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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)

Sebastián Lozano Vanegas

Universidad de Cundinamarca.
Auditoria III
Mirella Saavedra Bernal

2022
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● Resumen normas internacionales de auditoria (NIA)

- NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la realización de una

auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría.

Podemos identificar de esta NIA aspectos importantes tales como la identificación de

riesgos de incorrección material dados por presunto fraude o error teniendo en cuenta el
entorno como su sistema de control interno de esta manera se busca evitar problemáticas
para la entidad, se logra la obtención de evidencia que sea precisa y adecuada. Con la
información anteriormente recolectada se hace la realización del informe dando a conocer
hallazgos de auditoria como la evidencia.

- NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.

Conocimiento de las responsabilidades del auditor acordando los términos como el

compromiso referente que este tendrá acorde a la auditoria en relación con la
administración, del mismo modo esta proporciona orientación respecto al compromiso que
adquiere la firma de auditoria respecto a sus clientes. Da conocimiento de la normativa
referente y da a conocer el tratamiento referente a las solicitudes de modificación del plazo
como de la condición, esta orienta la preparación de vínculos con el cliente en materia de
servicios de auditoria como referente a los servicios de impuestos, revisión y
asesoramiento.

- NIA 220: Control de calidad para una auditoría de estados financieros.

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Da a conocer las responsabilidades de forma especifica referente a los procedimientos

pertinentes en materia de control calidad sobre presentación de estados financieros, en
donde se nombra las responsabilidades pertinentes del revisor fiscal en calidad del encargo,
el auditor deberá implementar dentro de sus responsabilidades procedimientos de control de
calidad los cuales sean relativos al encargo que se esta proporcionando pues se busca la
seguridad en el mismo, con todo lo anterior dicho informe debe ser adecuado en base a las
diversas circunstancias.

- NIA 230: Documentación de auditoría.

Su finalidad radica en la preparación de información relevante por parte del auditor la cual
ayude con la obtención de registros suficientes como apropiados en base a la información
para el informe correspondiente, dando del mismo las evidencias que demuestren que dicha
auditoria tuvo la planeación correspondiente teniendo en cuenta los fundamentos de las
normativas vigentes igualmente reguladas por las NIA tanto en requerimientos legales
como reglamentarios.

- NIA 240: Responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude en una auditoría
de estados financieros.

Esta establece las responsabilidades del auditor en materia del fraude en la auditoria de los
estados financieros, estos serán responsables de obtener seguridad de forma razonable de
que los estados financieros emitidos estén libres de errores correspondiente a la
materialidad causada por error o por fraude. Se resalta que cualquier error de tipo material
en los estados financieros buscando la obtención de seguridad razonable.

- NIA 250 (Revisada): Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de

estados financieros.
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Da conocimiento de las responsabilidades del auditor al momento de asumir leyes como

regulaciones relevantes en materia de estados financieros, dependiendo estas anteriormente
mencionadas de las regulaciones presentadas por la entidad teniendo en cuenta del mismo
modo el marco de referencia legal y regulador los cuales se relacionan con el manejo de la
entidad como con la presentación de estados financieros, el incumplimiento de estas puede
llevar a medidas sancionarías o litigios.

- NIA 260: Comunicación con los acusados de gobierno.

El auditor responsable debe mantener comunicación con las partes encargadas del gobierno
corporativo de la entidad, del mismo modo la presentación de un marco de referencias el
cual este al alcance de dichas partes todo esto como un canal de comunicación
identificando asuntos específicos que el auditor deberá comunicar, esta comunicación es
indispensable durante el proceso de auditoria pues facilita el entendimiento en materia de la
auditoria siempre y cuando no se afecte la independencia del auditor.

- NIA 265: Comunicación de deficiencias en el control interno a los acusados de

gobierno y gestión.

Presenta responsabilidades del auditor de comunicar de forma oportuna como apropiada

referente a los encargos del gobierno corporativo teniendo en cuenta del mismo modo la
administración de deficiencias que se puedan encontrar en el control interno durante el
desarrollo de la auditoria a los estados financieros, de este modo se siguen los
procedimientos pertinente, logrando una evaluación de riesgos en base al conocimiento
claro sobre el control interno buscando llevar los procedimientos de auditoria adecuados.
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- NIA 300: Planificación de una auditoría de estados financieros.

Planeación de una auditoria en base a estados financieros, esta involucra el establecimiento

de estrategias de forma general en pro de desarrollar un plan de trabajo para la auditoria
correspondiente, los cual permite al auditor tanto organizar como administrar
apropiadamente el trabajo de auditoria teniendo garantías al trabajo a realizar, teniendo
como base de esto tanto la entidad como el entorno de la misma obteniendo entendimiento
del marco legal referente, viendo la planeación como un factor decisivo en la continuidad
como en el interacción de la auditoria.

- NIA 315 (Revisada): Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección

material a través de la comprensión de la entidad y su entorno.

Se tiene en cuenta la identificación y la valoración de cada uno de los riesgos de

incorrección material en base al conocimiento de la entidad como de su entorno y control
internos, obteniendo información pertinente mediante procedimientos de valoración del
riesgo como de las actividades en relación las cuales son utilizadas por el auditor en forma
de evidencia con el fin de sustentar valores de riesgo, teniendo este la elección de los
procedimientos que considere adecuados.

- NIA 320: Materialidad en la planificación y realización de una auditoría.

Explica de forma general la materialidad de los errores u omisiones relevantes en la

estructura financiera la entidad estos siendo ya sea de forma individual como acumulada los
cuales influyen de forma razonable en la toma de decisiones respecto a los usuarios de la
información, por consiguiente el auditor debe hacer cumplimiento de los principios de
materialidad como de importancia relativa, con lo anteriormente mencionado el auditor
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deberá confirmar dicha materialidad respecto a los saldos y revelaciones teniendo en cuenta
los montos inferiores al nivel de materialidad.

- NIA 330: Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

Exige a los auditores la realización de pruebas de control como de procedimientos

sustantivos, teniendo como objetivo principal la orientación de métodos respecto a la
obtención de pruebas suficientes como apropiadas relacionadas con los riesgos evaluados
de incorrecciones materiales teniendo en cuenta el diseño como la aplicación de respuestas
adecuadas a los riesgos encontrados. El auditor está en la obligación de tener las pruebas
correspondientes sobre los riesgos evaluados anteriormente.

- NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que utiliza una
organización de servicio.

Vemos la responsabilidad del auditor correspondiente a la obtención de evidencia suficiente

como apropiada cuando la entidad a auditar es usuaria de dos mas organizaciones de
servicios, es deber del auditor determinar la relevancia de cada uno de los servicios pues
estos tienen relevancia en la auditoria de los estados financieros, obteniendo un
entendimiento de la importancia de dichos servicios.

- NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría.

Se deberá evaluar el efecto correspondiente a las representaciones erróneas como no

corregidas las cuales fueron identificadas durante la auditoria de los estados financieros
para evidenciar si estos están libres de errores de importancia relativa, dando de este modo
las responsabilidades correspondientes en efecto de representaciones erróneas por parte del
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auditor. Por lo tanto, el auditor debe hacer una recopilación de todos los errores presentados
descartando aquellas que sean triviales e inconsecuentes para los estados financieros.

- NIA 500: evidencia de auditoría.

Describe la información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las cuales
se va a basar su opinión señalando la inclusión de la información de los registros contables
de la cual se van a crear los estados financieros, teniendo en cuenta la información y
documentación utilizada por el auditor para el debido planteamiento de su conclusión,
complementando dicha evidencia con información adicional.

- NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos

seleccionados.

Revela las consideraciones de forma especifica que debe mantener el auditor para la
obtención tanto suficiente como apropiada de evidencia de auditoria la cual se relaciona
con los inventarios; litigios; y reclamaciones las cuales deben ser relevantes, dichas
evidencias a obtener deberán ser suficientes como apropiadas teniendo en cuenta la
existencia y condición del inventario como de la integridad de los litigios u reclamaciones
que afecten la entidad, la presentación y revelación de la información por segmentos.

- NIA 505: confirmaciones externas.

Da a conocer el uso de los procedimientos de confirmación externa que deberá realizar el

para la obtención de evidencia de la auditoria correspondiente, el auditor deberá diseñar
como implementar procedimientos de confirmación externa para que la evidencia sea tanto
relevante como confiable.
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- NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: saldos iniciales.

Responsabilidades del auditor en relación con la revisión de los saldos iniciales

correspondientes a los trabajos iniciales de auditoria teniendo en cuenta las contingencias y
compromisos, teniendo como objetivo la conducción del trabajo de auditoria inicial
buscando la obtención de evidencias suficientes para determinar si los saldos iniciales
contienen errores significativos que afecten los estados financieros, el auditor debe tener
conocimiento de los estados financieros como del dictamen del auditor anterior en caso
dado.

- NIA 520: Procedimientos analíticos.

Nos brinda conocimiento sobre los procedimientos analíticos referentes a la auditoria, los
cuales son necesarios en tarea de obtención de evidencias que sean relevantes como
confiables teniendo en cuenta la razonabilidad de los estados financieros pues estos deberán
sustentar la opinión de la auditoria, del mismo modo se tiene en cuenta el procedimiento
analítico de auditoria el cual mantiene una planificación cercana a la fecha de cierre lo cual
permite tener al auditor tener una comprensión global referente al comportamiento de las
cifras principales, se analiza seguidamente el comportamiento como las relaciones y
tendencias significativas.

- NIA 530: Muestreo de auditoría.

Define el uso del muestreo de la auditoria estático como no estático, lo cual implica un
diseño y selección de muestreo de auditoria teniendo en cuenta el desarrollo de pruebas de
control, de detalle para así mismo hacer una evaluación de la muestra. El objetivo de la
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utilización del muestreo radica en la proporción de una base razonable para la extracción de
conclusiones referentes a la población seleccionada para la muestra.

- NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones contables de

valor razonable y divulgaciones relacionadas.

Habla de las estimaciones contables, aquellas que parten de los estados financieros pues
estas no pueden medirse de forma precisa, esta presenta los requisitos y lineamientos
referentes a las representaciones erróneas de estimaciones contables ya sean individuales o
indicadores de posible sesgo de la administración. La certeza de las estimaciones se ve
afectada por la naturaleza como de la confiabilidad de la información que se encuentra a
disposición de la administración para el soporte de riesgos referentes a la estimación
contable lo cual puede llegar a presentar riesgo en la representación errónea.

- NIA 550: partes relacionadas.

Responsabilidades del auditor frente a las relaciones y transacciones entre las partes
relacionadas en la auditoria de estados financieros, estas implican riesgos mayores a lo que
respecta la representación errónea de la importancia relativa de los estados financieros,
puesto que dichas partes relacionadas puedan operar mediante una estructura compleja
como de las transacciones, el auditor se ve obligado a llevar a cabo procedimientos de
auditoria buscando la identificación, la evaluación respondiendo por los riesgos de
representación errónea de importancia relativa.

- NIA 560: Eventos posteriores.

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Presenta las responsabilidades que tiene el auditor con los hechos sucedidos posteriormente
a la realización de la auditoria a los estados financieros, puesto que estos pueden verse
afectados no solo causa de las evidencias sino también por lo hechos que puedan llegar a
presentarse después de su desarrollo, existiendo tres momentos para el descubrimiento de
los anteriores: lo acontecido hasta la fecha del informe; lo descubierto después de la fecha
del informe; después de la emisión de los estados contables. Pudiendo el auditor comunicar
la situación a la autoridad responsable en la entidad.

- NIA 570 (Revisada): preocupación actual.

Responsabilidades del auditor respecto al uso del supuesto negocio en marcha considerando
que la entidad continua en negocios por el futuro predecible, por lo tanto algunos marcos de
referencia requieren que la entidad elabore sus estados financieros en base de negocio en
marcha, por lo tanto el auditor debe obtener la evidencia suficiente como apropiada
referente al uso de la administración del supuesto negocio en marcha.

- NIA 580: representaciones escritas

El auditor deberá obtener declaraciones escritas de la administración o encargos por parte

del gobierno corporativo durante el proceso de auditoria de los estados financieros, estos
serán información que el auditor requiere por parte de la entidad siendo esta un soporte para
la evidencia de auditoría, estas declaraciones deberán ser dirigidas en forma de cartas de
representación al auditor por parte de la administración con fechas cercanas a las de los
estados financieros.

- NIA 600: Consideraciones especiales: auditorías de los estados financieros del

grupo (incluido el trabajo de los auditores de componentes).
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Presenta las consideraciones relacionadas a las auditorias de grupo las cuales involucran
auditores de componentes, es decir situaciones en las cuales el auditor involucra a otro
auditor en cualquier proceso dentro del desarrollo de la auditoria, se debe tener en cuenta
que el auditor principal tiene la responsabilidad de determinar los causales de intervención
producto de la inclusión de otro auditor, sumado a esto deberá dar información pertinente
sobre los estados financieros abordados por los otros auditores quienes dispondrán de la
responsabilidad del manejo de la información.

- NIA 610 (Revisada): Uso del trabajo de los auditores internos.

El auditor principal determinara si es necesario como pertinente la utilización del trabajo de

la auditoria interna y si este es acorde a los objetivos trasados en la auditoria, como punto
importante a tener en cuenta la auditoria interna no es independiente de la entidad por
poseer un grado de autonomía como de objetividad puesto que el auditor externo tiene
como responsabilidad expresar su opinión referente a los estados financieros.

- NIA 620: Uso del trabajo de un experto auditor.

Se define la necesidad como la importancia del uso del trabajo de un experto para
complementar el proceso de la auditoria de los estados financieros de la entidad
determinando del mismo modo si el uso de dicho trabajo es adecuado tanto pertinente en
relación a la coherencia de los propósitos que mantiene el auditor en base al desarrollo de la
auditoria en sí.

- NIA 700 (Revisada): Formación de opinión e informes sobre estados financieros.

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Se menciona la implementación del informe de auditoria como el contenido que este debe
contener, incluyendo la opinión emitida como el resultado de la auditoria de los estados
financieros de la entidad. Según esta el auditor tendrá como objetivo expresar su opinión
pertinente como clara por medio de un dictamen escrito donde manifieste la sustentación de
la opinión en sí.

- NIA 701: Cuestiones Claves de Auditoria.

Se determinan las cuestiones claves de la auditoria una vez formada la opinión referente a
los estados financieros buscando comunicar dichas cuestiones, teniendo en cuenta el
mejoramiento del valor comunicativo del informe buscando dar discusión a las cuestiones
claves, el auditor tendrá que determinar entre las cuestiones comunicadas a los responsables
del gobierno de la entidad.

- NIA 706: Párrafos de énfasis y otros párrafos en el informe del auditor

independiente.

Se busca llamar la atención de los usuarios en cuestión de las revelaciones de los estados
financieros, buscando la comprensión por parte de los usuarios de dichos estados los cuales
deben ser utilizables en cuestiones relevantes, teniendo como referente la comunicación
adicional de dichos estados.

- NIA 710: Información comparativa.

Se establecen las responsabilidades del auditor cuando se presentan los estados contables
comparativos, el auditor expresa la determinación referente a la base de elementos de juicio
validos como suficientes los cuales han sido recopilados para ver de este modo si la
información comparativa cumple con todos los aspectos significativos a la normativa
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vigente, esta NIA es aplicable a auditores del sector publico en pro del desempeño de su
función.

- NIA 720 (Revisada): Responsabilidad del auditor respecto a la información incluida

en los documentos que contienen los estados financieros auditados.

Responsabilidades del auditor u revisor fiscal frente a otra información incluida en los
documentos contenidos en los estados financieros auditados y posteriormente el informe de
auditoria en esencia de los requerimientos específicos dados por las diversas circunstancias
del encargo, el auditor no está en la obligación en si de determinar de forma especifica si la
información es presentada de manera correcta o no.

- NIA 800: Consideraciones especiales; auditorias d estados financieros preparados

de conformidad común marco de información con fines específicos.

El auditor esta en la responsabilidad de aplicar la normativa internacional de auditoría,

teniendo en cuenta las consideraciones especiales en la auditoria de estados financieros
preparados de acuerdo al marco referente al propósito especial, teniendo en cuenta las
consideraciones en temas de trabajo, planeación, ejecución de la auditoria como de la
formación de una opinión concreta para la presentación del dictamen respectivo de los
estados financieros.

- NIA 805: Consideraciones especiales; auditorias de un solo estado financiero de un

elemento cuenta o partida especifico de un estado financiero.

Consideraciones especiales a tener en cuenta por parte del auditor o revisor fiscal ante el
proceso de auditoria de un solo estado financiero a lo que respecta la aceptación,
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planificación y realización del encargo para este mismo para posteriormente dar la emisión
de la opinión correspondiente, por lo tanto el auditor deberá evaluar el encargo así como las
herramientas teniendo en cuenta el tiempo como el esfuerzo que requiere el cumplimiento
de la labor especifica definiendo de esta manera la viabilidad de la realización de este
mismo.

- NIA 810: Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos.

Presenta las responsabilidades que debe tener el auditor relacionadas con el trabajo
pertinente para dar un dictamen referente a los estados financieros resumidos los cuales se
derivan de los estados financieros auditados, se determina del mismo modo si es apropiado
el trabajo para así mismo dictaminar los estados financieros resumidos, culminado el
trabajo el auditor deberá formar una opinión referente a dichos estados por medio de la
evaluación de evidencias obtenidas para seguidamente dar presentación al dictamen.