UNIDAD 2

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

UNIDAD 2. LA OBLIGACION TRIBUTARIA ....................................................................................... 2

2.1 TEORÍA DE LA CONTRIBUCIÓN ................................................................................................. 3
2.2 RELACIÓN TRIBUTARIA ............................................................................................................ 6
2.3 CARACTERÍSTICAS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ................................................................ 7
2.4 SUJETOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA ................................................................................... 8
2.5 HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA............................................................. 9
2.6 HECHO IMPONIBLE DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ............................................................. 10
2.7 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ...................................................................... 11
2.8 EFECTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ............................................................................. 12
2.9 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA...................................................... 13
2.10 LAS CONTRIBUCIONES ......................................................................................................... 16
2.10.1 CONCEPTO DE TRIBUTO O CONTRIBUCIÓN ...................................................................... 16
2.10.2 PRINCIPIOS GENERALES DE LAS CONTRIBUCIONES ........................................................... 17
2.10.3 ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES ............................................................................. 18
UNIDAD 2. LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación es el vínculo jurídico que constituye a los contribuyentes en la necesidad de dar o

hacer, tolerar o permitir. Al respecto, autores, como Leopoldo Rolando Arreola, agregan que la
obligación en materia fiscal constituye un vínculo de carácter económico, entre la persona física o
moral y el Estado, y solo agregaríamos a esta afirmación que las obligaciones pueden ser materiales
o formales, y estas últimas no necesariamente implican contenido económico.

Fundamento constitucional

Son obligaciones de los mexicanos: … IV. Contribuir

Artículo 31 de la para los gastos públicos, así de la Federación, como de
Constitución los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en
Política de los que residan, de la manera proporcional y equitativa
Estados Unidos que dispongan las leyes.
Mexicanos

En México las contribuciones o tributos de conformidad con la Suprema Corte de Justicia de la

Nación, son fijadas por el Estado de manera unilateral a través del Congreso de la Unión iniciando
la formación de leyes o decretos en la Cámara de Diputados de conformidad con el artículo 72
Constitucional inciso h). Estas leyes o decretos fijan las contribuciones o impuestos a cargo de las
personas que realizan determinada situación, calidad o conducta lícita, definida legalmente
mediante una hipótesis normativa.

Dar: pagar los impuestos y Obligación

demás contribuciones sustantiva

Hacer: presentar informes,

Objeto de la avisos y declaraciones.
obligación
tributaria
No hacer: abstenerse de Obligaciones
realizar las prohibiciones formales

Tolerar: permitir auditorias

2
2.1 TEORÍA DE LA CONTRIBUCIÓN

Es importante mencionar que plantear la causa de la obligación tributaria es totalmente distinto al

de la fuente de la obligación tributaria. La fuente de la obligación tributaria es la Ley, en cambio, la
causa de la obligación es escudriñar el precepto legislativo mismo y su aplicación concreta que
justifique la imposición de carácter tributario.

A continuación, se presentan las siguientes teorías que fundamentan la imposición tributaria:

a) Teoría de los Servicios

Públicos

b) Teoría de la Relación de
Sujeción

c) Teoría de la Necesidad Social

TEORÍA DE LA
CONTRIBUCIÓN
d) Teoría del Seguro

e) Teoría del Eheberg

f) Teoría del Gasto Público

a) Teoría de los Servicios Públicos

Esta teoría sostiene que la causa o fundamento de la imposición tributaria es la de costear los
servicios públicos que el Estado presta a los ciudadanos, por lo que el contribuyente paga tributos,
siendo estos el equivalente a los servicios públicos que recibe.

El Fundamento de esta teoría radica en el siguiente razonamiento: los ciudadanos agrupados en el

Estado tienen necesidades que deben ser satisfechas a través de los servicios públicos que el Estado
debe brindar, servicios que requieren de recursos para poder ser brindados, ante lo cual, para
generar recursos que satisfagan el gasto público, se recurre a la imposición tributaria a los
ciudadanos a quienes se les brinda los mencionados servicios.

3
Esta teoría ha sido objeto de las siguientes criticas:

La noción del servicio público varia de un

Pretender encontrar el
fundamento de la tributación en
los servicios públicos implicaría
pensar que todo lo que realizar el
Estado es brindar servicios.
Estado a otro, ello hace que nos
encontremos con el concepto de servicio
público que no sea concretamente
definido se encuentre supeditado a las
ideas políticas, económicas, y sociales de
cada Estado.

Los servicios públicos son prestados a
toda la colectividad, abarcando tanto
a las personas que tributan como a las
que no lo hacen, es decir la prestación
de servicios no son colectivos en
función a los sujetos pasivos de la
obligación tributaria.
No todas las leyes tributarias poseen
finalidades fiscales, es decir existen
leyes tributarias con finalidades
parafiscales, por lo que, si se llegan a
obtener ingreso, ello es ajeno al
propósito que fundamentan las leyes.

b) Teoría de la relación de Sujeción

De acuerdo con esta teoría la obligación tributaria no está supeditada a que el contribuyente percibe
ventajas particulares, como en el caso de la teoría de los servicios públicos, dado que el fundamento
jurídico de la tributación es simplemente la relación de sujeción, por lo tanto, carece de importancia
la clasificación tripartita de los tributos: impuestos, contribuciones especiales y tasas, ya que esta
división se hace en función al servicio público que se financia con los respectivos tributos.

c) Teoría de la Necesidad Social

Indica que el fundamento de la tributación es la satisfacción de las necesidades sociales que están
a cargo del Estado sostienen que, así como el hombre considerado individualmente tiene dos clases
de necesidades: físicas y espirituales, siendo necesidades físicas la alimentación, el vestido, la
habitación y todas otras necesidades que permitan la subsistencia y son necesidades espirituales; la
cultura, el deporte, la educación, etc. Las cuales satisfacen una vez que han sido cubiertas sus
necesidades físicas, porque las espirituales son para lograr la superación personal, así también la
sociedad tiene necesidades, unas para poder subsistir y otras para poder superarse, que lo logra con
los recursos que percibe por concepto de tributos.

d) Teoría del seguro

Para esta teoría el fundamento de la tributación es el considerar a los tributos como el pago de una
prima de seguro por la protección que el Estado otorga a la vida y al patrimonio de los particulares.

Esta teoría igual ha recibido las siguientes criticas:

4
 Los defensores de esta teoría
parte de un principio falso, porque
la actividad del Estado en la
actualidad no está reducida a una
simple función de protección de la
vida y de los bienes súbditos.
Las cantidades de dineros de los recursos
públicos destinados a seguridad de la
población si bien son importantes no son
materiales comparados con las grandes
cantidades que se destina a otros fines,
tales como obras públicas, educación,
aportes a organismos internacionales, etc.

Se trata de una teoría muy alejada de la

realidad porque nunca el Estado ha
actuado como una empresa de seguros
cuando alguno de sus miembros es
atacado en su patrimonio o en su
persona, porque actuar así tendría la
obligación de producirse algún siniestro
de indemnizar a las víctimas, lo que el
Estado hace es evitar la realización de
actos que lesionen a sus miembros a sus
bienes y castigar los culpables, siendo por
lo tanto la acción del Estado preventiva y
punitiva.
Esta teoría si bien tiene mucho de
cierto, es decir que el Estado tiene la
obligación de proteger la vida y el
patrimonio de los ciudadanos, pero
esta no es la única obligación, además,
la función del Estado es el de ser
solidario con todos los ciudadanos y
competente en todas sus necesidades,
sean materiales o espirituales.

e) Teoría del Eheberg

Esta teoría expresa que el pago de los tributos es un deber que no necesita fundamento jurídico
especial, considerando el deber de tributar como un axioma que en sí mismo no reconoce limites,
pero que los tiene en cada caso particular en las razones de oportunidad que aconseja la tendencia
de servir al interés general.

f) Teoría del gasto publico

Esta teoría señala como fundamento jurídico la imposición tributaria la necesidad de sufragar los
gastos públicos, entendiéndose por gastos públicos los recursos que se destinan a la satisfacción de
necesidades individuales, sin embargo, cabe hacer una observación a este concepto de gasto
público, en el sentido que deben considerarse incluidos en ellos también los gastos destinados a
satisfacer las necesidades individuales, porque el gasto público de un Estado es para satisfacer tanto
necesidades colectivas como individuales.

5
2.2 RELACIÓN TRIBUTARIA

RELACIÓN
TRIBUTARIA

ELEMENTOS DEFINICIÓN
La relación tributaria es el vínculo
jurídico que existe entre el Estado
NACE LA
y el contribuyente cuando se
Sujeto activo OBLIGACIÓN
produce en la realidad el
TRIBUTARIA
presupuesto de hecho previsto en
Sujeto pasivo la ley.

Objeto
HECHO HECHO
IMPONIBLE GENERADOR

En la relación jurídica tributaria, no es suficiente que la norma contemple el supuesto, es decir, el

hecho imponible, se requiere que se produzca la acción –el actuar– para que nazca la obligación,
por lo que solamente si este encuadra en el supuesto normativo, es en ese preciso momento que
se configura la relación jurídico tributaria, por lo que “la relación jurídica que tiene por objeto el
tributo, es la relación central del Derecho Tributario, es la que propiamente merece el nombre de
relación jurídica tributaria.

El sujeto activo es el Estado, pero este aún no puede exigir el cumplimiento de la obligación, porque
esta nació, pero se hará exigible en el momento que la autoridad determine y liquide, y de acuerdo
a nuestra legislación, se deberá notificar el crédito fiscal y posteriormente esperar que transcurran
30 días para que en caso de no pago el Estado pueda, incluso de manera coercitiva, exigir el
cumplimiento. Bajo este contexto, recordemos lo que establece el Artículo 6° del CFF en su párrafo
tercero: “Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo
disposición expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer a determinación, los
contribuyentes les proporcionarán la información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la
fecha de su causación”. La relación jurídica tributaria surge entonces de un presupuesto de derecho
que actualiza el propio gobernado, de donde nacen o emanan derechos y obligaciones para ambos
sujetos, pasivo y activo, con el alcance que establece la ley, por lo que la correspondencia con el
actuar o acción del gobernado es esencial para su configuración.

6
2.3 CARACTERÍSTICAS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Si afirmamos que la ley establece las circunstancias que llevan a generar la obligación, entonces el
texto normativo, contenido en la ley, en el momento que se actualiza la relación jurídica tributaria,
da origen al nacimiento de la obligación.

El segundo elemento es que, El tercer elemento es la base,

El primer elemento que
se configura es que la
obligación debe estar en
una ley, por ende, no
puede ser atribuido a las
partes ningún otro
factor, ya que la
potestad reside
exclusivamente en la
función legislativa.
al actualizarse el supuesto
normativo, son identificables
el sujeto activo, que de
conformidad al Artículo 31,
fracción IV, constitucional, se
reconoce como tales a la
Federación, los Estados,
Municipios; y el sujeto pasivo,
es decir, el contribuyente, las
personas físicas y/o morales
obligadas a contribuir para los
gastos públicos conforme a las
leyes fiscales respectivas.
pero antes señalaremos otros
aspectos, es decir, después de
identificar al sujeto, se debe
reconocer lo que será objeto de
gravamen atendiendo a la
manifestación de la riqueza del
contribuyente y, después, en la
propia ley se debe contemplar
la base, es decir, lo que se
traduce en una unidad de
medida, que permitirá
transformar esos hechos en
expresiones numéricas a las que
se deberá aplicar la tasa, cuota
o tarifa.

Se describe el
objeto de la
obligación

Se establecen
Se contiene los sujetos
en Ley activo y
Caracterizan pasivo
a la
obligación los
siguientes
aspectos:

Se prescribe el
Se expresa la momento y
base, la tasa lugar del
devengo del
y/o tarifa
tributo

7
 2.4 SUJETOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA
Dentro de los elementos esenciales de la obligación tributaria se encuentran el denominado hecho
imponible o hecho generador, los sujetos, el objeto, la base imponible y la tasa o tarifa.
Los sujetos que intervienen en la relación tributaria son dos, uno activo o acreedor y otro pasivo o
deudor.
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO
(ACREEDOR): EL
ESTADO
FEDERACIÓN
-Pueden establecer contribuciones sobre
cualquier actividad económica, ingreso a actos
de comercio
-Sus facultades no son limitadas
-Tiene facultades reservadas para establecer
contribuciones como: Comercio exterior,
instituciones de crédito, tabaco, aguamiel,
cerveza.
ENTIDADES FEDERATIVAS
Tiene facultades para establecer contribuciones
sobre materias no reservadas a la Federación.
-Expresamente tienen prohibido gravar las
actividades reservadas para la Federación y,
además: a) Gravar el transito de personas y b)
Gravar la circulación de mercancías.
MUNICIPIOS
-No tienen facultades para establecer
contribuciones propias, sino que las establece
la legislatura estatal.
-Intervienen en la determinación de las tasas y
tarifas aplicables.
-Tienen facultades para recaudar sobre las
contribuciones que la legislatura local
establezca
SUJETO PASIVO
(DEUDOR): EL
CONTRIBUYENTE
PERSONAS FÍSICAS
Son personas físicas todos los seres humanos
quienes contamos con una capacidad de goce,
lo que significa que tenemos la posibilidad de
ser sujetos de derechos y obligaciones.
Existe una capacidad de ejercicio, que se
adquiere cuando las personas se vuelven
mayores de edad, entonces pueden realizar
actos jurídicos, como contratos o comparecer.
PERSONAS MORALES
Se les llama personas morales a las personas
jurídico-colectivas, es decir, a aquellas que
existen jurídicamente, esto es, existen en el
derecho, aunque no sean tangibles. Por
disposición de la ley se crean cuando dos o
más personas físicas deciden unir sus
capitales, esfuerzo y trabajo para emprender
un negocio o actividad específica, al construir
una nueva persona, quien contará con un
nombre, una personalidad jurídica o legal,
domicilio, objeto, así como derechos y
obligaciones propias.
8
2.5 HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

DEFINICIÓN

El hecho generador se debe entender como aquel acto económico o negocio que resulta afecto
al tributo y cuya realización u omisión va a generar el nacimiento de la obligación tributaria. Es
decir, es un hacer o un no hacer.

IMPORTANCIA ELEMENTOS

La importancia del hecho generador radica en 1.ELEMENTO OBJETIVO:

que determina el elemento y la verificación,
en sí misma, de la situación fáctica que da Consiste en la descripción del hecho concreto
lugar en su conjunto al nacimiento de la en la norma tributaria que el contribuyente o
obligación del propio hecho generador. sujeto pasivo puede realizar materialmente.

Todo esto nos permite afirmar que es 2.ELEMENTO TEMPORAL:

fundamental identificar la incidencia o no del
tributo, o incluso su exención, o en caso
extremo, su evasión.
Es el que nos permite determinar el momento
en el que se realiza el hecho generador, este
es importante ya que en el momento que se
produzca el hecho generador es cuando nace
la obligación.

9
2.6 HECHO IMPONIBLE DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

DEFINICIÓN

El hecho imponible es la situación jurídica o de hecho que el legislador seleccionó y estableció en la

ley para que, al ser realizada por un sujeto, genere la obligación tributaria; por lo tanto, concluimos
que se trata de un hecho o situación de contenido económico, que debe estar previsto en la ley
formal y materialmente considerada.

La potestad tributaria radica en el Poder Legislativo, de tal modo que la creación del hecho
imponible es por excelencia la forma de manifestar y ejercer la potestad tributaria, que en nuestro
sistema jurídico recae en ese Poder, específicamente en la Cámara de Diputados, quien se debe
constituir como Cámara de Origen cuando se trate de contribuciones

IMPORTANCIA ELEMENTOS

El hecho imponible es muy importante ya que, -El aspecto material se refiere al contenido mismo
a través de él, se refleja la capacidad del hecho imponible; es decir, al acto o actividad
económica del gobernado. conciso precisado en la norma jurídica.

-El aspecto espacial se refiere al supuesto

normativo que determina cuál acto se dará dentro
de un territorio; por ejemplo, al tratarse del
Impuesto Sobre Nóminas, el hecho imponible se
referir a la erogación de sueldos y salarios que
hará el patrón dentro del territorio de una entidad
federativa.

-El aspecto cuantitativo significa que el hecho

imponible está relacionado con una medida
respecto del acto establecido en la ley que genera
el tributo, el anterior se debe cuantificar,
determinarse una cantidad o valor de ingresos,
precio, etcétera.

-El aspecto temporal se traduce en que el

supuesto normativo se limita a un periodo
determinado; de modo que existen actos que se
llevan a cabo en un solo momento como la
transmisión de la propiedad; tratándose de los
ingresos percibidos por una persona moral, que se
llevan a cabo de forma continua y que se
entienden consumados hasta que transcurrió
determinado tiempo como lo es el ejercicio fiscal.

10
2.7 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Nace cuando se realizan las situaciones jurídicas o de

hechos previstos en las leyes fiscales, con la
Nacimiento de la realización del hecho generador, por lo que serán
obligación tributaria aplicables las disposiciones legales vigentes de su
nacimiento.

Articulo 6 CFF: Las contribuciones se

causan conforme se realizan las
situaciones jurídicas o, de hecho,
previstas en las leyes fiscales vigentes
durante el lapso en que ocurran.

. Es prudente señalar que la autoridad en el ejercicio

de sus facultades puede verificar si el obligado
cumple, y en caso contrario, se podrán determinar
los créditos correspondientes, lo cual implica que, si
bien es cierto que la obligación tributaria ya nació,
esta podrá hacerse exigible solo cuando esté
expresada en cantidad líquida, además de haber
sido notificada formalmente al contribuyente, esto
es, de manera personal, de lo contrario, el acto
estará viciado

11
2.8 EFECTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Los efectos de las obligaciones son las consecuencias jurídicas que nacen de la misma, consiste en
la necesidad de que se cumpla la obligación ya sea voluntariamente o a través de los medios
judiciales que otorga ley. El efecto se traduce en la ejecución de la obligación.

• Inmediatos. Se presentan cuando la

prestación debe ejecutarse desde el
mismo nacimiento del crédito.
• Diferidos. Cuando deben cumplirse al
Tiempo de cabo de un cierto tiempo.
producción de los • Instantáneos. Se consuman desde que
efectos. comienza hasta que se termina el acto
de cumplimiento no opera intervalo de
tiempo alguno.
• Son efectos de duración los que
prolongan sus efectos en el tiempo

La exigibilidad del crédito nace prácticamente cuando ha transcurrido el plazo para que el
contribuyente efectuara el pago respectivo sin la intervención de la autoridad. A partir del momento
en que transcurrió el plazo de la autoridad está legitimada para requerir al deudor la prestación
incumplida.

12
2.9 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface la

prestación tributaría o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguida la obligación. En el
Derecho Fiscal sólo se admiten cono formas de extinción de la obligación fiscal el pago, la
prescripción, la compensación, la condonación y caducidad

1.-El pago es el cumplimiento del sujeto pasivo -Pago liso y llano

de su obligación, satisfaciendo en favor del -Pago en garantía
sujeto activo la prestación tributaria. -Pago bajo protesta
-Pago provisional
-Pago de anticipos
2.-La prescripción es la extinción del derecho de
-Pago definitivo
crédito por el transcurso de un tiempo determinado. -Pago
El Derecho Fiscal admite a la prescripción como una extemporáneo
de las formas e extinción tanto de la obligación fiscal
como de la obligación de reembolso, por lo tanto, la
prescripción puede operar tanto a favor de los
contribuyentes y en contra del Estado, como a favor
de éste y en contra de aquellos.

3.-La compensación es el modo de extinción de

obligaciones recíprocas que produce su efecto en la
FORMAS DE medida en que el importe de una se encuentra
comprendido en el de la otra. De acuerdo con la anterior
EXTINCIÓN DE definición, podemos decir que la compensación, como
forma extintiva de la obligación fiscal, tiene lugar cuando
LA OBLIGACIÓN fisco y contribuyente son acreedores y deudores
recíprocos, situación que puede provenir de la aplicación
TRIBUTARIA de una misma ley fiscal o de dos diferentes.

4.-La condonación. La figura jurídico-tributaria que

permite al Estado, dado el caso, renunciar legalmente
a exigir el cumplimiento de la obligación fiscal, es la
condonación, que consiste en la facultad que la ley
concede a la autoridad hacendarla para declarar
extinguido un crédito fiscal y, en su caso las
obligaciones fiscales formales con él relacionadas.

5.-La caducidad, la define de la siguiente manera: “es

la sanción que se pacta o impone por la ley, a la
persona que dentro de un plazo convencional o legal,
no realiza voluntariamente y conscientemente la
conducta positiva para hacer que nazca, o para que
se mantenga vivo, un derecho sustantivo o procesal,
según sea el caso”. 13
Dorantes Chávez, L. F. (2015). Derecho fiscal. México
D.F, Mexico: Grupo Editorial Patria. Recuperado de
https://elibro.net/es/ereader/itchetumal/39399?pag
1.- El pago

El pago es el modo por excelencia más común para extinguir la relación de la obligación. El pago
disuelve el vínculo jurídico que ataba al deudor con su acreedor.

PERSONAS FACULTADAS PARA HACER EL PAGO FECHA DE PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES

La persona facultada para hacer el pago por El artículo 6 señala que las contribuciones se
regla general es el deudor. En este caso el pagan en la fecha o dentro del plazo
contribuyente que deba pagar la contribución de
señalado en las disposiciones respectivas.
que se trate. Esto, toda vez que el pro- pio
Esto es, se debe consultar cada ley en
contribuyente debe calcular y enterar el
impuesto que corresponda a la autoridad fiscal, y específico para saber cuándo es la fecha de
la autoridad, en uso de sus facultades, puede pago.
revisar el cumplimento de dichas obligaciones y
en su caso exigir el pago.

2.- Prescripción

En materia fiscal solo existe la figura de la prescripción negativa o liberatoria de obligaciones. En ese
sentido, tanto los contribuyentes como la autoridad fiscal se pueden liberar de obligaciones por el
mero transcurso del tiempo. Esto es que por una parte se le puede privar al contribuyente de
obtener algún saldo a favor o se puede privar al fisco de obtener el pago del crédito fiscal.

Al respecto, el maestro Manuel Bejarano Sánchez señaló que además del mero transcurso del
tiempo, para que opere la prescripción negativa deben darse tres supuestos:

1.- Que haya transcurrido determinado plazo.

2.-Que el acreedor hubiere observado una actitud pasiva, absteniéndose de reclamar su derecho
en la forma legal durante todo el plazo.

3.-Que el deudor se oponga oportunamente al cobro judicial extemporáneo o ejercite una acción
para obtener la declaración correspondiente.

El Código Civil Federal (artículo 1135) señala que la prescripción es un medio de adquirir bienes o
librarse de obligaciones mediante el transcurso del tiempo y bajo las condiciones establecidas por
la ley.

Como se desprende de lo anterior, en el derecho civil mexicano existen dos clases de prescripción.
La positiva, que es una forma de adquirir bienes en virtud de la posesión, y la negativa, que es la que
libe a de obligaciones por no exigirse su cumplimiento.

14
3.- Compensación

Requisitos para realizar la compensación:

Debe existir una contribución a favor (pago

de la indebido o saldo a favor)

Dorantes Chávez, L. F. (2015). Derecho

fiscal. México D.F, Mexico: Grupo
Contra contribuciones Editorial
a cargo por impuesto propio
Patria. Recuperado de
o retenido a terceros (impuestos federales distintos
https://elibro.net/es/ereader/itchetumal/3
a los causados por importación).
9399?page=204.

Ambas contribuciones deben ser administradas

por la misma autoridad (SAT).

Debe actualizarse la cantidad a compensar desde

el día en que se realizó el pago de lo indebido o se
presentó la declaración del saldo a favor.

Debe presentarse el Aviso de compensación

dentro de los cinco días siguientes a aquéllos en
que se efectuó la compensación.
o.net/es/ereader/itchetumal/39399?page=204.

4.- La condonación

En términos de la legislación fiscal, la condonación puede ser total o parcial y abarcar tanto las
contribuciones o sus accesorios. Incluso, aunque no sería propiamente una condonación sino una
ayuda, la autoridad puede autorizar el pago diferido de alguno de los conceptos anteriormente
mencionados.

5.- Caducidad

Resulta una cuestión muy común el confundir la prescripción con la caducidad. Lo anterior se debe
a que ambas tienen que ver con el transcurso del tiempo. Sin embargo, si existe una diferencia clara
entre ambas figuras, pues cada una participa de una naturaleza distinta. Así, una cosa muy distinta
es liberarse de una obligación por el transcurso del tiempo (prescripción) y otra cosa es una sanción
por falta del ejercicio oportuno de un derecho (caducidad).

15
2.10 LAS CONTRIBUCIONES

Son las obligaciones que conforme a la ley debe cumplir el gobernado (persona física o moral) en su
calidad de deudor al Estado, que es su acreedor Consisten en entregar dinero o en ocasiones bienes,
a [in de coadyuvar al sostenimiento del Estado. Son las aportaciones pecuniarias que hacen los
gobernados de parte de su patrimonio, riqueza o ingreso al Estado por así establecerlo la ley, a fin
de que sean destinados a los gastos públicos.

2.10.1 CONCEPTO DE TRIBUTO O CONTRIBUCIÓN

Para dejar expuesto un concepto de lo que debemos entender por tributo, partiremos de la
disposición del artículo 31 fracción IV constitucional que establece la obligación de “contribuir para
los gastos públicos, así de La Federación, de los Estados y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.

La palabra tributo deriva del latín tributum, que significa contribución, tasa o impuesto, es la acción
de rendir un tributo o tributar Esta última significa: entregar una cuota en dinero o especie al señor
por parte de su vasallo, como reconocimiento de su poderío.

CARACTERISTICAS

Se trata de una obligación jurídica, pues deriva y debe estar establecida en una
ley. (principio de legalidad).

La finalidad de los tributos es el sostenimiento del Estado, a través de los gastos y

servicios públicos que nos presta.

El acreedor es el Estado a través de su organización dependiendo de la esfera de

actuación, es decir, a través de la Federación, sus entidades federativas o la
organización municipal. El Estado en su calidad de acreedor tiene facultades de
exigir inclusive por la fuerza el pago de los tributos.

El sujeto deudor son los contribuyentes, personas físicas o morales, mexicanos 0

extranjeros, que realizan los actos o actividades ¿te están contemplados en la ley
y que originan el tributo, como, por ejemplo, percibir un ingreso.

Es una prestación en dinero, la cual se cuantifica en moneda de curso legal, que

en ocasiones puede ser pagado en especie, es decir, mediante otros medios que
no sea la moneda, como sería el pago con bienes.
16
 2.10.2 PRINCIPIOS GENERALES DE LAS CONTRIBUCIONES

PRINCIPIOS TEORICOS

Principio de justicia. Adam El principio de El principio de El principio de la

Smith escribió que “los certidumbre. El
súbditos de cada Estado impuesto que cada
deben contribuir al
individuo está obligado
sostenimiento del
a pagar debe ser fijo y
gobierno en una
no arbitrario. La fecha
proporción lo más cercana
posible a sus respectivas del pago, la forma de
capacidades. realizarse, la cantidad a
pagar deben ser claras y
ciertas para el
contribuyente y para
cualquier otra persona.
comodidad. Todo economía. Consiste
impuesto o tributo en que lo que se
debe exigirse en el
recaude sea
tiempo y forma que sea
realmente favorable
más cómodo y
para el fisco.
conveniente a las
circunstancias del
contribuyente.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

Principio de legalidad. Principio de Vinculación con el Residencia. El último

El principio de legalidad obligatoriedad. La gasto público. Este principio que se
se encuentra obligación tributaria es principio es desglosa de la
consagrado en la el vínculo jurídico en justificación de la fracción IV del
fracción IV del artículo virtud del cual un sujeto obligación tributaria, artículo 31
31 de la Constitución (deudor) debe dar a
consiste en destinar constitucional, es el
Federal que dispone otro sujeto que actúa
que son obligaciones de
al gasto público el que fija la índole
ejercitando el poder
los mexicanos para tributario (acreedor), ingreso “Es obligación obligatoria del tributo
contribuir a los gastos sumas de dinero de los mexicanos al lugar en que resida
públicos. determinadas por la ley. contribuir al gasto el obligado.
publico…”

Principio de anualidad. El principio de anualidad queda

Proporcionalidad y equidad. El artículo 31, fracción
consagrado en la fracción IV del artículo 74 constitucional al
IV, de La Constitución Federal establece que, al establecer que son facultades exclusivas de La Cámara de
contribuir a los gastos públicos, los obligados deben Diputados examinar, discutir y aprobar anualmente el
hacerlo” de la manera proporcional y equitativa que presupuesto de egresos de la federación, discutiendo
dispongan las leyes. primero las contribuciones que a su juicio, deben
decretarse para cubrirlo.

17
2.10.3 ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES.
El impuesto es la prestación en dinero o en especie que establece el estado conforme a la ley, con
carácter obligatorio a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya
para ellas contraprestación o beneficio especial directo o inmediato. Así podemos determinar que
las contribuciones tienen los siguientes elementos:

SUJETOS

OBJETO
GRAVADO

BASE FECHA
GRAVABLE DE PAGO
TASA,
CUOTA O SANCIONES

TARIFA
EXIGIBILIDAD

18
 ELEMENTOS
SUJETOS OBJETO GRAVADO BASE GRAVABLE TASA, CUOTA O TARIFA
El sujeto activo de la El objeto de los Es el monto o cantidad Se trata de los
obligación tributaria es tributos es variable determinada en porcentajes o medidas
quien tiene facultad según la naturaleza de moneda de curso legal para cuantificar los
para exigir el contribución, es el sobre la cual se aplica la tributos. Existen
cumplimiento de la acto, actividad o tasa o tarifa de los diversas tasas dentro de
obligación (Federación, recursos económicos tributos. la legislación mexicana,
Estados Y Municipios). que grava el tributo. Para el Impuesto la medida más común
El sujeto pasivo que es De modo que el objeto Predial, la base gravable son los porcentajes.
la persona física o moral de los tributos lo es el valor catastral del Arrioja Vizcaíno clasifica
que tiene a su cargo el constituye un acto o bien inmueble de que se en tres las tasas de los
cumplimiento de la recurso general, sea la trate. Así, la base tributos.
obligación en virtud de utilidad, propiedad, gravable la constituyen
haber realizado el activos, erogaciones, los elementos que -Cantidad fija
supuesto jurídico adquisiciones, permiten llegar al -Cuota fija
establecido en la enajenaciones, monto final, el cual -Tarifas progresivas
norma. ingresos, etc. multiplicaremos por la
tasa del tributo.
FECHA DE PAGO EXIGIBILIDAD DE LAS CONTRIBUCIONES SANCIONES
El pago de las ¿qué sucede cuando un contribuyente no paga Las sanciones son los
contribuciones es la en la fecha determinada en la ley los tributos a su castigos o medidas
última etapa en la cargo? Dichos tributos se Vuelven exigibles, esto correctivas que por
obligación tributaria. El es, la autoridad hacendaria queda facultada disposición de ley
entero de los tributos desde ese momento para exigir el pago, y cobrar pueden aplicar las
debe hacerse conforme los tributos incluso de manera forzosa debido a autoridades fiscales a
a lo dispuesto por la ley que los tributos traen aparejada ejecución. los contribuyentes que
especial que regula el incumplen obligaciones
tributo, esto es, cada fiscales.
ordenamiento
establecerá un plazo o
límite para realizar
dicho pago; para que los
contribuyentes
podamos saber cuál es
la fecha que nos
corresponde, tenemos
que acudir a las
disposiciones especiales
dependiendo del tributo
que hayamos causado.

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