NIIF 9 "INSTRUMENTOS FINANCIEROS"

DEFINICIÓN
Es un CONTRATO (oral o documentado) que genera un Activo Financiero en una entidad
y de manera paralela un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad.

D H D H
1 Entidad A Entidad B
Cuenta por cobrar a B 100 Gasto por comprar a A 100 NO APLICA PARA
Ingreso por Venta al crédito a B 100 Cuenta por pagar a A 100 INVENTARIOS
D H D H ACTIVO FIJO
2 Entidad A Entidad B INTANGIBLES
Inversiones en Bonos de B 1,200 Efectivo recibido de A 1,200 IMPUESTOS POR
Efectivo desembolsado a B 1200 Bonos por pagar a A 1,200
PAGAR
D H D H
PROVISIONES
3 Entidad A Entidad B
Inversión en acciones de B 120 Efectivo recibido de A 120
Efectivo desembolsado 120 Capital social 120

CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS

¿DE QUE DEPENDE LA CLASIFICACIÓN?
(a) El Modelo de Negocio para gestionar los activos financieros

Cobrar Vender 1) A. F. medidos al Costo Amortizado

2) A.F. medidos al Valor Razonable con cambios en el ORI
(b) Características de los flujos de efectivo contractuales del activo financiero 3) A. F. medidos al Valor Razonable con cambios en Resultado

Int+Prin Dividendos

I) ACTIVOS FINANCIEROS MEDIDOS AL COSTO AMORTIZADO

Requisitos:
(a) El Modelo de Negocio para gestionar los A.F. Cobrar
 (b) Características de los flujos de efectivo contractuales del A.F. Int+Prin

Al inicio se mide al valor razonable y Posteriormente se mide al costo amortizado

con Deterioro de valor

Ejemplo 1) Facturas por cobrar SIN componente financiero (Corto plazo)

1) Asiento al inicio D H
Cuenta por cobrar 100,000 Cumplir con NIIF15
Ingreso por venta 100,000 Cumplir con NIIF15 ESTO SIEMPRE Y CUANDO NO SE EXCEDA EN PLAZO
Y NO EXISTA UNA TASA DE INTETRES IMPLICITA.
2) Asiento por el cobro D H EJ: FACTURA DE VENTA A 60 DIAS, SIN INTERES
Caja/Banco 100,000
Cuenta por cobrar 100,000

Ejemplo 2) Facturas por cobrar CON componente financiero (LARGO PLAZO)

Importe nominal de venta 200,000 Lo facturado al crédito CUADRO DEL COSTO AMORTIZADO
Precio al contado 180,000 Precio normal según tu tarifario Mes SI IF COBROS SF
Plazo del crédito: 15 meses 1 180,000 1,269 0 181,269
Tasa implícita 11.111% 2 181,269 1,278 0 182,546 12/31/2020
Tasa implícita mensual 0.705% 3 182,546 1,287 0 183,833
4 183,833 1,296 0 185,129
1) Asiento al inicio D H 5 185,129 1,305 0 186,434
Cuenta por cobrar (activo) 180,000 6 186,434 1,314 0 187,748
Ventas (PL) 180,000 7 187,748 1,323 0 189,071
8 189,071 1,333 0 190,404
2) Asiento por el devengo de intereses D H 9 190,404 1,342 0 191,746
Cuenta por cobrar (activo) 1,269 10 191,746 1,352 0 193,098
Ingresos financieros 1,269 11 193,098 1,361 0 194,459
12 194,459 1,371 0 195,830
3) Asiento por el devengo de intereses D H 13 195,830 1,380 0 197,210
Cuenta por cobrar (activo) 1,278 14 197,210 1,390 0 198,600
 Ingresos financieros 1,278 15 198,600 1,400 -200,000 0
182,546 -

Ejemplo 3) Préstamos realizados por cobrar

Efectivo prestado 100,000
Tasa mensual 1.0%
Plazo en meses 12
Cobro mensual 8,885
1) CRONOGRAMA - M. FRANCÉS 2) CUADRO DEL COSTO AMORTIZADO
MES PRIN INT SUMA Mes SI IF COBROS SF
1 7,885 1,000 8,885 1 100,000 1,000 -8,885 92,115
2 7,964 921 8,885 2 92,115 921 -8,885 84,151 12/31/2020
3 8,043 842 8,885 3 84,151 842 -8,885 76,108
4 8,124 761 8,885 4 76,108 761 -8,885 67,984
5 8,205 680 8,885 5 67,984 680 -8,885 59,779
6 8,287 598 8,885 6 59,779 598 -8,885 51,492
7 8,370 515 8,885 7 51,492 515 -8,885 43,122
8 8,454 431 8,885 8 43,122 431 -8,885 34,668
9 8,538 347 8,885 9 34,668 347 -8,885 26,130
10 8,624 261 8,885 10 26,130 261 -8,885 17,507
11 8,710 175 8,885 11 17,507 175 -8,885 8,797
12 8,797 88 8,885 12 8,797 88 -8,885 0
100,000 6,619 106,619 6,619 0

Ejemplo 4) Inversiones en Bonos (Cobras todos los flujos y no vendes)

1) CALCULEMOS TASA EFECTIVA
Efectivo invertido (pagado) en bon 500,000 Bono bajo la par Mes DesembolsoFlujos cobrados Flujo
Valor nominal 600,000 0 -506,250 -506,250
Plazo en meses 12 1 6,000 6,000
Tipo Bullet 2 6,000 6,000
Tasa Bono 1.000% Interés mensual 3 6,000 6,000
Costo incremental 1.250% 4 6,000 6,000
 5 6,000 6,000
1) Asiento al inicio D H 6 6,000 6,000
Inversión en Bonos (Activo) 506,250 7 6,000 6,000
Efectivo desembolsado 506,250 8 6,000 6,000
9 6,000 6,000
2) Asiento por cobro - primer mes D H 10 6,000 6,000
Inversión en Bonos (Activo) 6,786 513,036 11 6,000 6,000
Efectivo cobrado 6,000 - 12 606,000 606,000
Ingreso financiero (interés) 12,786 TIR 2.526%
1.276%
II) ACTIVOS FINANCIEROS MEDIDOS AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN O.R.I.
Requisitos:
(a) El Modelo de Negocio para gestionar los A.F. Vender Cobrar
(b) Características de los flujos de efectivo contractuales del A.F. Int+Prin NO ACCIONES

Al inicio se mide al valor razonable y posteriormente a Valor Raz. con

cambios en el ORI

Ejemplo.- Inversiones en Bonos que espero vender antes de su vencimiento

Efectivo invertido (pagado) en bon 500,000 Bono bajo la par 1) CALCULEMOS TASA EFECTIVA
Valor nominal 600,000 Mes Desembolso
Flujos cobrados Flujo
Plazo en meses 12 0 -506,250 -506,250
Tipo Bullet 1 6,000 6,000
Tasa Bono 1.000% Intereses mensuales 2 6,000 6,000
Costo incremental 1.250% 3 6,000 6,000
4 6,000 6,000
1) Asiento al inicio D H 5 6,000 6,000
Inversión en Bonos (Activo) 506,250 6 6,000 6,000
Efectivo 506,250 7 6,000 6,000
8 6,000 6,000
2) Asiento por cobro - primer mes D H 9 6,000 6,000
Inversión en Bonos (Activo) 6,786 10 6,000 6,000
 Efectivo 6,000 11 6,000 6,000
Ingreso financiero (interés) 12,786 513,036 12 606,000 606,000
- TIR 2.526%
3) Asiento po Valor razonable - primer mes D H
Inversión en Bonos (Activo) 21,136
ORI- Ganancias por VR (Patrimonio) 21,136

4) Asiento por pasivo Diferido - primer mes D H

ORI- Ganancias por VR (Patrimonio) 6,235
Pasivo por IRD 6,235

III) ACTIVOS FINANCIEROS MEDIDOS AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS

Requisitos:
Si no es ….........................(I)
Si no es …........................(II)
Entonces será…..........(III)
(a) El Modelo de Negocio para gestionar los A.F. Vender
(b) Características de los flujos de efectivo contractuales del A.F. Dividendos NO DEVENGUE INTERESES

Se mide posteriormente a Valor Raz. con cambios en Resultados

Ejemplo.- Inversiones en ACCIONES

Valor razonable de Acc. 100,000 1) Asiento al inicio D H
Valor razonable (31/12) 120,000 Inversión en acciones (Activo) 100,000
Valor nominal 80,000 NO INTERESA Gastos 1,250
Costo incremental 1.250% Efectivo 101,250
Tasa impositiva legal 30.000% IR
2) Valor razonable de acción al cierre del D H
Inversión en acciones (Activo) 20,000
Ganancia por valor razonable (PL) 20,000
 3) Asiento por pasivo Diferido D H
Impuesto a las ganancias 5,625
Pasivo por IRD 5,625

Contable Tributario D.Tempor. PIRD

Inversiones en acciones 120,000 101,250 18,750 5,625
PRECIO PAGADO + COSTOS DE INTERMEDIACIÓN
CA PARA
ARIOS
O FIJO
IBLES
OS POR
AR
IONES

os en el ORI
os en Resultados
EDA EN PLAZO
MPLICITA.
N INTERES

12/31/2020
 1) Asiento al inicio D H
Préstamo por cobrar 100,000
Caja /Banco 100,000
12/31/2020
2) Asiento el primer mes D H
Caja /Banco 8,885
Ingresos financieros (interés) 1,000
Préstamo por cobrar 7,885 92,115
-
3) Asiento el segundo mes D H
Caja /Banco 8,885
Ingresos financieros (interés) 921
Préstamo por cobrar 7,964 84,151 CONTROL MENSUAL
-

2) CUADRO DEL COSTO AMORTIZADO

Mes SI IF COBROS SF
1 506,250 12,786 -6,000 513,036 12/31/2021
2 513,036 12,957 -6,000 519,993
3 519,993 13,133 -6,000 527,126
4 527,126 13,313 -6,000 534,439
5 534,439 13,498 -6,000 541,937
 6 541,937 13,687 -6,000 549,624
7 549,624 13,881 -6,000 557,505
8 557,505 14,080 -6,000 565,586
9 565,586 14,284 -6,000 573,870
10 573,870 14,494 -6,000 582,364
11 582,364 14,708 -6,000 591,072
12 591,072 14,928 -606,000 - 0 CERO

2) CUADRO DEL COSTO AMORTIZADO

VR AJUSTE
Mes SI IF COBROS SF
1 506,250 12,786 -6,000 513,036 534,172 21,136
2 513,036 12,957 -6,000 519,993 523,817 3,824
3 519,993 13,133 -6,000 527,126 530,982 3,856
4 527,126 13,313 -6,000 534,439 542,726 8,287
5 534,439 13,498 -6,000 541,937 555,921 13,984
6 541,937 13,687 -6,000 549,624 569,650 20,026
7 549,624 13,881 -6,000 557,505 574,473 16,968
8 557,505 14,080 -6,000 565,586 579,388 13,803
9 565,586 14,284 -6,000 573,870 584,397 10,527
10 573,870 14,494 -6,000 582,364 589,500 7,136
11 582,364 14,708 -6,000 591,072 594,701 3,629
12 591,072 14,928 -606,000 0 0 0

4.1.4