PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS POR UNO NO

DOMICILIADO.
IMPLICANCIA TRIBUTARIA Y CONTABLE
La empresa “ARMAS S.A.” quien es la usuaria del servicio y domiciliado en el país, adquiere
los servicios de adiestramiento del personal y de instalación de hornos industriales de secado,
de la empresa “BONUS S.A.” no domiciliada, que presta sus
servicios en el país:
 Fecha de emisión del comprobante emitido por la empresa NO DOMICILIADA:
12.09.21
 Fecha de registro del servicio en el libro de compras:
 12.09.21
 La cancelación se realiza el 15.09.21
 MONTO DEL SERVICIO: $ 30,000
 Forma de pago 50% el 11.09.21
¿Esta afecto a IGV y si fuese el así cuál sería su tratamiento contable y tributario y
que sucede con el impuesto a la renta de empresas no domiciliadas en el pais?
CONTABILIZACIÓN (Dolares) (Soles)
--------------------------------------X-----------------------------
401111 – IGV por acreditar 2 700 (S/. 11 075.4)
422- Anticipos a Proveedor 12 300 (S/. 50 454.6)
401115 – IGV por depositar 2 700 (S/. 11 075.4)
4212 12 300 (S/. 50 454.6)
--------------------------------------x-------------------------------
422 12 300 (S/. 50 454.6)
401115 2 700 (S/. 11 075.4)
1041 15 000 (S/. 61 530)
11.09.21 Por el pago del anticipo
-------------------------------x----------------------------------
6393 24 600 (S/. 100 909.2)
401111 – IGV por acreditar 2 700 (S/. 11 075.4)
401115 - GV por depositar 2 700 (S/. 11 083.5)
4212 12 300 (S/. 50 454.6)
422 12 300 (S/. 50 454.6)
12.09.21 Por la recepción del C/P
---------------------------------x------------------------------------------
4212 12 300 (S/. 50 540.70)
401115 2 700 (s/. 11 083.50)
1041 15 000 (S/. 61 624.20)
15.09.21 Por la cancelación del servicio.
-----------------------------------X-------------------------------------
Diferencia de Cambio
676 86.10
4212 86.10
X/X Por la pérdida de la diferencia del tipo de cambio.

VARIACION
50% $ 12 300 (S/. 50 454.6) 422
IGV $ 2 700 (S/. 11 075.4)
50% $ 12 300 (S/. 50 540.7) 4212
IGV $ 2 700 (S/. 11 083.5)

4212 15 000 (S/: 61 635)

12.09.21
T. C. Vigente……………… Para el gasto y cuentas por pagar
Venta 4.102
11.09.21
T. C. Publicado………Para el I.G.V.
Venta 4.102
16.09.21
T. C. Vigente……………… Para el gasto y cuentas por pagar
Venta 4.109
15.09.21
 T. C. Publicado………Para el I.G.V.
Venta 4.105ª)

A)

B)

CASO PRÁCTICO

1.- La Srta. Luana Pazos Atoche, que se dedica a escribir artículos

tributarios en un blog por internet, está pensando renovar su vehículo,
se acercó a la concesionaria y le indicaron que su vehículo se
encuentra en óptimas condiciones para ser aceptado como parte de
pago y nos consulta si esa transferencia a la empresa concesionaria
genera obligaciones tributarias.

Datos adicionales:

Valor del vehículo a transferir: US$ 15,000 (Al tipo de cambio 3.274 el
importe en soles es S/49,110)
Valor del vehículo de sus sueños: US$ 22,000 (Al mismo tipo de
cambio el importe es S/72,028)

Respuesta:
Srta. Luana Pazos, Ud. No tiene ninguna obligación de carácter
tributaria al no realizar actividades de manera habitual en la venta de
vehículos. Es decir, no es necesario obtener un número de RUC y
mucho menos pagar impuesto por la trasferencia.  En cambio Ud.
Tiene un beneficio o ahorro fiscal al transferir su vehículo ya que la el
IGV por la compra del vehículo de sus sueños no se va calcular sobre
72,028 sino más bien sobre la diferencia entre el valor del bien y el
costo del vehículo materia de transferencia. 

Eso sí, la operación se debe realizar ante un notario público. A

continuación, se le indica el ahorro fiscal:

Antes:
IGV = BI*18%= 72 028*18%= 12, 965.04
Total a pagar: S/ 84, 983.04

Ahora:
IGV = BI * 18%= (Valor de venta-Valor de Adquisición) *18%= (72 028-
49110) *18%= 4,125.24
Total a pagar: S/ 76, 153.24

Ahorro fiscal: S/ 8,829.8