UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTROL INTERNO
DOCENTE: Dra. Liliana Morillo Acosta

TRABAJO GRUPAL
TEMA:
El control interno como herramienta inherente de la gerencia y
administración.
Clases y técnicas de control.

GRUPO Nº 1
Integrantes:
Arcos Paucar Kritzia Denisse
Gavilanez Ramos Sophia Belén
Jiménez Pacheco Elías Devier
Sandoval Vinueza Cammyla Nemexy
Villota Bonilla Esteban Andrés

AULA: CA4-1
EL CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA INHERENTE EN LA
GERENCIA Y ADMINISTRACION

El control interno se ha vuelto un factor muy importante de aplicación

en las compañías, debido a que la ayuda de dichos controles
implementados permite que el giro del negocio se realice de una manera
adecuada, eficiente y eficaz, evitando generar pérdidas en los procesos a
realizar.

El control interno en una compañía sirve para mejorar los procesos que
tiene, mediante la identificación y reajuste en los procedimientos
aplicados, dicho control es muy útil en la toma de decisiones gerenciales
ya que permite establecer parámetros totalmente eficientes y eficaces
para el crecimiento de la compañía
 C I

Dichas empresas que poseen un control interno bien O N

estructurado, pueden lograr la competitividad
necesaria en el entorno, ya que disminuirán los
posibles riesgos que puedan afectar a la compañía
tanto en forma administrativa como financiera.
N T

T E

Un número significativo de empleados y muchas R R

tareas delegadas, los dueños pierden el control de
la compañía y de sus procesos, es ahí donde debe
intervenir un sofisticado sistema de control interno
según se requiera y así asegurar que no existan
O N
fraudes, errores o pérdidas

L O
 CONTROL INTERNO AYUDA PARA QUE SE CUMPLAN Y BRINDEN UNA
SEGURIDAD RAZONABLE EN BENEFICIO

•Costo beneficio. El control no puede superar

el valor de lo que se quiere controlar.

•La mayoría de los controles hacia

transacciones o tareas ordinarias. Debe
establecerse bajo las operaciones repetitivas y
en cuanto a las extraordinarias, existe la
posibilidad que el sistema no sepa responder.

•El factor de error humano que siempre está

presente.

• Posibilidad de que se pueda evadir los

controles. Acuerdo de fraude entre dos o más
personas.
CONTROL INTERNO GERENCIAL
Características:
- Enfocado en las políticas, prácticas y
procedimientos para administrar las
operaciones de la entidad.
-Se basa en el proceso administrativo.
-Utiliza un sistema para presentar informes y
medir y monitorear el desarrollo de las
actividades.
Pasos básicos
-Establecer normas, metas u
objetivos.
-Analizar el rendimiento y evaluar
los resultados.
-Tomar acciones correctivas.
Objetivos
-Promover la efectividad, eficiencia y
economía en la ejecución de operaciones.
-Asegurar la validez y confiabilidad y
oportunidad de la información financiera y
no financiera.
-Proteger y conservar los recursos.
-Cumplir los requerimientos y restricciones
establecidas por las leyes.
E L E M E N T O S
Sistema contable e
información financiera.
Proporcionar la
información financiera
necesaria, a fin de evaluar
razonablemente las
operaciones ejecutadas.
Procedimientos
operativos. Métodos
utilizados, manuales de
procedimientos, series
cronológicas,
planeamientos, políticas
de procedimiento.
Procedimientos operativos.
Métodos utilizados, manuales de
procedimientos, series
cronológicas, planeamientos,
políticas de procedimiento.
Plan de organización.
Pilar del sistema de
6 1 control interno
gerencial puesto que
a través del mismo se
delimitan las
funciones
2 Planeamiento de
actividades. Se
5 orienta a determinar
las necesidades de la
entidad.
3 Política.
-Establecer la política por escrito y organizada en
formas sistemática en guías o manuales.
4 -Comunicar la política a todos los funcionarios y
empleados de la entidad, cuyas obligaciones
contribuyan al logro de sus objetivos.
-Elaborar la política en concordancia con la normativa
correspondiente.
-Revisar la política en forma periódica debido al
cambio de circunstancias.
C A
D
O M
I
N N
La organización
La organización empresarial consta de un conjunto de I
componentes que colaboran a la consecución de una eficacia y
S
T garantía en la actividad de la empresa. El control interno forma
parte del sistema organizativo.
T
R
R A
T
O I
V
L O
E Alta dirección

S Está formada por las personas que decidirán y

ejecutarán las decisiones de la empresa.

T Departamentos
Son las divisiones operativas en que se
estructura el negocio; en donde se agrupan un
R cierto número de personas cuya actividad es
homogénea y, generalmente, liderada por un

U directivo que es quien está a cargo de cada

departamento

C Funciones
Son los procesos que se realizan en la
T actividad empresarial para que la
organización alcance sus objetivos.
U Interrelaciones
R Conexiones existentes en la organización.
Estas relaciones pueden ser desde
A jerárquicas hasta funcionales o incluso de
asistencia o colaboración.
 Tipos de control administrativo

Controles preventivos.
Son el conjunto de mecanismos y procedimientos que se utilizan para
analizar las operaciones que se ha proyectado realizar, antes de su
autorización o antes de que se esté en marcha, con el propósito de
determinar la veracidad y legalidad de dichas operaciones, y finalmente su
conformidad con los planes, programas y presupuesto.
Controles concurrentes.
Son los que se realizan mientras se desarrolla una actividad. La forma más
conocida de este tipo de control es la supervisión directa, así un supervisor
observa las actividades de los trabajadores, y puede corregir las situaciones
problemáticas a medida que aparezcan.
Controles posteriores.
Son los que llevan a cabo después de la acción, de esta forma se determinan
las causas de cualquier desviación del plan original, y los resultados se
aplican a actividades futuras similares.
 CLASES DE CONTROL INTERNO
Los controles no son una invención de los contadores ni de auditores, sino son una
necesidad que se manifiesta en toda actividad humana, principalmente en las
empresas públicas y privadas. A medida que una entidad crece, la necesidad de
control es mayor en progresión geométrica.
El control interno operacional es
que exista un plan de organización
adoptado por la empresa, con sus
correspondientes procedimientos y
métodos operacionales y contables.

CONTROL INTERNO OPERACIONAL

El control interno operacional también se

denomina, control interno administrativo y
establece que la responsabilidad fundamental
de la dirección de una empresa es gerencial, con
la finalidad de obtener mayores utilidades
mayores y en caso de una entidad que no
persiga fines lucrativos será para lograr el mejor
uso de los recursos en bien de los miembros
que la integran.
 OBJETIVOS
-Producir con el menor costo posible sin perder la calidad.
-Ampliar su cuota de mercado con técnicas publicitarias
eficientes.
-Vender al mejor precio.
-Conocer la demanda de nuevos hábitos y costumbres.
-Mantenerse informado de la situación de la empresa.
-Coordinar sus funciones.
-Mantener una ejecutoria (Demandas judiciales) eficiente,
en la demanda y defensa.
-Determinar si la empresa está operando, conforme a las
políticas establecidas.
-Asegurarse de que se están logrando los objetivos
establecidos de una empresa.
Para lograr y verificar estos
objetivos la administración debe
establecer lo siguiente:
-El control del medio
ambiente o ambiente de
control.
-El control de evaluación de
riesgo.
-El control y sus actividades.
-El control del sistema de
información y comunicación.
-El control de supervisión o
monitoreo.
 CONTROL INTERNO CONTABLE

El control interno contable surge como consecuencia del control

administrativo sobre el sistema de información que tienen por objeto
verificar la corrección y fiabilidad de la contabilidad. La gerencia necesita
conocer las entradas y salidas en términos monetarios con la finalidad de
conocer, proyectarse y anticiparse al futuro para toma de decisiones.
 Que las operaciones se realicen de acuerdo con las

1 autorizaciones generales y específicas de la administración o

gerencia.

Que las operaciones se registren: oportunamente por el

importe correcto en las cuentas apropiadas, y en el periodo
contable en que se lleve a cabo, con el objeto de permitir la
preparación de estados financieros y mantener el control 2
contable de los activos, pasivo, patrimonio, así como de gastos
e ingresos

3 Que el acceso de los activos se permita solo al personal que

tiene autorización administrativa.

Que todo lo contabilizado exista y lo que exista esté

contabilizado, investigando cualquier diferencia para 4
adoptar la consecuente y apropiada acción correctiva.
 Otras Clasificaciones de Control Interno
1. De acuerdo a su naturaleza:
a) De legalidad. De acuerdo a
normas legales vigentes.
b) De conveniencia. Según la
necesidad de la dirección o
gerencia.
c) De gestión. Con la finalidad
de conocer el resultado de la
gestión.
d) De resultados. Con el fin de
conocer sus resultados y aplicar
las medidas correspondientes.
2. De acuerdo con el momento o en la
oportunidad que se aplica:
a) Control previo (antes). Es aquel control
que se efectúa antes de que se produzcan las
acciones o los hechos que se van a realizar
en una empresa, y comprende:
1. Disposiciones legales, estatutos y otras
normas aplicables según la naturaleza de su
género o actividad.
2. Los acuerdos del directorio, las normas y
disposiciones de la gerencia o de la
administración.
3. Los manuales de organización y funciones,
los planes estratégicos, de contingencia y
desarrollo empresarial, el plan de trabajo,
manuales de contabilidad y auditoría, el
reglamento interno de trabajo, otros.
4. Plan de cuentas y su dinámica de
aplicación.
 Otras Clasificaciones de Control Interno
b) Control continuado o
continuo. Es aquel control que
se realiza en cada uno de los
niveles de dirección y gerencia al
momento de efectuar las
actividades (Administración
Financiera, operativas y
económicas).
Comprende los métodos y
procedimientos que se realizan
en el momento de comprometer
los recursos de la empresa con el
fin de rodearse de los medios de
seguridad necesarios.
c) Control interno posterior. Es
aquel control que comprende
los métodos y procedimientos
realizados después de que las
decisiones administrativas han
surtido sus efectos:
El control interno previo y
continuado es potestad
inherente a la dirección y
gerencia, en cuanto el control
interno posterior es ejercido por
los auditores internos, externos
y entes supervisores de control.
 3. EL CONTROL INTERNO POR SU CALIDAD
Control interno sólido o fuerte. Se dice que un sistema de control interno es
sólido cuando los métodos y procedimientos adoptados suministran información
confiable, así como también aseguran una protección económica y eficiente de
los recursos de la empresa, generando un efecto desalentador sobre los
empleados a cometer actos fraudulentos
1
Control interno adecuado. Se dice que el control interno es adecuado
cuando los procedimientos y métodos adoptados por la gerencia aseguran

2 una información confiable y una protección económica y eficiente de los

recursos asignados a la entidad, evitando que los empleados puedan
cometer actos de irregularidad, fraudes, desfalcos, otros.

Control interno débil. El control interno es débil cuando los métodos y

procedimientos adoptados en una empresa no permiten generar estados
financieros confiables, como tampoco reducir los riesgos y errores
involuntarios o voluntarios con propósito de fraude.
3
 T E C N I C A S

D E EV A L U A C I O N

CONTROL INTERNO

Las Técnicas consisten en la comparación, cálculo, confirmación, indagación,

inspección del área etc., sujeta al control. Las más usadas al realizar pruebas de
transacciones y saldos son las siguientes:
Técnicas de verificación ocular
Esta Técnica es la información que
obtenemos a través de cartas o
declaraciones recibidas a respuestas
obtenidas por indagaciones o mediante
entrevistas.

Técnicas de verificación oral

Esta técnica es útil para comprobar la
autenticidad de los registros y documentos
que se analizan, a través de la información
directa con los funcionarios de las áreas
sujetas a control, por lo que obtener este
tipo de información es válida, mediante la
tabulación podemos agrupar los resultados
que hemos obtenido
 Técnicas de verificación escrita
Esta técnica abarca toda la
documentación escrita incluyendo
comprobantes de pago, facturas
contratos, cheques etc., la confiabilidad
de estos documentos depende de la
forma como fueron creados y su propia
naturaleza

Técnicas de verificación documental

Esta Técnica es útil para la verificación de
saldos de activos tangibles, que se obtienen a
través del examen físico de los recursos, sin
embargo, esta evidencia no establece
propiedad o valuación del activo. La
inspección de documentos y valores con el
objeto de establecer su existencia y
autenticidad se realiza por medio del examen
físico
 B I B L I O G R A F I A S
B., S. A. (2013). Auditoría del control interno. Bogotá: ECOE EDICIONES.
Infante, R. P. (17 de abril de 2015). Control gerencial. Obtenido de slideshare:
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interno%20y%20la%20importancia%20de%20su%20aplicaci%C3%B3n%20en%20l
as%20compa%C3%B1%C3%ADas-
Revista%20Observatorio%20de%20la%20Econom%C3%ADa%20Latinoamericana,
%20agosto%202019.pdf
 UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CONTROL INTERNO

TEMA: ELABORACIÓN DE DISEÑOS Y POLÍTICAS DE ACUERDO CON LAS LEYES Y

REGULACIONES APLICABLES AL CONTROL INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES Y
PROCEDIMIENTOS PARA REDUCIR LA POSIBILIDAD DE FRAUDE Y ERROR
INTEGRANTES:
GRUPO N° 2
ELIZALDE CABRERA OLGA PASTORA
CURSO Y PARALELO: CA4-001
FARINANGO TONATO ISAAC GIOVANNY
GUZMAN RIERA DILAN SEBASTIAN
QUIPO CAJAMARCA DAVID EDUARDO
SAMPEDRO GERMAN STEFANY MISHELL
DOCENTE:
DRA. MORILLO LILIANA
 Control interno

 El sistema de control interno comprende el plan de la organización y los

métodos coordinados conjuntamente con las medidas adoptadas en una
empresa para salvaguardar los activos financieros y verificar la veracidad
de los datos contables
 Importancia

 Es vital para la estructura administrativa de una empresa esto asegura la

confiabilidad de sus estados contables frente a los fraudes , eficiencia y
eficacia operativa
Plan de organización

Cumplimiento de objetivos establecidos por la empresa

Garantiza: Eficiencia, eficacia y efectividad en sus actividades

Protegen los recursos de la empresa

Miden los riesgos en la administración de la organización

Finalmente, evalúa e informa sobre posibles errores y fraudes

ASIGNACIÓN DE DEBERES Y
RESPONSABILIDADES

FUNCIONES INCOMPATIBLES
• Separación de funciones
• Utilizado para prevenir el fraude y limitar las
consecuencias de los errores

SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
• Restricción de acceso a dos o más
responsabilidades en la empresa
 Emisión de cheques

Las chequeras en blanco están bien controladas

para que las personas no autorizadas no puedan
hacer uso de ellas.
EFECTIVO EN CAJA

Se mantienen bajo una base de fondo fijo

Se limitan a sumas razonables según las necesidades

Los pagos de caja menor no tienen un límite máximo

 Medidas y métodos empleados

Luego de cumplir con el

periodo de control de la
empresa se debe definir la Acudir a la Auditoria interna
Estableciendo diferentes
periodicidad de las juntas si las operaciones lo
comités
directivas para su ameritan
respectivo análisis de la
marcha de la organización.
RESULTADOS DE SU CUMPLIMIENTO

Protege los activos de la empresa.

Exactitud y confiabilidad de datos e informes operativos

Promueve la eficiencia de las operaciones.

Comunica y mide el cumplimiento de las políticas administrativas.

NORMAS DE CONTROL INTERNO DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

Control Interno
Definición
• Es un proceso, ejecutado por la junta de directores, la
administración principal y otro personal de la entidad en la
relación con el logro de los objetivos de las organizaciones

Funcionalidad
• Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la
información.
AMBIENTE DE CONTROL

 Es el conjunto de condiciones y comportamientos que

enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del
control interno
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

Integridad Valores Éticos

Reconoce sus propios errores Honesto

Respeto Responsabilidad

Control emocional Justicia

Administración estratégica
• Las entidades del sector público y jurídico
de derecho privado, pondrán en
funcionamiento y actualizaran el sistema
de planificación y de gestión.

Estructura organizativa
• La máxima autoridad debe establecer una
estructura organizativa que se esmere el
cumplimiento de su misión propuesta.
Políticas y prácticas de talento
humano
•Incluirá las políticas y prácticas para asegurar
una apropiada planificación y administración
del talento humano de la institución

Delegación de autoridad
•La máxima autoridad y los directivos de cada
entidad pública reconocerán como elemento
esencial, las competencias profesionales de las
servidoras y servidores
Competencia profesional
•Habilidad que tienen los trabajadores para
poner en practica sus conocimientos y
habilidades

Coordinación de acciones
organizacionales
•La máxima autoridad de cada entidad junto
a los directivos establecerá las medidas
adecuadas para su correcto funcionamiento
Adhesión a las políticas
institucionales
•Las servidoras y servidores de
las entidades observaran las
políticas institucionales y
específicas que van a
aplicar en su área de trabajo
 Que es el fraude

 El fraude es un acto intencionado

realizado por una o más personas de
la dirección, los responsables del
gobierno de la entidad, los
empleados o terceros, que conlleve la
utilización del engaño con el fin de
conseguir una ventaja injusta o ilegal
 Tipos de fraudes

 Malversación de activos: robar o explotar los

recursos de su organización.
 Corrupción: utilizar su influencia en las
transacciones comerciales para su propio
beneficio.
 Fraude en los estados financieros: omitir o falsear
intencionalmente información en los informes
financieros.
Prevención de fraude
1. Dar a conocer las políticas antifraude
Todas las personas dentro de la organización
deben conocer la política de riesgo de
fraude, incluidos los tipos de fraude y las
consecuencias asociadas con ellos.

2. Conocer a los empleados.

Es importante que la gerencia se involucre
con sus empleados y tome tiempo para
conocerlos. A menudo, un cambio de actitud
puede ponerlo en riesgo.
3. Implementar controles internos.
Los controles internos son los planes y / o programas
implementados para salvaguardar los activos de su
empresa, garantizar la integridad de sus registros
contables, la separación de funciones es un buen sistema
ya que permite que los empleados no estén involucrados
en funciones que no les corresponden.

4. Consultar Expertos.
Una Auditoría Forense puede ayudar a establecer
políticas y procedimientos antifraude. Estos profesionales
pueden proporcionar una amplia gama de servicios,
desde auditorías de control interno completas y análisis
forense hasta consultas generales y básicas.
ACCIONES DENTRO DEL SISTEMA FINANCIERO
Realizar el flujo de efectivo mensualmente, DEPENDIENDO DEL VOLUMEN DE LA
EMPRESA.

Realizar conciliaciones bancarias, ver partidas conciliatorias todo esto debe ser
mensualmente, dependiendo el volumen de la empresa puede ser trimestral o
semestral.

Cruce de saldos con las partes relacionadas.

Realizar cruces de los ingresos con la base de facturación por ejemplo se tiene unas
ventas registradas y en mi efectivo no tengo ningún saldo registrado.

Registro de asientos de diario ya que puede existir segregación de funciones.

Hacer un seguimiento de las personas que manejan el dinero dentro de la empresa,

por ejemplo, hacer un control interno a tesorería de igual manera puede ser
mensual, bimestral, trimestral dependiendo el volumen de la empresa.
 BIBLIOGRAFÍA

 Aguirre, R. B. (6 de Marzo de 2020). Control Interno. com. Obtenido de

https://www.controlinterno.com/el-fraude-en-el-ecuador
 Novoa, C. G. (2012). EL CONCEPTO DE FRAUDE. Madrid: Marcial Pons.
 Guerrero, L. F. (2014). NORMAS DE CONTROL INTERNO. Quito: Contraloría
General del Estado.
 Sanchéz , A., & Sanguna, A. (26 de octubre de 2018). Actualícese .
Obtenido de https://actualicese.com/definicion-y-tipos-de-fraude/
Universidad Central del
Ecuador Facultad de ciencias Administrativas
GRUPO 3
Antecedentes de modelos de control de
mayor aceptación internacional:
Coco, cadbury, king report, turnbull

INTEGRANTES
 Gavidia Lomas Sebastian Alexander
 Gualoto Muela Ericka Tatiana
 Pilataxi ImbaquingoJessica Nohemi
 Rocha Ñato Daniela Estefania
 Toabanda Criollo Cecilia Patricia
Control Interno
Antecedentes de modelos de control Interno

Relacionada con
Posicionamiento en los más
Surgió hace cinco mil los controles altos niveles estratégicos y
años contables y directivos (rivas márquez,
administrativos. 2
2011).

A partir de ese 1 3
fundamento
Mantilla y Blanco Marcada por el
(2005) evidencian sesgo legal.
tres generaciones
de control
interno
Modelos de Control Interno

Modelos
de
Promueven y Control
rendimiento de
fomentan interno cuentas.

Eficiencia Objetivos Eficacia

Fiabilidad Cumplimiento
Modelos de Control de mayor aceptación internacional

COSO (USA)

Modelos mas
MICIL (adaptación del COSO conocidos COCO (Canadá)
para Latinoamérica).

King Peters Vienot Cadbury

(Sudáfrica) (Holanda) (Francia (Reino Unido)
Modelos de Control de mayor aceptación internacional

A partir de la década de los 90, los

nuevos modelos desarrollados en el
campo del control definen una nueva
corriente de pensamiento con una
amplia concepción de la organización a
nivel mundial, lo cual provoca una
mayor participación de la dirección, los
gerentes y el personal en general. Los
más conocidos y representativos son:
Modelo de Control Interno: COCO
Generalidades
El informe
COCO 1995

Simplificar los
Objetivo conceptos y
lenguaje

Comité de
Modelo COCO Criterios de
Control

Propósito Planteamiento y
Comprensible
El modelo COCO define el
control interno de una forma Diferencia
idéntica al modelo coso.

El modelo COCO proporciona un marco de diferencia a

través de 20 criterios agrupados en 4 componentes.

Toda la organización puede usar, para diseñar,

desarrollar, modificar o evaluar el control.

Estos 20 criterios conforman un ciclo lógico de

acciones a ejecutar o también conocido como ciclo de
entendimiento básico del control.
 Componentes Elementos
• El modelo COCO busca proporcionar
un entendimiento del control y dar Propósito
respuesta a las siguientes tendencias:

•En la Compromiso
En el énfasis creciente
En el impacto de las demanda de
de la autoridades informar
tecnología y para públicamente Aptitud
el recorte. establecer acerca de la
controles. efectividad
del control. Evaluación y Aprendizaje
Modelo de Control
Interno: CADBURY
 Antecedentes

Inglaterra en Escándalos y Finales de la

década de
1992. fraudes.
1980

Este modelo tiene como fin el cumplimiento de los

siguientes parámetros:
Estructura y Considerar el papel de los
responsabilidad. auditores.

Derechos y
responsabilidades.
Definición
• El modelo Cadbury toma
como referencia a COSO
respecto a su interpretación
sobre control y adopta a sus
componentes y los elementos
relacionados.
• Cadbury comienza desde la
revisión de la estructura
organizacional.
• También propone las buenas
prácticas sobre la actuación
de los contadores y de los
auditores internos.
El Modelo CADBURY tiene como enfoque:

Las políticas de gobierno, analizando el código ético sobre los

aspectos financieros en las sociedades.

Cadbury da gran importancia a los valores éticos.

Constituye un buen gobierno para justificar la elección de valores

realizada.
Riesgos que combate
CADBURY Objetivos

•Vaguedad o diferentes • Los objetivos de Cadbury no fueron

entendimientos sobre la aplicación de modificados de los de COSO manteniendo los
una norma contable frente a un mismos tres respecto a proporcionar una
mismo hecho. seguridad razonable respecto a:

La efectividad y eficiencia de las operaciones.

•Presiones competitivas sobre las
empresas y sus auditores. Confiabilidad de la información y reportes
financieros.

•La falta de garantías para que los Cumplimiento con leyes y reglamentos.
consejos mantuvieran el control sobre
sus negocios.
Estructura Elementos
Revisión de la estructura y
Vigilancia responsabilidad.

Ambiente de control Considera el rol de los auditores y

aborda una serie de
recomendaciones.
Actividades de
control Trata sobre los derechos y
responsabilidades de los
Mayor evaluación accionistas.
de riesgos
KING REPORT
Se desarrolló en
2002
Sudáfrica en que se REPORTE KING II
editaron tres reportes.

Nace como una inquietud y

necesidad de contar con un
modelo de gobierno
corporativo para ejercer una
1994 2009 dirección y control adecuado

REPORTE KING I REPORTE KING III

 KING REPORT
Septiembre del 2019

Se presenta la tercera edición que se trata del

“Código King de Principios de Gobierno
Corporativo” y el “Informe King 2009 sobre
Gobierno Corporativo para Sudáfrica” o también
conocidos como “King III”.

Este nombre se debe Mervyn E. King, antiguo

Presidente del tribunal Supremo Sudafricano y
actual Presidente del Comité homónimo.
 El nuevo código del King Report III código identifica una serie de principios generales para el Gobierno a
través de la Gobernanza de las Tecnologías de la Información. A continuación, se enumeran algunos
principios generales:

El Consejo de
El Consejo de Administración
Administración Las TI deberían debería delegar en la El Consejo de
Las TI deberían
debería estar alineadas con Dirección de la Administración
formar parte
responsabilizarse del los objetivos de compañía la debería supervisar y
integrante de la
Gobierno rendimiento y responsabilidad de evaluar los
gestión de riesgos
Corporativo de las sostenibilidad de la la puesta en marcha principales gastos e
de la compañía.
Tecnologías de la compañía. de un marco de inversiones en TI.
Información (TI). Gobierno
Corporativo de TI.
Estructura
O1

Liderazgo ético y ciudadanía corporativa 02

Roles y responsabilidades del Consejo de

03
Administración.
Roles y responsabilidad del Comité de Auditoría. 04

Gobernanza del riesgo.

05
Gobernanza de las tecnologías de la información. 06
Cumplimiento con leyes, regulaciones, códigos y
07 estándares.
Roles y responsabilidades de la función de Auditoría
Interna. 08

09 Gobernanza de las relaciones con accionistas.

Informes integrados y revelaciones.

TURNBULL
Haciendo
referencia a una
Publicado por guía de prácticas
primera vez en para las
1999 por el compañías que
Institute of estaban
Se originó en Chartered registradas en el
Reino Unido y Accountants of mercado de
es conocido England and valores
como el Reporte Wales (ICAEW)
Turnbull
 200 “Control Interno: Guía para los directores en el código
5 combinado”.

Nueva versión del Código de Gobierno Corporativo emitido

2011
en Reino Unido.

TURNBULL
201 Reemplazo del documento “Control Interno: Guía para los
4 directores en el código combinado”. Esta versión actualizada
es la que se mantiene actualmente.

Este se enfoca en lo riesgos para luego establecer un sistema de control

interno y verificar su efectividad como objetivo el apoyo a las compañías
públicas sobre la administración de riesgos y control interno.
 OBJETIVOS

01 02 03

Apoyar a las El modelo Este modelo busca ofrecer una

compañías Turnbull no serie de herramientas y
públicas en la pretende crear directrices que complementen
atención de una el esquema del sistema de
requerimiento metodología de control interno que permita el
sobre control control interno. cumplimiento de los objetivos
interno. de la compañía, y proteger los
activos de la entidad.
 ESTRUCTURA

Mantenimiento del Sistema Auditoría interna

de Control Interno.
.

Revisión de la efectividad Declaración Del Consejo de

del Control Interno. administración sobre el
.
Control Interno..
BIBLIOGRAFIA

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Interno a partir de Coso III (Versión 2013) para Pequeñas y Medianas Empresas (Pymes) de
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Unidad de Postgrado).

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 UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTROL INTERNO

DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO MODELO COSO I

GRUPO N.- 4
INTEGRANTES:
ALMEIDA ORTIZ ANDREA ALEXANDRA
ANDRADE DURÁN ÁNGEL GERARDO
GUAMÁN ALVARO JHESY PRISCILA
HERRERA CUESTA KELLY PAMELA
ONOFA AGUILAR JOSSELYN ARACELY
 MODELO COSO I
Es una Comisión voluntaria
constituida por representantes de
cinco organizaciones del sector
privado en EEUU, para
proporcionar liderazgo intelectual
frente a la gestión del riesgo
empresarial (ERM), el control
interno, y la disuasión del fraude
 La Asociación Americana de
Contabilidad (AAA)
 El Instituto Americano de
Contadores Públicos Certificados
(AICPA)
 Ejecutivos de Finanzas Internacional
(FEI)
 Instituto de Auditores Internos (IIA)
 Instituto de Contadores
Administrativos.
OBJETIVOS DEL MODELO COSO I
Ser la base para
evaluar los
sistemas de
control interno en
las entidades.

Revisar la Tiene la
efectividad de finalidad de
los sistemas de conceptualizar
control y OBJETIVOS
el control
determinar cómo interno
mejorarlos

Prevenir la
violación de la
estructura de
organización y
de sus sistemas
APORTES DEL MODELO COSO I AL CONTROL
INTERNO

Entendimiento del
Posicionamiento Realiza el control interno en Combinación de
del control interno diseño/implementa términos de
sistemas y
objetivos de
en los máximos ción/mejoramiento
concretado como un negocio
niveles gerenciales del control interno
proceso
 CONTROL INTERNO COSO I

Según COSO el Control

Interno es un proceso  Eficacia y eficiencia de las
llevado a cabo por la operaciones
dirección y el resto del  Confiabilidad de la
personal de una entidad, información financiera
diseñado con el objeto de  Cumplimiento de las leyes,
proporcionar un grado de reglamentos y normas que
seguridad razonable en sean aplicables.
cuanto a la consecución  Salvaguarda de activos.
de objetivos dentro de las
siguientes categorías
 COMPONENTES DEL MODELO COSO I

Ambiente
Supervisión
de control
Actividades
de control

Evaluación Información y
de riesgos comunicación
 AMBIENTE DE CONTROL

Marca la base del funcionamiento de una

empresa e influye en la concienciación de
sus empleados respecto al control

Da el tono de una organización, donde la

administración asigna autoridad y
responsabilidad.

Es indispensable para la realización de los

objetivos de control de una organización.

Constituye las pautas de comportamiento en una

organización y las formas cómo los directivos
trazan las políticas para influenciar el control de
la gente
ELEMENTOS ASOCIADOS AL AMBIENTE DE
CONTROL

1.Integridad y valores éticos

2.Experiencia y dedicación
de la Alta Administración
3.Filosofía administrativa y
estilo de operación

4.Competencia
 2. Es vital que
1. Valores éticos y de
quienes determinan
conducta que se
los criterios de
esperan del recurso
control posean gran
humano al servicio
experiencia,
de las mismas,
dedicación y se
durante el desempeño
comprometan en la
de sus actividades
toma de las medidas
propias.
adecuadas.

3. Es importante que
se muestre una 4. Es el
adecuada actitud conocimiento y
hacia los productos habilidad que debe
de los sistemas de poseer toda persona
información que que pertenezca a la
conforman las organización.
empresas.
 Evaluación de Riesgos
Para el logro
de los
objetivos para Identificación Rodrigo Estupiñán
determinar la y análisis de Control Interno y Fraudes
forma en que riesgos Segunda Edición 2006
se pueda relevantes
mejorar

Identificación Mediante la
Rodrigo Estupiñán y análisis de administración
Administración de Riesgos los riesgos se debe
E.R.M y la Auditoría Interna que se cuantificar su
Tercera Edición 2015 relacionan con magnitud y
los objetivos proyectar la
probabilidad
Identificació
Determinar la n y análisis
forma en que de riesgos Rodrigo Estupiñán
los riesgos relevantes Control interno y
pueden ser para el logro Fraudes
determinados de los Tercera Edición 2014
objetivos
 Obteniendo una base
Es indispensable Los factores de riesgo
sobre la cual son
establecer objetivos que amenazan su
identificados y
generales y específicos oportuno cumplimiento
analizados

Para asegurar el
La evolución de riesgos La autoevaluación debe
objetivo, enfoque,
son responsabilidades ser revisado por los
alcance y procedimiento
ineludibles en el logro auditores internos
realizados correctamente

Los objetivos analiza los Mantener ventaja ante la

Toda entidad enfrenta riesgos para que no competencia.
una variedad de riesgos afecten su capacidad Construir su imagen.
de fuentes internas y para: Mantener o incrementar su
externas deben ser
Salvaguardar sus bienes solidez financiera.
evaluados
y recursos Mantener su crecimiento.
 Los objetivos

La importancia es evidente ya que representa la Identificar los factores críticos de éxito y establecer
orientación básica de los recursos, esfuerzo y base criterios para prevenir la ocurrencia a través de
para el control interno. mecanismos de control.

Objetivos de
Objetivos de Objetivos de
información
Cumplimiento operación
financiera

Están adheridos a Relacionados con la Obtención de

las leyes y efectividad y información
reglamentos eficacia financiera confiable

Políticas emitidas
Operaciones de la
por la
organización
administración
 La Evaluación de Riesgos
Los riesgos Los riesgos de las
Establecer un
incluyen factores actividades
Analiza y se proceso suficiente
externos y internos también deben ser
maneja los riesgos amplio para que
como la calidad de identificados
que forma parte de tome en cuenta las
personal, la ayudando a
un sistema de interacciones mas
capacidad o administrar las
control efectivo importantes en
cambios en funciones mas
todas las áreas
relación importantes

El análisis de riesgos y su proceso debe incluir los aspectos más importantes:

La estimación de la importancia del riesgos y sus efectos.
La evaluación de la probabilidad de la ocurrencia.
El establecimiento de acciones y controles necesarios.
La evaluación periódica del proceso anterior

Es de vital importancia debido
a que se enfoca a la
identificación de los cambios
Manejo de cambios
Puede influir en la efectividad
de los controles internos
debido a que están diseñado
para funcionar en las
circunstancias apropiadas
Técnicas de evaluación de riesgos:
Necesita contar con un proceso que
identifique las condiciones donde se
pueda tener un efecto desfavorable
Esta ligado con el proceso de análisis de
riesgo y ser capaz de proporcionar
información para responder a las
condiciones cambiantes
Existen factores que deben atenderse con
prioridad ya que presentan relación con
el manejo de cambios.

Análisis del GESI Análisis estratégico

Análisis del FODA Análisis de perfil
Gubernamentales Análisis de de las cinco
Interés fortalezas y de capacidad de la
o políticas vulnerabilidad fuerzas
debilidades entidad.
económicas Riesgo del país, Proveedores,
externar: clientes, Análisis del
sociales crédito, mercado,
oportunidades y competencia, manejo de cambio
informáticas o etc.
amenazas
tecnológicas productos.
 En dinámica de los negocios se debe de prestar especial atención :
Los cambios en los ambientes operativos
Las nuevas líneas de negocios
La reestructuración corporativa
La expansión o adquisiciones extranjeras
El rápido crecimiento y el personal nuevo
 Actividades de Control
Aquellas realizadas por la gerencia y
demás personal de la organización
Buscando el cumplimiento de las
actividades diarias asignadas
(políticas, sistemas)
• Rodrigo Estupiñán
Control Interno y Fraudes
Segunda Edición 2006
Garantiza que las acciones necesarias
sean tomadas para direccionar el
riesgo
Son Políticas y procedimiento que
ayudan a garantizar la administración
correcta
• Rodrigo Estupiñán
Administración de Riesgos E.R.M
y la Auditoría Interna
Tercera Edición 2015
Son aquellas que realiza la gerencia y
el personal para el cumplimiento
diario de las actividades asignadas.
Estas actividades asignadas están
siendo expresadas en las políticas,
sistemas y procedimientos.
• Rodrigo Estupiñán
Control interno y Fraudes
Tercera Edición 2014
 Políticas o
procedimientos
desarrollados por
toda la
organización

Buscando la Garantizan que las

protección de directrices se
los recursos Aquellas lleven a cabo para
propios o de realizadas por la que se cumplan
terceros gerencia para los objetivos
cumplir
diariamente con
las actividades
asignadas

Sin importar su Pueden ser

categoría todas manuales o
computarizadas,
están dirigidas a administrativas,
los riesgos generales o
potenciales preventivas
 Tipos de Controles

Detectivos Preventivos Correctivos

• Detienen el proceso • Están incorporados • Es el complemento
o aíslan las causas en los procesos de del detectivo al
del riesgo. forma imperceptible originar una acción
• Ejerce una función • Guías que evitan que • Corrigen la evasión o
de vigilancia. exista las causas falta de los
• Actúan cuando se • Impedimento a que preventivos.
evaden los algo suceda mal • Permite que se
preventivos notifique y se remita
el problema
• Implican
correcciones y
reprocesos.
 INFORMACIÓN
La información y Los empleados deben respetar
comunicación, es importante confidencialidades dentro de la
para cualquier empresa, información, ya que contamos
mantener una buena con estados financieros, ventas,
comunicación y cuidar de la proyecciones a futuro y
información será beneficiaria objetivos a mediano y largo
para cualquier entidad por más plazo que la empresa busque
pequeña que sea. alcanzar.

La información manejable a
A través de la información se
nivel interno y externo sea
sobrelleva la generación de
buena o mala es responsabilidad
acciones operacionales y es
de las autoridades comunicarlas
como un medio para tomar
y ser responsables con el avance
decisiones de tipo financiero,
y tomas de decisiones de la
económico y de servicios.
organización.
C La comunicación ayuda a mantener la armonía
dentro del grupo de trabajo, cuando damos la
O apertura de que todo puedan indicar sus
gustos y disgustos, haremos que el entorno de
M trabajo mejore.
U
N “La comunicación interna es el medio por el
cual la información se difunde a través de toda
I la organización, que fluye en sentido
C ascendente y descendente por todos los
niveles de la organización” (Landsittel, 2013).
A
C Gracias a la comunicación se mantiene una
I coordinación de actividades que se deben
ejecutar dentro de la empresa, el tener una
Ó buena comunicación también permite que se
logren los objetivos y se respeten las políticas
N con mayor facilidad
 SUPERVISIÓN
La supervisión
tiene como
objetivo manejar
de forma correcta
hace que el
trabajo interno

La supervisión
es el reflejo de
compromiso
que tiene el
dueño con su
empresa.
Es de gran ayuda porque
los gerente sabrán
reconocer los problemas y
encontraran una solución
mucho más pronto.
Este principio se debe guardar un carácter
fuerte y determinado, el tipo de liderazgo
que maneje será un eje determinante para
conocer si funcionará o no ciertas
estrategias.

La tecnología puede ser un gran aliado no

solo de la supervisión sino también del
control total que se tenga para la empresa.

La supervisión y la estandarización se debe

maneja desde los pequeños
emprendimientos hasta las grandes
empresas, ya que se trata de cumplir con
una proyección.
 BIBLIOGRAFÍA
Gaitán, R. E. (2006). Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales Analisis de informe COSO I y II. Bogotá: Ecoe.

Gaitán, R. E. (2015). Administración de riesgos E.R.M. y la auditoría interna. Bogotá: Ecoe.

Landsittel, D. (05 de 2013). COSO. Obtenido de file:///C:/Users/DELL/Downloads/coso-resumen-ejecutivo.original.pdf

Mantilla, S. (2018). Auditoría del control interno. En S. Mantilla, Auditoría del control interno (págs. 5-6). Bogotá: ECOE Ediciones.

Martínez, M. H. (s.f.). AUDITOOL. Obtenido de Guías DAFP: https://www.auditool.org/blog/control-interno/292-la-comunicacion-y-

la-informacion-como-componentes-del-control-

interno?tmpl=component#:~:text=La%20Comunicaci%C3%B3n%20y%20la%20Informaci%C3%B3n%2C%20como%20componente

s%20del,mediante%20habla%2C%20escritura
ASIGNATURA: CONTROL
INTERNO

AULA: CA4-1 1
 ANTECEDENTES COSO II
DENOMINADO COMO Calidad de la
Asociaciones
información financiera
Committee of profesionales dedicadas
mediante la ética en los
Sponsoring al estudio de los sistemas
negocios, los controles
Organizations of the de control y análisis de
internos efectivos y el
Treadway riesgos empresariales
gobierno corporativo

2004 Desarrollan principios 2001

Versión mejorada para entorno a la evaluación,
gestión y proceso de Medio para erradicar los
identificar oportunidades
administración riesgos administrativos
potenciales

2
 CONTROL INTERNO COSO II (2004)

• Sistema de control interno que nos permite gestionar

riesgos de forma estratégica para reducir el número de
DEFINICIÓN eventos sorpresivos disminuyendo los impactos
negativos dentro de una organización

• Tener una visión holística para poder identificar, evaluar

y gestionar de forma íntegra, posibles amenazas u
FINALIDAD oportunidades logrando una eficacia y eficiencia dentro
de la empresa

• Proporciona un foco más profundo y extenso sobre la

IMPORTANCI identificación, evaluación y gestión integral de riesgo
A • Amplía la visión del riesgo a eventos negativos o
positivos

3
 PRINCIPIOS DEL COSO II

• Son indicadores
importantes que sirven de
base para el desarrollo de
la estructura y
procedimientos de control
interno en cada área de
funcionamiento de las
empresas

4
 AMBIENTE
INTERNO
Talento humano establece las bases para
tratar los riesgos que se puedan presentar

Establecer las normas, procesos y estructuras

que ayudan a llevar a cabo el control interno
por medio de la organización

El impacto del ambiente es significativo al

implementar un modelo de gestión de riesgo
por lo que puede ser positivo o negativo
5
 ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS
Objetivo claro Es fundamental
que este para que la
alineado y se administración
sustente con la pueda identificar
eventos
misión y visión, potenciales que
bajo riesgos afecten el
que deben ser cumplimiento de
previstos actividades

Los objetivos bajo

riesgo
La organización comprenden a
puede establecer que se tomen
objetivos decisiones pero
explícitos e que pueda
implícitos generar
beneficios a largo
plazo. 6
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS

Para el alcance de objetivos

Determina si representan
con éxito se pueden
Proceso integrado a la oportunidades o si pueden
generar eventos de impacto
planificación afectar negativamente a la
negativo y eventos de
capacidad de la empresa
impacto positivo

7
 IMPORTANCIA DE LOS EVENTOS
Afectan La dirección
Alcanzan a la
directamente a contempla
organización en
los objetivos de factores internos
forma global.
la organización y externos

8
 FACTORES EN LA IDENTIFICACIÓN DE
EVENTOS
1. TÉCNICAS DE
IDENTIFICACIÓN A. INVENTARIOS • Registros documentales de aquellos eventos que
DE EVENTOS puedan afectar al ente positiva o negativamente

• Son grupos de trabajo dirigidos para identificar

B. TALLERES DE eventos con el propósito de aprovechar el
TRABAJO conocimiento colectivo del grupo y desarrollar una
lista de acontecimientos relacionados

• Vista, concurrencia y conferencia que tiene como

objeto averiguar los puntos de vista y conocimientos
C. ENTREVISTAS del entrevistado en relación con los acontecimientos
pasados y los futuros

9
 D. Cuestionarios y encuestas
• Listas de cuestiones o preguntas, estas técnicas se concentran en los
1. TÉCNICAS DE factores que dan lugar a los eventos
IDENTIFICACIÓN
E. Análisis del flujo de procesos
• Representación esquemática de un proceso para comprender las
interrelaciones entre las entradas, tareas, salidas y responsabilidades

F. Indicadores de eventos e indicadores de alarma

• Indicadores de eventos: Mediciones que proporcionan un mayor
conocimiento de los riesgos potenciales
• Indicadores de alarma: Componentes que se centran en
operaciones cuando se sobrepasa un umbral preestablecido

G. Seguimiento de datos de eventos con perdida

• Observación detallada de la información a identificar acontecimientos
pasados y cuantificar las pérdidas asociadas, a fin de predecir futuros
sucesos.

10
 2.
• Análisis y registro de eventos en
Relevamiento forma permanente con el objeto de
continuo de dar a conocer los factores internos y
externos
eventos

3. Interrelación • Comprende la utilización de

diagramas de evento en árbol por lo
de eventos en la que representan la incertidumbre
consecución de centrándose en eventos que afectan al
cumplimiento de objetivos
objetivos

FACTORES EN LA
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
11
12
Está compuesto por 2 factores:

Gravedad

Frecuencia

Con la que puede ocurrir un accidente

13
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Considerar el grado en el cual los eventos potenciales podrían impactar en
el logro de los objetivos empresariales

14
Influye en la consecución de los
objetivos

Ayuda en la toma de decisiones para

IMPORTANCIA
alcanzar propósitos establecidos

Determina la amplitud de riesgos

potenciales

Categoriza la gravedad de los

eventos

15
Factores de riesgo
Riesgo inherente
y residual

Probabilidad de
impacto

Técnicas de
evaluación

16
RESPUESTA
AL RIESGO

17
 Evitarlo

Proceso Reducirlo

de riesgo
Compartirlo

Aceptarlo
18
ACTIVIDADES
DE CONTROL

 Es el cumplimiento de políticas y
procedimientos de manera
oportuna para disminuir el
impacto del riesgo
19
 Seguimiento y Controles
Análisis
revisión de físicos
ejecutivo
actividades patrimoniales

Restringir Aplicación de
División de
acceso a activos indicadores de
funciones
y patrimonios rendimiento

20
 RECOMENDACIÓN

Usar tecnología lo mas avanzada posible para tener un optimo desempeño en el

procesamiento de datos y seguridad de la misma.

21
 COMPONENTE °7
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Según el autor Abella Rubio (2006) “La

adecuada información es necesaria a
todos los niveles de la organización, de
cara a una adecuada identificación,
evaluación y respuesta al riesgo que
permita a la compañía la consecución de
sus objetivos”. (pág23)

22
 COMPONENTE N °8 MONITOREO

Según el autor Abella Rubio (2006) “La metodología ERM

debe ser monitorizada, para asegurar su correcto
funcionamiento y la calidad de sus resultados a lo largo del
tiempo. El modo que se supervisa dependerá
fundamentalmente de la complejidad y el tamaño de la
organización”. (pág. 23).

23
BENEFICIOS DEL
COSO II (GESTIÓN
DE RIESGOS)

• Según la RAE “El

beneficio siempre implica
una acción o resultado
positivo y que por
consiguiente es buena y
puede favorecer a una o
más personas, así como
satisfacer alguna
necesidad.” (2018)

24
 BENEFICIOS DEL COSO II (GESTIÓN DE
RIESGOS)

Mejora las decisiones de respuesta a los

Alinea el riesgo aceptado y la estrategia
riesgos

25
 BENEFICIOS DEL COSO II (GESTIÓN DE
RIESGOS)

Reduce las sorpresas y las pérdidas Identifica y gestiona la diversidad de

operativas riesgos para toda la entidad

26
 BENEFICIOS DEL COSO II (GESTIÓN DE
RIESGOS)

Provee respuestas integradas a riesgos

Permite aprovechar las oportunidades
múltiples

27
 RIESGO OPERATIVO
Según Becerra, E. (2016) “El riesgo operativo se
entenderá como la posibilidad de que se
ocasionen pérdidas financieras por eventos
derivados de fallas o insuficiencias en los
procesos, personas, tecnología de información y
por eventos externos.”

28
 PRINCIPIOS DEL RIESGO OPERATIVO

Tanto para las

Aseguramiento Gestión integral
Responsabilidad actividades
efectivo del de toda la
alta gerencia actuales como
control organización
para las nuevas

Gestión Supervisión
Coherencia Existencia de
permanente obligada a todo
entre estrategias planes de
sistemática y tipo de
y objetivos contingencia
proactiva entidades

Supervisión
Transparencia y
periódica e 29
obligación
independiente
 BIBLIOGRAFÍA
Abella, R. (2006). COSO II y la Gestión Integral de Riesgos del Negocios (Vols. 225, p. 20-24). Obtenido de
https://d1wqtxts1xzle7.cloudfront.net/36439611/pd0000016673.pdf?1422545686=&response-content-
disposition=inline%3B+filename%3DCOSO_II.pdf&Expires=1607120728&Signature=NFh4zb9HJVsJQhEjfy85wcwfM-
2uoMX0oSSVOJWFzDtNHNHMs6Y5OLlNLIA0tdBkwvCxbF4Ss~J4yWlkLoET33-O

Becerra, E., Sulca, G., & Espinoza, V. (2016). Control Interno COSO II. Quito. Obtenido de
https://drive.google.com/drive/folders/0B3gftDYAF3gZUFNsWFRJTEc3ZHM

Escuela de posgrado en negocios. (25 de Enero de 2019). COSO II: los sistemas para el control interno. Recuperado el 12 de junio de 2021, de
Conexionesan: https://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2019/01/coso-ii-los-sistemas-para-el-control-interno/

Escuela de posgrado en negocios. (25 de Enero de 2019). COSO II: los sistemas para el control interno. Recuperado el 12 de junio de 2021, de
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Mantilla, S. A. (2005). Auditoría del control interno (4 ed.). ECOE ediciones. doi:https://www.ecoeediciones.com/wp-
content/uploads/2018/04/Auditori%CC%81a-del-Control-Interno-4ed.pdf

Rubio, A. (2006 de Febrero de 13). COSO II y la gestión integral de riesgos del negocio. Recuperado el 12 de junio de 2021, de Estrategias
Financieras: file:///C:/Users/hp/Downloads/COSO_II.pdf

Sulca Córdova, G., Becerra Paguay, E., & Espinoza Beltrán, V. (Enero de 2016). Control Interno-COSO II. Recuperado el 12 de junio de 2021, de
Universidad Central del Ecuador: Efraín Becerra Paguay, G. S. (Enero de 2016). Universidad Central del Ecuador . Obtenido de Control
Interno-COSO

30
 UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Principios fundamentales del COSO III (2013)

asociados al control interno

CONTROL INTERNO
Grupo: N°6

Integrantes:

Delgado Campos Yuliana de los Ángeles

Ordoñez Ponce Félix Steven
Ponce Tapia Daniel Stéfano
Segarra Sierra Michelle Stefania
Vásquez Paredes Andrea Sofía
 COSO III
Control interno: Proceso integrado y dinámico llevado a cabo por todo
el personal de una entidad, tiene el propósito de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos.

Mayo de 2013 el
Comité COSO.

Actualización del Marco Integrado de

Control Interno (COSO III)

Empresas desarrollen y mantengan efectiva y

eficientemente sistemas de control interno.

Adaptar cambios, cumplir objetivos, mitigar riesgos (nivel

aceptable) y apoyo a la toma de decisiones y al gobierno.
CARACTERÍSTICAS:
Globalización de mercados.

Mayor complejidad en los negocios.

Expectativas del gobierno corporativo.

Expectativas de competencias y responsabilidades.

Expectativas relacionadas con prevenir, desalentar y detectar el fraude.

Mayor demanda y complejidad en leyes, reglas, regulaciones y estándares.

Uso y mayor nivel de confianza en tecnologías que evolucionan rápidamente.

 OBJETIVOS
Operativos De cumplimiento De información

Misión y visión, evaluar Acatar cada una de las Preparar reportes

y mitigar el riesgo de leyes y regulaciones (verídicos, oportunos,
protección de los activos que se deben cumplir transparentes) para uso
de la entidad, mejorar el dentro de una entidad. de la organización y
desempeño financiero, los accionistas,
productividad, calidad, relación de
innovación y información financiera
satisfacción de y no financiera interna
empleados y clientes. y externa.
 COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL
El modelo de control interno
COSO2013 (COSO III) está INTERNO
compuesto por los cinco
componentes y 17 principios y El sistema de control interno se
puntos de enfoque que divide en 5 componentes que se
presentan las características relacionan con cada objetivo;
fundamentales de cada los componentes y la estructura
componente. organizacional es representada
en forma de cubo.

Los 5 componentes se ejecutan

de una manera integrada con el
fin de optimizar y reducir lo más
posible el riesgo de no cumplir
con algún objetivo.
 PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE
Ayudan a entender a cada principio y Presente: Los componentes y
que así la organización pueda principios existen en el diseño y la
evaluar si el principio está implementación del sistema de
presente y funcionando en control interno para lograr los
su Sistema de Control objetivos.
Interno.
PUNTOS DE
ENFOQUE
Funcionando: Los
No todos los puntos de
componentes y principios
enfoque son requeridos para
continúan existiendo en la
valorar la efectividad del sistema
dirección del sistema de control
de control.
interno para lograr los objetivos.
 I. ENTORNO DE CONTROL
1. La organización demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos.

La junta directiva, Alta Gerencia y personal supervisor, se

comprometen con los valores y principios éticos.
Integridad y valores éticos de la entidad, se entienden en toda la
organización (interna y externamente).

Los procesos están en su lugar, se evalúa el desempeño (estándares

de conducta) de los individuos y equipos.

Las desviaciones de los estándares de conducta esperados en la

entidad son identificadas y corregidas oportunamente.
 I. ENTORNO DE CONTROL
2. El consejo de administración demuestra independencia de la dirección y ejerce la supervisión
del desempeño del sistema de control interno.

Supervisión sobre el Sistema de Control

Responsabilidades de Opera de manera Interno:
supervisión de la independiente; -Entorno de Control (integridad y valores
dirección miembros objetivos éticos)
en evaluaciones y -Evaluación de Riesgos (impacto
Experiencia relevante toma de decisiones. potencial de los cambios significativos,
(habilidades
fraude)
necesarias entre sus
-Actividades de Control (desarrollo y
miembros)
cumplimiento)
Conserva o delega -Información y Comunicación (objetivos
responsabilidades de de la entidad)
supervisión -Actividades de Supervisión (naturaleza y
alcance de A. Monitoreo; evaluación y
mejoramiento de las deficiencias)
 I. ENTORNO DE CONTROL
3. La dirección establece con la supervisión del Consejo, las estructuras, líneas de reporte y los
niveles de autoridad y responsabilidad apropiados para la ejecución de los objetivos.

Estructuras de la entidad.
Estructuras múltiples, apoyan la Autoridades y responsabilidades. Definen
consecución de los objetivos responsabilidades, utilizan procesos y
(unidades operativas, entidades tecnologías adecuadas para asignar
legales, distribución geográfica, responsabilidad, segregar funciones según sea
y proveedores de servicios necesario en varios niveles de la organización:
externos)
-Junta directiva (decisiones significativas)
-Alta Dirección (instrucciones, guías)
Líneas de reporte. Diseño y
-Administración (facilita la ejecución de las
evaluación para cada estructura
instrucciones)
de la entidad, ejecución de
-Personal (Estándares de conducta, objetivos)
responsabilidades y flujo de
-Proveedores
información para gestionar las
actividades.
 I. ENTORNO DE CONTROL
4.-La organización demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener a
profesionales competentes, en concordancia con los objetivos de la organización

1 Se define políticas y prácticas

2 Se evalúa periódicamente la competencias

professional.

3 Se cuenta con mecanismos de atracción,

desarrollo y retención personal.

4
Se plantea y se repara la sucesión.
 I. ENTORNO DE CONTROL
5.-La organización define las responsabilidades de las personas a nivel de control interno
para la consecución de los objetivos.

Se tienen definidos a
los responsables del Se establecen Se evalúan los
control interno a lo indicadores de indicadores de
largo de la desempeño e desempeño.
organización. incentivos.

Se evalúa el
Se evalúan la presión desempeño de los
asociada a la obtención responsables del
de los objetivos. control interno en
la organización.
 II.EVALUACIÓN DE RIESGO
6.- La organización define los objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación
y evaluación de los riesgos relacionados.

OBJETIVOS OPERATIVOS
• Constituye una base para
administrar los recursos

OBJETIVOS DE
REPORTE INTERNO
• Refleja las elecciones
de las administración
 II.EVALUACIÓN DE RIESGO
7.-La organización identifica los riesgos para la consecución de sus objetivos en todos los
niveles de la entidad y los analiza como base sobre la cual determina cómo se deben gestionar.

Se incluyen a la entidad, En el análisis de riesgos se

subsidiarias, divisiones, involucran al personal clave de la
unidades operativas y organización
niveles funcionales
Se estima que tan
significativos son
los riesgos
identificados

Se analizan factores
internos como externos
Se determina como
responder el riesgo
 II. EVALUACIÓN DE RIESGO
8. La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para la
consecución de los objetivos.

El personal
Potencial
Se consideran Se evalúan los podría
oportunidad
varios tipos de incentivos y justificar
de fraude en
fraude. presiones. acciones
las actividades.
inapropiadas
 II.EVALUACIÓN DE RIESGO
9.-La organización identifica y evalúa los cambios que podrían afectar
significativamente al sistema de control interno.

Se evalúan cambios
externos (regulatorios,
económicos físicos, etc.)
Se consideran
potenciales cambios en
el modelo de negocio

Se consideran potenciales
cambios en el liderazgo de
la organición.
 III. ACTIVIDADES DE CONTROL
10.-La organización define y desarrolla actividades de control que contribuyen a la mitigación
de los riesgos hasta niveles aceptables para la consecución de los objetivos.

Se analizan la
correcta
segregación de
funciones
 III. ACTIVIDADES DE CONTROL
11.-La organización define y desarrolla actividades de control a nivel de entidad sobre la
tecnología para apoyar la consecución de los objetivos

Determina relación: tecnología en los

1 procesos del negocio y controles generales de
01 tecnología.

Establece actividades de control para la

02 2 infraestructura tecnológica relevante.

03 Actividades de control para la administración

3 de procesos relevantes de seguridad.
04
Actividades de control relevantes para
4
procesos de adquisición, desarrollo y
mantenimiento de tecnología.
 III. ACTIVIDADES DE CONTROL
12.- La organización despliega las actividades de control a través de políticas que establecen
las líneas generales del control interno y procedimientos.

Responsabilidad y
rendición de cuentas Acciones Reevalúa políticas
para ejecutar las correctivas. y procedimientos.
políticas de
procedimiento.

Políticas y
Funciona Trabajo con
procedimientos
oportunamente –
– despliegue – personal
políticas y competente.
directivas de la
procedimientos.
administración.
 IV. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
13.- La Organización obtiene o genera y utiliza información relevante y de calidad para
apoyar el funcionamiento del control interno

Captura fuentes
Mantiene la calidad
internas y externas
– procesamiento.
de información.

Identifica los Procesa datos Considera costos

requerimientos relevantes dentro y beneficios.
de información. de la información.
 IV. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
14.- La organización comunica la información internamente incluidos los objetivos y
responsabilidades que son necesarios para apoyar el funcionamiento del sistema de control
interno

Se comunica Selecciona métodos de

con la junta comunicación relevantes.
directiva.

Comunica la Proporciona líneas

información de de comunicación
control interno. separadas.
 IV. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
15.- La Organización se comunica con los grupos de interés externos sobre los aspectos
clave que afectan al funcionamiento del control interno

Permite Proporciona líneas de

comunicaciones comunicación separadas –
de entrada. confidencialidad.

Selecciona métodos de
Se comunica con comunicación
grupos de interés relevantes.
externos.

Se comunica con
la Junta
directiva.
 III. ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN – MONITOREO
16.- La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y/o independientes
para determinar si los componentes del sistema están presentes y funcionando

Considera tasas Uso de personal

de cambio. capacitado.

Ajusta el alcance
y la frecuencia.
Considera
combinación de
evaluaciones Se integra con los
continuas e procesos del negocio.
independientes.

Establece un punto Evalúa

de referencia para el objetivamente.
entendimiento.
 III. ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN – MONITOREO
17.- La organización evalúa y comunica las deficiencias de control interno de forma oportuna
a las partes responsables de aplicar medidas correctivas, incluyendo la alta dirección y el
consejo, según corresponda

Comunica deficiencias.

Supervisa acciones
correctivas.
Evalúa resultados.
BIBLIOGRAFÍA
Martínez, C. R. G. (2014). Marco Integrado de Control Interno. Modelo COSO III Manual del
Participante.
Gaitán, R. E., & Niebel, B. W. (2015). Control interno y fraudes: análisis de informe COSO I, II
y III con base en los ciclos transaccionales. Eco ediciones.
Armas Ponce, E. D. (2017). Modelo de un control interno al área financiera, fundamentado en el
modelo Coso III, a la empresa Gabrim dedicada al alquiler de grupos electrógenos (Bachelor's
thesis, Quito: UCE).
GRACIAS
 UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECCUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Cont rol I n terno

Contable y Tributario

Integrantes: Alomoto Nestor

Nájera Fabrico
Sandoval Karina
Pinzón Johanna
Tejada Melanie

Es una herramienta de gestión
que comprende el régimen
organizacional y los diversos
métodos, procedimientos que se
van adoptando de forma
sistematizada.
Control I nterno
Ampara los activos que posee
la entidad financiera, este
proceso debe ser ejecutado
por el director, la gerencia y el
personal
Promueven la seguridad
razonable acerca de los
objetivos operacionales y de
cumplimiento de la entidad
 Control Interno Contable

Surge con el objetivo de preservar los activos de la empresa

La autoridad de la empresa Pretende obtener información

requiere conocer las entradas y confiable oportuna, que se
salidas del dinero encuentre verificada
tiene como finalidad debe poseer
• Conocer veracidad y fiabilidad en su
• Proyectar contabilidad.
• Tomar de decisiones

Procurar que todas las actividades, operaciones y

actuaciones, así como la administración de la
información y los recursos, se realicen de acuerdo
con las normas constitucionales y legales vigentes.
 Objetivo General

Amparar los activos que posee la empresa Orientando a los responsables de la

mediante la correcta planificación de un información financiera, económica, social
eficiente control interno y ambiental de las entidades

Garantizando la confiabilidad e

Objetivo Específico integridad de la información financiera,

es decir que debe de ser precisa,
oportuna y completa

Demostrar correctamente la integridad Poder planificar, controlar y reportar las

en el registro de las transacciones con sus operaciones del negocio evitando de esta
respectivos valores reales. forma futuras actividades de fraudes.

Aportando mayor confianza a los altos

mandos logrando así una correcta toma
de decisiones.
 Objetivo Estratégico

Establecer compromisos éticos que orientan
el accionar administrativo de la entidad, en
forma consensuada y con la participación de
todos los servidores
Objetivo Operativo
Brindan un entorno en el cual los gerentes y
el personal pueden maximizar la eficiencia
y efectividad de las operaciones.
Administrar los riesgos contables de la
entidad, identificándolos y evaluándolos,
a fin de preservar la confiabilidad y
utilidad de la información.

Garantizar las políticas de operación para

el desarrollo de la Función Contable; el La existencia de indicadores que
diseño del proceso contable, sus controles permitan evaluar permanentemente la
y acciones de prevención gestión y los resultados de la entidad.

Establecer medios necesarios que

permitan una efectiva comunicación interna
y externa, de la información contable.
 Principios del Control I n t e rno Contable

Principio de Principio de Principio de

Igualdad fioralidad E fic iencia
Se debe velar porque Los procedimientos que se Hace referencia a la igualdad
las actividades sean realizan en las empresas de entornos y medios de
orientadas justamente se deben de acatar y calidad y oportunidades,
al interés general, sin realizar de manera clara, aprovechando los recursos
permitir privilegios a ética, que garantice la disponibles por parte del
los diferentes grupos pulcritud y transparencia estado, en las labores que
especiales, debe existir de la administración y emprende para el provecho y
equidad al momento de moral evitando todos los logro de los objetivos
tomar decisiones . actos inclinados a la planeados.
corrupción.
 Principio de Economìa

Se encarga de orientar a la organización hacia políticas de control y mesura de lo

gastos e inversiones que se necesita para la obtención de insumos de buena calidad
y rentabilidad.

Principio de Celeridad

Se refiere al tiempo de respuesta, rapidez y velocidad con el que actúa la entidad

para acelerar los procesos de toma de decisiones.
 Principio de Imparcialidad

Consiste en la capacidad de discernir dentro de la organización sin la necesidad de

tomar criterios de discriminación o desigualdad.

Principio de Publicidad

Se encarga de dar a conocer las actuaciones, los resultados e información de la

gestión y administración de los dirigentes de la entidad a la comunidad
 Fundamentos del Control
I n t e r n o Contable

El sistema de control interno contable se constituye por condiciones

imprescindibles y básicas que garantiza su efectividad

Autorregulación Autocontrol Autogestión

Consiste en la capacidad que
tiene la organización para
establecer un reglamento
adecuado con base a la
Constitución y a la Ley.
Se considera como el poder
intrínseco que la organización
tiene sobre sus acciones
decisiones, actuaciones y
responsabilidades.
Corresponde a la capacidad
que tiene la organización para
interpretar coordinar y aplicar
de manera eficaz de la función
administrativa.
 Responsables del Control
I n t e rno

Representantes Director o Contador Servidores Públicos

Legales General

Son responsables por la Subsecretaria de

Corresponde a la máxima
implementación del Control
autoridad de la organización.
Interno Contable asociado a
los procesos bajo su
responsabilidad.
Contabilidad Gubernamental
se encarga de supervisar la
información contable y
presupuestaria.
 Responsables del Control
I n t e rno

Comité de Control Oficina de Control

Interno Interno

Responsable como órgano Es responsable por evaluar

de coordinación y asesoría, en forma independiente y
del diseño de estrategias y objetiva el Control Interno
políticas . Contable.
 Acciones que realiza el
Control I n t e r n o Contable

Identificar y diseñar los procesos necesarios para ejecutar las funciones básicas.

Diseñar e implementar métodos y procedimientos integrales de evaluación.

Verificar la pertinencia del diseño del proceso contable.

Determinar el nivel de cumplimiento de leyes, normas y políticas.

Medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economía.

Presentar al representante legal de la entidad los informes de evaluación.

Es la medición que se hace del control
interno en el proceso contable de una
entidad, para establecer los respectivos
controles, y evitar los riesgos en la
actividad económica.
Conocido como el método lógico y
sistemático, que sirve para identificar,
analizar, evaluar, conocer, monitorear y
comunicar todos los riesgos que están
asociados con los procesos del ámbito
económico, de forma que se permita a las
organizaciones minimizar perdidas y
maximizar oportunidades.

Las personas que conforman el control

interno contable, son los contadores y de
más servidores que estén relacionados
con los hechos económicos, son los
responsables de la operatividad eficiente
del proceso contable.
 Riesgo de Índole C ontable

Es la posibilidad de por consiguiente, existe

que se produzca un la capacidad de alterar
contratiempo en la el proceso contable y
ocurrencia de como resultado se
eventos, de manera impida la generación
interna o externa. de información
financiera.

Se conforma de acuerdo a los hechos

económicos formados en la organización
que no son incluidos en el proceso contable
o por el contrario siendo incluidos no
cumplen con los criterios de reconocimiento
y presentación.
 Control Interno
Tributario

normas
El control interno políticas
tributario abarca a un
operaciones
conjunto de
procedimientos
requisitos

Establecer con claridad los mecanismos y

que cumplen con el régimen tributario legal, a
través de los respectivos métodos que poseen las
organizaciones, para proteger y comprobar los
activos con la finalidad de mantener la
información financiera en orden.
controles internos tributarios mediante la
declaración y pago de las obligaciones tributarias
para afrontar con éxito las fiscalizaciones y
alcanzar eficiencia, en el rendimiento de la
empresa.
 C omponentes del C ontrol
Interno

Son el cuerpo del sistema de igual forma son considerados como un

conjunto de normas que se manejan para medir el control interno y
proporcionar un nivel de seguridad en la obtención de los objetivos.
Por lo que, se requiere de los siguientes componentes:

Ambiente de control interno Estos componentes ayudan a la

entidad como criterios para
Evaluación del riesgo establecer si el sistema es eficaz,
Actividades de control gerencial ayudando

Sistemas de información contable

así a que la empresa pueda dirigir de
Monitoreo de actividades. mejor manera y pueda integrar a todo el
personal en el proceso.
  Responsabilidad
 Clima de confianza
en el trabajo

 Integridad y valores
éticos
 Autoridad;

Los elementos que se  Estructura

organizacional;
conforman em el ambiente del  Políticas de
control interno son los personal;
siguientes:
 Importancia del Control
Interno Tributario

Es importante poseer un buen sistema de control interno

tributario en las empresas, ya que en base a eso se puede
optimizar la confiabilidad de un sistema contable,

que se proceda a salvaguardar y para

preservar los bienes de una
evitar organización, lo que ayudaría a

la probabilidad de cometer errores,

y que por lo tanto se puedan
organizar matrices de control en la
documentación tributaria
 Evaluación del Riesgo

Es el proceso más importante del proceso de gestión de riesgos, se enfoca en

realizar una evaluación de riesgos como una parte natural del proceso de
planeación.

Es la Identificación y Análisis de los Esta actividad de evaluación que

riesgos de una entidad que tienen una practica la dirección debe ser
relación con el logro de los objetivos, revisada por los auditores internos
evaluación del medio ambiente interno y o externos para asegurar que los
externo formando una base para objetivos, enfoque, alcance y
determinar cómo deben ser manejados procedimientos hayan sido
,dónde la administración debe cuantificar apropiadamente ejecutados.
su magnitud, proyectar su probabilidad y
sus posibles consecuencias.
 Identificación de los Riesgos
Internos y Externos
Para la identificación de riesgos el Auditor
debe evaluar los riesgos de incorrección
material, debido a fraude o un error en los
estados financieros que se a encontrado
mediante el conocimiento de la empresa y
de su entorno

Riesgos Externos
Son los que están relacionados con los
Son los que están relacionados con el
cambios que pueden ocurrir en el entorno de
funcionamiento de los procesos y
la organización como el desarrollo
actividades propias como la estructura
tecnológico, alteraciones en el escenario
de la organización, calidad del personal
económico que impacten en el presupuesto de
la entidad
 Riesgo Inherente
Es la desconfianza que siempre estará en los estados
financieros, este riesgo es propio de las operaciones
efectuadas de la empresa, el riesgo inherente es
natural en las operaciones financieras de la empresa.
Riesgo de Control
Se presenta cuando una empresa no tiene
implementado un suficiente sistema de
control interno, ya que a través de éste se
puede oportunamente evitar o detectar
irregularidades que afecten en lo posterior a
la empresa.
Una vez que sean identificados se evaluará, a
mayor riesgo inherente deberá existir una mayor
cantidad de pruebas determinadas, afirmaciones,
transacciones o acontecimientos afectados.
A menor nivel de riesgo inherente, la cantidad de
evidencia será menor, al estar fuera de control por
parte del auditor no puede ser eliminado
definitivamente.
Puede darse en el saldo de una cuenta o en
la ejecución de una acción y que puede
llegar a tener relevancia significativa de
forma individual cuando es analizado con
otros saldo o acciones.

La carga tributaria es un indicador
importante, esté indicador puede
calcularse respecto a un individuo o
grupo socioeconómico que sirve de
guía para las autoridades que diseñan
las políticas fiscales, para el gobierno
es útil como conocer qué segmento
de la población o actividad
económica está aportando más o
menos al fisco
Carga Tributaria
Conjunto de impuestos, tasas y
exacciones legalmente establecido
por el Estado y los municipios. La
recaudación, expresada como
porcentaje del producto bruto
interno, se denomina presión
tributaria
Puede estimarse la carga tributaria
para cada tipo diferente de
impuesto. Así, el indicador es
distinto, por ejemplo, para el
impuesto al valor añadido y para
el impuesto sobre la renta de las
personas físicas
 Impuesto a la Renta
Este Impuesto se aplica sobre aquellas rentas que obtengan
las personas naturales, las sociedades nacionales o extranjeras
y las sucesiones indivisas
Retención a la Fuente
Las retenciones en la fuente es una forma de recaudo
anticipado de los impuestos a la renta , por el cual una
persona que se le conoce como retenedor deduce a otra
llamada retenido un porcentaje determinado del valor
por pagar al contado o crédito en servicios y compras
Para calcular el impuesto que debe pagar un
contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos
gravados se restará las devoluciones, descuentos,
costos, gastos y deducciones, imputables a tales
ingresos
Las sociedades, las personas naturales y sucesiones
indivisas están obligados a llevar contabilidad que
al primero de enero operen con un capital superior a
los 60.000 o cuyos ingresos sean superiores a 80.000
incluyendo personas naturalez.
Toda persona jurídica o persona natural obligada a
llevar contabilidad que pague o acredite cualquier tipo
de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a
la Renta., los pagos de los empleadores a los
contribuyentes ,deberán realizar la retención de la
fuente
 I m p uest o I.V.A

El impuesto al valor agregado es aquel que

grava un valor diferente al valor real del
producto o bien en cada etapa de su
producción o al ser comercializado, el mismo
que será financiado por los consumidores.
 Caracteristicas del
impuest o I VA

Indirecto Real

Esta obligación recae Ligado directamente al

directamente al consumidor final. consumo de un bien o servicio

Interno Regresivo

El nivel de contribución es imparcial

Grava todas las acciones de
con las clases sociales, imponiendo
producción y comercialización
mayor esfuerzo a la clase baja
dentro de un territorio nacional.
 Planificación Tributaria

Conjunto de acciones Elementos de la Planificación

Tributaria
que son permitidas
dentro de las leyes
tributarias, con el El sujeto El objeto
objetivo de generar la
menor carga impositiva La finalidad El Proceso
que se encuentre posible.
El Procedimiento Instrumentos
 Evasión Fiscal

Es la acción de eludir el
compromiso de pago de un
deber impuesta por el estado, a
través de ocultar bienes o Causas de la Evasión
ingresos.
Fiscal

Entre las mas conocidas están:

contribuciones exageradamente altas; bajo
riesgo de ser detectado y la desconfianza
existente con el gobierno del país.
 Infracción Tributaria

Ocurre alno presentar declaraciones

fiscales, omitir información
relevante a nivel tributario, presentar
documentación falsa, entre otros. Delito de Defraudación

Consiste en actuar a base de engaños o

el aprovechamiento de errores que
genere la omisión ya sea total o
parcialmente de una obligación de
contribución con el fisco
 Elusión Fiscal El impuesto en las
empresas
Son las acciones que sacan
beneficios de los posibles vacíos Impuesto sobre
legales, para minimizar el monto sociedades
de los impuestos Impuesto sobre la
propiedad

Impuesto sobre las

ganancias de capital

Impuesto de transferencia de
dinero extranjero y otros
 Bibliografía
● Becerra , E., Sulca, G., & Espinoza, V. (2016). Control Interno – COSO II. Quito. Obtenido de
file:///C:/Users/Usuario/Downloads/Control%20Interno_Coso_II.pdf
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Economia Latinoamericana. ISSN:1696-8352. Obtenido de:
https://www.eumed.net/rev/oel/2018/11/control-interno-contables.html
● Freire, P. T. (Noviembre de 2012). MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y DERECHO EMPRESARIAL.
Obtenido de https://repositorio.uta.edu.ec/bitstream/123456789/3782/1/TMTR017-2012.pdf
● Moncayo, C. (13 de 03 de 2016). PROCEDIMIENTO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CONTABLE. Recuperado el 11 de 06 de 2021, de
https://www.incp.org.co/Site/2016/info/archivos/procedimiento-para-la-evaluacion-del-control-
interno-contable-contraloria.pdf
● Vásconez, P. (2012). EL CONTROL INTERNO TRIBUTARIO Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN
FINANCIERA DEL HOSPITAL ONCOLÓGICO JULIO ENRIQUE PAREDES SOLCA
TUNGURAHUA. Ambato. Obtenido de
https://repositorio.uta.edu.ec/bitstream/123456789/3782/1/TMTR017-2012.pdf
 UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA: EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

DOCENTE: GRUPO N°8

DRA. LILIANA MORILLO ACOSTA
AUTORES:

• AGUILAR WENDY
• CASA JONATHAN
• CHICAIZA GLENDA
• GALARZA ELSA
• QUINATOA CHRISTIAN

CURSO: CA4-1
“La inteligencia consiste no sólo en
el conocimiento, sino también en la
destreza de aplicar los
conocimientos en la práctica”.
(Aristóteles)
 Definición

Control Interno
Control interno es un proceso efectuado por
la junta directiva de una entidad, gerencia y
otro personal, diseñado para proveer
seguridad razonable respecto del logro de
objetivos en las siguientes categorías:
•Efectividad y eficiencia de operaciones
•Confiabilidad de la información financiera
•Cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables. (Luna, 2012)

1
 Importancia de Control Interno

Entidad
01 Conseguir sus metas de desempeño, rentabilidad, y
prevenir la pérdida de recursos.

Confiabilidad
02 Asegurar la confiabilidad de la información financiera y el
cumplimiento de las leyes y regulaciones.

03 Sistema de control interno adecuadamente estructurado.

2
 Principios de Control Interno

Autocontrol
01 Capacidad de cada trabajador para controlar su
trabajo.

Autorregulación
02 Capacidad institucional para aplicar un Sistema de control
interno.

Autogestión
03 Capacidad institucional de la Empresa para aplicar y evaluar de
manera efectiva la función administrativa.

3
Clasificación del control interno

• Control interno financiero

POR SU
NATURALEZA • Control interno
administrativo

• Control previo
POR SU APLICACIÓN • Control continuo
• Control posterior

4
 01
Control interno
financiero

El control interno financiero es el conjunto

de medidas establecidas por una entidad
para el buen manejo de los recursos.
(Bedoya, 2004)

5
 02
Control interno
contable

Comprende el plan de la organización y los

registros que conciernen a salvaguardar los
activos y la confiabilidad de los registros
contables.

6
El control contable debe:

Proporcionar información veraz

y oportuna.

Ser un instrumento que ayude

a detectar las áreas de
dificultad.

Orientar a la gerencia para

determinar guías de acción,
tomar decisiones y controlar las
operaciones.

7
Relación del control interno con la administración y
la organización de empresas
• Manejar la realidad de los hechos diarios,
LA
mediante la dirección, supervisión y control
ADMINISTRACIÓN de la totalidad de las operaciones.

• Diagramar en forma lógica y coherente, la

estructura de la empresa y en la cual se
LA ORGANIZACIÓN
apoyarán las demás partes componentes.

• Conjunto de medidas tendientes a determinar la

veracidad de las afirmaciones y/o la
EL CONTROL
normalidad/regularidad de los actos que realizan
otros individuos.

8
El proceso administrativo:

PLANIFICAR: determinar los

objetivos y establecer la forma de
alcanzarlos.

ORGANIZAR: crear departamentos

operativos, de servicios y de
asesoramiento.

CONTROLAR: interrelacionar el
cumplimiento de las normas con la
responsabilidad de las personas.

COORDINAR: dar las directivas

para lograr los rendimientos
predeterminados.

9
 Niveles de decisión:

Nivel Directivo
01
Objetivos y políticas

02 Nivel Operativo
Planes, programas y presupuestos

Nivel Gerencial
03
Órdenes, instrucciones y acciones

“Un buen control administrativo: es oportuno; sigue una estructura orgánica; es

estratégico; es económico; muestra tendencias y situaciones; enfatiza el control por
excepción”.
10
 03
Control Interno
Administrativo

11
Control Interno Administrativo

Sánchez

•Es aquel que no tiene relación directa con la confiabilidad de los registros contables.
•Se relaciona directamente con el plan de organización, métodos y procedimientos.

Dugarte

•Evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía de los procesos de decisión.

•Permite minimizar riesgos y errores o irregularidades en forma oportuna.

Capote

•Al Plan de Organización y todos los métodos y medidas adoptados dentro de la entidad.

•Se pueden incluir distintas acciones de verificación interna de carácter físico .

12
Importancia

Crear mejor calidad: Las fallas del

proceso se detectan y el proceso se
corrige para eliminar errores.

La función del control sirve a los

gerentes para responder a las
amenazas o las oportunidades.

Facilitar la delegación y el trabajo en

equipo: Aumenta la necesidad de
delegar autoridad y de fomentar
que los empleados trabajen juntos
en equipo.

13
Objetivos

Mantenerse
informado de la Coordinar sus Mantener una
situación de la funciones. ejecutoria eficiente.
empresa.

14
Objetivos de la Auditoría Administrativa

Impulsar el crecimiento de las organizaciones.

Permitir detectar en qué áreas se requiere de un estudio más

profundo, que acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias,
como superar obstáculos.

15
Objetivos de la Auditoría

De control: De productividad: De organización: De servicio: De calidad:

Destinados a orientar Encauzan las Determinan que el La auditoría puede Disponen que la
los esfuerzos en la acciones de la curso de la auditoría constatar que la auditoría tienda a
aplicación de la auditoría para apoye la definición organización está elevar los niveles de
auditoría. optimizar el de la estructura, inmersa en un actuación de la
aprovechamiento de competencia, proceso que la organización en
los recursos. funciones y procesos. vincula cuantitativa y todos sus contenidos
cualitativamente con y ámbitos.
las expectativas y
satisfacción de sus
clientes.

16
Objetivos de la Auditoría

De cambio: De aprendizaje: De toma de De interacción: De vinculación:

decisiones:
Transforman la Permiten que la Posibilitan el manejo Facilitan que la
auditoría en un auditoría se Traducen la puesta inteligente de la auditoría se
instrumento que transforme en un en práctica y los auditoría en función constituya en un
hace más permeable mecanismo de resultados de la de la estrategia para vínculo entre la
y receptiva a la aprendizaje auditoría en un relacionar a la organización y un
organización. institucional. sólido instrumento organización con los contexto globalizad.
de soporte del competidores reales
proceso de gestión y potenciales, así
de la organización. como con los
proveedores y
clientes.

17
Finalidad

Medir la actividad desarrollada.

Procedimiento para comparar tal actividad con el

criterio fijado.

Mecanismo que corrija la actividad en curso, para

alcanzar los resultados deseados.

18
Elementos

Organización Sistemas y Personal Supervisión

procedimientos

• Dirección • Manuales de • Selección • Interna

• Asignación de procedimientos • Capacitación • Externa
responsabilidades • Sistemas Eficiencia
• • Autocontrol
• Segregación Moralidad
• Formas •
• Coordinación
• Informes • Retribución

19
Características de los sistemas de control interno
administrativo

De organización
Control alcanzado por el modo en que la empresa asigna
responsabilidades y delega la autoridad, el cual considera dos
técnicas principales de control organizativo: estructura
organizativa y delegación de autoridad.

De operación
Control alcanzado mediante la observación de políticas y
procedimientos dentro de la organización.

20
Estructura Organizativa
Es la constitución de un sistema formal en el que se tiene en cuenta todos
los procesos de

Ejecución Procedimientos Relaciones

Que puedan existir dentro del equipo humano, considerando todos los factores materiales necesarios, para el
alcance de los objetivos, es decir las tareas en se divide el trabajo y su coordinación.

21
 Componentes

Fijación de responsabilidad El cargo y el descargo

Alta Dirección Departamentos Funciones Interrelaciones

Está formada por las Son las divisiones Son los procesos que se Conexiones existentes en
personas que decidirán y operativas en que se realizan en la actividad la organización, estas
ejecutarán las decisiones estructura el negocio. empresarial para que la relaciones pueden ser
de la empresa. organización alcance sus desde jerárquicas hasta
objetivos. funcionales o incluso de
asistencia o colaboración.

22
Diferencias
Controles Internos Administrativos Controles Internos Contables

Plan de organización adoptado por la Instrumento del plan de la

administración. organización.

Controles generales sobre toda la Controles específicos sobre áreas que

organización. afectan estados financieros.

Mantener informada a la
Mantener informada a la empresa de
administración con Información
la situación en general.
Financiera Oportuna.

Sus controles son sobre cada Sus controles son sobre las actividades
actividad rutinaria del a empresa. realizadas por la administración.

23
Ventajas y Desventajas

Ventajas
 Manejo puntual de cada una de las operaciones.
 Permite captar oportunidades de una manera proactiva.
 Consolidación de información.

Desventajas
 Puede ser costoso.
 Pésima toma de decisiones o errores involuntarios frente a
un riesgo inherente.
 Puesta en práctica puede tardar mucho tiempo.

24
Conclusiones
El control interno administrativo es
imprescindible en toda organización dado que,
permite de una manera eficiente desarrollar
todas las operaciones sin que exista alteración
alguna en sus procesos logrando así
proteger a la organización de cualquier
negligencia administrativa.
El control interno administrativo nos ayuda a
realizar adecuadamente reportes de todas
las actividades que se realizan en las
distintas áreas de la organización, con el fin
de optimizar tiempo y recursos que permitan
agilitar los procedimientos y brindar una
mayor confianza de las operaciones.
El sistema de control interno administrativo
es la base de la consecución de objetivos ya
que establece con claridad cada una de las
actividades que se deben realizar en cada
área de la organización, permitiendo
agilitar los procesos y procedimientos que
se quieran implementar en cada control.
El control interno administrativo es uno de los
mecanismos que el empresario debe reconocer y
tener como fundamento de una gestión eficaz. Una
empresa puede tener grandes planes, una
estructura organizacional apropiada, tener una
buena orientación a la eficacia, pero si sus
controles internos son deficientes.
25
 Bibliografías

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grado que contribuyan al sistema de información de las unidades.
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Gamboa , J., Puente , S., & Vera, V. (2016). Importancia del control interno en el sector público. Revista Publicando,
493.
Luna, B. (2012). Auditoría Integral, normas y procedimientos. Bogotá: Ecoe Ediciones.
Madonado , F. (2017). EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LAS
EMPRESAS . Obtenido de
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/2445/CONTROL_INTERNO_SECTOR_SOMERC
IO_MALDONADO_SAJAMI_FIDEL.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Mantilla, S. A. (2007). CONTROL INTERNO- INFORME COSO. Santa Fé de Bogotá .
Monografías.com. (s.f.). Obtenido de https://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml
Pérez, K., & Romero, K. (26 de Abril de 2013). ANÁLISIS INTEGRAL DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL
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Sánchez, R. d. (2014). “PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO PARA
EL DEPARTAMENTO DE TITULACION Y GRADO QUE CONTRIBUYAN AL SISTEMA DE
INFORMACION DE LA UNIANDES. Ambato. Obtenido de
https://dspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/2828/1/TUACYA001-2014.pdf
Villamizar, E. (2017). Control Interno Admininstrativo.
 UNIVERSIDAD CENTRAL
DEL ECUADOR

MÉTODOS DE EVALUACIÓN DE CONTROL

INTERNO

INTEGRANTES: Casa Guaña Kathya Karina

Granda Quezada Adriana Marisol
Moreno Muñoz Sandra Lissette
Robles Ochoa Roberto Carlos
Rojas Abrigo Charles Danhiel
1

PARALELO: CA4-001
CLASIFICACIÓN DE MÉTODOS DE
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO

Método descriptivo

2
CONCEPTO Consiste en la descripción de las
actividades y los procedimientos, en un
sentido procesal, que el personal
desarrolla en la unidad administrativa,
proceso o función sujeto a auditoría

Este método que puede ser aplicado en

auditoría de pequeñas empresas

3
Método cuestionario
“Consiste en diseñar cuestionarios a base de preguntas que deben ser
contestadas por los funcionarios y personal responsable”. (Puga, 2001,
pág. 55)

a. Características de redacción de cuestionario

PREGUNTAS RESPUESTAS

REFERENCIAS

OBSERVACIONES 4
 Formas de
cuestionarios

Alternativa muy útil.

Cuestionarios Cuestionarios
Abiertos Cerrados

Amplia oportunidad gracias Limita las respuestas

al buen razonamiento de Formato para obtener información
las ideas sobre los hechos.

5
 VENTAJAS
Empleados que
carecen de
habilidades verbales

son eficaces cuando No es necesario

los puestos están aplicarlo a rodo el
localizados personal
6
b. Ejemplo de cuestionario de Control Interno.

7
 Método de flujogramas ( Diagrama de flujo)
Significado Es un diagrama que
describe un proceso.

La representación es la siguiente:

8
TÉCNICAS DE DIAGRAMACIÓN

Es representación
esquemática de un
proceso.

9
10
 CARACTERÍSTICAS
PRINCIPALES

Impacto visual Capacidad de

comunicación

Muestra las Muestra las posibles

interrelaciones entre un interrelaciones causa-
efecto y sus posibles efecto permitiendo una
causas de forma mejor comprensión del
ordenada fenómeno en estudio

11
* Diagrama de Ciclo de Ventas

Funciones y procesos necesarios para la

transferencia de los servicios
¿QUE ÉS?

Lograr el retorno del dinero.

Llegar al cliente y
venderle un producto
FINALIDAD o servicio. cobro y la
retroalimentación por
parte del cliente.
creando
relaciones
duraderas.
12
La estructura de un diagrama de ciclo de ventas es la siguiente:

13
Ilustración 3:Meléndez J, Diagrama de Ciclo de Ventas
 BIBLIOGRAFIA
Estupiñan, R. (2011). Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales . Obtenido de
https://docplayer.es/34120072-Control-interno-y-fraudes.html

Ganchozo, M., Reyes, M., Quinaluisa, N., & Arriaga, G. (junio de 2017). Revista de Estrategias del
Desarrollo Empresarial. Obtenido de
https://www.ecorfan.org/spain/researchjournals/Estrategias_del_Desarrollo_Empresarial/vol3num8/Re
vista_de_Estrategias_del_Desarrollo_Empresarial_V3_N8_3.pdf

Klin, B. (2007). Auditoría Administrativa (Gestión estratégica del cambio). Obtenido de https://uceedu-
my.sharepoint.com/:b:/r/personal/lmorillo_uce_edu_ec/Documents/2020-
2020/1.Componente%20Docente/UNIDAD%201/TEXTO%20Audit.Adm..pdf?csf=1&web=1&e=15w3V
B

14
 BIBLIOGRAFIA

Meléndez, J. (s.f.). Control Interno VI. Obtenido de

http://files.uladech.edu.pe/docente/32888189/CONTROL_INTERNO/Sesion_8/Metodos_de_evaluacion_del_SC
I_Contenido_Sesion_08.pdf

Obaco, K. (2015). REPOSITORIO. Obtenido de

http://repositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/14931/1/60885_1.pdf

P.R, G. (2016, 7 marzo). Método de cuestionario. SlideShare.

https://es.slideshare.net/GuadalupePaquiResendes/mtodo-de-cuestionario

15
 UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTROL INTERNO
Dra. Liliana del Carmen Morillo Acosta
MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
INTEGRANTES: Curso: CA 4-4
• Flores Villagómez Oscar Miguel GRUPO N° 9
• Gutiérrez Jiménez Anderson Emanuel
• Jaramillo Añazco Cinthya Jokasta
• Molina Suárez Alisson Abigail Periodo:
• Solórzano Landázuri Génesis Rebeca 2021 - 2021

1
 INTRODUCCIÓN
Control Interno
Ayudando de este
Optimizar modo al mejoramiento
recursos para de la productividad con
Establecer lograr una el objetivo que se
métodos de gestión pueda contribuir a una
evaluación financiera y toma de decisiones
administrativa más acertada
más eficiente

2
 Evaluación del Control Interno

Las debilidades o

auditoría
Profesional responsable de la
Con el objetivo Obligación de

Comunicar
Efectua

de cumplir con la efectuar desviaciones al

control interno del Método de
norma de un estudio y cliente que son cuestionario
ejecución del evaluación definidas en el
trabajo adecuada del boletín como
control interno situaciones a
informar. Método de
existente. Flujograma

Método narrativo o
descriptivo

3
 Se elaboran previamente una serie de preguntas en
forma técnica y por áreas de operaciones

“Los cuestionarios representan un recurso idóneo para

captar datos en todos los rincones de la organización y en
todas las versiones, ámbitos y niveles, toda vez que
permiten no solo recopilarlos, sino percibir el medio
ambiente, la cultura organizacional predominante y el nivel
de calidad del trabajo en función de su personal”

(Franklin, 2007) 4
Estas preguntas deben ser redactadas:

Clara Sencilla

Para que sean

Comprensibles

Una respuesta negativa

advierte debilidades en
el Control Interno.
5
 Elementos del diseño
En el esbozo de los cuestionarios es
necesario:
Recuento de la documentación
descriptiva, archivos, estudios y
datos estadísticos.
Observación directa para validar.
Prueba previa o pretest.
Construcción del cuestionario para los
campos de distribución básicos:
Espacio para los datos de registro.
• Ubicación
• Información del área
• Responsable
• Fecha y duración
Instrucciones (sencilla y concisa)
Preguntas o ítems
Espacio para respuestas
Espacio para las Observaciones generales
6
Criterios de
Es conveniente tomar en cuenta la forma, el fondo y la
estrategia para estructurar las preguntas

Apoyo
• Responsable debe presentar y explicar la

FORMA
finalidad
• Las preguntas deben ser claras y amables

• Secuencia Acceso-Profundidad-Acceso

FONDO • Concentración en las actitudes → Afectar

al proceso de toma de decisiones

• Composición organizacional

ESTRATEGIA
• Procesos estratégicos
• Tipo de liderazgo prevaleciente

7
8
 Pregunta Cerrada Simple
Alternativas de respuesta
limitadas a 2 o 3 posibilidades.

EJEMPLO
Permite registrar, interpretar,
codificar y analizar. PREGUNTA RESPUESTA
SI NO
¿Piensa que el producto será útil?
NO requiere alto entrenamiento
para el entrevistador.

Decisiones polarizadas
9
 Pregunta Cerrada con
Respuesta Múltiple
Maneja un número mayor de
alternativas

EJEMPLO Más posibilidades de respuesta

PREGUNTA RESPUESTA
 Empleado Fácil de codificar y analizar
¿Cuál es su profesión?  Comerciante
 Estudiante
 Policía Desventaja principal:
• Respuesta adecuada para el
objeto de la auditoría
10
 Pregunta Abierta
Número de respuestas es infinito EJEMPLOS
• Recuadro de comentarios
PREGUNTA RESPUESTA
Pienso que es excelente, el
Mayor experiencia del ¿Qué opina de nuestra atención en los
trato a las personas es muy
diferentes puntos de venta?
entrevistador bueno y brindan confianza.

• Texto en una sola línea

PREGUNTA RESPUESTA
Contacto más estrecho entre el ¿Cuál cree que es nuestra principal
Suficientes recursos financieros
entrevistado y entrevistador fortaleza como empresa?

• Entrada numérica
Dificultad al clasificar PREGUNTA RESPUESTA
¿Cuántas veces ha venido a nuestro centro
5
comercial en el último mes? 11
 Preguntas Cerradas y Abiertas
o de Código Múltiple

EJEMPLO Primero se manejan las

preguntas cerradas
PREGUNTA RESPUESTA

¿Cómo describe su última  Muy Satisfecho

experiencia en la compra de un  Algo Satisfecho Estructura lógica
producto o servicio en nuestro sitio  Algo Insatisfecho
web?  Muy Insatisfecho

¿Por qué? _____________________________

Campos más restringidos
_____________________________
_____________________________

Opinión de manera específica

12
Contenido del Los datos que integran son:

Cuestionario
 Nombre o razón social
 Giro
 Objeto o atribución
 Registro federal de causantes
Información General de  Ordenamiento(s) jurídico(s) de creación
la Organización  Modificaciones
 Organigrama
 Domicilio(s) de oficina central y
• Plena identificación y
representaciones
ubicación
 Teléfono
 Fax
• Elementos esenciales  Correo electrónico
(objetivo, alcance y  Información del área
estrategias idóneas)
13
Se deben captar los datos del área que se audita, lo que hará posible la precisión del
nivel de análisis y la asignación de responsabilidades y recursos para llevarlo a cabo.
Los datos necesarios son:

 Nombre del área.

 Clave del área.
 Fecha.
 Área de adscripción.
 Objetivo(s).
 Responsable(s).
 Naturaleza (tipo de auditoría).
 Personal asignado al área.
 Fase.
 Recursos.
 Instrucciones particulares.
14
 Ventajas y Desventajas
Falta de sinceridad
Son económicos

Preguntas difíciles de analizar

Son prácticos

Los encuestados pueden tener sus propias

Rápidos resultados intenciones

Anonimato del usuario Falta de personalización

No hay presión Preguntas omitidas

Abarque todos los aspectos de un tema Problemas de accesibilidad

15
Ejemplo de cuestionario

16
17
 ¿EN QUE CONSISTE EL MÉTODO?

Información
Cuadros o o las
Presenta Movimientos
actividades a
gráficos
ser auditadas

• Según (Díaz de Santos, 2006) este método

consiste en describir objetivamente la
estructura orgánica de las áreas con la
auditoria, así como los procedimientos a
través de sus distintos departamentos y
actividades.
18
ELABORACIÓN DE LOS FLUJOGRAMAS

Usando símbolos estándar, de manera

que quiénes conozcan los símbolos
puedan conocer y comprender la
información.

Mostrar una imagen clara del sistema, la

naturaleza y secuencia de procedimientos,
división de responsabilidades, fuentes de
distribución de documentos y situación de
los registros de contabilidad.
19
 VENTAJAS
• Mostrar objetivamente cómo funcionan en la práctica todos los
componentes del sistema, facilitando el análisis de su eficiencia
• Reemplazar con ventajas los métodos de descripción narrativos y de
cuestionarios.
• Facilitar cualquier proceso, desde el más simple hasta el más
complejo, para que pueda ser revelado y representado mediante
símbolos.
• Advertir más fácilmente las debilidades y defectos de un circuito.

DESVENTAJA
• Lenguajes gráficos
deficientes impiden
interpretación universal
20
 Técnicas de
diagramación
Diagrama de flujo de Diagrama de causa y efecto
procesos
Representa de manera (Ishikawa) Identifica las
esquemática un proceso causas de los riesgos y poder
para entender las establecer políticas de
control que ayuden
interrelaciones entre, tareas, disminuir el impacto en la
salidas y responsabilidades entidad
de sus componentes.
21
En la simbología de flujogramas es necesario utilizar los siguientes símbolos básicos

Inicio/Fin Operación manual

Actividades de Nota explicativa

proceso

Líneas de dirección
Revisión

Decisión
Actividades de
Control
Documento escrito

Conector

22
Ejemplos de flujogramas

23
 NORMAS PRÁCTICAS PARA LA PREPARACIÓN
DE FLUJOGRAMAS

• El procesamiento y disposición de los formularios y

documentos.
• El mantenimiento de archivos pendientes de tales documentos
• La preparación de informes periódicos sobre asuntos financieros
• La localización de controles importantes, particularmente
controles internos contables

• El encabezamiento de cada uno de los papeles del flujograma debe

contener básicamente:
– Nombre de la empresa
– Denominación del subsistema
– Período bajo examen
– Fecha e iniciales de la persona que los diseñó
25
Descripción por escrito de las
características del control de
actividades y operaciones.
• Departamentos
• Personas
• Operaciones
• Registros contables y la
información financiera.
Describe los procedimientos y
características más importantes
del sistema de control interno
haciendo mención a los registros
y formularios que intervienen en
el mismo, cuyas áreas se
clasifican por actividades,
departamentos, funcionarios y
empleados.
26
Método narrativo o descriptivo
Se realiza:
• Entrevistas • Documentos
• Observaciones • Registros

El auditor cuente con la experiencia

suficiente para obtener la
información que le sea relevante.

27
 Este método suele utilizarse conjuntamente
con el de gráficos, pues así, este último se
entiende de mejor manera al existir una
interpretación de manera descriptiva.

Lo utiliza el auditor normalmente cuando

realiza su primera auditoría.

28
Áreas con sus distintos jefes operativos

Responsables de la ejecución

Actividades de la organización
29
Documentos de control
Tickets de conteo
Hojas de conteo con sus
respectivos pre llenados

Constatación física

30
 Complemento al método
descriptivo en apoyo al diagrama
de flujo fijado
Se comprende cada uno de los pasos como son los
datos informativos de la compañía, el titulo del
documento y a que proceso se lo realizo la
constatación del control interno en el siguiente grafico
se describe lo siguiente:

31
Cuestionario para hacer
pruebas de cumplimiento
Se describen una cantidad de
procedimientos y alternativas que se realiza
para ver el cumplimiento de cada una de las
actividades en el control por el método
narrativo con las diferentes preguntas y
cuestionamientos

32
 Ejemplo de método descriptivo
o narrativo
Compañía Ciclo S.A

Procedimientos para la evaluación del control interno en nóminas por horas

Los nuevos empleados y los cambios en las cuotas de pagos son solicitadas por los
supervisores de las secciones. Estas solicitudes son aprobadas por el nivel jerárquico
correspondiente. La selección de personal contrata a los nuevos empleados y da trámite a
los órdenes de cambio de cuotas sobre la base de las solicitudes aprobadas.

Todos los empleados son requeridos a entrar y salir de la planta por una puerta
específica y a marcar la tarjeta de asistencia. Se pasan diariamente los reportes de
tiempo indicando en las órdenes o labores desarrolladas durante las horas de trabajo a
los tomadores de tiempo del departamento de producción. 33
 Los tomadores de tiempo concilian diariamente los reportes de tiempo con las tarjetas
de asistencia de los empleados. Las tarjetas de asistencia se pasan a la sección de
nóminas y listas de raya al departamento financiero después de aplicar las cuotas de
pago se pasa un resumen de las horas de la mano de obra y el costo de las órdenes de
trabajo a la sección de contabilidad de costo del departamento financiero.
La sección de contabilidad de costos pasa los costos a las hojas de costos por órdenes
de trabajo y prepara el asiento de los cargos de la nómina el cual se pasa a la sección de
contabilidad general.
Mediante el empleo de las cuotas de pago y deducciones autorizadas en la nómina y
lista de raya proporcionadas por la sección de personal y el tiempo suministrado por los
tomadores de tiempo a la sección de nóminas y lista de raya, prepara la nómina por
horas, por el período correspondiente. Luego la sección de nóminas solicita una póliza
para el pago neto y envía el registro de nóminas y los cheques de la nómina sin la firma
del tesorero. El total del registro de nómina para el asiento por el crédito de la nómina se
pasa a la sección de contabilidad general.

34
 La sección de contabilidad general registra el asiento de la nómina en el mayor
general de los datos recibidos de la sección de nóminas y de la sección de
contabilidad de costos.

En el departamento de tesorería se firma el cheque por el reembolso y se deposita

en la cuenta bancaria para nóminas y lista de rayas, se firman y comparan los
cheques individuales de las nóminas y listas de raya con el registro de nómina, se
estampa en el registro el sello de “pagado” y se devuelve a la sección de nóminas.
Luego los cheques no reclamados por los empleados son regresados a la sección de
nóminas para su custodia, posterior entrega o cualquiera otra decisión que se
requiera tomar.

Modelo de evaluación descriptivo de área de balance y ciclo de transformación.

Este modelo nos indica cada una de las áreas con sus distintos jefes operativos los
mismos que son los responsables de la ejecución de cada una de las actividades de
la organización, además nos muestra los distintos controles que se dan mediante un
grupo de documentos de control como son: tiques de conteo, hojas de conteo con
sus respectivos pre llamados para agilizar mas al momento de realizar el trabajo de
control.

35
 Por otra parte si se llegara a considerar conveniente realizar la constatación física
se la debe realizar para llegar a dar la opinión en el debido caso, con este
procedimiento se va a asegurar que todas las existencias que se enmarcaron en el
estudio del conteo están comprendidas en el conteo final valorizado.

Complemento al método descriptivo en apoyo al diagrama de flujo fijado

En este se tiene que comprender cada uno de los pasos como son los datos
informativos de la compañía, el titulo del documento y a que proceso se lo realizo la
constatación del control interno en el siguiente grafico se describe lo siguiente:

36
 • Díaz de Santos, M. (2006). Análisis de informe COSO I y II.

BIBLIOGRAFÍA
Bogota: Ecoe Ediciones.

• Estupiñán, R. G. (2011). Control Interno y Fraudes con base en los

ciclos transaccionales. En R. E. Gaitán, Control Interno y Fraudes
(segunda ed., págs. 215-222). Bogota. Recuperado el 13 de 06 de
2021, de
https://books.google.com/books/about/Control_interno_y_fraudes.
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• Franklin. (2007). Auditoria Administrativa - Gestión Estratégica de

cambio. Mexico: PEARSON EDUCACIÓN.

• Meléndez, J. (s.f.). ULADECH. Obtenido de MÉTODOS DE

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
http://files.uladech.edu.pe/docente/32888189/CONTROL_INTER
NO/Sesion_8/Metodos_de_evaluacion_del_SCI_Contenido_Sesio
n_08.pdf

• Quisnaluisa, N., Ganchozo, M., Reyes, M., & Arriaga , G. (2017).

Revista de Estrategias del Desarrollo Empresarial. Evaluación del
sistema de control interno en empresas privadas, 28.
37
Probabilidad de que la ocurrencia
de un suceso afecte tanto a la
entidad como a su habilidad para
lograr los objetivos propuestos.

Misión
Visión
Se presentan desde la pérdida en la efectividad de los
procesos (eficiencia y eficacia), en las operaciones,
disminución en la participación en el mercado, pérdida en
la preferencia de los clientes o usuarios, mala reputación,
hasta deficiencias en el sistema de inversiones, todas sin
excepción tienen efecto económico-financiero para toda
entidad.

Estas manifestaciones representan el EFECTO, lo cual no es

más que las consecuencias y el impacto a las pérdidas
materiales o cuantías, que no solamente afectan a la
entidad misma, también a terceros interesados o usuarios
de la entidad.
 Este proceso que implica el análisis de los riesgos se
deben hacer considerando la probabilidad y el
impacto que pueden tener en la organización.

Proceso a seguir:

1.- Identificación del peligro por áreas o

sectores.
2.- Identificar el origen del riesgo.
3.- Identificar sus principales afectados.
4.- Se evalúa el riesgo.
5.- Documentación de hallazgos.
6.- Actualización de las soluciones, si se
requiere.
 FACTORES EXTERNOS FACTORES INTERNOS

La competencia Un cambio en las responsabilidades de

la administración.
Las catástrofes naturales Rechazo o resistencia al cambio

Desarrollo tecnológico en el entorno Ruptura en el procesamiento de los

sistemas de información.

Los cambios económicos Ausencia de un comité de Auditoría o

La legislación y regulación en la política y
estrategia de operación
existencia de uno que no es efectivo
La calidad del personal y los métodos de
entrenamiento y motivación, que puede
influenciar en el nivel de conciencia de
control
Gestión de Es un proceso estructurado, consistente y continúo
riesgo implementando a través de toda la organización para
empresarial identificar, evaluar, medir y reportar amenazas y
oportunidades que afectan el poder alcanzar el logro de sus
(ERM)
objetivos

• Mayor posibilidad de alcanzar los objetivos

Beneficios • Menos sorpresas y crisis
ERM • Más información sobre riesgos tomados y decisiones
realizadas
• Identifica y comparte riesgos alrededor del negocio

• Articulación y comunicación de los objetivos de la

organización
Actividades
• Identificación de amenazas potenciales
del ERM • Selección e implementación de respuestas a los riesgos
• Proveer aseguramiento sobre la eficiencia con la cual los
riesgos están siendo gestionados

Su identificación ayuda a centrar la
valoración de riesgos en las principales
unidades de negocio.
• Estimación o ponderación de la
importancia de un riesgo
INCLUYE
• Valoración de la probabilidad
o frecuencia de ocurrencia del
riesgo
 Es la posibilidad de que se ocasionen pérdidas
financieras por eventos derivados de fallas o
insuficiencias en los procesos, personas, tecnología de
información y poroperativo
El riesgo eventos externos
tiene relación con el riesgo
legal que ayudan a la posibilidad de que se
presenten pérdidas o contingencias negativas
 Se entiende como fraude al engaño o
mentira económica que se realiza con el fin
de poder conseguir algo.

Evasión de impuestos, manipulación o

falsificación de documentos, uso incorrecto
de los recursos de una organización o la
aplicación errónea de las políticas en la
contabilidad de una empresa.
 • Estructuras • Utilidad
• Estilo de vida costoso • Compromiso deficiente excesiva
complejas
• Manejo autocrático con el control. • Problemas de
• Sitios remotos
• Desajuste entre • Resultados a cualquier liquidez
pobremente
personalidad y estatus. costo • Desajuste entre
supervisados.
• Sin código de ética crecimiento y
• Varias firmas de
comercial desarrollo de
auditores.
los sistemas.
 Se trata de dar una apariencia normal y
dentro de los parámetros de la ley a los
ingresos que se estén generando de forma
fraudulenta

Según el Art. 316 y 317 del Código Orgánico Integral Penal se

establece estas acciones como involucradas en lavado de
activos:
• La acción de ocultar la naturaleza real de los ingresos generados,
• Usar o beneficiarse de cualquier manera del capital ilícito,
• Prestar el nombre para la sociedad ilícita
• Realizar operaciones o transacciones financieras con apariencia
legal para encubrir ingresos corruptos.
 Recepción del dinero o bienes de
COLOCACIÓN cualquier naturaleza con origen ilícito y su
introducción en una economía legal.

El dinero colocado en la economía legal

FRACCIONAMIENTO será movilizado múltiples veces en
grandes cantidades de operaciones.

El dinero lavado regresa a la economía

INVERSIÓN como “dinero legítimo”.
 Comprende todos aquellos factores que
pueden provocar efectos negativos para la
compañía, así como impedir el alcance de
sus objetivos económicos y una decadencia
en su rentabilidad.

Riesgos financieros de crédito, liquidez

Riesgos operacionales

Factor de imagen o reputacional

 Aceptar el riesgo Reducir el riesgo

Transferir el riesgo Evitar el riesgo

Riesgo con altas probabilidades de
que suceda, los mismos que
requieren una consideración
especial en su auditoría.

o JOYERIAS

o EMPRESAS DE
TRANSPORTE
Absolutamente todos los integrantes de una entidad o
empresa tienen responsabilidad en la gestión de riesgos
corporativos.

Los directivos apoyan la filosofía de gestión de riesgos de la

entidad, promueven el cumplimiento del riesgo.

El restante personal de la entidad es responsable de ejecutar

la gestión de riesgos.

Algunos terceros, proporcionan a menudo información útil

para el desarrollo de la gestión de riesgos corporativos.
 Estructura de las
responsabilidades

Se segmenta en
tres estructuras

Estructura estratégica Estructura táctica Estructura operativa

-La componen:
La componen: dirección -La componen:
Directores de
ejecutiva y comité de Responsables de riesgos
departamentos y
riesgos institucional y Auditoria Interna
programas,

La definición, aprobación y Comunicar de forma

supervisión de la clara la estrategia, las
estrategia, políticas, Evaluación y aplicación
políticas y la estructura
procesos y procedimientos de las estrategias,
de la gestión de control
para la gestión de control políticas, procesos y
interno y riesgos
interno procedimientos de
empresariales
gestión de riesgo
 Presidencia ejecutiva

Supervisión Aprobación Ejecución

• Supervisar el perfil • Aprobar estrategias, • Comunicar la

de riesgo políticas, procesos estrategia de riesgo
• Informarse sobre la para el manejo del y las políticas para
situación de riesgo riesgo su aplicación
de la institución • Aprobará la • Aplicar la estrategia
estructura de gestión de
organizacional riesgo
 Gerencia de procesos y
de control interno

Consejo Supervisión Coordinación

• Poner en práctica las • Asegurarse de la • coordinar la gestión

políticas de gestión correcta de del riesgo con la
de riesgo ejecución de administración de
• Implementar el plan estrategias, políticas riesgos asociados
de comunicación metodologías y
procedimientos
• Evaluar la eficiencia y
eficacia del plan de
gestión de riesgos
 Áreas
operativas/propietarios Auditoria interna
del riesgo

Ejecución Ejecución

• Aplicar las políticas, • Examinar la aplicación y

procedimientos y eficacia del marco
controles aprobados adoptado para el
para operatividad monitoreo y revisión de
riesgo
diaria
 Actividad Responsable

Establecimiento de objetivos Presidencia y alta gerencia

Identificación de eventos Gerencia de procesos y control interno

Evaluación de riesgos Gerencia de procesos y control interno

Respuesta de riesgo Gerencia de procesos y control interno

Actividades de control Áreas operativas y de negocios

Información y comunicación Alta gerencia, Gerencia de procesos y control

interno
Supervisión Gerencia de procesos y control interno, áreas
operativas y de negocios
 Becerra, E. (2016). Control Interno -COSO II. Quito: UCE.

 Cajiao, J. (2016). Auditoría Administrativa y de Gestión. Quito: UCE.

 Cañas, L. (2009). Gestión de riesgos de negocio. El Salvador: Banco Central de Reserva del

Salvador.

 Estupiñán, R. (2011). Control Interno y Fraudes. Bogotá: Ecoe Ediciones.

 Glosarios Alicante. (31 de 12 de 2020). Riesgo significativo. Obtenido de glosarios.servidor-

alicante.com: https://glosarios.servidor-alicante.com/auditoria-de-cuentas/riesgo-significativo

 Pineda, V. (2019). Administración del Riesgo de Lavado de Activos y Financiamiento del

Terrorismo en la Banca Electrónica de una Institución Financiera: apertura de cuentas online y

 Universidad Central del Ecuador
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera de Contabilidad y Auditoría
TEMA
✓ Cumbajín Nasimba
Steven Adrián
✓ Oña Guamani
Elizabeth Karina CA4-1
✓ Pinango Guillén
Shirley Guadalupe
✓ Safla Suasnavas
Viviana Josselyn Control Interno
✓ Sangucho Oña
Lizeth Carolina
Dra. Liliana del Carmen
Morillo Acosta
1
Definición general de riesgo e
incertidumbre
Riesgo: Probabilidad de ocurrencia de un
evento no deseado que podría perjudicar o
afectar negativamente a la institución.

Incertidumbre: Es la situación
de desconocimiento que se tiene
acerca de lo que pasará en el futuro.

2
 ¿Qué es una gestión integral
de riesgos?
Es un proceso
Que pueden afectar la
estructurado que Para evaluar, medir y
consecución de los
aplica estrategias, reportar amenazas y
objetivos de la
técnicas y oportunidades.
organización.
procedimientos.

A través del desarrollo Se centra en la

de estrategias que identificación,
permiten identificarlos valoración y
oportunamente y tratamientos de riesgos.
minimizarlos.

3
¿Qué es una gestión integral de
riesgos?
Protege y añade Proveer una estructura Contribuir con una
valor a la empresa que permite que las asignación más
dando apoyo a sus actividades se eficiente tanto del
objetivos a través desarrollen de forma capital como sus
de: controlada. recursos.

Mejorar la toma de
decisiones y la Mejora la
planificación eficiencia
mediante una operacional.
visión estructurada
del negocio.

4
 Estándares de la administración de
riesgos
Proporciona una estructura
común para establecer:
❑ El contexto Estándar Australiano
❑ Identificar
❑ Analizar Es aplicado en todas las etapas
❑ Evaluar de una actividad, función,
❑ Tratar el riesgo proyecto o producto siendo
❑ Monitorear este muy útil para la toma de
❑ Comunicar decisiones

5
Esquema representativo - Fases del estándar
6
Análisis de riesgos

Es diferenciar los riesgos menos

DETERMINAR DETERMINAR
relevantes a más relevantes PROBABILIDADES CONSECUENCIAS

Después analizar y examinar los

riesgos

ESTIMAR NIVEL DEL

RIESGO

7
 Tipos de análisis 8
¿Qué es? Este hace referencia al estudio de la probabilidad y
consecuencia de los factores de riesgo.

¿Cuál es su Identificar el nivel de riesgos y factores que tuvieren

fin? una urgencia en su gestión.

Este nos permite asignar valores de

Método cuantitativo
ocurrencia de riesgos.
Tipos de Se usa una clasificación de palabras
análisis de Método como: alto, medio o bajo, como
riesgo Semicuantitativo también descripciones
Su principal herramienta es el juicio,
Método cualitativo
experiencia e intuición.
¿Qué es una matriz de riesgos? 9

Es una herramienta de control y de gestión

utilizada para identificar los riesgos más
significativos inherentes a las actividades
que desarrolla una organización.
 Utilidad de las matrices de 10
riesgos
Para analizar el nivel de riesgo en
diferentes áreas.

¿Para qué Para comparar sus actividades de

acuerdo al nivel de riesgo.
sirve?
Para tomar acciones y estimar el
impacto del riesgo.
 Características de la matriz de riesgos 11

Permitir
Ser sencillo
realizar un
de elaborar y
diagnóstico
consultar
objetivo

Sus
características Permitir
comparar
son: Ser flexible proyectos,
áreas y
actividades
 Estructura de las matrices de 12
riesgo

Se integran de dos vectores

De probabilidad De impacto

Precisan el nivel de riesgo de

una acción en particular
 Elementos de la matriz de riesgos
7.
Factor de Riesgo
6. o riesgo inherente
1.
Riesgo
Riesgo
residual
5. 2.
Causa Impacto
4.
3.
Control
13 existente Probabilidad
 Parámetros
Aquellos Vinculados a las Vinculados a la
vinculados al características de repetición de la
Según Lucio Humberto monto; los sujetos; operación;
Mora Horta para realizar
una matriz de riesgos se
toma en consideración
estos parámetros : Vinculados a la Vinculados a las Vinculados al tipo
zona donde se características de de inusualidad de
realiza la la operación. la operación;
operación;

Estimación de riesgos
Las probabilidades o
• Cuantitativa consecuencias en base a
La Estimación
• Semicuantitativa amenazas y oportunidades
de riesgos
• Cualitativa (en términos de probabilidad de medidas en altas, medias o
puede ser: bajas (Associations, 2003)
ocurrencia o posibles consecuencias)

14
Estimación de riesgos 15
Ilustración 1. Consecuencias - Amenazas y Oportunidades

Tomado de: Estándares de Gerencia de Riesgos, Associations, F.o. (2003, p.8)

Estimación de riesgos 16
Ilustración 2. Probabilidad de ocurrencia - Amenazas

Tomado de: Estándares de Gerencia de Riesgos, Associations, F.o. (2003, p.8)

Estimación de riesgos 17
Ilustración 3. Probabilidad de Ocurrencia - Oportunidades

Tomado de: Estándares de Gerencia de Riesgos, Associations, F.o. (2003, p.9)

Umbrales de tolerancia de riesgos 18
Ilustración 4. Umbrales de Tolerancia de Riesgos

Se usan para clasificar los

riesgos que se ingresan en
la matriz.

• Se representan por Tomado de: Hacia una efectiva implementación del apetito
de riesgo en una entidad financiera, Monteleone. (2018,
colores p.18)
• Definen hasta donde
nos preocupan los
riesgos
Metodología de la Matriz de Riesgos
1) Identificación
✓ Definir las actividades de la organización y los riesgos inherentes
✓ Especificar las causas del riesgo
✓ Factores de riesgo internos o externos
✓ Describir e implementar estrategias
✓ Al final del periodo se analiza la adecuación del riesgo y se evalúan
todas las actividades
2) Seguimiento y evaluación

Este se da tras la validación y diseño de la matriz de riesgo general.

¿Qué herramientas se Se utilizan las matrices de riesgo individuales.

utilizan?

Los responsables son:

✓ El socio firmante
✓ El responsable de la ejecución del trabajo
19
3. Probabilidad de 20
ocurrencias y rango de 1

impacto Cierto:
Probabilidad
muy alta.

5 2
Excepcional: Probable:
Raro que Probabilidad
ocurra. Probabilidad alta.

de
ocurrencia

4 3
Improbable: Posible:
Probabilidad Probabilidad
baja. media.
 Probabilidad de ocurrencias y rango
de impacto
Crítico:
Catastrófico:
Lesiones graves Lesiones
mesuradas

RANGO DE
IMPACTO
Moderado: Marginal:
Lesiones muy
leves Lesiones leves

21
 Valoración de la severidad del riesgo, calidad
de acciones y riesgo residual
Es una calificación producto de la
multiplicación de la probabilidad de
ocurrencia y la valoración de impacto
Ilustración 5. Matriz de Impacto y Probabilidad
Tomado de: PMBOOK, Cuarta Edición / PM4R Project
Management for Results
22
Una vez realizada la cualificación se procede a
determinar la calificación de la calidad de las
acciones de mitigación ejecutadas para los
riesgos de cada gestión, la cual se basa en lo
siguiente:
Ilustración 6. Calificación de la Calidad de
Acciones de Mitigación
Tomado de: Matriz de Gestión de Riesgos,
Procuraduría General del Estado (2017, p.6)
 Valoración de la severidad del riesgo, 23
calidad de acciones y riesgo residual
Ilustración 7. Relación de la Valoración de la Severidad y El
Riesgo Residual

Una vez realizado lo anterior se

procede a calcular el riesgo residual
que, en resumen, es el resultado de
la relación entre los valores de la
calificación de la calidad de acciones
de mitigación y la valoración de la
severidad del riesgo en base a la
siguiente tabla.
Tomado de: Matriz de Gestión de Riesgos, Procuraduría
General del Estado (2017, p.7)
 3) Respuesta al riesgo
Conocido como
tratamiento del Se utilizará la matriz de
Plan de mitigación
riesgo, se podrá cualificación de los riesgos
evadir, reducir, para determinar los planes que
compartir y aceptar se utilizarán dependiendo de la
el riesgo. severidad de cada riesgo. Plan de contingencia

Ilustración 8. Severidad del riesgo.

Tomado de: Matriz de Gestión de Riesgos (ilustración), Procuraduría

24
General del Estado, 2017, matriz_riesgos_2017.pdf (pge.gob.ec)
 Respuesta al riesgo 25
Impacto Ocurrencia

Es recomendable establecer controles básicos, ya que no

Bajo Baja
representan una amenaza para la institución.

Si su ocurrencia puede afectar el desarrollo de las actividades, se

Medio Baja deberá elaborar un plan de contingencia, de lo contrario se pueden
asumir dichos riesgos.

Se deberá elaborar obligatoriamente un plan de contingencia, de

Medio Media igual forma en los riesgos cuyo impacto es bajo y su probabilidad
es alta.

Se debe determinar el grado de severidad y posteriormente la

Medio Alta necesidad de elaborar un plan de contingencia o un plan de
mitigación.

Se deberá elaborar de forma obligatoria un plan detallado para la

Alto Alta
mitigación del riesgo.
 Plan de mitigación 26
Lo podemos usar una vez que
se sepa la valoración (rango)
y se ha determinado que su DETERMINAR DETERMINAR
probabilidad e impacto sean PROBABILIDADES CONSECUENCIAS
“Altos” dando como resultado ALTO ALTO
una consecuencia también
“alta”, solo en este caso se
llegaría a utilizar este plan de
mitigación PLAN DE
MITIGACIÓN
 Plan de contingencia de riesgo

Se elabora para poder

afrontar una eventualidad

Se estipulan las medidas,

labores, recursos y
actuaciones necesarias
para reducir los daños

27
 28
Responsables de los planes de
mitigación y contingencia
Un responsable por área de gestión

Ayudará en la elaboración de planes de

mitigación y contingencia

Se encargarán de guiar y supervisar la

correcta práctica de las actividades

Tiene el apoyo de la Dirección Nacional

de Seguimiento y Evaluación.
Matriz de riesgos terminada
Matriz de riesgos terminada
 29 Informe de riesgos a la agencia
El informe de riesgos sigue una estructura
que comprende:

1. Descripción de la empresa. 5. Controles.

Misión, visión, objetivos
estratégicos, organigrama.
2. Objetivos.
Política y procedimientos,
formación normativa legal, apetito
al riesgo, servicios externalizados
y riesgo aceptado.
3. Identificación de riesgos.
Ficha/cuestionarios/listado/riesgos
fraude.
Preventivo, detectivo y correctivo.
6. Riesgo residual.
Matriz de riesgos.
7. Estrategia/toma de decisiones.
Cumplir normativa, costes de
implementación, mapa de riesgos
y análisis costo-beneficio.
8. Plan de acción.
Análisis de la calidad del FODA

9. Supervisión/auditoría externa.
4. Evaluación de riesgos.
Cualitativo, cuantitativo, riesgo
inherente. 10. Conclusiones y
recomendaciones.
Bibliografía básica

Bibliografía complementaria

30
Fuentes adicionales

31
 Gracias por su
atención!

CREDITS: This presentation template was created by Slidesgo, including icons by Flaticon,
and infographics & images by Freepik
 UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Asignatura: Control Interno

Docente: Dra. Liliana Morillo Acosta

GRUPO N° 12
TEMA:
Establecimiento de responsabilidades en auditoría (Contraloría General del Estado)
INTEGRANTES

Ana Belen Amaguaya Calle

Veronica Anahi Chafla Bastidas
Douglas Xavier Coello Lugo
Joselyn Alejandra Conde Bravo
Kevin Gustavo Vega Mena
 Contraloría
Instituciones del Exento de Responsabilidad Facultades de
responsabilidad Dignidades administrativa general del control
estado estado
Dependencias y Dignatario, Bienes recursos Potestad Evitando
funcionarios autoridad o Servicio a la públicos por que causen
exclusiva de
colectividad manejo de
públicos funcionario administrar daños
responsabilidad
Funcionarios, Civiles y Perjuicios
Consignadas Ejercicio de Exige Servidores e culposas e del interés
sus capacidad,
en la ley instituciones indicios de público y
funciones honestidad del estado penal de terceros
La obligación y la responsabilidad son términos
que se usan frecuente en el lenguaje común; conviene
por lo tanto, hacer una precisión conceptual para
discernir y diferenciar el significado de cada uno, en
razón de que su connotación jurídica es distinta.
Origen y factores para el establecimiento de Posesión de cargos para asumir las
obligaciones legales, precautelar el Esto puede dar origen a la
responsabilidades.
orden administrativo. determinación de responsabilidades.

La omisión para dejar de hacer lo

que se le obliga por ley, La omisión culposa o la omisión
intencional depende del enfoque en
estipulaciones contractuales o
que la empresa lo hace.
cometidos asignados.

Correcto Desarrollo se basa en el Tiene como base 5 factores en los

origen de las responsabilidades. que cambia la perspectiva de las
cosas.
 a. Los deberes y obligaciones de los servidores y de terceros,
establecidas según la ley, la distribución interna y las estipulaciones
contractuales;

Factores para las responsabilidades b. El poder de decisión o jerarquía del servidor público;

c. El grado de importancia del servicio público que debe prestar

d. El grado de culpabilidad tomando en consideración las

circunstancias que rodean el acto o el hecho.

e. Las consencuencias que se derivan de la acción o de a omisión.

 Indemnización y reparos
La sanción de la conducta económicos por la falta
antijuridica de conservación de
justicia conmutativa recursos.

La disuasión y prevención
dirigida a los El incumplimiento
transgresores produce resultados
antijuridicos.

Corrección desviación
buscando una mejora
constante no
momentánea
 Clasificación por los sujetos Código Civil
indivisibles

CLASES DE Responsabilidad Dos o más

Clasificación RESPONSABILIDADES directa solidaria personas
Por su objeto

Evitar actos
Responsabilidad ilegales, dolosos
Civiles principal y perjudical
culposas subsidiarias

Administrativas
Indicios de El responsable subsidiario está encargado
penales de hacer o no hacer las cosas y se exige su
cumplimiento.
 LIMITACIÓN CONSTITUCIONAL SANCIONES ADMINISTRATIVAS

De aparecer indicios de responsabilidad administrativa en

Las sanciones administrativas son correctivas, porque se
contra de funcionarios cuyo juzgamiento corresponde al
aplican luego de agotar las instancias normales del
Congreso Nacional, el Contralor General se limitará a
ejercicio de control, para reprimir la inobservancia e
participar documentadamente los hechos al Presidente de
incumplimiento de la ley
la República.

RECURSOS ADMINISTRATIVOS Y
AUTORIDAD COMPETENTE
JURISDICCIONALES

La autoridad competente para la imposición de sanciones Las decisiones que imponen sanciones en la
administrativas es la autoridad nominadora de la entidad responsabilidad administrativa, son definitivas y no existe
auditada a pedido del Contralor General, del inciso 2 del recurso en la vía administrativa; pero podrán ser
artículo 48 de la Ley de la Contraloría. impugnadas en la vía jurisdiccional

El lucro cesante es el
beneficio o utilidad que el
acreedor habría obtenido con
el cumplimiento efectivo
El daño emergente es un
punto muy importante En estos aspectos se
dentro de estos aspectos concreta en tres
aspectos de orden
económico

Son:
a. El daño emergente
Se llama daño
emergente porque
Aspectos para su del hecho, acto
omisión sujetos
u
a
sale o emerge del establecimiento examen
patrimonio.

b. El lucro cesante,
El daño emergente es la cuando éste realmente
pérdida efectiva pueda existir y no
experimentada por el c. Computación de intereses al constituya una mera
acreedor máximo tipo de interés especulación
convencional
 Autoridad Competente:
Conforme lo determinan las disposiciones legales pertinentes,
la responsabilidad civil culposa es determinada en forma
privativa por el Contralor General.

Tipos de responsabilidad civil culposa:

Para el establecimiento del perjuicio económico, la ley
pertinente, determina dos tipos de responsabilidad civil: la
glosa y la orden de reintegro.
 El principio jurídico sustantivo de la
glosa es el egreso injustificado se Es una observación que
da por: una actuación ilícita formula la Contraloría
culposa, que origina el perjuicio General, en contra de
económico, y un agente imputable. un servidor público,
tercero involucrado o
beneficiario

Dentro del
establecimiento o deberá
probarse suficientemente Esta observación se
el perjuicio económico o da a partir de cuando
disminución del
RESPONSABILIDAD
se ha detectado un
patrimonio de la entidad, CIVIL VIA GLOSA
hecho que cause
para lo cual se procederá
perjuicio económico y
a un análisis completo del
movimiento financiero disminuya los
recursos de la entidad
u organismo

Si se da incumplimiento de sus
obligaciones y de
procedimientos previstos en la
ley, a efecto de que justifique
suficientemente tal imputación.
 Sujetos de responsabilidad La responsabilidad civil culposa vía glosa, puede ser
directa cuando la acción u omisión que genera el
perjuicio lo ha causado una sola persona, y solidaria
cuando recaiga "in sólidum" sobre dos o más personas

a. Daño o desaparición de suministros y materiales, bienes

muebles y otros valores

b. Egresos injustificados que disminuyen los recursos financieros

de la entidad.
Motivo de las glosas
c. Préstamos y anticipos de sueldos a empleados, no
recuperados

d. Falta de recaudación de los recursos de la entidad.

e. Pago de intereses y multas por falta de oportunidad y por

negligencia del servidor encargado de hacer los pagos.

f. Incumplimiento total y parcial de contratos de ejecución de

obras civiles, servicios, etc.
 Responsabilidad - Vía Orden de
Reintegro

Orden de reintegro es el requerimiento de pago

inmediato que realiza el Contralor General por un
desembolso indebido de recursos financieros,
efectuados sin fundamento legal ni contractual, y por
error.
 Motivos de las
Sujetos de
ordenes de
Responsabilidad
reintegro

Se identifican dos a. Pago de una

sujetos de cantidad de dinero a
responsabilidad: una persona distinta
Subsidiario y Principal al acreedor

El responsable
b. Pago o
subsidiario es quien
transferencia de
ocasiona el
fondos sin
desembolso indebido
fundamento legal ni
que produce el
contractual
perjuicio económico.

El responsable
c. Pago con el error en
principal es el
el calculo
principal beneficiario
matemático de un
del desembolso
valor
indebido.
 CASOS GLOSA ORDEN DE
REINTEGRO
a. Fundamento Egreso Injustificado Desembolso
Indebido
b. Recursos Materiales Financieros Financieros

c. Forma Glosa Oficio

d. Análisis Análisis completo del Análisis razonable

movimiento financiero
e. Procedencia Es discutible la La evidencia es
culpabilidad de los definitiva
sujetos responsables
f. Procedimiento Notificación y resolución Requerimiento del
pago inmediato
g. Retención y Compensación No Si
 4. INDICIOS DE
RESPONSABILIDAD PENAL

4.1 Fundamentos

El indicio de responsabilidad penal tiene como Para que dichos actos

fundamento el dolo, esto es, el deseo de inferir constituyan delito, deben
daño u obtener ventajas ilícitas para sí o para contener los siguientes
otro, originando de esta manera un delito. aspectos:

Tipicidad: Esto es que la infracción esté

El establecimiento del indicio de responsabilidad
penal en contra de un funcionario público, no
excluye la determinación de las correspondientes
responsabilidades administrativas en contra del
mismo por parte de la Contraloría General del
Estado, conforme lo determinan las disposiciones
legales pertinentes.
previamente contemplada en el ordenamiento
jurídico vigente.
Antijuridicidad: Cuando la acción es contraria a las
normas legales que mandan, prohíben o permiten
hacer algo.
Imputabilidad: Cuando es posible atribuir la acción
en contra de alguien.
Dolo: Intención positiva de causar daño cuando el
actor ha violado la ley consciente y
voluntariamente.
 Pueden ser los servidores
de los organismos

4.1.1 Sujetos de Entidades del sector

responsabilidad publico

Personas extrañas al
referido servicio
 4.1.2 Contenido del informe de
indicios de responsabilidad penal

Los informes contendrán una primera parte

Los informes de indicios de responsabilidad
relacionada con la información introductoria
penal deberán contener los elementos
redactada en forma directa y concisa en la que se
probatorios necesarios para evidenciar ante las
hará referencia a la auditoría o examen especial
autoridades jurisdiccionales, la presunta
que se está practicando; se precisará el número y
responsabilidad penal de las personas a las que
la fecha de la orden de trabajo y el alcance del
se atribuye la comisión del delito.
examen.

Una segunda parte del informe contendrá la

descripción de los hechos que origina el indicio de
responsabilidad penal con sus correspondientes
comentarios y conclusiones.

Se incluirá además un párrafo en el que se aluda a
las evidencias que hacen presumir la comisión de un
delito y se fundamentará la emisión del informe
invocando el deber impuesto por la ley pertinente.
Los anexos que se adjunten al informe contendrán las
evidencias de la presunta responsabilidad penal. Los
documentos que se acompañen estarán debidamente
certificados ya que servirán al personal del área
jurídica, encargados de la tramitación de las denuncias.
4.1.2 Hechos que originan el indicio de la
Falsificación de cheques,
adulteración de registros y asientos
contables, forjamiento de
documentos ,etc.

responsabilidad penal
Apropiación de recursos
financieros que se encontraban
bajo responsabilidad del custodio

Utilización dolosa de dineros

públicos

Abuso de fondos y bienes públicos

o efectos que lo representen
 4.2 Tipos de Delito

1.- Delito de peculado

2.- Otros delitos


4.2.1 Delito de peculado en el
sector público
El delito de peculado constituye
el abuso, la sustracción o
apropiación de fondos públicos,
por parte de quien está
encargado de su custodia.

Para que exista delito de

peculado, éste debe reunir las
siguientes características:

1. Calidad de servidor público o encargado de un servicio público, como sujeto activo;

2. La acción dañosa debe darse en contra de una entidad u organismo del sector
público, como sujeto pasivo
3. El objeto material del peculado debe estar constituido por dinero o bienes
cuantificables en un valor económico.
4. Los bienes materiales deben hallarse en poder o custodia del sujeto activo, en
razón de su cargo
5. El abuso o disposición arbitraria de dichos bienes reporta al sujeto activo o
terceros un beneficio económico
 Aquellos no previstos en el
art.257 del Código Penal..

Todo esto mediante la 4.2.2 El resultado de auditorias

Ley Orgánica de la establece indicios del
Contraloría General del Otros cometimiento de otros
Estado y la Constitución delitos delitos,.
Publica de la Republica

Se procede conforme a
la ley mediante una
denuncia al Ministerio
Publico indicado en los
art 65,39.
 Correspondiendo al juez
Autoridad La Contraloría General de lo penal, y declarar
Competente del Estado:

Actas e Informes Los indicios de

Según la naturaleza y
de Indicios de responsabilidad penal se
circunstancia que se
Responsabilidad tramitan mediante
presentan los hechos
Penal informes de indicios

Procede la Cada competencia

Si el presunto
formulación y es la que resuelve
responsable cubre
Trámite tramite de acta se la infracción, su
la diferencia de
indicios de grado de
con responsabilidad
menos requerida
Informe por el auditor responsabilidad y
penal, en casos de demás
actuante y consta
peculado art.257 circunstancias.
en un acta.
Código Penal.
 Trámite con Informe

Con indicios de responsabilidad

penal se tramitan estos casos:

a) Delitos de peculado, cuando el

actuante no a efectuado el
requerimiento para que el
responsable cubra el faltante, y los
exámenes finales no lleguen en
corto tiempo.
Los hechos de indicio de
b) Cuando se trata de cohecho,
responsabilidad penal se
concusión, enriquecimiento ilícito
tramitaran en un informe a parte,
y testaferrismo art.121 122 de la
para brindar agilidad en las
Constitución Política.
acciones legales correspondientes.
Acta de Indicios de
Formulación del
Responsabilidad Base Legal
Acta
Penal

No se requiere que
Constituye un documento
El art.65 de la Ley Orgánica de previamente se haya
público elaborado por
la Contraloría general del presentado el informe del
funcionarios públicos, para
estado dice que las actas o examen. El servidor publico
acreditar el estudio y análisis
informes, en general los que intervenga requiere al
de cuentas, entre otros
resultados de la auditoría se: presunto responsable del
materiales del examen
faltante y reposición del valor.

Esta acta constituye un

instrumento emergente para
tomar las acciones oportunas,
en procesos penales por
peculado. Ya que podría
producirse evasión.
Establezcan indicios de El acta debe presentar
responsabilidad penal se evidencias ciertas, respecto al
procederá de la manera que delito y permita cuantificar del
establece el art.65 faltante al juez de lo penal.

De se procede a formular el
El acata demuestra la situación
acta cuando no es posible un
contable y financiera y
resultado final y cuando se
esencialmente la diferencia de
establezcan graves
menos o faltante, respalda con
presunciones del cometimiento
las evidencias halladas en la
de otros delitos que no sea
auditoria.
peculado.

Procedimientos y Trámites
Administrativos
Las disposiciones legales pertinentes,
determinan el procedimiento a seguir
por las Unidades de Auditoria Interna y
la Contraloría General del Estado los
tramites son los siguientes:
a) Elaboración del acta o informe de
indicios de responsabilidad penal.
b) Diligencias administrativas y legales
De no ser cubierta la diferencia, el
funcionario que intervenga, previo
visto bueno del supervisor, se actúa a
lo previsto en el art.65 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General del
Estado
Las Unidades de Auditoria Interna, el
jefe comunicara a la Contraloría
General y a la máxima autoridad de la
entidad, adoptar medidas para que el
presunto responsable este sujeto a
vigilancia policial.
El jefe de unidad operativa dirige una
comunicación a la Dirección Jurídica,
adjuntando un acto de indicios de
responsabilidad penal. Las Direcciones
Regionales y Delegaciones Provinciales
remiten un acta a la Unidad Jurídica de
la Dirección Regional.
Las Unidades de Auditoria Interna, la
máxima autoridad de la entidad, a
base de un acta elaborada, formulara
la denuncia contra el presunto
responsable remetida oportunamente
a la Contraloría General.
La Contraloría General, a través del
Departamento de Patrocinio de la
Dirección Jurídica y las Direcciones
Regionales de acuerdo a su
jurisdicción, preparan y envían la
renuncia a la Fiscalía .
7. Memorando de Antecedentes
Documento mediante el cual las unidades operativas comunican a la Dirección de
Responsabilidades y hechos resultantes del examen. El memorando tienen carácter
reservado y no tienen acceso a este, personas ajenas, excepto con justificación.

7.1 Base Legal

Dispone que, realizado el examen, se formulara el memorando de antecedentes, y

tiene descripción de responsabilidades de carácter administrativo y civil.

7.2 Estructura y Contenido

El memorando de antecedentes contendrá la siguiente información:

 a. Titulo del hecho que dio origen a la responsabilidad, referenciado con paginas de informe.

b. Descripción de los hechos, actividades, operaciones .

c. Indicación de documentos: comprobantes, cheques, facturas, entre oreo .

d. Referencia de los art de leyes, reglamente y otras normativas .

7.2.3 Relación de hechos

e. Identificación de los sujetos de responsabilidad, con nombres y apellidos, cargos y grado de

participación.

f. Opinión técnica en casos que se hayan obtenido ese criterio servirá de Concretamente la autoridad
elemento jurídico. nominadora

g. Las responsabilidades administrativas: Grado de intención

Cuantificación del prejuicio Tipificación de los hechos

económico descritos en la ley
h. Responsabilidades civiles
Detalle pormenorizado de los
egresos, bienes faltantes

Monto del perjurio económico de la persona

presuntamente responsable

Detalle de las acciones tomadas

i. Indicios de Responsabilidad penal
Indicar el monto y la fecha cuando se produjo
el faltante

Adjuntar las evidencias y pruebas para

adoptar medidas legales

8.1 Trámite Administrativo
SI las responsabilidades son
administrativas solicitara la
imposición de sanciones y en el
indicio de responsabilidad penal,
señala el delito, sujeto activo y
designación de autoridad.
Aprobado el informe, se remitirá a
El memorando preparado por el
la Dirección de Responsabilidades,
jefe revisado por el supervisor y
de conformidad en el Reglamento
suscrito por el funcionario
de Responsabilidades.
Si no hay responsabilidades, el
Si existe responsabilidades, se
Departamento de Determinación
elabora un oficio para la entidad
de Responsabilidades, elabora un
dando a conocer el caso de
oficio para la entidad para que se
responsabilidad civil vía glosa.
cumplan las disposiciones legales.
BIBLIOGRAFÍA

• Contraloria General del Estado. (2015). Responsabilidades. Quito: LEXIS. Obtenido de

https://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic5_ecu_ane_cge_23_ley_org_cge.pdf

• Dirección Nacional de Tecnologías de la Información y Comunicación Institucional . (19 de Octubre de

2018). Contraloria General del Estado. Obtenido de
https://www.contraloria.gob.ec/WFDescarga.aspx?id=2466&tipo=doc

• Constitución de la republica del Ecuador. (2008). Quito: LEXIS. Obtenido de

https://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic4_ecu_const.pdf