Publicado en 2018 por la Universidad Tecnológica Empresarial de Guayquil,

Ecuador, Urdesa Central, Guayacanes #399 y Calle Quinta Teléfono (593)4 288
4833 Ext 221.

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Título: CONTABILIDAD GENERAL


Autoría: Ing. Joe Parrales Vidal, MSc.
Edición: Primera Edición

ISBN

Diseño: Editorial UTEG
Contenido
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................. 8

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................... 10

Básica .......................................................................................................................... 10

Contabilidad 1 ........................................................................................................ 10

Complementaria......................................................................................................... 10

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD BÁSICA ................................. 10

Contabilidad para no Contadores. México, Edit. McGraw-Hill. ........................ 10

OBJETIVOS DE LA GUÍA .............................................................................................. 11

Objetivo General ........................................................................................................ 11

Objetivos Específicos ................................................................................................. 11

CONTENIDOS DE LAS UNIDADES ............................................................................. 12

UNIDAD 1: ASPECTOS BÁSICOS DE LA EMPRESA Y DE LA CONTABILIDAD .. 12

Historia, importancia y conceptos de contabilidad ............................................ 12

La empresa ............................................................................................................. 13

Obligación de llevar contabilidad ........................................................................ 14

Autoevaluación....................................................................................................... 16

UNIDAD 2: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y

NORMATIVA CONTABLE ............................................................................................. 17

Definición y objetivos................................................................................................. 17

Partida Doble .............................................................................................................. 17

Otros hechos: ............................................................................................................. 18

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)...................................... 20

Organismo emisor de las NIIF................................................................................... 20

Autoevaluación ........................................................................................................... 22

Conteste V o F según corresponda ...................................................................... 22

 Solucionario ............................................................................................................ 22

UNIDAD 3: PLAN DE CUENTAS .................................................................................. 23

Codificación del plan de cuentas ............................................................................. 24

Diseño de plan de cuentas ........................................................................................ 26

Autoevaluación ........................................................................................................... 31

Conteste V o F según corresponda ...................................................................... 31

Solucionario ............................................................................................................ 31

UNIDAD 4: CICLO CONTABLE .................................................................................... 32

Documentación fuente y forma de llevar los libros contables ............................... 32

Estado de situación inicial ......................................................................................... 32

Libro diario .................................................................................................................. 33

Libro mayor ................................................................................................................. 34

Balance de comprobación ........................................................................................ 34

Ajustes contables ....................................................................................................... 35

Estados financieros .................................................................................................... 35

Cierre contable ........................................................................................................... 35

Autoevaluación ........................................................................................................... 36

Conteste V o F según corresponda ...................................................................... 36

Solucionario ............................................................................................................ 36

ESTRATEGIAS METODÓLOGICAS ............................................................................. 37

Campus virtual ............................................................................................................ 37

La interacción entre alumno-docente. ................................................................. 37

El trabajo autónomo del alumno .......................................................................... 38

ACTIVIDADES A REALIZAR Y RECURSOS DIDÁCTICOS A UTILIZAR ...................... 38

FORMAS DE EVALUACIÓN.......................................................................................... 39
INTRODUCCIÓN

En el campo empresarial y económico se requiere de información pertinente para

la toma de decisiones empresariales, siendo la contabilidad un medio adecuado
para la obtención de la información que se requiere, por lo tanto, es un imperativo
para todo profesional relacionado a estas áreas que domine asignaturas de índole
contable financiera.

La información contable cumple un papel importante en el ámbito empresarial ya

que, a través de los resultados contables, se pueden tomar decisiones en
beneficio de la empresa, de ahí la importancia de que dicha información cumpla
ciertas características cualitativas como son relevancia y representación fiel.

La asignatura en mención está orientada a brindar los conocimientos teóricos y

prácticos sobre el desarrollo del proceso contable en las empresas comerciales,
para lo cual es necesario considerar la normativa y aspectos relacionados con
legislación tributaria, laboral y societaria. El propósito de la asignatura es
proporcionar bases sólidas para el registro contable de transacciones que realizan
las empresas comerciales y la presentación de los estados financieros a diferentes
usuarios; y analizar la información económica-financiera que entrega el contador y
tomar decisiones oportunas en favor de los negocios. Asimismo, con los
conocimientos adquiridos en Contabilidad General, los estudiantes podrán
continuar con el estudio de otras asignaturas del ámbito contable.

El plan académico de la asignatura se presenta en dos partes: La primera parte

comprende el estudio de las unidades 1, 2 y 3, en estas se introduce al estudiante
en aspectos básicos relacionados con La empresa y la contabilidad, se analiza
conceptos de empresa y la contabilidad, la ecuación contable, los principios de
contabilidad generalmente aceptados; y, normativa contable vigente; la unidad 4,
presenta de manera amplia el estudio del Plan de cuentas, complementado con el
tema Descripción de cuentas, que constituye una fuente de consulta sobre los
movimientos de las cuentas; también tenemos al estudio de las diferentes cuentas
que conforman el estado de situación financiera (balance general) y el estado de
resultados, siendo de interés en Contabilidad General el uso correcto de las
cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, en el registro de las
transacciones que realizan las empresas comerciales. En la modalidad de estudios
a distancia, el proceso de enseñanza–aprendizaje es personalizado, siendo el
estudiante el protagonista de su formación humana y profesional, por lo que les
invito a dedicar su mejor esfuerzo en el estudio de la Contabilidad General, lo que
permitirá el desarrollo de las competencias en el ámbito contable y de esta
manera llegar a la meta con éxito.
BIBLIOGRAFÍA
Básica
Contabilidad 1
Autor: Francisco Javier Calleja Bernal

Año: 2015

Ubicación: Biblioteca virtual Pearson

ISBN: 9786073234771ISBN Ebook:9786073234740

URL: https://www.biblionline.pearson.com/Pages/BookDetail.aspx?b=1851

Complementaria
CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD
BÁSICA
Autor: C.P. Joaquín Moreno Fernández

Año: 2014

URL: https://edoc.site/contabilidad-basica-moreno-fernandez-joaquinpdf-pdf-
free.html

Contabilidad para no Contadores. México, Edit.

McGraw-Hill.
Autor: Guajardo G., Andrade N.

Año: 2012

URL: http://www.academia.edu/23120588/Guajardo_Cantu_Gerardo_-
_Contabilidad_Para_No_Contadores_opt_
OBJETIVOS DE LA GUÍA

Objetivo General
• La guía didáctica tiene por finalidad proporcionar a los estudiantes la
información esencial de la materia de Contabilidad General para su
aprendizaje y aplicación.

Objetivos Específicos
• Orientar en la metodología propia del sistema y técnicas para el
autoestudio.

• Identificar la contabilidad como un sistema de información

• Especificar los conceptos fundamentales de contabilidad y comprender el

ciclo contable que se maneja a nivel empresarial.
CONTENIDOS DE LAS UNIDADES
UNIDAD 1: ASPECTOS BÁSICOS DE LA
EMPRESA Y DE LA CONTABILIDAD
Historia, importancia y conceptos de contabilidad
La contabilidad es una actividad muy antigua. El hombre siempre ha necesitado de
llevar cuentas, registrar y dejar constancia de datos relevantes a su actividad
económica y a lo que respecte a su patrimonio, como, por ejemplo: cuando
recolectaba, cazaba, elaboraba, consumía y poseía; bienes que almacenaba; que
prestaba o enajenaba, que daba en administración, etc.

En Egipto, los escribas se encargaban de llevar las cuentas a los faraones y así
mismo los fenicios, comerciantes desde épocas antes de Cristo perfeccionaban los
sistemas contables implementados por los egipcios.

Un antecedente bien remoto de la Contabilidad es una tablilla de barro que

actualmente se conserva en el Museo Semítico de Harvard y se lo considera como
el testimonio contable más antiguo, donde años antes había desarrollado una
civilización llegando la actividad económica a tener gran importancia.

Con el tiempo, la contabilidad se hacía más importante y evolucionaba a tal punto

que se inició un periodo de teneduría de libros. Dicho periodo se inicia con la
utilización de la Partida Doble, término que utilizamos hasta el día de hoy donde
dividimos al Debe y al Haber y llevamos un control básico de las cuentas en
nuestras vidas cotidianas.
Podemos identificar a la contabilidad como una de las primeras disciplinas
económicas que han servido al ser humano desde épocas muy antiguas y desde
ahí, radica su importancia en la vida del hombre hasta la actualidad ya que con ella
podemos administrar de la mejor manera posible nuestro dinero y nos permite
tomar mejores decisiones financieras en nuestro diario vivir.

Esta pequeña parte histórica de la guía nos permite conocer los antecedentes y su
importancia, sin embargo, la contabilidad ha evolucionado con el tiempo y a
continuación revisaremos algunos importantes conceptos de autores que han
aportado en la materia.

AUTOR CONCEPTO

Francisco Javier Calleja Bernal, Es una técnica que se utiliza para el

Contabilidad 1, 2015 registro de las operaciones que afectan
económicamente a una entidad y que
produce sistemática y estructuralmente
información financiera.

Anzures, Contabilidad general Es un registro metódico de las

operaciones de una empresa. Es
importante porque le sirve al
empresario para controlar el
movimiento de sus valores.

La empresa
La Real Academia de la lengua española define a la empresa como “una unidad
de organización, dedicada a realizar actividades industriales, mercantiles o de
prestación de servicios con fines lucrativas”

Realmente, esto es un concepto básico de lo que engloba actualmente una

empresa ya que no solo es una unidad de organización, sino que además cumple
un rol social en la actualidad por ser una asociación de personas cuyo esfuerzo
lleva adelante al negocio y que tiene un determinado objetivo como el lucro o la
atención de una necesidad social.

En el Ecuador, según la Ley de Compañías, existen los siguientes tipos:

1.- La compañía en nombre colectivo

2.- La compañía en comandita simple y dividida por acciones

3.- La Compañía de responsabilidad limitada

4.- La Compañía anónima

5.- La compañía de economía mixta

Obligación de llevar contabilidad

En el Reglamento a la Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del
Fraude Fiscal se reformó el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno para indicar, entre otras cosas que se encuentran obligadas a
llevar contabilidad todas las personas nacionales y extranjeras que realizan
actividades económicas y que cumplen con las siguientes condiciones:

Están obligadas a llevar contabilidad, todas las personas nacionales y extranjeras

que realizan actividades económicas y que cumplen con las siguientes
condiciones:

1.- Que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas
o al 1ro de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones básicas
desgravadas del impuesto a la renta o,
2.- Cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal
inmediato anterior, haya sido superiores a 15 fracciones básicas desgravadas o
cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio
fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones básicas
desgravadas.

Pero, en Ecuador, ¿a quiénes llamamos personas naturales?

Las personas naturales son todas las personas, nacionales o extranjeras, que
realizan actividades económicas lícitas.
Estas personas naturales están obligadas a inscribirse en el Ruc; emitir y entregar
comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y
presentar declaraciones de impuestos de acuerdo con su actividad económica.

Hay que tomar en cuenta que las personas que están obligadas a llevar
contabilidad lo deben hacer bajo la responsabilidad y con la firma de un CPA e
inscrito en el RUC.
Los profesionales, comisionistas, artesanos y otros trabajadores autónomos que no
cumplen con lo anterior, no están obligados a llevar contabilidad; no obstante,
estas personas llevarán un registro de sus ingresos y egresos.

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

PARÁMETROS FRACCIÓN BÁSICA MONTOS AÑO 2017
DESGRAVADA DEL IR
AÑO 2017
Capital propio (*) que al 9 USD 101,610.00
inicio de sus actividades
económicas o al 1o. de enero
de cada ejercicio
impositivo.
Ingresos brutos anuales, del 15 USD 169,350.00
ejercicio inmediato
fiscal anterior
Costos y gastos, del ejercicio 12 USD 135,480.00
fiscal inmediato
anterior
Fuente: SRI
Autoevaluación
Conteste V o F según corresponda

1. Según Francisco Javier Calleja, la contabilidad es una técnica que se utiliza

para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una
entidad y que produce sistemática y estructuralmente información
financiera. ( )

2. Actualmente a la empresa se la considera solo una Unidad de organización (

)

3. En Ecuador, existen los siguientes tipos de compañía: la compañía en

nombre colectivo, la compañía en comandita simple y dividida por
acciones, la Compañía de responsabilidad limitada, la Compañía anónima,
la compañía de economía mixta ( )

4. Están obligadas a llevar contabilidad, solo las personas extranjeras que

realizan actividades económicas ( )

5. Los profesionales, comisionistas, artesanos y otros trabajadores autónomos

que no cumplen con lo anterior, también están obligados a llevar
contabilidad ( )

Solucionario
1) V

2) F

3) V

4) F

5) F
UNIDAD 2: PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS Y NORMATIVA
CONTABLE
Definición y objetivos
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), son las reglas que
se aplican en el tratamiento de las diferentes transacciones que realiza una
empresa, con el propósito de obtener información confiable. En otras palabras, los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados son los parámetros técnicos
establecidos que utiliza la contabilidad para la correcta preparación y elaboración
de los estados financieros de las empresas.

Partida Doble
El principio fundamental de la contabilidad es el de Partida Doble, que dice que,
“no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor” lo que significa que toda
transacción debe registrar valores deudores y acreedores, por lo tanto, Debe y
Haber deben sumar lo mismo.

La aplicación de la partida doble se fundamenta en los siguientes hechos:

Cuando hay una persona que vende Hay otra que compra

Cuando hay una persona que entrega Hay otra que recibe,

No existe deudor sin acreedor No existe acreedor sin deudor

Otros hechos:
• A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas
acreedoras por el mismo importe.

• En todo momento las sumas del debe son iguales a las del haber,

• Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan,

• El patrimonio del ente es distinto al de sus propietarios

El término debe y haber son utilizados por los contadores y significan lo siguiente:

Debe: columna izquierda de las dos partes en que se halla dividido una cuenta
contable, en la que se registran los débitos, los cargos o las partidas deudoras.

Haber: Columna del lado derecho de una cuenta contable, en la que se registran
los créditos, abonos o partidas acreedoras.

A continuación, vamos a representar en gráfico para lograr una mejor

comprensión:

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE HABER

DÉBITO CRÉDITO

CARGO ABONO

REGISTRA TODO REGISTRA TODO

LO QUE RECIBE LO QUE ENTREGA

LA EMPRESA O UNA EMPRESA O

CUENTA CUENTA
La aplicación de la partida doble requiere el uso de cuentas contables que
resumen en un solo nombre al grupo de valores, bienes y obligaciones de la
misma naturaleza.

Ejemplo:

CONCEPTO NOMBRE DE LA CUENTA

Sillas, escritorios, archivadores de Muebles de oficina

propiedad de la empresa

Impresoras, computadoras, propiedad Equipos de computación

de la empresa

Adquisición de materiales de aseo y Materiales de aseo y limpieza

limpieza

Carros, camiones para las actividades Vehículo

de la empresa

Podemos observar que, con el nombre de la cuenta contable podemos definir y

agrupar a un conjunto de valores, bienes y servicios, además que nos sirve para
ordenar y generalizar las cuentas, haciendo más fácil la lectura de estados
financieros.

Observemos un ejemplo más de partida doble para comprender su uso cotidiano

en las empresas:

El 19 de abril de 2018 se compraron agendas, bolígrafos, perforadoras,

grapadoras, etc… para el uso del personal por 100 USD. Se paga el total con
cheque.

FECHA DETALLE DEBE HABER

19-ABRIL-2018 Suministros de $ 100.00

Oficina

IVA compras
$ 12.00

$ 112 USD
Bancos
Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF)
“La contabilización de las operaciones de una organización económica se realiza
con la intensión de integrar una base de datos que permita su posterior utilización
para generar información útil. Para el logro de este objetivo, la información
financiera depende de un grupo de elementos que facilita la estructuración de
dicho proceso en una forma ordenada. Entre estos elementos se encuentra un
grupo de postulados básicos y una serie de ordenamientos o estándares
aplicables al proceso de elaboración d estados financieros, los cuales se
denominan normas de información financiera” (Guajardo, Andrade, 2012:5).

Las normas NIIF tienen mucha importancia en la actualidad ya que, como lo indica
Guajardo Andrade “las normas de información financiera establecen la manera en
que se mide, procesa y comunica la información financiera. En consecuencia, son
de gran interés para las compañías que deben preparar estados financieros, para
los auditores externos que se encargan de verificar la exactitud de la información
contenida en ellos y para los usuarios de dicha información. A través de estas
normas, se asegura que la información contenida en los informes financieros sea
útil y confiable, y pueda utilizarse adecuadamente para la toma de decisiones de
los acreedores y accionistas de una organización” (Guajardo, Andrade,2012:5).

Organismo emisor de las NIIF

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), se tratan de las
normas contables creadas por el IASB (International Accounting Standards Board).
El IASB es un organismo independiente del sector privado que desarrolla y
aprueba las Normas Internacionales de información Financiera.
El objetivo de este organismo es desarrollar estándares contables de calidad,
comprensibles y de cumplimiento forzoso, que requieran información de alta
calidad, transparente y comparable dentro de los estados financieros para poder
tomar decisiones en función de estos.
Las NIIF constituyen los estándares internacionales o normas en el desarrollo de la
actividad contable y suponen un manual contable, ya que en ellas se establecen
los lineamientos para llevar la contabilidad de la forma como es aceptable en el
resto de los países.

En el Ecuador, la Superintendencia de Compañías, mediante resolución No.

08.G.D.DSC.010 del 20 de noviembre de 2008 estableció un cronograma de
adopción y desde aquel año, todas las compañías que están bajo su control
adoptaron dicho sistema.

El conjunto de Normas Internacionales de información Financiera (NIIF), emitidas

por el IASB, comprenden:

a) Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

b) Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

c) Interpretaciones CINIIF

d) Interpretaciones del SIC

Autoevaluación
Conteste V o F según corresponda
1. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados son los
parámetros técnicos establecidos que utiliza la contabilidad para la correcta
preparación y elaboración de los estados financieros de las empresas. ( )
2. El principio fundamental de la contabilidad es el de Partida Doble, que dice
que, “no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor” ( )

3. En la columna del “debe” se registran los créditos, abonos y en la columna

del “haber” se registran los débitos, los cargos o las partidas deudoras. ( )

4. Las empresas pueden presentar sus estados financieros sin tomar en cuenta
las normas NIIF ( )

5. El IASB es un organismo independiente del sector privado que desarrolla y

aprueba las Normas Internacionales de información Financiera. ( )

Solucionario
1) V

2) V

3) F

4) F

5) V
UNIDAD 3: PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas es un documento esencial que disponen los departamentos de
contabilidad de las empresas, con la finalidad de registrar correctamente las
diferentes transacciones que ocurren en los negocios. Contiene las cuentas y
subcuentas que se prevé usar durante el ejercicio económico, clasificadas en
grupos del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos; su característica principal
es el código que se asigna a cada cuenta contable.

En palabras más sencillas, el plan de cuentas es un listado que presenta las

cuentas necesarias para registrar los hechos contables. Se trata de una ordenación
sistemática de todas las cuentas que forman parte de un sistema contable.

El plan de cuentas brinda una estructura básica para la organización del sistema
contable, por lo que aparece como un medio para obtener información de manera
sencilla. Un plan de cuentas debe cumplir con varios requisitos, como la
homogeneidad, la integridad (tiene que presentar todas las cuentas necesarias), la
sistematicidad (debe seguir un cierto orden) y la flexibilidad (tiene que permitir el
agregado de nuevas cuentas).

Existen algunos conceptos cuya comprensión puede ser sumamente necesaria

para comprender la forma en la que se desarrollan los planes de cuenta.

Disponibilidades: hacen referencia a las existencias tanto de dinero, como

cheques, depósitos bancarios y todo aquello que pueda tener la particularidad de
ser cierto, efectivo o líquido.

Crédito: son aquellos derechos que la empresa tiene sobre terceros y que le
permite percibir determinadas sumas de dinero, servicios particulares o bienes.

Bienes de cambio: hacen referencia a aquellos bienes que se obtienen a partir de

la venta o comercialización de bienes producidos por la propia empresa.
Bienes de uso: dentro de esta clasificación entran todos aquellos elementos que
son utilizados para realizar la actividad principal de la empresa; los mismos deben
tener una vida útil superior a un año y no deben estar destinados a la venta. Son
bienes de uso los inmuebles, vehículos y mueves que intervienen en el proceso de
producción.

Intangibles: son aquellos bienes que son representativos de la compañía y que

pueden brindarle algún tipo de privilegio con un potencial de generar ganancias
en el futuro.

Dentro de esta clasificación entran patentes, marca, etc.

Codificación del plan de cuentas

La codificación de cuenta consiste en el empleo de símbolos para representar las
cuentas, que pueden ser letras, números o una combinación de ambos, incluidos
en un plan de cuentas.

Existen algunos sistemas de codificación de cuentas, entre los más usados

tenemos:

Alfabético: por este sistema se asigna a cada cuenta del plan un código formado
por una o varias letras. También se pueden establecer combinaciones de letras
para las subcuentas.

Nemotécnico: este sistema se basa en la asignación de códigos que consisten

básicamente en abreviaturas de los nombres de las cuentas. Este sistema tiene la
desventaja de que no logra todas las finalidades a que nos hemos referido;
además puede presentarse el inconveniente principal que a más de una cuenta se
asigne el mismo código.

Alfabético y numérico: consiste en combinar las letras y números. Este sistema

ofrece mayor flexibilidad que los anteriores, pero tiene la desventaja de que no se
pueden emplear los códigos como medios de prueba en contabilidad
mecanizada, ni aplicarse en procesamiento electrónico de datos.

Numérico: este sistema se basa en la asignación de números como códigos para

identificar a las cuentas.

En el siguiente cuadro mostraré un pequeño ejemplo de plan de cuentas de

activos con su respectiva codificación:

PLAN DE CUENTAS

1 ACTIVOS

1.01 ACTIVOS CORRIENTES

1.01.01 CAJA – BANCOS

1.01.02 MERCADERÍAS

1.01.03 INVENTARIOS

1.01.04 CUENTAS POR COBRAR

1.02 ACTIVOS FIJOS

1.02.01 MUEBLES DE OFICINA

1.02.02 EQUIPOS DE OFICINA

1.02.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

1.02.04 VEHÍCULOS

1.02.05 MAQUINARIAS

1.03 ACTIVOS DIFERIDOS

1.03.01 SEGURO PREPAGADO

1.03.02 COMISIONES PREPAGADAS

1.03.03 PUBLICIDAD PREPAGADA

2 PASIVOS
 2.01 PASIVO CORRIENTE

2.01.01 CUENTAS POR PAGAR

2.01.02 DOCUMENTOS POR PAGAR

2.01.03 SEGUROS POR PAGAR

2.01.04 INTERESES POR PAGAR

2.02 PASIVO FIJO

2.02.01 HIPOTECAS POR PAGAR

2.02.02 OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO

3 PATRIMONIO

3.01.01 CAPITAL SUSCRITO PAGADO

3.01.02 CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO

3.01.03 APORTACIÓN DE ACCIONISTAS

Diseño de plan de cuentas

Después de haber visto la codificación de cuentas y un pequeño ejemplo de un
plan de cuentas, procederemos a aprender en este apartado unos pasos para
poder elaborar y comprender el diseño del plan de cuentas.

Para diseñar un plan de cuentas:

1.- Establecer las secciones principales del Balance General y Estado de

Resultados:

- Activos

- Pasivos

- Ingresos principales

- Costo de los ingresos principales

- Gastos operativos
- Otros ingresos y egresos

- Cuentas de orden

2.- Seleccionar los grupos financieros para cada sección del Balance General y
Estado de Resultados.

- Activo

Activo Circulante o Corriente

Propiedad, plantas y equipos

Activos intangibles

Cargos diferidos

Otros activos

3.- Establecer las cuentas control para cada grupo financiero

4.- Establecer las cuentas de detalle y/o auxiliares que se consideren necesarias
para cada cuenta control

- Efectivo en Caja y Bancos

Caja chica

Banco A

Banco B
5.- Seleccionar el método de codificación de acuerdo a los criterios de formación
de los Estados Financieros.

Cuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos y Costos

A continuación, se detallará las cuentas más utilizadas en las empresas:

Activo. - Todo lo que posee una empresa

Activo Circulante. - Los bienes y derechos de una empresa de movimiento y

recuperación rápida.

Caja y Bancos. - Lo disponible para la operación como, por ejemplo: depósitos

bancarios, giros, efectivo, etc.

Documentos o cuentas por cobrar. - Representan derechos exigibles originados

por venta de mercancías, servicios prestados u otorgamiento de préstamos. Los
documentos pueden ser letras de cambio o pagaré s, con la ventaja de que son
documentos amparados legalmente.

Inventarios. - Bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para

su posterior venta, tales como la materia prima, producción en proceso, artículos
terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque.

Activo fijo. – Los bienes tangibles de la empresa para su uso permanente.

Inmuebles, Maquinaria y Equipo. - Tiene por objeto a) el uso de los mismos en

beneficio de la empresa, b) la producción de artículos para su venta, c) la
prestación de servicios a la empresa, a su clientela o al público en general; la
adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en
el curso normal de las operaciones de la entidad.

Terreno. - Adquisición de terrenos

Edificio. – El valor de la construcción de la propiedad de la empresa.

Maquinaria y equipo. - Costo de adquisición de mobiliario, enseres, equipo de
transporte.
Activo diferido. - Bienes y servicios pagados anticipadamente que originan un
derecho y que con el tiempo se convierten en gastos.

Gastos de instalación. – Importes pagados por la empresa con objeto de

acondicionar el local con canceles, alfombras, pisos, lámparas, etc.

Pasivo. - Todo lo que debe la empresa

Pasivo a corto plazo. - Deudas por pagar a corto plazo menos de un año.

Documentos por pagar a corto plazo. - Obligaciones de operaciones o

transacciones, tales como la adquisición de mercancías con la obtención de un
préstamo para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo.

Proveedores. – Deudas por compras a crédito de artículos del giro del negocio.

IVA por pagar. - Impuesto al valor agregado que se cobra al vender bienes o
servicios.

Pasivo a largo plazo. - Deudas por pagar a más de un año.

Documentos y cuentas por pagar a largo plazo. – Aumentos y disminuciones

derivados de la compra de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de
servicios.

Patrimonio. - Aportes de los socios o accionistas, más la utilidad del ejercicio, más
reservas de capital, menos las pérdidas del ejercicio anterior.
Ingresos. - Todo lo que le ingresa a la empresa producto del giro del negocio

Ingresos netos. – El resultado de restar a las ventas de la empresa los descuentos y

devoluciones que se hayan hecho a los clientes.

Ventas de mercadería. - La venta diaria de la mercadería.

Ingresos por arrendamiento. - Ingreso por alquiler de bienes

Gastos. - Todo lo que egresa de la empresa

Descuento sobre las ventas. – Descuento hecho a los clientes sobre las ventas

Rappels sobre ventas. - Descuentos por volumen de pedidos.

Compra de mercadería

Compra de materia prima

Autoevaluación
Conteste V o F según corresponda

1) El plan de cuentas trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas

que forman parte de un sistema contable. ( )
2) Un plan de cuentas debe cumplir con varios requisitos, como la
homogeneidad, la integridad (tiene que presentar todas las cuentas
necesarias), la sistematicidad (debe seguir un cierto orden) y la flexibilidad
(tiene que permitir el agregado de nuevas cuentas). ( )

3) En la cuenta “Activos fijos” se pueden registrar las cuentas por cobrar, caja-
bancos, inventarios ( )

4) El Inventario es una cuenta que registra los bienes de una empresa

destinados a la venta o a la producción para su posterior venta, tales como
la materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros
materiales que se utilicen en el empaque. ( )
5) La cuenta patrimonio registra aportes de los socios o accionistas, más la
utilidad del ejercicio, más reservas de capital, menos las pérdidas del
ejercicio anterior. ( )

Solucionario
1) V

2) V

3) F

4) V

5) V
UNIDAD 4: CICLO CONTABLE
Documentación fuente y forma de llevar los
libros contables
Son los justificantes propios o ajenos que dan origen a los asientos contables.
Contienen la información necesaria para el registro contable de una operación y
tiene la función de comprobar razonablemente la realidad de dicha operación.

Para entender mejor, la adquisición y venta de mercancías son operaciones que

están respaldadas por documentos mercantiles, tales como facturas y notas de
venta, entre otros. A estos documentos se los conocen con el nombre de
documentos fuente.

Estos documentos se dividen en:

1) Documentos justificativos: son todas las disposiciones y documentos
legales que determinan las obligaciones y derechos de la dependencia o
entidad para demostrar que cumplió con los ordenamientos jurídicos y
normativos aplicables.

2) Documentos comprobatorios: son los documentos originales que generan y

amparan los registros contables de la dependencia o entidad.

Estado de situación inicial

El estado de situación inicial es un informe contable que se elabora al iniciar las
operaciones de una empresa en los valores que conforma el activo, pasivo y
patrimonio para poder identificar como se está empezando el negocio y el estado
económico de la empresa.
 EMPRESA ABC
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Del 1 de abril de 2018

ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTE $ 1,000.00 CORTO PLAZO
CAJA $ 1,000.00 CUENTAS POR PAGAR $100.00

ACTIVO NO CORRIENTE $10,000.00 TOTAL PASIVOS $100.00

EQUIPO DE CÓMPUTO $5,000.00
EQUIPO DE OFICINA $1,000.00 PATRIMONIO $10,900.00
VEHÍCULO $4,000.00 CAPITAL $10,900.00

TOTAL DE ACTIVOS $11,000.00 TOTAL PATRIMONIO + PASIVO

$11,000.00

Libro diario
Principal registro contable de cualquier sistema contable, en el cual se anotan
todas las operaciones diarias.

Ejemplo:
Libro mayor
Es el libro que recoge todas las operaciones económicas registradas en las
distintas cuentas contables de la empresa de manera cronológica.

Libro mayor

FECHA DETALLE DEBE HABER

01/04/2018 Efectivo en Caja – $ 10,000.00

Bancos

José Angulo - $10,000.00

Capital

Para registrar
inversión de José
Angulo

02/04/2018 Equipos de Oficina $ 800.00

Efectivo en Caja – $ 800.00

Bancos

Para registrar
compra de
mobiliario

Balance de comprobación
Conocido también como balance de sumas y saldos ya que refleja el saldo de
todas las cuentas que posee la empresa durante un periodo determinado.

Ejemplo:
Ajustes contables
Son correcciones contables necesarias para obtener el resultado contable de
forma correcta.

Este apartado, al ser muy extenso, no se profundizará ya que en ciclos posteriores

podrán tratar más detenidamente este tema, sin embargo, les nombraré los más
utilizados:

a) Ajuste por amortización del inmovilizado

b) Ajuste por deterioros

c) Regularización de existencias

d) Gastos e ingresos anticipados

e) Ajustes por revalorización de activos y pasivos

f) Reclasificación de largo a corto plazo

Estados financieros
Son informes financieros que utilizan las instituciones o empresas para dar a
conocer la situación económica y financiera y los cambios que experimentan en un
periodo determinado.

Los estados financieros más comunes son:

- Estado de resultado

- Flujo de efectivo

- Balance General

Cierre contable
El cierre contable implica, la regularización de las cuentas de gastos e ingresos
para obtener el resultado del ejercicio. Esto permite saber cuánto se ha ganado o
perdido en el periodo.
Autoevaluación
Conteste V o F según corresponda
1. Los documentos contables se dividen en documentos justificativos y
documentos comprobatorios ( )
2. El estado de situación inicial, es un informe contable que se elabora al
finalizar las operaciones de una empresa en los valores que conforma el
activo, pasivo y patrimonio ( )

3. Los ajustes contables son correcciones contables necesarias para obtener el

resultado contable de forma correcta. ( )

4. Son informes financieros que utilizan las instituciones o empresas para dar a
conocer la situación económica y financiera y los cambios que
experimentan en un periodo determinado. ( )

5. El cierre contable implica, la regularización de las cuentas de gastos e

ingresos para obtener el resultado del ejercicio. Esto permite saber cuánto
se ha ganado o perdido en el periodo. ( )

Solucionario
1) V

2) F

3) V

4) V

5) V
ESTRATEGIAS METODÓLOGICAS
El estudio online es más flexible en temas de horarios y estudio y permite al
estudiante ahorrar costos; sin embargo, exige autodisciplina y compromiso de
estudio.

Por lo cual, se considera tres grandes pilares que permiten un mejor desempeño:

• Uso del campus virtual

• La interacción entre alumno-docente.

• El trabajo autónomo del alumno.

Campus virtual
El Aula Virtual está diseñada para que el estudiante tenga un aprendizaje
contextualizado, trabajando de manera colaborativa las unidades del programa,
permitiéndole un rápido entendimiento de los temas de estudio.

Es de vital importancia que el alumno determine un horario y lugar de estudio,

para que pueda revisar e interactuar en la plataforma donde se realizan una serie
de actividades como:

1. Interacción y colaboración (foros y debates de apoyo al caso y a la lección).

2. Actividades prácticas (grupal online).

3. Presentaciones de deberes y proyectos.

La interacción entre alumno-docente.

El alumno debe dar a conocer cualquier inquietud que le pueda surgir a lo largo
de su aprendizaje. El docente está dispuesto a atenderlo.

El alumno debe presentar o defender virtualmente, los trabajos y ejercicios

solicitados en base a las indicaciones del docente; por lo cual, es necesario
primero leer las condiciones del trabajo previo a su desarrollo.
El trabajo autónomo del alumno
Realizar un esquema de trabajo que permitirá estructurar las ideas para el
desarrollo del trabajo, lo que facilitará su lectura.
Buscar una o más fuentes de información general para documentarse, para
comprender el contexto del tema y conocer el estado actual de lo que sabe. Las
fuentes más normales para encontrar información general son enciclopedias, libros
e investigaciones.

Es necesario que el documento presente las ideas con continuidad y en tercera

persona, aplicando las normas APA.

ACTIVIDADES A REALIZAR Y
RECURSOS DIDÁCTICOS A
UTILIZAR

FORO DE DISCUSIÓN: Uno por

semana
CHAT ACADÉMICOS: Dos por
parcial
CHAT DE CONSULTAS:
Permanentemente abierto durante
los horarios de tutoría
 CLASES EN VIVO: dos clases por
parcial

CLASES GRABADAS: una clase

por unidad

DIAPOSITIVAS: Divididas en
archivos para cada unidad de clase.

Lecturas adicionales:

Artículos académicos y científicos: Es un escrito sustenta una tesis (hipótesis

central). Trata un solo tema y expresa una opinión que debe ser fundamentada.
El propósito de quien lo escribe es de informar y de persuadir, tratando de convencer
al lector.

Libros de consulta: Libros enfocados a una temática donde se busca información de

un tema específico, son llamados de consulta porque no se leen en su totalidad.

FORMAS DE EVALUACIÓN
 Nota mínima por asignatura para aprobar: 15/20
Constancia de uso de la plataforma al menos del 75%