República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la educación Universitaria

Universidad Dr. José Gregorio Hernández

Facultad: Ciencias económicas y sociales

Cátedra: Legislación Fiscal y Tributaria.

Profesor José Reyes

Grupo: 1

Estudiante:

Luz Dary Parra

C.I: 10.919.378
A continuación se le presenta una serie de aspectos relacionados
con el sistema tributario venezolano los cuales debe desarrollar de
manera individual en formato word aplicando normas metodológicas
y ser montado acá en el aula de clases a mas tardar el día viernes
09/07/21.
1.- Definición de sistema tributario y como está organizado en
Venezuela 
2.- Lea los artículos 316 y 317 de la constitución de la república
bolivariana de Venezuela y realice una breve explicación sin copiar
los artículos (no pueden haber explicaciones iguales ya que es
individual) 
3.- Mencione y explique brevemente cuales son  los principios en los
cuales se basa el derecho tributario venezolano
4.- Defina los siguientes términos:
  a) Ejercicio fiscal
  b) Deberes formales
  c) Ilícito tributario
  d) Evasión fiscal 
  e) Renta mundial

1.- Definición de sistema tributario y como está organizado

en Venezuela 
El sistema tributario en Venezuela es un constante cambio tributario
venezolano pone en evidencia en la razón de ser de los principales cambios
legales e institucionales en el creciente cambio financiero sostenible. La
supervisión de las series de datos financieros de los últimos años revela la alta
dependencia que con el inicio de políticas que ha atravesado se mantuvo el
aporte fiscal de origen petrolero, así como la baja presencia de la tributación
progresiva. La aparición del impuesto sobre la renta en los años subsiguientes a
la famosa renta petrolera se hizo para aumentar o problematizar al sector
petrolero, el sistema tributario comenzó a apoyarse desde los años sesenta sobre
el impuesto sobre la renta, esto se hizo al margen de la economía no petrolera.

Continuando con lo ya expuesto la trasformación de la realidad tributaria en

Venezuela se nos muestra como una capacidad de impuestos no petroleros
representan una variable de ajuste frente a los vaivenes de los precios del petróleo
e ingresos fiscales petroleros. Con el desplome de la tributación petrolera la
aparición del IVA y de un conjunto de ingresos fiscales no tributarios de naturaleza
transitoria han puesto de lado cualquier aspiración por tener un sistema tributario
con algún poder de sostenibilidad para incidir en la práctica de repartición del
ingreso. Los cambios en las tasas del impuesto sobre renta de modo tal que
aparezcan incentivos para que las empresas informales paguen y se formalicen,
la transformación de la regalía petrolera en una asignación directa a los
ciudadanos de modo que esa renta personal recibida pueda ser gravada con un
impuesto sobre la renta progresivo, Se busca utilizar los tributos con una eventual
reforma tributaria que le salga al paso a la crisis fiscal que atraviesa Venezuela.

El poder tributario del Estado venezolano tienen su origen en el artículo 133 de

la Constitución de 1999, el cual se cita: Toda persona tiene el deber de coadyuvar
a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la Ley. Como se puede apreciar, en este artículo se impone el tributo
como una obligación de todos como fuente de financiamiento del aparato del
Estado. Con previsiones contenida de la Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela. Artículo 253  La potestad de administrar justicia emana de los
ciudadanos y ciudadanas y se imparte en nombre de la República por autoridad de
la ley. El nombramiento y juramento de los jueces o juezas corresponde al
Tribunal Supremo de Justicia, Es decir las autoridades que harán cumplir las leyes
y reglamento serán elegidos por voluntad de los ciudadanos.

El concepto de sistema, es un conjunto de partes que tienen como finalidad

lograr un objetivo, leyes y reglamentos, la recaudación de los tributos que el
estado garantizar con estas recaudaciones que la población pueda acceder o
tener salud, viabilidad, alimentación, seguridad y educación.
El sistema tributario es el resultado de las instituciones jurídicas y políticas de
un país, de su estructura social, de la magnitud de sus recursos, de la forma de
distribución de los ingresos, de su sistema económico, es decir que el sistema
tributario está formado y constituido por el conjunto de tributos que estén vigentes
en un país determinado en este caso Venezuela y por supuesto, en una época
establecida. Esto explica que cada sistema tributario es distinto a otro, ya que
cada uno de ellos está integrado y formado por los variados impuestos que cada
país adopte según sea su producción, formas políticas, tradiciones, y naturaleza
geográfica de los mismos.

En Venezuela, la Administración Tributaria tiene como órgano de ejecución

el SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y
TRIBUTARIA (SENIAT) ente que persigue el alcance de los siguientes objetivos:
incrementar la recaudación, actualizar la estructura tributaria nacional, fomentar la
cultura tributaria y el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los
contribuyentes. El SENIAT en procura del cumplimiento de tales objetivos le
corresponde la aplicación de la legislación tributaria a aquellos sujetos
susceptibles de ser obligados a ello conforme a su capacidad económica de
acuerdo a lo que contempla el Principio de Capacidad Contributiva. En virtud de
estas facultades de la Administración Tributaria, los funcionarios que llevan a cabo
los procesos de auditoría deben desarrollar competencias y habilidades para
detectar situaciones de elusión fiscal que merman la recaudación potencial y
actuar frente a estas situaciones aplicando controles a los diferentes esquemas de
elusión utilizados.

Según la pirámide de Kelsen en donde se representa gráficamente la idea de

sistema jurídico escalonado. El sistema no es otra cosa que la forma en que se
relacionan un conjunto de normas jurídicas y la principal forma de relacionarse
éstas, dentro de un sistema, es sobre la base del principio de jerarquía.
Según la constitución de la republica Bolivariana de Venezuela tenemos:
  El código orgánico tributario (son las leyes aplicables a
los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de
esos tributos. Las normas de este Código se aplicará en forma supletoria
a los tributos de los estados, municipios y demás entes de la división
político territorial) .
 Las respectivas leyes ( Son las estudiadas y planteadas para ser
aplicadas según el ente regulador de la legislación fiscal y tributaria)
 Los reglamentos (Son normas relacionadas con lo establecidos en la ley
habilitados en este caso tributaria por ejemplo Conatel )
 Las ordenanzas (Conjunto de normas u órdenes que rigen o regulan el
buen gobierno y funcionamiento de algo, especialmente de una ciudad o
comunidad)
 Las resoluciones y decretos. (Los decretos por ejemplos son las
exoneraciones por decretos presidenciales),

2.- Lea los artículos 316 y 317 de la constitución de la

república bolivariana de Venezuela y realice una breve
explicación sin copiar los artículos (no pueden haber
explicaciones iguales ya que es individual) 

Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de las

cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo
al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la
elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema
eficiente para la recaudación de los tributos.

Análisis El sistema tributario ideara acciones para la justa distribución de las

cargas publicas según sea el mover financiero del contribuyente para retribuir en
el gasto público y mejorar las condiciones de vida del mismo en salud, viabilidad,
seguridad, alimentación, educación, entre otros, la Constitución, No resulta
aceptable se ignore los criterios a que debe responder el gasto publico cuando
tantos artículos de este texto constitucional habrán de traducirlo prácticamente en
aumento del gasto del sector público, al referirse al sistema tributario en su artículo
316, establece que éste se sustentará en un sistema eficiente de recaudación de
los tributos, lo que podría considerarse como principio de Recaudación Eficiente o
Economicidad, así mismo, se relaciona el principio de la Capacidad Contributiva,
el cual hace referencia a la proporción del aporte de cada contribuyente al
financiamiento de los gastos públicos, en relación con su capacidad económica; y
el de Justicia Tributaria.

Artículo 317. No podrá cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén

establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede

tener efecto confiscatorio .

Análisis: se refleja el principio de no a la imposición o obligar a un contribuyente
a cumplir con pagos no estipulados , es decir no se deberá obligar de forma
violente a cumplir reglamentos que no estén plenamente establecidos en la ley,
por el contrario el tributo establecido es obligación que tiene el contribuyente de
pagar los servicios personales esto se consagran en pago en monedas o dinero
en efectivo el tributo según se pueda garantizar su derecho que tiene toda persona
al disfrute de garantizar su retribución en servicios devueltos como salud,
educación, alimentación entre otros

3.- Mencione y explique brevemente cuales son  los

principios en los cuales se basa el derecho tributario
venezolano
 La vigente Constitución tenemos novedosos principios como lo es en principio de
No Confiscatoriedad del Tributo. Los principios jurídicos fundamentales del
Derecho Tributario, establecidos en los artículos 133, 316 y 317 de la Constitución
de 1999 son:

1.    Supremacía de la Constitución

2.     Legalidad o reserva Legal

3.     Generalidad

4.     Capacidad Contributiva

5.     No Confiscatoriedad

6.     Justicia Tributaria

7.     Recaudación Eficiente

SUPREMACÍA DE LA CONSTITUCIÓN

La constitución es la Mayor autoridad Jerárquica, tiene el poder máximo

legal, ya que todos los sujetos públicos deben sujetarse a la misma a la todas las
normas, leyes, preceptos y principios constitucionales y deben poseer una
vinculación más fuerte con esta que con normas jurídicas inferiores, debido a que
la hace cumplir de forma autentica y con excelencia debe ser la constitucional el
principal en todo el ordenamiento jurídico nacional.

Es decir, la base principal sobre el cual recae la práctica del poder tributario y los
derechos y garantías de los ciudadanos como el responsable de dichas praxis,
es el orden absoluta, el juez mayor es la constitución y la obligación indeclinable
de aplicarla, como la ley de leyes en el orden de normativas primordial.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA LEGAL.

En la comprensión el principio de Reserva Legal. La jurisprudencia
nacional ha considerado al Principio de Legalidad en la base de la estructura legal
del Derecho Administrativo (Sentencia de la Corte Suprema de Justicia del 17 de
abril de 1997, caso DIRECTORES DEL B.C.V. vs. C.G.R.) Los principios
fundamentales del sistema tributario que contribuye a la consecución para
 garantizar otros principios de Certeza, Seguridad Jurídica, entre otros, esto
involucra que solo la Ley puede establecer la obligación tributaria, definir cuáles
son los supuestos de hecho o hechos imponibles, es un hecho imponible este es
el acto que da nacimiento a una obligación tributaria por ejemplo; el hecho de
comprar en una tienda, a una sucursal o cualquier ente que vende y yo le
compro es decir le estoy comprando la obligación, esta acción da nacimiento a
una obligación o a un tributo, Cuales son los sujetos pasivos de la obligación, es
decir es el que está obligado a pagar el tributo

El Código Orgánico Tributario desarrolla este principio al establecer en su artículo

3, lo siguiente:

Solo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas generales de este
Código las siguientes materias;

1.      Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible, fijar la alícuota del
tributo, la base de cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo. Este obviar el
pago, generar o anular tributos, definir los hechos de comprar con las obligaciones
y fijar alícuotas quiere decir, el pago del impuesto al valor agregado

2.      Otorgar exenciones y rebajas de impuesto. Esta será la dispensa total o parcial

del tributo,

Esta es cuando los contribuyentes o personas están exentos de pagar

impuestos.

3.      Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o

incentivos fiscales.

Esta autorización viene por decretos presidenciales.

La creación de las leyes tributos, se presenta en la fuerza o poder del la

máxima autoridad llamada Estado, sólo debe hacerse mediante ley. En
situaciones de emergencia, y obedeciendo a las normas constitucionales, puede
admitirse que le Poder Legislativo autorice al Poder Ejecutivo para establecer,
modificar o derogar tributos. 

La legalidad es la base fundamental del Derecho Tributario, que impide a los

gobiernos decidir arbitrariamente la creación o suspensión de tributos, para los
cual somete estos actos a la decisión del Poder Legislativo como representante
legítimo del pueblo que lo elige, cumpliéndose la exigencia política de su
consentimiento.  

PRINCIPIO DE GENERALIDAD

Como ya se ha menciono anteriormente este principio tiene su base

constitucional en el artículo 133 de la Constitución de la República que establece
que todas las personas están obligadas a contribuir con los gastos públicos.

De acuerdo con los estudios de expertos podemos concluir que la existencia

de este principio coadyuva a que se cumpla el principio de equidad.

En otro orden de ideas entendemos que si bien es cierto que bajo este
principio todas las personas que se encuentren en los supuestos establecidos en
la Ley para el nacimiento de la obligación tributaria, y en consecuencia obligado al
pago del tributo, el mismo debe ser de acuerdo según la ley el tributo es entre mas
gana más paga contributiva.

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

La ley busca es garantizar a los ciudadanos su derecho constitucional de

propiedad, razón por la cual el constituyente establece la garantía de no
confiscación para evitar que por la vía tributaria se prive al sujeto pasivo de su
derecho de propiedad.

Corresponde a la prohibición de confiscación de bienes, debe atenderse a lo

previsto en el artículo 116 de la constitución de la republica Bolivariana de
Venezuela en el cual dispone lo siguiente: Artículo 116. No se decretarán ni
ejecutarán confiscaciones de bienes sino en los casos permitidos por esta
Constitución. Por vía de excepción podrán ser objeto de confiscación, mediante
sentencia firme, los bienes de personas naturales o jurídicas, nacionales o
extranjeras, responsables de delitos cometidos contra el patrimonio público, los
bienes de quienes se hayan enriquecido ilícitamente al amparo del Poder Público
y los bienes provenientes de las actividades comerciales, financieras o
cualesquiera otras vinculadas al tráfico ilícito de sustancias psicotrópicas y
estupefacientes.

Este prohíbe entonces las confiscaciones salvo en los siguientes supuestos;

1) Por delito cometido contra el patrimoni0o público,

2 Por enriquecimiento ilícito al comprar del poder público

3) por uso provenientes de actividades comerciales, financieras o cualquiera otras
vinculadas al tráfico ilícito de sustancias psicotrópicas y estupefacientes, que
hayan quedado demostrado bajo sentencias firmes; en este caso se refiere a la
confiscación como pena accesoria de una condena penal que haya recaído en la
referidas causas, la cual inciden sobre los bienes determinadas lo cuales por lo
general son los que hayan sido obtenidos en virtud de los delitos anteriormente
señalados. Este es un modelo de ejemplo de confiscatoriedad.

Un tributo será confiscatorio cuando adquiera parte sustancial de la renta del

contribuyente o absorbe parte de su capital, al no poder satisfacerlo con su renta.

Se considera de suma relevancia que no solo existe la confiscatoriedad en los

casos de un tributo cuyo gravamen sea excesivo, sino también en los casos de un
gran número de tributos que deteriore el patrimonio del sujeto que paga el tributo,
lo que equivale a decir que estaríamos en presencia de un sistema tributario
confiscatorio. En nuestro país es necesario reflexionar si nuestro sistema tributario
es confiscatorio ante la existencia no solo de los tributos administrados y
controlados por el SENIAT, sino también la cantidad de contribuciones
parafiscales, impuestos estadales y las altas alícuotas impositivas contenidas en
las distintas Ordenanzas municipales.

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

El principio de capacidad contributiva se relaciona a aquellos hechos de la

vida social que son indicadores de capacidad económica puede adoptados por las
leyes como presupuestos generador de la obligación tributaria. Mas la estructura
del tributo y la medida en que cada uno contribuirá a los gastos públicos no están
solamente determinadas por la capacidad económica del sujeto pasivo, sino
también por razones de convivencia, justicia social y de bien común, ajenas a la
capacidad económica.

La capacidad contributiva que agazapa el principio de legalidad como

fundamento jurídico del deber de contribuir, le adscribe naturaleza tributaria.
Desde que también otras prestaciones coactivas patrimoniales se originan en la
ley, la capacidad contributiva reivindica para los impuestos un rasgo distintivo y
particular.

Este principio, tiene su base constitucional en el artículo 316 de la Ley

Fundamental de la República que expresa:
“El sistema tributario procurara la justa distribución de las cargas publicas según la
capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del
nivel de vida de la población, y se sustentara para ello en un sistema eficiente para
la recaudación de los tributos”.

El movimiento tributario debe de ser vigilados y no descuidar la capacidad

económica del contribuyente. La carga tributaria que le corresponde a cada sujeto
con capacidad económica y contributiva debe ser proporcional a la manifestación
económica  En este orden de ideas las categorías jurídicas impositivas deben
tener un carácter progresivo, en el entendido que el aumento de la carga fiscal
debe obedecer al incremento real de la riqueza del contribuyente, es decir, la
alícuota aumentara en la medida que aumente la capacidad contributiva del sujeto
gravado, razón por la cual, a mayor ingreso o mayor riqueza, mayor gravamen, lo
que implica en todo caso un impuesto progresivo.

En nuestro sistema tributario consideramos que al excluir a los

contribuyentes especiales del Sistema de Ajuste por Inflación se desconoce este
principio por cuanto se grava la base imponible sin considerar el resultado por
inflación del ejercicio, desconociendo la incidencia del efecto inflacionario en la
renta neta gravable del sujeto pasivo.
El reparto de la carga tributaria en función de lo que las personas pueden
pagar según su patrimonio, renta o consumo justifica la progresividad de los
sistemas fiscales y explica el financiamiento compulsivo del sector público con
redistribución del ingreso. No hace falta decir que el sacrificio del contribuyente y
el derecho de los ciudadanos a participar en los beneficios producidos con los
impuestos son valores que deben mantener equilibrio.

PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA O EQUIDAD

Principio de Justicia o Equidad: Este principio se encuentra relacionado

en el Artículo 316 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela al
establecer que el sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas
públicas, en el cual debe interpretarse y aplicarse en forma conjunta.
Artículo 316 El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas
públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la
elevación del nivel de vida de la población; para ello se sustentará en un sistema
eficiente para la recaudación de los tributos.

La información corresponde al hecho de este principio está encaminado a

lograr coherencia entre la imposición y los gastos públicos, pero sobre todo a que
se realice una asignación equitativa de los recursos como garantía de los
derechos ciudadanos. La finalidad de los gastos es precisamente la satisfacción
de las necesidades sociales, por tanto, como bien lo establece la mencionada
constitución española, la justicia de los gastos se logra siguiendo criterios de
economía y eficiencia en su programación, ejecución y control.

Este principio fue reconocido como un derecho humano en el artículo XIII de

la Declaración de los Derechos del Hombre y del Ciudadano, emitida en París en
agosto de 1789, expresando lo siguiente: “Siendo necesaria, para sostener al
fuerza pública y subvenir a los demás gastos del gobierno, una contribución
común, esta debe ser distribuida equitativamente entre los miembros de la
comunidad, de acurdo a sus facultades”.

De igual forma, la Declaración Americana de los Derechos y Deberes del

Hombre, aprobada en la Conferencia Internacional Americana, aprobada en
Bogotá, Colombia en el año de 1948, dispone en el Artículo XXXVI: "Toda persona
tiene el deber de pagar los impuestos establecidos por la Ley para el
sostenimiento de los servicios públicos"
De esta forma, la creación de leyes tributarias debe delimitar nítidamente la
base imponible de cada tributo, asi como establecer exenciones y no sujeciones
orientadas a reconocer la capacidad contributiva de cada contribuyente.

De igual forma, el sistema tributario es justo cuando extrae del sector privado
estrictamente lo necesario para poder atender los gastos derivados de la
satisfacción de las necesidades de la comunidad en general, ya que los tributos no
deben ser instrumentos de intervención o un medio para la delegación de sus
funciones intrínsecas o financiamiento de actividades proselitistas, pues es injusto
que la finalidad de un tributo no sea para utilidad general.

PRINCIPIO DE RECAUDACIÓN EFICIENTE

 El Sistema Tributario pueda ser excelente o por lo menos bueno en la
recaudación de los tributos destinados al sostenimiento de la carga pública, debe
reposar bajo criterios de seguridad llamado certeza y comodidad.

En este sentido, todo impuesto debe tener fijeza en sus principales elementos
o característica, para evitar así, actos arbitrarios por parte de la administración
pública, esta de mas saber que el impuesto que el ciudadano o contribuyente
debe pagar debe ser cierto y claro , el tiempo de cobro, la forma de pago, la
cantidad adecuada , para el contribuyente en otras palabras el desasosiego
abriendo las puertas al aprovechamiento de algunos y favorece actos
inapropiados de ciertas personas que son impopulares por la naturaleza misma de
su cargo , aunque cuando no incurra en corrupción o abuso, para evitar las
distintas interpretaciones de las Normas tributarias.
La recaudación eficiente es la acción o la capacidad de cumplir una meta
deseada de recaudación de impuestos, con la menor cantidad de procedimientos y
recursos; por lo que en materia tributaria se refiere a la capacidad de imponer
tributos y recolectarlos de la forma más sencilla, tanto para el Estado como para
los contribuyentes. Si consideramos el hecho que la eficiencia vista desde el
deber de contribuir, es necesario que la legislación tributaria así como su
procedimiento se encuentren lo suficientemente claras para que el contribuyente
logre tener un entendimiento adecuado de los tributos, y que efectúe su pago sin
traumatismos innecesarios, para poder continuar con cumplimiento fluido y
estimulado de las obligaciones fiscales.

De esta manera el principio de eficiencia parte del análisis de la relación

entre el derecho y la economía, donde se determina si las políticas económicas
son deseables o indeseables, a través de la práctica de la economía positiva y
normativa, conceptos que consagran: La certeza tributaria es la posibilidad que
debe tener el contribuyente de conocer en forma pronta y definitiva sus
obligaciones y derechos, en especial la cuantía de su deuda tributaria. En esa
línea, el Código Tributario ha previsto a la consulta institucional y la jurisprudencia
como herramientas de certeza para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Cabe destacar la importancia de la necesidad de la certeza tributaria, que no es
más que la percepción desde el lente tributario que adquiere transcendentalmente
connotación, y se refiere a que toda ley sobre impuesto debe delinear en forma
expresa los elementos constitutivos de las obligaciones tributarias, para que las
personas sepan si es contribuyente, cuando debe pagar, la cantidad a pagar, que
conozca con claridad cuáles son los hechos gravados.

Establecer el impuesto con certeza es obligar al legislador a que produzca

leyes claras en su enunciado, claras al señalar el objeto de la imposición, el sujeto
pasivo, el hecho imponible, cuales son sujeto pasivo y sujeto activo y cuáles son
los sujetos determinante del el nacimiento de la obligación tributaria, la tasa,
impuesto, contribuciones, etc. Por eso es imprescindible que, no basta a la ley
crear el tributo, sino establecer todos sus elementos esenciales, Solo así podrá
haber certeza.

La Administración Tributaria debe procurar comodidad tributaria,

disponiendo que todo impuesto debe cobrarse en el tiempo y la forma que sea
más cómoda para el contribúyete, lo cual se significa  que los plazos y fecha debe
fijarse de modo que los contribuyente le resulten más prácticos  y poco gravoso el
cumplir con sus obligaciones tributarias. Es decir debe cobrarse en tiempo y
espacio más cómodos y aplicar estrategias para recaudar en plazos puestos como
metas.

PRINCIPIO Pecuniario de la Obligación Tributaria.

En el artículo 317 de nuestra carta magna se recogió este principio según el cual
“no se podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios
personales” se consagre el derecho al carácter pecuniario del tributo, como
garantía del derecho a la integridad personal, es decir, como una garantía del
derecho que tiene toda persona que se respete su integridad física, psíquica y
moral, previsto en el artículo 46 Constitucional.

En este articulo se refleja el principio en el cual se establece la obligación

que tiene el contribuyente de pagar los servicios personales esto se consagran en
pago en monedas o dinero en efectivo el tributo según se pueda garantizar su
derecho que tiene toda persona que se respete su integridad física, psíquica y
moral, previsto en el artículo 46 de la constitución de la republica Bolivariana de
Venezuela que dice: toda persona tiene derecho a que se respete su integridad
física, psíquica y moral; en consecuencia, Ninguna persona puede ser sometida a
penas, torturas o tratos crueles, inhumanos o degradantes. Toda persona privada
de libertad será tratada con el respeto debido a la dignidad inherente al ser
humano.

4.- Defina los siguientes términos:

  a) Ejercicio fiscal
  b) Deberes formales
  c) Ilícito tributario
  d) Evasión fiscal 
  e) Renta mundial

a) Ejercicio fiscal: Es el lapso de tiempo usualmente doce meses

para que la realización de un negocio u otras organizaciones deben
presentar todas las recaudaciones exigidas como cálculos de los
informes financieros anuales si corresponden a la fecha en el
ejercicio acordado y para el pago de los impuestos, según se regula
la ley de la gran mayoría de las jurisdicciones, estos informes tienen
que presentarse una vez cada doce meses. Este periodo es el
exigido en la gran mayoría de los países normalmente comienza
desde el 1 de enero y termina el 31 de diciembre del mismo año.

b) Deberes formales; Son todas las obligaciones que se debe de

cumplir los contribuyentes, responsables y terceros, de acuerdos a
las disposiciones establecidas por la leyes especiales y de
reglamentos en este caso los entes encargados de la legislación fiscal y
tributaria como el Seniat ente nacional, Sedemat a nivel regional, esta están
apoyadas conforme a lo establecido por ejemplo en el artículo 133 toda persona
tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos,
tasas y contribuciones que establezca la ley. Toda persona tiene el deber de
prestar servicios en las funciones electorales que se le asignen de conformidad
con la ley.
 c) Ilícito tributario;

Corresponden a faltas o violaciones al pago de los tributos aquí se

presentan en este artículo las orientaciones a  destacar lo que  constituye en
Venezuela un Ilícito Tributario, Tipos de Ilícitos y  las  Sanciones Tributarias, a  los 
fines de que  los  empresarios, comerciantes y  profesionales puedan tomar
previsiones en sus empresas, a  los  fines de  evitar, sanciones civiles,
administrativas, pecuniarias y penales que  puedan afectar el Patrimonio de sus
empresas y de los  accionistas.

Los Ilícitos Tributarios  de  acuerdo  a  lo  tipificado en el Código Orgánico

Tributario son los actos y acciones  que van contra o atentan contra las
normas tributarias.

Los  Ilícitos Tributarios  se  clasifican en:

a) Ilícitos Formales que se originan por el incumplimiento de los deberes

siguientes:

1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.

2.   Emitir o exigir comprobantes.

3.   Llevar libros o registros contables o especiales.

4.   Presentar declaraciones y comunicaciones.

5.   Permitir el control de la Administración Tributaria.

6.  Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.

7. Acatar la órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus

facultades legales, y

8. Cualquier otro contenido en este Código, en las leyes especiales, sus

reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes.

b) Ilícitos Materiales. Constituyen ilícitos materiales:

1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.

2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.

3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.

4. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.

c) Ilícitos relativos a Especies Gravadas y Fiscales:

Constituyen ilícitos relativos a especies fiscales y gravadas:

1. Ejercer la industria o importación de especies gravadas sin la debida

autorización de la Administración Tributaria.

2. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas

a la  exportación  o al consumo  en zonas francas, puertos libres u otros territorios
sometidos a régimen aduanero especial.

3. Expender especies fiscales, aunque sean de lícita circulación, sin autorización

por parte de la Administración Tributaria.

4. Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lícita circulación,

sin autorización por parte de la Administración Tributaria.
5. Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin haber
renovado la autorización otorgada por la Administración Tributaria.

6. Circular, comercializar, distribuir o expender de especies gravadas que no

cumplan los requisitos legales para su elaboración o producción, así como
aquellas de procedencia ilegal o estén adulteradas.

7. Comercializar o expender especies gravadas sin las guías u

otros documentos de amparo previstos en la Ley, o que estén amparadas en guías
o documentos falsos.

8. Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas, timbres,

sellos, cápsulas, bandas u otros aditamentos o éstos sean falsos o hubiesen sido
alterados en cualquier forma, o no hubiesen sido aprobados por la Administración
Tributaria.

9. Expender especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados

para su comercialización.

10. Vender especies fiscales sin valor facial.

11. Ocultar, acaparar, o negar injustificadamente las planillas, los

formatos, formularios o especies fiscales.

d) Ilícitos sancionados con Penas Restrictivas de libertad:

Constituyen ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad:

1. La defraudación tributaria.

2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención

o percepción.

3. La divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial

proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición
competitiva, por parte de los funcionarios o empleados públicos, sujetos pasivos y
sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese
acceso a dicha información.

Las sanciones tributarias de  acuerdo a  lo  tipificado en el Código Orgánico

Tributario Venezolano están constituidas por las penas por un delito o falta.
Castigo o pena para aquellos individuos que obran en contra de la administración
tributaria y de la recaudación de tributos.

  d) Evasión fiscal; Se entiende por evasión fiscal “cualquier hecho,

comisivo u omisivo, del sujeto pasivo de la imposición que contravenga o viole una
norma fiscal y en virtud del cual una riqueza imponible, en cualquier forma resulte
sustraída, total o parcialmente, al pago del tributo previsto por la ley”;

En este caso se debe destacar el no cumplir con los deberes formales de

acuerdo a lo anterior explicado y con la declaración y pago del ISLR, así como la
elevación fiscal, puede sanciones del tipo administrativo y sanciones penales por
defraudación. De acuerdo por ejemplo al artículo 110 del código orgánico tributario
(COT) quienes paguen con retraso los tributos debido al último año, contara con la
fecha en la que debió cumplir la obligación, serán sancionados con multas de 0,28
por ciento del monto adeudado por cada día de retraso hasta un máximo de 100
por ciento; quien realice el pago nde los tributos debidos fuera del término de un
año, contado desde la fecha en que debió cumplir la obligación, será sancionado
adicionalmente con cantidad de 50 por ciento del monto adeudado y quienes
paguen los tributos debido fuera del término de dos años serán sancionados
adicionalmente con una cantidad del 150 por ciento del monto.

 
  e) renta mundial; implica que toda persona natural o jurídica, residente o
domiciliada en Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier
origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o
fuera de él.(por ejemplo El principio de la renta mundial señala que toda persona
domiciliada o residente en un país pagará impuesto a la renta por todo tipo).