ESPECIALIZACION EN DERECHO TRIBUTARIO

UNIDAD CURRICULAR CONTENCIOSO TRIBUTARIO

POSTGRADO

REFORMA AL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO, LEY DE IVA Y

LEY DE ADUANAS

Profesor: Participante:

Elías Quijada Yohana Alvarado CI: 16.526.314

Caracas, 22/06/2022
 REFORMA COT 2020

Exoneraciones y Exenciones

Las exoneraciones pasan a tener un límite temporal de 1 año, prorrogable por un

período de tiempo igual.

Ilícitos Tributarios

En virtud del artículo 91 del COT de 2014, cuando las multas estuvieran
expresadas en UT debía utilizarse el valor que ésta tuviera en el momento del
pago de la multa. Bajo la nueva norma, la UT es sustituida por “el tipo de cambio
oficial de la moneda de mayor valor, publicada por el BCV (MMV), debiendo
utilizarse el valor de ese tipo de cambio vigente para el momento del pago.

Facultades, atribuciones, funciones y deberes de la Administración

Tributaria

Se agrega el numeral 22 del artículo 131 en el que se reconoce como atribución

de la Administración Tributaria, ejercer en nombre del Estado la acción penal
correspondiente a los ilícitos tributarios penales, sin perjuicio de las competencias
atribuidas al Ministerio Público.

Del Procedimiento de Fiscalización y Determinación

En el artículo 198 relativo al inicio del Sumario Administrativo, se agrega un plazo

de 15 días hábiles para la presentación del Escrito de Descargos cuando en el
Acta de Reparo la Administración Tributaria haya dejado constancia de los indicios
señalados en el artículo 120 del COT (Indicios de defraudación). Es decir, en ese
caso, se reduce de 25 días hábiles a 15 días hábiles la presentación de los
descargos.

Se agrega en el Parágrafo Primero del artículo 202 que la Resolución de Sumario

deberá ser dictada en un plazo máximo de 180 días, en lugar de 1 año, cuando en
el Acta de Reparo la Administración Tributaria haya dejado constancia de los
indicios señalados en el artículo 120 del COT (defraudación). En caso de que en
ese plazo de 180 días no se produzca la Resolución de Sumario, ello no pondrá fin
al procedimiento, sin perjuicio de las sanciones aplicables al funcionario que
incurrió en la omisión sin causa justificada.

Se agrega el artículo 204, en virtud del cual, la Administración Tributaria podrá

realizar actuaciones de control posterior tributario sobre las resultas de un
procedimiento de verificación o fiscalización y determinación en los siguientes
casos:

1. a. Cuando por causa sobrevenida tengan conocimiento de hechos,

elementos o documentos que, de haberse conocido o apreciado, hubieren
producido un resultado distinto.
2. b. Cuando existan elementos que hagan presumir que el funcionario
responsable del procedimiento de verificación, fiscalización y determinación
se encuentre incurso en el delito establecido en el artículo 62 de la Ley
contra la Corrupción.

LEY IVA 2020

El cambio más relevante incluido en esta reforma está referido a la creación de

una nueva alícuota “ADICIONAL”, mediante la incorporación en el artículo 27 de
un nuevo aparte (el cuarto). Dicha alícuota adicional  podrá ser modificada por el
Ejecutivo Nacional y estará comprendida entre un límite mínimo de cinco por
ciento (5%) y un máximo de veinticinco por ciento (25%) aplicable a los bienes y
prestaciones de servicios pagados en moneda extranjera, criptomoneda o
criptoactivo distinto a los emitidos y respaldados por la República Bolivariana de
Venezuela, en los términos señalados en el artículo 62 de esta Ley.

LEY DE ADUANAS 2020

Establecimiento, modificación o supresión de un impuesto, tasa, recargo u otra

cantidad: El Decreto Constituyente modificó el Parágrafo Único del artículo 117. Al
respecto, cuando el Ejecutivo Nacional establezca, modifique o suprima un
impuesto, tasa, recargo u otra cantidad, y no fije su vigencia, comenzará a regir a
los 15 días siguientes de la publicación en Gaceta Oficial. En la LOA de 2014 ese
lapso era de 60 días.

Límites del impuesto “Ad-valorem”, específico o mixto: Fue modificado el numeral

2 del artículo 118. En la LOA de 2014 se establecía el límite entre 0,000001 de
U.T. y 10 U.T. Ahora, establece el límite entre 0,000001 y 10 veces el equivalente
del tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor publicada por el BCV por
unidades del sistema métrico decimal.