ESCUELA DE AUDITORA AUDITORA IV OCTAVO SEMESTRE, 2014
1 NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA NORMAS SOBRE ATRIBUTOS 1000 PROPSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD Lo mencionado en el ttulo de esta norma debe de estar definido formalmente en un estatuto y se debe de presentar a la alta direccin y al consejo para su aprobacin, en este se establece la posicin de la actividad de la auditoria interna dentro de la empresa, asimismo se le otorga el permiso para tener acceso a informacin. 1010 RECONOCIMIENTO DE LA DEFINICIN DE AUDITORA INTERNA, EL CDIGO DE TICA Y LAS NORMAS EN EL ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA El director ejecutivo de auditora debera tratar la definicin de auditora interna, el Cdigo de tica y las Normas con la alta direccin y el Consejo. 1100 INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD La actividad de la auditoria no debe estar sujeta a nadie y adems se debe de ser imparcial en el cumplimiento del trabajo, demostrando su honestidad y sin comprometer su calidad. 1110 INDEPENDENCIA DENTRO DE LA ORGANIZACIN La actividad de auditora interna debe estar libre de injerencias al determinar el alcance de auditora interna, al desempear su trabajo y al comunicar sus resultados.
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2 1111 INTERACCIN DIRECTA CON EL CONSEJO La comunicacin entre el auditor y el consejo de administracin debe de ser directa. 1120 OBJETIVIDAD INDIVIDUAL Los auditores no deben de demostrar un inters personal en competencia con otros intereses, debido a que se pone en duda su imparcialidad y a la vez pone en duda la honestidad de su trabajo. 1130 IMPEDIMENTOS A LA INDEPENDENCIA U OBJETIVIDAD Los auditores internos deben abstenerse de evaluar operaciones especficas de las cuales hayan sido previamente responsables. Se presume que hay impedimento de objetividad si un auditor interno proporciona servicios de aseguramiento para una actividad de la cual el mismo haya tenido responsabilidades en el ao inmediato anterior, adems Los auditores internos pueden proporcionar servicios de consultora relacionados a operaciones de las cuales hayan sido previamente responsables. 1200 APTITUD Y CUIDADO PROFESIONAL Los trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuados. 1210 APTITUD Los auditores internos deben de reunir los conocimientos y aptitudes necesarias para cumplir con sus responsabilidades, aquel auditor que carezca de los conocimientos necesarios debe de obtener asesoramiento.
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3 1220 CUIDADO PROFESIONAL Se espera que los auditores internos sean prudentes y competentes al momento de cumplir con su trabajo, el cual lo debe de realizar con el cuidado y la aptitud que se esperada de un auditor interno. Esto no quiere decir que el auditor interno no pueda equivocarse o que jams cometa un error. 1220. A1 El auditor interno debe de realizar un debido cuidado profesional al considerar: el alcance de los objetivos del trabajo. A la relativa complejidad, materialidad o significatividad de los asuntos se le aplica los procedimientos de aseguramiento. La adecuacin y eficacia de los procesos de gobiernos, gestin de riesgos y control. La probabilidad de errores materiales, fraude e incumplimiento y ; El costo de aseguramiento en relacin con los beneficios potenciales. 1220. A2 El auditor debe de considerar realizar una Auditora con base tecnolgica y otras tcnicas de anlisis de datos. 1220. A3 El auditor debe de tener cuidado con los riegos materiales, que puedan afectar los objetivos, las operaciones y recursos de una entidad, ya que los procesos de aseguramiento por si solos no garantizan que todos los riesgos materiales sean identificados, aun as cuando se lleve el debido cuidado profesional.
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4 1220. C1 Al momento que el auditor realice un trabajo de consultora, adems de ejercer el debido cuidado profesional, tambin debe de tener en cuenta lo siguiente: Las necesidades y expectativas de sus clientes, esto incluye la naturaleza, oportunidad y comunicar los resultados del trabajo. El costo de trabajo de consultora relacionado con los beneficios potenciales. 1230- DESARROLLO PROFESIONAL CONTINUO Los auditores internos deben de capacitarse continuamente, para perfeccionar sus conocimientos, aptitudes. 1300 PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA CALIDAD El jefe de auditora interna debe de realizar y mantener un programa de aseguramiento y mejora de la calidad el cual abarque todos los aspectos de la auditora interna, ya que un programa de aseguramiento y mejora de la calidad, est hecho para evaluar a la Auditora interna, y a las normas, tambin evala que los auditores internos apliquen el Cdigo de tica. 1310 REQUISITOS DEL PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA CALIDAD Debe de incluir evaluaciones internas y evaluaciones externas. 1311 EVALUACIONES INTERNAS Las evaluaciones deben de seguir de manera continua el desempeo de Auditora Interna, as como evaluaciones peridicas de otra persona que sea de la organizacin y que tengan conocimientos suficientes en las prcticas de Auditora Interna.
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1312 EVALUACIONES EXTERNAS Son realizadas por un evaluador independiente no perteneciente a la organizacin, las evaluaciones externas deben de realizarse por lo menos una vez cada cinco aos. 1320 INFORME SOBRE EL PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA CALIDAD El jefe de Auditora debe de comunicar los resultados del Programa de Aseguramiento y Mejora de la Calidad a la alta direccin y al consejo, los resultados de las evaluaciones peridicas internas y externas deben de informarse al final de la evaluacin, y los de vigilancia continua por lo menos una vez al ao. 1321 UTILIZACIN DE cumple de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna La Auditora cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional, solamente cuando se alcancen los resultados de Auditora Interna, el cdigo de tica, y las normas. 1322 DECLARACIN DE INCUMPLIMIENTO El jefe de Auditora declara a la alta direccin o consejo cuando se incumpla con la definicin de Auditora Interna, el Cdigo de tica y las Normas; ya que esto afecta el alcance u operacin general de la actividad de Auditora Interna.
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6 NORMAS SOBRE DESEMPEO 2000 ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE LA AUDITORIA INTERNA El jefe de auditora interna debe de encargarse que las actividades de auditora interna para agregarle valor a la organizacin. 2010 PLANIFICACIN Se debe de realizar un plan enfocado en los riesgos, el cual debe de ser establecido por el jefe de auditora interna. 2010. A1 El plan de auditora interna se debe basar en la evaluacin de los riesgos documentados, el cual se debe de realizar por lo menos una vez al ao y tambin se debe de tener en cuenta los comentarios de la ata gerencia o direccin. 2010. A2 Al emitir las opiniones de Auditora Interna, el jefe de auditora debe de tomar en cuenta las altas expectativas de la alta direccin. 2010. C1 Tambin se debe de considerar los trabajos de consultora propuestos, los cuales deben de ser incluidos en el plan. 2020 COMUNICACIN Y APROBACIN El jefe de auditora comunicara a la alta gerencia los planes, los requerimientos de los recursos, los cambios para que estos sean evaluados y aprobados. 2030 ADMINISTRACIN DE RECURSOS
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7 El jefe de auditora debe de asegurarse de que los recursos de auditora interna sean apropiados, y se utilicen adecuadamente. 2040 POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS Se deben de elaborar polticas y procedimientos que rijan la auditora interna. 2050 COORDINACIN Las actividades deben de ser coordinadas y compartidas con otros proveedores para evitar la duplicidad. 2060 INFORME A LA ALTA DIRECCIN Y CONSEJO El informe que debe de hacer el jefe de Auditora a la alta direccin y al consejo debe de ser en forma peridica. 2070 PROVEEDORES DE SERVICIOS EXTERNOS Y RESPONSABILIDAD DE LA ORGANIZACIN SOBRE AUDITORA INTERNA Los proveedores que prestan servicios de Auditora Interna deben conocer la responsabilidad que tienen de mantener una auditora interna efectiva. 2100 NATURALEZA DEL TRABAJO La actividad de auditora interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de gobierno, gestin de riesgos y control, utilizando un enfoque sistemtico y disciplinado. 2110 GOBIERNO La actividad de auditora interna debe evaluar el diseo, implantacin y eficacia de los objetivos, programas y actividades de la organizacin relacionados con la tica, adems debe evaluar si el gobierno de tecnologa de la informacin de la organizacin apoya las estrategias y objetivos de la organizacin.
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2130 CONTROL La actividad de auditora interna debe asistir a la organizacin en el mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua. 2200 PLANIFICACIN DEL TRABAJO Los auditores internos deben elaborar y documentar un plan para cada trabajo, que incluya su alcance, objetivos, tiempo y asignacin de recursos. 2300 DESEMPEO DEL TRABAJO Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y documentar suficiente informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. 2310 IDENTIFICACIN DE LA INFORMACIN Los auditores internos deben identificar informacin suficiente, fiable, relevante y til de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo. 2430 USO DE REALIZADO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA Si los resultados del programa de aseguramiento y la mejora de calidad respaldan el trabajo de los auditores ellos podrn informar que sus trabajos son realizados en base a NIEPAI. 2431 DECLARACIN DE INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS
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9 Cuando se incumpla el trmino de Auditora Interna, se debe exponer que fue lo que se infringi, cules fueron sus razones y cul ser el impacto de dicho incumplimiento. 2440 DIFUSIN DE RESULTADOS El Director Ejecutivo es el responsable de revisar, aprobar y comunicar los resultados finales del trabajo a menos de que exista obligacin legal deber de evaluar el riesgo, consultar con la alta direccin y controlar la difusin. 2450 OPINIONES GLOBALES Se deben de considerar los puntos de vista de la alta direccin cuando se emita una opinin global, debiendo exponer el alcance, sus limitaciones, consideraciones con los proyectos, el riesgo y la opinin global. 2500 SEGUIMIENTO DEL PROGRESO El director ejecutivo debe de tener un sistema que vigile y mantenga los resultados comunicados a la alta direccin. Dndole seguimiento a las acciones que fueron mal implantadas. 2600 DECISIN COMUNICACIN DE LA ACEPTACIN DE LOS RIESGOS POR LA DIRECCIN Cuando la alta direccin acepte un nivel de riesgo residual que para la organizacin pueda se inaceptable, este lo debe de tratar con la alta direccin.
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10 Conclusiones Las normas de auditora interna nos sirven para aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones, pero debemos tener conocimiento de cmo se debe de realizar cada una de ellas ya que cada NIEPAI est enfocada a diferente parte de una empresa, para su mejoramiento, operaciones concretas, y mejor alcance de objetivos.
Ayudan a una organizacin a cumplir sus objetivos ya que nos indica de qu manera podemos dar mejor provecho de estas normas. Aplicando de una mejor manera las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna (NIEPAI), teniendo ya un enfoque o consejo de cmo aprovechar de mejor modo cada norma, tendremos mejores beneficios y resultados de nuestras empresas.
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11 Recomendaciones Tener conocimiento de cada NIEPAI para aprovechar cada una de ellas de mejor manera. Establecer objetivos con un enfoque a las NIEPAI ya que relacionando los alcances de la empresa y normas ya establecidas podemos mejorar cada control interno deficiente. El auditor ya se intern o un CPA debe tener muy claras y sobre todo conocimiento de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna (NIEPAI), ya que podemos brindar un mejor control interno a una empresa que carezca del mismo, y nos solo enfocarnos en el mejoramiento de las operaciones contables de la empresa.