Universidad Autónoma de Santo Domingo (UASD)

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Contabilidad

Sustentante

Jatna Soto Ogando

Matricula

100431091

Tema

Tarea 4.1: ITBIS

Profesora

Lucia Martínez Javier

31 de octubre del 2022

Santo Domingo, D.N.

Expresen sus puntos de vista sobre los aspectos señalados a continuación
tomando también como referencias los artículos del C.T:

1. Define ITBIS, tomando como referencia el material y la Ley 11-92 en el

Titulo III y su Reglamento.

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es un

impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e
importación de bienes industrializados, así como a la prestación de servicios. En otros
países este impuesto es llamado Impuesto al Valor Agregado (IVA).

El ITBIS es un impuesto al valor agregado en la medida en que el agente de ventas

impone el impuesto ad-valorem sobre el valor de la venta y lo retiene, mientras deduce
del total que debe saldar al fisco el monto de impuesto que ha pagado sobre sus compras
de bienes y servicios. El ITBIS se impone sobre el valor de los bienes procesados y
servicios independientemente de que su origen sea doméstico o sea un bien o servicio
importado.

2. Hable del origen del ITBIS y su base legal.

El ITBIS en otros países llamado IVA, como mencionamos anteriormente, fue

introducido en el país el 1983, bajo la ley 7483, en primera instancia no incluía el
servicios por eso se le llamaba ITBI, luego más tarde se le incluyo y fueron agregados
algunos productos más, esto fue bajo la ley 147-00, por lo que en adelante se llamaría
ITBIS, impuesto a la Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios , la tasa en
ese entonces era de un 6%., luego paso a ser un 8% y luego un 12%, hoy en día que es
de un 18% aumentada por la ley 253-12, ultima ley de rectificativa fiscal, ósea ley que
modifica la ley 11-92 del 16 de mayo 1992, “Código Tributario” que es la ley que
regula este impuesto es en su Título II, comprendido desde el artículo 335 hasta 360 y
las disposiciones contempladas en el reglamento 293-11 para su aplicación.

3. Partiendo del material y también la página web de la DGII, resuma por

lo menos 10 normas aplicables al ITBIS, explique de que se tratan.

1. N.G 06-04; sobre la transparentacion del ITBIS en transacciones con tarjeta de débito
y crédito. Artículo 1: Las Compañías de Adquirencia, en un plazo de sesenta (60) días a
partir de la publicación de la presente Norma General, deberán adecuar sus sistemas de
procesamiento electrónico e implementar el uso del mismo en los negocios afiliados, a
los fines de que en toda operación de transacciones a través de tarjeta de crédito o
debito, figure debidamente transparentado en el comprobante de pago o voucher el valor
del ITBIS de cada transacción.

2. N.G 08-04; norma sobre Retención del ITBIS a las compañías de adquirencia.
Artículo 1: A partir del primero (1ero) de enero del año dos mil cinco (2005), se
instituyen como agentes de retención del ITBIS generado en las transacciones a través
de tarjeta de crédito o tarjeta de débito, a las Compañías de Adquirencia.

3. N.G 13-07; modificación de la norma 02-05 sobre Retención del ITBIS. Artículo 1.-
Se modifica el Artículo 6 de la Norma No. 02-05, a los fines de excluir como agente de
retención del ITBIS a las compañías aseguradoras cuando realicen pagos a sus
corredores o agentes de seguros.

4. N.G 03-07; sobre reembolsos a Exportadores. ARTICULO  1: Para optar por las 
disposiciones  previstas  en el  articulo  350 del  Código Tributario,  modificado por la 
Ley  55706,  los exportadores  deberán estar debidamente registrados  ante la DGII, 
aportando los  datos  de exportaciones  de los  últimos  12 meses, 
certificados por el Centro de Exportaciones e Inversión de la República Dominicana
(CEIRD) y  copia del Registro de la Asociación Dominicana de
Exportadores (ADOEXPO), así como tener actualizados los datos de
ubicación, accionistas y actividad económica del Registro Nacional de Contribuyentes.

5. N.G 05-07; sobre contribuyente del ITBIS. Artículo 1: La compensación o reembolso

de créditos de ITBIS sólo aplicará para los  exportadores  y/o productores  de bienes 
exentos,  no así para los  proveedores  de servicios, en virtud de lo que
establece el Artículo 350 del Código Tributario, modificado por la Ley 55705.

6. N.G 08-07; sobre movimientos de mercancía para evitar ventas fuera de libros
productos gravados por el ITBIS. Artículo I. Cuando un contribuyente transporte
mercancías desde su almacén hacia el local del comprador de las mismas, el vehículo en
el cual sean transportadas deberá disponer por lo menos, de un documento de conduce
de mercancías con las informaciones concernientes al vendedor, el comprador y las
mercancías transportadas.

7. N.G 10-07; sobre el ITBIS en tarjeta de llamadas. Artículo I. A partir del 1ro de
septiembre del 2007, cuando una empresa telefónica venda tarjetas de llamadas a un
distribuidor, deberá facturar el ITBIS sobre el precio de la tarjeta antes de impuestos,
siendo responsable de pagar a la DGII todo el ITBIS que forma parte del precio al que
la tarjeta de llamadas llega al consumidor final.

8. N.G 08-10; sobre retención del ITBIS cuando ad. Bienes vendidos a proveedores
informales. Artículo 3. Cuando las Personas Físicas a las cuales se retuvo el ITBIS en la
venta de bienes gravados, actuando como proveedores informales, presenten las
declaraciones juradas correspondientes podrán considerar como pago a cuenta en su
declaración mensual del período en que se produjo la retención, el monto del ITBIS que
le fue retenido por disposición de esta Norma General, anexando los documentos
probatorios de la retención que pretende acreditarse. En caso contrario, dicho pago se
convierte en pago definitivo.

9. N.G 01-11; sobre servicios de publicidad y otros servicios gravados prestados por
entidades no lucrativas. Artículo 1. Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a
las Personas Jurídicas, cuando paguen servicios de publicidad u otros servicios gravados
por el ITBIS a Entidades No Lucrativas.

10. N.G 09-06; deroga la Norma 02-06 sobre Eliminación de Proporción Exenta de
ITBIS dentro de paquetes turísticos de: “Todo Incluido”. Artículo Único:
Queda derogada la Norma General No. 0206 de fecha 02 de marzo del  2006,
sobre Proporción Exenta de ITBIS dentro de paquetes turísticos de “Todo  incluido”,
a partir del 1 ro de enero del año 2007.
4. Resuma cuando nace la obligación Tributaria del ITBIS.

Aunque el cobro de los impuestos en la República Dominicana se remonta a los tiempos

de la colonia, la existencia en nuestro país de un organismo administrador y colector de
tributos y tasas internos tiene su origen en el año 1935 con la creación de un
Departamento de Rentas Internas, el cual dependía de la Secretaría de Estado de Tesoro
y Crédito Público, como se denominaba en aquel entonces al actual Ministerio de
Hacienda.

Entre los impuestos que administró este Departamento se encontraban: los aplicables
sobre los alcoholes, a las patentes, cigarrillos entre otros que fueron incorporados
posteriormente.

En el año 1949 se estableció el primer Impuesto Sobre la Renta a través de la Ley Núm.
1927, y de la misma Ley se creó un organismo que lo administraría, es decir, la
Dirección General de Impuesto Sobre la Renta.

En diciembre del año 1950 se sustituye el Impuesto Sobre la Renta por el Impuesto
Sobre el Beneficio, lo cual implicó igualmente, un cambio en el nombre de la entidad
recaudadora de dicho tributo, la cual pasó a denominarse Dirección General sobre el
Beneficio, quedando oficialmente esta Institución encargada de administrar el impuesto
a partir del año 1951.

En 1958, la Dirección General de Rentas Internas se fusionó con la Administración

General de Bienes Nacionales, conforme al Decreto Núm. 3877, dando origen a la
Dirección General de Rentas Internas y Bienes Nacionales.

En abril del año 1959, se creó la Dirección General Impositiva, por medio de la Ley
Núm. 5118, previéndose que tal entidad comenzaría a funcionar a partir del primero de
enero de 1960. Esta entidad surgiría de la fusión de la Dirección General de Rentas
Internas, la Dirección General de Aduanas y Puertos, la Dirección General de Impuesto
sobre el Beneficio, la Dirección General de la Cédula Personal de Identidad.

Sin embargo, esta entidad nunca llegó a funcionar toda vez que el 10 de octubre de ese
mismo año (1959) se emitiera la Ley Núm. 5234, la cual suspendía los efectos y
aplicación de la precipitada Ley 5118, que creaba a la Dirección General Impositiva,
por lo que se mantuvieron vigentes las leyes que individualizan dichas entidades.

En enero de 1962, se dicta el Decreto Núm. 7601 que deja sin efecto la fusión existente
entre la Dirección General de Rentas Internas y la Dirección General de Bienes
Nacionales, y en mayo del mismo año se deroga la Ley que establece el Impuesto sobre
el Beneficio y se emite la Ley Núm. 5911, que establece el Impuesto Sobre la Renta y
crea nuevamente la Dirección General del Impuesto Sobre la Renta.

En el año 1963, se crea la primera Dirección General de Impuestos Internos la cual

fusionaría las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta y de Rentas Internas.
Esta institución estaría vigente hasta junio del año 1966 cuando en la Ley Núm.301 se
dispone que las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta y de Rentas
Internas funcionaran independientes, de acuerdo a las disposiciones de sus respectivas
leyes orgánicas.

Esta independencia de los organismos administradores de los tributos internos se

mantiene vigente hasta el año 1997 cuando se crea nuevamente la Dirección General de
Impuestos Internos, institución que tiene a su cargo la administración y cobro de los
principales Impuestos Internos y Tasas del país.

En fecha 19 de julio del año 2006 se promulgó la Ley Núm. 227-06 que otorga
personalidad jurídica y autonomía funcional, presupuestaria, administrativa, técnica y de
patrimonio propio a la Dirección General de Impuestos Internos.

5. Resuma quiénes son contribuyentes, cual es la base imponible y cuál es

la tasa de este impuesto.

Según el artículo 337 de la ley 11-92 del 16 de mayo 1992 del código tributario son
contribuyentes del ITBIS:

a) “Personas que transfieren bienes. Las personas naturales, sociedades o empresas,

nacionales o extranjeras que realicen transferencias de bienes industrializados en
ejercicio de sus actividades industriales, comerciales o similares”;

b) Importadores de bienes. Quienes importen bienes gravados por este impuesto, por
cuenta propia o ajena, estén o no comprendidos en el acápite anterior;

c) Prestadores o locadores de servicios gravados. Las personas que presten o sean

locadores de servicios gravados por este impuesto.

Se entiende por la Base Imponible, al monto que se le aplicará la tasa del impuesto. La
Base Imponible, es la magnitud que resulta de la medición del hecho imponible.

También se define como la magnitud o cantidad del elemento del presupuesto objetivo
del hecho imponible que se juzga la capacidad contributiva. Un ejemplo de la base
imponible seria, la empresa ABC Vendió 100 butacas a un precio de RD$580.00,
entonces 100 por 580.00 igual a RD$58,000.00, donde la base imponible
RD$58,000.00, a la cual se procederá a aplicarle la tasa.

La tasa se refiere al % que se le aplicara a la base imponible el cual representa el ITBIS

cobrado u pagado dependiendo si es compra o venta, en principio el ITBIS se cobraba
una tasa de un 6%, luego un 8%, 12,16 y por último un 18% hasta el día de hoy.

La tasa del impuesto sobre la transferencia gravada y/o servicios de un 18% fue
aumentada a través de la ley 253-12, ultima ley de rectificativa fiscal, ley que modifica
el código tributario.

6. Detalla por lo menos 5 transferencias de bienes exentos y 5 servicios

exentos.

5 transferencias de bienes exentos:

• Animales vivos

• Carnes frescas, refrigeradas o congeladas

• Peces vivos y pescados

• Leche, huevos, miel

• Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar.

5 servicios exentos:

• Servicios financieros, incluyendo seguros

• Servicios de planes de pensiones y jubilaciones

• Servicios de transporte terrestre de personas y de carga

• Servicios de electricidad, agua y recogida de basura

• Servicios de alquiler de viviendas que no estén amuebladas.

7. Cuando las Importaciones son exentas.

Cuando la actividad de un servicio profesional u técnico la desempeñe una persona

física en relación de dependencia (Por una remuneración mensual bajo condición de
salario) está exento del ITBIS.

8. Cuando debe retenérsele a las personas físicas.

Las personas físicas o sociedades de cualquier naturaleza, cuando compren bienes o

servicios gravados con el ITBIS a personas no registradas como contribuyentes, deben
emitirles facturas con un número de Comprobante de Compras. La retención aplicable
será del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado.