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PORCENTAJES DE RETENCIN DEL IVA

La retencin del IVA es una obligacin que tiene el comprador de servicios /


bienes, que consiste en no pagar el valor total de la compra a un proveedor,
sino de retener el porcentaje del impuesto, para luego entregarlo al Estado
mensualmente, luego de lo cual se entregar un comprobante que servir
como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda. La
retencin debe realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que
suceda primero.
De manera general, la Resolucin establece que los agentes de retencin del
IVA debern aplicar los siguientes porcentajes:
Retencin del treinta por ciento (30%) del IVA causado:

En transferencias de bienes gravados con tarifa 12%.


En los contratos de construccin, excepto si el constructor es una
institucin del Estado o una empresa pblica.
En los pagos que efecten los exportadores de recursos naturales no
renovables en la adquisicin de bienes que se exporten, as como
aquellos bienes, materias primas, insumos y activos fijos, empleados
en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten.

Retencin del setenta por ciento (70%) del IVA causado:

En la adquisicin de servicios y derechos, en el pago de comisiones


por intermediacin y en contratos de consultora, gravados con tarifa
12%.
En los pagos que efecten los exportadores de recursos naturales no
renovables en la adquisicin de servicios y derechos, en el pago de
comisiones por intermediacin y en contratos de consultora,
empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se
exporten.

Retencin del cien por ciento (100%) del IVA causado

En la importacin de servicios. Los contratos de consultora


celebrados con personas naturales o jurdicas, no residentes ni
establecidas en el Ecuador, sern considerados como importacin de
servicios.
En todas las adquisiciones realizadas por exportadores habituales de
bienes que estn obligados a llevar contabilidad. Esta retencin se la

realizar inclusive a los contribuyentes calificados como especiales y


a otros exportadores habituales de bienes obligados a llevar
contabilidad. No se realizar la retencin cuando el agente de
retencin sea un exportador de recursos naturales no renovables.
En las ventas de derivados de petrleo realizadas por Petroecuador y las
comercializadoras de combustibles a las distribuidoras. En este caso el IVA
se calcular sobre el margen de comercializacin que corresponde al
distribuidor.
En la adquisicin de servicios profesionales;
En el arrendamiento de inmuebles de personas naturales o sucesiones
indivisas no obligadas a llevar contabilidad;
Cuando se emite una liquidacin de compra de bienes y prestacin de
servicios, incluyendo al pago de cuotas de arrendamiento al exterior;
En pagos que realicen sociedades, residentes o establecidas en el Ecuador,
a los miembros de directorios y/o cuerpos;
En los pagos que se efecten a quienes han sido elegidos como miembros
de cuerpos colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico,
exclusivamente en ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo
colegiado;
En las adquisiciones locales de bienes y derechos realizadas por
operadores de turismo receptivo cuando estos pasen a formar parte de su
activo fijo o sean necesarios para el paquete de turismo receptivo facturado.
Para el caso de contribuyentes especiales, se aplicarn los siguientes
porcentajes de retencin en la fuente de IVA:

Retencin del diez por ciento (10%) del IVA causado la adquisicin de bienes
gravados con tarifa 12% a otros contribuyentes especiales
Retencin del veinte por ciento (20%) del IVA causado en la adquisicin de
servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediacin y en contratos
de consultora gravados con tarifa 12%, a otros contribuyentes especiales
La retencin deber realizarse en el momento en el que se pague o acredite en
cuenta. Los agentes de retencin de IVA expedirn un comprobante de retencin
por cada operacin. Cuando se adquiera en una misma operacin, bienes,
derechos o servicios sujetos a diferentes porcentajes de retencin de IVA, deber
realizarse la retencin en el porcentaje que corresponda a cada uno de ellos. En
caso de que no pueda diferencirselos, se aplicar el porcentaje mayor que se
presente en la operacin.

Cuando los contribuyentes emitan comprobantes de retencin a travs de


mensajes de datos y firmados electrnicamente, se debern emitir inclusive en los
casos en los cuales no proceda la retencin.

La resolucin establece que no se realizar retenciones de IVA a los


siguientes sujetos pasivos, sean o no contribuyentes especiales:

Instituciones del Estado y empresas pblicas


Compaas de aviacin.
Agencias de viaje, por el IVA causado en la venta de pasajes areos.
Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y
estaciones de servicio que comercialicen combustible en a la adquisicin de
combustible derivado de petrleo.
Instituciones del sistema financiero respecto a los servicios financieros
gravados con tarifa 12%.
Compaas emisoras de tarjetas de crdito respecto de los descuentos por
comisiones que efecten en los pagos a sus establecimientos afiliados.
Voceadores de peridicos y revistas y distribuidores de estos productos en
la adquisicin de peridicos y revistas.
Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad.

FUENTE BIBLIOGRFICA
1.- Rincn Soto, C. A., Lasso Marmolejo, G., & Parrado Bolaos, . E. (2009).
Contabilidad siglo XXI. Ecuador Edicin Tercera, Ecoe Ediciones.
2.- http://www.pbplaw.com/nuevos-porcentajes-de-retencion-de-impuesto-al-valoragregado/