CONTABILIZACIÓN DEL PROCESO INDUS

Se pide: Tratamiento operativo y contable a nivel de Boucher de diario, de las siguientes operaciones.

* La Empresa Industrial BEBE TOTO SAC, en el mes de Marzo de 2016, realiza las operaciones para a
* Trabaja en Sistema Monista, Método de Control de la Contabilidad Analítica
- Costos de Producción y 93 - Centro de Costos en 2 departamentos de producción.

* Entrega a usted do
producción con el fin de realizar los Boucher contables correspondientes, con los siguientes co

1. Compra de 10,000 unidades de producto “a” (materias primas y auxiliares) a S/ 0.50 la

----------------- X 1 --------------------- S/
6021 Materias primas para productos manufacturados 5000
40111 IGV – Cuenta propia 900
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
X/XX por la provisiòn de la compra

---------------- X2 ----------------------- S/
241 Materias primas para productos manufacturados 5000
6121 Materias primas para productos manufacturados
X/XX por el control de la existencia

2. Compra de 10,000 unidades de producto “b” (embalajes “no indispensable”) a S/ 0.10

----------------- X 3 --------------------- S/
6042 Embalajes 1000
40111 IGV – Cuenta propia 180
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
X/XX por la provisiòn de la compra

---------------- X4 ----------------------- S/
262 Embalajes 1000
6142 Embalajes
X/XX por el control de la existencia

3. Mediante Orden de requerimiento Nº 020, producción solicita a almacén despacho a co

directas e indirectas a la producción.
 ----------------- X 5 --------------------- S/
6121 Materias primas para productos manufacturados 3750
6142 Embalajes 750
241 Materias primas para productos manufacturados
262 Embalajes
X/XX por el control del desalmacenamiento de la existencia

---------------- X6 ----------------------- S/
92 Costos de Producciòn
921 M.Primas 3750
923 CIF 750
923.1 Existencia indirecta
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/XX por el ingreso al flujo del proceso productivo

…
PROCESO INDUSTRIAL

siguientes operaciones.

a las operaciones para atender el proceso de producción.

la Contabilidad Analítica de Explotación (CAE), utilizando las cuentas 92
cción.

* Entrega a usted documentación e información administrativa de

, con los siguientes conceptos:

uxiliares) a S/ 0.50 la unidad, afecto al IGV, al crédito.

S/

5900

S/

5000

spensable”) a S/ 0.10 la unidad, afecto al IGV, al crédito.

S/

1180

S/

1000

macén despacho a consumo del 75% de las existencias

S/

3750
750

S/
4500

4500
4. Planilla del mes a provisionar (31 días, 4 días de descanso semanal y 2 días feriados).
salario de los trabajadores es S/ 12,150.

La empresa esta afecta a ESSALUD, SCTR 0.95% y todos a la ONP. Se previsiona las Gratificacio
como Vacaciones -periodo 2-y CTS (1/12). La empresa utiliza el método liberal puro (todo lo con

----------------- X 7 --------------------- S/
6211 Sueldos y salarios 12,150.00
6214 Gratificaciones 2,025.00
6215 Vacaciones 1,012.50
6271 Régimen de prestaciones de salud 1,093.50

6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo,

accidentes de trabajo y enfermedades profesionales 115.42

6291 Compensación por tiempo de servicio 1,012.50

4031 ESSALUD
4032 ONP
4039 Otras instituciones
4111 Sueldos y salarios por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios
X/XX por la provisiòn de la planilla. 17,408.92

----------------- X 8 --------------------- S/
922 MOD 17,408.92
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/XX por la imputaciòn de la carga.

…
manal y 2 días feriados). El total del

e previsiona las Gratificaciones (1/6), así

do liberal puro (todo lo considera MOD).

S/

1,093.50
1,579.50
115.42 2,788.42
10,570.50
2,025.00
1,012.50
1,012.50 14,620.50
17,408.92

S/

17,408.92
5. Los gastos generales del mes a provisionar son:

a. Luz S/. 1,000 más IGV. Administración 20%, Ventas 10%, saldo producción.
b. Agua S/.350 más IGV. Administración 30%, Ventas 5%, saldo producción.
c. Alquiler de máquina S/.5, 000 más IGV. Producción=100%
c. Seguro S/. 4,000. más IGV. Administración 10%, Ventas 25%, saldo producción.

CONCEPTO Cuenta Importe Administ Ventas

ELECTRICIDAD 636.1 1000 200 100
AGUA 636.3 350 105 17.5

ALQUILER MAQUINA 635.3 5000

SEGURO 651 4000 400 1000

10350 705 1117.5

----------------- X 11---------------------
6353 Maquinarias y equipos de explotación
6361 Energía eléctrica
6363 Agua
651 Seguros
40111 IGV – Cuenta propia
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
X/XX por la previsiòn de los gastos

----------------- X 12 --------------------- S/ S/
923 CIF
9233 GGF
94 Gastos de Administraciòn
943 Servic.Prest.por Terc. 305.00
9436.1 Electricidad 200.00
9436.2 Agua 105.00
945 C.Divs. de Gest. 400.00
9451 Seguros 400.00
95 Gastos de Ventas
953 Servic.Prest.por Terc. 117.50
9536 Energìa y Agua
9536.1 Electricidad 100.00
9536.2 Agua 17.50
955 C.Divs. de Gest. 1,000.00
9551 Seguros 1,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/XX por la imputaciòn de la carga, según cuadro anterior

….
o producción.

Producción IGV TOTAL

700 180 1180
227.5 63 413

5000 900 5900

2600 720 4720

8527.5 1863 12213

S/ S/
5,000.00
1,000.00
350.00
4,000.00
1,863.00
12,213.00

S/ S/
8,527.50

705.00

1,117.50

10,350.00
6. RESUMEN DE COSTOS DE PRODUCCIÒN:

En este caso, embalajes que no son indispensables son existencias indirectas, parte del CIF. En el caso
de Distribución de la Mano de Obra, el Liberal Puro, tanto la remuneración, como las aportaciones y l
sociales, son consideradas Mano de Obra Directa.

A continuación, un cuadro resumen con los costos de Producción, los que corresponden a los asientos

IMPORTE 921 922 923

CONCEPTO
S/. M. PRIMA M.O.D C.I.F.
MP 3750 3750
EMBALAJES 750 750
SALARIOS 12150 12150
GRATIF 2025 2025
VACACIONES 1012.5 1012.50
ESSALUD 1093.5 1093.50
SCTR 115.42 115.42
CTS 1012.5 1012.50
ALQ MÀQUINA 5000 5000
ELECTRIC 700 700
AGUA 227.5 227.50
SEGURO 2600 2600
TOTAL 30436.42 3750 17408.92 9277.50
ctas, parte del CIF. En el caso del MOD, al ser el Método
n, como las aportaciones y las previsiones de beneficios

corresponden a los asientos de imputación de los Costos.

OBSERVACIONES

NO INDISPENSABLES
LIBERAL PURO
LIBERAL PURO
LIBERAL PURO
LIBERAL PURO
LIBERAL PURO
LIBERAL PURO

8527.5
7. Se Centralizan los costos de Producción en el departamento 1 y 2.

Tomar en cuenta:
En cuanto a la Existencia, la Distribución departamental es la siguiente: al Departamento 1= 60% de l
En lo que respecta a la Mano de Obra, la Distribución departamental es al Dpto. 1: 30% el saldo Dpto.2
Finalmente, los Gastos Generales de Fabricación se distribuyen en Base al Costo primo (Costo primo

A continuación, se presenta el cuadro de centralización de los costos de producción.

CONCEPTO DPTO 1 DPTO 2 TOTAL

M.PRIMA 2250 1500 3750

M.O.D 5222.68 12186.24 17 408.92

COSTO PRIMO 7472.68 13686.24 21158.92

Porcentaje 35.32% 64.68% 100%

CIF
450 300 750
(EXISTENCIAS)

CIF
3011.91 5515.59 8527.5
(GENERALES)
TOTAL CIF 3461.91 5815.59 9277.5

TOTAL COSTO
10934.59 19501.83 30436.42
DE
PRODUCCIÒN

-------------------------- X 13---------------------------------------
S/ S/ S/
93 Centro de Costos
931 Dpto.1 10,934.59
931.1 MP 2,250.00
931.2 MOD 5,222.68
931.3 CIF 3,461.91
932 Dpto.2 19,501.83
932.1 MP 1,500.00
932.2 MOD 12,186.24
932.3 CIF 5,815.59
92 Costos de Producción
921 M.Prima 3,750.00
 922 M.O.D 17,408.92
923 CIF 9,277.50
X/XX por la centralizaciòn de los costos de producciòn

….
artamento 1 y 2.

a siguiente: al Departamento 1= 60% de las existencias, y el saldo departamento 2.

amental es al Dpto. 1: 30% el saldo Dpto.2.
uyen en Base al Costo primo (Costo primo = MP+MOD)

costos de producción.

OBSERVACION
Dpto.1= 60%
Dpto.2= 40%
Dpto.1= 30%
Dpto.2= 70%

Dpto.1= 60%

Dpto.2= 40%

S/ S/
30 436.42

30 436.42
8. Producción informa que del flujo del Proceso Productivo, 75% son Productos Termina
productos y el saldo queda en proceso.

--------------------X14------------------------

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 30,436.42

93 Centro de Costos 30,436.42
931 Dpto.1 10,934.59
931.1 MP 2,250.00
931.2 MOD 5,222.68
931.3 CIF 3,461.91
932 Dpto.2 19,501.83
932.1 MP 1,500.00
932.2 MOD 12,186.24
932.3 CIF 5,815.59
x/xx por el cierre del proceso productivo

--------------------X15------------------------
211 Productos manufacturados 22,827.32
221 Subproductos 1,521.82
231 Productos en proceso de 6,087.28
7111 Productos manufacturados 22,827.32
7121 Subproductos 1,521.82
7131 Productos en proceso de 6,087.28
X/XX por el control de almacenamiento
De las existencias producidas
Productos terminados 75% de S/.30,436.42= 22827,32
Sub-Productos 5% de S/.30,436.42 = 1 521,82
Productos en Proceso 20% de S/.30,436.42= 6 087,28
Según órdenes Nºs………………………………….

….
on Productos Terminados, 5% son Sub
 9. Se vende el 80% de los productos terminados con 100% de margen de utilidad, afecto

--------------------X16------------------------
1212 Emitidas en cartera 43 097,98
40111 IGV – Cuenta propia 6 574,27
70111 Terceros 36 523,71
X/XX por la venta del 80% de los Productos Terminados

--------------------X17------------------------
69211 Terceros 18 261,86
211 Productos manufacturados 18 261,86
X/XX por el costo de los P.T vendidos

--------------------X18------------------------
7111 Productos manufacturados 18 261,86
69211 Terceros 18 261,86
X/XX por el control del desalmacenamiento

10. Situación contable de los productos en proceso al reiniciar las operaciones, en el si

--------------------Y1------------------------
7131 Productos en proceso de manufactura 6 087,28
231 Productos en proceso de manufactura 6 087,28
X/XX por el control del desalmacenamiento

--------------------Y2------------------------
93 Centro de Costos 6 087,28
931 Dpto 1
9311 MP
931 2 MOD
931 3 CIF
932 Dpto 2
9321 MP
932 2 MOD
932 3 CIF
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 6 087,28
X/XX por el reingreso al flujo del proceso productivo

LUEGO TODO REINICIA OTRA VEZ…………………

….
n de utilidad, afecto al IGV, al crédito.

peraciones, en el siguiente mes.