UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE AUDITORA
AUDITORA IV
OCTAVO SEMESTRE, 2014


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NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA
AUDITORIA INTERNA
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1000 PROPSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
Lo mencionado en el ttulo de esta norma debe de estar definido formalmente en
un estatuto y se debe de presentar a la alta direccin y al consejo para su
aprobacin, en este se establece la posicin de la actividad de la auditoria interna
dentro de la empresa, asimismo se le otorga el permiso para tener acceso a
informacin.
1010 RECONOCIMIENTO DE LA DEFINICIN DE AUDITORA INTERNA, EL
CDIGO DE TICA Y LAS NORMAS EN EL ESTATUTO DE AUDITORA
INTERNA
El director ejecutivo de auditora debera tratar la definicin de auditora interna, el
Cdigo de tica y las Normas con la alta direccin y el Consejo.
1100 INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD
La actividad de la auditoria no debe estar sujeta a nadie y adems se debe de ser
imparcial en el cumplimiento del trabajo, demostrando su honestidad y sin
comprometer su calidad.
1110 INDEPENDENCIA DENTRO DE LA ORGANIZACIN
La actividad de auditora interna debe estar libre de injerencias al determinar el
alcance de auditora interna, al desempear su trabajo y al comunicar sus
resultados.


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1111 INTERACCIN DIRECTA CON EL CONSEJO
La comunicacin entre el auditor y el consejo de administracin debe de ser
directa.
1120 OBJETIVIDAD INDIVIDUAL
Los auditores no deben de demostrar un inters personal en competencia con
otros intereses, debido a que se pone en duda su imparcialidad y a la vez pone en
duda la honestidad de su trabajo.
1130 IMPEDIMENTOS A LA INDEPENDENCIA U OBJETIVIDAD
Los auditores internos deben abstenerse de evaluar operaciones especficas de
las cuales hayan sido previamente responsables. Se presume que hay
impedimento de objetividad si un auditor interno proporciona servicios de
aseguramiento para una actividad de la cual el mismo haya tenido
responsabilidades en el ao inmediato anterior, adems Los auditores internos
pueden proporcionar servicios de consultora relacionados a operaciones de las
cuales hayan sido previamente responsables.
1200 APTITUD Y CUIDADO PROFESIONAL
Los trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuados.
1210 APTITUD
Los auditores internos deben de reunir los conocimientos y aptitudes necesarias
para cumplir con sus responsabilidades, aquel auditor que carezca de los
conocimientos necesarios debe de obtener asesoramiento.



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1220 CUIDADO PROFESIONAL
Se espera que los auditores internos sean prudentes y competentes al momento
de cumplir con su trabajo, el cual lo debe de realizar con el cuidado y la aptitud
que se esperada de un auditor interno. Esto no quiere decir que el auditor interno
no pueda equivocarse o que jams cometa un error.
1220. A1
El auditor interno debe de realizar un debido cuidado profesional al considerar: el
alcance de los objetivos del trabajo.
A la relativa complejidad, materialidad o significatividad de los asuntos se
le aplica los procedimientos de aseguramiento.
La adecuacin y eficacia de los procesos de gobiernos, gestin de riesgos
y control.
La probabilidad de errores materiales, fraude e incumplimiento y ;
El costo de aseguramiento en relacin con los beneficios potenciales.
1220. A2
El auditor debe de considerar realizar una Auditora con base tecnolgica y otras
tcnicas de anlisis de datos.
1220. A3
El auditor debe de tener cuidado con los riegos materiales, que puedan afectar los
objetivos, las operaciones y recursos de una entidad, ya que los procesos de
aseguramiento por si solos no garantizan que todos los riesgos materiales sean
identificados, aun as cuando se lleve el debido cuidado profesional.



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1220. C1
Al momento que el auditor realice un trabajo de consultora, adems de ejercer el
debido cuidado profesional, tambin debe de tener en cuenta lo siguiente:
Las necesidades y expectativas de sus clientes, esto incluye la naturaleza,
oportunidad y comunicar los resultados del trabajo.
El costo de trabajo de consultora relacionado con los beneficios
potenciales.
1230- DESARROLLO PROFESIONAL CONTINUO
Los auditores internos deben de capacitarse continuamente, para perfeccionar sus
conocimientos, aptitudes.
1300 PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA CALIDAD
El jefe de auditora interna debe de realizar y mantener un programa de
aseguramiento y mejora de la calidad el cual abarque todos los aspectos de la
auditora interna, ya que un programa de aseguramiento y mejora de la calidad,
est hecho para evaluar a la Auditora interna, y a las normas, tambin evala que
los auditores internos apliquen el Cdigo de tica.
1310 REQUISITOS DEL PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE
LA CALIDAD
Debe de incluir evaluaciones internas y evaluaciones externas.
1311 EVALUACIONES INTERNAS
Las evaluaciones deben de seguir de manera continua el desempeo de Auditora
Interna, as como evaluaciones peridicas de otra persona que sea de la
organizacin y que tengan conocimientos suficientes en las prcticas de Auditora
Interna.

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1312 EVALUACIONES EXTERNAS
Son realizadas por un evaluador independiente no perteneciente a la organizacin,
las evaluaciones externas deben de realizarse por lo menos una vez cada cinco
aos.
1320 INFORME SOBRE EL PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA
DE LA CALIDAD
El jefe de Auditora debe de comunicar los resultados del Programa de
Aseguramiento y Mejora de la Calidad a la alta direccin y al consejo, los
resultados de las evaluaciones peridicas internas y externas deben de informarse
al final de la evaluacin, y los de vigilancia continua por lo menos una vez al ao.
1321 UTILIZACIN DE cumple de las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditora Interna
La Auditora cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional,
solamente cuando se alcancen los resultados de Auditora Interna, el cdigo de
tica, y las normas.
1322 DECLARACIN DE INCUMPLIMIENTO
El jefe de Auditora declara a la alta direccin o consejo cuando se incumpla con la
definicin de Auditora Interna, el Cdigo de tica y las Normas; ya que esto afecta
el alcance u operacin general de la actividad de Auditora Interna.




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NORMAS SOBRE DESEMPEO
2000 ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE LA AUDITORIA INTERNA
El jefe de auditora interna debe de encargarse que las actividades de auditora
interna para agregarle valor a la organizacin.
2010 PLANIFICACIN
Se debe de realizar un plan enfocado en los riesgos, el cual debe de ser
establecido por el jefe de auditora interna.
2010. A1
El plan de auditora interna se debe basar en la evaluacin de los riesgos
documentados, el cual se debe de realizar por lo menos una vez al ao y tambin
se debe de tener en cuenta los comentarios de la ata gerencia o direccin.
2010. A2
Al emitir las opiniones de Auditora Interna, el jefe de auditora debe de tomar en
cuenta las altas expectativas de la alta direccin.
2010. C1
Tambin se debe de considerar los trabajos de consultora propuestos, los cuales
deben de ser incluidos en el plan.
2020 COMUNICACIN Y APROBACIN
El jefe de auditora comunicara a la alta gerencia los planes, los requerimientos de
los recursos, los cambios para que estos sean evaluados y aprobados.
2030 ADMINISTRACIN DE RECURSOS

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El jefe de auditora debe de asegurarse de que los recursos de auditora interna
sean apropiados, y se utilicen adecuadamente.
2040 POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS
Se deben de elaborar polticas y procedimientos que rijan la auditora interna.
2050 COORDINACIN
Las actividades deben de ser coordinadas y compartidas con otros proveedores
para evitar la duplicidad.
2060 INFORME A LA ALTA DIRECCIN Y CONSEJO
El informe que debe de hacer el jefe de Auditora a la alta direccin y al consejo
debe de ser en forma peridica.
2070 PROVEEDORES DE SERVICIOS EXTERNOS Y RESPONSABILIDAD DE
LA ORGANIZACIN SOBRE AUDITORA INTERNA
Los proveedores que prestan servicios de Auditora Interna deben conocer la
responsabilidad que tienen de mantener una auditora interna efectiva.
2100 NATURALEZA DEL TRABAJO
La actividad de auditora interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los
procesos de gobierno, gestin de riesgos y control, utilizando un enfoque
sistemtico y disciplinado.
2110 GOBIERNO
La actividad de auditora interna debe evaluar el diseo, implantacin y eficacia de
los objetivos, programas y actividades de la organizacin relacionados con la
tica, adems debe evaluar si el gobierno de tecnologa de la informacin de la
organizacin apoya las estrategias y objetivos de la organizacin.

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2130 CONTROL
La actividad de auditora interna debe asistir a la organizacin en el mantenimiento
de controles efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia y eficiencia de los
mismos y promoviendo la mejora continua.
2200 PLANIFICACIN DEL TRABAJO
Los auditores internos deben elaborar y documentar un plan para cada trabajo,
que incluya su alcance, objetivos, tiempo y asignacin de recursos.
2300 DESEMPEO DEL TRABAJO
Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y documentar suficiente
informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.
2310 IDENTIFICACIN DE LA INFORMACIN
Los auditores internos deben identificar informacin suficiente, fiable, relevante y
til de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo.
2430 USO DE REALIZADO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORIA
INTERNA
Si los resultados del programa de aseguramiento y la mejora de calidad respaldan
el trabajo de los auditores ellos podrn informar que sus trabajos son realizados
en base a NIEPAI.
2431 DECLARACIN DE INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS

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Cuando se incumpla el trmino de Auditora Interna, se debe exponer que fue lo
que se infringi, cules fueron sus razones y cul ser el impacto de dicho
incumplimiento.
2440 DIFUSIN DE RESULTADOS
El Director Ejecutivo es el responsable de revisar, aprobar y comunicar los
resultados finales del trabajo a menos de que exista obligacin legal deber de
evaluar el riesgo, consultar con la alta direccin y controlar la difusin.
2450 OPINIONES GLOBALES
Se deben de considerar los puntos de vista de la alta direccin cuando se emita
una opinin global, debiendo exponer el alcance, sus limitaciones,
consideraciones con los proyectos, el riesgo y la opinin global.
2500 SEGUIMIENTO DEL PROGRESO
El director ejecutivo debe de tener un sistema que vigile y mantenga los resultados
comunicados a la alta direccin. Dndole seguimiento a las acciones que fueron
mal implantadas.
2600 DECISIN COMUNICACIN DE LA ACEPTACIN DE LOS RIESGOS
POR LA DIRECCIN
Cuando la alta direccin acepte un nivel de riesgo residual que para la
organizacin pueda se inaceptable, este lo debe de tratar con la alta direccin.





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Conclusiones
Las normas de auditora interna nos sirven para aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones, pero debemos
tener conocimiento de cmo se debe de realizar cada una de ellas ya que
cada NIEPAI est enfocada a diferente parte de una empresa, para su
mejoramiento, operaciones concretas, y mejor alcance de objetivos.

Ayudan a una organizacin a cumplir sus objetivos ya que nos indica de
qu manera podemos dar mejor provecho de estas normas. Aplicando de
una mejor manera las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional
de la Auditoria Interna (NIEPAI), teniendo ya un enfoque o consejo de cmo
aprovechar de mejor modo cada norma, tendremos mejores beneficios y
resultados de nuestras empresas.











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Recomendaciones
Tener conocimiento de cada NIEPAI para aprovechar cada una de ellas de mejor
manera.
Establecer objetivos con un enfoque a las NIEPAI ya que relacionando los
alcances de la empresa y normas ya establecidas podemos mejorar cada control
interno deficiente.
El auditor ya se intern o un CPA debe tener muy claras y sobre todo
conocimiento de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la
Auditoria Interna (NIEPAI), ya que podemos brindar un mejor control interno a una
empresa que carezca del mismo, y nos solo enfocarnos en el mejoramiento de las
operaciones contables de la empresa.