GUIA DE APRENDIZAJE NO.

“FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA”

PRESENTADO POR:

DANIELLA CARO PINZON

YULY VANESA VARGAS VALENCIA

DANIELLA ALEJANDRA VARGAS ARBOLEDA

NOVIEMBRE DE 2021

2. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Reflexión Inicial 

 3.1.2. Querido aprendiz, desarrolle de forma individual la siguiente actividad
teniendo como herramienta el  material de apoyo: “Las compras” donde
encontrará facturas de las diferentes operaciones en que  incurren todas las
familias en sus actividades cotidianas; ahora identifique el impacto que tiene los 
impuestos en el pago de estas actividades y reflexione al respecto dando
respuesta a las preguntas  que se plantean a continuación: 

1. Indague con sus padres o familiares acerca de la forma cómo ellos

contribuyen con el pago de  impuestos y elabore una reflexión de 5 a 10
renglones al respecto. 

Hablamos con nuestros familiares que se encargan de administrar  los

gastos de nuestras casas, y logramos concluir que en todos los casos
pagamos impuestos como el predial que se paga cada año y el impuesto del
IVA que es el tenemos que pagar cada vez que hacemos el mercado o
vamos de compras o adquirimos algún servicio, además las tarifas
mensuales de los servicios públicos como agua, luz y gas. 

2. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el

desarrollo económico y  social de un país? 

Una manera en la que podemos participar activamente en el desarrollo

económico y social de país, tener en cuenta  que  hay  pagar los impuestos,
comprar materia prima nacional ya que esto ayuda a la economía del país,
evitar  una compra ilegal porque esto afecta la economía  (estos no pagan
impuestos y no deja ningún tipo aporte al país)
 
3. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los
impuestos ¿Qué beneficios  considerara que puede recibir? 

El pagar los impuestos hace que las personas constituyan el aporte para la mejora
de los servicios que la nación presta a la sociedad en general

● Centros de salud públicos. 

● Entidades públicas de educación ( universidad distrital, nacional entre
otras).
● Arreglos infraestructurales en las vías. 
● Medios de transporte público. 
● Gastos en aseo urbano y rural.
● Seguridad colectiva (sistema que acepta que la seguridad de uno les
concierne a todos).
● Abastecimiento de agua potable.
 ● Conservación de patrimonios, y demás servicios públicos que
benefician  y mejoran la calidad de vida de cada ciudadano y que son de
uso común.  

El pagar los impuestos hace que las personas constituyan el aporte para la mejora
de los servicios que la nación presta a la sociedad en general

3.2 Contextualización e identificación de conocimientos 

▪ ¿Qué impuestos y tarifas conoce a nivel nacional y distrital que se manejen

en Colombia?

Tipos de impuestos nacionales que existen en Colombia:

Impuesto de renta persona jurídica

● (Pagarán una tarifa de veinticinco por ciento (25%) sobre el total de la

renta neta gravable. Base Legal: Artículo 22 inciso a) y 22-A, Ley
Impuesto Sobre la Renta, y sus reformas.

Impuesto de renta persona natural 

 
Impuestos distritales

● Impuesto de industria y comercio 

● Retención del Ica 

¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplen con el

deber de pagar sus impuestos  cuando hubiese la obligación de hacerlo? 

● Cuando no se cumple con el plazo señalado para la declaración y/o

pago de las declaraciones tributarias, se genera sanción de
extemporaneidad equivalente a 5% del impuesto a cargo por mes o
fracción de mes, sin exceder el 100% del impuesto a cargo.

¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la

cancelación de impuestos  a la financiación del Estado; indistintamente
de si trabajan, consumen o generen ganancias?

Las personas que están en un estado  deben contribuir con impuestos  para poder
tener un modo de participación en la financiación del mismo.
Esto es debido a que todos pertenecemos a un sistema económico  que debe
estar en constante movimiento para poder así invertir en cosas o proyectos,
que un futuro podríamos disfrutar. Sin embargo, depende de los entes
pertinentes que estos se usen correctamente.
 
  ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por
concepto de impuestos  independientemente de sus ingresos, consumos y
ganancias? Argumente su posición. 

● No me parece justo, ya que en la sociedad y el país en el que vivimos

hay una desigualdad económica y social que no permite que se logre
este cometido. Las personas que no tienen muchos recursos deberían
pagar impuestos acordes a la situación socioeconómica  y el estrato ,
que sean más bajos, Así mismo la contraparte de las personas que si
pueden pagar impuestos acordes al lugar en el que viven  y los
 ingresos altos que posean, así como servidores públicos , funcionarios
de las ramas del poder, en las que podrían poder pagar impuestos
también para colaborar con la financiación. 

3.3 Apropiación - Teorización o conceptualización 

Apreciado aprendiz, hemos reconocido la importancia que precisan los

impuestos para la sostenibilidad de  los Estados; ahora lo invitamos a
construir conocimiento en colaboración de sus compañeros e instructor,  por
medio del desarrollo de los siguientes ítems: 

3.3.1. En trabajo con su grupo de compañeros, lea a continuación los párrafos

planteados, este atento a la  explicación de su instructor acerca de los mismos,
reflexione, aporte y elabore un resumen a través de  un cuadro  las sinóptico,
mapa conceptual o cualquier estratégica didáctica. 

¿QUE SON LOS IMPUESTOS? 

Es aquel tributo o carga que los individuos que viven en una determinada
comunidad o país le deben pagar  al estado que los representa, para que este,
a través de ese pago pueda financiar sus gastos. De esto se  desprende,
entonces, que el objetivo básico de los impuestos será el de financiar los
gastos de un  determinado estado.  

Para financiar la construcción de infraestructuras y la prestación de servicios se

requiere  del aporte de los habitantes. A estos aportes se les llama impuestos o
tributos. Tal como su nombre lo indica, los impuestos son una imposición
establecida por la ley y por lo tanto su pago  es de carácter obligatorio. Por eso
cuando un impuesto no se paga o se paga tarde, hay multas, sanciones 
administrativas e incluso consecuencias penales. 

HISTORIA DE LOS IMPUESTOS: 

En la Antigüedad, los imperios como Roma, Egipto o Babilonia se financiaban a

través de tributos para  mantener a sus gobernantes y realizar grandes obras. 

En la Edad Media, los siervos debían pagar fuertes tributos a sus señores
feudales por el uso de la tierra.  Muchos de ellos convirtieron sus feudos en
reinados y algunos de estos reinados se hicieron fuertes y se  constituyeron en
Estados modernos financiados con los tributos pagados por sus pueblos. 
 La legislación tributaria ha sido creada por el Ministerio  de hacienda, para
determinar las obligaciones  tributarias, estimadas en el presupuesto nacional,  
Previstas por la ley cuyo objetivo es el reconocimiento  del pago del impuesto. 
Actualmente, los impuestos o tributos son más  complejos que en el pasado y
se pagan en diferentes  situaciones: tales como cuando se obtiene un ingreso,
al  comprar un bien o pagar por un servicio, cuando se  realiza importaciones o
exportaciones, en el momento  de adquirir una propiedad etc. Esto significa que
hay  muchos tipos de impuestos y algunos de ellos tienen  fines específicos;
por ejemplo, existe un impuesto que   recauda para el mantenimiento de
carreteras o para  mejorar la seguridad en las comunidades

Las infraestructuras
¿Qué son los
públicas las brindan el
impuestos?
estado.
Es el pago que se le
realiza al estado para
financiar los gastos del
mismo. La constitución de
infraestructuras y la
presentación de los
servicios se realizan por
los aportes de los
habitantes.

Los impuestos en Colombia se

clasifican en directos o indirectos.

° Los directos identifican

directamente al contribuyente.
Los impuestos son pagos
obligatorios y no pagarlos ° Los indirectos hacen referencia a
o pagarlos tarde implica la responsabilidad del pago por
multas, sanciones medio de agentes retenedores
3.3.2. Por medio
administrativas de una lectura comprensiva y desescolarizada
e incluso del material
establecidos de
por las entidades
apoyo “Fundamentación  tributaria”, los textos planteados en la bibliografía o los
consecuencias penales. encargadas de administrar
cualquier otro referentes al tema, elabore una cartilla que desarrolle impuestos.
los
siguientes ítems, entréguelos a su instructor para ser socializada bajo la tutoría 
de éste en el ambiente de aprendizaje

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTOS, CLASIFIC
TASAS Y CONTRIBUCIONES IMP
o Sujeto activo: Estado NACIONALE
 o La TASA permite acceder un o Renta
o Sujeto pasivo: Contribuyente. servicio ( no es obligatorio ) o IVA
Ejemplo o Impuesto
Peajes (mantenimiento de malla o Patrimonio
o Hecho generador: situación vial) o Timbre
que da origen al tributo Tasa aeroportuaria o GMF( 4*1
(motivo) (mantenimiento de aeropuertos)

o La CONTRIBUCIÓN parafiscal
o Base gravable: Valor sobre el DEPAR
se paga con destinación (G
que recae el tributo. específica sin derecho a
contraprestación. o Vehícu
o Tarifa: Porcentaje establecido Ejemplo o Licores
para aplicarlo al valor de la Obras de infraestructura o Combu
base gravable. La provisión de servicios de o Juegos
salud y educación. o Desgu

o El IMPUESTO se paga sin MUNIC

Periodo gravable: Cada cuanto derecho a nada sino una
tiempo (periodo) se debe presentar la expectativa de bienestar o ICA y c
declaración general provista por el estado o Avisos
(obligatorio). o Predia
Ejemplo o Vehícu
o Sobret
Impuesto actividades
o Sobret
CARACTERÍSTICAS DE LOS económicas: Directo, real,
o Sobret
IMPUESTOS EN COLOMBIA periódico.
o Juegos
Impuesto al valor agregado.
¿Cuáles son los principales impuestos
vigentes en Colombia?  Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Renta y lucro ocasional Es un impuesto indirecto nacional

sobre la prestación de servicios y 2*1000 y 11,04*1
venta e importación de bienes. Las
El impuesto sobre la renta es nacional tarifas varían entre 0%, 5% y 19%,
y se refiere a las operaciones según el tipo de bien y servicio.
Impue
corrientes de la empresa. El impuesto
al lucro ocasional es complementario
y se refiere a las ganancias en Impuesto al consumo
actividades no contempladas como Se cobra anualm
que asegura el d
 actividades corrientes. El impuesto a
la renta tiene una tasa de 35% y el
que se aplica al lucro ocasional llega
al 10%.
Impuesto sobre la renta para la
equidad (CREE)
El CREE es uno de los impuestos en
Colombia que tienen carácter
nacional. La tasa de 9% sobre
ingresos que pueden aumentar el
patrimonio de las empresas se paga
en beneficio de los trabajadores,
generación de empleo e inversiones
sociales.
de un inmueble.
3,3% y lo cobran
Es un tributo sobre los sectores de distritos.
vehículos, telecomunicaciones,
alimentos y bebidas. Puede variar
entre 4%, 8% y 19%.
Impuesto sobre Transacciones
Financieras (4*1000)
En Colombia, este impuesto se aplica
a cada transacción que se realiza en
cuentas corrientes con cheques y
ahorro. Tiene una incidencia del
(4*1000)

Impuesto sobre la Industria y el

Comercio

Es un impuesto a las actividades

industriales, comerciales y de
servicios realizados dentro de un
distrito o municipio.

3.3.3. De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos

sugeridos en la sección de la bibliografía y demás libros necesarios,
especialmente el Estatuto Tributario; luego el instructor escogerá a un
grupo para socializar este punto y despejar inquietudes que se puedan
presentar, por último, plasme esta información en su portafolio individual,
como evidencia y que también le va a ser útil para el desarrollo de su
proyecto. 

RENTA  IVA  RENTA ESPECIAL  ICA

El estado a través de la Al ser el IVA un impuesto de El sujeto activo por excelencia El municipio d

DIAN carácter nacional, el sujeto activo
es el ESTADO, quien ejerce su
actividad a través de la Unidad
Administrativa Especial –
Dirección de Impuestos y
es el Estado en sus diversas realiza la acti
manifestaciones fiscales, Nación, gravada.
departamentos, distritos o
municipios, representados por
los entes que determinen.
 Aduanas Nacionales – DIAN.

Personas Naturales • RESPONSABLE: Encargado Corporaciones, fundaciones y Las personas

• Nacional o extranjero del recaudo del impuesto y quien asociaciones sin ánimo de lucro o jurídicas o s
Residente debe cumplir con la obligación cuyo objeto social principal y que realizan e
• Personas naturales que recursos estén destinados a generador de
tributaria, so pena de incurrir en
no cumplen los topes actividades de salud, educación obligación trib
(retenciones será el sanciones administrativas y/o formal, cultura, deporte,
impuesto) Personas penales. ecología, protección ambiental,
jurídicas investigación científica o
• Sociedades Derecho • CONSUMIDOR: Es quien tecnológica y programas de
Privado - Economía Mixta soporta efectivamente el pago del desarrollo social, siempre y
- Sociedades extranjeras impuesto sin ser parte de la cuando las mismas sean de
relación jurídico tributaria, por lo interés general y sus excedentes
que no incurre en sanciones sean reinvertidos en la actividad
administrativas. de su objeto social.
• Los fondos mutuos de
inversión y las asociaciones
gremiales respecto de sus
actividades industriales y de
mercadeo.

RENTA  IVA  RENTA ESPECIAL  ICA

Obtención de una venta (Artículo 420 del ET) El impuesto Esta constitui
r gravable dentro del a las ventas se aplicará sobre: ejercicio por l
periodo fiscal. a) La venta de bienes corporales ingresos o rea
muebles e inmuebles (+26.800 directa o indir
UVT- $888.580.800 ml año cualquier acti
2018), con excepción de los industrial, com
expresamente excluidos. (Art. de servicios d
424 del ET) jurisdicción de
b) La venta o cesiones de municipio.
derechos sobre activos
intangibles, únicamente asociados
con la propiedad industrial. c) La
prestación de servicios en el
territorio nacional, o desde el
exterior, con excepción de los
expresamente excluidos.
d) La importación de bienes
corporales que no hayan sido
excluidos expresamente.
e) La circulación, venta u
operación de juegos de suerte y
azar, con excepción de las
 loterías y de los juegos de suerte
y azar operado exclusivamente
por internet.

Renta líquida gravable En las ventas, el valor total de la Se liquida con

que haya obteniendo la mercancía. los ingresos n
persona natural o jurídica En la presentación de servicios, contribuyente
en el año anterior el valor total de la prestación de durante el pe
servicio. determinarlos
En las importaciones, el valor de la totalidad
total de las mercancías ingresos ordin
importadas, más los derechos de extraordinario
aduana. correspondien
actividades e
sujetas, así c
devoluciones
descuentos, l
exportaciones
de activos fijo

RENTA  IVA  RENTA ESPECIAL  ICA

Impuesto de rente:34% Tarifas diferenciales:0% y 5% Los contribuyentes que se La tarifa de re

Impuesto de ganancia Tarifa general:19% acojan al RER, deben CAI será la qu
ocasional :10% Especiales • Cerveza, incluyen cumplir con declarar y corresponda
impuesto al consumo. pagar mensualmente el respectiva ac
Impuesto a la Renta realizada por
(Régimen Especial) 1.5% contribuyente
de los ingresos netos y el
IGV 18% del valor de la
venta

e Anual Bimestral o cuatrimestral se realizará mensualmente de BIMESTRAL:

dependiendo del monto de los acuerdo al plazo establecido en contribuyente
ingresos anuales del los cronogramas mensuales se encuentren
responsable. del régimen s
del impuesto.
para los contr
del régimen
simplificados
ingresos neto
iguales o sup
80 SMLV anu
3.3.4. De manera individual y desescolarizada lea con cuidado el Art. 499 y 506
del Estatuto Tributario, así  como el resto de regulación expedida sobre la
materia y posteriormente diligencie la siguiente rejilla  con base al análisis de la
lectura. Plasme esta información en su portafolio individual porque le servirá 
para el desarrollo de su proyecto. 
Quienes pueden  Requisitos para pertenecer O
Pertenecer Resp

Respon El artículo 437 del Estatuto
sable Tributario (ET), indica que
de IVA están obligados a inscribirse
como responsables de IVA
quienes realicen actividades
gravadas con el impuesto.
Personas jurídicas. Todas las
que vendan productos
gravados con el IVA o presten
servicios gravados con el IVA
Las personas naturales que
vendan productos gravados o
presten servicios gravados
con el IVA, y que superen los
topes que les permite estar
clasificados como no
responsables.
*Que los ingresos del año 2020 o los del ●
año 2021 superen los 3.500 UVT
($127.078.000 en el 2021)
*Tener más de un establecimiento de
comercio, oficina, sede, local o negocio ●
donde se lleve a cabo la actividad gravada.
*Que en el establecimiento de comercio, ●
oficina, sede, local o negocio se
desarrollen actividades bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o cualquier ●
otro sistema que implique la explotación de
intangibles.
*Tener la calidad de usuario aduanero.
*Que dentro del año 2020 o en el
transcurso del 2021 celebre contratos
individuales por una suma igual o mayor a
3.500 UVT ($127.078.000 en el 2021)
*Que en el transcurso del año 2021 o en el ●
año 2020, la sumatoria de las
consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, que provengan de ●
actividades gravadas con IVA superen los
3.500 UVT($127.078.000 en el 2021)
*Estar registrado en el Régimen Simple de
Tributación RST.

Quienes pueden  Requisitos para pertenecer Obligac

Pertenecer Responsa
No Las personas 1. Que en el año anterior o en el año en curso ● Inscribir
respo naturales hubieren obtenido ingresos brutos totales (Registr
nsabl comerciantes y los provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 Tributar
e de artesanos, que sean UVT. (Unidad de valor Tributario) ($124.624.500 ● Mostrar
IVA minoristas o con UVT año 2020) ($127.078.000 con UVT año visible a
detallistas, los 2021) certifica
pequeños 2. Que no tengan más de un establecimiento de inscripc
agricultores y los comercio, oficina, sede, local o negocio donde donde s
ganaderos, así ejerzan su actividad. que per
como quienes 3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, grupo d
presten servicios. sede, local o negocio no se desarrollen respons
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, IVA.
autorización o cualquier otro sistema que implique ● Entrega
la explotación de intangibles. informa
4. Que no sean usuarios aduaneros. solicite
5. Que no hayan celebrado en el año ● Informa
inmediatamente anterior ni en el año en curso en caso
contratos de venta de bienes y/o prestación de cesen s
servicios gravados por valor individual, igual o activida
superior a 3.500 UVT. ($124.624.500 con UVT comerc
año 2020) ($127.078.000 con UVT año 2021)
6. Que el monto de sus consignaciones
bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo
año no supere la suma de 3.500 UVT.
($124.624.500 con UVT año 2020) ($127.078.000
con UVT año 2021)
7. Que no esté registrado como contribuyente del
impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación –SIMPLE.
 3.3.5. De manera colaborativa y con la orientación de su instructor,
consulte y lea el material de apoyo, los  textos sugeridos en la sección de
la bibliografía, demás libros necesarios, páginas por internet,  elaboré una
cartilla acerca de los siguientes ítems: 

1. ¿Qué es Retención en la Fuente?

La retención en la fuente no es un tributo. Es una figura que le permite al Estado

recaudar anticipadamente impuestos como el IVA, el ICA o el impuesto de renta.

Se le llama retefuente porque el dinero (o porcentaje de retención en la fuente)

se cobra en el momento en que el contribuyente realiza el pago de un bien o
servicio. Al hacer este recaudo anticipado, el gobierno ya no debe esperar para
recibir recursos, pues sin la retención hay impuestos que tardan hasta un año en
llegar a las finanzas del Estado.

Como lo explica el artículo 367 del Estatuto Tributario:

“La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el
impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se
cause”

2. ¿Qué son agentes de retención? 

La persona (natural o jurídica) que recibe dicho pago, es la responsable de

recaudar el porcentaje de retención en la fuente de acuerdo con las tarifas definidas.

Según el artículo 368 del Estatuto Tributario, son agentes de retención:

● Entidades de derecho público

● Fondos de inversión, de valores y de pensiones (jubilación e invalidez)
● consorcios
● Comunidades organizadas
● Uniones temporales
● Las demás personas naturales o jurídicas, sociedades de hecho y
sucesiones líquidas, cuyas operaciones estén señaladas por la ley como
obligadas a efectuar la retención.

En cuanto a las personales naturales, pueden actuar como agentes retenedores

cuando se desempeñen como comerciantes y su patrimonio bruto o ingresos
brutos del año anterior sean superiores a 30.000 UV
3. ¿A qué impuestos se le practica Retención en la fuente? 

El recaudo anticipado por parte del gobierno nacional aplica para tributos
como:

● Impuesto de renta
● Impuesto al Valor Agregado – IVA
● Impuesto de Industria y Comercio – ICA
● Impuesto de timbre
● Gravamen a los Movimientos Financieros –GM

Comúnmente, a la recaudación anticipada del IVA se le conoce

como reteiva (retención en la fuente por IVA); y a la del ICA se le
llama reteica (retención en la fuente por ICA).

4. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se

practica. 

Aspectos para efectuar retención en la fuente

▪ Cuando usted es agente de retención.

▪ Cuando el beneficiario del pago es sujeto pasivo de retención.
▪ Cuando el monto del pago supera la base mínima de retención.
▪ Momento en que se efectúa la retención en la fuente.
▪ Cuándo se debe contabilizar la retención en la fuente.
▪ A quien se le aplica la retención en la fuente.

 No se practica retención en la fuente cuando:

● Cuando quien hace el pago no es agente de retención.

● Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando

esa existe (27 Uvt por compras y 4 Uvt por servicios).

● Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la

renta (artículos 22 y 23 E.T).

● Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo

recibe.

● Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor,

pues le corresponde a este hacer la retención.
 ● Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado,
sentencia 9864 de marzo 31 31 de 2000)

● Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario

bienes para su uso o consumo). Esto según la sentencia 19004 del 28 de
agosto de 2013 del Consejo de estado sección cuarta.

● Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por

rendimientos financieros donde sí se hace la retención (Artículo 19-1 del
estatuto tributario).

● Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por rendimientos

financieros (Artículo 19-4 E.T).

● Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean

exentos en cabeza del beneficiario.

● Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse

retención en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros
conceptos.

● Cuando se realicen pagos no gravados con el impuesto a la renta.

5. Obligaciones de los Agentes de Retención.

Todo agente de retención en la fuente debe cumplir una serie de obligaciones

definidas por la ley, y su incumplimiento será sancionado.

Obligación de retener.

Todo agente retenedor debe practicar la retención en la fuente cuando haya lugar
a ello.  Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retención, como el
concepto a retener.

Obligación de declarar.

Todo agente de retención está en la obligación de declarar las retenciones que

haya practicado.
La declaración de retención es mensual, pero en lo casos en que no se hayan
practicado retenciones en el mes, no es obligatorio presentar la declaración de
retención en ceros.
La obligación de presentar la declaración de retención en la fuente comienza
cuando el agente de retención inicia actividades, no a partir de la fecha de
inscripción en la Rut, en caso que esta sea anterior a la fecha de inicio de
actividades. La declaración se debe presentar correctamente y dentro de los
plazos fijados por el reglamento.
Consignar las retenciones

El agente retenedor está en la obligación de consignar oportunamente los valores

retenidos. Si no lo hace, su declaración se considera ineficaz.

Adicionalmente, el hecho de no pagar oportunamente las retenciones practicadas,

es considerado un delito penal por la legislación colombiana, castigado hasta con
108 meses de cárcel, en los términos que se señalan en el siguiente artículo.

Expedir certificados.
Los agentes de retención están obligados a expedir los respectivos certificados de
retención a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido.

El certificado debe ser expedido dentro de los plazos fijados por el gobierno
nacional, pues de no hacerse el agente de retención en la fuente se expone a ser
sancionado por la Dian.

6. ¿Que son autoretenedores y quién pueden tener dicha facultad? 

La figura de Autorretención consiste en que el agente de retención se debe

abstener de practicar retención en la fuente por compras a personas catalogadas
como autorretenedores, para que sean ellos mismos quienes respondan por los
valores sujetos a retención.

Una persona jurídica obtiene la calidad de  autorretenedora por autorización

expresa de la DIAN, cuando tiene un gran volumen de operaciones y muchos
clientes que le practican retención en la fuente, por lo tanto para el Estado es
mucho más fácil autorizarla para que sea ella misma quien se autorretenga,
declare y pague los diferentes conceptos que darían lugar a practicarle retención
en la fuente, envés de hacer que le retengan un gran número de contribuyentes, a
los cuales es mucho más difícil hacerles un seguimiento para que consignen los
valores retenidos.  

Para solicitar la autorización para ser autor retenedor, se debe ser persona
jurídica, y enviar una solicitud ante la DIAN , petición que debe contener el nombre
de la persona a quien va dirigida, identificación del peticionario, petición expresa,
razones de la petición, pruebas, certificación de Contador Público donde consten
los ingresos por ventas en el año, y número aproximado de clientes que sean
personas jurídicas; igualmente se debe presentar la declaración de renta y el
certificado de existencia y representación legal del solicitante.
 7. Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas
web de la DIAN, Secretaria de  hacienda municipal).

Base Porcentajes de
Base mínima en
Conceptos de retención mínima retención en la
pesos
en Uvt fuente
Compras generales (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%

Compras generales (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%

Compras con tarjeta crédito o débito 0 100% 1.50%

Compras de bienes o productos

agrícolas o pecuarios sin procesamiento 92 $ 3.340.000 1.50%
industrial

Compras de bienes o productos

agrícolas o pecuarios con 27 $ 980.000 2,50%
procesamiento industrial (declarantes)

Compras de bienes o productos

agrícolas o pecuarios con
27 $ 980.000 3,50%
procesamiento industrial (no
declarantes)

Compras de café pergamino o cereza 160 $ 5.809.000 0,50%

Compras de combustibles derivados del
0 100% 0,10%
petróleo
Enajenación de activos fijos de personas
naturales (notarias y tránsito son 0 100% 1%
agentes retenedores)
Compra de vehículos 0 100% 1%
Compra de bienes raíces cuya
destinación y uso sea vivienda de
0 100% 1%
habitación (por las primeras 20.000 Uvt,
es decir, hasta $732.160.000)

Compra de bienes raíces cuya

destinación y uso sea vivienda de
habitación (exceso de las primeras 20.000 $ 732.160.000 2.50%
20.000 Uvt, es decir, hasta
$732.160.000)
 Base Porcentajes de
Base mínima en
Conceptos de retención mínima retención en la
pesos
en Uvt fuente

Compra de bienes raíces cuya

destinación y uso sea distinto a vivienda 0 100% 2,50%
de habitación

Servicios generales (declarantes) 4 $ 145.000 4%

Servicios generales (no declarantes) 4 $ 145.000 6%

Por emolumentos eclesiásticos
27 $ 980.000 4%
(declarantes)
Por emolumentos eclesiásticos (no
27 $ 980.000 3,50%
declarantes)

Servicios de transporte de carga 4 $ 145.000 1%

Servicios de transporte nacional de

27 $ 980.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (declarantes)
Servicios de transporte nacional de
pasajeros por vía terrestre (no 27 $ 980.000 3,50%
declarantes)
Servicios de transporte nacional de
4 $ 145.000 1%
pasajeros por vía aérea o marítima

Servicio prestados por empresas de

4 $ 145.000 1%
servicios temporales (sobre AUI)

Servicio prestados por empresas de

4 $ 145.000 2%
vigilancia y aseo  (sobre AUI)

Servicios integrales de salud prestados

4 $ 145.000 2%
por IPS
Servicios de hoteles y restaurantes
4 $ 145.000 3.50%
(declarantes)
Servicios de hoteles y restaurantes
4 $ 145.000 3.50%
(declarantes)
Servicios de hoteles y restaurantes (no
4 $ 145.000 3,50%
declarantes)
Servicios de hoteles y restaurantes (no
4 $ 145.000 3,50%
declarantes)
Conceptos de retención Base Base mínima en Porcentajes de
 mínima retención en la
pesos
en Uvt fuente
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles
27 $ 980.000 3,50%
(declarantes)
Arrendamiento de bienes inmuebles (no
27 $ 980.000 3,50%
declarantes)
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%
Otros ingresos tributarios (no
27 $ 980.000 3,50%
declarantes)
Honorarios y comisiones (perdonas
0 100% 11%
jurídicas)
Honorarios y comisiones pagados a
personas naturales que suscriban
contratos por más de 3.300 Uvt o que la
0 100% 11%
sumatoria de los pagos o abonos de la
cuenta durante el año gravable superen
3.300 Uvt  ($117.503.000)
Honorarios y comisiones no declarantes 0 100% 10%

Servicios de licenciamiento o derecho

0 100% 3,50%
de uso de software

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

Rendimientos financieros provenientes
0 100% 4%
de títulos de renta fija
Loterías, rifas, apuestas y similares 48 $ 1.743.000 20%

Retención en colocación independiente

5 $ 182.000 3%
de juegos de suerte y azar

Contratos de distribución y urbanización 0 100% 2%

Retención en colocación independiente

5 $ 182.000 3%
de juegos de suerte y azar

ICA
 A.  Actividades Industriales (Tarifa por mil)
Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de
4.14
calzado y prendas de vestir.
Fabricación de productos primarios de hierro y acero;
6.9
fabricación de material de transporte
Edición de libros 8
Demás actividades industriales 11.04
B. Actividades Comerciales (Tarifa por mil)
Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de
textos escolares y libros (incluye cuadernos escolares); 4.14
venta de drogas y medicamentos
Venta de maderas y materiales para construcción; venta de
6.9
automotores (incluidas motocicletas)
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles
13.8
derivados del petróleo y venta de joyas
Demás actividades comerciales 11.04
C. Actividades de servicios (Tarifa por mil)
Transporte, publicación de revistas, libros y periódicos,
4.14
radiodifusión y programación de televisión.
Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas
de construcción, constructores y urbanizadores, 6.9
presentación de películas en salas de cine.
Servicio de restaurante, cafetería, grill, discoteca y similares;
servicios de hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; 13.8
servicio de casas de empeño y servicios de vigilancia.
Servicios de educación prestados por establecimientos
privados en los niveles de educación inicial, preescolar, 7
básica primaria, básica secundaria y media.
Demás actividades de servicios 9.66
D. Actividades financieras (Tarifa por mil)
Actividades financieras 11.04
8. Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo
como característica  principal las diferentes responsabilidades en materia tributaria
de cada contribuyente.

3.3.6. El instructor presentará por lo menos 5 casos distintos y ejemplos por medio
de contabilizaciones para practicar las retenciones en las fuentes por los
diferentes tipos de impuestos entre los actores de una Transacción de
compraventa y teniendo en cuenta condiciones como régimen de IVA y calidad de
agente de retención que revisten estos dos participantes (comprador y vendedor).
Así mismo, se socializará de acuerdo con la NIC 12 Impuesto diferido los
siguientes contenidos con ejercicios prácticos:

3.3.6.

La Norma NIC 12 (Impuesto sobre las ganancias)

El impuesto diferido no es un concepto fiscal. Es una creación contable que se

concreta en unos pasivos y activos por impuesto diferido.
Estos pasivos y activos significan un mayor o menor pago de impuestos en
ejercicios futuros, cuando se recupere el valor contable de los activos o se cancele
el valor contable de los pasivos exigibles. Acabamos de ver que los pasivos por
impuesto diferido derivan de las diferencias temporarias imponibles y los activos
por impuestos diferidos derivan de las diferencias temporarias deducibles.
Ahora bien, los pasivos por impuesto diferido sólo surgen con motivo de
diferencias temporarias imponibles, mientras que los activos por impuesto diferido
surgen de diferencias temporarias deducibles y, además, de pérdidas fiscales y
créditos fiscales pendientes de utilizar.
Por lo tanto la cuenta que recoja el impuesto diferido tendrá los siguientes
movimientos:

Se cargará:

● Por el importe de los pasivos por diferencias imponibles originados en ele

ejercicio, con abono a la cuenta, “Pasivos por diferencias temporarias
imponibles”.
● Por la aplicación de los activos por diferencias temporarias deducibles de
ejercicios anteriores, con abono a la cuenta, “Activos por diferencias
temporarias deducibles”.
● Por la aplicación del crédito impositivo como consecuencia de la
compensación en el ejercicio de bases imponibles negativas de ejercicios
anteriores, con abono a la cuenta, “Crédito por pérdidas a compensar del
ejercicio”.
 ● Por el importe del efecto impositivo de las diferencias permanentes a
imputar en varios ejercicios, con abono a la cuenta de patrimonio que refleje
los ingresos fiscales por diferencias permanentes.
● Por el importe del efecto impositivo correspondiente a las deducciones y
bonificaciones a imputar a varios ejercicios, con abono a la cuenta de
patrimonio, ingresos fiscales por deducciones y bonificaciones.
● Por la aplicación fiscal de las deducciones o bonificaciones de ejercicios
anteriores, con abono a la cuenta, “Derechos por deducciones y
bonificaciones pendientes de aplicar”.
● Por el importe del efecto impositivo derivado de la transferencia a
resultados de ingresos imputados directamente al patrimonio neto que
hubieran ocasionado el correspondiente impuesto corriente en ejercicios
previos.

Se abonará:

● Por el importe de los activos por diferencias temporarias deducibles

originados en el ejercicio, con cargo a la cuenta, “Activos por diferencias
temporarias deducibles”.
● Por el crédito impositivo generado en el ejercicio como consecuencia de la
existencia de base imponible negativa a compensar, con cargo a la cuenta
“Créditos por pérdidas a compensar del ejercicio”.
● Por la cancelación de pasivos por diferencias temporarias imponibles de
ejercicios anteriores, con cargo a la cuenta, “Pasivos por diferencias
temporarias imponibles”.
● Por las diferencias permanentes periodificadas que se imputan al ejercicio,
con cargo a la cuenta de patrimonio, 2Transferencias de diferencias
permanentes”.
● Por las deducciones y bonificaciones periodificadas que se imputan al
ejercicio, con cargo a la cuenta de patrimonio, “Transferencia de
deducciones y bonificaciones”.
● Por los activos por deducciones y otras ventajas fiscales no utilizadas,
pendientes de aplicar fiscalmente, con cargo a la cuenta, “Derechos por
deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar”.
● Por el importe del efecto impositivo derivado de la transferencia a
resultados de gastos imputados directamente al patrimonio neto que
hubieran ocasionado el correspondiente impuesto corriente en ejercicios
previos.
● Se abonará o cargará, con cargo o abono en la cuenta, “Resultado del
ejercicio”.

¿Cómo se calcula el impuesto diferido?

Básicamente lo que debemos es comparar nuestro balance (Estado de situación
financiera) contable y fiscal y sacar las diferencias por cada una de las partidas de
activos y pasivo.

o Bases contables: Corresponden a las partidas del activo y pasivo que

presentamos en el Estado de Situación Financiera, o lo que llamamos
comúnmente el Balance General.

o Bases fiscales: Corresponden a las partidas del activo y pasivo que

presentamos en la declaración de renta aplicando la normatividad del
Estatuto Tributario nacional y demás decretos como el DUR 1625 de 2016).

Diferencias temporarias y diferencias temporales.

En el enfoque de resultados se contemplan las diferencias temporales en ingresos

y gastos mientras que en el enfoque de balance (seguido por la NIC-12) se
contemplan las diferencias temporarias en activos y pasivos exigibles.
Las diferencias temporarias se producen en más ocasiones. Todos los sucesos
económicos que dan lugar a un diferencia temporal, producen también una
diferencia temporaria.
Pero además se producen diferencias temporarias en algunos supuestos en los
que no existe una diferencia temporal. Esto sucede en el reconocimiento inicial de
un elemento, bien de forma individualizada o agrupado con otros elementos en
una combinación de negocios.
Tanto las diferencias temporales como las temporarias dan lugar a pasivos y
activos por impuesto diferido. En cuanto a su reconocimiento, sucede que:
1. En el caso de diferencias temporales, estos pasivos y activos siempre se
reconocen con cargo/abono a la cuenta de resultados. (En realidad, con el
enfoque de resultados, es como si el razonamiento fuera a la inversa: al
reconocer en la cuenta de resultados el gasto por impuestos si el pago
correspondiente no es coincidente con el gasto reconocido, surge el pasivo o
activo por impuesto diferido).
2. Pero cuando se trata de diferencias temporarias, estos pasivos y activos por
impuestos diferidos se pueden reconocer no sólo con cargo/abono a la cuenta
de resultados, sino también con cargo/abono a la cuenta de crédito mercantil
(positivo o negativo), a cuentas de patrimonio neto o, incluso, a otras cuentas.
La solución que adopta la NIC-12 es reconocer los pasivos/activos por
impuesto diferido con cargo/abono a resultados, crédito mercantil y patrimonio
neto.
 CRITERIOS DE MEDICION Y RECONOCIMIENTO

La contabilización del efecto impositivo consiste en el reconocimiento de

determinados pasivos y activos por impuesto diferido. Con el enfoque de balance
estos elementos se reconocen a partir de las diferencias temporarias. Por tanto,
hay que precisar que diferencias dan lugar a pasivos y cuáles otras originan
activos.

La NIC-12 clasifica las diferencias temporarias en imponibles y deducibles, según

den lugar en el futuro a un mayor o menor pago de impuestos, es decir, si se
traducen en un pasivo o en un activo por impuesto diferido, respectivamente. Las
define así:

⮚ Diferencia temporaria imponible: La que da lugar a las cantidades

gravables al determinar la ganancia (perdida) fiscal de ejercicios futuros
cuando el importe en libros de activo o la deuda se ha recuperado o
cancelado.

⮚ Diferencia temporaria deducible: La que da lugar a cantidades deducibles

al determinar la ganancia (perdida) fiscal de ejercicios futuros cuando el
importe de libros del activo o de la deuda sea recuperado o cancelado.

Cumpliendo las condiciones para su reconocimiento, siempre ocurre que:

- Las diferencias temporarias imponibles dan lugar pasivos por impuesto

diferido.
- Las diferencias temporarias deducibles dan lugar activos por impuesto
diferido.

Para determinar el tipo de diferencia temporaria, imponible o deducible, que se

traducirá, respectivamente, en un pasivo o activo, hacemos lo siguiente:

⮚ Comprobar si el elemento que produce la diferencia es activo o de pasivo

exigible.
⮚ Comprobar si su valor contable es mayor o menor que su base fiscal

Esto se aprecia mejor en el recuadro:

El impuesto diferido no es un concepto fiscal. Es una creación contable que se
concreta en pasivos y activos por impuesto diferido.