrativas por S/. 60,000, operación
que fue registrada correctamente. El 30.09.2015 el asistente contable registró el devengo del seguro
mensual considerando que el seguro cubría los riesgos de los locales comerciales, y que el periodo
asegurado era por 6 meses. (1.5 Puntos)

3. El 31.07.2015 se adquirió en S/.90,000 un vehículo (vida útil 5 años), para que el Jefe de Ventas
realice visitas a los clientes actuales y potenciales, esta operación se registró correctamente. Al
cierre de agosto del 2015 se registró la depreciación del mes por S/.3,000, utilizando las cuentas
correctas, y se continuó haciendo el mismo registro hasta septiembre del 2015 inclusive. (1 Punto)

4. El 01.06.2015 se pagó S/.120,000 correspondientes al alquiler de un local que será alquilado por
una semana, para la exhibición y venta de productos, dicho pago se registró correctamente. Al
cierre de septiembre sólo se ha hecho un registro adicional relacionado a esta operación,
registrando un gasto de ventas por S/.30,000, correspondiente al mes de septiembre, ello debido a
que el dueño del local lo mantuvo cerrado para su respectiva remodelación hasta el 31.08.2015. Se
sabe que la exhibición y venta de productos se llevará a cabo del 01.10.2015 al 07.10.2015. (1.5
Puntos)

5. El 15.09.2015 se recibió S/. 75,000 por la venta de mercadería, el costo de esta mercadería es de
S/. 45,000, y se pactó la entrega inmediata de la mercadería, esta operación se registró
correctamente según lo pactado. Sin embargo, el 30.09.2015 se le informa que por error del área de
despacho, la mercadería no fue entregada oportunamente, y que recién sería entregada el
15.10.2015. (1 Punto)

6. El 29.09.2015 se compró mercadería por S/. 150,000 pagando el 50% al contado y el saldo a 30
días, ese mismo día, el asistente contable asumió que la mercadería sería recibida inmediatamente,
y registró dicha operación bajo esa perspectiva, sin embargo debido a un bloqueo de carreteras, la
mercadería no llegó a nuestros almacenes el 29.09.2015. Según los informes periodísticos el
bloqueo de las carreteras podría durar hasta el 19.10.2015. (1 Puntos)

7. El 16.09.2015, debido a la negligencia del personal del área de ventas robaron mercadería cuyo
costo de adquisición fue de S/. 6,300 y podría haberse vendido en S/. 18,700. Este hecho se
registró afectando la cuenta Existencias con una reducción por S/.18,700 y la cuenta Gasto de
Ventas incrementándose en ese mismo importe. (1 Punto)

8. Al 30.09.2015, la empresa tenía una cuenta por cobrar y por pagar de C.P. con una empresa
relacionada por S/.25,000 y S/.24,200, respectivamente. Al cierre de Septiembre, se había acordado
con la empresa relacionada en compensar dichas cuentas, y de quedar algún saldo pendiente por
cobrar o pagar, este saldo sería condonado por la empresa que tenga la posición cobradora. El
asistente de contabilidad no ha registrado ninguna operación relacionada a este tema. (1 Punto)

Al respecto, por cada operación descrita líneas arriba, se le solicita:

Indicar claramente que cuentas intervienen, si estas incrementan y/o disminuyen, e indicar el monto con
qué aumentan o disminuyen. Usted deberá Incluir en su análisis si alguna operación descrita, impacta
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en la cuenta denominada “Resultados del Ejercicio”, y de ser así, Ud. también deberá indicar si dicha
cuenta aumenta o disminuye, y por cuanto lo hace.

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3. A continuación se presenta un cuadro con los saldos contables de la empresa VOCE PERÚ S.A. al 31 de
diciembre del 2014:

Nota: Al 31/12/2013 el total de activos fue de S/. 1,355,820 y el de patrimonio S/. 487,320

Al respecto se solicita:

a) Formular el Estado de Resultados por el período terminado el 31 de diciembre del 2014, y formular
el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2014. (4 Puntos)
b) Sobre la base de los Estados Financieros formulados, calcular 02 indicadores financieros y 02
indicadores económicos (estudiados en clase) y emitir la interpretación correspondiente de cada
uno. Al respecto, deberá anotar la fórmula de cálculo, el monto del numerador y denominador y el
resultado. (1 Punto)
c) Si el 31.12.2014, se hubiera pagado el total de las obligaciones financieras del corto plazo, a dicha
fecha, el cálculo del ratio conocido como ROA (rentabilidad sobre la inversión), y del ratio de
Liquidez, ¿se hubieran modificado?, fundamente su respuesta por cada ratio consultado. (1 Punto).