Departamento de Economía Financiera, Contabilidad

y Dirección de Operaciones
Universidad de Huelva

CONTABILIDAD FINANCIERA I Septiembre 2013

Apellidos_____________________________________________Nombre___________________

DNI________________________________ Grupo Grande

ENUNCIADO:
La empresa PICSA, dedicada a la comercialización de cuadros, presenta, con fecha 30 de septiembre de
2012 el siguiente listado de cuentas.

CUENTA SALDO
Elemento de transporte 28.260
Gastos anticipados 1.575
Reserva legal 10.000
Compra de mercaderías 73.500
Banco c/c 35.660
Anticipo a proveedores 2.580
Hacienda Pública IVA soportado 16.438
Hacienda Pública IVA repercutido 39.903
Amortización Acumulada Elemento de transporte 17.480
Hacienda Pública, deudora por IVA 9.825
Capital Social 50.000
Beneficios procedentes del inmovilizado material 1.425
Créditos a corto plazo por enajenación del inmovilizado 3.500
Venta de mercaderías 106.350
Primas de seguros 400
Mercaderías 54.250
Deterioro de valor de mercaderías 830

Durante el último trimestre, se han llevado a cabo las siguientes operaciones:

1. El 1 de octubre de 2012 vence el contrato de arrendamiento del local donde se ubica la empresa el
cual se firmó el 1 de octubre de 2011 por un importe de 2.100 € (+18% de IVA). Dicho día, la
empresa firma la renovación del contrato por un nuevo año, abonando mediante cheque bancario
2.520 € (+18% de IVA).

2. El 10 de octubre de 2012 se vende a crédito 2.500 unidades, emitiéndose la siguiente factura.

Venta de 2.500 cuadros x 25€/cuadro 62.500 €

Descuento comercial 1.850 €
Transporte 1.200 €
IVA (18%) 11.133 €
TOTAL FACTURA 72.983 €

3. El 15 de octubre de 2012 PICSA adquiere al contado mercadería, recibiéndose la siguiente factura:

Compra de 1.500 cuadros x 17 €/cuadro 25.500 €

Descuento por pronto pago 1.350 €
IVA (18%) 4.347 €
TOTAL FACTURA 28.497 €
 4. El 17 de octubre de 2012 se recibe la mercancía adquirida dos días antes. La empresa encargada
del transporte entrega una factura por su servicio que asciende a 450 € (+IVA del 18%). Se entregó
un cheque bancario para abonar dicha factura.

5. El 19 de octubre de 2012, tras comprobar la mercancía recibida, se detectan 200 unidades

defectuosas. Tras ponerse en contacto con el proveedor, PICSA aceptó quedarse con dichas
unidades a cambió de un descuento de 3.009 € (IVA 18% incluido), que es ingresado en la cuenta
corriente de la entidad.

6. El 1 de noviembre de 2012 el único vehículo que posee la empresa sufrió un accidente. Tras
consultar con un taller el coste del arreglo, la empresa decidió deshacerse del vehículo, vendiendo
los retos a un desguace por 1.600 € (+18% de IVA), cobrándose con un cheque bancario. Dicho
vehículo, que fue adquirido el 1 de marzo de 2008, se ha venido amortizando linealmente de
acuerdo a su vida útil, estimada en 6 años, y considerándose un valor residual constante de 900 €.

7. El 20 de noviembre de 2012 vende mercaderías a crédito, emitiéndose la siguiente factura:

Venta de 800 cuadros x 23 €/cuadro 18.400,00 €
Seguros 500,00 €
Descuento por pronto pago 552,00 €
IVA (18%) 3.302,64 €
TOTAL FACTURA 21.650,64 €
El cliente entregó un cheque de 10.000 €, aceptado una letra con vencimiento a 3 meses por el
resto del importe facturado.

Puesto que PICSA no dispone de ningún vehículo propio, contrata los servicios de una empresa de
transporte para efectuar la entrega de la mercancía vendida. Por este servicio, PICSA recibe una
factura el 22 de noviembre por un importe de 340 € (+18% de IVA) que queda pendiente de pago
hasta principios del año 2013.

8. El 1 de diciembre 2012 solicita un préstamo por importe de 20.000 € a pagar en cuatro años,
amortizándose anualmente mediante el pago de cuotas de 5.000 € de capital más el interés, que
asciende al 9,6% anual simple.

9. El 1 de diciembre adquiere un vehículo por 19.000 € (+18% de IVA) pagándose mediante

transferencia bancaria. La empresa opta por amortizar este bien aplicando la siguiente tabla de
porcentajes para cada año de vida útil, sin considerar valor residual alguno.
Año de vida útil 1º 2º 3º 4º 5º
Porcentaje 30% 25% 20% 15% 10%

10. El 30 de diciembre de 2012 el proveedor informa a PICSA de que ha ingresado en la cuenta

bancaria de la entidad 3.658 € (18% IVA incluido) en concepto del descuento por el volumen de la
compra realizada el 25 de marzo del presente ejercicio.

Además se le facilita la información complementaria para culminar todos los registros del periodo:

a) La empresa valora sus existencias de mercaderías aplicando el método FIFO. Las operaciones
registradas durante los primeros meses se detallan en el siguiente cuadro:
FECHA TIPO DE OPERACIÓN UNIDADES PRECIO UNITARIO
15/01/2012 Venta 2.000 28,00 €
25/03/2012 Compra 1.500 15,00 €
19/07/2012 Venta 1.900 26,50 €
23/09/2012 Compra 3.000 17,00 €

Tenga además en cuenta que las existencias iniciales del periodo eran de 3.500 unidades y que el
valor de enajenación en el mercado de las mercaderías al finalizar el presente ejercicio asciende a
15,7 €/ cuadro. Por otra parte los costes de venta estimados se cifran en 920 €.
 b) La empresa realiza una única liquidación por el impuesto del valor añadido, llevándose a cabo el
final del ejercicio económico.

SE PIDE:
1. Contabilice las operaciones descritas.
2. Teniendo en consideración que las cuentas empleadas para el registro de todas las operaciones del
periodo son las que muestran en la tabla adjunta, y al objeto de que no tenga que hacer los asientos
de determinación del resultado ni de cierre, simplemente indique, marcando con una X o –X,
según corresponda, qué cuentas son de gastos (G) o ingresos (I), cuáles son de activo (A), pasivo
(P) o neto (N).

Listado de cuentas A P N G I
Hacienda Pública, deudora por IVA x
«Rappels» por compras x
Banco c/c x
Compra de mercaderías x
Reserva legal x
Créditos a corto plazo por enajenación del inmovilizado x
Anticipo a proveedores x
Primas de seguros x
Capital Social x
Variación de existencias de mercaderías +-X
Venta de mercaderías x
Intereses a corto plazo de deudas X
Deterioro de valor de mercaderías -X
Ingresos por servicios diversos x
Deudas a corto plazo con entidades de crédito x
Pérdidas procedentes del inmovilizado material x
Devoluciones de compras y operaciones similares -X
Hacienda Pública IVA soportado x
Elemento de transporte x
Deudas a largo plazo con entidades de crédito (170) x
Amortización Acumulada Elemento de transporte -x
Pérdidas por deterioro de existencias X
Mercaderías x
Acreedores por prestaciones de servicios X
Arrendamientos y cánones x
Gastos anticipados X
Beneficios procedentes del inmovilizado material X
Resultado del ejercicio X
Hacienda Pública IVA repercutido x
Clientes, efectos comerciales a cobrar x
Amortización del inmovilizado material X
Hacienda Pública, acreedora por IVA x
Reversión del deterioro de existencias x
Intereses de deudas x