Planificación tributaria asociada a las empresas consideradas pyme

PLANIFICACION TRIBUTARIA APLICADA A LAS EMPRESAS

SEMANA 4

Yeldy Oriana Vidal Muñoz

18-07-2022
Continuidad Contador Auditor
 Planificación tributaria asociada a las empresas consideradas pyme

Las empresas Insumos SPA., dedicadas a la venta de insumos de pastelería, Pasteles S.A, dedicada a la
fabricación de tortas y Don Carlos, dedicado a la entrega de tortas, quieren crear una nueva empresa
dedicada a la venta y reparto de tortas a supermercados. Como no saben qué tipo de sociedad formar
ni a qué régimen acogerse le solicitan a usted que los ayude y le entregan los siguientes antecedentes:

- Todos tendrían la misma participación.

- Se espera que las ventas de la nueva empresa sean de $1.000.000.000 anuales, aproximadamente.

- La empresa Insumos SPA., tiene ventas de $1.000.000.000 anuales, aproximadamente.

- La empresa Pasteles S.A., tiene ventas por $500.000.000 anuales, aproximadamente.

- Tienen pensado expandir el negocio, por lo que podrían requerir nuevos socios.

- Les gustaría que Don Carlos se haga cargo de la nueva administración.

Primero. Indique las características que son importantes para realizar un análisis de la situación
actual de cada una de las empresas para la realización de la posterior planificación tributaria.

Sobre las características las cuales son muy importantes, y de acuerdo a la situación de la empresa son;

 Principalmente la administración de la empresa se le entrega directamente a Don Carlos.

 En este caso todos tendrían la misma participación, la cual corresponde al 33,33% en la empresa.
 Respecto a las utilidades, se esperan obtener es de $1.000.000 anuales aproximadamente.
 Hay un punto muy importante, que al querer expandir el negocio se necesitaría requerir nuevos
socios.

Ante estas características mencionadas, se podría analizar y decir que estarían para poder iniciar como
una empresa PYME.

Segundo. A partir de lo realizado en el ítem 1, revise e indique si se cumple o no con todos los
elementos y antecedentes para realizar una propuesta de planificación. En caso de que falte
alguno, mencione ¿cuáles y por qué?

Respecto a la Planificación Tributaria, los elementos y antecedentes se puede indicar lo siguiente.

 Se realizara entrega y ventas de tortas (prioridad de la empresa).

 En este caso la empresa estaría compuesta por 2 personas jurídicas (Empresa Insumos SPA y
Pasteles S.A.) y 1 persona natural (Don Carlos).
 Se puede conocer quién será el administrador de la nueva sociedad (Don Carlos).
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 Se puede conocer los aportes financieros de cada una de las empresas.

 También se puede proyectar cuanto es lo que se ganara.

Ante lo mencionado, también se puede indicar que faltan elementos para una buena planificación
tributaria tales como;

 No se indica y tampoco se puede saber con la cantidad de personal que va a contar la nueva
empresa, ya que es muy importante para poder saber la producción que se desea alcanzar.
 Saber qué tipos de gastos se van a efectuar y los flujos de ingresos.

Tercero. Haga una propuesta de las etapas de planificación tributaria para dar sus
recomendaciones a los contribuyentes con los antecedentes que tiene.

PROPUESTA SEGÚN ETAPAS PLANIFICACION TRIBUTARIA

Planteamiento del problema (se debe plantear el problema).

Recopilación de antecedentes básicos (se debe analizar y a su vez recopilar los
antecedentes de lo que se va necesitar y ofrecer).
Ordenación y clasificación de los datos (se debe ordenar de acuerdo a las necesidades y a
su vez clasificarlos).
Análisis de los datos (se debe realizar un análisis sobre los planteados y posteriormente
archivarlos ante cualquier inconveniente).
Diseño de los posibles planes y estrategias (se debe diseñar los planes que se desean
efectuar y las estrategias para poder sacar al mercado).
Evaluación de los planes y estrategias (efectuar la evaluación y las estrategias que fueron
presentadas).
Comparación de las alternativas propuestas (efectuar una comparación de cuales de las
propuestas son más acorde a lo que se necesita).
Estimación de las probabilidades de éxito (analizar qué tan exitoso puede ser las
propuestas efectuadas).
Elección de la mejor alternativa (en este punto y ante ya lo analizado se efectúa una
elección de la propuesta más conveniente para el empresa).
Comprobación del plan elegido (se comprueba si el plan elegido esta dentro de lo que
realmente se necesita).
Proposición al solicitante del mejor plan (se le solicita una propuesta a la persona que
efectúa el mejor plan para la empresa de tortas).
Supervisión y actualización de la mejor alternativa (ante los puntos ya mencionados y de
acuerdo a la información, se efectúa una supervisión y la actualización del mejor plan
entregado).
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REGIMEN GENERAL:

De acuerdo a los datos en número entregados se puede indicar lo siguiente:

I. Utilidad del primer año $1.000.000.000 x 27% = $270.000.000 de impuesto por la empresa.

II. Retiros de los socios por utilidades sería del 33,33%, es decir, $1.000.000.000/33,33%
=$333.333.333.- (hacer retiros de utilidades).

De acuerdo a los RAI, en este caso ellos pueden efectuar un retiro

($270.000.000/0,369863) = 730.000.027.-

En la situación de Don Carlos que viene siendo una persona natural y a su vez socio directo de la
empresa, puede ser así:

Retiros $333.333.333.-

Crédito por IDC con restitución ($333.333.333x0, 369863) $123.287667.-

Base imponible $456.621.000.-

Según calculo quedaría

$450.621.000 x 40% $182.648.400 – ($23.771.349,36) $158.877.051.-

IGC por restitución del art. 56 N°3 ($123.287.667 x 35%) $43.150.684

Menos créditos por IDPC (asociados a retiros) ($123.287.667)

Menos crédito del art. 56 N°4 ($4.110.000.000 – 189.827.880) x 5%. ($13.339.656)

Total, a pagar $65.400.344

En la situación de Socio de la Empresa Insumos SPA:

Retiros con crédito $230.000.000

Crédito por IDC con restitución (230.000.000x0, 369863) $85.068.490

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Base imponible $315.068.490

$315.068.490 x tasa del 40% $126.027.396 – (23.771.349,36) $102.256.047

IGC por restitución del art. 56 N°3 ($85.068.490 x 35%) $29.773.972

Menos créditos por IDPC (asociados a retiros). ($85.068.490)

Menos crédito del art. 56 N°4 ($315.068.490 – 189.827.880) x 5%. ($ 6.262.031)

Total pagar $40.699.498

En la situación de Socio de la Empresa Pasteles:

Retiros con crédito $103.333.333

Crédito por IDC con restitución (103.333.333 x 0,369863) $38.219.177

Base imponible $141.552.510

$141.552.510 x tasa del 40% $56.621.004 – (23.771.349,36) $32.849.655

IGC por restitución del art. 56 N°3 ($38.219.177 x 35%) $13.376.712

Menos créditos por IDPC (asociados a retiros). ($38.219.177)

Menos crédito del art. 56 N°4 ($141.552.510 – 189.827.880) x 5%. ($-2.413.769)

Total pagar $10.420.95

IMPUESTOS A PAGAR

 Empresa $270.000.000
 Don Carlos $65.400.344
 Insumos SPA $40.699.498
 Pasteles S.A. $10.420.959
Total pagar $386.520.801
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REGIMEN PRO PYME

Don Carlos; retira el 33,33% sobre los $1.000.000.000.- son $333.333.333.-

Según créditos RAI, los socios solo podrían retirar $750.000.750.- (250.000.000/0,333333)

Retiros con crédito $333.333.333

Créditos por IDPC (333.333.333 X 0,333333) $111.111.000

Base Imponible $444.444.333

$444.444.333 x tasa del 40% = $177.777.733 – ($23.771.349)

$177.777.733

Menos crédito por IDPC (asociados a retiros). ($111.111.000)

Total pagar $66.666.733

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CONCLUSION

En general la planificación tributaria que se aplica a las empresas de acuerdo a su tamaño, pero también
esta se desarrolla de siempre revisando las características del contribuyente y sus socios, para poder ver y
analizar como se desarrolla su planificación de acuerdo a socios y aportes.