UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

La Empresa Comercial ABC SAC. Inicia sus operaciones el 01 de enero de 2021 con los
siguientes valores:
ESTADO FINANCIERO AL 01 DE ENERO DE 2021
COMERCIAL ABC S.A.C.

ACTIVO PASIVO
Caja y Bancos 10,000 Proveedores 3,500
Caja 5,500 Fact. Por pagar 2,000
Cta. Cte. 4,500 Letras por pagar 1,500
Clientes 5,800 Cuentas por pagar div. 12,000
Facturas por cobrar Préstamos de terceros
Mercaderías 7,200
Según relación
Inmuebles, Maq. Y equipo 3,300
Muebles y enseres

OPERACIONES:
02/01. Se vende mercaderías al contado por 150,000 nuevos soles afecto al IGV. Y nos
pagan con cheque.
07/02. Compramos mercaderías al crédito previa aceptación de letras por 285,000 soles
afecto al IGV.
30/03. Se paga con cheque lo siguiente:
- Honorarios del Contador 380
- Recibo de luz 150
- Publicidad 85
- Alquiler de oficina 350
Los gastos se destinan al departamento de administración.
30/04. Se paga por adelantado alquiler de un nuevo local comercial por un año, la suma de
1,800 soles, cada mes 150 soles, previo giro de cheque.
25/05. Compramos muebles y enseres por importe total de 7,500 soles y pagamos de la
siguiente manera: Al contado 50% y el saldo con letras, con recargo del 20% afecto
al IGV.
30/06. Se cobra una factura antes de la fecha de vencimiento por 1,500 soles y se concede
un descuento del 10% por pronto pago.
31/07. Se vende mercaderías al contado por 315,800. Se concede un descuento del 20%.
La operación está afecta al IGV. Y nos pagan con cheque.
31/08. Compramos edificio valorizado en 35,000 soles y pagamos de la siguiente manera:
Con cheque 55% del precio total y el saldo con letras, afecta al IGV.
30/09. Los sueldos del mes ascienden a 65,000 soles. Aplicar los descuentos y aportes de
acuerdo a ley, y el neto de la planilla se paga previo giro de cheque. (Gastos
administrativos 75% - Gastos de ventas 25%)
30/10. Al cierre del presente mes se tiene varias cuentas pendientes de cobro:
- Alquiler de quipos diversos S/ 1,500
- Alquiler de terreno S/ 8,500
30/11. Se ha cobrado por adelantado interés sobre préstamos la cantidad de 5,000 soles.
31/12. Se ha recibido un préstamo por 60 días la suma S/ 7,500 en efectivo.

SE SOLICITA AL CIERRE LO SIGUIENTE:

1.- Existencias 173,600
2.- Depreciación del activo fijo:
- Edificios 3%
- Muebles y enseres 10%
3.- Compensación por tiempo de servicios
Se pide preparar:
- Libro Inventario y balance inicial, diario, mayor.
- Balance de comprobación (hoja de trabajo)
- Estado Financiero
- Estado de resultados por naturaleza y por función
 Libro Diario de 2021
Empresa Comercial ABC S.A.C.

1
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 10,000 .00
101 Caja 5,500.0
104 Cuentas corrientes en instituciones 0
financieras 4,500.0
12 Cuentas por Cobrar comerciales – 0 5,800 .00
Terceros
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
20 por cobrar 7,200 .00
201 Mercaderías
33 Mercaderías 3,300 .00
335 Inmuebles, maquinaria y equipo
42 Muebles y enseres 3,500 .00
Cuentas por Pagar comerciales –
421 Terceros
Facturas, boletas y otros comprobantes
423 por pagar
46 Letras por pagar 2,000.0 12,000 .00
461 Cuentas por Pagar Diversas – Terceros 0
50 1,500.0 10,800 .00
Reclamaciones de terceros
501 Capital 0
2/1 Capital social
Por el activo, pasivo y patrimonio al
reiniciar nuestras operaciones en el
presente año.
12
2 177,000 .00
121 Cuentas por Cobrar comerciales –
Terceros
Facturas, boletas y otros comprobantes 150,000 .00
70
701 por cobrar
Ventas 27,000 .00
40
Mercaderías
Tributos, Contraprestaciones y aportes
401 al Sistema de Pensiones y de Salud por
pagar
2/1 Gobierno Central
4011 IGV
Por la provisión de venta de 177,000 .00
10 mercaderías al contado seg.R/V.
104 3
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
12 177,000 .00
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
Cuentas por Cobrar comerciales –
Terceros
 Van….

Libro Diario de 2021

Empresa Comercial ABC S.A.C.

…Vienen
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
2/1 Por el cobro con ch/ n° ….. F/N°…….
venta de mercaderías.

4
60 285,000 .00
Compras
601
Mercaderías 51,300 .00
40
Tributos, Contraprestaciones y aportes
al Sistema de Pensiones y de Salud por
401 pagar
Gobierno Central
42 4011 IGV 336,300 .00
Cuentas por Pagar comerciales –
421 Terceros
Facturas, boletas y otros comprobantes
7/2 por pagar
n/ provisión de compras de mercaderías
al crédito según registro de compras
42 336,300 .00
5
Cuentas por Pagar comerciales –
421
Terceros
Facturas, boletas y otros comprobantes 336,300 .00
42
por pagar
423 Cuentas por Pagar comerciales –
7/2 Terceros
Letras por pagar
Por el canje de facturas con letras por
pagar
20 285,000 .00
201 6
285,000 .00
61 Mercaderías
611 Mercaderías
7/2 Variación de inventarios
Mercaderías
N/. transferencia compras de
63 mercaderías a almacén 965 .00
7 380.00
632 350.00
635 Gastos de servicios prestados por
terceros 150.00
636
Asesoría y consultoría
Alquileres
Servicios básicos
 6361 Energía eléctrica
Van….

Libro Diario de 2021

Empresa Comercial ABC S.A.C.

…Vienen
637 Publicidad, publicaciones, relaciones 85.00
públicas
637.1 Publicidad
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 965 .00
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
30/3
Por el p/. de servicios diversos, con
ch/n°………….

94 8 965 .00
942 Gastos administrativos
Servicios de terceros 150.00
942.3 Energía y agua 380.00
944 942.4 Honorarios profesionales
Cargas diversas de gestión 350.00
944.1 Alquileres 85.00
79 944.6 Publicidad 965 .00
30/3 Cargas imputables a cta de costos y
gtos.
Por la transf. de gastos al centro de
costos. 1,800 .00
18

183 9
Servicios y otros contratados por 1,800 .00
10
104 anticipado
Alquileres
30/4 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
Por el pago adelantado de alquileres
63 que devengaran en el ejercicio.
150 .00
635 10
18 Gastos de servicios prestados por 150 .00
terceros
183 Alquileres
30/4 Servicios y otros contratados por
anticipado
Alquileres
Por el alquiler devengado
correspondiente al primer mes de 150
94
944 abril del pte. Año.
11
 Gastos administrativos
Cargas diversas de gestión
944.1 Alquileres
Van….

Libro Diario de 2021

Empresa Comercial ABC S.A.C.

…Vienen
79 Cargas imputables a cta de costos y gtos. 150 .00
791 Cargas imputables a cta de costos y gtos.
30/4 Por la transferencia de la cta 63 a su
destino

12
33 7,500 .00
Inmuebles, maquinaria y equipo
335
Muebles y enseres
40 Tributos, Contraprestaciones y aportes
al Sistema de Pensiones y de Salud por 1,485 .00
401 pagar
Gobierno Central
67 4011 IGV 750 .00
679 Gastos Financieros
Otros gastos financieros
42 Recargo 20% con letras 3,750*20% 9,735 .00
421 Cuentas por pagar comerciales – terc.
25/5 Fact., bol. y otros comp. Por pagar
N/. provisión compra de muebles y
enseres 50% al contado y el saldo con
letras, con recargo 20%.
42 4,425 .00
13
421
Cuentas por pagar diversas - terceros 4,425 .00
10 Otras cuentas por pagar diversas
101
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
25/5 Caja
N/. pago del 50% de la compra de
muebles y enseres al contado.
5,310 .00
42
421 14
42 Cuentas por pagar diversas - terceros
Otras cuentas por pagar diversas 5,310 .00
423 Cuentas por Pagar comerciales –
25/5 Terceros
Letras por pagar
N/. provisión 50% compra muebles y
10 enseres con recargo del 20% 1,350 .00
15
67 101
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 150 .00
675 Caja
12 1,500 .00
 Gastos Financieros
Dstos concedidos por pronto pago
Cuentas por Cobrar comerciales –
Terceros
Van….

Libro Diario de 2021

Empresa Comercial ABC S.A.C.

…Vienen
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
30/6 N/. cobro f/n° …………. Con Dcto. 10%
por pronto pago.

16
12 298,115 .20
Cuentas por Cobrar comerciales –
121 Terceros
Facturas, boletas y otros comprobantes
74 por cobrar 63,160 .00
Descuentos, rebajas y bonificaciones
741 concedidos
70 Dsctos, rebajas y bonificaciones conced. 315,800 .00
701 Ventas
40 Mercaderías
Tributos, Contraprestaciones y aportes 45,475 .20
al Sistema de Pensiones y de Salud por
401 pagar
Gobierno Central
31/7 4011 IGV
N/. provisión de ventas de mercaderías
al contado Sg. R/V.
10 298,115 .20
101 17
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
12
Caja 298,115 .20
121 Cuentas por Cobrar comerciales –
Terceros
31/7 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
n/. cobro con ch/N°………. venta de
mercaderías
35,000 .00
33
332 18
6,300 .00
40 Inmuebles, maquinaria y equipo
Edificaciones
Tributos, Contraprestaciones y aportes
401 al Sistema de Pensiones y de Salud por
pagar
10 Gobierno Central 22,715 .00
 104 4011 IGV
42 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 18,585 .00
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
Cuentas por Pagar comerciales –
Terceros
Van….
 Libro Diario de 2021
Empresa Comercial ABC S.A.C.

…Vienen
423 Letras por pagar
31/8 Por la provisión de adquisición de activo
fijo- edificio.
19
62 Gastos de Personal, Directores y 70,850 .00
Gerentes 65,000
621
Remuneraciones
627
Seguridad, previsión social y otras 5,850
contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud
40 62711 ESSALUD 65,000* 9% 14,300 .00
Tributos, Contraprestaciones y aportes
al Sistema de Pensiones y de Salud por
403 pagar
Instituciones Públicas 5,850
4031 ESSALUD 65,000 * 9 % 8,450
41 4032 ONP 65,000 * 13 % 56,550 .00
Remuneraciones y participaciones por
411 pagar
Remuneraciones por pagar
30/9
65,000 * 87%
Por nuestra provisión de gastos de
personal según planilla.
94 941 53,137 .50
20
95 951 Gastos administrativos 17,712 .50
Gastos de personal 70,850 * 75%
79 791 Gastos de Ventas 70,850 .00
Gastos de Personal 70,850 * 25%
30/9 Cargas imputables a cta de costos y gtos.
Cargas imputables a cta de costos y gtos
Por la transf. de los gastos de planilla a
su destino, cuenta 62. 56,550 .00
41
411 21
Remuneraciones y participaciones por 56,550 .00
10 pagar
104 Remuneraciones por pagar
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
30/9 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
16 10,000 .00
n/. pago con ch/N°….. gastos de planilla
22
Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros
168 Otras cuentas por cobrar diversas
 Van….

Libro Diario de 2021

Empresa Comercial ABC S.A.C.

…Vienen
75 Otros ingresos de gestión 10,000 .00
754 Alquileres
7541 Terrenos 8,500
7545 Equipos diversos 1,500
30/10 Por el registro de alquileres por cobrar
en el presente mes.
23 5,000 .00
10
101 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
49 Caja 5,000 .00
493 Pasivo diferido
30/11 Intereses diferidos
Cobro de intereses por adelantado
10 24 7,500 .00
101 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
46 Caja 7,500 .00
461 Cuentas por pagar diversas - terceros
31/12 Reclamaciones de terceros
Préstamo recibido de terceros
118,600 .00
69 25
691 Costo de Ventas 118,600 .00
20 Mercaderías
201 Mercaderías
31/12 Mercaderías manufacturadas
N/. cálculo costo de ventas de las
mercaderías vendidas. 118,600 .00
61 26
611
Variación de existencias 118,600 .00
69 Mercaderías
691
Costo de Ventas
31/12
Mercaderías
Por la transferencia de saldo costo de
1,129 .98
68 ventas a variación de existencias.
27
681 Valuación y deterioro de activos y
provisiones
Depreciación 350.00
6814 Depreciación de inmuebles, Maq. 779.98
y equipo
39 6814.1 Edificaciones 1,129 .98
391 6814.4 Muebles y enseres
Depreciación, amortización y
agotamientos acumulados 350.00
Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
 3913.1 Edificaciones
Van….

Libro Diario de 2021

Empresa Comercial ABC S.A.C.

…Vienen
3913.4 Muebles y enseres 779.98
31/12 Por la provisión de la depreciación
según nuestro cálculo:
Edificios 35,000 x 3%= 1,050/12*4
meses= 350
M y E = 3,300 x 10% = 330
M y E 7,500 x 10% = 750/12x7= 437.50
946 My E = 2.08* 6 = 12.48
94 28 1,129 .98
791 Gastos administrativos
79 Depreciación y amortización 1,129 .98
Cargas imputables a cta de costos y gtos.
31/12 Cargas imputables a cta de costos y gtos
Por la transferencia de la cuenta 68 a su
destino.
62 29
Gastos de Personal, Directores y 75,833 .33
629 Gerentes
Beneficios sociales de los trabajadores
41 6291 CTS 75,833 .33
415 Remuneraciones y participaciones por
pagar
Beneficios sociales de los trabajadores
31/12 por pagar
4151 CTS
Por n/. provisión CTS de los
trabajadores según n/. cálculo:
65,000/6 = 10,833.33
65,000 + 10,833.33 = 75,833.33
94 75,833 .33
942 30
79 Gastos administrativos 75,833 .33
791 Gtos de personal, directores y gerentes
31/12 Cargas imputables a cta de costos y gtos.
Cargas imputables a cta de costos y gtos
Por la transf. de la cta. 62 a su destino.