UNIVERSIDAD DE SALAMANCA

EXAMEN DE AUDITORÍA. 20 diciembre 2021

NOMBRE……………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

DNI………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

La empresa AUDITORA S.A a la que usted pertenece desde hace dos años, debe de realizar este
año la auditoría de MARTINCA S.A., una empresa que está obligada a auditarse ya que cumple
los requisitos de tamaño establecidos por Ley. El auditor jefe ha convocado una reunión a la que
asiste todo el grupo de trabajo que va a realizar la auditoría. A usted le han asignado a la auditoría
del área de Cuentas a cobrar, en concreto, lo relacionado con los clientes de la empresa.

MARTINCA S.A. es una empresa que condensa el 80% de su facturación en 5 clientes, 3 de los
cuales son empresas británicas.

1. Indicar dos riesgos inherentes que podrían considerarse como importantes que pueden
ser asociados al área de Cuentas a cobrar de MARTINCA S.A. teniendo en cuenta la
información y razonarlos. (1 punto). Indicar, para cada uno de los riesgos inherentes
mencionados en el apartado anterior, un procedimiento del control interno del área de
cuentas a cobrar que si estuviera establecido en esta empresa le permitiría reducir o
contrarrestar el riesgo inherente que ha identificado en el apartado anterior. (1 punto).

2. Si usted realizara un análisis preliminar del área de Cuentas a cobrar, para obtener
información básica sobre el funcionamiento y los procedimientos que siguen, indicar dos
situaciones que podrían llevarle a considerar que existe un alto riesgo de control en esta
área. (No deben estar relacionados con los indicados en el punto anterior). (1 punto).

3. Elabore un cuestionario para el área de Cuentas a cobrar, con al menos 10 preguntas, que
considere pueda ofrecerle la información adecuada y relevante sobre el riesgo de control
de la empresa en este área. (2 puntos)

4. Determine 5 procedimientos de auditoría que consideraría necesario incluir en un

programa de auditoría para el área de Cuentas a cobrar de esta empresa. Razonar el porqué
de los procedimientos y el objetivo por el cual son seleccionados cada uno de ellos. (2
puntos)

5. Imagine que, una vez realizada la conciliación de saldos, todos los clientes confirman los
saldos que mantienen con la empresa, salvo el cliente SUMA, S.L.. La empresa envió una
carta de confirmación de un saldo de 1.100.000€, mientras que el cliente ha contestado
que el saldo que mantiene con la empresa es de 3.100.000€. A continuación se recoge la
cuenta del mayor correspondiente al cliente SUMA S.L. con los movimientos de este año
2021, según se recoge en la contabilidad de MARTINCA S.A.
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EXAMEN DE AUDITORÍA. 20 diciembre 2021

43000002. Clientes SUMAS.L.

Saldo 1-1-2021 1.000.000
15-1-21 Venta Factura 1/21 1.000.000
30-4-21 Transacción Pago Factura no 10/20 -500.000
30-6-21 Venta Factura 15/21 1.000.000
7-9-21 Transacción Pago Factura n° 51/20 -400.000
31-12-21 Transacción Pago Factura 1/21 -1.000.000
Saldo 31-12-21 1.100.000

Teniendo en cuenta la diferencia, usted le pide a la empresa que se ponga en contacto con el
cliente para poder obtener información de las diferencias. A continuación se recoge la
información de las operaciones que el cliente tiene registradas.

Operaciones con MARTINCA

Saldo 1-1-2021 1.000.000
15-1-21 Venta Factura 1/21 1.000.000
30-4-21 Transacción Pago Factura no 10/20 -500.000
30-6-21 Venta Factura 15/21 1.000.000
7-9-21 Transacción Pago Factura n° 51/20 -400.000
31-12-21 Venta Factura n° 1.000.000
Saldo 31-12-21 3.100.000

El encargado de Cuentas a cobrar le comunica que la venta del 31 de diciembre ha salido de los
almacenes y ha llegado al almacén del cliente, pero que como la factura se va a hacer con fecha
del 2022 no ha sido incluida en la contabilidad. Además le indica que dichas existencias siguen
apareciendo en la partida de inventario de la empresa y que se darán de baja en el 2022. La
transacción por el pago del 31/12 fue comunicada por teléfono por el cliente que acababa de dar
la orden al banco. Cuando ha realizado la conciliación del saldo de Bancos de la empresa ha
comprobado que el dinero está en la cuenta corriente de MARTINCA con fecha 3/1/22.

Determine cuál es el saldo correcto que mantiene el cliente con la empresa razonando el porqué
de dicho saldo y proponga, si es necesario, los ajustes a realizar para que las cuentas anuales sean
las correctas.(3 puntos)