CASO N° 4

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN CASO DE LOS

CONSIGNATARIOS

La empresa ayacuchana “Cervecería Artesanal el Oráculo E.I.R.L. quien se encuentra

en el Régimen MYPE TRIBUTARIO”. Entrega en consignación al resto-bar “Origamy
S.A.C.”, 500 sixpack de cervezas artesanales “YACUCHANA. Cerveza artesanal estilo
Lager de 5% Alc. y 30% de IBU. Caracterizada por su color dorado y reminiscencias
frutales cítricos, refrescante y ligera.” El 30 de agosto de 2021 a S/. 100.00 cada
sixpack, pactándose según el contrato un precio de venta de S/. 160.00 y liquidación
mensual según las cantidades vendidas. Origamy S.A.C. vende en el mes de setiembre
90 sixpack.

Se le paga 10% del precio de cada six-pack.

¿El administrador de la empresa Cervecería Artesanal el Oráculo E.I.R.L. nos consulta
en qué momento nace la OBLIGACION TRIBUTARIA, y cuál sería su tratamiento
contable y tributario?

Procedimiento contable y tributario

------------------------------ X -------------------------------------

20115 En consignación 50 000.00

20112 En almacén 50 000.00
x/x La entrega en consignación.
------------------------------ X -------------------------------------
12 14 400.00
1212
40
40111 2 196.61
70
7012 12 203.39
x/x Por la venta de las mercaderías en consignación. (NACIMIENTO DE LA O.T)
------------------------------ X -------------------------------------
69
69121 9 000.00
20
20115 9 000.00
x/x Por el costo de venta
------------------------------ X -------------------------------------
63 1 220.34
639 Otros servicios
40 219.66
40111
42
4212 1 440.00
x/x Por el servicio de la venta en consignación con Factura del consignatario.
------------------------------ X -------------------------------------
10
1041 12 960.00
42
4212 1 440.00
12 14 400.00
1212
x/x Por la cancelación del servicio y el cobro de la diferencia

CASO N° 5

TRATAMIENTO DE OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS SOBRE

AMAZONIA.

La empresa INVERSIONES NOBLE S.A.C. ubicada en la provincia de Huanta, se

dedica a la actividad comercializadora y distribuidora de productos alimenticios,
durante el periodo tributario octubre 2021 realizo las siguientes

Operaciones:

1. Adquirió bienes a proveedores ubicados en la ciudad de lima por el importe de

S/. 30 200.00 (mas I.G.V.).

2. Vendió mercadería a cliente ubicados en el Distrito de Santa Rosa de la

provincia de La Mar del departamento de Ayacucho por el importe de S/. 68
200.00

3. Vendió mercadería a clientes ubicados en la ciudad de Huamanga no

comprendida en la región selva por importe de S/. 79 400.00

Datos adicionales:

Operaciones gravadas de los últimos doce meses: S/.1 060 120.00

Operaciones gravadas y no gravadas de los ultimo doce meses: S/. 1 810 080.00

Determinar:

1) El tratamiento contable y tributario de:

a) La adquisición de bienes y proveedores ubicados en la ciudad de lima (sujetos
afectos no comprendidos en la región selva)

b) La venta de bienes a clientes ubicados en la amazonia (operaciones no gravadas)

c) La venta de bienes a clientes ubicados en la ciudad de Huamanga (operaciones

gravadas).
2) El importe a pagar (Impuesto general a las ventas) corresponde al mes de octubre
2021

COMPRAS - LIMA

BASE IMPONIBLE IGV PRECIO

30 200 5 436.00 35 636.00

VENTA

BASE IMPONIBLE IGV PRECIO

68 200.00 Exonerado 68 200.00 Vende en Santa

Rosa Zona de
amazonia

79 400.00 14 292.00 93 692.00 Vende Fuera de la

Zona de amazonia

CALCULO:

79 400 = 53.79%
79 400 + 68 200

30 200 x 53.79% = 16 244.58 Crédito Fiscal = 5 436 x 53.79% = 2 924.02

Debito Fiscal = 14 292.00
Pago de I.G.V. 11 367.98