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Índice

1 Introducción ...................................................................................................................................................................... 3
2 Requerimientos Contables, Legales y Tributarios en la Constitución y Puesta en
Marcha de una Empresa ..................................................................................................................................................... 4
2.1 Aspectos tributarios ...................................................................................................................................... 4
2.2 Aspectos comerciales ................................................................................................................................. 5
2.3 Procedimientos para la creación de una sociedad comercial ....................................... 6
2.3.1 Ejemplo de los procedimientos ordenadas para la constitución de una
sociedad mercantil en Colombia. ............................................................................................................ 8
3 Conclusiones.................................................................................................................................................................. 10
4 Bibliografía Recomendada ................................................................................................................................... 10

Nota Técnica preparada por Asturias Corporación Universitaria. Su difusión, reproducción o uso total o
parcial para cualquier otro propósito queda prohibida. Todos los derechos reservados.
Objetivos
• Conocer los diferentes tipos de organizaciones según sus características de
orden jurídico, legal y sus actividades

• Identificar los procedimientos ordenados de carácter mercantil y tributario para la

constitución de un ente jurídico

• Reconocer la importancia de la puesta en marcha de una sociedad mercantil o

establecimiento de comercio

1 Introducción

Fuente: https://www.impulsalicante.es/itinerario-emprendimiento-conoce-a-los-
expertos-que-te-ayudaran-a-crear-tu-empresa/

Crear empresa no es tarea fácil, para esto deben adelantarse numerosos

procedimientos y trámites, tales como el registro mercantil ante la Cámara de Comercio
y la obtención del registro único tributario (RUT) ante la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN), con el ánimo de decidir si las operaciones serán realizadas
como persona natural o jurídica. Esta decisión suele estar orientada principalmente por
responsabilidades de carácter tributario.

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 2 Requerimientos Contables, Legales y Tributarios en la
Constitución y Puesta en Marcha de una Empresa

2.1 Aspectos tributarios

Fuente: https://contamos.com.co/ponte-al-dia-en-tus-obligaciones-con-la-dian/

a. Régimen tributario del impuesto al valor agregado (IVA).

Es un asunto de carácter tributario que debe atender el empresario, por lo tanto, debe
tener en cuenta que existen en la actualidad dos regímenes “no responsables” y
“responsables”.

b. Obligación de retener.

Este mecanismo es la forma que tiene el estado de anticipar el recaudo de un

impuesto, lo cual consiste en que una vez se realicen compras de bienes o servicios a
ciertos proveedores, la empresa debe descontar del pago este concepto, liquidándolo,
contabilizándolo, declararlo y pagarlo a la Dian.

c. Obligación de autorretener.

Es una figura actual que consiste en entregar mensualmente un porcentaje de los

ingresos a la Dian y es aplicable solo a las personas jurídicas.

d. Obligación de facturar.

El estatuto tributario nacional establece que los no responsables del IVA no estarán
obligados a expedir factura de venta, por lo cual se entiende que tal responsabilidad
solo recae sobre quienes sean responsables del IVA, mediante lo denominado
facturación electrónica.

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 2.2 Aspectos comerciales

Fuente: https://certificadosyrequisitos.com/costa-rica/requisitos-para-crear-una-
sociedad-anonima/

Sin importar su objeto social, toda empresa requiere desde su creación y durante su
operación atender diferentes aspectos, como por ejemplo definir su clase de sociedad
y el registro mercantil ante la cámara de comercio de su localidad.

Por lo tanto, lo primero que debe tener en cuenta al momento de emprender una
iniciativa empresarial es definir qué tipo de sociedad que desea constituir, ya que esta
decisión contrae implicaciones legales que comprometen a los socios o propietarios
desde un comienzo.

Como las sociedades comerciales se constituyen como personas jurídicas es necesario

conocer los diversos tipos de sociedades, las cuales se presentan a continuación:

a. Sociedad anónima.

Estas están reguladas por el artículo 373 al 460 del código de comercio. Esta forma de
asociación implica que los accionistas conforman un fondo social y se hacen
responsables hasta por el monto de sus respectivos aportes. En ese articulado se
establecen aspectos como su constitución, numero de accionistas, capital social
(autorizado, suscrito y pagado), quórum de liberatorio, disolución. Etc.

b. Sociedad de Responsabilidad limitada.

Es un contrato social donde los socios responden de forma limitada según los aportes
que hubiesen realizado al capital en el momento de su constitución.

El artículo 110 del Código de Comercio establece que su documento de constitución se

eleve a escritura pública o documento privado el cual se debe inscribir en el registro
mercantil de la respectiva cámara

c. Sociedad por acciones simplificada.

Las SAS son un modelo legal para la constitución de personas jurídicas, regulada
mediante la ley 1258 de 2008, norma independiente por cuanto no efectuó modificación
en el código de comercio.

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 Las SAS debe tener un nombre único que la distinga de otros entes económicos, el cual
debe ir acompañado de las palabras “sociedad por acciones simplificada” o de la sigla
“SAS”, además, entre otras cosas debe contener: número de accionistas, capital social,
quorum deliberatorio, disolución.

d. Sociedad en comandita.

Están establecidas en al artículo 323 del código de comercio, es un tipo de sociedad

que siempre se forma entre uno o más socios que se comprometen solidaria e
ilimitadamente a responder por las operaciones sociales, y otros o varios socios que
limitan la responsabilidad a sus respectivos aportes. Los primeros se denominarán
socios gestores o colectivos y los segundos se denominarán socios comanditarios.

2.3 Procedimientos para la creación de una sociedad comercial

Fuente: https://twitter.com/camaracomerbog

Una vez determinado el tipo de sociedad se deben cumplir una serie de requisitos
entre otros, a saber:

a. Identificación de la empresa.

Se refiere al nombre comercial que es básicamente un signo que contribuye a su

identificación, el cual es exclusivo y único para evitar confusión, daño económico,
comercial o un riesgo que afecte sus utilidades.

b. Documento de identificación.

Esta se puede constituir por documento privado o escritura pública.

Los requisitos para la constitución de la sociedad están establecidos en el artículo 110

del código de comercio, los cuales son: Nombre, documento de identidad, domicilio y
dirección de los socios, domicilio de la empresa, duración de la empresa (puede ser
indefinido), lista de las actividades principales y secundarias del objeto social, monto

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 del capital, numero de cuotas, acciones o partes de interés social con su valor nominal,
nombre del documento de identidad y facultades otorgadas a los administradores.

c. Matricula mercantil.

La matrícula mercantil certifica la existencia y constitución legal de toda empresa o

establecimiento de comercio y es uno de los requisitos que exige la ley para el
funcionamiento de toda empresa o ente económico.

Es obligatorio y debe llevarse a cabo por:

• Las personas naturales que ejerzan actividades mercantiles de forma habitual,

como las establecidas en el artículo 20 del código de comercio.

• Las sociedades comerciales

• Establecimientos de comercio

• Agencias

• Sucursales de sociedades nacionales y extranjeras

d. Inscripción del RIT

Es la inscripción ante la secretaria de hacienda distrital para efectos de los impuestos

territoriales como Industria y Comercio, todas las operaciones gravadas con el ICA,
retenciones en la fuente, información exógena, etc.

e. Inscripción del RUT

Fuente: https://www.semana.com/impuestos/articulo/cuando-debe-actualizar-
rut/55339/

Corresponde a la asignación del registro único tributario por parte de la Dian, en el cual
se establece el NIT (número de identificación tributaria). En este se indica la información

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del contribuyente, ubicación, dirección, razón social, correos electrónicos, actividades
comerciales, código de actividades, responsabilidades tributarias, información de la
representación legal, del contador o revisor fiscal entre otros.

2.3.1 Ejemplo de los procedimientos ordenadas para la constitución de una sociedad

mercantil en Colombia.

Se parte de la idea general del negocio que se quiere emprender, definiendo si se

quiere ser constituida por una sola persona o varias, no sin antes olvidar las
responsabilidades legales que se derivan de la misma.

Veamos entonces a manera de ejemplo, establecer los pasos ordenados que se deben
cumplir para la formalización de esta:

Elige la figura con la que deseas constituir la empresa ante la Cámara de Comercio

• Puedes optar por registrarte ante la respectiva cámara de comercio de tu

domicilio como Persona Natural o como Persona Jurídica.

• La Persona Natural se registrará en calidad de comerciante y ejercerá los

derechos y cumplirá los deberes a título personal, además se identificará para
todos los efectos comerciales con su cédula.

• La Persona Jurídica la pueden constituir una o varias personas, el patrimonio de

este ente es diferente al patrimonio de quienes la constituyen y se identificará
con un Número de Identificación Tributaria (NIT). Al elegir debes tener en cuenta
la imagen que deseas proyectar a tus clientes, en el caso de empresas nacientes
que atenderán a grandes compañías la Persona Jurídica puede generar mayor
seriedad y confianza.

Define la actividad económica que vas a desarrollar

En Colombia existe el denominado Código CIIU, que hace referencia a la clasificación

con la que se identifica la actividad económica que desarrollan las empresas. Este
incorpora una serie de dígitos que deben ser diligenciados cuando se realice la
inscripción en el Registro Mercantil, ante la Dian y ante la autoridad encargado de
aprobar el Uso del suelo. El CIIU debe ser el mismo en todos los casos. La consulta de
los CIIU existentes la puedes hacer en las páginas web de las cámaras de comercio del
país.

1. Para verificar la homonimia (existencia de nombres idénticos) debes consultar en

las páginas de las cámaras de comercio o en www.rues.org.co si existe otra
empresa con el mismo nombre que planees usar para registrar tu iniciativa.

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 2. Cuando se va a establecer una oficina o local, restaurante, hotel o cualquier
establecimiento comercial es necesario consultar el Uso del Suelo autorizado
por el Concejo Municipal para la ubicación elegida, dado que pueden existir
restricciones para el desarrollo de ciertas actividades económicas en zonas
específicas. El concepto es expedido por la oficina de Planeación Municipal o
Distrital de las Alcaldías.

3. Elaborar el documento de constitución de la sociedad

• Los interesados en conformar una Persona Jurídica deben diseñar un

documento privado, si la empresa a constituir posee activos totales por
valor inferior a quinientos (500) salarios mínimos mensuales legales
vigentes o una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores y no
se aportan bienes inmuebles (Ley 1014 de 2006, Decreto 4463 de 2006).

• También se puede utilizar el documento privado para constituir una

Sociedad por Acciones Simplificada, independiente de los activos, el
personal a cargo, siguiendo las normas establecidas en la Ley 1258 de
2008.

• La empresa unipersonal puede constituirse igualmente por documento

privado, indistintamente de sus activos o su planta de personal, de
conformidad con lo preceptuado en el Artículo 72 de la Ley 222 de 1995.

• En el caso de que se aporten bienes inmuebles a la sociedad, el

documento de constitución deberá realizarse por escritura pública, según
lo establecido en el Artículo 110 del Código de Comercio, además, el
impuesto de registro deberá ser cancelado en la oficina de instrumentos
públicos y presentar copia del recibo o certificado de libertad que acredite
la inscripción previa de la escritura pública en esa oficina, al momento de
presentar los documentos.

4. Trámites para la formalización

• Inscríbete en el Registro Único Tributario (RUT): lo puedes hacer ante la

oficina de la Dian en tu ciudad te permite obtener el Número de
Identificación Tributaria, NIT (en el caso de las personas jurídicas). También
puedes hacer el trámite a través de www.dian.gov.co.

• Inscríbete en el Registro Mercantil: lo puedes hacer a través de la página

web de la cámara de comercio o acudiendo a una de las sedes de la
entidad o a los CAE (Centros de Atención Empresarial) de tu ciudad.

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 • Solicita la Resolución de facturación ante la Dian: la puedes tramitar en
www.dian.gov.co pero requiere que el usuario se registre previamente
como usuario del portal para adelantar todo el trámite.

3 Conclusiones
Crear empresa no es tarea fácil, para esto deben adelantarse numerosos
procedimientos y trámites, tales como el registro ante la cámara de comercio y la Dian,
con el ánimo de decidir si las operaciones serán realizadas como persona natural o
jurídica. Esta decisión suele estar determinada principalmente por responsabilida des de
carácter tributario.

Por lo tanto, lo primero que debe tener en cuenta al momento de emprender una
iniciativa empresarial es definir qué tipo de sociedad desea constituir, ya que esta
decisión contrae implicaciones legales que comprometen a los soc ios o propietarios
desde un comienzo.

La matrícula mercantil certifica la existencia y constitución legal de toda empresa o

establecimiento de comercio y es uno de los requisitos que exige la ley para el
funcionamiento de toda empresa o ente económico.

4 Bibliografía Recomendada
• Fierro Martínez, Ángel María. Contabilidad General, Ecoe Ediciones, 4ª. Edición
2011.

• Sinisterra V, Gonzalo, Polanco, Luis E, Contabilidad Gerencial, información para la

toma de decisiones, Mc Graw Hill, 6ª. Edición, 2011.

• Olano Asuar, Franklin, Contabilidad General Un sistema de información, Ediciones

de la U, Universidad de Medellín, 2012.

• Uribe Medina, Luis Raúl, Enfoque a las Normas internacionales de contabilidad

en Colombia NIIFs, Grupo Editorial Nueva Legislación, 2011.

• Cartilla Actualícese, Requerimientos contables, tributarios y legales en la

constitución de empresa, Actualicese.com Ltda, 2019.

• Cuellar Diaz, Leonel, Vargas R. Héctor M, Castro Losada, Carlos A, Contabilidad

un enfoque práctico, Alfaomega Colombiana SA, 2012.

Nota Técnica preparada por Asturias Corporación Universitaria. Su difusión, reproducción o uso total o
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 • •Diaz, Hernando, Contabilidad General, Pearson Prentice Hall, 2ª. Edición, 2012.

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