Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Finanzas municipales
Introducción
Al final de este módulo el participante será capaz de identificar los conceptos y herramientas
para la optimización de los recursos de la hacienda pública municipal, en sus apartados de
ingresos, egresos, inversión y deuda, que permitan cumplir con la función de un gobierno
municipal eficiente.
Esquema conceptual
La idea básica de la que debemos partir, es saber cuál es el objetivo del gobierno, que se
puede sintetizar en los siguientes cuatro puntos:
Los beneficios se traducen en resultados para la comunidad; estos beneficios no están en las
mentes del alcalde ni de los secretarios. Parafraseando una campaña publicitaria y traducida a
las finanzas diría: "Todo mundo tiene los resultados al menos en la cabeza..." No, los
resultados no pueden estar en la cabeza del alcalde nada más.
Estas tres características son básicas para medir los beneficios y no pensar en: "Siento que
vamos bien, me parece, lo palpo...". No se trata de eso, la ciudadanía quiere resultados, pero
los quiere claros, medibles y que indiquen respecto a qué se están comparando.
Hay que mantener las finanzas sanas, pero: ¿Qué quiere decir mantener las finanzas sanas?,
¿Cómo hacer para dar resultados manteniendo las finanzas sanas?
Se pueden imaginar que es muy sencillo dar resultados, comprometiendo al municipio durante
20 años, pero hay que encontrar un equilibrio duradero entre las necesidades presentes, así
como también futuras, y sus correspondientes ingresos.
Existen muchas necesidades y los recursos son limitados, sería muy irresponsable provocar un
desequilibrio entre las necesidades actuales y las que se van a presentar en un futuro; si se
van a comprometer los recursos actuales y los de la siguiente administración para satisfacer
esas necesidades, entonces es muy importante recordar que es vital mantener las finanzas
sanas y sostenibles a largo plazo.
3. Participación ciudadana
Debe también promoverse la participación en la toma de decisiones, para eso hay que tener
mayor compromiso, no sólo involucrarse. Participar no sólo se trata de aportar ideas, también
debe haber disposición para cubrir parcialmente el costo de los servicios que se demandan,
como la construcción de puentes peatonales, más parques, más iluminación, una cancha
educativa.
El cuarto elemento es el manejo transparente, es decir, dar resultados sanos manejando los
recursos de forma transparentemente. Hay que usar las nuevas tecnologías de información
para agilizar los trámites y gestiones, pues parte de la transparencia consta en ver lo que se
hace y cómo se atiende, no sólo ver los resultados.
Transparencia es:
• Ampliar las facultades de los responsables para administrar los recursos públicos y así
puedan responder rápidamente a las necesidades que les se presenten.
La transparencia por un lado incrementa las sanciones y es una acción castigadora, y por otro
lado, al ampliar la facultad del funcionario es una acción benéfica que se utiliza para evitar una
parálisis.
Este es el cuarto elemento, el cual, en conjunto con los tres elementos anteriores pueden dar
beneficios y brindar resultados favorables para la ciudadanía.
Resulta importante enfocar el tema sobre los recursos financieros, de manera que haya un
balance optimizado entre ingresos y control de los gastos.
Es imposible hablar de finanzas públicas, sin conocer cómo opera este esquema. A
continuación se expone el tema de la Coordinación Hacendaria.
Por ello, es importante analizar la correspondencia entre las potestades tributarias de los
niveles gubernamentales y las competencias que legalmente tienen que cumplir con esos
recursos:
En la medida en que avanzan los procesos de descentralización, hay mayor preocupación por
compartir las potestades tributarias y con ello, la necesidad de definir las competencias y
responsabilidades específicas en las que se invertirán los recursos a recaudar, de tal manera
que la ciudadanía contribuyente tenga claridad en qué se invierten sus recursos y pueda
reclamar una buena prestación de los servicios por los cuales está pagando, al nivel del Estado
que corresponda.
En los países donde la descentralización del Estado para la definición de competencias, tiene
avances importantes:
Por lo general, las competencias se definen en base a criterios técnicos y políticos, sobre
¿quién tiene la potestad recaudatoria? y ¿quién tiene la responsabilidad de gasto? dado que no
siempre empatan estas dos situaciones, puede ser que un gobierno municipal no tenga la
potestad para cobrar el IVA o el ISR que se genera en su municipio, porque lo cobra la
federación, pero si cobra el predial, aunque la tenencia la cobra el estado.
Esto no quiere decir que no tenga ciertas responsabilidades de gasto; si cada municipio
cobrará lo que necesita para gastar, se replicaría gobierno nacional a un nivel más pequeño,
por eso existen las transferencias intergubernamentales. A través de estas transferencias se
reciben participaciones del Gobierno estatal, las cuales se dan para tener un equilibrio entre el
gasto y el ingreso.
b) Evolución de competencias
En un origen las potestades recaudatorias del Gobierno Federal pasaron de menos a más, es
decir tenían menos potestades recaudatorias y se agenciaron más potestades recaudatorias.
La responsabilidad del gasto permaneció igual. En un segundo proceso, las potestades
recaudatorias permanecieron igual pero las responsabilidades del gasto se disminuyeron.
Este proceso de evolución significa que la federación toma más responsabilidades para cobrar,
y le asigna una parte a los gobiernos locales, así mismo redujo sus responsabilidades de gasto
para asignarla a los municipios, como en las áreas de educación, salud, educación para
adultos, infraestructura social, asistencia social, etc. Antes la educación pública era totalmente
pagada por el Gobierno Federal y ahora es responsabilidad estatal y se le asigna una cantidad
de dinero.
Resulta imperativo el establecimiento formal de hacia donde se dirigen los recursos públicos, y
al igual que la distribución de los ingresos se consideran las facultades del gobierno central. El
gasto público implica la utilización de las contribuciones y otros ingresos en los servicios
públicos básicos, pero también es importante la inversión en aspectos que generen desarrollo y
bienestar socioeconómico a mediando y largo plazo.
La obtención de recursos y la eficiente inversión pública son dos de los elementos medulares
de la administración pública municipal. Es importante que estos dos procesos tengan una base
sólida y control bien definido.
Para el caso de los ingresos, es necesario establecer las fuentes de ingresos y hacer más
eficientes los procesos de recaudación; y por otra parte, innovar en fuentes alternas de
financiamiento, que apoye y refuerce el plan de gasto público.
El gasto debe implicar una inversión en la ciudadanía en desarrollo y bienestar, es por esto que
debe elaborarse un programa de inversión social que tome en cuenta cuestiones prioritarias
para la comunidad.
El gobierno municipal debe poner énfasis en mejorar esto proceso y también fomentar en la
ciudadanía la participación tanto tributaria como en la conformación de la agenda publica
municipal.
Se deben llevar a cabo acciones para fortalecer los ingresos; en este curso sólo veremos dos
técnicas o ideas para el fortalecimiento de la recaudación.
Se debe tener claro cuáles son las fuentes de• Se les puede sacar provecho a todas las
ingreso, analizar las actuales, las potenciales;fuentes mencionadas en el Inventario de
para ello se deben valuar desde los puntos defuentes, no importa que tan insignificantes se
vista jurídico, económico y social; estos sevean.
deben ponderar y con esto compensar los
cobros. • Otro punto importante es hacer que los
morosos paguen los recargos e intereses, ya
A continuación se muestra un inventario deque es injusto para las personas cumplidas,
fuentes de ingreso: que reciba el mismo tratamiento el ciudadano
incumplido.
Impuestos
• Una vez que se identificaron y mejoraron las
Predial
funciones recaudatorias, se debe reajustar el
Adq. Inmuebles presupuesto y buscar cobrar el potencial.
Mejoría Esp.
Rastros Para definir el ingreso potencial deben tomarse
Derechos en cuenta los siguientes elementos, con el fin
Licencias, Construcciones de dejar claras las reglas de cuánto y cómo se
Agua y Drenaje va a cobrar.
Alcantarillado
Certificaciones • Definir las bases de cálculo.
Productos
Explot.Bienes • Fijar la tarifa.
Arrend. Empresas
Ingresos • Estimar los descuentos.
Parques
Cementerios • Contar con padrones actualizados, luego
Aprovechamientos proceder a la fiscalización.
Recargos
Para leer más sobre cómo se puede estimar el ingreso potencial con una buena definición de
las bases de cálculo, lo invitamos a leer el siguiente documento:
También es posible distinguir entre la deuda a largo plazo y a corto plazo, siendo integrada
esta última por aquellos compromisos adquiridos en el ejercicio próximo pasado, cuyos importe
fueron devengados pero no pagados al finalizar el ejercicio.
¿Cuál es la Normatividad?
• Conocer la rentabilidad de los proyectos para los que se usará el financiamiento, ya que esto
implica comprometer administraciones futuras y se reflejará tanto en los recursos disponibles
en la actualidad como en los recursos que habrá disponibles en el futuro.
• Un tercer paso sería la atención al aspecto legal que esta detrás de esa decisión, como por
ejemplo, la autorización del Cabildo y el permiso del Congreso Local para pedir deuda y para
dar una parte de los ingresos en garantía, disposiciones que normalmente están contempladas
detalladamente en las leyes locales.
Para poder dar resultados debe contarse con recursos, por ello la importancia de mantener un
buen nivel de recaudación de ingresos propios. Además de esto, es importante hacer la lista de
prioridades en cuanto al tema del gasto; la mejor manera de controlar el nivel de recaudación
es la definición de prioridades, cuando se habla de gasto, el momento en el cual se puede
controlar es en la definición de prioridades, si en su presupuesto no están claras las
prioridades, no va a alcanzar el gasto.
Es muy difícil que como servidores públicos les indiquen que ayuden a controlar el gasto, si ya
alguien decidió cómo gastar, la mejor forma de controlarlo es desde el momento en que hace la
programación de la inversión.
Mercados y centrales de
Panteones Rastro
abasto
Mantenimiento a calles,
parques, jardines y todo lo que Seguridad pública, policía Los demás que las legislaturas
tenga que ver con su preventiva municipal y tránsito locales determinen
equipamiento
Con esto se pueden dar cuenta que son bastantes obligaciones y aún así, los alcaldes cuando
van de gira regresan llenos de solicitudes y estos tratan de cumplirlas. Pero estas son las
obligaciones básicas.
b. Establecimiento de prioridades
Debido a lo anterior es importante establecer las prioridades, lo cual hace la diferencia entre
gobiernos enfocados y gobiernos dispersos. Ante tantas necesidades, demandas sociales y
limitaciones de recursos, tiene que hacerse un ejercicio de enfocarse en lo que es prioritario.
Una de las premisas básicas cuando se trata de la acción gubernamental, es enfocarse hacia
el cumplimiento de las necesidades prioritarias, pero garantizando un mínimo razonable de
servicio para todos aquellos requerimientos de la comunidad tendientes al orden del gobierno
en cuestión. Es importante enfocarse no sólo a un aspecto o un sector de la población, se debe
cubrir con un mínimo de servicios para todos los sectores y en muchas de las necesidades
prioritarias, sin descuidar ningún aspecto.
Después de las necesidades prioritarias, hay que alinear las estrategias, esfuerzos e
información para enfocarse hacia el cumplimiento de lo que es necesario, pero garantizando un
mínimo de servicios para todo lo demás.
Aun cuando hay un sin número de necesidades prioritarias, se pueden aplicar las siguientes
ideas:
1. Establecimiento de prioridades
Debe contarse con una metodología consistente para determinar cuáles son los proyectos que
deben hacerse primero y cuáles después. Es inconcebible que un programa de obras públicas
resulte estar bien planteando, si no se cuenta con una metodología consistente de acuerdo a
las prioridades.
No se está hablando de una evaluación financiera, se está hablando de una evaluación social
de proyectos.
Ejemplo
Beneficios sociales.
Cuantificación del impacto: la reducción de costos en transporte.
Repercusiones en los individuos: una mejor accesibilidad a la colonia,
reducción del tiempo de transportación, menor costo de mantenimiento
y reparación.
Respecto a los beneficiarios fueron los habitantes de la colonia, así
como los proveedores de bienes, servicios y transeúntes.
Los beneficios que se mantienen por varios años.
Costos sociales.
Costos económicos: evaluación del costo financiero de materiales y
mano de obra.
Análisis de las afectaciones y/o reubicaciones causadas por el proyecto.
Evaluación de los costos y daños a lo largo del tiempo.
Una vez medidos costos y beneficios, se comparan en base a una
metodología para darle la prioridad a las obras que realmente necesita
la gente. Esta metodología debe permitir tener una cartera de proyectos
y en base a esto, darle prioridad a los proyectos.
El objetivo del gobierno es generar beneficios para la comunidad. Por lo anterior, se requieren
recursos financieros, pero también talentos y consensos.
1. La maximización de ingresos.
2. El control de los egresos.
3. La adecuada priorización de la inversión.
4. La eficiente utilización de deuda.
Sólo así se podrá cumplir con el objetivo de un gobierno municipal manteniendo finanzas sanas
y sostenibles.