“Tratamiento contable de pasivos financieros”

Contabilidad Superior

Instituto IACC

10-02-2018

Desarrollo
 1.- Préstamo bancario:

La empresa Las Cascadas SA, solicita un préstamo a una entidad bancaria por $20.000.000,

el 1 de junio de 2016. El plazo de dicho préstamo es de 5 años, con una tasa de interés efectivo

de 12 % anual. Las cuotas a pagar por parte de la empresa son todas iguales y se cancelan en

forma anual los días 29 de diciembre de cada año.

Se pide:

Realizar el asiento contable correspondiente a la obtención del préstamo y todos los que deriven de

la obtención de este préstamo. Explicar cada uno de los pasos realizados.

1 – Ordenar los datos del préstamo

1 – Capital $20.000.000

2 – Interés 12%

3 – Plazo 5 años = 5 cuotas

En el Paso 1 ordenamos los datos del préstamo tales como el monto o capital, el interés y

el plazo que tenemos para cancelar dicho préstamo.

2 - Tabla de Amortización
 tasa de interés
12% anual Monto 20.000.000
N= 5
Periodos Inicial Interés Amortización Cuota Final
0 20.000.000,00
1 20.000.000,00 2.400.000,00 3.148.194,64 5.548.194,64 16.851.805,36
2 16.851.805,36 2.022.216,64 3.525.978,00 5.548.194,64 13.325.827,36
3 13.325.827,36 1.599.099,28 3.949.095,36 5.548.194,64 9.376.732,01
4 9.376.732,01 1.125.207,84 4.422.986,80 5.548.194,64 4.953.745,21
5 4.953.745,21 594.449,42 4.953.745,22 5.548.194,64 0,00

En el paso 2 creamos nuestra tabla de amortización con los datos recopilados en el

paso N°1.
3. Contabilización del Préstamo.

01-06-2016 DEBE HABER

EFECTIVO Y EFECTIVO
EQUIVALENTE 20.000.000

DEUDA A LARGO PLAZO

CON ENTIDADES BANCARIAS 4.953.745

DEUDA A CORTO PLAZO

CON ENTIDADES BANCARIAS 15.046.255
GLOSA: SE SOLICITA CREDITO AL BANCO

29-12-2021 DEBE HABER

INTERESE BANCARIOS 7.740.973

DEUDA A CORTO PLAZO

CON ENTIDADES BANCARIAS 15.046.255

DEUDA A LARGO PLAZO

CON ENTIDADES BANCARIAS 4.953.745
EFECTIVO Y EFECTIVO
EQUIVALENTE 27.740.973
GLOSA: RECONOCIMIENTO DE INTERESES Y AMORTIZACION DE LOS 5 AÑOS

Paso 3 la contabilización del ingreso del préstamo solicitado a nuestras arcas y

posteriormente el reconocimiento al 31/12 de interés más amortización y la salida del

efectivo.
 De acuerdo a lo expresado en la NIIF Nº 7, en su párrafo 8, las empresas deben

presentar la categoría que corresponde a los préstamos bancarios en el estado de situación

financiera o en las notas el importe en libros de los pasivos financieros valorados a coste

amortizado.

Los préstamos bancarios deben ser presentados en el pasivo corriente o no corriente de

acuerdo al plazo determinado. Para los plazos menores a un año, se deben clasificar en el

pasivo corriente, mientras que para los mayores a un año, se deben clasificar en el pasivo no

corriente.

La contrapartida en donde se efectúa el depósito del monto solicitado, corresponde a

un activo corriente “efectivo y efectivo equivalente”.

Los intereses provenientes de dicho préstamo deben ser presentados en el estado de

resultados integrales. (Extracto materia semana 3)

2,- Bonos y/o debentures

La empresa Finanzas THC, el día 1 de marzo de 2015, emite 5 bonos por $10.000.000 cada uno, con

fecha de vencimiento 31 de diciembre de 2016. El interés efectivo anual es de 15% y se paga a los

acreedores en forma fija una vez por año, hasta el vencimiento.

Se pide:

a) Realizar el asiento contable correspondiente a la emisión de bonos por parte de la empresa

Finanzas THC

b) Elaborar todos los asientos contables que debiese hacer la empresa Finanzas THC hasta el

vencimiento de los bonos.

La contabilización inicial es la siguiente:

 01-03-2015
Efectivo y efectivo equivalente 50.000.000
Intereses diferenciados bonos 15.000.000
Bonos autorizados 65.000.000

Glosa: Registro de la venta de 5 bonos al contado valor nominal.

31-12-2016
Bonos autorizados 3.000.000
Efectivo y efectivo equivalente 3.000.000
Glosa: Pago de bono anual

31-12-2016
Bonos autorizados 3.000.000
Efectivo y efectivo equivalente 3.000.000
Glosa: Pago de bono anual

31-12-2016
Bonos autorizados 3.000.000
Efectivo y efectivo equivalente 3.000.000
Glosa: Pago de bono anual

31-12-2016
Bonos autorizados 3.000.000
Efectivo y efectivo equivalente 3.000.000
Glosa: Pago de bono anual

31-12-2016
Bonos autorizados 3.000.000
Efectivo y efectivo equivalente 3.000.000
Glosa: Pago de bono anual

31-12-2016
Intereses pagados por bono 15.000.000
Intereses diferidos bonos 15.000.000
Glosa: Asiento final corresponde a intereses año 1 bono a acreedores.

31-12-2016
Bonos Autorizados 50.000.000
Efectivo y efectivo equivalente 50.000.000
Glosa: pago de bonos a los acreedores.

Bibliografía
Contenido semana 3 Contabilidad Superior www.iacc.cl