Deducción de

inversiones.
SEMINARIO FISCAL DE PERSONAS FISICAS

Beatriz Victoria Vázquez Arias

8LCDG1
 Artículo 31
De las inversiones

Únicamente se podrán deducir mediante la Podrá aplicar % menores, el porciento elegido

aplicación, en cada ejercicio, de los % máximos será obligatorio y podrá cambiarse, sin exceder
sobre el MOI del máximo autorizado.
El segundo y posteriores cambios
deberán transcurrir cuando menos 5
MOI años desde el último cambio.

Empezarán a deducirse, a elección del

Además del precio del bien: contribuyente, a partir del ejercicio en que se
Impuestos efectivamente pagados con inicie la utilización de los bienes o desde el
motivos de la adquisición o importación.
ejercicio siguiente.
Erogaciones por concepto de: Podrá hacerlo con posterioridad
• Derechos perdiendo el derecho a deducir las
• Cuotas compensatorias
cantidades que pudo haber
• Instalación
• Montaje efectuado en los ejercicios
• Manejo transcurridos.
• Fletes
• Comisiones sobre compras y honorarios.
 Artículo 31
De las inversiones
Cuando el contribuyente enajene los bienes o
cuando dejen de ser útiles, en el ejercicio en que
esto ocurra.

Deducirá la parte aun no deducida.

Ajuste de la deducción
Se multiplicara por el factor de actualización.

Último mes de la 1era mitad del periodo en el que

el bien haya sido utilizado durante el ejercicio.
Mes en el que se adquirió el bien.

Ganancia por enajenación cuya inversión es deducible parcialmente.

Precio en el que se enajenen los bienes

--MOI deducible disminuido por las deducciones efectuadas sobre dicho monto
 Artículo 32
¿Qué se consideran inversiones?

Conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la

Activo fijo realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el
servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo.

Activos intangibles representados por bienes o derechos que

permitan reducir costos de operación, mejorar la calidad o
Gastos diferidos
aceptación de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un
periodo limitado.

Aquéllos que reúnan los requisitos señalados en los gastos diferidos

Cargos diferidos excepto los relativos a la explotación de bienes del dominio público o
a la prestación de un servicio público concesionado

Tienen por objeto la investigación y el desarrollo, relacionados con el

Erogaciones
diseño, elaboración, mejoramiento, empaque o distribución de un
realizadas en periodos
producto, así como con la prestación de un servicio, siempre que las
preoperativos.
erogaciones se efectúen antes de que se enajene el producto servicio.
 Articulo 33.- I. 5% cargos diferidos.

% máximos autorizados II. 10% Erogaciones realizadas en periodos

preoperativos.
en gastos y cargos III. 15% Regalías, para asistencia técnica, otros
diferidos. gastos diferidos.
 Artículo 34
% máximos autorizados para activos fijos.

I. Construcciones
VI. 25% automóviles, autobuses, camiones de
a) 10% inmuebles declarados como
carga
monumentos.
b) 5% demás casos.
VII. 30% para computadoras, impresoras.

III. 10% mobiliario y equipo de oficina.

XIII. 100% para adaptaciones que se realicen a
instalaciones que implique adiciones o mejoras
V. Aviones al activo fijo.
a) 25% dedicados a la aerofumigación
b) 10% los demás XIII. 100% maquinaria y equipo para la
generación de energía renovable.

XIV. 25% para bicicletas convencionales.

I. 5% generación, conducción, transformación y
distribución de electricidad.

II. 6% producción de metal XI. 25% en la industria de la construcción.

III. 7% fabricación de pulpa, papel. XII. 35% paro los destinados a la investigación de
nuevos productos o desarrollo de tecnología en el
IV. 8% fabricación de vehículos de motor y sus país.
partes.
XIII. 50% en la manufactura, ensamble y
VI. 10% transporte eléctrico. transformación.

IX. Transporte aéreo

X. 20% restaurantes

Artículo 35
% máximos autorizados para maquinaria y equipo
 Artículo 36 Reglas para la
deducción de las inversiones
I. Reparaciones,
Adaptaciones a las instalaciones

Se consideraran inversiones siempre que impliquen

adiciones o mejoras al activo fijo.
En ningún caso los gastos por concepto de
conservación, mantenimiento y reparación
II. Inversiones en automóviles

Solo serán deducibles hasta por un monto de

$175,000.00
Propulsión a través de baterías eléctricas hasta
$250,000.00

No será aplicable si cuya actividad consiste

en el arrendamiento de automóviles.
 III. Inversiones en casas habitación y en comedores
Artículo 36 Reglas para la
deducción de las Que no estén a disposiciones de todos los trabajadores de la
empresa
inversiones
Aviones y embarcaciones
Que no tengan concesión o permiso del Gobierno Federal.
No deducibles
Aviones
MOI máximo de inversión $8’600,000.00

Las casas de recreo en ningún caso serán deducibles

No será aplicable si cuya actividad consiste

en el arrendamiento de aviones.
 Artículo 36
Reglas para la deducción de las inversiones

VI. Construcciones, instalaciones o mejoras

permanentes en activos intangibles que
 IV. Bienes adquiridos por fusión o escisión queden a beneficio del propietario
de sociedades
Se deducirán en los términos de esta sección

 Los valores sujetos a deducción no VIII. Regalías solo en el caso de que hayan
deberán ser superiores a los pendientes sido efectivamente pagadas
de deducir.

 V. Comisiones y gastos relacionados con

la emisión de obligaciones o de cualquier
otro título de crédito

Se deducirán anualmente en proporción a los pagos

efectuados para redimir dichas obligaciones