ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

I. ALCANCES GENERALES:

1. CONCEPTO:
La Administracin Tributaria es la entidad de derecho pblico encargada por Ley del desempeo
de las funciones relativas a la aplicacin y cumplimiento de determinado tributo. En tal sentido,
cuando un determinado sujeto incurre en alguna de las hiptesis generadoras de obligaciones
tributarias en el mismo momento se genera la relacin jurdico tributaria la que tiene como
acreedor al Estado y como deudor a contribuyente.

La Administracin Tributaria es el ente que representa al Estado encargado de realizar la

recaudacin, el planeamiento para dicho fin, el control de los ingresos derivados del pago de
tributos, de velar por el cumplimiento de las leyes tributarias, de coaccionar el pago de los
tributos, esto es quien ejerce la competencia tributaria del Estado .

1.1. ADMINISTRACIN TRIBUTARIA CENTRAL Y DELEGADA:

La tributacin en el Per, al seguir los modelos internacionales, esta compuesto por tres
componentes: La poltica Tributaria, el Sistema Tributario y La Administracin Tributaria, es del
ltimo componente del cual nos encargaremos de su correcto anlisis.

La Administracin Tributaria est a cargo del Ministerio de Economa Y finanzas, sector de

Economa y Finanzas, quien es el encargado de determinar la poltica fiscal (determina los
ingresos y egresos del Estado para mantener la estabilidad econmica).

El ao 1994 mediante Decreto Legislativo N 771 se dict la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, mediante la cual se delegaba funciones de Administracin Tributaria a las
Municipalidades, con el fin de incrementar la recaudacin, brindar al sistema tributario una mayor
eficiencia, permanencia y simplicidad, y distribuir equitativamente los ingresos que corresponden
a las Municipalidades.

Por otro lado se cre la SUNAT, mediante Ley N 24829, la cual es una institucin Pblica,
descentralizada del Sector Economa y finanzas, dotada de personera jurdica de derecho
Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica, y
financiera.

MINISTERIO
DE
ECONOMA Y
FINANZAS

S Gobiernos
U Locales
N
A
T
II. SUNAT:

1. CONCEPTO:
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, de acuerdo
a su Ley de creacin N 24829, Ley general aprobada por Decreto Legislativo N 501 y la Ley
29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo tcnico especializado, adscrito al
Ministerio de Economa y Finanzas, cuenta con personera jurdica de derecho pblico, con
patrimonio propio y goza de autonoma funcional, tcnica, econmica, financiera, presupuestal y
administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-PCM, expedido
al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13. de la Ley N 27658, ha
absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad.

Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencias
en cualquier lugar del territorio nacional.

Asimismo, se ha indicado que la actividad principal de la administracin de impuestos y aduanas

generalmente comprende las siguientes acciones:

Liquidar, recaudar y fiscalizar los impuestos aplicados por el gobierno, as como prevenir
el fraude.
Supervisin por aduanas de los bienes importados y exportados (a fin de liquidar,
recaudar y monitorear los diversos tributos vinculados a la importacin y exportacin, (al
igual que proteger la calidad de la sociedad).
Liquidar y recaudar las contribuciones de seguridad social.
Otras actividades de liquidacin y cobranza en nombre de otras agencias
gubernamentales.

2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL:
Es importante conocer la organizacin estructural de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, por lo que a continuacin pasaremos a detallarla:
 Consejo Directivo
Superintendencia Nacional
Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
ORGANOS DE ALTA Superintendencia Nacional Adjunta de Administracin Interna
DIRECCIN

Oficina de Control Interno

ORGANO DE CONTROL

Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento

Intendencia Nacional Jurdica
RGANOS DE
ADMINISTRACIN
INTERNA
ASESORAMIENTO

Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario

Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente
Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera
Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo
RGANOS DE LNEA Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera

Secretara Institucional
Oficina de Cultura Aduanera y Tributaria.- Dependientes de la
Superintendencia Nacional Adjunta de Administracin Interna
Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera
RGANOS DE Intendencia Nacional de Administracin
ADMINISTRACIN Intendencia Nacional de Recursos Humanos
INTERNA APOYO Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin
 Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales
Intendencia Regional Lima
Intendencias Regionales
Intendencia de Aduana Martima del Callao
Intendencia de Aduana Area del Callao
RGANOS Intendencia de Aduana Postal del Callao
DESCONCENTRADOS Intendencias de Aduanas

Procuradura Pblica

RGANO DE DEFENSA
JURDICA

Cabe resaltar que los funcionarios y servidores que laboren en la Administracin Tributaria al
aplicar los tributos, sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarn a las normas
tributarias de la materia, as mismo, estn impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio
de terceros, as sea gratuitamente, funciones o labores permanentes o eventuales de asesora
vinculadas a la aplicacin de normas tributarias.

3. FUNCIONES:
Son funciones y atribuciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria:

Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del gobierno nacional, con excepcin
de los municipales, as como las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), y otros cuya recaudacin se le encargue de
acuerdo a ley.
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las normas tributarias
y aduaneras.
Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y
aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o usuarios del
servicio aduanero, disponer medidas que conduzcan a la simplificacin de los regmenes y
trmites aduaneros, as como normar los procedimientos que se deriven de estos.
Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio exterior, a fin de
brindar informacin general sobre la materia conforme a Ley, as como la vinculada con los
tributos internos y aduaneros que administra.
Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin de acuerdos y
convenios internacionales, as como emitir opinin cuando esta le sea requerida.
 Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa en materia de su
competencia.
Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de investigacin, de
capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el pas o en el
extranjero.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera,
de acuerdo con la Ley.
Solicitar y, de ser el caso, ejecutar medidas destinadas a cautelar la percepcin de los
tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas, cuando corresponda.
Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel
nacional.
Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales,
depsitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios y
medios de transporte utilizados en el trfico internacional de personas, mercancas u otros.
Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de aduanas, la
defraudacin tributaria, el trfico ilcito de mercancas, as como aplicar medidas en
resguardo del inters fiscal.
Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad, especie, clase y
valor de las mercancas, excepto las que estn en trnsito y transbordo, a efectos de
determinar su clasificacin en la nomenclatura arancelaria y los derechos que le son
aplicables.
Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores declarados
por los usuarios del servicio aduanero.
Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en va
administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables; conceder los
recursos de apelacin y dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su
caso a las del Poder Judicial.
Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de carcter
tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas por los
conceptos indicados en el inciso precedente.
Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados, efectuando el
remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de sus funciones.
Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposicin de mercancas,
aquellas que se encuentren en abandono legal y en comiso administrativo. La adjudicacin
se har a las entidades estatales y a aquellas a las que, oficialmente, se les reconozca fines
asistenciales o educacionales, sin fines de lucro.
Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia tributaria y
aduanera.
Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas actualizado, los
tratados y convenios de carcter aduanero, as como las normas y procedimientos
aduaneros para su utilizacin general.
Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros y de otros cuya
recaudacin se le encargue de acuerdo a ley, as como de los derechos que cobre por los
servicios que presta.
Participar en la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que afecten a la
actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos Internacionales de carcter
aduanero.
Crear, dentro de su competencia, administraciones aduaneras y puestos de control, as
 como autorizar su organizacin, funcionamiento, suspensin, fusin, traslado o
desactivacin cuando las necesidades del servicio as lo requiera.
Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.
La SUNAT ejercer las funciones antes sealadas respecto de las aportaciones a
ESSALUD y a la ONP1.
La SUNAT tambin podr ejercer facultades de administracin respecto de otras
obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que se establezca en
los convenios interinstitucionales correspondientes.

4. TRIBUTOS QUE ADMINISTRA:

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dict la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N. 771), vigente a partir del 1 de enero de
1994. La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los acreedores tributarios: el
gobierno Central, los gobiernos Locales y algunas entidades con fines especficos. En aplicacin
del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispone la fusin por
absorcin de la Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) por la Superintendencia
Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de
tributos internos y derechos arancelarios del gobierno central. El 22 de diciembre de 2011 se
public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, establecindose la sustitucin de la
denominacin de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT por
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT.

Los principales tributos que administra la SUNAT, son: Impuesto general a las Ventas, Impuesto
a la Renta, Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, Nuevo Rgimen nico Simplificado,
Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo
Turstico Nacional, Impuesto Temporal a los Activos Netos, Impuesto a las Transacciones
Financieras, Impuesto Especial a la Minera, Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la
explotacin de casinos y mquinas tragamonedas, Derechos Arancelarios o Ad Valorem,
Derechos Especficos, Aportaciones al ESSALUD y a la ONP, Regalas Mineras, Gravamen
Especial a la Minera.

5. COMPETENCIAS:
La Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades:

5.1. FACULTAD DE FISCALIZACIN TRIBUTARIA:

Constituye igualmente una funcin de carcter primario, al cual de acuerdo a lo previsto en el

artculo 62 del Cdigo Tributario incluye la inspeccin, investigacin y el control del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.

Resulta necesario observar que el artculo 62, permite distinguir la funcin de la facultad, ya que
como se seal, el ejercicio de la fiscalizacin es una de las principales funciones de la

1Norma II del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el
Decreto Supremo N 135-99-EF.
Administracin Tributaria, adicionalmente el artculo seala una serie de facultades atribuidas a
aquella a efectos que pueda cumplir con la funcin encomendada, precisndose que dicha
facultad se ejercer en forma discrecional 2 , lo que no implica que constituya una potestad
autrquica, sino que en aplicacin del concepto inters pblico, esta facultad debe llevarse a
cabo en estricto respeto de los derechos de los administrados3.

Esta debe efectuarse en el plazo de un ao, pero excepcionalmente puede prorrogarse por un
ao ms al concurrir alguno de los siguientes supuestos:

Complejidad de la fiscalizacin4.
Ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos determinen indicios de evasin
fiscal.
El deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de
colaboracin empresarial y otras formas asociativas.

5.2. FACULTAD DE DETERMINACIN Y RECAUDACIN:

FACULTAD DE DETERMINACIN:

Consiste en el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar si efectivamente se realiz el hecho

previsto en la ley como hiptesis de incidencia, y a cuantificar la obligacin tributaria,
convirtindola en exigible.

En similares trminos se pronuncia Senz Mara Julia siguiendo la doctrina predominante en

Amrica Latina, que, atendiendo al sujeto, el acto de determinacin puede ser practicado por el
sujeto activo (determinacin de oficio), por el sujeto pasivo (autodeterminacin), y por ambos
(determinacin mixta).

Tal como lo establece el art. 60 del Cdigo Tributario, la determinacin de la obligacin

tributaria, se inicia: a) Por el acto de declaracin del deudor tributario, o 2) Por la Administracin
Tributaria, la cual puede actuar a iniciativa propia o como consecuencia de la denuncia
formulada por un tercero.

La seguridad jurdica exige que la determinacin de la obligacin tributaria sea cierta y definitiva
para los sujetos de la relacin jurdica tributaria. En tal virtud la determinacin de la obligacin
tributaria debe ser integral y nica, y consiste en la verificacin del hecho imponible, la
identificacin del sujeto pasivo, la cuantificacin de la base imponible y la liquidacin de la deuda
tributaria.

FACULTAD DE RECAUDACIN:

2 El ejercicio discrecional de una facultad o funcin surge cuando existen situaciones de las que la
ley no ha definido detalle y con rigurosidad las condiciones del ejercicio de la potestad
administrativa, dejando en libertad al sujeto del orden jurdico u rgano investido de poder, para
completar la condicin de su ejercicio. Esta libertad concedida por la norma al funcionario pblico
puede versar sobre la forma de su actuacin, sobre la circunstancia o supuestos fcticos ante los
cuales debe actuar o sobre el objeto mismo de su actuacin.
3 Cdigo Tributario, Art. 92 - Derechos de los Administrados frente a la Administracin Tributaria .
4 Elevado volumen de operaciones del deudor tributario, dispersin geogrfica de sus actividades,

complejidad del proceso productivo, otras circunstancias similares.

La legislacin tiene establecida la emisin de resoluciones de determinacin, como hechos
finales y comprensivos de todo el perodo tributario sujeto a examen, tal como lo dispone el art.
76 del Cdigo Tributario: La Resolucin de Determinacin es el acto por el cual la
Administracin Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor
destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del
crdito o de la deuda tributaria.

Para ello podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y
financiero, as como otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la administracin5.

En este procedimiento recaudatorio influye el principio de proporcionalidad, ya que se requiere

equilibrio entre suficiencia de las medidas administrativas e intereses patrimoniales del sujeto
pasivo, de manera que el perjuicio causado a este sea el mnimo e imprescindible.

5.3. FACULTAD SANCIONADORA:

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar

administrativamente las infracciones tributarias6. En virtud de ella, la Administracin Tributaria
tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella
establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.

6. OBLIGACIONES:
El Cdigo Tributario, seala como obligaciones de la Administracin Tributaria, las siguientes:

Elaboracin de Proyectos: preparar los proyectos de reglamentos de las leyes

tributarias de su competencia.
Orientacin al Contribuyente: proporcionar orientacin, informacin verbal, educacin
y asistencia al contribuyente. La SUNAT podr desarrollar medidas administrativas
para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles.
Reserva Tributaria: se refiere al carcter de informacin reservada, que nicamente
podr ser utilizada por la Administracin Tributaria para sus fines propios, estos son:
la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o cualesquiera otros
datos relativos a ellos, cuando estn contenidos en las declaraciones e informaciones
que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros, as
como la tramitacin de las denuncias a que se refiere el art. 192.

Sin embargo, se puede desconocer esta obligacin de manera excepcional, cuando

concurren, entre otros, los siguientes supuestos:

- Las solicitudes de informacin, exhibiciones de documentos y declaraciones

tributarias que ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la Nacin en los casos de
presuncin de delito, o las Comisiones Investigadoras del Congreso, con acuerdo

5 Cdigo Tributario, Art. 55 - Facultad de Recaudacin.

6 Cdigo Tributario, Libro Cuarto Infracciones, sanciones y delitos.
 de la comisin respectiva siempre que se refiera al caso investigado.
- Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera
recado resolucin que ha quedado consentida, siempre que sea con fines de
investigacin o estudio acadmico y sea autorizado por la Administracin
Tributaria.
- La publicacin que realice la Administracin Tributaria de los datos estadsticos
siempre que, por su carcter global, no permita la individualizacin de
declaraciones, informaciones, cuentas o personas.
- La informacin reservada que intercambien los rganos de la Administracin
Tributaria, y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios, previa
solicitud del jefe del rgano solicitante y bajo su responsabilidad.
- La informacin reservada que se intercambie con las administraciones tributarias
de otros pases en cumplimiento de lo acordado en convenios internacionales.
- La informacin que requiera el Ministerio de Economa y Finanzas para evaluar,
disear, implementar, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica tributaria
y arancelaria. En ningn caso la informacin requerida permitir la identificacin
de los contribuyentes.

Adicionalmente, a juicio del jefe del rgano administrador de tributos, la Administracin

Tributaria, mediante Resolucin de Superintendencia, o norma de rango similar, podr
incluir dentro de la reserva tributaria determinados datos que el sujeto obligado a
inscribirse en el RUC proporcione a la Administracin Tributaria a efecto que se le
otorgue dicho nmero y, en general, cualquier otra informacin que obtenga de dicho
sujeto o de terceros.

Sin embargo, la Administracin Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los

contribuyentes, responsables o terceros la informacin que pueda ser materia de
publicacin 7 . No incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados de la
Administracin Tributaria que divulguen informacin no reservada en virtud a lo
establecido en el presente artculo, ni aquellos que se abstengan de proporcionar
informacin por estar comprendida en la reserva tributaria.

7. LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS:

En el presente subtitulo se pretende analizar la relacin entre los rganos, facultades y

obligaciones de la Administracin Tributaria, en relacin a los derechos y obligaciones de los
denominados deudores tributarios, para delimitar la frontera de actuacin de cada uno de ellos
de modo que cada uno pueda conocer sus derechos y obligaciones respecto al otro.

7.1. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS:

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS:

Entre otros, los derechos de los Administrados, son8:

7 Cdigo Tributario, Art. 192, numeral 1 y 2.

8 Cdigo Tributario, Artculo 92.
 Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la Administracin
Tributaria.
Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente en exceso de acuerdo con las normas
vigentes.
La devolucin de pagos indebidos o en exceso, en el caso de herederos y
causahabientes podrn solicitarlos segn lo establecido en el Artculo 39 del Cdigo
Tributario
Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso administrativa y cualquier otro
medio de impugnacin establecida en el Cdigo Tributario.
Conocer el Estado de Tramitacin de los procedimientos en que sea parte.
Solicitar la Ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal
Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos tributarios o por
cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el Cdigo Tributario.
La confidencialidad de la informacin proporcionada a la administracin Tributaria.
Solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con lo
dispuesto en el Artculo 36 del Cdigo Tributario.
Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria
Recibir un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas vigentes9.
Son derechos de los administrados con respecto al procedimiento administrativo, los
siguientes:
Acceder, en cualquier momento, de manera directa y sin limitacin alguna a la
informacin contenida en los expedientes de los procedimientos administrativos en que
sean partes y a obtener copia de los documentos contenidos en el mismo sufragando el
costo que suponga su pedidos, salvo las excepciones previstas por ley.
A ser informados en los procedimientos de oficio sobre la naturaleza, alcance y de ser
previsible, del plazo estimado de su duracin, as como de sus derechos y obligaciones
en el curso de tal actuacin.
Derecho de defensa que asiste a todos los contribuyentes y ciudadanos en general ante
las actuaciones y/o fallos emitidos por las entidades pblicas.
Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte como la
identidad de las autoridades de la Administracin Tributaria encargadas de stos y bajo
cuya responsabilidad se tramiten aquellos.
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Las obligaciones de los Administrados se encuentran establecidas en el Cdigo Tributario, as
pues el Artculo 1 del vigente Cdigo Tributario sostiene:
La obligacin tributaria () es el vnculo entre el deudor tributario y el Acreedor, establecido por
ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
TIPOS DE OBLIGACIONES:

- Tributarias Formales.- Es la obligacin de comunicar informacin a la SUNAT.

- Tributarias Sustanciales.- Es la obligacin de pagar el tributo.

9 INSTITUTO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y ADUANERA Libro de consulta. Cultura

tributaria .Segunda Edicin, 2012, Junio.
Los administrados estn obligados a:

1 Inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes

2 Emisin y entrega de Comprobantes de Pago
3 Llevar documentos y/o libros contables
4 Presentar declaraciones Juradas
Declaraciones Determinativas.- El declarante determina la base imponible y la deuda
tributaria a su cargo referida a los tributos que administra la SUNAT o cuya recaudacin
se le haya encargado10.
Elaborado mediante Declaracin Telemtica Determinativa.
Declaracin Informativa.- El declarante informa sus operaciones o las de tercero a
solicitud de la administracin tributaria, y en las cuales no se determina ninguna
deuda11. Elaborado mediante Declaracin Telemtica Informativa.
5 Informar y Actualizar datos ante la SUNAT
6 Permitir el control de la SUNAT
7 Pagar el Tributo
8 Facilitar las labores de fiscalizacin de la Administracin Tributaria
Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria aportando todos los datos
necesarios y actualizando los mismos en la forma, y dentro de los plazos establecidos
por las normas pertinentes. Asimismo, debern cambiar el domicilio fiscal en los casos
previstos en el Artculo 1112.
Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y consignar el
nmero de identificacin o inscripcin en los documentos respectivos, siempre que las
normas tributarias lo exijan13.
Emitir y/u otorgar los comprobantes de pago o los documentos complementarios a estos,
y portarlos cuando las normas legales as lo establezcan.
Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda
nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin
extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, y que
al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares
de los Estados Unidos de Amrica.
Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar o exhibir, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn seale la Administracin, las
declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y dems
documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
en la forma, plazos y condiciones que le sean requeridos, as como formular las
aclaraciones que le sean solicitadas14.

10 INSTITUTO DE ADMINISTRCIN TRIBUTARIA Y ADUANERA Libro de consulta. Cultura

tributaria .Segunda Edicin, 2012, Junio. Pp 121.
11 NSTITUTO DE ADMINISTRCIN TRIBUTARIA Y ADUANERA Libro de consulta. Cultura

tributaria .Segunda Edicin, 2012, Junio. Pp 119.

12 CPCC Miguel ngel Valdivia Soto. Administracin Tributaria. PROESAD. Pp. 120
13 CPCC Miguel ngel Valdivia Soto. Administracin Tributaria. PROESAD. Pp. 120
14 INSTITUTO DE ADMINISTRCIN TRIBUTARIA Y ADUANERA Libro de consulta. Cultura

tributaria .Segunda Edicin, 2012, Junio. Pp 119.

 Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que esta requiera, o la que
ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del deudor tributario o de terceros
con los que guarden relacin, de acuerdo a la forma, plazos y condiciones
establecidas15.
Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual,
mecanizada o electrnica, as como los documentos y antecedentes de las operaciones
o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o
que estn relacionadas con ellas, mientras el tributo no est prescrito16.
Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea
requerida por esta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones
tributarias17.
En caso de tener la calidad de remitente, entregar el comprobante de pago o gua de
remisin correspondiente, de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado
de los bienes se realice18.
Sustentar la posesin de los bienes, mediante los comprobantes de pago que permitan
sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar la posesin, cuando la Administracin Tributaria lo requiera19.
Guardar absoluta reserva de la informacin a la que hayan tenido acceso, relacionada a
terceros independientes utilizados como comparables por la Administracin Tributaria,
como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia 20.
Esta obligacin conlleva la prohibicin de divulgar, bajo cualquier forma o usar, sea en
provecho propio o de terceros, la informacin a que se refiere el prrafo anterior y es
extensible a los representantes que se designen al amparo del numeral 18 del Artculo
6221
Permitir la instalacin de los sistemas informticos, equipos u otros medios utilizados
para el control tributario proporcionados por la SUNAT con las condiciones o
caractersticas tcnicas establecidas por esta22.
i) Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos, depsitos,
custodia y otros, as como los derechos de crdito cuyos titulares sean aquellos
deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho efecto
mediante Resolucin de Superintendencia se designar a los sujetos obligados a
proporcionar dicha informacin, as como la forma, plazo y condiciones en que
deben cumplirla23.

8. FINALIDAD:
La SUNAT con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administracin
Tributaria y Aduanera, tiene por finalidad:

15 INSTITUTO DE ADMINISTRCIN TRIBUTARIA Y ADUANERA Libro de consulta. Cultura

tributaria .Primera Edicin, 2012, Junio.
16 CPCC Miguel ngel Valdivia Soto. Administracin Tributaria. PROESAD. Pp. 119
17 INSTITUTO DE ADMINISTRCIN TRIBUTARIA Y ADUANERA Libro de consulta. Cultura

tributaria .Segunda Edicin, 2012, Junio.

18 CPCC Miguel ngel Valdivia Soto. Administracin Tributaria. PROESAD. Pp. 120
19CPCC Miguel ngel Valdivia Soto. Administracin Tributaria. PROESAD. Pp. 119
20 INSTITUTO DE ADMINISTRCIN TRIBUTARIA Y ADUANERA Libro de consulta. Cultura

tributaria .Segunda Edicin, 2012, Junio.

21 CPCC Miguel ngel Valdivia Soto. Administracin Tributaria. PROESAD. Pp. 119
22 CPCC Miguel ngel Valdivia Soto. Administracin Tributaria. PROESAD. Pp. 119
23 CPCC Miguel ngel Valdivia Soto. Administracin Tributaria. PROESAD. Pp. 119.
 Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del gobierno nacional,
conexcepcin de los municipales, desarrollar las mismas funciones respecto de las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP, facultativamente, respecto de obligaciones no
tributarias de ESSALUD y de la ONP que, de acuerdo a lo que por convenios
interinstitucionales, se establezca.
Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organizacin interna.
Implementar, inspeccionar y controlar la poltica aduanera en el territorio nacional,
aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando los tributos y aranceles del gobierno
central que fije la legislacin aduanera y los tratados y convenios internacionales.
Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior.
Inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de transporte.
Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de delitos
aduaneros y trfico ilcito de bienes.
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la celebracin de acuerdos y convenios
internacionales referidos a materia tributaria y aduanera, y participar en la elaboracin
de los proyectos de dichos acuerdos y convenios.
Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logstica del comercio
exterior, cuando tengan uno o ms componentes propios de las actividades aduaneras.
Proveer servicios a los contribuyentes, responsables y usuarios del comercio exterior, a
fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Las dems que seale la ley.

III. MUNICIPALIDADES:
La Municipalidad es un ayuntamiento, alcalda o municipalidad es la organizacin que se
encarga de la administracin local en un pueblo o ciudad, compuesta por un alcalde y varios
concejales para la administracin de los intereses de un municipio.
Suele estar encabezado por un alcalde, intendente, presidente de comuna o presidente
municipal, que ostenta la presidencia de la administracin local y del pleno municipal, y formado
por los concejales, ediles o regidores que, reunidos en pleno, ejercen la potestad normativa a
nivel local.

1. IMPORTANCIA:
Su importancia radica en que afronta tres dimensiones claves:

Reforma la estructura del Estado, introduciendo un nivel intermedio: el gobierno regional,

dotado de autonoma poltica, econmica y administrativa en el marco de la Constitucin
y la ley.
Abre oportunidades para emprender polticas de desarrollo regional que permitan un
desarrollo equilibrado, armnico y sostenible.
Abre oportunidades para el fortalecimiento de la democracia por el carcter electivo de
sus autoridades y por la introduccin de mecanismos de participacin de la sociedad
civil en la gestin gubernamental.

2. INGRESOS TRIBUTARIOS:
Constitucin Poltica del Per - Artculos 74 y 196
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. Constituyen rentas de las
municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor, las contribuciones, tasa,
arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos
asignados del Fondo de Compensacin Municipal.

El Decreto Legislativo N 776 seala que los ingresos municipales se sustentan en:
Los impuestos municipales
Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante Ordenanzas.
Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante el Fondo
de Compensacin Municipal.
FONCOMUN
Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades.

Existen otros ingresos que perciben las municipalidades, estos son:

IMPUESTOS MUNICIPALES
- Administracin Distrital.
Impuesto Predial.
Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares).
Impuesto de Alcabala.
Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos.

- Administracin Provincial
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Impuesto a las Apuestas.
Impuesto a los Juegos (loteras)

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

- Contribuciones Municipales
Contribucin Especial de Obras Pblicas
- Tasas Municipales
Tasas por servicios pblicos o arbitrios.
Tasas por servicios administrativos o derechos.
Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
 Tasas por estacionamiento de vehculos.
Tasa de Transporte Pblico.
Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal extraordinario.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

- Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV.
- Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-
planta en el caso de venta al pas; o del valor CIF tratndose de la importacin.
- Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES.
- Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las
Aduanas.
- Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del 12%
sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El
60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES

- El Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN. Se constituye con los
siguientes recursos:
El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal.
El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
El impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
- Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero.
- Canon Pesquero, Canon Hidroenergtico, Canon Gasfero.
- Canon Forestal, Canon y Sobrecanon Petrolero.
- Programa de Vaso de Leche.
- Derecho de Vigencia Minera.
2.4. BUENAS PRCTICAS: KAREN

IV. TRIBUNAL FISCAL (LINK 10) (SANDRA):

V. CONCLUSIN (LINK 4 FACTORES CONDICIONANTES PARA EL XITO., PAG 123 DE
LINK 4.):

E n el Per el tema de recaudacin tributaria es

generalmente percibido como un trabajo poco grato, pues
las personas evitan con frecuencia el pago de los
impuestos. Pocas lo ven como la oportunidad de contribuir
a generar recursos para promover el desarrollo en la
localidad y transformar el entorno en el cual viven.
Adicionalmente, el marco normativo vigente an resulta
complejo para algunas municipalidades que no tienen la
suficiente capacidad tcnica y recursos humanos para
ejecutar acciones destinadas a recaudar el impuesto
predial u otros.
De otro lado y como consecuencia, entre otros, de una
mayor inversin privada y transacciones comerciales, el
pas ha crecido econmicamente en los ltimos aos,
permitiendo as incrementos significativos en las
transferencias hacia los gobiernos locales, sobre todo en
sus dos componentes principales, el canon minero y el
Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN). En
opinin de algunos expertos, lo descrito anteriormente
podra estar llevando a una posible pereza en la
recaudacin fiscal municipal, ya que se han hecho pocos
esfuerzos en cobrar tributos directamente recaudados por
las municipalidades. Ello estara originando que algunos
gobiernos locales, con posibilidades de incrementar sus
ingresos directamente recaudados, prefieran continuar
percibiendo transferencias en lugar de implementar
medidas para mejorar su recaudacin.
Esta situacin puede tener como base la debilidad de las
capacidades recaudatorias de las municipalidades,
situaciones de pobreza y la baja conciencia tributaria de la
ciudadana de su territorio. En adicin a ello, la necesidad
 de disminuir barreras a nuevos emprendimientos en la
zona para mejorar el clima de negocios, debe llevar a que
el esfuerzo sobre los recursos directamente recaudados de
las municipalidades se centren en los tributos y no en el
cobro de derechos de trmites de emisin de licencias o de
altas tasas por los servicios que prestan.
En este contexto, el Ministerio de Economa y Finanzas y el
Proyecto USAID/Per ProDescentralizacin han elaborado
el presente Manual cuyo objetivo es brindar pautas que
permitan mejorar la recaudacin tributaria municipal,
principalmente en cuanto al impuesto predial y contribuir
as, con el fortalecimiento de las capacidades recaudatorias
de las diversas municipalidades en el pas. Ha de tenerse
presente, sin embargo, que existe una gran diferencia y
heterogeneidad entre las municipalidades; por lo tanto, la
recaudacin de tributos locales puede ser rpidamente
fortalecida en algunos distritos, pero llevar ms tiempo en
otros.
Finalmente, cabe indicar que el presente documento busca
ser un instrumento para la asistencia tcnica del Programa
de Modernizacin Municipal, aprobado mediante la Ley del
Presupuesto Pblico 2010, por lo que esperamos que este
esfuerzo permita contar con una herramienta til para las
autoridades locales.

Link 8 pg 21

VI. JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL (CRISTIAN):