UNIVERSIDAD DE PANAMÁ

FACULTAD DE ADMINISTACION DE EMPRESAS

EVOLUCION DE MANEJOS FISCALES EN PANAMA TRAS CRISIS DE SALUD

MUNDIAL

PRESENTADO POR:

NEYRA DIANETH PERALTA

8-917-1465

METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

PANAMÁ, REPÚBLICA DE PANAMÁ

2021

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 RESUMEN

Como todos sabemos estamos aún en una crisis de salud mundial y el contacto

físico ha sido eliminado casi en su totalidad, el distanciamiento ha sido equiparado

por casi todos los comercios, lugares y empresas es decir el contacto ha sido nulo

o por urgente necesidad.

Esta situación actual ha conllevado que estemos emergidos en una burbuja para

evitar contagio y evitar más perdidas de vida.

En su momento cuando inicio la denominada “Pandemia” tanto las empresas como

gobierno no sabían cómo manejarse tanto en temas laborales como fiscales, fue

una situación bastante compleja para ambas partes y obviamente es aquí donde

surge lo que es la implementación de recursos tecnológicos.

Por años el gobierno para temas fiscales se estaba manejando con documentación

y apersonamiento físico lo cual atrasaba un poco la gestión y hacía que los tiempos

de espera fueran más extensos, con la pandemia se hizo un giro completamente

diferente ya que implementaron pagos, consultas, verificaciones, paz y salvo, y

demás de forma online lo cual facilita aún más al contribuyente a verificar cualquier

trámite deseado.

Es aquí donde entra el avance tecnológico luego de un largo periodo de una gestión

rudimentaria y poco amigable.

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 INDICE

INTRODUCCION…………………………………………………………………………4

DIRECCION GENERAL DE INGRESOS…………………………………………………

- Historia Y creación De Entidad Gubernamental De Manejos De Impuestos

Fiscales Y Demas………………………………………………………………5-7

- Que es La DGI y Objetivos………………………………………………….….7

- Misión y visión ……………………………………………………………………7

- Funciones de La DGI………………………………………………………...…8-9

- Estructuración……………………………………………………………………10

IMPUESTOS Y OTROS TRAMITES…………………………………………………….

- Tipos De Impuestos Maneja La DGI ………………………………………11-17

- Tramites Mas Recurrentes …………………………………………………17-18

- Procedimientos Antiguos Vs Actuales………………………………...……18-19

- Multas Por presentación tardía De Informes ………………………………20-22

- Periodo De amnistía Y crédito Fiscal………………………………………23-24

Conclusión……………………………………………………………………….......25

Recomendación……………………………………………………………………. 26

Bibliografía……………………………………………………………………………27

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 INTRODUCCION

El Derecho y cambios tributarios estudia lo relativo al nacimiento, modificación y

extinción de la relación jurídica del tributo, en términos generales, es decir los

impuestos, las tasas y las contribuciones especiales ante una entidad encargada de

realizar y llevar control de los mismos. Al hablar de tributación, se hace referencia a

los impuestos que las personas; empresas u organizaciones deben pagar al Estado

por distintos aspectos. Estos pagos constituyen la mayoría de los ingresos del

Estado; con éstos, éste realiza inversión social y de infraestructura, paga sus gastos

administrativos, etc.

En los diferentes países existe una estructura de impuestos, la cual determina quién

o quiénes deben o no pagar impuestos, así como el motivo de ello, la cantidad que

deben pagar, etc. Sin embargo, dependiendo de las políticas de los gobiernos y del

desempeño de su economía, esta estructura se debe modificar. A esta modificación

se le denomina reforma tributaria. Según lo anterior una reforma tributaria cambia

uno o varios aspectos de la estructura tributaria, buscándose a través de ella,

aumentar o disminuir la cantidad de dinero que recibe el Estado por concepto de

impuestos. Para la asignación de los impuestos existen dos filosofías para

determinar la carga tributaria.

.
4
DIRECCION GENERAL DE INGRESOS

La DGI o la Direccion General de Ingresos fue creada mediante la ley 8 del 30 de

noviembre de 1964 por el Ministerio de Hacienda y Tesoro, específicamente por

Decreto de Gabinete 109 del 7 de mayo de 1970. En su momento la DGI tenía bajo

su administración lo que era los impuestos internos y aduaneros, la cual se

desarrolló sobre la base de oficinas normativas y operativas para ambos tipos de

impuestos, sin embargo, no fue hasta el 29 de agosto de 1979 que se segregaron

los tipos de impuesto mediante la creación de otra entidad denominada Direccion

General de Aduanas que como su nombre lo dice se encarga de ver todo tipo de

impuestos aduaneros.

Tras paso del tiempo notaron que la DGI contaba con ciertas irregularidades y

problemas estructurales dentro de la misma, fue entonces se modificó la entidad

mediante el Decreto de Gabinete N° 109, de 7 de mayo de 1970, el cual había sido

modificado por la Ley N°16, de 29 de agosto de 1979 en donde definieron y

aclararon cuales eran las funciones reales de la DGI y su nueva estructuración. Para

el año 2013 luego de un largo proceso de estudios realizados sobre la autonomía

de las Administraciones Tributarias, mediante Ley N° 24 de 8 de abril de 2013, se

crea la Autoridad Nacional de Ingresos Públicos (ANIP) como una institución

autónoma del Estado, con competencia nacional, personería jurídica, patrimonio

propio y autonomía administrativa, funcional y financiera. entiende que la

Administración Nacional de Ingresos Públicos subroga en todas sus funciones,

deberes, potestades y demás que por ley se encuentren consignados a favor de la

5
Dirección General de Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas. En otras

palabras, surgió cuando se elaboró el Código Fiscal por la Comisión Codificadora y

aprobada por la Asamblea Nacional en 1916. Entre 1916 y 1956, el código fiscal

sufrió modificaciones a su articulado por numerosas leyes y finalmente fue derogado

mediante la Ley 8 de 1956. Esta misma Ley adoptó un nuevo Código Fiscal.

En marzo de 2010 se promulga la ley 8 en la cual se reforma el código fiscal

principalmente en: Asamblea Nacional (Panamá) (2010). (Ley 8 de 2010 (de 15 de
marzo) que reforma el Código Fiscal, adopta medidas fiscales y crea el Tribunal
Administrativo Tributario

1. la reducción del impuesto escalonado a las personas naturales (a partir del 1

de enero de 2010)
2. la derogación de gastos deducibles y reducción de deducciones básicos de
personas naturales (a partir del 1 de julio de 2010)
3. la reducción escalonada del impuesto sobre la renta a personas jurídicas (a
partir del 1 de enero de 2010)
4. el pago anticipado o adelanto del impuesto sobre la renta equivalente al 1%
del total de los ingresos gravables de cada mes a personas jurídicas (a partir
del 1 de enero de 2011)
5. nuevas reglas sobre los dividendos
6. el aumento del impuesto sobre transferencia de bienes muebles y servicios
(ITBMS)
7. Se crea el Tribunal Administrativo Tributario
8. Otras disposiciones en materia fiscal.
Según la Constitución, no existen impuestos ni contribuciones sobre el libre

comercio y sobre el ejercicio de la profesión y del arte. La misma constitución agrega

que no existe obligación de pagar donaciones o impuestos que no estén legalmente

establecidos y que la recaudación de impuestos no se realiza en la forma que

6
prescribe la ley. Los impuestos y contribuciones de países, así como las tarifas y

tasas, se establecen cuando los legisladores estatales y los gobiernos locales

promulgan la legislación. La aprobación o eliminación de impuestos, contribuciones,

obligaciones y tasas impositivas es función de la ciudad. Consejo. La ley garantiza

que todos los impuestos se graven a los contribuyentes de acuerdo con su

capacidad financiera.

OBJETIVOS

Administrar el sistema tributario panameño asignado por ley a la Dirección General

de Ingresos, mediante la interpretación de las normas fiscales relacionadas con el

reconocimiento, la recaudación, la cobranza, la fiscalización, la aplicación de

sanciones, la resolución de recursos y la expedición de actos administrativos en

caso de infracción de las normas tributarias, para controlar el cumplimiento tributario

y reducir la evasión fiscal.

VISION

Ser una organización respetada por su desempeño eficaz, eficiente y transparente,

operando con altos estándares de calidad y profesionales dedicados a la misión de

la organización de obtener los recursos tributarios necesarios que contribuyan al

desarrollo del país y mejoren la calidad de vida. de sus ciudadanos

MISION

Recaudar con eficiencia y eficacia los impuestos de competencia de la Dirección

General de Ingresos, mediante el incremento del nivel de cumplimiento voluntario

de los contribuyentes en un marco de respeto a sus derechos, actuando con

7
integridad, eficiencia y profesionalismo, y fortaleciendo las actuaciones de control

del cumplimiento y reducción de la evasión fiscal, prestando servicios de calidad y

actuando con absoluta integridad, justicia y transparencia.

FUNCIONES

- Interpretación de la normativa tributaria, tasa impositiva, pagos y rentas a través

de la gestión, determinación, cobranza administrativa, jurisdicción obligatoria,

investigación, fiscalización y aplicación de sanciones y resolución de recursos

mediante procedimientos de cobranza.

- Aplicar las reglas del Convenio Internacional de Doble Tributación e Intercambio

de Información firmado por el gobierno panameño.

- Seguimiento del precio de transferencia entre empresas relacionadas que operan

en Panamá está en línea con el principio de libre competencia.

- Interpretar la normativa tributaria y la legislación correspondiente para determinar,

implementar sanciones y resolver los recursos correspondientes a los impuestos en

el ámbito de sus funciones.

- Determinar si existe un pasivo tributario, su monto o monto total, multas, requisitos

de cumplimiento de pago y si existe un crédito tributario (según sea el caso)

mediante las acciones administrativas correspondientes.

-Emitir resoluciones sobre acciones administrativas en defensa de acciones

administrativas e intereses nacionales.

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- Resolver los recursos interpuestos por los contribuyentes en el primer juicio

administrativo, aprobar el recurso de apelación y dar cumplimiento a las

resoluciones del Tribunal Administrativo Tributario y en su caso las resoluciones del

poder judicial.

- Coordinar con el Ministerio de Economía y Finanzas para difundir cifras y

resultados tributarios, normativa tributaria interna y promover el cumplimiento

voluntario de las obligaciones tributarias.

- Planes y actividades de información y divulgación directa en materia tributaria

orientadas a fortalecer la imagen de la Administración Estatal de Tributación y el

cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes.

- Responder cuestiones legales sobre la aplicación de las normas de competencia

de la Administración Estatal de Tributación.

- Investigación económica y fiscal directa para comprender la fiscalidad, sus

predicciones e identificar la evasión fiscal. -Supervisar la custodia y remate de los

bienes incautados o decomisados y, en su caso, ejercer la función de expropiación

forzosa.

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ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

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TIPOS DE IMPUESTOS QUE MANEJA LA DGI

SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL

El Estado y las otras entidades públicas descentralizadas son los protagonistas del

sector público no financiero (SPNF), que tiene como objeto la ejecución de fondos

públicos encaminados a satisfacer el bien común. Para realizar estos objetivos, el

Estado necesita ingresos para financiar estos gastos públicos y se obtienen a través de

ingresos corrientes: tributarios, no tributarios y de ingresos de capital.

En Panamá el marco legal y normativo que define el sistema tributario y fiscal este

compuesto por leyes, decretos y normas emitidas a lo largo de la vida Republicana así:

1. Constitución Política de la República de Panamá

2. El Código Fiscal, que incluye las leyes que regulan cada tributo

3. Ley del Presupuesto General del Estado

4. Los reglamentos que desarrollan las leyes tributarias

La actual estructura del sistema tributario en Panamá está compuestO por impuestos

directos e indirectos. Estos ingresos tributarios junto a los ingresos no tributarios

componen los ingresos corrientes que a su vez juntamente con los ingresos de capital

componen el presupuesto general del Estado.

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IMPUESTOS DIRECTOS

Los impuestos directos bajo los ingresos tributarios y corrientes del Estado se dividen

en impuestos sobre la renta e impuestos sobre la propiedad y el patrimonio.

Impuestos sobre la renta:

a. Persona Natural: Es aquel que declara cualquier tipo de persona que este

devengando I/SR de forma salarial o sea independiente y este recibiendo un ingreso

ante cualquier transacción comercial.

b Persona Jurídica: Es aquella figura o empresa que esté llevando transacciones

comerciales, la misma al final de cada periodo tendrá que presentar ante el fisco un

informe de egresos e ingresos, movimientos y cualquier tipo de transacciones que

involucre a la misma mediante el formulario 02 denominado Renta jurídica, para poder

seguir desempeñando sus funciones con normalidad.

3. Planilla: Se utiliza mas que nada para hacer una verificación de lo pagado al fisco

en concepto de deducciones salariales (SIPE) vs lo que presentas en el mismo.

4. Dividendos: Generalmente se utiliza para declarar al fisco el 10% sobre las

actividades realizados y se lleva a cabo cuando se hace la repartición a final de año de

las ganancias mediante la repartición de dividendo entre accionistas.

5. Complementario: Se lleva acabo como una estimación del impuesto de dividendo

ya que como es en base a lo generado al año, este se hace trimestralmente.

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6. Transferencia de Bienes Inmuebles: Se hace mensualmente y se presenta al fisco

un reporte de los egresos y los ingresos mensuales, el cual el automáticamente

mediante un porcentaje realiza un cálculo para pago en este concepto.

IMPUESTOS INDIRECTOS

Transferencia de bienes muebles y servicios (ITBMS)

1. Importación

2. Declaración-Ventas

Importación

1. Tabaco y sus manufacturas

2. Licores en general y timbres

3. Instrumentos científicos de medición y control

4. Comestibles o animales y vegetales

5. Grasas y aceites animales y vegetales

6. Maquinaria Industrial y Agrícola

7. Maquinaria de escribir y calculadoras

8. Radios, fonógrafos y accesorios

9. Refrigeradoras y accesorios

10. Autos accesorios y llantas

11. Aceite y grasas minerales

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12. Artículos de caucho

13. Muebles de madera y metal

14. Productos Químicos

15. Metales en general

16. Maderas en general

Producción, venta y consumo selectivo

1. Prima de seguros

2. Consumo de combustible y derivados de petróleo

3. Consumo de cerveza

4. Consumo de Licores

5. Consumo de vinos

6. Venta de Gaseosas

7. Consumo varios

8. Joyas y armas de fuego

9. Televisión, cable, microonda, teléfono celular

10. Juegos de suerte y azar

Sobre actos jurídicos

1. Timbres Nacionales

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2. Declaración-Timbres

Otros impuestos indirectos

1. Bancos y casas de cambio

2. Licencias comerciales y profesionales

IMPUESTOS PROPIOS

1. Manejo Aduanal

Todos los paquetes que entran al país y deben pasar por la Aduana están sujetos
al pago de impuestos. La tarifa de Manejo Aduanal se cobra de acuerdo al valor CIF
del paquete.

Valor CIF del paquete Tarifa

Póliza Consolidada

Hasta $100 $5.00

De $101 a $300 $10.00

$301 a $1,000 $25.00

$1,001 en adelante $45.00

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Póliza Individual

Hasta $5,000 $45.00

De $5,001 a $10,000 $65.00

De $10,001 en adelante $65.00 + 0.15% del Valor CIF

Valor CIF = Valor de la factura del paquete + Costo del transporte + Seguro

Toda mercancía arriba de $2,000 valor CIF paga una tasa de $70 al gobierno
además de los impuestos de importación. Paquetes con valor CIF menor a $50
consignado a una persona natural son exonerados de impuestos de importación.

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TRAMITES MAS RECURRENTES

- FORMULARIO 02 - Renta Jurídica.

Como su nombre lo indica se presenta una declaración de renta anual para

informar sobre ingresos, gastos, activos, pasivos ósea toda la operación del

año anterior. En Panama se presenta hasta el mes de marzo del siguiente

año según declaración y puede extenderse mediante una prórroga al mes de

abril. Cuando las empresas no realizan este tipo de declaración conforme al

tiempo proceden a realizar una rectificativa o si comenten un error en la ya

presentada.

- FORMUALRIO 05 – Declaración jurada de remesa al exterior.

Este tipo de tramite se realiza cuando se da un servicio local sin embargo la

empresa es extranjera, es por ello que se le retiene un % de lo que dice la

factura del proveedor para pagarle al fisco.

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- FORMULARIO 430 - Declaración jurada de impuesto de transferencia de
bienes corporales y prestación de servicios.

Se utiliza mas que nada para presentar el ingreso y egreso que genero
itbms y lo realiza por lo general empresas que son contribuyentes del
mismo.

MULTAS POR PRESENTACION TARDIA DE INFORMES

Las multas varían según tipo de persona y tramite a llevar, según persona

natural estas serían el monto que pagar por no presentación.

A. Declaración de Renta: $ 100.00

B. Impuesto de transferencia de inmueble $50.00

Según persona Jurídica

A. Tasa Única: $ 50.00

B. Declaración de Renta $ 500.00

C. Impuesto de transferencia de inmueble $ 100.00

D. Reactivación de sociedad $1000.00

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Por lo general se puede ver en la misma plataforma de la DGI en la parte

de cuenta corriente.

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 PROCEDIMIENTOS ANTIGUOS VS ACTUALES

Anteriormente, haciendo un recuento del 2012 , el tramite a llevar en la DGI era un poco

rudimentario , no se puede decir que actualmente no cuenta con fallas en proceso pero

para ese entonces era bastante tedioso.

Empecemos con lo siguiente:

1. Creación de NIT de sociedades: Anteriormente para poder solicitar un NIT se

tenía que llevar personalmente copia de certificado de registro público, copia de poder

si en tal caso no fueses el accionista, copia de cedulas de los socios entre demás, para

luego ser atendido por un representante y realice la gestión mediante un numero de

solicitud.

Hoy en día este tramite es mucho más fácil, ya que se completa electrónicamente los

datos, se cargan en la plataforma los documentos y una vez terminado se te envía al

correo la confirmación para creación e NIT, un tramite que por lo general demoraba

máximo 3 a 4 días dependiendo del agente y documentación, ahora te demora 15 a 30

minutos.

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 2. Pago de impuestos: Anteriormente se tenía que llenar boletas físicas de la DGI

para pagos de cada uno de los impuestos al Banco Nacional, sin embargo hoy

en día algunos bancos presentan en su banca en línea este servicio el cual fue

un convenio entre la entidad gubernamental contra la entidad bancaria.

3. Verificación de estados de estados de cuenta online y detalle de pagos. Mucho antes que

se diera lo que es la digitalización estos estados de cuenta se daban de forma presencial

21
y en sistema los pagos no se aplicaban inmediatamente, pero ahora mediante la

modernización digital podemos verlo dentro de la plataforma de E-TAX, igualmente

que cualquier tipo de corrección puede ser solicitada por este medio.

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AMNISTIA TRIBUTARIA

La amnistía fiscal es por la cual se perdona mediante una ley el cumplimiento de las

obligaciones tributarias a los que no las cumplieron en su momento.

La amnistía nos permite tener un respiro sobre nuestros compromisos crediticios o

bancarios durante un plazo de tiempo en específico.

Considerando que el tema de los créditos modificados es un problema con impacto

social, dado que, por ejemplo, en Panamá, hablamos de más de 19,500 millones de

dólares a fines de abril del presente año, casi el 40% del total de colocaciones locales

del Sistema Bancario Nacional, creemos que cada parte tiene que asumir su

responsabilidad. Al Estado le toca gobernar diligentemente para que, mantener a raya

la pandemia y cuidando la salud de todos, se logre generar el nivel de empleo y consumo

necesarios para reactivar la economía; a los bancos, asumir las consecuencias de sus

políticas de crédito y poner a prueba el compromiso de sus accionistas, y a los deudores,

dar la cara y no esperar a que otros resuelvan el problema.

Con relación a la extensión de la amnistía, que se establece que los contribuyentes

pueden pagar hasta el 31 de julio de 2021, los tributos morosos al 31 de diciembre de

2020, con la condonación del 85% de los intereses y recargos o celebrar arreglos de

pagos hasta el 31 de julio de 2021.

Los contribuyentes podrán abonar un 25% del impuesto nominal adeudado con un

plazo extendido para pagar hasta el 31 de diciembre de 2021 y condonando el 85% de

los intereses y recargos.

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AMNISTIA DESPUES DEL 31 DE JULIO DE 2021

La normativa dicta nuevas medidas de alivio tributario, principalmente en el área de inmuebles,

extendiendo el descuento de 10% en concepto de impuesto de inmuebles hasta finales del mes

de abril, más un beneficio adicional del 5% de descuento para las personas naturales y jurídicas

que tengan ingresos inferiores a B/.2.5 millones y que paguen el impuesto sobre la renta y el

impuesto estimado con respecto al período fiscal 2020 y 2021, correspondientemente, dentro

de los cuatro meses siguientes a la entrada en vigencia de esta propuesta de ley.

La extensión de la amnistía tributaria tiene un ingrediente social, además del

económico, ya que, como resultado de la pandemia Covid-19, miles de panameños se

han visto afectados no solamente en su salud, sino en la economía de sus hogares

producto del cierre de empresas y contratos suspendidos, así como la separación

definitiva de sus labores.

Esta amnistía a afectado fuertemente a la población no orientada ya que muchos

pensábamos que esta prórroga de pago no nos afectaría en nuestros crédito si no lo

pagábamos cuando a sido todo lo contrario. Aunque se suspendían los cargos por mora

al no pagar los compromisos mensuales si se siguieran generando otros cargos como

intereses, cargos por sobregiro, seguros entre otro y esto a provocado que el monto de

nuestros compromisos aumente.

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 CONCLUSIÓN

El mundo avanza y con ello el pago pago de tributos también por lo cual las reformas y

cambios en el manejo de plataforma E-TAX se han notado de forma satisfactoria. Si bien

las normas han de ser reformuladas para adaptarlas a las cambiantes modalidades

comerciales presentes y futuras, en el fondo ha de subyacer, el principio que quien

obtiene rentas debe tributar. No importando como fue que adquirió estas rentas, salvo

las excepciones necesarias del caso.

La mayoría de las empresas necesitan estar paz y salvo para poder hacer gestiones que

pueden beneficiar de una u otra forma a la economía del estado es por ello como lo he

mencionado que si el transito se da de forma mas expedita es posible que incremente

las transacciones comerciales y exista mayor flujo de efectivo en el pais.

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 RECOMENDACIONES

Se debe tomar en cuenta la mejora para un flujo de trabajo mas cómodo, se

podría implementar el pago mediante tarjeta de crédito y la creación de un

Depto de recaudos para esta gestión.

Para momentos en donde se quiera hacer amnistía tributaria debería mostrar

el monto aplicado para evitar que queden saldos a favor.

Se le debe notificar al contribuyente si cuenta con algún tipo de informe por

presentar mediante correo electrónico para evitar multas innecesarias.

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 BIBLIOGRAFIA

- Decreto de Gabinete No 109 de 7 de mayo de 1970. “Por el Cual se reemplaza la

Dirección General de Ingresos del Ministerio de Hacienda y Tesoro” Gaceta

Oficial 16605.

- Ley No 106 de 30 de diciembre de 1974. “Que establece el Impuesto ala

Transferencia de Bienes Inmuebles. Se reformo el acápite A del

- Artículo 701 del Código Fiscal y se deroga la Ley 69 de 6 de septiembre de 1974.

Gaceta Oficial 17,773

- o www.lablaa.org/ayudad tareas/economía

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