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MULTIDICIPLINARIA
I) CONTABILIDAD BASICA.
El período de tiempo habitual del ciclo contable es el ejercicio anual, pero también se
dan ciclos de menor duración como el trimestre y el semestre, que sirven para conocer
la marcha de la compañía al arranque de año y tomar las decisiones necesarias para
compensar posibles desajustes.
El ciclo contable de cada ejercicio se estructura en varias etapas en las que se realizan
las acciones necesarias para garantizar el registro de las operaciones que realiza la
compañía y que permitan preparar los estados financieros y conocer el resultado de la
operación.
Las etapas del siclo contable son:
Apertura: Al comienzo del ejercicio se hace un balance de la situación patrimonial
teniendo en cuenta el resultado del ejercicio anterior y se realiza la apertura de la
contabilidad del nuevo ciclo tanto en el libro diario como en el mayor, registrando todo
el inventario del que dispone la empresa.
Movimiento: En esta etapa se procede a registrar todas las operaciones que
constituyen la actividad de la empresa en el libro diario. Para ello es necesario identificar
un hecho contable, es decir, aquello que debe ser apuntado: la venta de mercancías,
la compra de suministros, aportaciones de capital… Es decir, todo movimiento que
repercuta sobre la compañía. Estas operaciones deben quedar registradas
documentalmente (albaranes o facturas) que se registran en el libro diario.
Cierre: Al final de año, cuando finaliza el ciclo contable, estas operaciones se traspasan
al libro mayor, se realizan los ajustes pertinentes (amortizaciones, depreciaciones,
reclasificaciones, conciliación de cuentas bancarias, cálculo de resultado…) y se cierra
la contabilidad para generar los estados financieros.
Activo corrientes: Contempla los bienes y derechos adquiridos por la empresa con
periodo de liquidez no mayor a un año, por lo que deben poder venderse,
comercializarse o consumirse para obtener el efectivo. Algunos ejemplos son: el
inventario, dinero en efectivo, inversiones a corto plazo, cuentas por cobrar.
PASIVO
CAPITAL
La NIF A 5 (2009) define el capital contable como el valor residual de los activos de la
entidad una vez deducidos todos sus pasivos, es decir la ecuación contable, activos
menos pasivos, es igual a capital contable.
2) capital ganado, conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas, así
como las reservas creadas por los propietarios de la entidad.
Una entidad puede utilizar, para denominar a los estados, títulos distintos
a los utilizados en esta Norma. Por ejemplo, una entidad puede utilizar el
título “estado del resultado integral” en lugar de “estado del resultado y
otro resultado integral”.
Una entidad puede presentar un estado del resultado del periodo y otro
resultado integral único, con el resultado del periodo y el otro resultado
integral presentados en dos secciones. Las secciones se presentarán juntas,
con la sección del resultado del periodo presentado en primer lugar
seguido directamente por la sección de otro resultado integral. Una
entidad puede presentar la sección del resultado del periodo en un estado
de resultado del periodo separado. Si lo hace así, el estado del resultado del
periodo separado precederá inmediatamente al estado que presente el
resultado integral, que comenzará con el resultado del periodo.
UEPS: Este método de valuación es opuesto al PEPS al plantear que las ultimas
unidades que ingresaron, serán las primeras en ser vendidas.
¿Por qué UEPS no es aceptado por las NIIF? La razón está en su cambio de enfoque
hacia el estado de resultados en vez del balance general.
Eso indica que el método UEPS otorga una reducción en la carga tributaria si operamos
bajo una economía inflacionaria.
Pero, por otra parte, si la economía atraviesa caída en los precios (deflación) ocurrirá
justo lo contrario. Nos llevará a tener un inventario sobrevalorado, pues el más reciente
se adquiere a menores precios de lo que se adquirió el más antiguo.
Ocurre, por ejemplo, con los supermercados o grandes superficies que adquieren
mercancía para exhibición y venta, pero solo la cancelan cuando efectivamente se venda
y en los casos en que se trate de productos de baja rotación que no logran ponerse en
manos del consumidor final, es el proveedor quien asume los riesgos y debe recibir
nuevamente su producto.
Las cuentas por pagar se clasifican según el tiempo de vencimiento acordado con el
acreedor:
• Cuentas por pagar a corto plazo: estos se corresponden con los pasivos
corrientes que deben cancelarse dentro de un año desde la adquisición de
la deuda, incluso hay pagos que se realizan mensualmente hasta
diariamente.
• Cuentas por pagar a largo plazo: estas también son conocidas como
pasivos no corrientes; el pago se realiza en un periodo de tiempo mayor a
un año.
Para esto, es muy importante que figuren ciertos datos en las cuentas por pagar:
Las empresas que adoptan este tipo de sistema deben llevar un auxiliar de mercancías
denominado «Kárdex«, en el cual se registra cada artículo que se compre o que se
venda. La suma y la resta de todas las operaciones en un periodo da como resultado
el saldo final de mercancías.
Activos tangibles
Los activos tangibles son los activos en el balance general de una empresa que tienen
forma física. Esto incluye maquinaria, equipo de oficina y propiedades, así como
materiales que se utilizan en la producción.
Activos tangibles corrientes: Los activos tangibles corrientes son aquellos que
pueden convertirse en efectivo a corto plazo. Estos aparecerán en un informe de
ganancias como ingresos. El inventario de la compañía es un ejemplo de un activo
corriente.
Activos tangibles a largo plazo: Los activos tangibles a largo plazo, también llamados
activos tangibles fijos, son aquellos que no se convertirán en efectivo en el plazo de un
año. Esto significa que su valor se depreciará y, por lo tanto, su coste se divide entre
los años de uso. La maquinaria es un ejemplo de un activo a largo plazo.
ACTIVOS INTANGIBLES
Los activos intangibles, por otro lado, son inmateriales, aunque tienen valor para la
empresa. Incluyen el nombre de la marca y la propiedad intelectual. Los activos
intangibles no pueden convertirse en efectivo, pero sí contribuyen a las ventas y a los
ingresos.
Un activo intangible es definido por su propio nombre, es decir, no es tangible, no puede
ser percibido físicamente. El activo intangible es, por tanto, de naturaleza inmaterial.
Por ejemplo, el valor de una marca, que no puede ser medido de manera física.
En definitiva, son bienes de uso que se caracterizan por carecer de sustancia física
susceptible de valoración económica.
Por lo general, se suele decir que los intangibles son activos identificables, de carácter
no monetario y sin apariencia física. Sin embargo, pueden no serlo o tener otras muchas
características. Por ello, los activos intangibles se clasifican en:
• Registrables contablemente
• No registrables contablemente
El EOAF refleja cómo se han empleado los recursos obtenidos por la empresa durante
un periodo y se utiliza mucho en la planificación financiera estratégica o futura de la
empresa. Con él también podemos saber dónde hemos aplicado el beneficio de la
empresa o donde lo vamos a aplicar, en función del análisis que estemos realizando,
pasado o futuro.
Elementos
En el estado de origen y aplicación de fondos se detallan los recursos que han entrado en la
empresa durante el ejercicio y la utilización que se les ha dado, junto con el efecto que este
movimiento de entrada y aplicación de recursos ha tenido en el activo circulante.
La información manejada en este documento diferencia entre orígenes (los recursos que
entran) y aplicaciones (el destino de dichos recursos). En cuanto a los orígenes, incluyen
beneficios del ejercicio, aumento del exigible a largo plazo, aumento de los fondos propios,
disminución del fondo de maniobra y disminución del activo fijo.
Por su parte, las aplicaciones incluyen pérdidas del ejercicio, aumento del fondo de
maniobra, aumento del activo fijo, reducción del pasivo exigible a largo plazo y reducción de
los fondos propios.
Orígenes
• Disminución de un activo.
• Aumento de un pasivo.
• Utilidades netas después de impuestos.
• Depreciación y otros cargos a resultados que no requieran pagos en efectivo.
• Ventas de acciones
Aplicaciones
• Aumento de un activo.
• Disminución de un pasivo.
• Pérdida neta.
• Pago de dividendos.
• Readquisición o retiro de acciones.
Depreciación
Todos los activos fijos, excepto los terrenos, se deprecian. Los factores que contribuyen
a la depreciación son físicos y funcionales. La depreciación física surge del propio uso
del activo. La depreciación funcional se debe a factores de obsolescencia tales como
los avances tecnológicos o una menor demanda del producto. El objetivo de registrar
la depreciación es mostrar la menor utilidad de un activo, pero no la disminución de su
valor de mercado. La depreciación solamente reduce el valor de las cuentas de activos
fijos, pero no reduce las cuentas de Caja o cuentas bancarias, ni afecta los flujos de
fondos.
Determinación de la depreciación
Los factores que determinan el gasto por depreciación son: el costo inicial, el valor
residual y la vida útil. La depreciación solamente puede estimarse, pues depende de
varios elementos potencialmente cambiantes. El valor residual es el valor del bien una
vez que lo considera en desuso. El cálculo de la depreciación se basa en el costo
inicial menos valor residual. Existen varios métodos para calcular la depreciación. El
método lineal es el más popular, pero pueden utilizarse otros sistemas para calcular la
depreciación que se refleja en los estados contables y a efectos impositivos.
Los elementos que forman parte de un patrimonio pueden considerarse como propios
o también como heredados. Por otra parte, dan una idea del estado en términos de
riqueza o bienestar de individuos o colectivos.
Las utilidades obtenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los
accionistas son conservadas en la empresa y por tanto forman parte del
capitalcontable, se clasifican en:
Es la parte de las utilidades retenidas que no han sido aplicadas para unfin específico
y por consiguiente se encuentran libres, están integradas por las utilidades acumuladas
pendientes de aplicar de años anteriores y la utilidad o pérdida del período.
La agencia no lleva la contabilidad por partida doble. Le bastará con llevar un libro
de caja, en el cual registrará los pagos menores efectuados con el fondo fijo de caja
chica, el registro contable de estas operaciones mercantiles se efectuará en la casa
matriz con el propósito de conocer el resultado, utilidad o pérdida de las operaciones
mercantiles realizadas por las agencias. Antes de que se agote tal fondo, la agencia
presentará a la casa central una relación de pagos, acompañada de sus respectivos
comprobantes, a fin de que la casa matriz reintegre el faltante del fondo fijo de caja
chica. La casa principal será la que se encarga de la contabilidad, desde facturar los
clientes y hacer las cobranzas, hasta hacer los registros contables de esas
operaciones.
SUCURSALES
El mayor contiene una cuenta denominada Casa Central, a la cual se acredita todo
aquello que se recibe de la casa matriz y debita de lo que se envía a la misma, es pues
una cuenta de capital donde se indica la inversión hecha por la casa matriz a la
sucursal. Cuando esta última cierra sus libros se traspasa la utilidad neta de la cuenta
Ganancias y Perdida a la de Casa Central, cuenta corriente, como aumento de su
responsabilidad ante la casa central, mientras que si existiera una pérdida neta, esta
se cerraría contra la cuenta Casa Central, cuenta corriente.
La contabilidad de costos es una pieza fundamental dentro del área contable de las
empresas u organizaciones. Este proceso se vale de los principios básicos de
contabilidad para luego hacer uso de la información obtenida. El análisis de esos
costos permite gestionarlos y administrarlos. Aportan información precisa
que contribuye en el planeamiento y la toma de decisiones dentro de la
organización.
Por ejemplo, si un producto tiene un costo de materiales de cierto valor, a eso debe
agregarse el salario de los empleados que los produzcan, lo que se gasta en la
repartición y la publicidad, los impuestos, etc.
Hay que diferenciar lo que son los costos de los gastos. El costo es el valor
monetario de la materia prima y la mano de obra. Gasto corresponde al tiempo de
la producción, la distribución y la administración de la empresa, como por ejemplo el
pago de salarios.
COMPRA DE MATERIALES
Factura
Orden de Informe de
Solicitud
Compra Recepción
de
MAYOR REGISTROS
PRINCIPAL
CONTABLES
AUXILIARES
MAT A-B-C
sentido, un control efectivo de los materiales se debe caracterizar principalmente
por la existencia de un sistema rutinario para la compra, recepción,
almacenamiento.
Por lo antes expuesto, es importante repasar el concepto y clasificación de los
materiales. Los materiales directos constituyen el primer elemento de los costos,
es aquel bien que puede ser identificado o asociado rápidamente con el producto
que se fabrica y por lo regular es sometido a cambios profundos en las
operaciones fabriles; ejemplos de materiales directos serían la madera empleada
en una fábrica de muebles, las frutas utilizadas en la elaboración de jugos, el
cemento utilizado en la elaboración de bloques, entre otros. El material indirecto
tiene la característica que no es fácilmente identificable con el producto y no
puede ser cuantificado en cada unidad de producción; por ejemplo la cola o pega
utilizada en la elaboración de muebles de madera, el agua empleada en la
elaboración de bloques de cemento, etc.
También se incluyen como material indirecto otros materiales que no son parte
del producto pero que se utilizan para facilitar las operaciones de fabricación y
que algunas veces son denominados suministros de fábrica, como por ejemplo
los lubricantes que requieren las máquinas que intervienen en el proceso
productivo. Los materiales indirectos son incluidos en los costos indirectos de
fabricación. Además de los suministros de fábrica existen los suministros
utilizados por otros departamentos o áreas como las de administración y ventas,
los cuales son tipos de materiales que se incluyen como materiales indirectos y
suministros debido a que frecuentemente se encuentran en el mismo lugar físico
y bajo la responsabilidad de la misma persona encargada de su almacenaje.
Cuando se consumen, los suministros de administración o ventas se cargan a
gastos generales, administrativos o de ventas como gastos del período.
Una vez clasificados los materiales, se procede a la elaboración del asiento
contable, afectando las cuentas mayores y auxiliares respectivas. En la figura 2.2
se presenta a través de un esquema el control del uso de los materiales.
USO DE LOS MATERIALES
Requisición Requisiciones
Resumen de
de De Materiales Requisiciones
de materiales
Productivos y/o
REGISTRO
Ventajas:
Desventajas:
• Su costo administrativo es alto, debido a la forma detallada de obtener los
costos.
• Existe cierta dificultad cuando no se ha terminado la orden de producción y se
tienen que hacer entregas parciales, debido a que el costo de la orden se obtiene
hasta el final del periodo de producción.