Curso : Contabilidad Gerencial

F02 Registros en el Diario y Mayor

Profesor: Ing. Juan Chau Elías

 Estado de Situación Financiera
(balance general)

EL ACTIVO EL PASIVO Y
PATRIMONIO

Pasivo:
Bienes y Todas las deudas que
derechos de la tiene la empresa
Activo Pasivo y
Patrimonio empresa
Patrimonio neto:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO Capital más las
utilidades retenidas

PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO

Lo que posee la Lo que debe la
empresa empresa
Ing. Juan Chau Elías
 Estado de Situación Financiera
(balance general)

EL ACTIVO EL PASIVO Y
PATRIMONIO

Pasivo:
• Efectivo • Cuentas por pagar
• Cuentas por • Documentos por
cobrar pagar
Activo Pasivo y • Existencias • Impuestos por pagar
Patrimonio • Maquinaria y
Equipos Patrimonio neto:
¿Qué cuentas incluye? • Capital social
• Utilidades retenidas

Lo que posee la Lo que debe la

empresa empresa
Ing. Juan Chau Elías
Ing. Juan Chau Elías
 En orden de
Activos
liquidez

• Efectivo Activo
• Cuentas por cobrar corriente
• Existencias
• Terrenos Activo no
• Edificios corriente
• Maquinaria
• Equipo Activo fijo
• Muebles
• Vehículos
Otros activos
• Otros activos

Ing. Juan Chau Elías

 En orden de
Pasivos exigibilidad

• Cuentas por pagar Pasivo

• Documentos por pagar corriente
• Impuestos por pagar
Deuda de
• Préstamos de largo plazo
largo plazo
• Bonos
• Capital social
Capital
• Utilidades retenidas
• Utilidad del ejercicio Utilidades
retenidas

Ing. Juan Chau Elías

 Estructura del Estado de Situación Financiera
(balance general)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Pasivo
Activo
corriente
corriente
KT Deuda largo KT Capital de trabajo
Activo plazo KT = AC - PC
no corriente
Patrimonio
Otros activos neto

Ing. Juan Chau Elías

 Ecuación contable básica

Activo Pasivo + Patrimonio

Estructura económica Estructura financiera

¿En qué está invertido? ¿Cómo se financió?

Aplicación de los fondos Origen de los fondos

Lo que posee la empresa Lo que debe la empresa

Ing. Juan Chau Elías

 Alicorp y Subsidiarias: Estado de Resultados
al 31 Diciembre 2017 y 2018 en millones de soles

2017 2018
Ventas Netas 6,949 8,288
Ventas menos
Costo de Ventas 5,042 6,244 Costo
Utilidad Bruta 1,907 2,044
Gastos de administración 487 603
¿Cuánto Gastos de ventas 634 681
gastamos?
Otros (42) 26
Utilidad Operativa 743 786
Otros ingresos/gastos (105) (107)
Utilidad antes de participaciones 637 678
e impuestos
Impuesto a la renta (187) (221)
¿Cuánto ganamos? Utilidad Neta 441 457
Ing. Juan Chau Elías
 Alicorp y Subsidiarias: Estado de Situación Financiera (Balance General)
al 31 Diciembre 2017 y 2018 en millones de soles

2017 2018 2017 2018

ACTIVO PASIVO
Efectivo 1,037 1,043 Sobregiro y préstamos 954 927
bancarios
Cuentas por cobrar 980 1,026 Cuentas por pagar 1,492 1,759
comerciales (neto)
Otras cuentas por cobrar 74 261 Otras Cuentas por pagar 119 139
Existencias (neto) 885 1,456 Beneficios a empleados 163 189
Otros activos financieros 182 8 Impuestos por pagar 52 12
Otros activos corrientes 130 308, Otros pasivos corrientes 41 55
Activo Corriente 3,289 4,103 Pasivo Corriente 2,823 3,084
Pasivo No corriente 1,391 2,729
Activo no corriente 3,826 4,955 TOTAL PASIVO 4,215 5,813
TOTAL PATRIMONIO 2,900 3,245
TOTAL ACTIVO 7,115 9,059 PASIVO Y PATRIMONIO 7,115 9,059

Ing. Juan Chau Elías

 Relación entre el estado de situación financiera
y el estado de resultados

Balance al Balance al
Estado de resultados del Año
1 Enero 31 Diciembre

Foto del Película de todo lo ocurrido desde Foto del

1 Enero el 1 Enero al 31 Diciembre 31 Diciembre

Ing. Juan Chau Elías

Ing. Juan Chau Elías
Libro Diario

Ing. Juan Chau Elías

 Libro Diario

Las transacciones se registran en el Diario.

Intervienen por lo menos 2 cuentas.

01 Nov

McBryan abre cuenta bancaria por $ 80,000 a nombre de Overnight

Debe Haber

Efectivo $ 80,000
a Capital $ 80,000

Sumilla: aporte de capital en efectivo $ 80,000

Ing. Juan Chau Elías

 Libro Diario

03 Nov

Overnight compra terreno $ 52,000 en efectivo

Debe Haber

Terreno $ 52,000
a Efectivo $ 52,000

Sumilla: compra de terreno en efectivo por $52,000

Ing. Juan Chau Elías

Ing. Juan Chau Elías
 Libro Mayor

Debe Haber

Cuenta T
Ing. Juan Chau Elías
 Libro Mayor

Las transacciones registradas en el Libro Diario luego se pasan al Libro Mayor.

Cada cuenta tiene una hoja con 2 partes:
• Debe
• Haber
Se representan en una Cuenta T.

Ing. Juan Chau Elías

 Libro Mayor

Las transacciones registradas en el Libro Diario luego se pasan al Libro Mayor.

Cada cuenta tiene una hoja con 2 partes:
• Debe
• Haber
Se representan en una Cuenta T.

Cuenta T

Debe Nombre de la cuenta Haber

Cargos Abonos

Cargar o Abonar o
debitar acreditar

Ing. Juan Chau Elías

 Reglas de registro en Cuentas T

Cuentas Debe Activo Haber Debe Pasivo Haber

del
Balance + Aumentos - Disminución - Disminución + Aumentos

Ing. Juan Chau Elías

 Reglas de registro en Cuentas T

Cuentas Debe Activo Haber Debe Pasivo Haber

del
Balance + Aumentos - Disminución - Disminución + Aumentos

Cuentas de Debe Gastos Haber Debe Ingresos Haber

Resultados
+ Aumentos - Disminución - Disminución + Aumentos

Ing. Juan Chau Elías

 Preguntas claves para identificar
y registrar cuentas

1) ¿ Qué cuentas intervienen en la transacción?

Por lo menos intervienen 2 cuentas.

2) ¿ Qué cuenta recibe?

La cuenta que recibe es: Deudora
Se registra en el lado del Debe

3)¿Qué cuenta entrega?

La cuenta que entrega es: Acreedora
Se registra en el lado del Haber

Ing. Juan Chau Elías

 01 Nov
McBryan abre cuenta bancaria por $ 80,000 a nombre de Overnight

Debe Efectivo Haber Debe Capital Haber

(1) 80,000 80,000 (1)

Ing. Juan Chau Elías

 01 Nov
McBryan abre cuenta bancaria por $ 80,000 a nombre de Overnight

Debe Efectivo Haber Debe Capital Haber

(1) 80,000 80,000 (1)

03 Nov
Overnight compra terreno $ 52,000 en efectivo

Debe Terreno Haber Debe Efectivo Haber

(3) 52,000 52,000 (3)

Ing. Juan Chau Elías

 01 Nov
McBryan abre cuenta bancaria por $ 80,000 a nombre de Overnight

Debe Efectivo Haber Debe Capital Haber

(1) 80,000 52,000 (3) 80,000 (1)

Utilizando la 03 Nov
misma cuenta Overnight compra terreno $ 52,000 en efectivo
Efectivo
Debe Terreno Haber

(3) 52,000

Ing. Juan Chau Elías