UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Centro Universitario del Norte

Carrera de Contaduría Pública y Auditoría

SEMINARIO INTEGRACIÓN PROFESIONAL

AUDITORIA LABORAL

Cobán, Alta Verapaz, Abril de 2021

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
Centro Universitario del Norte
Carrera de Contaduría Pública y Auditoría

SEMINARIO INTEGRACIÓN PROFESIONAL

AUDITORIA LABORAL

Yenifer Karina Aguilar Cojon 201505323

Edgar Geovany Picón Álvarez 201642714

Cobán, Alta Verapaz, Abril de 2021

 ÍNDICE GENERAL

RESUMEN iii
INTRODUCCIÓN 1

CAPITULO 1
GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA LABORAL

1.1 DEFINICIÓN DE AUDITORIA LABORAL 5

1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA LABORAL 5
1.3 ÁREAS Y OBJETO DE ESTUDIO DE LA AUDITORIA LABORAL 6
1.4 CARACTERÍSTICAS 6
1.5 ACTORES QUE INTERVIENEN 7
1.6 CLASES DE AUDITORIA LABORAL 7
1.7 MARCO DE REFERENCIA 8

CAPITULO 2
APLICACIÓN DE UNA AUDITORÍA LABORAL
2.1 ETAPA DE PLANEACIÓN 9
2.2 ETAPA DE EJECUCIÓN 10
2.2.1 PAPALES DE TRABAJO 10
2.3 ETAPA DE FINALIZACIÓN 11

CONCLUSIONES 13
RECOMENDACIONES 15
BIBLIOGRAFÍA 17
APENDICES 19

ÍNDICE DE TABLAS

Características de una auditoría laboral 6

Actores que intervienen en una auditoría laboral 7
Marco de referencia de una auditoria laboral 8

ÍNDICE DE FIGURAS

Clases de auditoría laboral 8

i
ii
 RESUMEN

La auditoría laboral debe permitir conocer el grado de cumplimiento de la normativa laboral

y social, las condiciones aplicables en la empresa, evaluar y cuantificar las contingencias que
se puedan derivar de cualquier incumplimiento y establecer recomendaciones que ayuden a
corregir y minimizar aquellas situaciones negativas que se vengan produciendo en el marco
de las relaciones laborales. Es importante realizar una auditoría laboral para la toma de
decisiones; para prevenir posibles conflictos laborales; para evitar sanciones administrativas;
para evitar responsabilidades del empresario; para aprovechar las ventajas de la correcta
aplicación de la normativa laboral; y para la negociación de una compraventa, fusión o
absorción de empresas.

Una vez tomada la decisión de realizar una auditoría laboral, debe fijarse entre empresa y
auditor, el objeto del encargo y áreas que se desea abarque la auditoria, para que el auditor
pueda solicitar a la empresa toda la documentación necesaria para su examen. Naturalmente
la empresa debe facilitar cuanta documentación se le solicite y tenga en su poder, sin
ocultación y con transparencia, pues en caso contrario la auditoría sería inútil.

Son ventajas y razones suficientes para plantearse llevar a cabo una auditoria laboral, que
conviene se realice por un profesional independiente y ajeno a los intereses del resultado de
la auditoría, y obviamente por un profesional con sólidos conocimientos en el derecho laboral
y de la seguridad social. Dado que la auditoría laboral puede conllevar cuestiones mercantiles
y tributarias, es importante que el auditor tenga también conocimiento sobre estas materias.

Palabras Claves: Auditoria, Contingencia, Empresa, Laboral, Derecho, Tributaria

iii
iv
 INTRODUCCIÓN

Lo primero que hay que conocer sobre la auditoría laboral es que no existe ningún tipo de
obligación legal para estudiar la situación laboral de una empresa. Se trata, por tanto, de un
procedimiento voluntario en el que se analiza y evalúa el grado de cumplimiento de la
normativa laboral y de seguridad social de una empresa. La auditoría laboral es un
procedimiento que permite a las empresas verificar que cumplen la legislación. Conoce para
qué casos resulta conveniente. Hay empresas que cuidan especialmente el cumplimiento de la
normativa laboral y de seguridad social. Uno de los mejores recursos para conocer de
primera mano que todo está en orden es la auditoría laboral.

En la auditoría laboral se estudia si la organización cumple con todos los requisitos de

materia de contratación, seguridad social, materia salarial, seguridad y salud laboral, entre
otros aspectos relacionados. Lo habitual es que la empresa tenga que aportar toda la
documentación requerida para verificar y comprobar que cumple con la normativa. Con toda
la información, el auditor laboral elaborará un informe final en el que recogerá todas las
conclusiones e incidencias que observe para que la empresa las pueda subsanar.

En el capítulo 1 se abordaran temas generales de una auditoria laboral: definición objetivos,

características, actores principales, áreas de estudio así como los tipos. En el capítulo 2 se
desarrolla de manera general el proceso de planeación, ejecución y finalización de la
auditoria laboral para luego emitir conclusiones y recomendaciones sobre los temas antes
planteados.
2
 3

Auditoría Laboral

Conjunto de
Análisis y revisión de
actuaciones y Profesionales
la situación laboral de
herramienta que sirve independientes
una empresa.
para tomar decisiones
y poder prevenir
conflictos laborales.
Estructura del personal de la empresa

Tipos de Auditorías
Estructura Salarial, Seguridad Social

De Riesgo
Sistemas y tiempo de trabajo
De Legalidad
Etapas de la Auditoria Suscripción, extinciones y modificaciones de
De Gestión
contratos
Planeación

Representación legal de los trabajadores

Ejecución

Finalización
4
 5

CAPITULO 1
GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA LABORAL

1.1 Definición de auditoria laboral

Es el conjunto de actuaciones realizadas por un profesional
independiente, el cual lleva a cabo un análisis y revisión de la situación laboral
de una empresa, mediante el estudio de la documentación e información
aportada de la misma. Reflejando un informe final de la situación real y propia
de la empresa en cuanto al cumplimiento de las obligaciones jurídicas y
laborales de la organización. De acuerdo con Paredes (2006) “Este proceso de
auditoría debe realizarse por personas íntegras, independientes y ajenas a la
empresa”.

1.2 Objetivo de la auditoria laboral

El objetivo principal de la auditoria laboral es plasmar la situación real
de la empresa auditada en cuanto al grado de cumplimiento de las obligaciones
jurídicas, laborales y de seguridad social de la empresa mediante la realización
de un informe que ni es vinculante y perceptivo, pero si es necesario y
conveniente para que la empresa conozca la realidad socio-laboral y legal de la
empresa.

El auditor analizará de forma pormenorizada la situación actual del

cumplimiento de las obligaciones laborales y de Seguridad Social de la empresa.
Eso supondrá que el auditor adquiera un reconocimiento en tiempo real de si la
empresa se encuentra o no perfectamente “saneada” respecto de su cumplimiento
en materia laboral y de Seguridad Social. Es sistemática porque los resultados no
se basan en el azar, al contrario, devienen como consecuencia del análisis
minucioso, ordenado, planificado por el propio auditor. Análisis que genera,
presupone, de alguna manera, una fiabilidad y una relación causa-efecto muy
acertada. (Quimbita, 2010. Pág. 55)
6

1.3 Áreas y objeto de estudio de la auditoria laboral

Principalmente la auditoria laboral tiene como objeto de estudio las
siguientes áreas: la estructura del personal de la empresa; la estructura salarial;
sistemas y tiempos de trabajo; suspensión, extinción y suscripción de contratos;
representación legal de los empleados y la seguridad social. Estos serán los
pilares fundamentales de trabajo de todo aquel profesional externo a la empresa,
el cual será objetivo antes cualquier situación que se le presente. Según Rosales
nos indica que (2011) “Asegurar que sus obligaciones laborales y de Seguridad
Social están correctamente acreditadas”.

1.4 Características
La auditoría laboral es una rama de la auditoria y se considera especial,
en esta no se emite un dictamen sino el profesional solamente elabora un
informe donde plasmará todas sus recomendaciones. Este tipo de auditoría tiene
las siguientes características:

Tabla 1.
Características de una auditoría laboral

La auditoría debe ser realizada por una

persona externa e independiente a la
empresa.
Es una auditoria sistemática y objetiva.
Características
Se aplican técnicas y verificación y revisión.
Es de utilidad para cualquier empresa no
importando su giro comercial.
Analiza solamente aspectos y situaciones
laborales de la empresa.
“Nota”: Elaboración propia
 7

1.5 Actores que intervienen

Como en cualquier proceso, la auditoria laboral es llevada a cabo
mediante una serie de pasos en donde deben intervenir distintos actores los
cuales son fundamentales para su planeación, ejecución y en la elaboración del
informe. Estos actores deben estar presentes de manera preventiva y de forma
correctiva, en la presente tabla se define el nombre y las funciones de cada
uno.

Tabla 2.
Actores que intervienen en una auditoría laboral
Nombre Funciones
Empresa u organización Ente sujeto a la revisión y quien brindara la
información necesaria para que la auditoria
se lleve a cabo.
Asesor preventivo Su fin es economizar costes de las
obligaciones de la empresa. Este asesor
brinda informes preventivos en las distintas
ramas de la auditoria laboral.
Auditor Correctivo Señala los principales riesgos y
responsabilidades de forma objetiva y el
incumplimiento de la legalidad.
“Nota”: Elaboración propia

1.6 Clases de auditoria laboral

La auditoría laboral se puede desarrollar en distintos procesos o
elementos de la empresa u organización y por esto puede tener diferentes
clases las cuales se presentan a continuación:

Las clases de auditoría laboral son: De legalidad, trata de velar por la

legalidad en la gestión y administración de personal; De gestión, comprueba
el nivel de economía, eficacia y eficiencia en la utilización de los medios
materiales y personales y, a su vez, en la comprobación de que en la gestión
del personal laboral se aplican criterios de autocontrol y diligencia debida;
De riesgos, de los posibles riesgos laborales asociados al propio cometido
del trabajador. (Jimenes González, 2007)
8

D e legalidad: T rata de velar por la legalidad en la gestion

y adm inistracion del personal

D e G estion: C om prueba el nivel de eficiencia en la

utilizacion de los m ateriales y el personal, tam bien da a
conocer si los em pleados efectivam ente cum plen con
las funciones encom endadas.

D e R iesgo: E valuacion y control sobre la relacion trabajo

- actividad. A si tam bien da a conocer si la em presa
cum ple la norm ativa legal .

Figura 1. Clases de auditoría laboral, elaboración propia.

1.7 Marco de referencia

La auditoría laboral debe ser planeada, ejecutada y finalizada de tal
forma que esté apegada a la legislación vigente del país. Adicional también
como proceso debe cumplir con el marco de referencia aplicable. Este marco
de referencia y la legislación vigente se detalla a continuación:

Tabla 3.
Marco de referencia de una auditoría laboral
Nombre Aplicación
Normas Internacionales de Auditoria Aplicable a todo el proceso de
auditoria en sus tres fases
Código de Trabajo Legislación de base para analizar
temas de relaciones de trabajo y
derechos de trabajadores y
empleadores.
Código Civil Legislación aplicable para el tema
de relaciones entre personas,
suscripción de contratos.
Ley Orgánica del IGSS Ley necesaria para conocer de forma
detallada la aplicación del seguro
social para los empleados.
Código Tributario y Ley de Leyes aplicables a la relación de
Actualización Tributaria. empleados con las distintas
obligaciones tributarias como
asalariados.
“Nota”: Elaboración propia
 9

CAPITULO 2
APLICACIÓN DE UNA AUDITORIA LABORAL

2.1 Etapa de Planeación

El auditor deberá preparar un programa escrito de auditoría en el que
se establezcan las pruebas a realizar y la extensión de las mismas para cumplir
los objetivos de auditoría. El programa debe incluir los objetivos de auditoría
para cada parcela o área y será lo suficientemente detallado de forma que sirva
como documento de asignación de trabajos a los profesionales del equipo que
participen en la auditoría, así como medio de control de la adecuada ejecución
del mismo.

En la preparación del programa de auditoría, el auditor habiendo

obtenido cierto conocimiento del sistema de social y de los correspondientes
controles internos, puede considerar oportuno confiar en determinados
controles internos a la hora de determinar la naturaleza, momento de
realización y amplitud de los procedimientos de auditoría. El auditor puede
decidir confiar en determinados controles internos como un medio eficaz y
eficiente para la realización de la auditoría. Sin embargo, el auditor puede
decidir no basarse en controles internos cuando existan otros medios más
eficientes de obtención de pruebas o evidencia suficiente y adecuada en
auditoría. El auditor deberá considerar también el momento de realizar los
procedimientos, la coordinación de cualquier ayuda que se espera de la
entidad, la disponibilidad de personal, y la participación de otros auditores o
expertos. Según nos indica Paredes (2017) “En la etapa de planificación se
deben de tener en cuenta los siguientes aspectos: el negocio de la entidad, el
sector de la actividad, el producto o servicio de la empresa y la situación
económica de la empresa”.
10

2.2 Etapa de ejecución

La finalidad de aplicación de las pruebas y procedimientos es
proporcionar al auditor una seguridad razonable de que los procedimientos
relativos a los controles internos están siendo aplicados tal como fueron
establecidos. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los
procedimientos descritos. Sin embargo, cuando los procedimientos de
control no son satisfactorios, el auditor no debe confiar en los mismos.

El auditor podrá omitir parte o toda la comprobación de los sistemas

de control interno cuando ese trabajo no fuese efectivo en términos de
viabilidad, siempre que las pruebas alternativas, de naturaleza substantiva, le
permitan satisfacerse razonablemente de las afirmaciones de la Dirección
sobre las áreas que se vean afectadas por esta decisión. A tal efecto debe
tomarse en consideración la naturaleza o número de documentación, los
métodos de procesamiento de datos que se estén usando y los procedimientos
de auditoría que puedan ser aplicados al realizar las pruebas substantivas.

La naturaleza de los procedimientos de control interno y la evidencia

disponible sobre su cumplimiento determinan, necesariamente, la naturaleza
de las pruebas de cumplimiento e influyen sobre el momento de ejecución y
extensión de tales pruebas. Las pruebas de cumplimiento están íntimamente
interrelacionadas con las pruebas substantivas y, en la práctica, los
procedimientos de auditoría suministran, al mismo tiempo, evidencia de
cumplimiento de los procedimientos de control interno contable, así como la
evidencia requerida de las pruebas substantivas.

2.2.1 Papales de trabajo

Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los
documentos preparados o recibidos por el auditor, de manera
que, en conjunto, constituyen un compendio de la información
utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su
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trabajo, junto con las decisiones que ha debido tomar para

llegar a formarse su opinión.

El propósito de los papeles de trabajo es ayudar en la

planificación y realización de la auditoria, en la supervisión y
revisión de la misma y en suministrar evidencia del trabajo
llevado a cabo para respaldar la opinión del auditor. Los
auditores deben conservar todos los documentos de trabajo que
puedan constituir las debidas pruebas de su actuación,
encaminadas a formar su opinión.

2.3 Etapa de finalización

El informe deberá ser firmado por el auditor socio laboral que hubiera
dirigido el trabajo. En el caso de sociedades de auditoria, la firma deberá
corresponder a uno o varios socios auditores socio laboral. El informe de
auditoría deberá contener la fecha de emisión, a fin de determinar claramente
hasta qué momento el auditor es responsable de realizar procedimientos de
auditoria relativos a hechos posteriores que pudieran afectar a las cuentas
examinadas. Esta fecha coincidirá con la de terminación del trabajo en las
oficinas de la entidad auditada, y en ningún caso podrá ser anterior a la fecha
de formulación de dicho informe

Los datos que deben obrar en el informe son: datos generales de la empresa:
la escritura de constitución si se trata de una sociedad, centros de trabajo y
organigramas; Normativa aplicable a la empresa: ante quien nos contratamos,
dónde se enmarca jurídicamente la empresa; Estructura salarial y del
personal: contratación, tipos de contratación, nómina de los trabajadores,
situación, condición, antigüedad, trabajadores pendientes de pago; Sistema y
tiempo de trabajo: tipo de calendario laboral y listas de horas extraordinarias;
Existencia de modificaciones en los contratos de trabajos: suspensión o
extinción de la relación laboral. (Rosales Cañar, 2017. Pág. 60)
12
 13

CONCLUSIONES

En la actualidad el recurso humano se emplea como el de mayor dimensión e

importancia para el cumplimiento de los objetivos. La realización de la auditoría, como
herramienta que mide el comportamiento de la Gestión de Recursos Humanos, permitió
conocer las principales insuficiencias.

La nómina juega un papel importante en una empresa porque los impuestos y otras
obligaciones que de ella derivan, afectan considerablemente el ingreso neto de la mayoría de
las empresas, y están sujetas a las leyes y reglamentos laborales y fiscales.

En el área de nóminas es importante tener definidas políticas y procedimientos que

permitan tener controles apropiados al tipo de información que se maneja. La función de
auditoría interna apoyará en la minimización del riesgo de detección de cualquier desviación
en los controles implementados en el área, permitiendo identificar e informar a la dirección
sobre cualquier inconveniente surgido en el desarrollo de la actividad.
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 15

RECOMENDACIONES

Implementar en las empresas en el área de innovación y desarrollo del departamento

de recursos humanos y crear las condiciones para el centro de información laboral que
permita una correcta planificación de los recursos humanos.

Como parte del proceso de elaboración y pago de nóminas la empresa deberá

implementar medidas que aseguren el cumplimiento de la normativa legal vigente y así evitar
contingencias que tengan un efecto negativo para la misma.

Contar con políticas y procedimientos de control interno adecuados en el área de

nóminas aplicados durante el registro, preparación y distribución de la misma, además de ser
debidamente monitoreados por auditoría interna, genera una ayuda importante a la empresa
para proteger sus recursos y minimizar los riesgos materiales de fraude y error.
16
 17

Bibliografía
Contreras, J. (2010). Auditoria Laboral (Primera ed.). Tirant lo Blanch.
Guatemala, C. d. (2011). Código de Trabajo. Guatemala.
Santillana Gonzale, J. R. (2013). Auditoría Interna. México: Pearson Education.
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 19

APENDICES
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 21

GLOSARIO

Contrato Acuerdo, generalmente escrito, por el que dos

o más partes se comprometen recíprocamente
a respetar y cumplir una serie de condiciones.
Contingencia Suceso que puede suceder o no,
especialmente un problema que se plantea de
forma imprevista.
Conflicto Guerra o combate derivados de una oposición
o rivalidad prolongadas.

Laboral Del trabajo, de los trabajadores o relacionado

con ellos.

Seguridad Sensación de total confianza que se tiene en

algo o alguien.

Suscripción Declarar [una persona] su conformidad con la

opinión o propuesta de otra.

Extinción Terminación o fin de una cosa, especialmente

después de haber ido disminuyendo o
desapareciendo poco a poco.
Modificación Cambiar una cosa variando su disposición o
alguna característica sin alterar sus cualidades
o características esenciales.
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