LOS ESTADOS FINANCIEROS

¿Qué son los estados financieros?

Llamados también cuentas anuales, estados contables o informes financieros,
constituyen el reflejo de la contabilidad en una organización y muestra su estructura
económica. Estos informes permiten brindar una imagen certera de las condiciones
financieras existentes y recoge información, tanto económica, financiera, así como
patrimonial, de una organización. También son muy importantes para conocer la
rentabilidad y solvencia de las compañías.
Se componen en varios documentos en los que se plasman las actividades económicas
que se suelen realizar dentro de la compañía, durante un determinado período de
tiempo. Cuanto se ha facturado, cuál es el balance total de compras, qué cantidad debe
un proveedor, cuánto queda por amortizar de un préstamo, cuál es el importe pagado en
cuotas a la seguridad social por mis trabajadores, etc., son operaciones comunes en el
día a día de una empresa. Además de que brindan la posibilidad de hacer una
interpretación o un análisis en relación con la información de la empresa, a fin de lograr
una toma de decisiones más acertada en beneficio de su crecimiento.
Por último, los estados financieros interesan tanto desde un punto de vista interno o
administrativo de la empresa, como desde un punto de vista externo o del público en
general. Asimismo, estos informes suelen ser de utilidad para el grupo administrativo de
la entidad, analistas y terceros que cumplan un rol inversor para con la misma
(accionistas, propietarios). La mayoría de estos informes son imprescindibles ya que
constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios
de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de información
financiera.
¿Cuáles son los estados financieros?
Los Estados financieros obligatorios dependen de cada país, para los administradores de
la empresa es muy importante conocerlos con regularidad porque van a ser los datos
más relevantes a la hora de tomar decisiones vitales para el negocio. Esta información
se recoge periódicamente en la contabilidad de la empresa.

Básicamente, se pueden clasificar en cinco tipos. Ellos son: balance de situación,

estados de flujo de efectivo, cuenta de resultados, estado de cambio del patrimonio neto
y memoria.

1. Balance de situación o general

Llamado también estado de situación financiera. Este es un documento contable que
tiene como finalidad informar acerca de la situación de la empresa en un momento
determinado, presentando sus derechos y obligaciones, así como sus reservas y capital,
valorados en función de los criterios de contabilidad generalmente aceptados. Además,
es muy importante porque permite averiguar la salud financiera de una empresa, es
decir, muestra lo que debe el negocio, lo que posee y lo que se ha invertido.

En este balance se muestra lo siguiente:

 Activo: Representa el dinero en efectivo, el que ha sido depositado en el banco o

también los bienes.
  Pasivo: Son las deudas que la organización ha contraído con bancos,
proveedores y otras entidades financieras.
 Patrimonio neto: Son las aportaciones llevadas a cabo por los accionistas,
propietarios o socios de la empresa, y otros beneficios que han sido ocasionados
por la empresa. El patrimonio neto entonces se calcula mediante la siguiente
ecuación:
Activo – Pasivo = Patrimonio Neto

En función del número de trabajadores y del importe de la cifra de negocios, el balance

de situación puede ser normal, abreviado o pyme.

2. Cuenta de resultados

También conocido como balance o estado de pérdidas y ganancias. Es la diferencia

entre ingresos y gastos, es decir, compara los ingresos de la organización con los costes
de la misma. Resume las operaciones derivadas de las actividades económicas de una
empresa durante un periodo determinado. También es de mucha utilidad ya que nos
muestra si la compañía está cumpliendo sus objetivos, es decir, si han existido pérdidas
o beneficios para pagar los dividendos.

Este tipo de cuenta presenta dos elementos fundamentales:

 Gastos: Son las salidas de recursos económicos que tienden a disminuir el

activo o traen como consecuencia el aumento del pasivo.
 Ingresos: Son las entradas de recursos o la eliminación de obligaciones que
ocasionan un aumento del patrimonio.

Lo normal es que el estado de resultados se calcule de forma anual, pero su periodicidad

es flexible. Si durante ese período los ingresos netos superan a los gastos, dicha empresa
habrá obtenido beneficios (saldo positivo). Cuando ocurre lo contrario, significa que la
empresa está entrando en pérdidas (saldo negativo).
Para elaborar el estado de resultados se desglosan de forma detallada todos los gastos,
pérdidas, beneficios e ingresos. Se distribuyen en distintas categorías para obtener dos
tipos de resultados: antes y después de aplicar los impuestos. Este documento es de vital
importancia para cada empresa y su realización consiste en obtener
los gastos e ingresos de categorías específicas y separadas, de modo tal que se puedan
obtener resultados. El resultado varía si se consiguió antes o después de impuestos.

3. Estado de cambios en el patrimonio neto

También denominado estado de evolución de patrimonio neto. Se trata de un estado
muy común en aquellas empresas que cotizan en Bolsa, ya que muestra las variaciones
en las entradas y salidas en las operaciones de la empresa (Ampliaciones de capital,
reparto de dividendos, etc.). Dichas variaciones o cambios son consecuencias de
diferentes acciones:

 Transacciones realizadas con los propietarios, terceros u accionistas.

 El superávit logrado o también ganancias positivas que aumentan el
Patrimonio Neto de una empresa.
 El déficit o pérdidas que provocan un descenso abrupto del Patrimonio
Neto de una empresa

Este movimiento puede cambiar el valor de las acciones que ha emitido la empresa y,
por tanto, los dividendos pagados por la compañía.

Toma en cuenta el tiempo comprendido entre el inicio del período y el final del mismo,
que generalmente es un año.
4. Estado de flujo de efectivo
Este estado contable está presente en todas las empresas y tiene como finalidad informar
las distintas variaciones, modificaciones y movimientos de efectivo. Es decir, nos
muestra las entradas y salidas de flujo – dinero de una empresa en un periodo
determinado. 
Este brinda una demostración de las fuentes, regularidad y uso del efectivo de la
empresa, mediante el empleo de estimaciones directas (la más utilizada) o indirectas. La
estimación directa da una muestra del efectivo neto generado por las operaciones. Esta
variable es de vital importancia para llevar a cabo un análisis de la situación de la
empresa ya que refleja su liquidez. Si bien un estado de resultados puede mostrar si una
empresa obtuvo ganancias, el flujo de efectivo informa de si generó efectivo, como su
propio nombre indica. En general, los estados de flujo de efectivo se dividen en tres
grandes partes, cada una de ellas revisa estos datos de cada una de estas actividades:
operativas, de inversión y de financiación.
Además, es posible saber con detalle de dónde ha salido el efectivo y a dónde ha
ido a parar. Para esto se debe tener en cuenta que no es lo mismo obtener dinero de
un préstamo que de una aportación económica de los socios.
El Estado de Flujos de Efectivo clasifica los movimientos por actividades. Se
puede hablar de tres tipos:

 Flujos de efectivo de las actividades de explotación:  pagos y cobros

relacionados con la actividad principal de la empresa.

 Flujos de efectivo de las actividades de inversión: pagos para adquirir

activos no corrientes y cobros de procedentes de las ventas o de las
amortizaciones.

 Flujos de efectivo de las actividades de financiación: cobros que

provienen de la venta de títulos o valores y pagos realizados para amortizar
préstamos, por ejemplo.

5. Memoria
También denominada Notas de los Estados Financieros. Este es un documento utilizado
en contabilidad, que sirve para ampliar y exponer de manera más detallada la
información que se encuentra contenida en las cuentas anuales.

De este modo, la memoria deberá ser presentada y ser elaborada juntamente con el resto
de los estados financieros. Forma parte de las cuentas anuales de las sociedades.
La función de este estado contable es la de completar, ampliar, comentar y realizar
aclaraciones sobre el resto de documentos que se integran en las cuentas anuales.

En  resu
me n,

estos son los estados financieros que están recogidos en el Plan General de
Contabilidad. Todos los estados financieros de la empresa están relacionados. Los
cambios en los activos y pasivos del balance también se reflejan en los ingresos y gastos
del estado de resultados que, a su vez, dan lugar a las ganancias y pérdidas de la
empresa.

¿Cómo la tecnología ayuda con los estados financieros?

Tanto la planeación financiera como los estados contables son de gran importancia para
las organizaciones.

Por esta razón, el uso de herramientas tecnológicas que permitan cumplir más
eficientemente con estas tareas constituye un gran paso que, tarde o temprano, se tiene
que dar.
Si bien se entiende que son procesos que son muy conocidos por el departamento de
Administración de una organización, la idea es mejorar el rendimiento. En
consecuencia, el uso de herramientas digitales optimizará estos procedimientos.

Hay varias opciones que se pueden adelantar para la transformación digital de cualquier
empresa en materia contable. Entre estas están:

Software de gestión de gastos

El gestor de gastos digital es una herramienta indispensable para la planificación

financiera, ya que garantiza una de las formas más sencillas de llevar a cabo el proceso
de análisis de estados contables.

La puesta en marcha de esta herramienta permitirá olvidar los problemas relacionados

con la duplicación de datos y los errores de cálculo.

Esta generará como consecuencia el poder gestionar más fácilmente todos los recursos
de una organización y calcular los estados financieros de forma más confiable.

Aplicaciones normativas de economía y finanzas

Las herramientas de economía y finanzas son esenciales para mantenerse a tono con lo
que sucede en el mundo de los negocios.

Si, por ejemplo, se quisiera saber más sobre el funcionamiento del mercado globa, será
muy conveniente tener un par de aplicaciones que puedan aportar en las actualizaciones
y noticias que circulan en el mercado.

Gestor de facturación

La facturación es una de las tareas estratégicas para las organizaciones, ya que no solo
permitirá mantener las cuentas claras, sino que además minimizará los gastos netos de la
compañía.

Una herramienta con la cual se pueda mantener la automatización de las tareas de

facturación ayudará a cuidar el registro fiel de todos los gastos e ingresos.
Importancia de los estados financieros

Muestran el ejercicio económico de un año de la empresa a través de los distintos

estados. De estos documentos podemos ver, entre otras cosas, la forma de financiación
de la empresa y su compromiso de pago, el ratio de deuda financiera, su margen de
solvencia, el coste de producción unitario, el volumen de ventas, los ingresos brutos y
netos, los impuestos que paga la empresa, su estructura de costes fijos y variables, el
stock de mercancías y la tasa de reposición, la depreciación de sus activos, el patrimonio
neto, la estructura de sus activos y pasivos y los acreedores de la empresa.

Los estados financieros son un reflejo de la actividad de la empresa y por ello son muy
importantes. La información es pública, de tal forma que todas las personas pueden
acceder a las cuentas anuales y ver en qué situación se encuentra la empresa. Esto
facilita la tomar decisiones respecto a ésta. Muchas de ellas, publican sus cuentas
anuales en su página web para facilitar el acceso a esta información.

Por otro lado, es muy importante la auditoría de las empresas a través de empresas
externas que no tengan conflictos de interés en éstas, con la finalidad de que su trabajo
sea más objetivo y profesional y cuya labor permita controlar y asesorar a las empresas
para mejorar sus resultados operativos.

Sin la existencia de cuentas anuales los inversores no podrían valorar la situación de la

empresa y peor aún, no podrían valorar si invertir en ella, de tal forma que, sin la
existencia de éstas, no existirían inversores dispuestos a comprar y demandar
inversiones y las empresas tampoco podrían llegar a financiarse.

Características de los estados financieros

La información financiera debe reunir determinadas características cualitativas con el
fin de proporcionar el cumplimiento de sus objetivos y, en consecuencia, garantizar la
eficacia en su utilización por parte de sus diferentes destinatarios (usuarios).
Las características que deben reunir los estados financieros son:

 Comprensibilidad. La información debe ser fácil de entender, para accionistas,

empleados, instituciones públicas o posibles inversores entre otros agentes.
 Relevancia. En este caso la información debe tener una cierta importancia, la
cual si se llegara a omitir podría significar un resultado del estudio de la empresa
radicalmente distinto. Por ello debe reunir información relevante y omitir la que
no lo es.
 Confiabilidad. La información debe estar libre de errores materiales, debe ser
neutral y prudente, para que pueda ser útil y transmita la confianza necesaria a
los usuarios.
 Comparabilidad. Deben ser factibles de comparar entre ejercicios de una
misma empresa y de diferentes empresas.
 Pertenencia. Cumpliendo las anteriores características, los estados financieros
deberían cumplir con las expectativas de los agentes o usuarios que puedan
solicitarlos.

Principios relacionados

Como los estados financieros son documentos que vinculan directamente a la empresa,
y de ellos es de donde se sacan conclusiones a nivel económico y financiero, deben ser
sencillos y reflejar una imagen fiel.

Los principios por los que se rigen los estados financieros según el PGC, son los
siguientes:

 Homogeneidad. Consiste en mantener una uniformidad en el criterio

establecido a la hora de contabilizar o realizar cualquier tarea que afecte a los
estados financieros. Asimismo, se suele hacer especial hincapié de este principio
en las auditorías internas.
 Prudencia. Se ha de ser prudente con los datos aportados, no es recomendable
contabilizar un cobro antes de comprobar que el mismo se ha efectuado.
 No compensación. Si se registra algún gasto o ingreso no existe la posibilidad
de compensar los mismos, salvo norma específica.
 Integridad. Deben incluirse todos los datos necesarios para que sus objetivos
sean logrados.
 Imparcialidad. Deben preparase de acuerdo a las normas y principios de la
contabilidad generalmente aceptados.
 Veracidad. Los saldos reflejados en el balance o en el de pérdidas y ganancias
sean verídicas y precisas.
 Normatividad. Explica que las cuentas del balance y demás estados financieros
estén ordenados de acuerdo a las normas contables generalmente aceptados.
Utilidad

De todo lo indicado se puede deducir que los estados financieros son un instrumento
básico para la evaluación del rendimiento de una compañía, ya que son parte importante
para la aplicación de fórmulas financieras, estadísticas y comparaciones.
La elaboración de los distintos documentos que reflejan los estados financieros es muy
útil para:

 Conocer si se está produciendo algún tipo de desajuste en las

cuentas generales de la empresa o los presupuestos que interfiera en su
normal funcionamiento y viabilidad.
 Establecer y delegar responsabilidades entre los distintos departamentos y
profesionales. 
 Saber si las finanzas, de los clientes y proveedores están o no saneadas.
 Tener la información suficiente como para tomar decisiones relacionadas
con la gestión.
 Aportar transparencia sobre el estado económico de la empresa.
 Ver la evolución de la empresa de un año con respecto al anterior y, con
ello, poder tomar decisiones de cara al futuro.
 Comparar la situación financiera de la compañía con la de la competencia.
 Tener preparada la documentación necesaria para solicitar una financiación
o ponerla a la venta.
 Ofrecer la base para el cálculo de impuestos por parte de las
Administraciones Públicas.

 Conocer la solvencia de proveedores. En la contratación con terceros, es muy

importante conocer cuál es la salud financiera de estas entidades y valorar las
posibilidades de cobro.
  De cara a inversores y entidades financieras. Si la empresa recurre a fuentes de
financiación externa, los estados financieros darán información para valorar el
riesgo de las operaciones.
 De cara a las administraciones públicas, que solicitan estos estados financieros
para, en base a ellos, calcular el pago de impuestos que le corresponden a las
empresas.

Toda esta información es pública. Las sociedades mercantiles y los autónomos de

responsabilidad limitada están obligados a presentar estos estados financieros en el
Registro Mercantil a lo largo del año siguiente tras el cierre del ejercicio contable, que
suele ser del 1 de enero al 31 de diciembre.

Referencias Bibliográficas
Pedro P. Chapí Choque. Contabilidad General; Sobre los Estados financieros, 2004,
edit. San Marcos.
Gómez, Ernesto Javier. (2002) Análisis e interpretación de estados financieros;
ECAFSA. México.
Calderón J., (2014). Estados Financieros Teoría y práctica (4ª ed.). Lima, Perú: JCM
EDITORES.
Elizondo López Arturo. (2003). Contabilidad Básica 1. México. Thomson. Primera
edición.
Kennedy R. y McMullen S. (1996). Estados Financieros. México: Editorial Uteha.

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Contabilidad financiera
intermedia: Estados
financieros y análisis de
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Ed. Lima: Universidad del
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Estados financieros: ¿qué son y cuál es su importancia? Obtenido de:
http://especializate.usat.edu.pe/blog/estados-financieros-que-son-y-cual-es-su-
importancia/
Los 4 estados financieros de una empresa. Obtenido de:
https://es.eserp.com/articulos/estados-financieros-empresa/
Los estados financieros básicos. Obtenido de:
https://www.gestiopolis.com/estados-financieros-basicos/
Estados Financieros Básicos con Ejemplos para Pequeños Negocios. Obtenido de:
https://aofund.org/es/resource/estados-financieros/
Referencias videográficas
¿Qué son los estados financieros? Obtenido de:
https://www.youtube.com/watch?v=0Vm1BifwAv4
Importancia de los Estados Financieros Empresariales. Obtenido de:
https://www.youtube.com/watch?v=s4Fi370AzTI
Objetivos de los Estados Financieros en la empresa. Obtenido de:
https://www.youtube.com/watch?v=Ij0r8y0P54M

Anexos
Balance de situación.

Ejemplo de un balance general

Diagrama sobre los estados financieros y su importancia en las empresas
Mapa conceptual general sobre los estados financieros

Link de ejercicio resuelto de estado de resultados:

https://drive.google.com/drive/folders/1xd4rOk-
m8JS7elH4WiGwoZVmEOI_Ylz6?usp=sharing